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“Territorialità IVA delle prestazioni di servizi e delle cessioni di beni, i
modelli INTRASTAT”
di Roberto CurcuServizio Economico Tributario
Trento, 18/11/2010
PROGRAMMA
• Territorialità IVA dei servizi• Territorialità IVA delle cessioni di beni• Cessioni e prestazioni accessorie• Casi di compilazione INTRA quater
PROGRAMMA
• Territorialità IVA dei servizi
••• TerritorialitTerritorialitTerritorialitààà IVA delle cessioni di beniIVA delle cessioni di beniIVA delle cessioni di beni
••• Cessioni e prestazioni accessorieCessioni e prestazioni accessorieCessioni e prestazioni accessorie
••• Casi di compilazione INTRA Casi di compilazione INTRA Casi di compilazione INTRA quaterquaterquater
SERVIZI
B2B
B2C
REGOLA GENERALE
Stabilimento del committente
DEROGHE
REGOLA GENERALE
Stabilimento del prestatore
DEROGHE
4
• Chi è soggetto passivo?• Dove è stabilito?• Qual è la territorialità del servizio?• Quali gli adempimenti?
TERRITORIALITA’ IVA DEI SERVIZI
• Chi è soggetto passivo?
••• Dove Dove Dove èèè stabilito?stabilito?stabilito?
••• Qual Qual Qual èèè la territorialitla territorialitla territorialitààà del servizio?del servizio?del servizio?
••• Quali gli adempimenti?Quali gli adempimenti?Quali gli adempimenti?
CHI E’ SOGGETTO PASSIVO
PERSONE FISICHE PERSONE GIURIDICHE
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CHI E’ SOGGETTO PASSIVO (1/3)
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SOCIETA’ ED ENTISOGGETTI
PASSIVI
società ed enti commerciali SI
enti non commerciali che esercitano attività commerciali, anche per gli acquisti non inerenti l'attività commerciale SI
enti non commerciali che non esercitano attivitàcommerciali ma hanno un numero di partita IVA SI
enti non commerciali che non esercitano attivitàcommerciali e non hanno un numero di partita IVA NO
CHI E’ SOGGETTO PASSIVO (2/3)
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PERSONE FISICHE SOGGETTI PASSIVI
non esercitano attività di impresa o di lavoro autonomo NO
esercitano attività di impresa o di lavoro autonomo ed acquistano i servizi per
l’esercizio della loro attivitàSI
esercitano attività di impresa o di lavoro autonomo ed acquistano i servizi per uso
privatoNO
I SOGGETTI MINIMI
IT fa il reverse, assolvendo l'IVA ma non portandola in detrazione. Compila il modello
INTRA
Soggetto minimo IT
Soggetto non minimo
UE
IT non effettua un acquisto di servizi rilevante in Italia, quindi non fa il reverse e non compila il
modello INTRA 2
Soggetto non minimo IT
Soggetto minimo
UE
IT emette normale fattura (quindi senza esposizione di IVA) e non compila il modello
INTRA
Soggetto non minimo UE
Soggetto minimo IT
IT emette fattura senza IVA e compila il modello INTRA 1
Soggetto minimo UE
Soggetto non minimo IT
ADEMPIMENTICOMMITTENTEPRESTATORE
TERRITORIALITA’ IVA DEI SERVIZI
••• Chi Chi Chi èèè soggetto passivo?soggetto passivo?soggetto passivo?• Dove è stabilito?
••• Qual Qual Qual èèè la territorialitla territorialitla territorialitààà del servizio?del servizio?del servizio?
••• Quali gli adempimenti?Quali gli adempimenti?Quali gli adempimenti?
LUOGO DI STABILIMENTOLUOGO DI STABILIMENTO
• Si considera stabilito nel territorio dello Stato il soggetto che ivi ha il domicilio(sede legale) o
• Il soggetto che ha la residenza (sede effettiva) e non ha stabilito il domicilio all’esteroIl soggetto si considera comunque residente nello Stato limitatamente alle prestazioni rese o ricevute attraverso una stabile organizzazionestabile organizzazionenel territorio dello Stato
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Stabile organizzazione
• La stabile organizzazione si considera “soggetto passivo stabilito nel territorio dello Stato” limitatamente alle operazioni da essa rese o ricevute.
STABILE ORGANIZZAZIONE: SERVIZI RICEVUTI
Fattura con IVA italiana da parte della stabile organizzazione
Con stabile organizzazione e servizio reso dalla stessa
Autofatturadell’acquirente
Con stabile organizzazione ma servizio reso dalla “sede”
Autofatturadell’acquirente
Senza stabile organizzazione
MODALITA’ DI ASSOLVIMENTO IVA
PRESTATORE ESTERO
STABILE ORGANIZZAZIONE: SERVIZI RESI
Fattura con IVACon stabile organizzazione e servizio reso dalla stessa
Fattura senza IVACon stabile organizzazione ma servizio reso dalla “sede”
Fattura senza IVASenza stabile organizzazione
MODALITA’ DI ASSOLVIMENTO IVA
ACQUIRENTE ESTERO (prestazione B2B regola
generale)
TERRITORIALITA’ IVA DEI SERVIZI
••• Chi Chi Chi èèè soggetto passivo?soggetto passivo?soggetto passivo?
••• Dove Dove Dove èèè stabilito?stabilito?stabilito?• Qual è la territorialità del servizio?
••• Quali gli adempimenti?Quali gli adempimenti?Quali gli adempimenti?
SERVIZI E TERRITORIALITA’PRESTAZIONI B2B
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REGOLA GENERALEREGOLA GENERALEdove è stabilito il committente (7-ter)
DEROGHEDEROGHE(7-quater 7-quinquies)
TUTTE LE ALTRE
su beni immobili
culturali, artistiche, sportive, scientifiche, educative, ricreative e simili
trasporto passeggeri
ristorazione e catering
noleggio a breve termine di mezzi di trasporto
ad esempio perizie su beni immobili, lavori immobiliari di costruzione, pedaggi autostradali, prestazioni alberghiere, parcheggi ecc..
ad esempio perizie su beni immobili, lavori immobiliari di costruzione, pedaggi autostradali, prestazioni alberghiere, parcheggi ecc..
SERVIZI E TERRITORIALITA’PRESTAZIONI B2B
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REGOLA GENERALEREGOLA GENERALEdove è stabilito il committente (7-ter)
DEROGHEDEROGHE(7-quater 7-quinquies)
TUTTE LE ALTRE
su beni immobili
culturali, artistiche, sportive, scientifiche, educative, ricreative e simili
trasporto passeggeri
ristorazione e catering
noleggio a breve termine di mezzi di trasporto
oltre alle attività scientifiche, delle guide turistiche ecc…, tutte le prestazioni di servizi relative a fiere ed esposizioni, compresi i loro servizi accessori
oltre alle attività scientifiche, delle guide turistiche ecc…, tutte le prestazioni di servizi relative a fiere ed esposizioni, compresi i loro servizi accessori
SERVIZI E TERRITORIALITA’PRESTAZIONI B2B
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REGOLA GENERALEREGOLA GENERALEdove è stabilito il committente (7-ter)
DEROGHEDEROGHE(7-quater 7-quinquies)
TUTTE LE ALTRE
su beni immobili
culturali, artistiche, sportive, scientifiche, educative, ricreative e simili
trasporto passeggeri
ristorazione e catering
noleggio a breve termine di mezzi di trasporto
è territorialmente rilevante solo la parte del corrispettivo proporzionale ai km percorsi in Italia (forfetario del 5% per trasporti marini e del 38% per trasporti aerei). In caso di trasporti internazionali, la parte italiana è comunque non imponibile
è territorialmente rilevante solo la parte del corrispettivo proporzionale ai km percorsi in Italia (forfetario del 5% per trasporti marini e del 38% per trasporti aerei). In caso di trasporti internazionali, la parte italiana è comunque non imponibile
SERVIZI E TERRITORIALITA’PRESTAZIONI B2B
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REGOLA GENERALEREGOLA GENERALEdove è stabilito il committente (7-ter)
DEROGHEDEROGHE(7-quater 7-quinquies)
TUTTE LE ALTRE
su beni immobili
culturali, artistiche, sportive, scientifiche, educative, ricreative e simili
trasporto passeggeri
ristorazione e catering
noleggio a breve termine di mezzi di trasporto
se reso a bordo di un trasporto comunitario è territorialmente rilevante nel luogo di inizio del trasporto, altrimenti dove èmaterialmente svolto
se reso a bordo di un trasporto comunitario è territorialmente rilevante nel luogo di inizio del trasporto, altrimenti dove èmaterialmente svolto
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REGOLA GENERALEREGOLA GENERALEdove è stabilito il committente (7-ter)
DEROGHEDEROGHE(7-quater 7-quinquies)
TUTTE LE ALTRE
su beni immobili
culturali, artistiche, sportive, scientifiche, educative, ricreative e simili
trasporto passeggeri
ristorazione e catering
noleggio a breve termine di mezzi di trasporto
il noleggio deve essere di durata inferiore ai 30 gg (90 per i natanti) e riguardare mezzi di trasporto (veicoli, rimorchi e semirimorchi, navi, aerei, trattori ecc…). Non sono mezzi di trasporto i container
il noleggio deve essere di durata inferiore ai 30 gg (90 per i natanti) e riguardare mezzi di trasporto (veicoli, rimorchi e semirimorchi, navi, aerei, trattori ecc…). Non sono mezzi di trasporto i container
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REGOLA GENERALEREGOLA GENERALEdove è stabilito il committente (7-ter)
DEROGHEDEROGHE(7-quater 7-quinquies)
TUTTE LE ALTRE su beni immobili
culturali, artistiche, sportive, scientifiche, educative, ricreative e simili
trasporto passeggeri
ristorazione e catering
noleggio a breve termine di mezzi di trasporto
-intermediazioni, diverse da quelle immobiliari-lavorazioni su beni mobili-perizie su beni mobili-prestazioni accessorie ai trasporti-trasporto di beni-noleggio a lungo termine di mezzi di trasporto-servizi prestati per via elettronica-telecomunicazioni e tele-radio diffusione-consulenze ed assistenze tecniche e legali-prestazioni di interpreti-prestazioni pubblicitarie-royalties-noleggio di beni mobili diversi dai mezzi di trasporto-formazione e addestramento del personale-prestiti di personale-operazioni finanziarie
TERRITORIALITA’ IVA DEI SERVIZI
••• Chi Chi Chi èèè soggetto passivo?soggetto passivo?soggetto passivo?
••• Dove Dove Dove èèè stabilito?stabilito?stabilito?
••• Qual Qual Qual èèè la territorialitla territorialitla territorialitààà del servizio?del servizio?del servizio?• Quali gli adempimenti?
Regola generaleservizi resi
cliente comunitario
• Conservazione documentazione atta a provare che il cliente è “business”
• Emissione di fattura con indicazione “operazione non soggetta ad imposta ai sensi dell’art. 7-ter del D.P.R. 633/72” e indicazione numero “partita IVA” del cliente comunitario.
• Compilazione INTRASTAT salvo che “non èdovuta l’imposta nello Stato membro in cui èstabilito il destinatario”.
Regola generaleservizi resi
cliente extracomunitario
• Conservazione documentazione atta a provare che il cliente è “business”
• Non obbligatorio emettere fattura. Se emessa, da tenere distinta rispetto a quelle emesse obbligatoriamente a clienti comunitari
• NO INTRASTAT
Regola generaleservizi ricevuti
fornitore comunitario (senza s.o.)
• Assolvimento IVA con reverse charge(autofattura o integrazione fattura estera) entro la data di pagamento del servizio.
• Compilazione INTRASTAT salvo che “non è dovuta l’imposta nello Stato membro in cui è stabilito il destinatario”.
Regola generaleservizi ricevuti
fornitore extracomunitario (senza s.o.)
• Assolvimento IVA con autofattura (non possibile integrazione fattura estera) entro la data di pagamento del servizio.
• NO INTRASTAT.
nomina di rappresentante fiscale o identificazione diretta per assolvere l'IVA dello Stato estero
NON soggetto passivo (privato)
normalmente, nomina di rappresentante fiscale o identificazione diretta per assolvere l'IVA dello Stato estero
soggetto passivo di altro Stato (inclusa
Italia)
nella maggior parte dei casi emissione di documento fuori campo IVA
soggetto passivo dello stesso Stato
estera
emissione di fattura con IVA italianaindifferenteitaliana
OBBLIGHICOMMITTENTETERRITORIALITA'
Derogheeffettuazione di servizi
registrazione del costo del servizio solo in contabilità generale. L'IVA estera esposta in fattura può essere chiesta a rimborso alle condizioni di cui all'art. 38-bis1 del DPR 633/72
indifferenteestera
emissione di autofatturaestero
registrazione di fattura con IVA italiana esposta
italianoitaliana
OBBLIGHIPRESTATORETERRITORIALITA'
Derogheacquisto di servizi
ADEMPIMENTI
• Le fiere• I trasporti di persone
ESEMPI DI SERVIZI PER L'ACCESSO AD UNA FIERA
Registrazione costo in contabilità; richiesta di rimborso della MWSt
Nomina di un rappresentante fiscale o identificazione diretta ed emissione di fattura con MWSt
GermaniaItaliaItalia
--Documento fuori campo IVA art. 7-quinquies.
GermaniaGermaniaItalia
--Emissione di fattura con IVA ItaliaGermaniaItalia
--Nomina di rappresentante fiscale o identificazione diretta ed emissione di fattura con IVA
ItaliaGermaniaGermania
Registrazione costo in contabilità; richiesta di rimborso della MWSt
Emissione di fattura con MWStGermaniaItaliaGermania
Autofattura con IVA Emissione di fattura senza IVA e senza MWSt
ItaliaItaliaGermania
Registrazione fattura Emissione di fattura con IVA ItaliaItaliaItalia
Obblighi committente
Obblighi prestatoreLuogo di
svolgimento della fiera
CommittentePrestatore
tutto il trasporto è fuori campo IVA art. 7-quinquies
BerlinoZurigotreno/
pullmann
Milano-Chiasso: non imponibile -Chiasso-Berna: fuori campo IVA art. 7-
quinquiesBernaMilano
treno/Pullmann
tutto il corrispettivo è assoggettato ad IVATorinoMilanotreno/
Pullmann
tutto il trasporto è fuori campo IVA art. 7-quinquies
FrancoforteNew Yorkaereo
il 38% del corrispettivo è non imponibileMilanoTokioaereo
tutto il corrispettivo è assoggettato ad IVARomaMilanoaereo
tutto il trasporto è fuori campo IVA art. 7-quinquies
HelsinkiStoccolmanave
il 5% del corrispettivo è non imponibileAtenteBarinave
tutto il corrispettivo è assoggettato ad IVACagliariGenovanave
IVALUOGO
DI ARRIVO
LUOGO DI PARTENZA
MEZZO DI TRASPORTO
TRASPORTO PASSEGGERI
PROGRAMMA
••• TerritorialitTerritorialitTerritorialitààà IVA dei serviziIVA dei serviziIVA dei servizi• Territorialità IVA delle cessioni di beni
••• Cessioni e prestazioni accessorieCessioni e prestazioni accessorieCessioni e prestazioni accessorie
••• Casi di compilazione INTRA Casi di compilazione INTRA Casi di compilazione INTRA quaterquaterquater
Novità normative 2010
• L’art. 17, comma 2 del D.P.R. 633/72 prevede che gli obblighi relativi alle cessioni di beni ed alle prestazioni di servizi effettuate nel territorio dello Stato da soggetti non residenti senza stabile organizzazione nei confronti di soggetti passivi italiani sono adempiuti dai cessionari o committenti
Novità normative 2010
• L’art. 17, comma 2 del D.P.R. 633/72 prevede che gli obblighi relativi alle cessioni di beni ed alle prestazioni di servizi effettuate nel territorio dello Statoda soggetti non residenti senza stabile organizzazione nei confronti di soggetti passivi italiani sono adempiuti dai cessionari o committenti
LE CESSIONI EFFETTUATE NEL LE CESSIONI EFFETTUATE NEL TERRITORIO DELLO STATOTERRITORIO DELLO STATO
•• Cessioni di beni Cessioni di beni immobili che si trovano nel territorio che si trovano nel territorio dello Statodello Stato
•• Cessioni di beni Cessioni di beni mobili nazionali, comunitari o nazionali, comunitari o vincolati al regime della temporanea esportazione vincolati al regime della temporanea esportazione esistenti nel territorio dello Statoesistenti nel territorio dello Stato
Il soggetto estero li acquista da soggetto italiano Il soggetto estero li immette in libera
pratica da una dogana italiana
ITALIA
BRASILE
GERMANIA
Se DE immette in libera pratica la merce in Italia e poi la cede ad un italiano, quest’ultimo assolve l’IVA con autofattura, anche se il tedesco ha partita IVA italiana
ITALIA 2
GERMANIA
Se DE acquista la merce in Italia e poi la cede ad un italiano, quest’ultimo assolve l’IVA con autofattura, anche se il tedesco ha partita IVA italiana
ITALIA 1
ESEMPI DI REGISTRAZIONI DI FATTURE PER ACQUISTO DI
BENI E SERVIZI
Union Tank GMBh
Mozartstrasse, 25
Munchen (DE)
MwSt n. DE12345678
fattura n. 25 Munchen, 15/11/2010
Alfa srl
Via Degasperi 77
Trento (Italia)
IT 00010990225
Gasolio acquistato in Germania 100
11919100
totaleIvaImponibile
Trattasi di IVA tedesca che èpossibile chiedere a rimborso
Trasposervizi
Via Milano, 25
Roma (IT)
P.I. n. IT12345678
fattura n. 25 Roma, 15/11/2010
Alfa srl
Via Degasperi 77
Trento (Italia)
IT 00010990225
Gasolio acquistato in Austria 100
12020100
totaleIvaImponibile
Partita IVA AT12345678
Trattasi di IVA Austriaca che èpossibile chiedere a rimborso
Trattasi di soggetto italiano con partita IVA austriaca
Union Tank GMBh
Mozartstrasse, 25
Munchen (DE)
MwSt n. DE12345678
fattura n. 25 Munchen, 15/11/2010
Alfa srl
Via Degasperi 77
Trento (Italia)
IT 00010990225
Gasolio acquistato in Germania 100
Servizio di intermediazione 10
11919100
10RC10
totaleIvaImponibile
Trattasi di servizio ricadente in regola generale: necessario fare reverse charge e INTRASTAT
Union Tank GMBhMozartstrasse, 25Munchen (DE)MwSt n. DE12345678
fattura n. 25 Munchen, 15/11/2010
Alfa srl
Via Degasperi 77
Trento (Italia)
IT 00010990225
Gasolio acquistato in Italia 100
100RC100
totaleIvaImponibile
Partita IVA IT12345678
Trattasi di soggetto stabilito all’estero con partita IVA italiana (identificazione diretta)
Si tratta di un acquisto di beni italiani fatto da un soggetto stabilito all’estero: l’IVA va assolta dall’acquirente con autofattura
Retail petroleum services srlVia Milano, 25Roma (IT)P.I. n. IT12345678
fattura n. 25 Roma, 15/11/2010
Alfa srl
Via Degasperi 77
Trento (Italia)
IT 00010990225
Gasolio acquistato in Italia 100
12020100
totaleIvaImponibile
Trattasi di soggetto italiano
Karl Muller GMBh
Mozartstrasse, 25
Zurich (CH)
MwSt n. 12345
fattura n. 25 Zurich, 15/11/2010
Alfa srl
Via Degasperi 77
Trento (Italia)
IT 00010990225
Manutenzioni su beni mobili 100
1099100
totaleIvaImponibile
Nonostante vi sia applicata IVA svizzera, l’operazione ricade in regola generale ed è quindi necessario emettere autofattura per assolvere IVA italiana
PROGRAMMA
••• TerritorialitTerritorialitTerritorialitààà IVA dei serviziIVA dei serviziIVA dei servizi
••• TerritorialitTerritorialitTerritorialitààà IVA delle cessioni di beniIVA delle cessioni di beniIVA delle cessioni di beni• Cessioni e prestazioni accessorie
••• Casi di compilazione INTRA Casi di compilazione INTRA Casi di compilazione INTRA quaterquaterquater
OPERAZIONI ACCESSORIE
•la posa in opera, o il trasporto sono servizi accessori all'operazione principale che è di cessione beni
•la cessione di imballaggi è accessoria alla cessione dei beni in essi contenuti;
•un servizio di ristorazione è accessorio ad un servizio principale di organizzazione di un convegno;
•i beni utilizzati in un appalto (cessione ) sono accessori alla prestazione di appalto stessa (servizi )
TRASPORTI ACCESSORI
A
BC
vende merce a B franco destino per 1000 + trasportoincarica C di
consegnare la merce a B
fattura 100 di trasporto
fattura 1100 come cessione di beni
TRASPORTI ACCESSORI
A
BC
vende merce a B franco fabbrica per 1000
incarica C di prendere la merce da A
fattura 100 di trasporto
fattura 1000 come cessione di beni
TRASPORTI NON ACCESSORI
• Nel caso di cessioni di campioni gratuiti (non assoggettate ad IVA), nel caso in cui vengano addebitate le sole spese di trasporto, le stesse assumono autonoma rilevanza rientrando tra le prestazioni generiche ed andando indicate nei modelli INTRASTAT.
PROGRAMMA
••• TerritorialitTerritorialitTerritorialitààà IVA dei serviziIVA dei serviziIVA dei servizi
••• TerritorialitTerritorialitTerritorialitààà IVA delle cessioni di beniIVA delle cessioni di beniIVA delle cessioni di beni
••• Cessioni e prestazioni accessorieCessioni e prestazioni accessorieCessioni e prestazioni accessorie• Casi di compilazione INTRA quater
ARGOMENTI TRATTATI
• Servizi da indicare nei modelli INTRASTAT
• il momento di compilazione• gli acconti• le rettifiche
SERVIZI DA INDICARE NEI MODELLI INTRASTAT
• Servizi ricadenti in regola generale • Resi e ricevuti da soggetti passivi…
• … stabiliti nell’Unione Europea• Per i quali è dovuta l’imposta nello
Stato membro del committente
Servizi resi e ricevuti da soggetti passivi UE
In caso di cessione di beni, invece, va compilato il modello INTRA con la partita IVA DE
In caso di prestazione di servizi, NON va compilato il modello INTRA
E’ stato chiarito che le operazioni poste in essere con soggetti extracomunitari con rappresentante fiscale in Comunitàeuropea, ai fini INTRASTAT SERVIZI non vanno dichiarate, in quanto è necessario verificare dove il soggetto è “stabilito”.
Servizi per i quali è dovuta l’imposta nello Stato membro del committente
Non devono essere dichiarare le operazioni considerate non imponibili o esenti nello Stato del destinatario. Nel caso di servizi resi, èpossibile non includere gli stessi negli elenchi qualora si abbia la certezza, in base ad elementi di fatto obiettivi, che l’operazione è non imponibile o esente nello Stato estero, oppure disponendo di una dichiarazione del committente.
RETTIFICHE
RETTIFICHE
CESSIONI DI BENI
PRESTAZIONI DI SERVIZI
CORREZIONE DI DATI GIA’ INDICATI
SEZIONI TER (BENI) E QUINQUIES (SERVIZI) DEL PERIODO DI REGISTRAZIONE DELLA RETTIFICA.
INTEGRAZIONE DI DATI OMESSI
SEZIONE QUATER, DEL PERIODO DI EFFETTUAZIONE DELL’OPERAZIONE ORIGINARIA
SEZIONE TER, INDICANDO IL PERIODO DI RIFERIMENTO IN CUI SI E’ VERIFICATA L’OMISSIONE
MODELLO OMESSOSEZIONI BIS (BENI) E QUATER (SERVIZI) DEL PERIODO DI EFFETTUAZIONE DELL’OPERAZIONE
MOMENTO DI COMPILAZIONE
MOMENTO DI EFFETTUAZIONE: VENDITE
periodo di emissione della fattura
entro 15 gg ma con riferimento alla data di emissione
acconti per servizi prestati
periodo di emissione della fattura
entro 15 gg ma con riferimento alla data di emissione
servizi prestati
periodo nel corso del quale è stata eseguita la consegna o spedizione
entro 15 gg ma con riferimento alla data di emissione
acconti per cessione di beni
periodo di emissione della fattura
immediate: entro 15 gg ma con riferimento alla data di emissione
differite: entro il giorno di emissione
cessione di beni
MODELLO INTRASTATTERMINI DI REGISTRAZIONEOPERAZIONE
Queste date sono teoriche, posto che le fatture nor malmente si annotano lo stesso giorno in cui vengono emesse …
ACCONTIACCONTI
CESSIONE DI BENI
fatturazione anticipata per motivi tecnico aziendali
compilazione INTRA alla data della fattura di acconto
acconti (pagamenti anticipati del corrispettivo)
compilazione INTRA per l’intero valore della cessione, alla data della fattura di saldo (periodo di ricevimento merce)
PRESTAZIONI DI SERVIZI
servizi prestati: data della fattura di acconto
servizi ricevuti: data del reverse (da effettuarsi entro il pagamento); non si deve attendere la fattura di saldo
MOMENTO DI EFFETTUAZIONE: ACQUISTI
periodo di effettuazione del reverse
entro 15 gg dal reverse ma con riferimento alla data del reversetermine ultimo per il reverse: pagamento
acconti per servizi ricevuti
periodo di effettuazione del reverse
entro 15 gg dal reverse ma con riferimento alla data del reverse
termine ultimo per il reverse: pagamentoservizi ricevuti
periodo di ricevimento della fattura di saldo
entro il mese di ricevimento, ovvero successivamente, ma cmq entro 15 gg dal ricevimento stesso e con imputazione al mese in cui la fattura è pervenuta
acconti per acquisto di beni
periodo di ricevimento della fattura
entro il mese di ricevimento, ovvero successivamente, ma cmq entro 15 gg dal ricevimento stesso e con imputazione al mese in cui la fattura è pervenuta
acquisto di beni
MODELLO INTRASTAT
TERMINI DI REGISTRAZIONEOPERAZIONE
MOMENTO DI REGISTRAZIONE DEGLI ACQUISTI DI BENI
25/06/2010
ricevimento merce
04/07/2010
ricevimento fattura
31/07/2010
effettuazione reverse
MODELLO INTRA DEL MESE DI LUGLIO
MOMENTO DI REGISTRAZIONE DEGLI ACQUISTI DI BENI
25/06/2010
ricevimento merce
17/07/2010
ricevimento fattura
01/08/2010
effettuazione reverse con riferimento al mese di luglio
MODELLO INTRA DEL MESE DI LUGLIO
MOMENTO DI REGISTRAZIONE DEI SERVIZI RICEVUTI
12/06/2010
ricevimento fattura
12/08/2010
pagamento fattura
effettuazione reverse
31/08/2010
registrazione autofattura
MODELLO INTRA DEL MESE DI AGOSTO
MOMENTO DI REGISTRAZIONE DEI SERVIZI RICEVUTI
25/06/2010
ricevimento fattura
25/08/2010
pagamento fattura
effettuazione reverse
09/09/2010
registrazione fattura con riferimento al mese di agosto
MODELLO INTRA DEL MESE DI AGOSTO
L’operazione va indicata nel modello INTRASTAT relativo al periodo di emissione dell’autofattura (o di integrazione della fattura estera) e non a quello della sua registrazione sul registro IVA, CM 36/2010
MOMENTO DI REGISTRAZIONE DEI SERVIZI RICEVUTI
25/06/2010
ricevimento fattura
25/08/2010
pagamento fattura
30/06/2010
effettuazione reverse
09/09/2010
registrazione fattura con riferimento al mese di agosto
MODELLO INTRA DEL MESE DI GIUGNO
“cambio alla data in cui l’operazione si ritiene effettuata”
“cambio alla data in cui l’operazione si ritiene effettuata”
da indicare solo se il fornitore è di uno Stato NON €
da indicare solo se il fornitore è di uno Stato NON €
vanno indicati numero e data attribuiti in sede di reverse(quelli indicati sul registro IVA vendite o sull’unico registro sezionale)
vanno indicati numero e data attribuiti in sede di reverse(quelli indicati sul registro IVA vendite o sull’unico registro sezionale)
si utilizza la tabella CPA col codice del servizio che si ritiene più vicino al tipo di attività svolta
si utilizza la tabella CPA col codice del servizio che si ritiene più vicino al tipo di attività svolta
la modalità “a più riprese” va utilizzata nel caso di servizi erogati ciclicamente (manutenzioni periodic he, trasporti con più esecuzioni, agenzia, pubblicità fat ta su più ristampe ecc…).
la modalità “istantanea” va utilizzata quando i servi zi sono erogati in unica soluzione (trasporto unitario , singola lavorazione, recupero crediti verso un solo cliente ecc..)
la modalità “a più riprese” va utilizzata nel caso di servizi erogati ciclicamente (manutenzioni periodic he, trasporti con più esecuzioni, agenzia, pubblicità fat ta su più ristampe ecc…).
la modalità “istantanea” va utilizzata quando i servi zi sono erogati in unica soluzione (trasporto unitario , singola lavorazione, recupero crediti verso un solo cliente ecc..)
B ���� (bonifico) trasferimento di fondi da un conto corre nte ad un altro
A ���� (accredito) “i versamenti provengono da fonti diver se dai conti correnti (carta di credito)
X ���� (altro) altri casi (contanti, RIBA, compensazione)
Se nel momento di compilazione il pagamento non è an cora avvenuto, va indicato il dato presunto
B ���� (bonifico) trasferimento di fondi da un conto corre nte ad un altro
A ���� (accredito) “i versamenti provengono da fonti diver se dai conti correnti (carta di credito)
X ���� (altro) altri casi (contanti, RIBA, compensazione)
Se nel momento di compilazione il pagamento non è an cora avvenuto, va indicato il dato presunto
Paese in cui il corrispettivo entra nella disponibi litàdel beneficiario (pagamento di fornitore olandese s u ABN-AMRO filiale Berlino ���� DE)
Paese in cui il corrispettivo entra nella disponibi litàdel beneficiario (pagamento di fornitore olandese s u ABN-AMRO filiale Berlino ���� DE)
SANZIONI
SANZIONI
Nessuna, se i dati mancanti o inesatti vengono corretti anche a seguito di richiesta degli uffici
Da € 516 ad € 1.032
Presentazione con dati incompleti o inesatti
€ 51 in caso di regolarizzazione entro il termine di presentazione della dich. IVA dell’anno in cui si è commessa la violazione
Da € 516 a € 1.032
Da € 258 a € 516 in caso di presentazione nel termine di 30 gg dalla richiesta inviata dagli uffici
Omessa presentazione
RAVVEDIMENTOSANZIONE
FINE