Terjemahan Chapter 16-1

download Terjemahan Chapter 16-1

of 40

  • date post

    11-Oct-2015
  • Category

    Documents

  • view

    53
  • download

    2

Embed Size (px)

Transcript of Terjemahan Chapter 16-1

Akuntansi

Akuntansi Entitas Multiple

Sejak pengoperasian organisasi perusahaan, perusahaan bisnis telah menemukan bermanfaat untuk menggabungkan operasi untuk mencapai skala ekonomi. Operasi-operasi gabungan dapat bervariasi dari perusahaan patungan, di mana dua atau lebih perusahaan bergabung bersama sebagai kemitraan untuk sebuah proyek tertentu, seperti pengeboran minyak lepas pantai dengan baik, dengan penjualan dari satu perusahaan yang lain. Akuntansi untuk pembelian satu perusahaan dengan yang lain diperumit oleh berbagai istilah faa yang dapat digunakan untuk menggambarkan akuisisi. Seperti istilah konsolidasi, kombinasi, penggabungan, dan membeli sub penggolongan telah digunakan secara bergantian walaupun fakta bahwa mereka tidak semua sama, dan beberapa sub penggolongan yang lain. Dalam bab ini kita fokus pada lima aspek akuntansi untuk entitas beberapa: (1) pembelian satu perusahaan dengan yang lain - kombinasi, (2) pelaporan induk dan anak - konsolidasi dan pelaporan segmen, (3) akuntansi untuk akuisisi perusahaan ketika saham diperoleh langsung dari menawarkan pemegang saham - tender, (4) akuntansi untuk cabang - push-down accounting, dan (5) Penjabaran mata uang asing untuk anak perusahaan internasional.

Penggabungan UsahaMenggabungkan dua atau organisasi bisnis yang lebih sebelumnya terpisah menjadi satu kesatuan telah menjadi fenomena yang dapat diamati sejak akhir 1800-an. Wyatt mengkategorikan fenomena ini sebagai berikut: Era-klasik yang periode dari 1890 ke 1904,. dari Undang-Undang Sherman. Kombinasi ini umumnya dicapai melalui perusahaan induk yang tujuannya adalah integrasi vertikal dari semua operasi dari akuisisi bahan baku dengan penjualan produk. Gelombang kedua-Masa dari akhir Perang Dunia I hingga akhir 1920-an. Kombinasi ini umumnya sedikit demi sedikit akuisisi bertujuan untuk memperluas operasi perusahaan yang mengakuisisi. Gelombang ketiga-Masa dari akhir Perang Dunia II melalui tahun 1960-an. Sekali lagi ini adalah sedikit demi sedikit akuisisi dirancang untuk memperkuat posisi kompetitif, diversifikasi ke daerah baru, atau tetap dengan perubahan teknologi Sebagai tambahan terhadap pertimbangan yang di atas, beberapa faktor lain yang menyebabkan suatu organisasi bisnis untuk mempertimbangkan kombinasi dengan organisasi lain: Pajak konsekuensi Pembelian korporasi mungkin bertambah manfaat akumulasi rugi usaha dari perusahaan yang diakuisisi Pertumbuhan dan diversifikasi - Pembelian Korporasi ingin memperoleh suatu produksi baru atau masuk suatu pasar baru

Pertimbangan keuangan - Suatu aset yang lebih besar mungkin akan lebih mudah bagi perusahaan untuk memperoleh dana tambahan dari pasar modal. Tekanan kompetitif - Skala ekonomis dapat mengurangi situasi pasar yang sangat kompetitif. Profit and retirement - Penjual mungkin termotivasi dengan keuntungan yang tinggi atau keinginan untuk mengundurkan diri.

Akuntansi Penggabungan Usaha Sebagai sebuah konsep akuntansi, kombinasi busirfess adalah menyatukan dua atau lebih badan usaha menjadi satu akuntansi entity. Sebuah bisnis kombinasi terjadi ketika satu entitas memperoleh aktiva bersih atau kepemilikan saham di satu atau lebih entitas lain dan memperoleh kontrol atas bahwa atau entities. Berdasarkan GAAP saat ini, kontrol biasanya terjadi ketika satu perusahaan memiliki mayoritas kepemilikan saham di perusahaan lain. Ada dua metode untuk mencapai kepemilikan mayoritas di perusahaan yang lain: (I) pembelian tunai saham perusahaan dengan memperoleh suara di perusahaan yang diakuisisi atau (2) mengakuisisi perusahaan bursa efek untuk saham dari perusahaan yang diakuisisi.

Dalam akuntansi untuk penggabungan usaha, penting untuk mengingat bahwa pelaporan wajar dari hasil kegiatan ekonomi untuk sebuah perusahaan tertentu adalah inti dari proses akuntansi. Laporan tersebut tidak boleh menyesatkan kelompok yang berkepentingan dan harus didasarkan pada substansi yang mendasari peristiwa ekonomi. Setelah SEC didirikan pada 1930-an, dua metode akuntansi untuk penggabungan usaha berevolusi: pembelian dan metode penyatuan kepentingan. Sebuah penyatuan kepentingan itu dianggap sudah terjadi ketika pemilik dua atau lebih entitas yang sebelumnya terpisah digabungkan dan terus sebagai hasil dari pertukaran saham kepemilikan. Perusahaan akan memiliki kontrol dengan menerbitkan saham kepada pemilik perusahaan yang diakuisisi. Dengan demikian, saham perusahaan yang mengakuisisi, yang dikeluarkan untuk mendapatkan perusahaan tersebut, menggantikan saham perusahaan tersebut. Mengingat bahwa penyatuan kepentingan merupakan kelanjutan dari kepemilikan usaha dalam dua atau lebih usaha yang sebelumnya terpisah, penggabungan usaha akan dicatat sebagai penyatuan kepemilikan. Ini tidak akan dicatat sebagai akuisisi melainkan sebagai perpaduan dari dua atau lebih entitas yang sebelumnya terpisah. Misalnya, nilai buku aktiva dan kewajiban dari perusahaan yang merger ditambahkan bersama dan dilaporkan pada neraca konsolidasi. Tidak ada penyesuaian yang dilakukan untuk mencerminkan nilai wajar aktiva dan kewajiban, dan goodwill tidak dilaporkan. Selain itu, pendapatan untuk pelaporan unit baru termasuk pendapatan sejak tanggal pelaporan terakhir untuk masing-masing perusahaan yang sebelumnya terpisah. Perhatikan bahwa ketika saham suara dipertukarkan, semua pemilik sebelumnya masih ada, dan perusahaan-perusahaan memiliki cukup bersatu untuk melakukan operasi terpisah. Oleh karena itu metode penyatuan kepentingan mungkin sesuai ketika kepemilikan dari dua atau lebih entitas yang digabungkan. Atau, ketika perusahaan mengakuisisi membayar uang tunai untuk memperoleh kendali atas perusahaan lain, hanya pemegang saham perusahaan induk tetap. Dalam hal ini, penggabungan usaha adalah benar-benar tidak berbeda dari pembelian aset, seperti bangunan. Satu-satunya perbedaan pada dasarnya adalah memperoleh kepemilikan perusahaan, mengakuisisi seluruh aset dari bisnis lain dan juga dianggap kewajiban. Jelas, kombinasi bisnis yang dipengaruhi oleh pembelian tunai saham ekuitas harus dicatat sebagai pembelian. Tapi, kontrol akuisisi atas bisnis lain melalui pertukaran saham ekuitas benar-benar merupakan "penyatuan" kepentingan yang sebelumnya terpisah, atau apakah benar-benar pembelian di mana perusahaan yang mengakuisisi telah menerbitkan saham tersebut, sebagai pengganti uang tunai, sebagai cara mempengaruhi pembelian? pertanyaan ini ditinjau APB dan pada tahun 1970 diterbitkan Opini No 16, "Penggabungan Usaha." Dewan menemukan manfaat dalam penggunaan kedua penyatuan kepentingan dan metode pembelian dan tidak mengusulkan bahwa satu metode digunakan dengan mengesampingkan yang lain. Para APB mencatat bahwa kedua metode tidak alternatif akuntansi untuk transaksi yang sama dan kriteria khusus yang ditetapkan untuk menentukan apakah kombinasi harus dicatat sebagai pembelian atau sebagai penyatuan kepentingan. Di bawah Opini APB No 16; semua transaksi yang melibatkan pertukaran kas tersebut dicatat sebagai pembelian, sedangkan suara bursa saham dilaporkan sebagai penyatuan kepentingan sesuai dengan dua belas kriteria pooling tertentu. Jika salah satu kriteria dilanggar, kombinasi ini diperlakukan sebagai pembelian. Kriteria pooling didirikan untuk memastikan bahwa kombinasi tidak dapat dicatat sebagai penyatuan kepentingan dalam kasus-kasus di mana satu kelompok pemegang saham mencapai keuntungan atas yang lain, atau dimana gabungan perusahaan tidak berencana untuk melakukan kegiatan sebelumnya perusahaan yang terpisah.Harus ditekankan bahwa penyatuan kepentingan dianggap sesuai ketika telah terjadi pertukaran saham dan suara masing-masing. APB Opini No 16 kondisi-kondisi untuk suatu penyatuan telah dijumpai. Dimana kombinasi telah dipengaruhi oleh transaksi tunai atau salah satu dari dua belas kondisi penyatuan dilanggar, metode pembelian harus digunakan.

Kritik Metode Penyatuan Kepentingan Kritik terhadap metode penyatuan berpendapat bahwa penggabungan usaha dilaporkan dengan metode ini, pada dasarnya, mirip dengan yang dilaporkan dengan menggunakan metode pembelian, namun mengumpulkan laporan keuangan secara substansial berbeda dari yang diproduksi oleh metode pembelian. Berbeda dengan metode pembelian, penyatuan mengabaikan nilai-nilai komunikasi dalam kombinasi bisnis. Akibatnya, berdasarkan metode penyatuan, informasi mengenai berapa banyak yang diinvestasikan untuk memperoleh kepentingan ekuitas tidak diungkapkan, dan aset yang sebelumnya tidak dilaporkan oleh perusahaan-perusahaan bergabung diabaikan. Akibatnya aset dan pendapatan dalam tahun-tahun berikutnya berlebihan menghambat kemampuan investor untuk menilai ROI. Selain itu, karena aset yang diperoleh tidak diukur dengan cara yang mirip dengan akuisisi lain, sulit untuk diukur kinerja entitas dikumpulkan untuk perusahaan lain. Hasil akhirnya mungkin gangguan alokasi sumber daya yang efisien di pasar modal.

Pertimbangan lainnya adalah bahwa metode penyatuan kepemilikan tidak diperbolehkan menurut standar akuntansi internasional. Kondisi ini akan semakin memperburuk perbandingan antar kondisi keuangan dan kinerja. Pada awal tahun 2000, FASB memutuskan untuk menghilangkan metode penyatuan Kepentingan untuk semua kombinasi bisnis yang terjadi setelah tanggal 1 Januari.

Keputusan ini mengakibatkan argumen konsekuensi ekonomi tentang rffect pada merger. Kritik terhadap keputusan untuk menghilangkan metode penyatuan berpendapat bahwa hal itu akan berdampak negatif terhadap kemampuan perusahaan untuk rujjiiKC di merger di masa depan dan bahwa banyak merger yang terjadi selama tahun 1990-an tidak akan selesai jika aturan itu iifrn Di tempat pada waktu itu. Sebagai hasilnya, pada 3 Oktober 2000, dua anggota Kongres, Wakil Christopher Cox (R, California) dan Calvin Dooley (D, California) memperkenalkan RUU di DPR yang akan menunda penyelesaian proyek pada kombinasi bisnis. Tindakan ini segera dikritik oleh Ketua FASB, Edmund Jenkins, seba