Teori Akuntansi

Yohanes Handoko, SE

Case

Approaches to Accounting Theory

Tax ApproachLegal ApproachEthical ApproachEconomic ApproachBehavioral ApproachStructural Approach

Tax Approach

Tax vs commercial reportingDepreciationInventory valuationIncome tax adverse acct theory

Legal Approach

Legal TitleRealization

Ethical ApproachJusticeTruthFairnessConceptual Framework by FASB:

– SFAC 1: objectives of acct for business enterprise– SFAC 2: qualitative characteristics of financial

information– SFAC 4: objectives of acct for non-business

enterprise– SFAC 5: definition of concepts such as recognition,

realization, and measurement– SFAC 6 (replaced SFAC 3): defining elements of

financial statements for all enterprises

Economic Approach

MacroeconomicsMicroeconomicsCorporate Social Accounting

Behavioral Approach

Effects of financial report to decision maker, auditor/accountant

Measure the sociological, economical, and psychological effects

How do investor, creditor & managers react to different accounting procedures and presentation

Structural Approach

Taxonomy of Accounting Theory:– As an Art– As a Science– As Technology

Accounting Theory as an Art

Art according to Suwardjono:– Keterampilan mengerjakan sesuatu atau

menerapkan suatu konsep/pengetahuan yang memerlukan perasaan, intuisi, pengalaman, bakat, dan pertimbangan (judgment).

– Keahlian dan pengalaman untuk memilih perlakuan terbaik dalam rangka mencapai suatu tujuan.

– Nilai (moral, ekonomik, dan sosial) menjadi basis pertimbangan.

Contd…

Akuntansi sebagai bidang pengetahuan keterampilan, keahlian, dan kerajinan yang menuntut praktik untuk menguasainya.

Akuntansi menuntut pertimbangan (judgment) dalam penerapannya.

Pertimbangan harus dituntun oleh pengalaman dan pengetahuan (profesionalisma).

Accounting Theory as ScienceScience according to Suwardjono:

– Pengetahuan untuk menjelaskan dan meramalkan gejala alam dan sosial seperti apa adanya dengan metoda ilmiah.

– Menguji dan menetapkan kebenaran penjelasan atau pernyataan tentang suatu masalah.

– Bebas nilai (value-free).

– Karakteristik: koherensi, korespondensi, keterujian, dan keuniversalan.

Contd…Akuntansi sebagai bidang pengetahuan

yang menjelaskan fenomena akuntansi secara objektif, apa adanya, dan bebas nilai.

Penjelasan dinyatakan dalam bentuk aksioma, proposisi, prinsip umum, atau hipotesis yang tidak langsung berkaitan dengan kebijakan.

Pertimbangan dan penyimpulan dituntun oleh kaidah ilmiah (rules of science).

Accounting Theory as Technology

Technology according to Suwardjono:– Seperangkat pengetahuan untuk menghasilkan

sesuatu (produk) yang bermanfaat. Teknologi meliputi teknologi lunak.

– Penggunaan pengetahuan ilmiah dalam suatu masyarakat pada suatu saat untuk memecahkan masalah nyata yang dihadapinya sesuai dengan budaya dan nilai yang dianut.

– Perekayasaan melekat pada proses pemikiran untuk menentukan cara terbaik.

Contd…

Penggunaan pengetahuan ilmiah dalam suatu wilayah negara untuk menyediakan informasi keuangan dalam rangka mencapai tujuan sosial dan ekonomik.

Perekayasaan pelaporan keuangan dalam suatu masyarakat (negara) dalam rangka pencapaian tujuan negara.

Akuntansi

Sains Teknologi

PengertianAkuntansi

Ilmu sosial: mempelajari gejala sosial/manusia

Penjelasan ilmiahdengan metoda ilmiah

induktif/empiris

Teori atau penjelasan ilmiahsebagai generalisasi

Perekayasaan suatu sistemPelaporan

Penalaran logis dengan pertibangan

nilai/lingkungan

Rerangka konsepsebagai justifikasi dan

kebijakan

PengertianTeori Akuntansi

Hasil

Taksonomi

Akuntansi dan Teori Akuntansi: Sains atau Teknologi?

Definisi Operasional

Sebagai seperangkat pengetahuan:

Mempelajari perekayasaan penyediaan jasa berupa informasi keuangan dalam suatu lingkungan ekonomik.

Sebagai proses:

Proses penyediaan dan pelaporan informasi (pengidentifikasian, pengesahan, pengukuran, pengakuan, pengklasifikasian, penggabungan, penguraian, peringkasan, dan penyajian data keuangan) dengan cara tertentu.

Kata kunci dalam definisi

Perekayasaan penyediaan jasa Informasi Laporan keuangan kuantitatif Unit organisasi Bahan olah akuntansi Transaksi keuangan Memproses data keuangan Pihak berkepentingan Cara tertentu Dasar pengambilan keputusan

Lihat uraian dalam Suwardjono (2002)

Pengertian Teori

Sesuatu yang abstrakSesuatu yang ideal

(peraturan/standar/norma)Lawan/pasangan sesuatu yang

nyata/praktisPenjelasan ilmiahPenalaran logis

Pengertian Teori Akuntansi

Sains: teori akuntansi bersifat positifTeknologi: teori akuntansi bersifat

normatif

Bergantung pada apakah akuntansi dipandang sebagai sains atau teknologi.

Seperangkat konsep, definisi, dan proposisi (pernyataan) yang saling berkaitan secara sistematis yang diajukan untuk menjelaskan dan memprediksi fenomena akuntansi.

Fenomena akuntansi yang menjadi perhatian adalah keputusan atau perilaku pihak (manusia) yang berkepentingan dengan akuntansi.

Menggunakan metoda yang diemulasi dari metoda ilmiah dalam ilmu alam dengan sasaran menguji kebenaran pernyataan/penjelasan secara ilmiah.

Tidak menghasilkan prinsip, metoda, atau teknik akuntansi yang menjadi pilihan kebijakan akuntansi.

Teori Akuntansi sebagai Sains

Penalaran logis yang melandasi praktik akuntansi.

Proses penalaran untuk menjustifikasi kelayakan praktik atau prinsip akuntansi tertentu.

Teknologi melekat pada perekayasaan pelaporan keuangan.

Hasil perekayasaan didokumentasi dalam bentuk rerangka konseptual.

Teori Akuntansi sebagai Teknologi

Manfaat Penalaran Logis yang dituangkan dalam bentuk Rerangka Konseptual

Acuan evaluasi praktik akuntansi berjalan

Haluan pengembangan praktik baru Basis penurunan standar akuntansi Basis perbaikan praktik berjalan Pedoman pemecahan masalah

potensial

Mengevaluasi dan membenarkan sertamempengaruhi dan mengembangkan praktik

Classifying Accounting Theory

Theory as LanguageTheory as ReasoningTheory as Script

Theory as Language

Accounting is language of business– What meaning (Semantic)– Logical aspects (Syntactic)– Effect on reader/listener (Pragmatic)

Theory as Reasoning

Deductive (General to Specific)Inductive (Specific to General)

Deductive Reasoning

Objective is important part – different structure and principles– Tax & acct have different purpose, so

general purpose statement is madeAxiomatic/Mathematical Approach

– Math symbol are given to certain ideas & concepts

– Constraints applied in the form of mathematical expression. Starting with basic postulates & rules of logical influence, theorems can be formulated & tested through math operations

Inductive reasoning

Begin with set of particular examples, claims that these examples are representative of some greater whole & infers some generalization about whole

Specifics are based upon practical experiences such as the outcomes of experiments. Sciences that rely on experiments are empirical

Acct theory that collects financial data to induce conclusion is empirical

Theroy as Script

Inductive & Deductive can be descriptive (positive) or prescriptive (normative)– Descriptive: Explain what & how

financial information is presented & communicated – (what is & how)

– Prescriptive: Prescribe what data ought to be communicated & how they ought to be presented – (should)

Theory Verification

Establishing the acceptability or the truth of a theory

Theory

Reasoning– Deduction (is it

logically sound)– Induction (what

evidence is there)

Language– Syntactics (what

are the rules)– Semantics (what

does it means)– Pragmatics (what

effects will it be)

Descriptive or Prescriptive