Tema 4. Conta

1

1. La Contabilidad como sistema de información de la empresa

2. Riqueza y renta empresarial

3. Método contable

BLOQUE A: TEORÍA GENERAL CONTABLE Y MARCO NORMATIVO

1 © YFS.ULE 15-16Tema 4

Prof. Yolanda Fernández SantosFacultad de CC.EE. y EmpresarialesDespacho 155

4.Instrumentos de la contabilidad5. Normalización contable

TEMA 4. Instrumentos de la contabilidad

1. Concepto y clasificación

2. La cuenta

2.1. Concepto

2.2. Convenio de Cargo y Abono de las cuentas

2.3. Estructura de las cuentas

2.4. Terminología empleada con las cuentas

2.5. Clasificación de las cuentas

2.5.1. Según la ecuación fundamental del patrimonio

2.5.2. Según su destino


2.5.3. Según su funcionamiento

3. Libros de contabilidad

3.1. Los libros de contabilidad

3.2. Regulación legal de los libros de contabilidad

2

1. Concepto y clasificación

Los instrumentos de la Contabilidad

R t ióInstrumentos conceptuales

Instrumentos S t t i l d

Representación y medida de los

elementos patrimoniales


Instrumentos materiales

Soporte material de la información

contable

2. La cuenta2.1. Concepto

Elementos patrimoniales Representados y medidos

CUENTA(instrumento conceptual)

Patrimonio

CUENTA: un instrumento de representación y medida de un elemento

patrimonial, que capta la situación inicial de éste y las variaciones que

posteriormente se vayan produciendo en el mismo

Visión particular


CUENTA

Visión particular

Visión global

Instrumento conceptual

3

Partidas de las Cuentas

Aumentativas

2.1. Concepto

Disminutivas

Representación

Título de la cuentaDebe H b


Título de la cuentaDebe Haber

Anotaciones en

el Debe

Anotaciones en

el Haber


PARTIDA DOBLE O CLÁSICA

Empleos = RecursosA = P + PN

Principio fundamental de la Partida Doble consiste en que toda anotación contable debe realizarse de forma que conserve

permanentemente la igualdad expresada en la ecuación fundamental del patrimonio:

A = P + PNEmpleos = Recursos

- Toda cuenta consta de dos partes, de distinto signo.

- En todo sistema de cuentas que se considere, existen, al menos dos series de

cuentas de tipo opuesto.

- Como consecuencia de lo expuesto hay en toda operación susceptible de

PRINCIPIOS BÁSICOS DE FUNCIONAMIENTO:


Como consecuencia de lo expuesto, hay en toda operación susceptible de

contabilización, al menos dos cuentas de signo contrario.

- Las expresiones monetarias de dichas cuentas de signo opuesto son iguales,

si en la valoración se utiliza una misma moneda de cuenta.

4

Clasificación de las cuentas según la Ecuación Fundamental del Patrimonio

Ctas de ACTIVO Ctas de PASIVO Ct d P NETO


Ctas de ACTIVO

Medios económicos, representativos de bienes y

derechos

Ctas de PASIVO

Medios financieros exigibles, representativos de

obligaciones de pago

Ctas de P.NETO

Medios financieros no exigibles

“TEORÍA GENERAL DEL CARGO Y ABONO”

Cta de Activo Cta de Pasivo Cta de P.Neto


Vo

Entradas o aumentos

Vo

Entradas o aumentos

Vo

Entradas o aumentos

Salidas o disminuciones



Aplicar la “Teoría General del Cargo y Abono” a las cuentas que

intervienen en el registro de los siguientes hechos económicos

1er hecho económico La empresa Ahumados León dedicada a la comercialización de jamónLa empresa Ahumados León dedicada a la comercialización de jamón

se crea con 50.000 € aportados por los propietarios, de los que 15.000 € se dejan en la empresa y el resto se ingresa en una cuenta corriente en el banco.

2º hecho económico La empresa compra un local donde poner el punto de venta por valor de

30.000 €, paga 20.000 € con dinero del banco y el resto lo deja a deber con vencimiento a 3 años.


3er hecho económico La empresa compra mercancías (jamones) por importe de 10.000 €,

pagando 3.000 € por caja y el resto dejándolo a deber al proveedor con vencimiento a 3 meses.

4º hecho económico Paga la mitad de la deuda con el proveedor del Inmovilizado,

desembolsando 2.000 € por caja y el resto a través del Banco.

5

2.3. Estructura de las cuentas

ESTRUCTURA ESQUEMÁTICA (mayor utilización práctica)

Título de la cuentaDebe Haber

Secciones separadas o de doble folio (Disposición bilateral)

Título de la cuenta DEBE HABER

Fecha Concepto Ref. Parcial Total Fecha Concepto Ref. Parcial Total

S i id f li ill (Di i ió il t l)


Secciones unidas o a folio sencillo (Disposición unilateral)

Fecha Concepto Refer.DEBE DEBE HABER HABER

SALDOParcial Total Parcial Total

Título de la cuenta


Consiste en asignar un título a una cuenta y realizar la primera anotación que representa.

Realizar una anotación en el Debe de una cuenta, es decir, en su parte izquierda

CARGARADEUDAR

ABRIR

en su parte izquierda.DEBITAR

ABONARACREDITAR

DATAR

Efectuar una anotación en el Haber de una cuenta, es decir, en su parte derecha.

DÉBITO Suma de las anotaciones en el Debe. .


CRÉDITO

SALDO

Suma de las anotaciones en el Haber.

Diferencia entre las sumas de las anotaciones realizadas en el Debe y las hechas en el Haber. El saldo puede ser:- Saldo deudor, Sd, si DÉBITO > CRÉDITO- Saldo acreedor, Sa., si CRÉDITO > DÉBITO- Saldo cero, So, si DÉBITO = CRÉDITO

6


Determinar el saldo de una cuenta en un momento determinado.LIQUIDAR

Anotar el saldo en la parte de la cuenta que sume menos, al objeto de que ambas sumas (DÉBITO y CRÉDITO) sean iguales y, por tanto, la cuenta pase a tener saldo cero.

SALDAR

CERRAR(cancelar)

Sumar las dos partes de la cuenta después de haber sido saldada; esta operación se efectúa al finalizar el ejercicio, tras


(cancelar)la cual la contabilidad queda cerrada.

REAPERTURAAnotar el saldo en el lado contrario en el que se realizó para saldar la cuenta; esta operación se efectúa al comienzo del ejercicio.


1. Se crea una empresa dedicada a la compra-venta de frutos secos con una

Terminología empleada con las cuentas en la contabilidad.(Trabajar únicamente con la cuenta de (572) Banco e instituciones de crédito, c/c, a la vista, euros).

p paportación realizada por el propietario de 60.000 €, de los que 20.000 € se dejan en la empresa, y 40.000 € se ingresan en la cuenta corriente del banco.

2. El propietario decide acudir a un banco para solicitar un préstamo bancario a largo plazo por 16.000 €, que le es concedido y cuyos fondos son ingresados en la c/c que tiene abierta en el mismo. El objetivo de dicho préstamo es comprar un local para poner una tienda de frutos secos.

3. Posteriormente, el propietario compra el local cuyo coste asciende a 40.000 €que son pagados a través del banco


que son pagados a través del banco.

4. La empresa compra mercaderías por importe de 12.000 €, pagándolas íntegramente con dinero del Banco.

5. La empresa vende mercaderías a un colegio por importe de 14.000 €,cobrando su totalidad por Banco.

6. Se ingresa 10.000 € en el Banco, del dinero que tiene la empresa en caja.

7

D (572) Banco, c/c, € H

40 000

40.000

16.000


40.000

12.000

14.000

acreditar, abonar, datar

adeudar, debitar, cargar

10.000

créditodébito

saldarLiquidar

Sd 28 000

80.000

52 000


cerrar

Sd = 28.000

80.000

52.000

28.000

80.000

2.5. Clasificación de las cuentas2.5.1. Según la ecuación fundamental del patrimonio

Clasificación de las cuentas según la Ecuación Fundamental del Patrimonio

Cuentas de Medios económicos representativos de bienes y derechosACTIVO

Cuenta de PASIVO

Cuentas de

Medios económicos representativos de bienes y derechos

Medios financieros representativos de obligaciones de pago


Cuentas de P.NETO

Medios financieros no exigibles o la parte residual de los Activos una vez deducidos todos sus pasivos.

8

Cuentas de P.NETO

Cuentas de P.Neto (propiamente dichas)

- Aportaciones realizadas por los propietarios (capital)


- Beneficios de ejercicios anteriores no repartidos o pérdidas de ejercicios anteriores

- Otros

- Fondos propios

- Subvenciones, donaciones y legados recibidos


Cuentas diferenciales o Cuentas de I y G

- Diferencias negativas (GASTOS)----------- Disminución del Patrimonio Neto

- Diferencias positivas (INGRESOS)-------- Aumento del Patrimonio Neto


GASTO

Disminuciones en el PN de la empresa durante el ejercicio, ya sea en forma de salidas o disminuciones en el valor de los activos o de reconocimiento o aumento del valor de los pasivos


activos, o de reconocimiento o aumento del valor de los pasivos, siempre que no tengan su origen en distribuciones, monetarias o no, de los socios o propietarios.

INGRESO

Incrementos en el PN de la empresa durante el ejercicio, ya sea en forma de entradas o aumentos en el valor de los activos, o de disminución de los pasivos, siempre que no tengan su origen en aportaciones, monetarias o no, de los propietarios.

E d t Bº i I > G


-Excedente o Bº si I > G

-Pérdida si G > I

REPRESENTACIÓN

NO en una única cuentaCuentas específicas para los

distintos conceptos

9


FUNCIONAMIENTO (Tª General del cargo y del abono)


Cta de Gastos

Traspaso de gastos (G)

Gastos Incurridos

Cta de Ingresos

Ingresos incurridos

Traspaso de Ingresos (I)

(129) Rtado del ejercicio


Ingresos traspasados

Gastos traspasados

Sd (G>I) = Pérdida Sa (I>G) = Beneficio

Tipos de cuentas de I y G

- Anotaciones en el Debe o en el Haber


Monofásicas

Bifásicas

- Normalmente, Sd si son de Gastos o Sa si son de Ingresos

- Anotaciones tanto en el Debe como en el Haber

Sd / Sa


- Sd / Sa

10


Determinar a que masa (A, P, PN) pertenecen cada uno de los siguientes conceptos de gastos e ingresos, que variación producen en dicha masa (aumento o disminución), donde reciben anotaciones (debe o haber) y su saldo normal(deudor o acreedor).

Concepto de G / IMasas/

Naturaleza A/P/PN

VariaciónA/D

Convenio C/A

D - HSaldo

Gtos por arrendamientos N D D Sd / So

Ingresos por arrendamientos N A H Sa / So

Gtos por electricidad (suministros)

N D DSd / So


Ingresos por prestaciones de servicio

N A HSa / So

Gtos. por Intereses de un ptamo. recibido

N D DSd / So

Ingresos por intereses de un ptamo. concedido

N A HSa / So

1 El 1/12/20X1 se constituye una empresa individual dedicada a la

ANÁLISIS PRECONTABLE

Realizar el análisis precontable de los siguientes hechos económicos / contables

1. El 1/12/20X1 se constituye una empresa individual, dedicada a la comercialización de puertas, realizando el propietario una aportación inicial de 50.000 € en efectivo y un local valorado en 60.000 €.

2. El 2/12/20X1 abre una cuenta corriente en el Banco Noroeste, traspasando 30.000 € de caja.

3. El 5/12/20X1 compra mobiliario de oficina por valor de 5.000 €, pagándose con dinero del banco.


4. El 8/12/20X1 compra 100 puertas de distintos modelos (mercaderías) por importe de 6.000 €, pagando la mitad a través de la cuenta corriente y el resto quedando pendiente de pago a tres meses.

5. El 25/12/20X1 recibe la factura del gasto por los servicios de asesoramiento económico de una asesoría por 500 € a pagar dentro de 30 días.

11

Hecho

Económico

Cuentas Natura-

leza

A/P/N

Variación

Aumento/

Disminución

Convenio

C/A

Saldo

Sd/Sa

Importe

Constitución Capital PN AA AA SaSa 110 000110 000

ANÁLISIS PRECONTABLE

Constitución

de empresa

Capital

Caja, €

Construcción

PN

A

A

AA

AA

AA

AA

CC

CC

SaSa

SdSd

SdSd

110.000110.000

50.00050.000

60.00060.000

Abrir una c/c

en banco

Bco, c/c, €

Caja, €

A

A

AA

DD

C

A

SdSd

SdSd

30.00030.000

30.00030.000

Compra de

mobiliario

Mobiliario

Banco, €

A

A

AA

DD

C

A

SdSd

SdSd

5.0005.000

5.0005.000


Compra Compra

puertaspuertas

Cª de MercaderCª de Mercader

BcoBco, c/c, c/c

ProveedoresProveedores

PNPN

AA

PP

DD

DD

AA

CC

AA

AA

SdSd

SdSd

SaSa

6.0006.000

3.0003.000

3.0003.000

Gasto por Gasto por

asesoram. asesoram.

económicoeconómico

Serv.profes.ind.Serv.profes.ind.

Acreed.por pr.s.Acreed.por pr.s.

PNPN

PP

DD

AA

CC

AA

SdSd

SaSa

500500

500500

Según el Estado Financiero donde aparezcan al final del ejercicio

Cuentas de Balance BALANCE DE SITUACIÓN

2.5. Clasificación de las cuentas2.5.2. Según su destino

Cuentas de Balance BALANCE DE SITUACIÓN

CUENTA DE PÉRDIDAS

- Cuentas de Activo

- Cuentas de Pasivo

- Cuentas de P. Neto (propiamente dichas)


Cuentas de GestiónCUENTA DE PÉRDIDAS

Y GANANCIAS

- Cuentas de Gastos

- Cuentas de Ingresos

12

Según la ecuación fundamental del patrimonio Según el destino

2.5. Clasificación de las cuentas2.5.2. Según su destino

CUENTAS DE ACTIVO

CUENTAS DE BALANCE

CUENTAS DE PASIVO

CUENTAS DE P. NETO (propiamente dichas)


CUENTAS DE INGRESOS

CUENTAS DE GESTIÓN

CUENTAS DE GASTOS

Cuentas que funcionan ADMINISTRATIVAMENTE

Existe persistencia de valores

2.5. Clasificación de las cuentas2.5.2. Según su funcionamiento

Cuentas que funcionan ESPECULATIVAMENTE

No existe persistencia de valores

El criterio valorativo de las entradas es el mismo que el de las salidas.


El criterio valorativo de las entradas es distinto que el de las salidas.

13

Cuentas de ACTIVO

Cuentas administrativas de

ACTIVO

Cuentas especulativas de

ACTIVO


- Nacen por el DEBE

- Funcionamiento BILATERAL

- Saldo DEUDOR o CERO

- Nacen por el DEBE


- Saldo DEUDOR, ACREEDOR o CERO

El saldo siempre expresa el

Ejemplo: Caja, € Ej: Mercaderías

El saldo no indica nada


p pvalor del elemento en cualquier momento

El resultado va en cuentas diferenciales.

Cuentas de inventario permanente o perpetuo

Para fijar ganancia o pérdida hay que determinar y valorar las existencias iniciales y finales.

Convertir la cuenta de Activo en cuenta de diferencias (D ►- ; H ► +)

Para el cálculo del resultado: +/- R = suma H – suma D + Ef - Ei

Cuentas de PASIVO

Pueden funcionar administrativamente y especulativamente

Cuentas administrativas de PASIVO


Cuentas de

- Nacen por el HABER


- Saldo ACREEDOR o CERO


Cuentas de P. NETO

Funcionan administrativamente

14

El registro contable consiste en la anotación de los hechos

económicos que suceden en la empresa, una vez que han sido objeto

de análisis medidos y valorados mediante el empleo de las cuentas

3. Los libros de contabilidad

de análisis, medidos y valorados, mediante el empleo de las cuentas

y el P. Fundamental de la PARTIDA DOBLE.

Libros de Contabilidad


Libros PRINCIPALES

Libros AUXILIARES

Libros Principales

de Contabilidad

Libro DIARIO Anotan por orden cronológico, día a día, las operaciones que lleva a cabo la empresa. Legalmente obligatorio. ASIENTOS


Libro MAYOR

Libro de INVENTARIOS Y CUENTAS ANUALES

Recoge sistemáticamente las diferentes cuentas que se han utilizado en la contabilización de las operaciones en el Libro Diario . NO legalmente obligatorio.

Recogen los documentos que sintetizan la información relativa al patrimonio de la empresa. Legalmente obligatorio


Balance Inicial

Balances de Sumas y Saldos

Cuentas Anuales

Inventario de cierre

Balance

Cuenta de Pérdidas y Ganancias

Estado de cambios del Patrimonio Neto

Estado de flujos de Efectivo (no oblig.en PGC de

Pymes)

Memoria

15

Libro de INVENTARIOS Y CUENTAS ANUALES

Inventarios Relación detallada y valorada de los bienes, derechos y obligaciones pertenecientes a una empresa en un momento


Balances de Sumas y Saldos

Recoge:

- Sumas de las anotaciones en el Debe y en el Haber de cada cuenta utilizada en el Libro Diario

Estado demostrativo de la situación que presentan en un momento dado las cuentas

g p pconcreto de tiempo


Saldos

Doble finalidad:

- Técnica (Balance de Comprobación): Demuestra que se ha traspasado correctamente la información del Libro Diario al Libro Mayor.

- Informativa: Ofrece una síntesis de la información contenida en el Libro Mayor.

- Sus saldos

Estado contable que refleja la situación patrimonial (bienes, derechos y obligaciones) de la empresa en un momento

d t i d d ti l t d l

Balance


determinado de tiempo, que normalmente se corresponde con el final del ejercicio económico.

Estado contable que refleja el resultado del ejercicio, así como su composición (ingresos y gastos).

Cuenta de Pérdidas y Ganancias


Estado contable muestra las variaciones que ha sufrido el PN en el ejercicio, en qué partidas o elementos se ha producido y las causas

que las hayan provocado.

Estado de cambios en el Patrimonio Neto

16

Estado contable que muestra las entradas (cobros) y las salidas( ) d li id d l i t t i

Estado de flujos de efectivo


(pagos) de liquidez que se corresponde con la corriente monetaria de las diferentes actividades empresariales .

(Criterio de caja)

E t d t bl li t lí d ll l t d

Memoria


Estado contable que explica, comenta, amplía, desarrolla el resto de los estados que forman las cuentas anuales.

Libros Auxiliares de

Detallan más profundamente los movimientos que se han

d id l l t t i i l


Contabilidad producido en los elementos patrimoniales

Libro de caja

Libro de facturas emitidas

Libro de facturas recibidas

Libro de clientes


Libro de proveedores

Etc.

17

Registro de los hechos económicos en el Libro Diario

ASIENTO


Nº de asiento L. DIARIODEBE Fecha HABER

XCódigocuenta

cuentas cargadas a cuentas abonadas Códigocuenta Y

Breve explicación del hecho contable


Suma X = Suma Y

PARTIDA DOBLE: la suma algebraica de las cantidades deudoras debe ser igual a la suma de las cantidades acreedoras

Formas de representación de los asientos en el Libro Diario

Modelo Italiano


Nº de asiento 812 L. DIARIODEBE 15/11/200X HABER

1000 570 Caja, € a Bco, c/c, € 572 1000

Traspaso de dinero de banco para caja

Modelo Americano


812 (570)(572)

15/11/200XCaja, eurosBanco, c/cTraspaso de dinero de banco para caja

1.0001.000

Nº de asiento Cuenta Debe Haber

18

Denominación de la cuentaD H




ASPECTOS REGULACIÓN (CÓDIGO DE COMERCIO)

Obligación de llevar contabilidad y persona

Todo empresario deberá llevar una contabilidad ordenada,adecuada a la actividad de su empresa que permita unseguimiento cronológico de todas sus operaciones, así como laelaboración periódica de Balances e Inventarios La contabilidady persona

encargada(art. 25.1 y 2)

elaboración periódica de Balances e Inventarios. La contabilidadserá llevada directamente por los empresarios o por otraspersonas directamente autorizadas, sin perjuicio de laresponsabilidad de aquellos.

Librosobligatorios(art. 25.1 y art.26.1)

-Libro de Inventarios y Cuentas Anuales-Libro Diario (el Mayor no es legalmente obligatorio)-Libro de Actas (se registran los acuerdos de las Juntas Grles. yEspeciales)-Libro de Socios para Sociedades de Responsabilidad Limitada


-Libro de Socios para Sociedades de Responsabilidad Limitada

Legalización de los libros(art. 27.1 y 2)

Se llevará a cabo en el Registro Mercantil correspondiente aldomicilio de la empresa. Puede ser a priori, antes de suutilización, o a posteriori en el caso de que las anotacionescontables se realicen en hojas que después habrán de serencuadernadas correlativamente para formar los libros obligatorios,los cuales serán legalizados antes de que transcurran los cuatromeses siguientes a la fecha de cierre del ejercicio.

19

ASPECTOS REGULACIÓN

Libro de Inventarios y

-Se abrirá con el Balance inicial detallado de la empresa.-Al menos trimestralmente se transcribirán con sumas y


Inventarios y Cuentas Anuales(art. 28.1)

Al menos trimestralmente se transcribirán con sumas ysaldos los Balances de Comprobación.-Inventario de cierre del ejercicio.(relación detallada yvalorada) de e.p.)-Cuentas Anuales.

Libro Diario(art. 28.2)

Se registrarán día a día las operaciones realizadas; noobstante, será válida la anotación conjunta de los totales delas operaciones por periodos no superiores al mes, a condiciónde que su detalle aparezca en otros libros o registros


de que su detalle aparezca en otros libros o registros.

Forma de llevarlos libros(art. 29.1 y 2)

-Con claridad, por orden de fechas, sin espacios en blanco,interpolaciones, tachaduras ni raspaduras.-Los errores u omisiones deberán salvarse inmediatamenteque se adviertan.-Las anotaciones contables deberán ser hechas expresandolos valores en euros.

ASPECTO REGULACIÓN

C ió L lib d i d ió j ifi


Conservación(art. 30.1 y 2)

Los libros, correspondencia, documentación y justificantesdeberán ser conservados durante seis años a partir delúltimo asiento realizado.El cese del empresario en el ejercicio de sus actividades nole exime de este deber.

Secreto(art. 32.1 y 2)

La contabilidad de los empresarios es secreta; no obstante,en determinados supuestos (entre otros, suspensión depagos, quiebra, liquidaciones de sociedades...) se podrád j di i l l i ió i i


decretar judicialmente la comunicación o reconocimientogeneral de los libros y demás documentos.

20

1. El 1/12/20X1 se constituye una empresa individual, dedicada a la comercialización de puertas, realizando el propietario una aportación inicial

Registrar en el Libro Diario y en el Libro Mayor los siguientes hechos económicos / contables, y elabora al final el Balance de Sumas y Saldos

comercialización de puertas, realizando el propietario una aportación inicial de 50.000 € en efectivo y un local valorado en 60.000 €.

2. El 2/12/20X1 abre una cuenta corriente en el Banco Noroeste, traspasando 30.000 € de caja.

3. El 5/12/20X1 compra mobiliario de oficina por valor de 5.000 €, pagándose con dinero del banco.

4. El 8/12/20X1 compra 100 puertas de distintos modelos (mercaderías) por


p p ( ) pimporte de 6.000 €, pagando la mitad a través de la cuenta corriente y el resto quedando pendiente de pago a tres meses.

5. El 25/12/20X1 recibe la factura del gasto por los servicios de asesoramiento económico de una asesoría por 500 € a pagar dentro de 30 días.

6. El 29/12/20X1 la empresa vende las 100 puertas (mercaderías) a una empresa por importe de 7.000 €, cobrándose su totalidad en efectivo.

Registro en Libro Diario, Libro Mayor y Balance de Sumas y Saldos

Libro Diario

a

1

Libro Mayor

En Libro de Inventarios y Cuentas AnualesBalance de Sumas y Saldos


CUENTASSUMAS SALDOS

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

TOTALES

Tema 4. Conta

Documents

Transcript of Tema 4. Conta