Taxe Si Impozite PFA 2014

5/25/2018 Taxe Si Impozite PFA 2014

1/15


2/15

Aspera Group | http://gestiunepfa.ro/ 1

Taxe si impozite PFA 2014

Taxele pltite de o persoan fizic autorizat indiferent de forma de

organizare;

Recomandri importante pentru ca s plteti mai puin;

Comparaie cu taxele pltite de un salariat; Exemplu concret de calcul al taxelor la pfa si la salariat;

Taxe PFA/II/IF (Persoan fizic autorizat, ntreprindere individual,

ntreprindere Familial)

ncepnd cu data de 1 iulie 2012, competena de administrare a contribuiilor

sociale obligatorii datorate de persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti

independente i alte venituri, revine Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.

1. Cota de contribuie pentru asigurri sociale - pensie, este de 31,3%;

2. Cota de contribuie pentru asigurri de sntate este de 5.5%;

3. Contribuiile la omaj i pentru concedii i indemnizaii medicale;

4. Impozit pe venitul net - 16% la diferena dintre venituri i cheltuieli;

1. Contribuia pentru asigurri sociale (pensie) - 31,3%

Baza lunar de calcul a CAS este venitul declarat, care nu poate fi mai mic

de 35% din salariul mediu brut i nici mai mare de 5 ori acest castig. Contribuabilii

al cror venit rmas dup deducerea cheltuielilor efectuate pentru a realiza acest

venit, raportat la cele 12 luni ale anului, este sub nivelul minim menionat nu

datoreaz contribuie de asigurri sociale. Vezi aici care este baza de calcul a

contribuiilor la aceast dat.

Persoanele fizice care, potrivit prevederilor, codului fiscal au calitatea de

contribuabili la sistemul public de pensii sunt:

a)ntreprinztorii titulari ai unei ntreprinderi individuale;

b) membrii ntreprinderii familiale;
http://gestiunepfa.ro/pfa-ii-informatii-cheie/http://gestiunepfa.ro/pfa-ii-informatii-cheie/


3/15



c) persoanele cu statut de persoan fizic autorizat s desfoareactiviti

economice;

d) persoanele care realizeaz venituri din profesii libere;

e) persoanele care realizeaz venituri din drepturi de proprietate intelectual,

la care impozitul pe venit se determin pe baza datelor din evidena contabil npartid simpl;

f) persoanele care realizeaz venituri, n regim de reinere la surs a

impozitului pe venit, respectiv:

- venituri din drepturi de proprietate intelectual;

- venituri din activiti desfurate n baza contractelor/conveniilor civile

ncheiate potrivit Codului civil, precum i a contractelor de agent;

- venituri din activitatea de expertiz contabil i tehnic, judiciar i

extrajudiciar;

- venitul obinut de o persoan fizic dintr-o asociere cu o persoan juridic

contribuabil, potrivit titlului IV din Codul fiscal, care nu genereaz o persoan

juridic.

- venituri din asocierile fr personalitate juridic dintre persoanele fizice

rezidente i persoane juridice romne;

g) persoanele care realizeaz venituri din activitile agricole, respectiv

venituri din :

- cultivarea i valorificarea florilor, legumelor i zarzavaturilor, n sere i

- solarii special destinate acestor scopuri i/sau n sistem irigat;

- cultivarea i valorificarea arbutilor, plantelor decorative i ciupercilor;

- exploatarea pepinierelor viticole i pomicole i altele asemenea;

h) persoanele care realizeaz venituri, n regim de reinere la surs aimpozitului pe venit, din valorificarea produselor agricole obinute dup recoltare, n

stare natural, de pe terenurile agricole proprietate privat sau luate n arend,

ctre uniti specializate pentru colectare, uniti de procesare industrial sau ctre

alte uniti, pentru utilizare ca atare.


4/15



NU datoreaz contribuia pentru pensie:

- pentru categoriile mai sus prezentate (lit.a-h), nu se datoreaz contribuia

de asigurri sociale de ctre persoanele care sunt asigurate ale sistemului

public de pensii sau de ctre cele care beneficiaz de una din categoriile de

pensii acordate n sistemul public de pensii;- persoanele care realizeaz venituri din activiti agricole respectiv din

cultivarea i valorificarea florilor, legumelor i zarzavaturilor, n sere i solarii special

destinate acestor scopuri i/sau n sistem irigat, arbutilor, plantelor decorative i

ciupercilor sau din exploatarea pepinierelor viticole/pomicole i altele asemenea;

- persoana fizic pentru venitul obinut dintr-o asociere cu o persoan juridic

contribuabil, potrivit titlului IV^1 din Codul fiscal, care nu genereaz o persoan

juridic;

- persoanele care obin venituri din valorificarea produselor agricole obinute

dup recoltare, n stare natural, de pe terenurile agricole proprietate privat sau luate

n arend, ctre uniti specializate pentru colectare, uniti de procesare industrial

sau ctre alte uniti, pentru utilizare ca atare;

- persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne, pentru

veniturile realizate att n Romnia ct i n strintate din asocieri fr personalitate

juridic.

Recomandare. Dac estimezi c vei avea un venit net (=total venituri-

cheltuieli) mai mare de 9.648 lei n primul an de activitate i recomand s devii

salariat cu norm redus de 2 ore i salariu minim brut de 225 lei pe lun (de la 1 Iulie

2014); costurile cu taxele sociale sunt n total de 101 lei pe lun (cumulat angajat iangajator) n loc de cel puin 252 lei ca pfa.


5/15



2. Contribuia pentru asigurri de sntate (5.5%)

Baza lunar de calcul este diferena dintre totalul veniturilor ncasate i

cheltuielile efectuate n scopul realizrii acestor venituri, exclusiv cheltuielile cu

CAS, raportata la 12 luni ale anului si nu poate fi mai mic decat un salariu minim

brut pe tara, dac acest venit este singurul asupra cruia se calculeaz contribuia.Persoanele fizice care, potrivit prevederilor codului fiscal au calitatea de

contribuabili la sistemul public de asigurri sociale de sntate, sunt:

a)ntreprinztorii titulari ai unei ntreprinderi individuale;

b) membrii ntreprinderii familiale;

c) persoanele cu statut de persoan fizic autorizat s desfoare activiti

economice;

d) persoanele care realizeaz venituri din profesii libere;

e) persoanele care realizeaz venituri din drepturi de proprietate intelectual,

la care impozitul pe venit se determin pe baza datelor din evidena contabil n

partid simpl;

f) persoanele care realizeaz venituri, n regim de reinere la surs a






extrajudiciar;


contribuabil, care nu genereaz o persoan juridic.

- venituri din asocierile fr personalitate juridic dintre persoanele fizicerezidente i persoane juridice romne;

g) persoanele care realizeaz venituri din activitile agricole, respectiv

venituri din :



6/15



- solarii special destinate acestor scopuri i/sau n sistem irigat;

- cultivarea i valorificarea arbutilor, plantelor decorative i ciupercilor;

- exploatarea pepinierelor viticole i pomicole i altele asemenea;

h) persoanele care realizeaz venituri, n regim de reinere la surs a

impozitului pe venit, din valorificarea produselor agricole obinute dup recoltare, nstare natural, de pe terenurile agricole proprietate privat sau luate n arend,


alte uniti, pentru utilizare ca atare.

NU se datoreaz contribuia de asigurri sociale de sntate:

Pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectual, dac persoanele

fizice respective realizeaz i venituri din:

- salarii/asimilate salariilor;

- indemnizaii de omaj;

- pensii mai mici de 740 lei;

- cele menionate la lit. a) - d), g) i h), mai sus prezentate;

- activiti desfurate n baza contractelor/conveniilor civile ncheiate potrivit

Codului civil, precum i a contractelor de agent;

- activitatea de expertiz contabil i tehnic, judiciar i extrajudiciar;

- asociere cu o persoan juridic contribuabil, potrivit titlului IV^1 din Codul

fiscal, care nu genereaz o persoan juridic;

- asocierile fr personalitate juridic, respectiv asocierile dintre persoanele

fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne, pentru veniturile realizate

att n Romnia ct i n strintate din asocieri fr personalitate juridic.


7/15



Declararea i plata contribuiilor sociale - pensii si sanatate

Declararea veniturilor care reprezint baza lunar de calcul a contribuiilor

sociale se realizeaz prin depunerea unei declaraii privind venitul asigurat lasistemul public de pensii, precum i a declaraiei de venit estimat i a

declaraiei privind venitul realizat, pentru contribuia de asigurri sociale de

sntate.

Au obligaia completrii i depunerii la organul fiscal competent (organul

fiscal n a crui raz teritorial se afl adresa unde i au domiciliul, potrivit legii,

sau adresa unde locuiesc efectiv, n cazul n care aceasta este diferit de domiciliu)

a declaraiei privind venitul asigurat, persoanele care se autorizeaz.

Pli anticipate cu titlu de contribuii sociale:

Persoanele care au calitatatea de contribuabili la sistemul public de pensii i

la cel de asigurri sociale de sntate, sunt obligate s efectueze n cursul anului

pli anticipate cu titlu de contribuii sociale, cu excepia celor care realizeaz

venituri cu regim de reinere la surs.

Pentru contribuia de asigurri sociale plile anticipate se stabilesc pe baza

venitului declarat de organul fiscal competent pe baza declaraiei de venit

estimat/declaraiei privind venitul realizat sau pe baza normelor de venit.

Contribuia de asigurri sociale i contribuia de asigurri sociale de sntate

datorate de ctre persoanele fizice stabilite de ctre organul fiscal n decizia de

impunere, se pltesc trimestrial, n 4 rate egale, pn la data de 25 inclusiv a

ultimei luni din trimestru.Stabilirea obligaiilor anuale de plat a contribuiei de asigurri sociale de

sntate se realizeaz prin decizia de impunere anual, pe baza creia se

regularizeaz sumele datorate cu titlu de pli anticipate.


8/15



Persoanele care realizeaz venituri din activitile agricole, respectiv venituri

din:


solarii special destinate acestor scopuri i/sau n sistem irigat,

- cultivarea i valorificarea arbutilor, plantelor decorative i ciupercilor,- exploatarea pepinierelor viticole i pomicole i altele asemenea,

datoreaz n cursul anului contribuia de asigurri sociale de sntate, sub forma

plilor anticipate semestriale, respectiv pn la 25 septembrie inclusiv i 25

noiembrie inclusiv.

Persoanele care realizeaz venituri, n regim de reinere la surs a






extrajudiciar;


contribuabil,

- venituri din asocierile fr personalitate juridic dintre persoanele fizice

rezidente i persoane juridice romne,

- venituri din valorificarea produselor agricole obinute dup recoltare, n

stare natural, de pe terenurile agricole proprietate privat sau luate n arend,


alte uniti, pentru utilizare ca atare, datoreaz contribuii sociale individuale,

reinute la surs de ctre pltitorii veniturilor respective.Important!ncepnd cu data de 1 iulie 2012, contribuiile sociale datorate de

persoanele fizice potrivit prevederilor Codului fiscal se achit la unitile Trezoreriei

Statului din cadrul organelor fiscale n raza crora se afl adresa unde i au


9/15



domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuiesc efectiv, n cazul n care aceasta

este diferit de domiciliu.

Conturile bugetare unde se vireaz contribuiile sociale datorate de ctre

persoanele fizice se gsesc pe pagina de Internet a Ageniei Naionale de

Administrare. Nendeplinirea la termen a obligaiilor de declarare prevzute de legeconstituie contravenie i se sancioneaz potrivit prevederilor legale n vigoare.

3. Contribuiile la omaj i pentru concedii i indemnizaii medicale

Asigurarea de omaj nu este obligatorie, ns poi alege s o plteti, n

cazul n care doreti s beneficieze de ajutor de omaj, atunci cnd nu vei mai

avea activitate. Pentru a plti contribuia la omaj, PFA-urile pot ncheia contract deasigurare pentru omaj cu agenia pentru ocuparea forei de munc n a crei raz

teritorial i au domiciliul, dac au cel puin vrsta de 18 ani i sunt asigurate n

sistemul public de pensii i n sistemul asigurrilor sociale de sntate.

Venitul lunar pentru care se face asigurarea nu poate fi mai mic dect salariul

de baz minim brut pe ar garantat n plat, din perioada curent, (vezi aici) dar

nici mai mare dect echivalentul a de cinci ori ctigul salarial mediu brut, stabilit

potrivit legii, n vigoare n luna pentru care se pltete contribuia de asigurare

pentru omaj. Contribuia lunar la omaj este de 0,5% din venitul asigurat.

Nici contribuia pentru concedii i indemnizaii nu este obligatorie, ns

aceasta poate deveni obligatorie dac PFA dorete s beneficieze de indemnizaii

pentru concediile medicale.

Potrivit OUG nr. 158/2005 privind concediile i indemnizaiile de asigurri

sociale de sntate, contribuia pentru concedii i indemnizaii este de 0,85% din

veniturile supuse impozitului pe venit.

Pentru a beneficia de concedii i indemnizaii, persoanele autorizate sunt

obligate s depun o declaraie de asigurare la casa de asigurri de sntate.
http://gestiunepfa.ro/pfa-ii-informatii-cheie/http://gestiunepfa.ro/pfa-ii-informatii-cheie/


10/15



4. Impozitul pe venitul PFA/II/IF

Persoanele fizice care ncaseaza venituri din activiti independente sunt

obligate s plteasc impozite n timpul anului, n urma depunerii declaraiilor

privind veniturile i cheltuielile estimate.

Impozitul pe venitul net este calculat prin aplicarea cotei de 16% la venitul cerezult, n urma declaraiei, din scderea din venitul brut estimat a cheltuielilor

estimate.

Administraia fiscal este cea care stabilete pl ile de impozit anticipate, pe

fiecare surs de venit. Plil se efectueaz n 4 rate egale, la data de 15 inclusiv a

ultimei luni din fiecare trimestru, respectiv: 15 martie, 15 iunie,15 septembrie, 15

decembrie.

Pentru contribuabilii impozitai la norm de venit baza de calcul la care se

aplic procentul de 16% este chiar norma de venit stabilit de ministerul de finane.

Normele de venit pentru anul 2014 se gsesc aici.

Contribuabilii care in contabilitatea n partid simpl au obligaia ca la

sfritul fiecrui an fiscal s calculeze venitul net real care se determin ca

diferen ntre venitul brut si cheltuielile deductibile, (atenie - cheltuiala cu impozitul

pltit anticipat nu se scade din venitul brut).

La suma rezultat se aplic cota de 16%, stabilindu-se impozitul pe venit real

de plat. Acesta poate fi mai mic, egal sau mai mare dect impozitul pltit anticipat.

Recomandare. Dac obiectul de activitate ii permite, alege sistemul de

impozitare la norm de venit atunci cand venitul net pe care l estimezi pe an este

mai mare dect norma de venit stabilit de administraia financiar local. Vei

calcula impozit de 16% la valoarea cea mai mica dintre cele dou. Altfel opteaz

pentru sistemul real de impozitare chiar dac obiectul tu de activitate este pe lista

cu norme de venit.
http://gestiunepfa.ro/norme-de-venit-2014/http://gestiunepfa.ro/norme-de-venit-2014/http://gestiunepfa.ro/norme-de-venit-2014/


11/15



Alege taxare la norma de venit Alege taxare in sistem realTip dedeterminare aveniturilor.

- Codul CAEN trebuie sa fie innomenclatorul activitatilor taxate la normede venit;

- Prevezi un venit net mai mare decat normade venit;

- Esti obligat daca CAEN nu se afla innomenclatorul de activitati taxate lanorme de venit;

- Chiar daca CAEN se afla in nomenclatosa alegi taxarea in sistem real daca prevun venit net (venituri totale - cheltuieli

deductibile) mai mic decat norma de veContributia lapensie-CAS.31,3%.

- Titularii PFA care sunt salariati saupensionari nu o platesc;

- Daca norma de venit impartita la 12 lunieste mai mica decat 804 lei nu platesticontributie la pensie.

- Daca nu esti salariat sau pensionar minimulde plata este 804*31,3%=252 lei pe luna;

- Recomandare: angajeaza-te cu 2 ore, cusalariu minim pe economie (900/4=225 lei)la care platesti taxe de 101 lei si faci oeconomie de 252-101=151 lei pe luna.

- Titularii PFA care sunt salariati saupensionari nu o platesc;

- Daca nu esti salariat sau pensionar, minde plata este 804*31,3%=225 lei pe lun

- Recomandare: angajeaza-te cu 2 ore ssalariu minim pe economie (900/4=225care platesti taxe de 101 lei si faci oeconomie de 252-101=151 lei pe luna.

- Daca venitul net impartit la 12 luni estemic decat 804 lei nu vei plati contributiepensie anul urmator.

Contributie lasanatate- CASS5,5%.

- 5,5% din norma de venit dar nu mai putinde 49 lei pe luna (baza de impozitare lunaranu poate fi mai mica decat salariul minimbrut pe tara - 900 lei din iulie 2014);

- 5,5% din baza de calcul (care include vnet de mai sus + contributia de la pensiedar nu mai putin de 49 lei luna (baza deimpozitare lunara nu poate fi mai mica dsalariul minim brut pe tara - 900 de lei d1 Iulie 2014);

Impozit pe venit16%.

- 16% din norma de venit. - 16% din venitul net = venitul total- cheltdeductibile (in acestea intra si contributisociale)

- Recomandare: pentru a plati mai putin

sa cresti valoarea cheltuielilor cu:autoturismul personal (trebuie sa ai cel contract de comodat), comunicatiile, o pdin cheltuileile de intretinere de la sediuprofesional si altele.

1. Venitul net = venituri totale - cheltuieli deductibile (realizate cu scopul de a obtine venituri) atuncicand se alege taxarea in sistem real;

Cand taxarea se face la norma de venit, Venitul net este egal cu norma de venit stabilita deadministratia financiara locala. Vezi aici care sunt normele de venit in 2014.

2. Baza de calcul CAS - la alegere intre:a. minim 35% din salariul mediu brut (2298 lei in 2014) = 804 lei/lunab. maxim de 5 ori salariul mediu brut pe economie = 11.490 lei/luna

3. Baza de calcul CASS este venitul net de la punctul 1 dar nu mai putin de salariul minim brutlunar, (900 lei de la 1 Iulie 2014).

4. Baza de calcul pentru impozitul pe venit = venitul net de la punctul 1 din care se scade valoareacontributiilor de la punctele 2 si 3.
http://gestiunepfa.ro/norme-de-venit-2014/http://gestiunepfa.ro/norme-de-venit-2014/


12/15



Taxe Salariat

Nivelul taxelor poate ajunge pn la 80% din salariul net, (cel pe care l ncaseaz

un salariat). Contribuii angajat: 10.5% pensie, 5.5% sntate, 0.5% omaj. n plus

salariatul plteste i 16% impozit la salariul brut.

Contribuii angajator: 20.8% pensie, 5.2% sntate, 0.5% omaj, fond degarantare 0.4%, accidente de munc 0.25%, concedii 0.85%.

Obligaia declarrii i pl ii lor revine angajatorului i se face trimestrial dac cifra de

afaceri a societii angajatoare este de sub 100.000 euro i are maxim 2 salariati, lunar

dac cifra de afaceri a societii angajatoare este de peste 100.000 euro;

Reinerea contribuiilor de ctre angajtor i neplata acestora la bugetul de stat

atrage rspunderea penal a administratorului societ ii comerciale (angajatorului).

Salariat PFA/II/IF

nfiinare Se ocup angajatorul cunregistrarea la ITM

nregistrare simpl la RegistrulComerului. Costuri de aprox. 400 lei,dac te ocupi personal.

Legislaie specific Nu este cazul Legislaie de infiinare simpl. Sedemonstreaz competenaprofesional pentru fiecare obiect deactivitate.

Contabilitate Nu este cazul Partida simpl - Jurnal de ncasri ipli. Nu este necesarun contabil.

Taxa pe valaoreadaugat

Nu este cazul Optional pn la venituri de 65.000de euro (220.000 lei). Obligatorie

peste acest prag.Declaraii Nu este cazul Anuale : 200, 220, 600

Trimestrial: 392A, 392BRspundere juridic nfaa tertilor.

Cu bunurile proprii(personale)

Cu bunurile proprii (personale)

Impozit pe venit/profit

16% la venitul net 16% la venitul net (venituri -cheltuieli) in sistem real.16% din norma de venit fixata deadministratia financiara locala.

Contribuii Pensie 10.5% 31.3% din venitul net. Nu se pltestedac avei si un contract de munc cu

minim 2 ore.Contribuii Sntate 5.5% 5.5%Concedii siIndemnizatii

0,85% 0,85% - Opional

omaj 0.5% 0.5% - OpionalContribuii angajator 28% Nu este cazulDesfiinare Demisie/Concediere Radiere: simpl, ieftin i rapid.


13/15



a. Exemplu de calcul taxe la norm de venit

Cod CAEN - 4532: Comer cu amnuntul de piese i accesorii pentruautovehicule

Localitate - Bucuresti, sector 1

Norma de venit 27.500 lei

Neplatitor TVA

Contributia la pensie = 252 * 12 = 3.024 lei

Contributia la CASS = 27.500 * 5,5% = 1.512 lei

Impozit pe venit = 27.500 * 16% = 4.400 lei

Rezultat net teoretic = 27.500 - 3.024 - 1.512 - 4.400 = 15.564 leiDaca titularul PFA este angajat sau pensionar nu se mai pltete contributia

la pensie. Rezultatul real poate fi oricare, chiar si pierdere.

Daca titularul se angajeaza cu 2 ore cu scopul de a plati CAS mai putin atuncieconomiseste 151*12= 1.812 lei pe an.

b. Exemplu de calcul taxe in sistem real

Cod CAEN - 4532: Comer cu amnuntul de piese i accesorii pentru autovehicule

Localitate - Bucuresti, sector 1

Neplatitor de TVA

Venituri realizate = 182.000 lei

Cheltuieli deductibile realizate = 170.000 lei

Contributia la pensie = 252 * 12 = 3.024 leiContributia la CASS = 12.000 * 5,5% = 550 lei

Impozit pe venit = (12.000-3.024-660) * 16% = 1.330 lei

Rezultat net = 12.000 - 3.024 - 660 - 1.330 = 7.986 lei


14/15



Daca titularul se angajeaza cu 2 ore, cu scopul de a plati CAS mai putinatunci economiseste 151*12= 1.812 lei pe an.

PFA-ul va continua sa plateasca CAS si in anul urmator deoarece venitulobtinut (12.000/12 = 1000 lei) este mai mare decat minimul prevazut de 804 lei.

Art. 296/22. - (1) Baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale pentru persoanele prevzute laart. 29621 alin. (1) lit. a)-e) este venitul declarat, care nu poate fi mai mic de 35% din ctigul salarial mediubrut utilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat i nici mai mare dect echivalentul a de 5ori acest ctig; contribuabilii al cror venit rmas dup deducerea din venitul total realizat a cheltuielilorefectuate n scopul realizrii acestui venit, respectiv valoarea anual a normei de venit, dup caz, raportat lacele 12 luni ale anului, este sub nivelul minim menionat, nu datoreaz contribuie de asigurri sociale.

c. Exemplu de calcul taxe la un salariu brut de 1000 de lei

Pentru alte valori ale salariului brut intrati aici.
http://www.calculatorsalariu.ro/?action=calcshttp://www.calculatorsalariu.ro/?action=calcshttp://www.calculatorsalariu.ro/?action=calcs


15/15

Taxe si impozite PFA

Termeni si conditii:

Acest material nu reprezint

Responsabilitatea apartine i

administrarea afacerilor propr

pe care le sufer ca urmare a

Autor: Constantin Cozma

Tel: 0724 331 977, Email: c

Aspera Group | http://gesti

Ghid complet pentru

contabilitatea per

autorizate, intreprind

sau intreprinderi

Te ajut, pas cu pa

orice situaie pe car

la nregistrarea i a

PFA/II/I

sub nicio forma un angajament al autoru

totalitate cititorului cu privire la deciziile

ii si este pe deplin responsabil de orice p

acestor decizii.

[email protected]

unepfa.ro/ 14

2014

nregistrarea i

oanei fizice

rii individuale

i familiale

s, s rezolvi

o ntmpini

ministrarea

F!

lui fa de cititor.

pe care le ia in

ierderi sau daune
http://gestiunepfa.ro/ghid-pfa/

Taxe Si Impozite PFA 2014

Documents

Transcript of Taxe Si Impozite PFA 2014