TATA CARA PERHITUNGAN, PEMOTONGAN, DAN PELAPORAN PAJAK ...
Transcript of TATA CARA PERHITUNGAN, PEMOTONGAN, DAN PELAPORAN PAJAK ...
TATA CARA PERHITUNGAN, PEMOTONGAN, DAN
PELAPORAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 23
PADA PDAM TIRTANADI PROVINSI
SUMATERA UTARA
TUGAS AKHIR
Ditulis untuk Memenuhi Syarat Menyelesaikan
Pendidikan Program Diploma 3
Oleh:
MUHAMMAD DIANDRA ALFANSYAH NASUTION
NIM 1605084009
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
JURUSAN AKUNTANSI
POLITEKNIK NEGERI MEDAN
MEDAN
2019
ABSTRAK
Penelitian ini berjudul Tata Cara Perhitungan, Pemotongan dan Pelaporan Pajak
Penghasilan Pasal 23 Pada PDAM Tirtanadi Provinsi Sumatera Utara, bertujuan untuk
mengetahui apakah sudah sesuai dengan Undang – Undang Nomor 36 tahun 2008 tentang
Pajak Penghasilan. Teknik pengolahan data yang digunakan adalah metode deskriptif dan
wawancara dengan pihak yang berkaitan dengan perhitungan, pemotongan dan pelaporan
Pajak Penghasilan Pasal 23. Berdasarkan penelitian yang dilakukan, tata cara
perhitungan, pemotongan dan pelaporan PPh Pasal 23 telah sesuai dengan Undang –
Undang Nomor 36 Tahun 2008.
Kata kunci : Pajak, Perhitungan Pajak, Pajak Penghasilan Pasal 23
ABSTRACT
This study, entitled Procedure for Calculation, Deduction, and Reports of Income Tax
Article 23 In PDAM Tirtanadi Provinsi Sumatera Utara, aims to determine whether it is
in accordance with the Act No. 36 of 2008 on income tax. The data processing technique
used was descriptive method and interviews with parties related to the calculation,
deduction and reports of tax article 23. Based on the research conducted, procedure of
calculation, deduction and reports income tax is in accordance with article 23 of the Act
No. 36 of 2008
Keywords : Tax, Tax Calculation, Income Tax Article 23
i
KATA PENGANTAR
Alhamdullilah, puji dan syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa
Allah SWT atas rahmat dan hidayah-Nya, sehingga penulis dapat menyelesaikan
Tugas Akhir sesuai dengan jadwal yang telah ditentukan.
Adapun Tugas Akhir ini disusun sebagai salah satu syarat untuk memenuhi
persyaratan agar dapat mengikuti ujian Tugas Akhir sebagai syarat yang harus
dipenuhi untuk menyelesaikan program pendidikan Diploma III Program Studi
Akuntansi Politeknik Negeri Medan.
Ucapan terima kasih penulis ucapkan untuk kedua Orang Tua, Ayah penulis Dr.
Azhar Nasution dan Ibu penulis Yunarni, S.E, serta Ibu Ir. Sulastri yang telah
menjadi penyemangat terbesar penulis dalam menyelesaikan laporan ini. Terima
kasih untuk segala dukungan materi, moril, kasih penulisng dan doa yang tidak
terhingga.
Adapun selesainya Tugas Akhir ini tidak lepas dari dukungan berbagai pihak baik
secara langsung maupun tidak langsung kepada penulis. Oleh karena itu penulis
juga ingin mengucapkan terimakasih kepada :
1. M. Syahruddin, S.T.,M.T , Direktur Politeknik Negeri Medan.
2. Darwin S.H Damanik, S.E., M,Si, Ketua Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri
Medan.
3. Sastra Karo-Karo,S.E.,Ak.,M.Si., Sekretaris Jurusan Akuntansi Politeknik
Negeri Medan.
4. Yulifati Laoli,S.E., S. H., M.Hum.,M.Si., Ak. Ph.D, Kepala Program Studi
Akuntansi Politeknik Negeri Medan.
5. Cahyoginarti, S.E. Ak., M.Si, Dosen Pembimbing Utama
6. Muhammad Zuardi, S.E.,MM, Dosen Pembimbing Pendamping
7. Ir. Heri Batanghari Nasution, M.Psi, Direktur Air Limbah PDAM Tirtanadi
Provinsi Sumatera Utara
ii
8. Syaiful Bahri Nasution,S.E,M.Psi, Kepala Divisi Keuangan PDAM Tirtanadi
Provinsi Sumatera Utara yang telah memberikan bimbingan dan membantu
penulis dalam melaksanakan Praktik Kerja Lapangan.
9. Harmayani Nasution,S.E.,Ak, Kepala Bidang Akuntansi PDAM Tirtanadi
Provinsi Sumatera Utara yang telah memberikan bimbingan dan membantu
penulis dalam melaksanakan Praktik Kerja Lapangan.
10. Zulham Ali Nasution, Kepala Divisi Sumber Daya Manusia PDAM Tirtanadi
Provinsi Sumatera Utara yang telah memberikan bimbingan dan membantu
penulis dalam melaksanakan Praktik Kerja Lapangan.
11. Seluruh Staff dan Pegawai PDAM Tirtanadi Provinsi Sumatera Utara Bagian
Akuntansi khususnya Bang Amir, Bang Anto, Bang Rudy, Pak Ronny, Bang
Febri, Kak Deby, Kak Lailan, Bu Eli.
12. Saudara – saudara penulis Mhd Deni Fauzan Nst, Mhd Agung Hanafiah Nst,
dan Raissa Dianti Putri Nst yang telah mendampingi dan menghibur penulis
selama pengerjaan Laporan Praktik Kerja Lapangan ini.
13. Sahabat penulis Shafira Aidilia, dan rekan-rekan di kelas AK-6I serta seluruh
mahasiswa Program Studi Akuntansi.
14. Seluruh pihak yang telah membantu yang mungkin tidak dapat penulis
sebutkan satu persatu yang telah memberikan doa, motivasi, dan bantuan
kepada penulis.
Demikianlah Tugas Akhir ini dibuat, semoga bermanfaat bagi pembaca pada
umumnya dan terkhususnya bagi penulis. Penulis menyadari bahwa terdapat
kekurangan dalam penulisan Tugas Akhir ini. Oleh karena itu, penulis
mengharapkan kritik dan saran yang bersifat membangun dari para pembaca,
sehingga Tugas Akhir ini dapat menambah pengetahuan dan wawasan yang
berguna. Akhir kata penulis ucapkan terima kasih.
Medan, July 2019
Mhd Diandra A Nasution
NIM 1605084009
iii
DAFTAR ISI
Daftar Isi ....................................................................................................................... i
BAB 1 PENDAHULUAN ........................................................................................ 1
1.1. Latar Belakang ........................................................................................................ 1
1.2. Rumusan Masalah ................................................................................................... 2
1.3. Tujuan Penelitian .................................................................................................... 3
1.4. Manfaat Penelitian .................................................................................................. 3
1.5. Batasan Penelitian ................................................................................................... 4
BAB 2 TINJAUAN KEPUSTAKAAN ..................................................................... 5
2.1. Pajak.................................................................................................................... .... 5
2.1.1. Pengertian Pajak ................................................................................................ 5
2.1.2. Jenis Pajak ......................................................................................................... 6
2.1.3. Fungsi Pajak ...................................................................................................... 7
2.1.4. Asas Pemungutan Pajak .................................................................................... 7
2.1.5. Tarif Pajak ......................................................................................................... 8
2.2. Pajak Penghasilan.................................................................................................... 9
2.2.1. Pengertian Pajak Penghasilan ........................................................................... 9
2.2.2. Subjek Pajak Penghasilan dan Wajib Pajak ...................................................... 9
2.2.3. Pengecualian Subjek Pajak Penghasilan ........................................................... 12
2.2.4. Objek Pajak Penghasilan ................................................................................... 13
2.3. Pajak Penghasilan Pasal 23 .................................................................................... 15
2.3.1. Objek Pajak dan Tarif Pajak Penghasilan Pasal 23 ........................................... 16
2.3.2. Menghitung Pajak Penghasilan Pasal 23 .......................................................... 20
2.4. Pencatatan Pajak Penghasilan ................................................................................. 24
2.4.1. Pencatatan Utang PPh Pasal 23 ......................................................................... 24
2.4.2. Pencatatan Piutang PPh Pasal 23 ...................................................................... 24
BAB 3 METODE PENELITIAN .............................................................................. 27
3.1. Lokasi dan Waktu Penelitian .................................................................................. 27
3.1.1. Lokasi Penelitian ............................................................................................... 27
iv
3.1.2. Waktu Penelitian ............................................................................................... 27
3.2. Jenis Data ................................................................................................................ 28
3.3. Teknik Pengumpulan Data ...................................................................................... 28
3.4. Metode Pengolahan Data ........................................................................................ 28
BAB 4 HASIL DAN PEMBAHASAN ...................................................................... 30
4.1. Profil Perusahaan .................................................................................................... 30
4.1.1. Sejarah Singkat Perusahaan .............................................................................. 30
4.1.2. Visi dan Misi Perusahaan .................................................................................. 32
4.1.3. Makna dan Logo Perusahaan ........................................................................... 33
4.1.4. Struktur Organisasi Perusahaan ....................................................................... 34
4.2. Hasil Pengumpulan dan Pengolahan Data .............................................................. 35
4.3. Penghitungan dan Kewajiban PDAM Tirtanadi Sebagai Pemotong PPh 23 .......... 37
4.4. Pencatatan PPh Pasal 23.......................................................................................... 41
4.5. Pembahasan ............................................................................................................. 43
BAB 5 SIMPULAN DAN SARAN ............................................................................ 48
6.1. Simpulan ................................................................................................................. 48
6.2. Saran ........................................................................................................................ 48
v
DAFTAR LAMPIRAN
No Lampiran Judul Hal
Lampiran 1 Bukti Penerimaan Negara.......................................... 49
Lampiran 2 Surat Setoran Pajak.................................................... 50
Lampiran 3 Daftar Bukti Pemotongan PPh Pasal 23.................... 51
Lampiran 4 Bukti Pemotongan PPh 23 CV KUMITA RIZKY.... 52
Lampiran 5 Bukti Pemotongan PPh 23 CV ERWINA K.............. 53
Lampiran 6 Bukti Pemotongan PPh 23 CV KIRANA BARU...... 54
Lampiran 7 Bukti Pemotongan PPh 23 CV DENNY UTAMA.... 55
Lampiran 8 Bukti Pemotongan PPh 23 CV ABADI LARIS M.... 56
Lampiran 9 Bukti Pemotongan PPh 23 CV SAMUDERA C L.... 57
Lampiran 10 Bukti Pemotongan PPh 23 CV GERUA ASRI.......... 58
Lampiran 11 Bukti Pemotongan PPh 23 CV TIGA PUTRA.......... 59
Lampiran 12 Daftar Bukti Pemotongan PPh Pasal 23..................... 60
Lampiran 13 Bukti Pemotongan PPh 23 CV MITRA TEHNIK..... 61
Lampiran 14 Bukti Pemotongan PPh 23 CV BINTANG ABADI.. 62
Lampiran 15 Surat Ketersediaan Doping Utama…………………. 63
Lampiran 16 Surat Ketersediaan Dosen Pembimbing Pendamping 64
Lampiran 17 Kartu Bimbingan Dosen Pembimbing Utama……... 65
Lampiran 18 Kartu Bimbingan Dosen Pembimbing Pendamping.. 66
Lampiran 19 Surat Ketersediaan Ketua Sidang Tugas Akhir……. 67
Lampiran 20 Surat Ketersediaan Ketua Penguji Tugas Akhir…… 68
Lampiran 21 Surat Ketersediaan Anggota Penguji Tugas Akhir… 69
Lampiran 22 Formulir Bebas Revisi Tim Penguji Tugas Akhir…. 70
Lampiran 23 Formulir Pernyataan Bebas Revisi Ketua Penguji…. 71
Lampiran 24 Formulir Pernyataan Bebas Revisi Anggota Penguji. 72
Lampiran 25 Biodata Mahasiswa………………………………… 73
1
BAB 1
PENDAHULUAN
1.1. Latar Belakang.
Permasalahan perpajakan di Indonesia merupakan salah satu permasalahan yang
ada dalam kehidupan masyarakat dan selalu ditemui, hal ini tentu berkaitan
dengan perubahan sosial dan ekonomi, seperti masih banyaknya para wajib pajak
yang lalai terhadap pajak dan tidak menjalani kewajibannya sebagai wajib pajak.
Sementara pemerintah telah mencanangkan seluruh kegiatan tersebut untuk
memenuhi kelangsungan dan peningkatan pembangunan nasional agar ekonomi di
Indonesia menjadi lebih baik.
Pembangunan nasional merupakan contoh nyata dari upaya pemerintah untuk
meningkatkan seluruh aspek kehidupan baik itu dalam masyarakat, bangsa, dan
negara, yang sekaligus merupakan proses pengembangan keseluruhan sistem
penyelenggara negara untuk mewujudkan tujuan nasional. Dalam mewujudkan
pembangunan nasional tersebut, setiap pembiayaan yang dikeluarkan tidak
terlepas dari adanya peranan pajak. Pajak itu sendiri memiliki pengertian
kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang
bersifat memaksa berdasarkan undang-undang, dengan tidak mengharapkan
imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar-
besarnya kemakmuran rakyat.
Pajak sebagai penerimaan utama, merupakan devisa dalam pembangunan suatu
negara. Karena dengan pajak, negara mampu membiayai pengeluaran-pengeluaran
yang menjadi belanja bulanan dari pemerintah yang tercantum di APBN.
Salah satu penerimaan pajak yang tertuang dalam APBN tersebut adalah Pajak
Penghasilan. Pajak Penghasilan ini merupakan salah satu jenis pajak yang
memberi pemasukan terbesar bagi negara. Pajak Penghasilan adalah pajak yang
dibebankan pada penghasilan perorangan, perusahaan, atau badan hukum lainnya.
2
Disini Pajak Penghasilan Pasal 23 merupakan salah satu jenis pajak yang
menyumbangkan nilai dalam pertumbuhan ekonomi.
Pajak Penghasilan Pasal 23 merupakan salah satu jenis pajak yang dipungut di
Indonesia. Adapun penjabaran tentang Pajak Penghasilan Pasal 23 sesuai dengan
Undang – Undang Nomor 36 tahu 2008, yaitu pemotongan pajak atas penghasilan
yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak (WP) dalam negeri dan Badan Usaha
Tetap (BUT) yang berasal dari modal, penyerahan jasa, atau penyelenggara
kegiatan selain yang telah dipotong Pajak Penghasilan Pasal 21 yang dibayarkan
atau terutang oleh badan pemerintah atau subjek pajak dalam negeri,
penyelenggara kegiatan, badan usaha tetap atau perwakilan perusahaan lainnya.
Oleh karena itu, PDAM Tirtanadi Provinsi Sumatera Utara sebagai perusahaan
yang bergerak di bidang jasa pelayanan air bersih dan limbah domestik, secara
langsung maupun tidak langsung menunjang kegiatan pemasangan, perawatan dan
lain lain, dalam permasalahan ini PDAM Tirtanadi memiliki kewajiban dalam hal
perpajakan dan wajib untuk memotong, menyetorkan dan melaporkan hutang
pajaknya sesuai dengan ketentuan Subjek Pajak Badan dalam Undang-Undang
Pajak Penghasilan No. 36 Tahun 2008.
Maka perlu diketahui bagaimana prosedur yang dilakukan PDAM Tirtanadi
Provinsi Sumatera Utara dalam melakukan perhitungan, pemotongan dan
pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 23 sudah sesuai atau belum dengan Undang –
Undang Nomor 36 tahun 2008
Berdasarkan yang telah dijelaskan di atas, maka peneliti tertarik untuk meneliti
tentang bagaimana penerapan Pajak Penghasilan Pasal 23 pada perusahaan
PDAM Tirtanadi Provinsi Sumatera Utara, sehingga memilih judul “ Tata Cara
Perhitungan, Pemotongan, dan Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 23 pada
PDAM Tirtanadi Provinsi Sumatera Utara ”.
1.2. Rumusan Masalah
Berdasarkan latar belakang di atas maka rumusan masalah dalam penelitian ini
adalah: “Bagaimana Tata Cara Perhitungan, Permotongan, dan Pelaporan Pajak
3
Penghasilan Pasal 23 pada PDAM Tirtanadi Provinsi Sumatera Utara sudah sesuai
atau belum dengan Undang – Undang Nomor 36 Tahun 2008 ?”.
1.3. Tujuan Penelitian
Tujuan dari penelitian ini adalah bagaimana untuk mengetahui prosedur
perhitungan, pemotongan, dan pelaporan pajak penghasilan pasal 23 PDAM
Tirtanadi Provinsi Sumatera Utara apakah telah sesuai dengan Undang – Undang
Nomor 36 tahun 2008
1.4. Manfaat Penelitaan
Manfaat penelitian yang diperoleh dari penelitian ini bagi pihak-pihak yang
berkepentingan antara lain:
a. Bagi Peneliti
1) Penelitian ini diharapkan dapat menambah pengetahuan dan memperluas
wawasan tentang Pajak Penghasilan Pasal 23
2) Mengetahui tata cara perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 23
b. Bagi Perusahaan
Penelitian ini dapat dijadikan sebagai saran dan masukan yang berkaitan
dengan Pajak Penghasilan Pasal 23
c. Bagi Politeknik Negeri Medan
Penelitian ini diharapkan dapat menjadi tolak ukur dalam membandingkan
perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 23 berdasarkan teori dengan realita di
perusahaan sehingga dapat dijadikan sebagai referensi dalam penelitian
terkait.
d. Bagi pembaca
Penelitian ini diharapkan dapat memberikan informasi, pengetahuan, dan
referensi tentang Pajak Penghasilan Pasal 23 dan sebagai bahan perbandingan
untuk yang ingin meneliti lebih dalam mengenai Pajak Penghasilan Pasal 23.
4
1.5. Batasan Penelitian
Batasan masalah dalam penelitian ini adalah untuk membahas Pajak Penghasilan
Pasal 23 :
a. Penelitian ini membahas Perhitungan, Pemotongan, dan Pelaporan Pajak
Penghasilan Pasal 23 terkait PDAM Tirtanadi Provinsi Sumatera Utara.
b. Penelitian ini menggunakan perbandingan dengan dasar peraturan yang
berlaku yaitu Undang – Undang Nomor 36 tahun 2008 khususnya Pajak
Penghasilan Pasal 23.
c. Penelitian menggunakan data pajak tahun 2018
5
BAB 2
TINJAUAN KEPUSTAKAAN
2.1. Pajak
2.1.1. Pengertian Pajak
Berbagai definisi pajak yang dikemukakan oleh para ahli, semuanya mempunyai
maksud dan tujuan yang sama yaitu merumuskan pengertian pajak agar mudah
dipahami. Di bawah ini akan diuraikan definisi-definisi tersebut:
“Pajak adalah iuran kepada negara (yang dapat dipaksakan) yang terutang oleh
wajib membayarnya menurut peraturan-peraturan, dengan tidak mendapat
prestasi-kembali, yang langsung dirunjuk, dan yang gunanya adalah untuk
membiayai pengeluaran-pengeluaran umum berhubungan dengan tugas negara
untuk menyelenggarakan pemerintahan”(Waluyo,2008:2).
“Pajak adalah iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan Undang-Undang (yang
dapat dipaksakan) yang langsung dapat ditujukan dana yang digunakan untuk
membayar pengeluaran umum”(Mardiasmo,2018:3).
“Sedangkan menurut menurut UU RI Nomor 28 Tahun 2007 adalah kontribusi
wajib pajak kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang
bersifat memaksa berdasarkan UndangUndang, dengan tidak mendapatkan
imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar-
besarnya kemakmuran rakyat ”.
Dari beberapa pendapat menurut para ahli di atas, dapat disimpulkan bahwa pajak
memiliki beberapa unsur sebagai berikut :
a. Pajak dipungut berdasarkan peraturan pelaksanaannya.
b. Pajak merupakan hal yang wajib dipungut, dalam hal ini pemungutnya
pemerintah pusat dan pemerintah daerah.
c. Terdapat wajib pajak baik itu wajib pajak perorangan atau wajib pajak badan.
d. Sumber dari pembayaran pajak akan digunakan untuk kepentingan negara
6
2.1.2. Jenis Pajak
Terdapat berbagai jenis pajak menurut yang dapat dikelompokkan menjadi tiga,
menurut Resmi (2011:7), yaitu:
a. Menurut Golongan Pajak dikelompokkan menjadi dua, yaitu:
1) Pajak langsung: pajak yang harus dipikul atau ditanggung sendiri oleh
wajib pajak dan tidak dapat dilimpahkan atau dibebankan kepada orang
lain. Pajak harus menjadi beban wajib pajak yang bersangkutan.
Contoh dari Pajak langsung adalah seperti :
- Pajak Kendaraan Bermotor
- Pajak Bumi dan Bangunan
- Pajak Penghasilan
2) Pajak tidak langsung: pajak yang pada akhirnya dapat dibebankan atau
dilimpahkan kepada orang lain atau pihak ketiga. Pajak tidak langsung
terjadi jika suatu kegiatan, peristiwa, atau perbuatan yang menyebabkan
terutangnya pajak, misalnya terjadi penyerahan barang atau jasa.
Contoh dari Pajak tidak langsung adalah seperti :
- Pajak Pertambahan Nilai (PPN)
- Pajak Atas Barang Mewah (PPnBM)
b. Menurut Sifat Pajak dapat dikelompokkan menjadi dua, yaitu:
1) Pajak subjektif: pajak yang pengenaannya memerhatikan keadaan pribadi
wajib pajak atau pengenaan pajak yang memerhatikan keadaan subjeknya.
Contoh dari pajak subjektif adalah seperti :
-Pajak penghasilan (PPh) yang memperhatikan tentang kemampuan wajib
pajak dalam menghasilkan pendapatan atau uang.
2) Pajak objektif: pajak yang pengenaannya memerhatikan objeknya baik
berupa benda, keadaan, perbuatan, atau peristiwa yang mengakibatkan
timbulnya kewajiban membayar pajak, tanpa memerhatikan keadaan
pribadi subjek pajak (wajib pajak) maupun tempat tinggal.
Contoh dari pajak objektif adalah seperti :
-Pajak pertambahan nilai (PPN) dari barang yang dikenakan pajak.
7
c. Menurut Lembaga Pemungut Pajak dikelompokkan menjadi dua, yaitu :
1) Pajak Negara (pajak pusat): pajak yang dipungut oleh pemerintah pusat
dan digunakan untuk membiayai rumah tangga negara pada umumnya.
2) Pajak Daerah: pajak yang dipungut oleh pemerintah daerah baik tingkat I
(pajak provinsi) maupun daerah tingkat II (pajak kabupaten/kota) dan
digunakan untuk membiayai rumah tangga daerah masing-masing.
2.1.3. Fungsi Pajak
Dari ciri-ciri yang melekat pada definisi pajak dari berbagai definisi di atas,
terlihat ada dua fungsi pemungutan pajak menurut Resmi (2011:3) yaitu:
a. Fungsi Budgetair Yaitu fungsi pajak sebagai sumber penerimaan pemerintah
untuk membiayai pengeluaran baik rutin maupun pembangunan. Sebagai
sumber keuangan negara, pemerintah berupaya memasukkan uang sebanyak-
banyaknya untuk kas negara. Upaya tersebut ditempuh dengan cara
ekstensifikasi maupun intensifikasi pemungutan pajak melalui penyempurnaan
peraturan berbagai jenis pajak seperti Pajak Penghasilan (PPh), Pajak
Pertambahan Nilai (PPN), Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM),
Pajak Bumi dan Bangunan (PBB) dan lain-lain.
Contoh dari fungsi Budgetair adalah :
-Salah satu alat dalam penyusunan APBN/APBD,dimana pajak merupakan
salah satu komponen pendapatan pemerintah yang utama, sehinga sangat
penting untuk menjaga potensi pajak agar pemerintah memiliki dana untuk
pengeluaran pengeluaran yang telah direncanakan setiap tahunnya.
b. Fungsi Regularend Yaitu fungsi pajak sebagai alat untuk mengatur atau
melaksanakan kebijakan pemerintah di bidang sosial dan ekonomi, serta
mencapai tujuan-tujuan tertentu diluar bidang keuangan.
Contoh dari fungsi Regularend adalah :
-Pengenaan pajak yang lebih tinggi terhadap barang mewah dan minuman
keras.
2.1.4. Asas Pemungutan Pajak
Ada tiga jenis asas pemungutan pajak, yaitu:
8
a. Asas Domisili, yaitu bahwa pajak dibebankan pada pihak yang tinggal dan
berada di wilayah suatu negara tanpa memeprhatikan sumber atau asal objek
pajak yang diperoleh atau diterima Wajib Pajak.
b. Asas Sumber, yaitu bahwa pembebanan pajak oleh negara hanya terhadap
objek pajak yang bersumber atau berasal dari wilayah teritorialnya tanpa
memperhatikan tempat tinggal Wajib Pajak.
c. Asas Kebangsaan, yaitu bahwa status kewarganegaraan seseorang yang
menentukan pajak terhadapnya. Perlakuan perpajakan antara Warga Negara
dan Warga Negara Asing itu berbeda.
2.1.5. Tarif Pajak
Menurut Suandy (2017:67), tarif pajak ada empat macam yaitu:
a. Tarif tetap adalah tarif pajak yang jumlah nominalnya tetap walaupun dasar
pengenaan pajaknya berbeda/berubah, sehingga jumlah pajak yang terutang
selalu tetap. Contohnya yaitu pajak materai atau bea materai yang besar
tarifnya tidak berubah
b. Tarif sebanding/proporsional adalah tarif pajak yang merupakan persentase
yang tetapi jumlah pajak yang terutang akan berubah secara proporsional atau
sebanding pengenaan pajaknya. Contohnya saja seperti pajak PPn (pajak
pertambahan nilai) 10% dan PBB (pajak bumi dan bangunan) 0,5% dari
seberapapun jumlahnya.
c. Tarif progresif adalah tarif pajak yang presentasenya semakin besar jika dasar
pengenaan pajaknya meningkat, jumlah pajak yang terutang akan berubah
sesuai dengan perubahan tarif dan perubahan dasar pengenaan pajaknya.
Contoh dari pajak progresif yaitu pajak penghasilan (PPh)
d. Tarif degresif adalah tarif pajak yang persentasenya semakin kecil jika dasar
pengenaan pajaknya meningkat, jumlah pajak yang terutang akan berubah
sesuai dengan perubahan tarif dan perubahan dasar pengenaan pajaknya.
Contohnya yaitu seperti bea cukai. Hal ini dimaksudkan untuk memicu supaya
lebih meningkatkan perdagangan ingternasional (ekspor dan impor).
9
2.2. Pajak Penghasilan
2.2.1. Pengertian Pajak Penghasilan
Pajak Penghasilan adalah suatu pungutan resmi yang ditujukan pada masyarakat
yang berpenghasilan atau atas hasil yang diterima atau yang diperolehnya dalam
tahun pajak untuk kepentingan negara dan masyarakat dalam hidup berbangsa dan
bernegara sebagai suatu kewajiban yang harus dilaksanakannya.
Menurut Suandy (2017:43), Pajak Penghasilan termasuk dalam kategori sebagai
pajak subjektif, artinya pajak dikenakan karena ada subjeknya, yakni yang telah
memenuhi kriteria yang telah ditetapkan dalam peraturan perpajakan. Jadi,
terdapat ketegasan bahwa apabila tidak ada subjek pajaknya, maka jelas tidak
dapat dikenakan Pajak Penghasilan.
Sedangkan menurut Undang - Undang Nomor 17 Tahun 2000 Pasal 1 adalah
pajak yang dikenakan terhadap subjek pajak atas penghasilan yang diterima atau
diperolehnya, dalam tahun pajak.
2.2.2. Subjek Pajak Penghasilan dan Wajib Pajak
A. Subjek Pajak Menurut Undang – Undang Pajak di Indonesia
Subjek Pajak menurut Undang-Undang Pajak di Indonesia :
Pasal 2 ayat (1) Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 tentang Perubahan
Keempat Atas Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 Tentang Pajak Penghasilan,
menetapkan Subjek Pajak sebagai berikut:
a. (i) Orang pribadi
(ii) Warisan yang belum terbagi sebagai satu kesatuan menggantikan yang
berhak;
b. Badan usaha yang didirikan atau berkedudukan di Indonesia;
c. Bentuk usaha tetap. Bentuk usaha tetap merupakan Subjek Pajak yang
perlakuan perpajakannya dipersamakan dengan subjek pajak badan (bentuk
10
usaha tetap adalah bentuk usaha yang dipergunakan oleh orang pribadi yang
tidak bertempat tinggal di Indonesia tidak lebih dari 183 hari dalam jangka
waktu 12 bulan, atau badan yang tidak didirikan dan tidak bertempat
kedudukan di Indonesia untuk menjalankan usaha atau melakukan kegiatan di
Indonesia).
Subyek Pajak dibagi menjadi Subyek Pajak Dalam Negeri dan Subyek Pajak Luar
Negeri.
Subyek Pajak Dalam Negeri
Pasal 2 ayat (3) UU Pajak Penghasilan menetapkan Subyek Pajak Dalam Negeri
sebagai berikut:
a. Orang pribadi yang bertempat tinggal di Indonesia, (i) orang pribadi yang
berada di Indonesia lebih dari 183 (seratus delapan puluh tiga) hari dalam
jangka waktu 12 (dua belas) bulan, atau (ii) orang pribadi yang dalam suatu
tahun pajak berada di Indonesia dan mempunyai niat untuk bertempat tinggal
di Indonesia;
b. Badan yang didirikan atau bertempat kedudukan di Indonesia, kecuali unit
tertentu dari badan pemerintah yang memenuhi kriteria:
1) Pembentukannya berdasarkan ketentuan peraturan perundang-undangan;
2) Pembiayaannya bersumber dari Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara
atau Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah;
3) Penerimaannya dimasukkan dalam anggaran Pemerintah Pusat atau
Pemerintah Daerah; dan
4) Pembukuannya diperiksa oleh aparat pengawasan fungsional Negara; dan
c. Warisan yang belum terbagi sebagai satu kesatuan menggantikan yang berhak.
Adapun untuk pelaksanaan pemenuhan kewajiban perpajakannya, warisan
tersebut menggantikan kewajiban ahli waris yang berhak. Apabila warisan
tersebut telah dibagi, kewajiban perpajakannya beralih kepada ahli waris.
Warisan yang belum terbagi yang ditinggalkan oleh orang pribadi sebagai
11
subyek pajak luar negeri yang tidak menjalankan usaha atau melakukan
kegiatan melalui suatu bentuk usaha tetap di Indonesia, tidak dianggap sebagai
subyek pajak pengganti karena pengenaan pajak atas penghasilan yang
diterima atau diperoleh orang pribadi dimaksud melekat pada objeknya
(penjelasan Pasal 2 ayat (3) huruf c UU Pajak Penghasilan).
Pasal 3 ayat (3) Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor: PER – 43/PJ/2011
tentang Penentuan Subjek Pajak Dalam Negeri dan Subjek Pajak Luar Negeri
(“PER-43/PJ/2011”) lebih lanjut menetapkan bahwa orang pribadi yang
merupakan subjek pajak dalam negeri menjadi wajib pajak dalam negeri, apabila
telah menerima atau memperoleh penghasilan dari Indonesia maupun dari luar
Indonesia dan besarnya penghasilan melebihi Penghasilan Tidak Kena Pajak.
Menurut Pasal 3 ayat (4) PER-43/PJ/2011, badan yang merupakan subjek pajak
dalam negeri menjadi Wajib Pajak Dalam Negeri, sejak saat didirikan atau
bertempat kedudukan di Indonesia dan menerima penghasilan baik yang diterima
atau diperoleh dari Indonesia maupun dari luar Indonesia.
Subyek Pajak Luar Negeri
Pasal 2 ayat (4) UU Pajak Penghasilan menetapkan Subyek Pajak Luar Negeri
sebagai berikut: (i) orang pribadi yang tidak bertempat tinggal di Indonesia, orang
pribadi yang berada di Indonesia tidak lebih dari 183 (seratus delapan puluh tiga)
hari dalam jangka waktu 12 (dua belas) bulan dan (ii) badan yang tidak didirikan
dan tidak bertempat kedudukan di Indonesia:
a. Yang menjalankan usaha atau melakukan kegiatan melalui bentuk usaha tetap
di Indonesia; dan
b. Yang dapat menerima atau memperoleh penghasilan dari Indonesia tidak dari
menjalankan usaha atau melakukan kegiatan melalui bentuk usaha tetap di
Indonesia.
Menurut Pasal 2 ayat (5) UU Pajak Penghasilan, bentuk usaha tetap adalah bentuk
usaha yang dipergunakan oleh orang pribadi yang tidak bertempat tinggal di
12
Indonesia, orang pribadi yang berada di Indonesia tidak lebih dari 183 (seratus
delapan puluh tiga) hari dalam jangka waktu 12 (dua belas) bulan, dan badan yang
tidak didirikan dan tidak bertempat kedudukan di Indonesia untuk menjalankan
usaha atau melakukan kegiatan di Indonesia.
B. Wajib Pajak menurut Undang-Undang Pajak di Indoneisia
Menurut Undang – Undang Perpajakan Nomor 16 Tahun 2009 tentang perubahan
ketiga atas Undang – Undang No 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum
Perpajakan, “Wajib Pajak adalah orang pribadi atau badan, meliputi pembayar
pajak dan pemungut pajak yang mempunyai hak dan kewajiban perpajakan sesuai
dengan ketentuan peraturan perundang – perundangan perpajakan”.
2.2.3. Pengecualian Subjek Pajak Penghasilan
Yang tidak termasuk subjek pajak menurut Pasal 3 UU Nomor 36 Tahun 2008
adalah :
a. Kantor perwakilan negara asing;
b. Pejabat – pejabat perwakilan diplomatik dan konsulat atau pejabat-pejabat lain
dari negara asing dan orang-orang yang diperbantukan kepada mereka yang
bekerja pada dan bertempat tinggal bersama-sama mereka dengan syarat
bukan warga negara Indonesia dan di Indonesia tidak menerima atau
memperoleh penghasilan di luar jabatan atau pekerjaannya tersebut serta
negara bersangkutan memberikan perlakuan timbal balik;
c. Organisasi – organisasi internasional dengan syarat Indonesia menjadi anggota
organisasi tersebut dan tidak menjalankan usaha atau kegiatan lain untuk
memperoleh penghasilan dari Indonesia selain memberikan pinjaman kepada
pemerintah yang dananya berasal dari iuran para anggota;
d. Pejabat – pejabat perwakilan organisasi internasional, dengan syarat bukan
warga negara Indonesia dan tidak menjalankan usaha, kegiatan, atau pekerjaan
lain untuk memperoleh penghasilan dari Indonesia.
Pejabat perwakilan organisasi internasional adalah pejabat yang diangkat atau
ditunjuk langsung oleh induk organisasi internasional yang bersangkutan untuk
menjalankan tugas atau jabatan pada kantor perwakilan
13
organisasi internasional tersebut di Indonesia. (Pasal 1 PMK – 215/PMK.03/2008
stdd PMK – 166/PMK.011/2012)
Organisasi Internasional adalah organisasi/badan/lembaga/asosiasi/ perhimpun
an/forum antar pemerintah atau non-pemerintah yang bertujuan untuk
meningkatkan kerjasama internasional dan dibentuk dengan aturan tertentu atau
kesepakatan bersama. (Pasal 1 PMK-215/PMK.03/2008 stdd PMK-
166/PMK.011/2012)
2.2.4. Objek Pajak Penghasilan
Menurut Undang – Undang no 36 tahun 2008 Pasal 4 disebutkan tentang apa saja
yang menjadi objek Pajak penghasilan. Objek pajak penghasilan adalah setiap
tambahan kemampuan ekonomis yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak, baik
yang berasal dari Indonesia maupun dari luar Indonesia, yang dapat dipakai untuk
konsumsi atau untuk menambah kekayaan Wajib Pajak yang bersangkutan,
dengan nama dan dalam bentuk apa pun
Objek PPh Menurut Undang-Undang Pajak :
a. Penggantian atau imbalan berkenaan dengan pekerjaan atau jasa yang diterima
atau diperoleh termasuk gaji, upah, tunjangan, honorarium, komisi, bonus,
gratifikasi, uang pensiun, atau imbalan dalam bentuk lainnya, kecuali
ditentukan lain dalam Undang-undang.
b. Hadiah dari undian atau pekerjaan atau kegiatan, dan penghargaan;
c. Laba usaha
d. Keuntungan karena penjualan atau karena pengalihan harta termasuk:
1) Keuntungan karena pengalihan harta kepada perseroan, persekutuan, dan
badan lainnya sebagai pengganti saham atau penyertaan modal;
2) Keuntungan karena pengalihan harta kepada pemegang saham, sekutu,
atau anggota yang diperoleh perseroan, persekutuan, dan badan lainnya;
3) Keuntungan karena likuidasi, penggabungan, peleburan, pemekaran,
pemecahan, pengambilalihan usaha, atau reorganisasi dengan nama dan
dalam bentuk apa pun;
14
4) Keuntungan karena pengalihan harta berupa hibah, bantuan, atau
sumbangan, kecuali yang diberikan kepada keluarga seadarah dalam garis
keturunan lurus satu derajat dan badan keagamaan, badan pendidikan,
badan sosial termasuk yayasan, koperasi, atau orang pribadi yang
menjalankan usaha mikro dan kecil, yang ketentuannya diatur lebih lanjut
dengan Peraturan Menteri Keuangan, sepanjang tidak ada hubungan
dengan usaha, pekerjaan, kepemilikan, atau penguasaan di antara pihak-
pihak yang bersangkutan; dan
5) Keuntungan karena penjualan atau pengalihan sebagian atau seluruh hak
penambangan, tanda turut serta dalam pembiayaan, atau permodalan
dalam perusahaan pertambangan;Dalam hal terjadi pengalihan harta
perusahaan kepada pegawainya, maka keuntungan berupa selisih antara
harga pasar harta tersebut dengan nilai sisa buku merupakan penghasilan
bagi perusahaan.
e. Penerimaan kembali pembayaran pajak yang telah dibebankan sebagai biaya
dan pembayaran tambahan pengembalian pajak;
f. Bunga termasuk premium, diskonto, dan imbalan karena jaminan
pengembalian utang;
g. Dividen, dengan nama dan dalam bentuk apapun, termasuk dividen dari
perusahaan asuransi kepada pemegang polis, dan pembagian sisa hasil usaha
koperasi;
h. Royalti atau imbalan atas penggunaan hak;
i. Sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta;
j. Penerimaan atau perolehan pembayaran berkala;
k. Keuntungan karena pembebasan utang, kecuali sampai dengan jumlah tertentu
yang ditetapkan dengan Peraturan Pemerintah;Pembebasan utang oleh pihak
yang berpiutang dianggap sebagai penghasilan bagi pihak yang semula
berutang, sedangkan bagi pihak yang berpiutang dapat dibebankan sebagai
biaya. Namun, dengan Peraturan Pemerintah dapat ditetapkan bahwa
pembebasan utang debitur kecil misalnya Kredit Usaha Keluarga Prasejahtera
(Kukesra), Kredit Usaha Tani (KUT), Kredit Usaha Rakyat (KUR), kredit
15
untuk perumahan sangat sederhana, serta kredit kecil lainnya sampai dengan
jumlah tertentu dikecualikan sebagai objek pajak.
l. Keuntungan selisih kurs mata uang asing;Keuntungan yang diperoleh karena
fluktuasi kurs mata uang asing diakui berdasarkan sistem pembukuan yang
dianut dan dilakukan secara taat asas sesuai dengan Standar Akuntansi
Keuangan yang berlaku di Indonesia.
m. Selisih lebih karena penilaian kembali aktiva;
n. Premi asuransi, termasuk premi reasuransi;
o. Iuran yang diterima atau diperoleh perkumpulan dari anggotanya yang terdiri
dari Wajib Pajak yang menjalankan usaha atau pekerjaan bebas;
p. Tambahan kekayaan neto yang berasal dari penghasilan yang belum
dikenakan pajak;
q. Penghasilan dari usaha berbasis syariah; Kegiatan usaha berbasis syariah
memiliki landasan filosofi yang berbeda dengan kegiatan usaha yang bersifat
konvensional. Namun, penghasilan yang diterima atau diperoleh dari kegiatan
usaha berbasis syariah tersebut tetap merupakan objek pajak.
r. Imbalan bunga; dan
s. Surplus Bank Indonesia. Surplus Bank Indonesia yang merupakan objek Pajak
Penghasilan adalah surplus Bank Indonesia menurut laporan keuangan audit
setelah dilakukan penyesuaian atau koreksi fiskal sesuai dengan Undang-
Undang Pajak Penghasilan dengan memperhatikan karakteristik Bank
Indonesia
2.3. Pajak Penghasilan Pasal 23
Menurut Undang – Undang No 36 Tahun 2008 Pajak Penghasilan Pasal 23 ialah
pajak yang dipotong oleh pemungut pajak dari wajib pajak saat transaksi yang
meliputi transaksi dividen, royalti, bunga, hadiah dan penghargaan, sewa dan
penghasilan lain yang terkait dengan penggunaan aset selain tanah atau transfer
bangunan atau jasa.
Sifat dari Pajak Penghasilan Pasal 23 adalah Pemotongan, dalam hal ini penerima
penghasilan akan dikenakan atau dipotong Pajak Penghasilan pasal 23 terlebih
16
dahulu oleh pemberi penghasilan. Pemotong Pajak Penghasilan Pasal 23 terdiri
dari :
a. Badan pemerintah
b. Subjek pajak dalam negeri
c. Penyelenggara kegiatan
d. Bentuk Usaha Tetap
e. Perwakilan perusahaan luar negeri lainnya
f. Orang pribadi sebagai wajib pajak dalam negeri tertentu yang ditunjuk oleh
kepala Kantor Pelayanan Pajak sebagai pemotong PPh Pasal 23, yaitu
akuntan, arsitek, dokter, notaris, Pejabat Pembuat Akta Tanah (PPAT)
2.3.1. Objek Pajak dan Tarif Pajak Penghasilan Pasal 23
A. Tarif Pajak Penghasilan Pasal 23
Menurut Undang – Undang no 36 Tahun 2008 Pasal 23 berbunyi sebagai berikut :
a. Atas penghasilan tersebut di bawah ini dengan nama dan dalam bentuk apa
pun yang dibayarkan, disediakan untuk dibayarkan, atau telah jatuh tempo
pembayarannya oleh badan pemerintah, subjek pajak badan dalam negeri,
penyelenggara kegiatan, bentuk usaha tetap, atau perwakilan perusahaan luar
negeri lainnya kepada Wajib Pajak dalam negeri atau bentuk usaha tetap,
dipotong pajak oleh pihak yang wajib membayarkan:
1) Sebesar 15% (lima belas persen) dari jumlah bruto atas:
a) Dividen sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (1) huruf g;
b) Bunga sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (1) huruf f;
c) Royalti; dan
d) Hadiah, penghargaan, bonus, dan sejenisnya selain yang telah
dipotong Pajak Penghasilan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 21
ayat (1) huruf e;
2) dihapus;
3) Sebesar 2% (dua persen) dari jumlah bruto atas:
4) Sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta, kecuali
sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta yang
17
telah dikenai Pajak Penghasilan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat
(2); dan
5) Imbalan sehubungan dengan jasa teknik, jasa manajemen, jasa konstruksi,
jasa konsultan, dan jasa lain selain jasa yang telah dipotong Pajak
Penghasilan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 21.
1a. Dalam hal Wajib Pajak yang menerima atau memperoleh penghasilan
sebagaimana dimaksud pada ayat (1) tidak memiliki Nomor Pokok Wajib
Pajak, besarnya tarif pemotongan adalah lebih tinggi 100% (seratus persen)
daripada tarif sebagaimana dimaksud pada ayat (1).
b. Ketentuan lebih lanjut mengenai jenis jasa lain sebagaimana dimaksud pada
ayat (1) huruf c angka 2 diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri
Keuangan.
c. Orang pribadi sebagai Wajib Pajak dalam negeri dapat ditunjuk oleh Direktur
Jenderal Pajak untuk memotong pajak sebagaimana dimaksud pada ayat (1).
d. Pemotongan pajak sebagaimana dimaksud pada ayat (1) tidak dilakukan atas:
1) Penghasilan yang dibayar atau terutang kepada bank;
2) Sewa yang dibayarkan atau terutang sehubungan dengan sewa guna usaha
dengan hak opsi;
3) Dividen sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (3) huruf f dan dividen
yang diterima oleh orang pribadi sebagaimana dimaksud dalam Pasal 17
ayat (2c);
4) dihapus;
5) Bagian laba sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (3) huruf i;
6) Sisa hasil usaha koperasi yang dibayarkan oleh koperasi kepada
anggotanya;
7) dihapus; dan
8) Penghasilan yang dibayar atau terutang kepada badan usaha atas jasa
keuangan yang berfungsi sebagai penyalur pinjaman dan/atau pembiayaan
yang diatur dengan Peraturan Menteri Keuangan.
B. Objek Pajak Penghasilan Pasal 23
18
Objek Pajak Pajak Penghasilan Pasal 23 telah ditambahkan oleh pemerintah
hingga menjadi 62 jenis jasa lainnya seperti yang tercantum dalam PMK No.
141/PMK.03/2015.
Berikut ini adalah daftar Objek Pajak Penghasilan 23 jasa lainnya tersebut:
a. Penilai (appraisal);
b. Aktuaris;
c. Akuntansi, pembukuan, dan atestasi laporan keuangan;
d. Hukum;
e. Arsitektur;
f. Perencanaan kota dan arsitektur landscape;
g. Perancang (design);
h. Pengeboran (drilling) di bidang penambangan minyak dan gas bumi (migas)
kecuali yang dilakukan oleh Badan Usaha Tetap (BUT);
i. Penunjang di bidang usaha panas bumi dan penambangan minyak dan gas
bumi (migas);
j. Penambangan dan jasa penunjang di bidang usaha panas bumi dan
penambangan minyak dan gas bumi (migas);
k. Penunjang di bidang penerbangan dan bandar udara;
l. Penebangan hutan;
m. Pengolahan limbah;
n. Penyedia tenaga kerja dan/atau tenaga ahli (outsourcing services);
o. Perantara dan/atau keagenan;
p. Bidang perdagangan surat-surat berharga, kecuali yang dilakukan Bursa Efek,
Kustodian Sentral Efek Indonesia (KSEI) dan Kliring Penjaminan Efek
Indonesia (KPEI);
q. Kustodian/penyimpanan/penitipan, kecuali yang dilakukan oleh KSEI;
r. Pengisian suara (dubbing) dan/atau sulih suara;
s. Mixing film;
t. Pembuatan sarana promosi film, iklan, poster, foto, slide, klise, banner,
pamphlet, baliho dan folder;
19
u. Jasa sehubungan dengan software atau hardware atau sistem komputer,
termasuk perawatan, pemeliharaan dan perbaikan.
v. Pembuatan dan/atau pengelolaan website;
w. Internet termasuk sambungannya;
x. Penyimpanan, pengolahan dan/atau penyaluran data, informasi, dan/atau
program;
y. Instalasi/pemasangan mesin, peralatan, listrik, telepon, air, gas, AC dan/atau
TV Kabel, selain yang dilakukan oleh Wajib Pajak yang ruang lingkupnya di
bidang konstruksi dan mempunyai izin dan/atau sertifikasi sebagai pengusaha
konstruksi;
z. Perawatan/perbaikan/pemeliharaan mesin, peralatan, listrik, telepon, air, gas,
AC dan/atau TV kabel, selain yang dilakukan oleh Wajib Pajak yang ruang
lingkupnya di bidang konstruksi dan mempunyai izin dan/atau sertifikasi
sebagai pengusaha konstruksi;
aa. Perawatan kendaraan dan/atau alat transportasi darat.
bb. Maklon;
cc. Penyelidikan dan keamanan;
dd. Penyelenggara kegiatan atau event organizer;
ee. Penyediaan tempat dan/atau waktu dalam media massa, media luar ruang atau
media lain untuk penyampaian informasi, dan/atau jasa periklanan;
ff. Pembasmian hama;
gg. Kebersihan atau cleaning service;
hh. Sedot septic tank;
ii. Pemeliharaan kolam;
jj. Katering atau tata boga;
kk. Freight forwarding;
ll. Logistik;
mm. Pengurusan dokumen;
nn. Pengepakan;
oo. Loading dan unloading;
pp. Laboratorium dan/atau pengujian kecuali yang dilakukan oleh lembaga atau
institusi pendidikan dalam rangka penelitian akademis;
20
qq. Pengelolaan parkir;
rr. Penyondiran tanah;
ss. Penyiapan dan/atau pengolahan lahan;
tt. Pembibitan dan/atau penanaman bibit;
uu. Pemeliharaan tanaman;
vv. Permanenan;
ww. Pengolahan hasil pertanian, perkebunan, perikanan, peternakan dan/atau
perhutanan;
xx. Dekorasi;
yy. Pencetakan/penerbitan;
zz. Penerjemahan;
aaa. Pengangkutan/ekspedisi kecuali yang telah diatur dalam Pasal 15 Undang-
Undang Pajak Penghasilan;
bbb. Pelayanan pelabuhan;
ccc. Pengangkutan melalui jalur pipa;
ddd. Pengelolaan penitipan anak;
eee. Pelatihan dan/atau kursus;
fff. Pengiriman dan pengisian uang ke ATM;
ggg. Sertifikasi;
hhh. Survey;
iii. Tester;
jjj. Jasa selain jasa-jasa tersebut di atas yang pembayarannya dibebankan pada
APBN (Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara) atau APBD (Anggaran
Pendapatan dan Belanja Daerah).
2.3.2. Menghitung Pajak Penghasilan Pasal 23
a. Cara Menghitung PPh Pasal 23 atas Dividen
Atas Dividen Atas penghasilan berupa deviden akan dikenakan pemotongan
PPh pasal 23 sebesar 15% dari jumlah bruto.
Contoh :
Pada tanggal 10 Mei 2018, PT. Budi, akan membagikan dividen melalui Rapat
Umum Pemegang Saham (RUPS), dan melakukan pembayaran dividen tunai
21
kepada PT Sempurna sebesar Rp. 30.000.000 yang melakukan penyertaan
modal sebesar 15%
Jawab :
PPh Pasal 23 yang harus dipotong PT.Budi :
15% x Rp. 30.000.000 = Rp. 4.500.000
Saat penyetoran : 10 Juni 2018
Saat pelaporan : 20 Juni 2018
Pemotong Pajak : PT Budi atas nama PT Sempurna
Jumlah yang dibayarkan kepada PT Sempurna :
Rp. 30.000.000 – Rp 4.500.000 = Rp. 25.500.000
PPh Pasal 23 yang disetor = Rp. 4.500.000
b. Cara Menghitung PPh Pasal 23 atas Bunga, termasuk Premium,Diskonto, dan
Imbalan karena Jaminan Pengembalian Utang
Atas penghasilan berupa bunga dikenakan pemotongan PPh Pasal 23 sebesar
15% dari jumlah bruto. Dimana PPh Pasal 23 atas bunga, termasuk premium,
diskonto dan imbalan ini termasuk objek pajak final.
Contoh :
Pada tanggal 6 Januari 2018, PT Makmur melakukan pembayaran bunga
obligasi kepada PT Sejahtera sebesar Rp. 75.000.000. Obligasi tersebut tidak
diperdagangkan di Bursa Efek Indonesia.
Jawab :
PPh Pasal 23 yang harus dipotong PT Makmur :
15% x Rp 75.000.000 = Rp. 11.250.000
Saat penyetoran : Paling lambat 10 Februari 2018
Saat pelaporan : Paling lambat 20 Februari 2018
Pemotong Pajak : PT Makmur atas nama PT Sejahtera
Jumlah yang dibayarkan kepada PT Sejahtera :
Rp. 75.000.000 – Rp. 11.250.000 = Rp. 63.750.000
PPh Pasal 23 yang disetor = Rp. 11.250.000
c. Cara Menghitung PPh Pasal 23 atas Royalti
22
Atas penghasilan yang berupa royalti akan dikenakan pemotongan PPh Pasal
23 atas sebesar 15% dari jumlah bruto.
Contoh :
Pada 2 Agustus 2018, PT Buku Laris membayar royalti kepada Tuan Mansyur
sebagai penulis buku sebesar Rp. 50.000.000. Tuan Mansyur telah mempunyai
NPWP 01.444.888.2.987.000.
Jawab :
PPh Pasal 23 yang harus dipotong PT Buku Laris = 15% x Rp. 50.000.000 =
Rp 7.500.000
Saat penyetoran = 10 September 2018
Saat pelaporan = 20 September 2018
Pemotong Pajak : PT Buku Laris atas nama Tuan Mansyur
Jumlah yang dibayarkan kepada Tuan Mansyur :
Rp. 50.000.000 – Rp 7.500.000 = Rp. 42.500.000
PPh Pasal 23 yang disetor = Rp. 7.500.000
d. Cara Menghitung PPh Pasal 23 atas Hadiah, Penghargaan, Bonus, dan
Sejenisnya
Atas hadiah atau penghargaan yang diterima oleh wajib pajak badan termasuk
BUT dikenakan pemotongan PPh Pasal 23 sebesar 15% dari jumlah bruto.
Dimana PPh Pasal 23 atas hadiah, penghargaan, bonus dan sejenisnya
termasuk objek pajak final.
Contoh: Pada 20 April 2018, PT Unicorn memberikan hadiah perlombaan
kepada PT Sentosa sebagai juara umum lomba senam sehat sebesar Rp.
150.000.000
Jawab :
PPh Pasal 23 yang harus dipotong PT Unicorn :
15% x Rp 150.000.000 = Rp. 22.500.000
Saat penyetoran : Paling lambat 10 Mei 2018
Saat pelaporan : Paling lambat 20 Mei 2018
Pemotong Pajak : PT Unicorn atas nama PT Sentosa
Jumlah yang dibayarkan kepada PT Sentosa :
23
Rp. 150.000.000 – Rp 22.500.000 = Rp. 127.500.000
PPh Pasal 23 yang disetor = Rp. 22.500.000
e. Cara Menghitung PPh Pasal 23 atas Sewa dan Penghasilan lain Sehubungan
dengan Penggunaan Harta
Atas penghasilan sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan
harta (kecuali sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan persewaaan
tanah atau bangunan) dikenakan pemotongan PPh Pasal 23 sebesar 2% dari
jumlah bruto tidak termasuk Pajak Pertambahan Nilai. PPh Pasal 23 atas sewa
dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta termasuk dalam
objek pajak final.
Contoh : PT Karsa membayar sewa kendaraan bus dengan nilai sewa sebesar
Rp. 35.000.000 kepada Jhonlin
Jawab :
PPh yang harus dipotong oleh PT Karsa :
2% x Rp. 35.000.000 = Rp. 700.000
Pemotong Pajak : PT Karsa atas nama Jhonlin
Jumlah yang dibayarkan kepada Jhonlin :
Rp. 35.000.000 – Rp 700.000 = Rp. 34.300.000
PPh Pasal 23 yang disetor = Rp. 700.000
f. Cara Menghitung PPh 23 atas Imbalan Sehubungan Dengan Jasa Teknik, Jasa
Manajemen, Jasa Konstruksi, Jasa Konsultan,dan Jasa Lain.
Atas penghasilan berupa imbalan sehubungan dengan jasa teknik, jasa
manajemen, jasa konstruksi, jasa konsultan, dan jasa lain selain jasa yang telah
dipotong Pajak Penghasilan Pasal 21 dikenakan pemotongan PPh Pasal 23
sebesar 2% dari jumlah bruto tidak termasuk Pajak Pertambahan Nilai.
Contoh :
PT. Bahagia meminta jasa konsultan dari PT. A-Smart untuk membuat sistem
komputer akuntansi dengan imbalan sebesar Rp.80.000.000 (sudah termasuk
PPN)
Jawab :
PPh Pasal 23 yang harus dipotong PT. Bahagia adalah
24
2% x Rp. 80.000.000 = Rp. 1.600.000
Pemotong Pajak : PT Bahagia atas nama PT A-Smart
Jumlah yang dibayarkan kepada PT Bahagia :
Rp. 80.000.000 – Rp 1.600.000 = Rp. 78.400.000
PPh Pasal 23 yang disetor = Rp. 1.600.000
2.4. Pencatatan Pajak Penghasilan
Menurut Muljono dan Baruni (2009:14) sebelum dilakukan pencatatan atas
berbagai pemotongan, pemungutan, atau pelunasan pajak, perlu ditentukan
terlebih dahulu kode dan nomor rekening yang akan di gunakan untuk
menampung berbagai jenis PPh tersebut. Sesuai dengan pengakuan PPh pada
setiap transaksi, pencatatan PPh disesuaikan dengan PPh yang diakui oleh Wajib
Pajak. Pencatatan atau jurnal dari PPh dapat dibedakan menjadi :
a. Pencatatan utang PPh
b. Pencatatan Piutang PPh
2.4.1. Pencatatan Utang Pajak Penghasilan Pasal 23
Sifat pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23 bagi wajib pajak yang mempunyai
penghasilan atau yang dilakukan pemotongan,dapat dibedakan menjadi final atau
tidak final.
Jika wajib pajak membayar jasa deviden, bunga, sewa, royalti, hadiah kepada
pemegang saham, dan penghasilan tersebut dikenakan Pajak Penghasilan pasal 23
maka wajib pajak yang memungut Pajak Penghasilan pasal 23 harus mengakuinya
sebagai utang Pajak Penghasilan 23
Jurnal transaksi pemotongan Pajak Penghasilan pasal 23 dilakukan oleh wajib
pajak sebagai pemotong Pajak Penghasilan pasal 23 adalah sebagai berikut
Biaya Jasa XXX
Kas / Bank XXX
Utang Pajak Penghasilan pasal 23 XXX
25
Pembebanan Pembayaran :
Beban Pajak Penghasilan Pasal 23 XXX
PPN Masukan XXX
Kas / Bank XXX
Utang Pajak Pengahasilan pasal 23 XXX
2.4.2. Pencatatan Piutang Pajak Penghasilan Pasal 23
Wajib pajak menerima pembayaran jasa, deviden, bunga, sewa, royalti dari
pengguna jasa, sewa, hak, atau pembagi dividen, dan penghasilan tersebut sudah
dipotong Pajak Penghasilan pasal 23, maka wajib pajak yang dipotong Pajak
Penghasilan pasal 23 tersebut mengakui sebagai piutang Pajak Penghasilan Pasal
23, dan dilakukan jurnal sebagai berikut :
Kas / Bank XXX
Piutang Pajak Penghasilan Pasal 23 XXX
Penghasilan Jasa XXX
Contoh :
PT. Makmur memesan alat tulis dari CV.Sugeng senilai Rp. 15.000.000 (termasuk
PPN), maka PPN dan Pajak Penghasilan Pasal 23 yang dipotong oleh PT.
Makmur adalah sebagai berikut :
PPN sebesar Rp. 1.363.636 atau (10 / 110) x Rp. 15.000.000 dan PPh pasal 23
sebesar Rp. 272.727 atau 2% x Rp. 13.636.364
PT. Makmur sebagai pihak pemakai jasa (yang membayar), membuat jurnal
sebagai berikut :
Pembelian Alat Tulis Rp.13.636.364
Piutang PPN Rp. 1.363.636
Utang Alat Tulis Rp. 14.727.273
Utang Pajak Penghasilan Pasal 23 Rp. 272.727
Bagi CV.Sugeng sebagai pihak pemberi jasa, jurnal penghasilan jasa alat tulisnya
adalah sebagai berikut :
26
Piutang Alat Tulis Rp.14.727.273
Piutang Pajak Penghasilan Pasal 23 Alat Tulis Rp. 272.727
Penghasilan Alat Tulis Rp. 13.636.364
Utang PPN Rp. 1.363.636
27
BAB 3
METODE PENELITIAN
3.1. Lokasi dan Waktu Penelitian
3.1.1. Lokasi Penelitian
Penelitian ini dilakukan pada PDAM Tirtanadi Provinsi Sumatera Utara jalan
Sisingamangaraja No. 01 Medan
3.1.2. Waktu Penelitian
Penelitian ini dilakukan selama 5 (lima) bulan, terhitung bulan April sampai
dengan Agustus 2019 dengan alokasi waktu sebagai berikut.
Tabel 3.1
Waktu Kegiatan Penulisan Tugas Akhir
Sumber : Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Medan 2019
No Kegiatan
Waktu Kegiatan Penulisan Tugas Akhir
April Mei Juni Juli Agustus
3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
1 Pengajuan Judul
2 Pengumpulan
Data
3 Tabulasi Dan
Analisa Data
4 Menyusun
Konsep Laporan
5 Konsultasi pada
Pembimbing
6 Sidang Tugas
Akhir
7
Perbaikan
Laporan Tugas
Akhir
8 Penggandaan
Laporan
28
3.2. Jenis Data
Data yang dibutuhkan bersumber dari perusahaan PDAM Tirtanadi Provinsi
Sumatera Utara. Data yang relevan dikumpulkan untuk memperoleh penyelesaian
atas masalah penelitian yang dirumuskan. Jenis data yang digunakan dalam
penelitian ini adalah data sekunder. Sumber yang tidak langsung memberikan data
kepada pengumpul data. Data yang diperoleh berupa dokumen mengenai Pajak
Penghasilan Pasal 23 seperti bukti potong PPh pasal 23, daftar bukti
pemotongan/pemungutan PPh pasal 23,surat setoran pajak(SSP), bukti
penerimaan negara, dan SPT Masa tahun 2018
3.3. Teknik Pengumpulan Data
Teknik pengumpulan data adalah cara yang digunakan untuk mendapatkan data
dari objek yang diteliti yang didukung kebenarannnya.
a. Wawancara
Wawancara adalah proses memperoleh keterangan untuk tujuan penelitian
dengan cara tanya jawab, sambil bertatap muka antara si penanya atau
pewawancara dengan si penjawab atau responden dengan menggunakan akat
yang digunakan interview guide (panduan wawancara). Wawancara dilakukan
guna mendapatkan informasi secara lisan kepada pihak pihak yang berkaitan
di PDAM TIRTANADI PROVINSI SUMATERA UTARA.
b. Dokumentasi
Dokumentasi merupakan teknik pengumpulan data dengan mempelajari
dokumen, bukti – bukti atau catatan yang berhubungan denga objek yang
diteliti.
3.4. Metode Pengolahan Data
Pengolahan data yang digunakan pada penelitian ini adalah dengan menggunakan
metode analisis deskriptif yaitu memaparkan (menggambarkan) keadaaan yang
sebenarnya (fakta) dari suatu sample penelitian. Pengolahan data yang digunakan
pada penelitian ini adalah dengan menggunakan metode deskriptif. Menurut Nazir
(2003:54) metode deskriptif adalah suatu metode dalam meneliti status kelompok
manusia, suatu objek, suatu set kondisi, suatu sistem pemikiran, ataupun suatu
29
kelas peristiwa pada masa sekarang. Tujuan dari penelitian deskriptif ini adalah
untuk membuat deskripsi, gambaran atau lukisan secara sistematis, faktual, dan
akurat mengenai fakta – fakta, sifat serta hubungan antar fenomena yang
diselidiki.
30
BAB 4
HASIL DAN PEMBAHASAN
4.1. Profil Perusahaan
4.1.1 Sejarah Singkat Perusahaan
Perusahaan Daerah Air Minum Tirtanadi Medan adalah perusahaan milik Daerah
Sumatera Utara (BUMD) yang bergerak pada bidang pelayanan air bersih bagi
masyarakat kota Medan dan sekitarnya. PDAM Tirtanadi di bangun oleh
Pemerintah Kolonial Belanda pada tanggal 8 Desember 1905 yang di beri nama
NV Waterleiding Maatschappij Ajer Beresih. Pembangunan ini dilakukan oleh
Hendrik Cornelius Van Den Honert selaku Direktur Deli Maatschappij Kolff
selaku Direktur Deli Steenkolen Maatschappij dan Charles Marie Hemkenrath
selaku Direktur Deli Spoorweg Maatschappij. Kantor Pusat dari perusahaan air
bersih ini berada di Amsterdam Belanda. Perusahaan Daerah Air Minum Tirtanadi
didirikan pada tanggal 23 september 1905 dengan nama NV.Water leiding
Maatschappij Ajer Bersih yang berkantor pusat di Amsterdam negeri Belanda.
Dengan dikeluarkannya Peraturan Daerah Sumatera Utara No.11 tahun 1979
perusahaan ini resmi menggunakan nama yang sekarang ( Perusahaan Daerah Air
Minum Tirtanadi) disingkat PDAM Tirtanadi yang berokasi di jl.
Sisingamangaraja No.1 Medan. Pada tahun 1985, Peraturan Daerah ini
disempurnakan dengan Peraturan Daerah Tingkat I Sumatera Utara No.25 tahun
1985 tentang Perusahaan Daerah Air Minum Provinsi Daerah Tingkat I Sumatera
Utara. Selanjutnya pada tahun 1991 diadakan perubahan pertama peraturan
Daerah No.25 tahun 1985 dengan NO.6 tahun 1991.Dalam Peraturan Daerah ini
PDAM Tirtanadi disamping menangani Air Bersih juga di tugaskan mengelola
Airlimbah. Pada saat itu air yang di ambil dari sumber utama mata air Rumah
Sumbul di Sibolangit dengan kapasitas 3000 m3/hari. Air tersebut di transmisikan
ke Reservoir Menara yang memiliki kapasitas 1200 m3. Reservoir ini mimiliki
ketinggian 42 m dari permukaan tanah. Reservoir ini di buat dari besi dengan
diameter 14m . Setelah kemerdekaan Indonesia , perusahaan ini di serahkan
31
kepada Pemerintah Provinsi Sumatera Utara melalui Pemerintah Indonesia.
Berdasarkan Perda Sumatera Utara No.11 tahun 1979, status perusahaan di ubah
menjadi PDAM Tirtanadi Sumatera Utara .Sejak tahun 1991 PDAM Tirtanadi
ditunjuk sebagai operator system pengelolaan air limbah kota Medan.
Dalam rangka pengembangan cakupan pelayanan air minum bagi masyarakat
Sumatera Utara, PDAM Tirtanadi melaksanakan kerjasama operasi dengan 9
(Sembilan) PDAM di beberapa Kabupaten di Sumatera Utara , yaitu Kabupaten
Simalungun,Kabupaten Deli Serdang,Kabupaten Toba Samosir, Kabupaten
Tapanuli Tengah, Kabupaten Tapanuli Selatan, Kabupaten Mandailing Natal
,Kabupaten Nias, Kabupaten Nias Selatan dan Kabupaten Samosir. Pada February
2009, PDAM Tirtanadi Cabang Nias,Madina, dan Simalungun di kembalikan ke
pemerintah kabupaten nya masing-masing dengan pertimbangan bahwa pihak
pemerintah kabupaten telah memiliki kemampuan di dalam pengelolaan PDAM di
daerah masing-masing.
Pada tanggal 10 september 2009 , telah di tandatangani Peraturan Daerah Provinsi
Sumatera Utara No.10 Tentang Perusahaan Daerah Air Minum Tirtanadi yang
menyatakan tujuan pokok PDAM Tirtanadi adalah untuk mengelola dan
menyelenggarakan pelayanan air minum yang memenuhi persyaratan kesehatan
dan untuk mengembangkan perekonomian Daerah , meningkatkan pendapatan
daerah ,serta meningkatkan kualitas lingkungan melalui system perpipaan dalam
rangka untuk mencapai kesejahteraan masyarakat pada umumnya.
Dalam beberapa Tahun terakir PDAM Tirtanadi telah banyak mengalami
kemajuan. Perusahaan telah mengalami perkembangan yang pesat, baik dari segi
jumlahkaryawanmaupunfasilitas-fasilitas pelayanan untuk memenuhi kebutuhan
masyarakat akan air bersih. Selain memenuhi kebutuhan air bersih,PDAM
Tirtanadi juga memberikan pelayanan di bidang pengelolaan air limbah
(Sewerage). Untuk memperluas jangkauan pelayanan yang dapat diberikan,
PDAM Tirtanadi menjalin kerja sama dengan Pemerintah Daerah Tingkat II
(Kabupaten) Sumatera Utara.
32
Secara garis besar daerah Operasional PDAM Tinanadi dikelompokkan
menjadi 2 bagian, yaitu :
a. Wilayah Pelayanan I (Kota Medan dan sekitarnya ) yang terdiri dari
cabang-cabang :
1) Cabang Utama
2) Cabang Sei Agul
3) Cabang Padang Bulan
4) Cabang Medan Denai
5) Cabang Belawan
6) Cabang Tuasan
7) Cabang Sunggal
8) Cabang Deli Tua
9) Cabang H.M. Yamin
10) Cabang Diski
11) Cabang Amplas
12) Cabang Medan Labuhan
13) Cabang Instalasi Hamparan Perak
14) Cabang Limau Manis
b. Daerah Air Minum (PDAM) Tinanadi Kabupaten / Kota ada 7 cabang
Kerja Sama Operasi (KSO) yaitu :
1) Deli Serdang
2) Padang Sidempuan
3) Toba Samosir
4) Tapanuli Tengah
5) Gunung Sitoli
6) Simalungun
7) Nias Selatan
8) Labuhan batu
4.1.2 Visi dan Misi Perusahaan
A. Visi
PDAM Tirtanadi menjadi perusahaan pengelola air limbah yang terdepan di
Indonesia, sehat dan memberikan pelayanan prima kepada pelanggan.
33
B. Misi
Misi PDAM Tirtanadi Provinsi Sumatera Utara adalah sebagai berikut:
a. Memberikan pelayanan air minum kepada masyarakat yang memenuhi azas
kualitas, kuantitas, dan kontinuitas serta keterjangkauan masyarakat dengan
menerapkan Good Corporate Governance yang didukung oleh SDM yang
berintegrasi, berkemampuan dan professional.
b. Menunjang peningkatan kualitas lingkungan dengan mengembangkan
pelayanan air limbah.
c. Memberikan kontribusi dalam peningkatan pendapatan asli daerah dan
membantu mengembangkan daerah.
4.1.3 Makna dan Logo Perusahaan
Logo PDAM Tirtanadi memiliki tersendiri yang melambangkan karakteristik
PDAM Tirtanadi Medan secara umum, makna logo tersebut antara lain:
34
Logo perusahaan ini terdiri dari unsur-unsur :
a. Lingkaran
Lingkaran menggambarkan ruang lingkup PDAM Tirtanadi Medan yaitu,
melayani dan menyediakan air bersih bagi masyarakat kota Medan dan sekitarnya
secara berkesinambungan dan merata.
b. Huruf T bersih
Huruf T yang menyerupai pipa pada logo PDAM Tirtanadi Medan yang sebagian
besar berhubungan dengan sistem pipa.
c. Tiga Buah Gelombang
Gelombang ini menyatakan bahwa pelayanan air minum besih yang di berikan
kepada masyarakat secara tidak berhenti.
d. Warna Biru
Warna Biru menimbulkan kesan yang lebih bersih , secara lambing produksi
utama PDAM Tirtanadi Medan yaitu bersih bagi masyarakat.
4.1.4 Struktur Organisasi Perusahaan
Struktur Organisasi diperlukan untuk membedakan batas-batas wewenang dan
tanggung jawab secara sistematis yang menunjukan adanya hubungan/keterkaitan
antara setiap bagian untuk mencapai tujuan yang telah di tetapkan. Demi
tercapainya tujuan umum suatu intansi di perlukan suatu wadah untuk mengatur
seluruh aktivitas maupun kegiatan intansi tersebut.Pengaturan ini di hubungkan
denganpencapaian intansi yang telah di tetapkan sebelumnya.Wadah tersebut di
susun dalam suatu struktur organisasi dalam instansi. Melalui struktur organisasi
yang baik, pengaturan pelaksnaan dapat di terapkan, sehingga efisiensi dan
efektivitas kerja dapat di wujudkan melalui kerja sama dengan koordinasi yang
baik sehingga tujuan perusahaan dapat di capai.
Suatu intansi terdiri dari berbagai unit kerja yang dapat di laksamakan
perseorangan ,maupun kelompok kerja yang beriimgsi melaksanakan serangkaian
kegiatan tertentu dan mencakup tata hubungan secara vertical melalui saluran
tunggal. Struktur Organisasi PDAM Tirtanadi dapat dilihat di lampiran.
35
4.2. Hasil Pengumpulan dan Pengolahan Data
Dalam melaksanakan penelitian ini data yang dibutuhkan bersumber dari PDAM
Tirtanadi Provinsi Sumatera Utara, perusahaan ini merupakan salah satu
perusahaan yang menerapkan Pajak Penghasilan Pasal 23, dimana data yang
dibutuhkan adalah jenis data sekunder. Data Sekunder adalah data yang diperoleh
peneliti dari sumber yang sudah ada. Dalam hal ini metode deskriptif digunakan
dalam pengolahan data. Metode deskriptif yaitu memaparkan (menggambarkan)
keadaan yang sebenarnya (fakta) dari suatu sampel penelitian. Menurut Nazir
(2003:54) metode deskriptif adalah suatu metode dalam meneliti status kelompok
manusia, suatu objek, suatu set kondisi, suatu sistem pemikiran, ataupun suatu
kelas peristiwa pada masa sekarang. Tujuan dari penelitian deskriptif ini adalah
untuk membuat deskripsi, gambaran atau lukisan sistematis, factual dan akurat
mengenai fakta – fakta, sifat serta hubungan antar fenomena yang diselidiki.
Berikut data – data yang berhasil dikumpulkan oleh peneliti, adalah sebagai
berikut:
a. E-Billing (Surat Setoran Pajak Elektronik)
E-Billing adalah sistem pembayaran pajak elektronik dengan cara pembuatan
ID Billing atau kode billing terlebih dahulu. E-Billing terdiri dari Nomor
Pokok Wajib Pajak, nama Wajib Pajak, dan uraian pembayaran atas PPH pasal
23 yang dipotong.
b. Daftar Bukti Pemotongan Pajak
Dokumen daftar bukti pemotongan pajak penghasilan pasal 23 merupakan
daftar yang berisi nama – nama perusahaan beserta jumlah PPh pasal 23 yang
disetor. Dokumen daftar pemotongan PPh Pasal 23 ini berfungsi sebagai
dokumentasi perusahaan tentang besarnya PPh pasal 23 yang dipungut dan
disetor beserta nama perusahaan atau vendor yang dikenai pungutan tersebut.
c. Bukti pemotongan PPh Pasal 23
Bukti pemotongan PPh pasal 23 terdiri dari 3 lembar dimana : lembar ke – 1
untuk wajib pajak (perusahaan yang memberikan jasa), lembar ke – 2 untuk
kantor pelayanan pajak, lembar ke – 3 untuk pemotong pajak (PDAM
Tirtanadi Provinsi Sumatera Utara). Bukti pemotongan ini memberitahukan
36
rincian mengenai jenis jasa yang diberikan oleh Wajib Pajak, jumlah
penghasilan bruto(Rp), tarif(%), serta PPh yang dipotong.
d. Bukti Penerimaan Negara
Bukti penerimaan negara merupakan tanda bukti setoran pajak yang telah
disetor oleh PDAM Tirtanadi Provinsi Sumatera Utara dalam hal ini adalah
Bank SUMUT.
Adapun data yang diperoleh selama pengumpulan,khususnya yang berkaitan
dengan pengadaan jasa, yaitu :
a. CV. Kumita Rizky dengan NPWP 02.106.169.2-113.000 merupakan sebuah
perusahaan yang bergerak dibidang pengadaan barang dan juga konstruksi.
Pada bulan Februari 2018, CV. Kumita rizky menagih PPh Pasal 23 kepada
PDAM Tirtanadi atas pemakaian jasa kontruksi sebesar Rp. 346.691,-
b. CV. Erwina Kharisma dengan NPWP 01.946.401.5-122.000 merupakan
sebuah perusahaan yang bergerak dibidang pengadaan barang dan juga jasa
konstruksi. Pada bulan Februari 2018 , CV. Erwina Kharisma menagih PPh
Pasal 23 kepada PDAM Tirtanadi atas pemakaian jasa konstruksi sebesar Rp.
993.745,-
c. CV Kirana Baru dengan NPWP 02.474.242.1.113.000 merupakan sebuah
perusahaan yang bergerak dibidang pengadaan barang dan juga jasa
konstruksi. Pada Februari 2018 CV. Kirana Baru menagih PPh Pasal 23
kepada PDAM Tirtanadi atas pemakaian jasa konstruksi sebesar Rp. 135.032,-
d. CV Denny Utama dengan NPWP 31.279.222.9-122.000 merupakan sebuah
perusahaan yang bergerak dibidang pengadaan barang dan juga jasa
konstruksi. Pada Februari 2018 CV. Denny Utama menagih PPh Pasal 23
kepada PDAM Tirtanadi atas pemakaian jasa konstruksi sebesar Rp.
1.347.346,-
e. CV Abadi Laris Maju dengan NPWP 80.366.441.6-124.000 merupakan
sebuah perusahaan yang bergerak dibidang pengadaan barang dan juga jasa
konstruksi. Pada Februari 2018 CV. Abadi Laris Maju menagih PPh Pasal 23
kepada PDAM Tirtanadi atas pemakaian jasa konstruksi sebesar Rp. 103.033,-
37
f. CV Samudera Central Logam dengan NPWP 80.340.312.0-124.000
merupakan sebuah perusahaan yang bergerak dibidang pengadaan barang dan
juga jasa konstruksi. Pada Februari 2018 CV.Samudera Central Logam
menagih PPh Pasal 23 kepada PDAM Tirtanadi atas pemakaian jasa
konstruksi sebesar Rp. 100.429,-
g. CV Gerua Asri dengan NPWP 75.195.210.2-122.000 merupakan sebuah
perusahaan yang bergerak dibidang pengadaan barang dan juga jasa
konstruksi. Pada Februari 2018 CV. Gerua Asri menagih PPh Pasal 23 kepada
PDAM Tirtanadi atas pemakaian jasa konstruksi sebesar Rp. 266.124,-
h. CV Tiga Putra dengan NPWP 74.231.727.4-111.000 merupakan sebuah
perusahaan yang bergerak dibidang pengadaan barang dan juga jasa
konstruksi. Pada Februari 2018 CV. Tiga Putra menagih PPh Pasal 23 kepada
PDAM Tirtanadi atas pemakaian jasa konstruksi sebesar Rp. 1.275.007,-
i. CV Mitra Tehnik dengan NPWP 02.342.557.2.121.000 merupakan sebuah
perusahaan yang bergerak dibidang pengadaan barang dan juga jasa
konstruksi. Pada Februari 2018 CV. Mitra Tehnik menagih PPh Pasal 23
kepada PDAM Tirtanadi atas pemakaian jasa konstruksi sebesar Rp. 552.903,-
j. CV Bintang Abadi dengan NPWP 01.228.047.5.111.000 merupakan sebuah
perusahaan yang bergerak dibidang pengadaan barang dan juga jasa
konstruksi. Pada Februari 2018 CV. Bintang Abadi menagih PPh Pasal 23
kepada PDAM Tirtanadi atas pemakaian jasa konstruksi sebesar Rp.554.169,-
4.3. Penghitungan dan Kewajiban PDAM Tirtanadi Sebagai Pemotong PPh
Pasal 23
Penelitian ini dilakukan di PDAM Tirtanadi Provinsi Sumatera Utara, pada bagian
keuangan di bidang akuntansi dengan mengambil sampel data tahun 2018 pada
bulan Februari. Berikut adalah beberapa transaksi perusahaan yang berkenaan
dengan PPh Pasal 23 terhadap PDAM Tirtanadi Provinsi Sumatera Utara. Adapun
perhitungan dibawah ini, yaitu sebagai berikut :
38
Keterangan :
PPh 23 terutang = Dasar pengenaan pajak (DPP) : pengenaan atas PPN x Tarif
PPh Pasal 23
= (Dasar pengenaan pajak (DPP) : 110/100) atau 1,1 x 2%
DPP yang dimaksud tidak termasuk Pajak Pertambahan Nilai
a. CV. Kumita Rizky dengan NPWP 02.106.169.2-113.000 merupakan sebuah
perusahaan yang bergerak dibidang pengadaan barang dan juga konstruksi.
Pada bulan Februari 2018, CV. Kumita rizky menagih PPh Pasal 23 kepada
PDAM Tirtanadi atas pemakaian jasa kontruksi sebesar Rp. 346.691,-
Perhitungan PPh Pasal 23 PDAM Tirtanadi Provinsi Sumatera Utara kepada
CV Kumita Rizky atas pemakaian jasa konstruksi adalah sebagai berikut :
(Rp. 19.068.000 : 1,1 x 2%) = Rp 346.691,-
b. CV. Erwina Kharisma dengan NPWP 01.946.401.5-122.000 merupakan
sebuah perusahaan yang bergerak dibidang pengadaan barang dan juga jasa
konstruksi. Pada bulan Februari 2018 , CV. Erwina Kharisma menagih PPh
Pasal 23 kepada PDAM Tirtanadi atas pemakaian jasa konstruksi sebesar Rp.
993.745, Perhitungan PPh Pasal 23 PDAM Tirtanadi Provinsi Sumatera Utara
kepada CV Erwina Kharisma atas pemakaian jasa konstruksi adalah sebagai
berikut :
(Rp. 54.656.000 : 1,1) x 2% = Rp 993.745,-
c. CV Kirana Baru dengan NPWP 02.474.242.1.113.000 merupakan sebuah
perusahaan yang bergerak dibidang pengadaan barang dan juga jasa
konstruksi. Pada Februari 2018 CV. Kirana Baru menagih PPh Pasal 23
kepada PDAM Tirtanadi atas pemakaian jasa konstruksi sebesar Rp. 135.032,-
. Perhitungan PPh Pasal 23 PDAM Tirtanadi Provinsi Sumatera Utara kepada
CV Kirana Baru atas pemakaian jasa konstruksi adalah sebagai berikut :
(Rp. 7.378.800 : 1,1) x 2% = Rp 135.032,-
d. CV Denny Utama dengan NPWP 31.279.222.9-122.000 merupakan sebuah
perusahaan yang bergerak dibidang pengadaan barang dan juga jasa
konstruksi. Pada Februari 2018 CV. Denny Utama menagih PPh Pasal 23
kepada PDAM Tirtanadi atas pemakaian jasa konstruksi sebesar Rp.
39
1.347.346,-. Perhitungan PPh Pasal 23 PDAM Tirtanadi Provinsi Sumatera
Utara kepada CV Denny Utama atas pemakaian jasa konstruksi adalah sebagai
berikut :
(Rp. 74.010.000: 1,1) x 2% = Rp 1.347.346,-
e. CV Abadi Laris Maju dengan NPWP 80.366.441.6-124.000 merupakan
sebuah perusahaan yang bergerak dibidang pengadaan barang dan juga jasa
konstruksi. Pada Februari 2018 CV. Abadi Laris Maju menagih PPh Pasal 23
kepada PDAM Tirtanadi atas pemakaian jasa konstruksi sebesar Rp. 103.033,-
. Perhitungan PPh Pasal 23 PDAM Tirtanadi Provinsi Sumatera Utara kepada
CV Abadi Laris Maju atas pemakaian jasa konstruksi adalah sebagai berikut :
(Rp. 5.666.800: 1,1) x 2% = Rp 103.033,-
f. CV Samudera Central Logam dengan NPWP 80.340.312.0-124.000
merupakan sebuah perusahaan yang bergerak dibidang pengadaan barang dan
juga jasa konstruksi. Pada Februari 2018 CV.Samudera Central Logam
menagih PPh Pasal 23 kepada PDAM Tirtanadi atas pemakaian jasa
konstruksi sebesar Rp. 100.429,-Perhitungan PPh Pasal 23 PDAM Tirtanadi
Provinsi Sumatera Utara kepada CV Samudera Central Logam atas pemakaian
jasa konstruksi adalah sebagai berikut :
(Rp. 5.523.600: 1,1) x 2% = Rp 100.429,-
g. CV Gerua Asri dengan NPWP 75.195.210.2-122.000 merupakan sebuah
perusahaan yang bergerak dibidang pengadaan barang dan juga jasa
konstruksi. Pada Februari 2018 CV. Gerua Asri menagih PPh Pasal 23 kepada
PDAM Tirtanadi atas pemakaian jasa konstruksi sebesar Rp. 266.124,-.
Perhitungan PPh Pasal 23 PDAM Tirtanadi Provinsi Sumatera Utara kepada
CV Gerua Asri atas pemakaian jasa konstruksi adalah sebagai berikut :
(Rp. 14.636.800: 1,1) x 2% = Rp 266.124,-
h. CV Tiga Putra dengan NPWP 74.231.727.4-111.000 merupakan sebuah
perusahaan yang bergerak dibidang pengadaan barang dan juga jasa
konstruksi. Pada Februari 2018 CV. Tiga Putra menagih PPh Pasal 23 kepada
PDAM Tirtanadi atas pemakaian jasa konstruksi sebesar Rp. 1.275.007,-.
Perhitungan PPh Pasal 23 PDAM Tirtanadi Provinsi Sumatera Utara kepada
CV Tiga Putra atas pemakaian jasa konstruksi adalah sebagai berikut :
40
(Rp. 70.071.700: 1,1) x 2% = Rp 1.275.007,-
i. CV Mitra Tehnik dengan NPWP 02.342.557.2.121.000 merupakan sebuah
perusahaan yang bergerak dibidang pengadaan barang dan juga jasa
konstruksi. Pada Februari 2018 CV. Mitra Tehnik menagih PPh Pasal 23
kepada PDAM Tirtanadi atas pemakaian jasa konstruksi sebesar Rp. 552.903,-
. Perhitungan PPh Pasal 23 PDAM Tirtanadi Provinsi Sumatera Utara kepada
CV Mitra Tehnik atas pemakaian jasa konstruksi adalah sebagai berikut :
(Rp. 27.645.136 : 1,1) x 2% = Rp 552.903,-
j. CV Bintang Abadi dengan NPWP 01.228.047.5.111.000 merupakan sebuah
perusahaan yang bergerak dibidang pengadaan barang dan juga jasa
konstruksi. Pada Februari 2018 CV. Bintang Abadi menagih PPh Pasal 23
kepada PDAM Tirtanadi atas pemakaian jasa konstruksi sebesar Rp.554.169,-.
Perhitungan PPh Pasal 23 PDAM Tirtanadi Provinsi Sumatera Utara kepada
CV Bintang Abadi atas pemakaian jasa konstruksi adalah sebagai berikut :
(Rp. 27.708.455 : 1,1) x 2% = Rp 554.169,-
Adapun kewajiban yang sudah dilakukan oleh PDAM Tirtanadi Provinsi
Sumatera Utara sebagai pemotong PPh Pasal 23, adalah sebagai berikut :
a. Memotong Pajak Penghasilan Pasal 23
1) PDAM Tirtanadi Provinsi Sumatera Utara berkewajiban memotong Pajak
Penghasilan Pasal 23 atas seluruh pembayaran atas objek pajak yaitu
penyedia jasa tenaga kerja.
2) PDAM Tirtanadi Provinsi Sumatera Utara diwajibkan mengisi dengan
lengkapndata dengan benar bukti pemotongan atas Pajak Penghasilan
pasal 23 sesuai dengan form yang sudah ditetapkan oleh Dirjen Pajak.
b. Menyetor Pajak Penghasilan Pasal 23
1) Menyetorkan Pajak Penghasilan Pasal 23 terutang selama bulan takwin
2) PDAM Tirtanadi Provinsi Sumatera Utara wajib menggunakan E-
Billing(Surat Setoran Pajak Elektronik) yang telah diisi lengkap dan benar.
3) Penyetoran dilakukan dengan maksimal pada tanggal 10 bulan takwin
berikutnya setelah bulan terutangnya pajak.
c. Melaporkan Pajak Penghasilan Pasal 23
41
1) PDAM Tirtanadi Provinsi Sumatera Utara mengisi Surat Pemberitahuan
(SPT) Masa dengan benar dan di tanda tangani oleh pengurus, lalu
melaporkannya melalui fitur lapor pajak.
2) PDAM Tirtanadi Provinsi Sumatera Utara melampirkan daftar bukti
pemotongan pajak
3) PDAM Tirtanadi Provinsi Sumatera Utara melaporkan ke kantor
pelayanan pajak dengan melampirkan :
a) Lembar ke – 1 Daftar Bukti Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23,
kemudian diserahkan ke pihak yang di potong Pajak Penghasilan Pasal
23.
b) Lembar ke – 2 Bukti Potong, kemudian diserahkan ke kantor
pelayanan pajak (KPP).
c) Lembar ke – 3 E – Billing (SSP Elektronik) bukti setoran Pajak
Penghasilan pasal 23 untuk arsip pihak pemotong atau pemungut Pajak
Penghasilan Pasal 23.
d. Pelaporan SPT Masa Pajak Penghasilan Pasal 23 disampaikan selambat
lambatnya tanggal 20, jika tanggal 20 jatuh tempo pada hari besar/libur maka
pelaporan sebelum tanggal 20. Jika terlambat dalam pelaporan maka akan
dikenakan denda.
4.4. Pencatatan Pajak Penghasilan Pasal 23
Atas perhitungan yang telah diuraikan, maka pencatatan yang ditetapkan bagian
finance kepada pajak di PDAM Tirtanadi Provinsi Sumatera Utara adalah sebagai
berikut :
a. Jurnal pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23 CV. Kumita Rizky oleh
PDAM Tirtanadi Provinsi Sumatera Utara atas pemakaian jasa konstruksi
adalah sebagai berikut jurnal tanggal 31 Februari 2018
Jasa Kontruksi Rp. 19.068.000
Utang Pajak Penghasilan Pasal 23 Rp. 346.691
Kas Rp. 18.721.309
42
b. Jurnal pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23 CV. Erwina Kharisma oleh
PDAM Tirtanadi Provinsi Sumatera Utara atas pemakaian jasa konstruksi
adalah sebagai berikut jurnal tanggal 31 Februari 2018
Jasa Kontruksi Rp. 54.656.000
Utang Pajak Penghasilan 23 Rp. 993.745
Kas Rp. 53.662.255
c. Jurnal pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23 CV. Kirana Baru oleh PDAM
Tirtanadi Provinsi Sumatera Utara atas pemakaian jasa konstruksi adalah
sebagai berikut jurnal tanggal 31 Februari 2018
Jasa Kontruksi Rp. 7.378.800
Utang Pajak Penghasilan Pasal 23 Rp. 135.032
Kas Rp. 7.243.768
d. Jurnal pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23 CV. Denny Utama oleh
PDAM Tirtanadi Provinsi Sumatera Utara atas pemakaian jasa konstruksi
adalah sebagai berikut jurnal tanggal 31 Februari 2018
Jasa Kontruksi Rp. 74.010.000
Utang Pajak Penghasilan Pasal 23 Rp. 1.347.346
Kas Rp. 72.662.654
e. Jurnal pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23 CV. Abadi Laris Maju oleh
PDAM Tirtanadi Provinsi Sumatera Utara atas pemakaian jasa konstruksi
adalah sebagai berikut jurnal tanggal 31 Februari 2018
Jasa Kontruksi Rp. 5.666.800
Utang Pajak Penghasilan Pasal 23 Rp. 103.033
Kas Rp. 5.563.767
f. Jurnal pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23 CV. Samudera Central Logam
oleh PDAM Tirtanadi Provinsi Sumatera Utara atas pemakaian jasa konstruksi
adalah sebagai berikut jurnal tanggal 31 Februari 2018
43
Jasa Kontruksi Rp. 5.523.600
Utang Pajak Penghasilan Pasal 23 Rp. 100.429
Kas Rp. 5.423.171
g. Jurnal pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23 CV. Gerua Asri oleh PDAM
Tirtanadi Provinsi Sumatera Utara atas pemakaian jasa konstruksi adalah
sebagai berikut jurnal tanggal 31 Februari 2018
Jasa Kontruksi Rp. 14.636.800
Utang Pajak Penghasilan Pasal 23 Rp. 266.124
Kas Rp. 14.370.636
h. Jurnal pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23 CV. Tiga Putra oleh PDAM
Tirtanadi Provinsi Sumatera Utara atas pemakaian jasa konstruksi adalah
sebagai berikut jurnal tanggal 31 Februari 2018
Jasa Kontruksi Rp. 70.071.700
Utang Pajak Penghasilan Pasal 23 Rp. 1.275.007
Kas Rp. 68.796.093
i. Jurnal pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23 CV. Mitra Tehnik oleh PDAM
Tirtanadi Provinsi Sumatera Utara atas pemakaian jasa konstruksi adalah
sebagai berikut jurnal tanggal 31 Februari 2018
Jasa Kontruksi Rp. 27.645.136
Utang Pajak Penghasilan Pasal 23 Rp. 552.903
Kas Rp. 27.092.233
j. Jurnal pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23 CV. Bintang Abadi oleh
PDAM Tirtanadi Provinsi Sumatera Utara atas pemakaian jasa konstruksi
adalah sebagai berikut jurnal tanggal 31 Februari 2018
Jasa Kontruksi Rp. 27.708.455
Utang Pajak Penghasilan Pasal 23 Rp. 554.169
Kas Rp. 27.154.286
44
4.5. Pembahasan
PDAM Tirtanadi Provinsi Sumatera Utara merupakan pemungut pajak atas
kegiatan – kegiatan perusahaan, seperti pengadaan jasa. Sebagai pemungut pajak,
maka PDAM Tirtanadi Provinsi Sumatera Utara dalam tahun berjalan mempunyai
kewajiban untuk memotong, menyetor, dan melaporkan pajak yang terutang
setiap bulan pada masa pajaknya.
Berikut saya akan menjelaskan transaksi yang dilakukan PDAM Tirtanadi terkait
kesesuaiannya apakah Pajak Penghasilan Pasal 23 yang di potong oleh PDAM
Tirtanadi Provinsi Sumatera Utara sudah sesuai dengan Undang – undang Nomor
36 Tahun 2008 tentang pajak penghasilan, sebagai berikut :
a. CV. Kumita Rizky dengan NPWP 02.106.169.2-113.000 merupakan sebuah
perusahaan yang bergerak dibidang pengadaan barang dan juga konstruksi.
Pada bulan Februari 2018, CV. Kumita rizky menagih Pajak Penghasilan
Pasal 23 kepada PDAM Tirtanadi atas pemakaian jasa kontruksi sebagai
berikut :
Nilai kontrak jasa kontruksi Rp. 19.068.000
Pajak Penghasilan Pasal 23 (Rp. 19.068.000 : 1,1) x 2% Rp. 346.691
b. CV. Erwina Kharisma dengan NPWP 01.946.401.5-122.000 merupakan
sebuah perusahaan yang bergerak dibidang pengadaan barang dan juga jasa
konstruksi. Pada bulan Februari 2018 , CV. Erwina Kharisma menagih Pajak
Penghasilan Pasal 23 kepada PDAM Tirtanadi atas pemakaian jasa konstruksi
sebagai berikut :
Nilai kontrak jasa kontruksi Rp. 54.656.000
Pajak Penghasilan Pasal 23 (Rp. 54.656.000 : 1,1) x 2% Rp. 993.745
c. CV Kirana Baru dengan NPWP 02.474.242.1.113.000 merupakan sebuah
perusahaan yang bergerak dibidang pengadaan barang dan juga jasa
konstruksi. Pada Februari 2018 CV. Kirana Baru menagih PPh Pasal 23
kepada PDAM Tirtanadi atas pemakaian jasa konstruksi sebagai berikut :
Nilai kontrak jasa kontruksi Rp. 7.378.800
Pajak Penghasilan Pasal 23 (Rp. 7.378.800 : 1,1) x 2% Rp. 135.032
d. CV Denny Utama dengan NPWP 31.279.222.9-122.000 merupakan sebuah
perusahaan yang bergerak dibidang pengadaan barang dan juga jasa
45
konstruksi. Pada Februari 2018 CV. Denny Utama menagih Pajak Penghasilan
Pasal 23 kepada PDAM Tirtanadi atas pemakaian jasa konstruksi sebagai
berikut :
Nilai kontrak jasa kontruksi Rp. 74.010.000
Pajak Penghasilan Pasal 23 (Rp. 74.010.000 : 1,1) x 2% Rp. 1.347.346
e. CV Abadi Laris Maju dengan NPWP 80.366.441.6-124.000 merupakan
sebuah perusahaan yang bergerak dibidang pengadaan barang dan juga jasa
konstruksi. Pada Februari 2018 CV. Abadi Laris Maju menagih Pajak
Penghasilan Pasal 23 kepada PDAM Tirtanadi atas pemakaian jasa konstruksi
sebagai berikut :
Nilai kontrak jasa kontruksi Rp. 5.668.800
Pajak Penghasilan Pasal 23 (Rp. 5.668.800 : 1,1) x 2% Rp. 103.033
f. CV Samudera Central Logam dengan NPWP 80.340.312.0-124.000
merupakan sebuah perusahaan yang bergerak dibidang pengadaan barang dan
juga jasa konstruksi. Pada Februari 2018 CV.Samudera Central Logam
menagih Pajak Penghasilan Pasal 23 kepada PDAM Tirtanadi atas pemakaian
jasa konstruksi sebagai berikut :
Nilai kontrak jasa kontruksi Rp. 5.523.600
Pajak Penghasilan Pasal 23 (Rp. 5.523.600 : 1,1) x 2% Rp. 100.429
g. CV Gerua Asri dengan NPWP 75.195.210.2-122.000 merupakan sebuah
perusahaan yang bergerak dibidang pengadaan barang dan juga jasa
konstruksi. Pada Februari 2018 CV. Gerua Asri menagih Pajak Penghasilan
Pasal 23 kepada PDAM Tirtanadi atas pemakaian jasa konstruksi sebagai
berikut :
Nilai kontrak jasa kontruksi Rp. 5.523.600
Pajak Penghasilan Pasal 23 (Rp. 5.523.600 : 1,1) x 2% Rp. 100.429
h. CV Tiga Putra dengan NPWP 74.231.727.4-111.000 merupakan sebuah
perusahaan yang bergerak dibidang pengadaan barang dan juga jasa
konstruksi. Pada Februari 2018 CV. Tiga Putra menagih Pajak Penghasilan
Pasal 23 kepada PDAM Tirtanadi atas pemakaian jasa konstruksi sebagai
berikut :
Nilai kontrak jasa kontruksi Rp. 14.636.800
46
Pajak Penghasilan Pasal 23 (Rp. 14.636.800 : 1,1) x 2% Rp. 266.124
i. CV Mitra Tehnik dengan NPWP 02.342.557.2.121.000 merupakan sebuah
perusahaan yang bergerak dibidang pengadaan barang dan juga jasa
konstruksi. Pada Februari 2018 CV. Mitra Tehnik menagih Pajak Penghasilan
Pasal 23 kepada PDAM Tirtanadi atas pemakaian jasa konstruksi sebagai
berikut :
Nilai kontrak jasa kontruksi Rp. 27.645.136
Pajak Penghasilan Pasal 23 (Rp. 27.645.136: 1,1) x 2% Rp. 552.903
j. CV Bintang Abadi dengan NPWP 01.228.047.5.111.000 merupakan sebuah
perusahaan yang bergerak dibidang pengadaan barang dan juga jasa
konstruksi. Pada Februari 2018 CV. Bintang Abadi menagih Pajak
Penghasilan Pasal 23 kepada PDAM Tirtanadi atas pemakaian jasa konstruksi
sebagai berikut :
Nilai kontrak jasa kontruksi Rp. 27.708.455
Pajak Penghasilan Pasal 23 (Rp. 27.708.455: 1,1) x 2% Rp. 554.169
Peneliti mendapatkan data diatas dari PDAM Tirtanadi Provinsi Sumatera Utara,
dimana data yang didapatkan merupakan transaksi pada bulan Februari 2018.
Data tersebut diharapkan dapat menjadi sampel dalam pengambilan keputusan,
apakah prosedur yang diterapkan PDAM Tirtanadi Provinsi Sumatra Utara sudah
sesuai dengan yang diatur oleh Undang – Undang No. 36 Tahun 2008.
Berdasarkan peraturan – peraturan Undang – Undang No. 36 Tahun 2008, maka
PDAM Tirtanadi Provinsi Sumatera Utara harus melakukan :
a. Membayar pada bank paling lama tanggal 10 bulan takwin berikutnya, untuk
kasus ini adalah tanggal 10 Maret 2018
b. Melakukan pelaporan kepada Kantor Pelayanan Pajak paling lama pada
tanggal 20 takwim berikutnya, untuk kasus ini adalah tanggal 20 Maret 2018
c. Membuat Bukti Pemotongan Pajak pasal 23 sebanyak 3 (tiga) lembar, dimana
lembar ke – 1 diperuntukkan untuk Wajib Pajak, lembar ke – 2 diperuntukkan
untuk Kantor Pelayanan Pajak, dan lembar ke – 3 diperuntukkan untuk
Pemotong Pajak.
47
Hal – hal yang sudah dilakukan PDAM Tirtanadi Provinsi Sumatera Utara
berkaitan dengan Pajak Penghasilan Pasal 23 yaitu :
a. Membuat Bukti Pemotongan Pajak untuk setiap vendor yang melakukan
transaksi kepada PDAM Tirtanadi Provinsi Sumatera Utara. Bukti
Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23 yang dibuat tiga lembar untuk setiap
bukti pemotongan pajak.
b. Membayar kepada bank, dalam hal ini bank SUMUT sebagai tempat
menyetorkan atau melakukan pembayaran pajak. PDAM Tirtanadi Provinsi
Sumatera Utara melakukan penyetoran untuk Pajak Penghasilan Pasal 23 pada
tanggal 8 Maret 2018
c. Melakukan pelaporan kepada Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Madya Medan
pada tanggal 16 Maret 2018
48
BAB 5
SIMPULAN DAN SARAN
6.1. Simpulan
Berdasarkan hasil – hasil yang diperoleh dari hasil pengolahan data, dapat
disimpulkan :
Prosedur tentang perhitungan, pemotongan dan pelaporan PPh Pasal 23 atas
pengadaan jasa pada PDAM Tirtanadi Provinsi Sumatera Utara telah sesuai
dengan Undang – Undang Nomor 36 Tahun 2008.
6.2. Saran
a. Diharapkan kepada PDAM Tirtanadi Provinsi Sumatera Utara dapat
memberitahukan bahwa prosedur pemotongan dan perhitungan PPh Pasal 23
sudah termasuk PPN sebesar 10%, sehingga hasil PPh pasal 23 yang dipotong
jelas darimana hasilnya.
b. Diharapkan PDAM Tirtanadi Provinsi Sumatera Utara dalam melakukan
perhitungan perhitungan PPh pasal 23 agar lebih teliti, sehingga dapat
meningkatkan kualitas kerja yang lebih baik.
DAFTAR PUSTAKA
Muljono, Djoko & Baruni Wicaksono. 2009. Akuntansi Pajak Lanjutan.
Yogyakarta : Andi
Mardiasmo, 2018. Perpajakan.Edisi Terbaru 2018. Yogyakarta : Andi
Nazir, Moh. 2003. Metode Penelitian. Bogor : Ghalia Indonesia
Nazir, Moh. 2009. Metode Penelitian. Bogor : Ghalia Indonesia
Resmi, Siti. 2011. Perpajakan : Teori dan Kasus. Jakarta : Salemba Empat
Suandy, Erly. 2017. Hukum Pajak.Edisi 7. Jakarta : Salemba Empat
Undang – Undang Republik Indonesia No. 36 Tahun 2008 Tentang Perubahan
Keempat atas Undang – Undang No. 7 Tahun 1983 Tentang Pajak
Penghasilan
Undang – Undang Republik Indonesia No. 28 Tahun 2007 Tentang Perubahan
Ketiga atas Undang – Undang No. 6 Tahun 1983 Tentang Ketentuan
Umum dan Tata Cara Perpajakan
Undang – Undang Republik Indonesia No. 16 Tahun 2009 Tentang Perubahan
Ketiga atas Undang – Undang No. 6 Tahun 1983 Tentang Ketentuan
Umum dan Tata Cara Perpajakan
Waluyo, 2008. Perpajakan Indonesia. Jakarta : Salemba Empat
49
Lampiran 1
50
Lampiran 2
51
Lampiran 3
52
Lampiran 4
53
Lampiran 5
54
Lampiran 6
55
Lampiran 7
56
Lampiran 8
57
Lampiran 9
58
Lampiran 10
59
Lampiran 11
60
Lampiran 12
61
Lampiran 13
62
Lampiran 14
63
Lampiran 15
64
Lampiran 16
65
Lampiran 17
66
Lampiran 18
67
Lampiran 19
68
Lampiran 20
69
Lampiran 21
70
Lampiran 22
71
Lampiran 23
72
Lampiran 24
73
Lampiran 25
1. Nama Lengkap/Panggilan : Muhammad Diandra Alfansyah
Nasution
2. NIM/IPK : 1605084009
3. Tempat/Tgl Lahir : Medan / 30 juni 1998
4. Agama : Islam
5. Asal SMA/Jurusan : SMAN 2 Binjai
6. Alamat : Jl.Padang Kota Binjai
7. No. HP : 087887305218
8. Alamat Rumah : Jl.Setia Budi Komplek Tasbi 1 Blok F no 17
9. E-mail/FB/Twitter : [email protected]
10. Hobi : Basket
11. Keahlian/Keterampilan : Basket
12. Prestasi : All star Wahidin Cup
13. Motto Hidup : Biar pelan tapi ga lambat
14. Nama Orang Tua : Dr. Azhar Nasution
Yunarni, S.E
15. Pekerjaan Orang Tua : PNS
Demikianlah biodata ini saya buat dengan sebenarnya dengan penuh tanggung jawab
untuk dapat dipergunakan sesuai keperluan.
Medan, Juli 2019
Hormat Saya,
(Muhammad Diandra Alf Nasution)