t.1 Estado y Tributo
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CURSOCURSO : DERECHO TRIBUTARIO: DERECHO TRIBUTARIO II
CICLO/SECC.CICLO/SECC. : VII / 49N: VII / 49N
CATEDRÁTICOCATEDRÁTICO
: DR. RUBÉN SANABRIA ORTIZ: DR. RUBÉN SANABRIA ORTIZ
ASISTENTESASISTENTES :: CESAR VILLEGAS LEVANOCESAR VILLEGAS LEVANO ROSA MARIA FLOREZ Z.ROSA MARIA FLOREZ Z.
TEMASTEMAS : GÉNESIS: ESTADO Y TRIBUTO:: GÉNESIS: ESTADO Y TRIBUTO:
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ESTADO YESTADO Y TRIBUTOTRIBUTO::
CONFIGURACION DELCONFIGURACION DELESTADO Y APARICION DELESTADO Y APARICION DELTRIBUTO.TRIBUTO.
RUBÉN D. SANABRIA ORTIZ2/23
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El alu !"# al $%& '!" () la *la+):El alu !"# al $%& '!" () la *la+):1. Conocerá las pr !eras !an "es#ac ones $e #r %&#o '&e se $ eron
$&ran#e la e(ol&c )n $el *o!%re + $e la soc e$a$
,. D s# n-& rá el s -n " ca$o $e #r %&#o $es$e &na concepc )n-ra!a# cal $ar/ a-ra$ecer/ o"ren$ar0 *as#a la concepc )n &r2$ caecon)! ca co!pro! so con el Es#a$o0
3. Conocerá el or -en + con" -&rac )n $el Es#a$o/ as2 co!o la -4nes s$e #r %&#o + s& relac )n con la "&nc )n pr nc pal $el Es#a$o ac#&al.
5. Reconocerá la le- # ! $a$ $el co%ro $e #r %&#os + la relac )n &r2$ ca#r %&#ar a '&e se -enera con el Es#a$o.
Dr. Rubén Sanabria Ortiz. 3/23
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EL 6O7BRE/ LA SOCIEDAD/EL 6O7BRE/ LA SOCIEDAD/
EL ESTADO Y EL TRIBUTO EL ESTADO Y EL TRIBUTO
• PITECOANTROPUS ERECTUSPITECOANTROPUS ERECTUS• NEANDERTHALNEANDERTHAL• CROMAGNONCROMAGNONGRUPOS U 6ORDAS0
• HOMO SAPIENSHOMO SAPIENS• HOMO SAPIENS - SAPIENSHOMO SAPIENS - SAPIENS
ORIGEN DEL HOMBRE:ORIGEN DEL HOMBRE:
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
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8POCA : SAL9A IS7O8POCA : SAL9A IS7O
AMILIA : CONSANGUINEA – PUNALÚA.AMILIA : CONSANGUINEA – PUNALÚA.
6or$as -r&pos no or-an ;a$os06or$as -r&pos no or-an ;a$os0
No!a$ s!o: Al !en#os/ ropa + ar!as.No!a$ s!o: Al !en#os/ ropa + ar!as.Desc&%r ! en#o + &so $el "&e-o.Desc&%r ! en#o + &so $el "&e-o.7 e$o + <Te!or Re(erenc al=.7 e$o + <Te!or Re(erenc al=.
No *a+ Es#a$o + no *a+ Tr %&#o.No *a+ Es#a$o + no *a+ Tr %&#o.
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8POCA : BARBARIE8POCA : BARBARIE
AMILIA : SINDIÁSMICAAMILIA : SINDIÁSMICA
In c o $e co!&n $a$esIn c o $e co!&n $a$esTra%a o or-an ;a$oTra%a o or-an ;a$oC&l# (o or-an ;a$o se$en#ar s!o0C&l# (o or-an ;a$o se$en#ar s!o0Uso $e !e#ales/ "&n$ c )n $el * erroUso $e !e#ales/ "&n$ c )n $el * erroPro#o>Es#a$o ? Pro#o > Tr %&#oPro#o>Es#a$o ? Pro#o > Tr %&#o
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8POCA : CI9ILl@ACI N8POCA : CI9ILl@ACI N
FA7ILIA : 7ONOG 7ICAFA7ILIA : 7ONOG 7ICALa esc !"# aLa esc !"# aSe c$%&!'# a "$"a()e%"e e( Es"a*$Se c$%&!'# a "$"a()e%"e e( Es"a*$G ec!a + (as ,C!#*a*es-Es"a*$G ec!a + (as ,C!#*a*es-Es"a*$Re!%$Re!%$I).e !$I).e !$Re. 0(!caRe. 0(!ca
A.a ece e( " !0#"$ c$% ) ("!.(es ace.c!$%es A.a ece e( " !0#"$ c$% ) ("!.(es ace.c!$%es
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
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E OLUCION DEL TRI UTO
ACTO CERE7ONIALo"ren$as0
EN ESPECIE:- ALI7ENTOS- PIEDRAS PRECIOSAS> ORO> PLATA> OTROS 7ETALES
7ONEDAS
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E OLUCION DEL TRI UTO
DAR > OFRENDARACTO DE AGRADECI7IENTO A:
1 .> SER SUPERIOR:FUER@AS DE LA NATURALE@A
, .> LA RELIGI N:DEIDAD
SACERDOTES
3 .> CAUDILLOS:EFES/ SE ORES
E7PERADORES/ REYES
5 .> ESTADO:PARA ATENDER COSTOS
SER9ICIOS P BLICOS0
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ORIGEN DEL CONCEPTO <TRIBUTO=ORIGEN DEL CONCEPTO <TRIBUTO=
<TRIBUTO= CONCEPTUAL7ENTE GRA7ATICAL:
ES DAR CO7O <RECONOCI7IENTO DE GRATITUD=/
DE <OFRENDA= 9OLUNTARIA/ GRATA O AFECTI9A DEL SER 6U7ANO.
<TRIBUTO= CONCEPTUAL7ENTE UR DICO>ECON 7ICO
ES EL APORTE CO7O CO7PRO7ISO ENTREEL <INDI9IDUO= CON EL
ESTADO
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Proceso $e Generac )n $el Es#a$o
GENS
FRATRIAS
TRIBUS
NACI N
PROTO> ESTADO
ESTADO
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6ORDAS
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NECESIDAD DEL ESTADO
ATENDER NECESIDADES
COLECTI9AS
"&nc )n0
PERSONAS ALSER9ICIO DE LA
NACION
FUNCIONARIOS SER9IDORES PHBLICOS
TRI UTOSPRINCIPAL7ENTE0
PARA ELLO
DESARRAIGA
SE INANCIA CON
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ESTADO ACTUALEL ESTADO ACTUAL SE HA CON IGURADO A PARTIR DEL MOMENTO EN8UE LA NACION SE OTORGA A S9 MISMA
UN ORDEN URIDICO: UN SISTEMA DE NORMAS ;DERECHO< =UN ORDEN POL TICO> UNA ORGANI?ACI@N 8UE MANE E LASSITUACIONES 8UE CORRESPONDE ATENDER A UN GRUPO HUMANO = SELES TIENE 8UE RECONOCER PODER NATURAL O MARGEN DE PODERBRECONOCERLE SU CAPACIDAD ECON 7ICA =/O ASIGNARLE LOS
ONDOS NECESARIOS PARA ACTUARB
ESTADO Y TRIBUTO
CON LA CONSOLIDACI@N DEL ESTADO LOS ,HOM RES DEL ESTADO;.e s$%as & s!cas #e !%"e' a% s#s !%s"!"#c!$%es + ($ )a"e !a(! a%< ASUMDERECHO A E IGIR EL TRIBUTO POR LA NECESIDAD DE MEDIOSECON@MICOS PARA SOL ENTAR EL ,GASTO PF LICO 8UE ORIGINA LA ATENCI@N DE LAS ,NECESIDAS COLECTI AS
CON IGURACION DEL ESTADO = EL TRI UTO
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ELEMENTOS CONFIGURATIVOS DELELEMENTOS CONFIGURATIVOS DELESTADO RE,-BLICAESTADO RE,-BLICA
ELEMENTOS CONFIGURATIVOS DELELEMENTOS CONFIGURATIVOS DELESTADO RE,-BLICAESTADO RE,-BLICA
ELEMENTOS CONFIGURATIVOSELEMENTOS CONFIGURATIVOS
FENOTI,O SOCIALFENOTI,O SOCIAL
LA SOBERANLA SOBERANAA.. CONSECUENCIA DE LA INTEGRACI0NDE TODOS SUS ELEMENTOS.
ELEMENTO HUMANO : LA NACI0N 1LA SOCIEDAD2ELEMENTO 3UR DICO : EL DERECHO 1NORMAS 3UR DICAS2ELEMENTO FUNCIONAL : LA ORGANIZACI0N ,OL TICAELEMENTO GEOGRÁFICO : EL TERRITORIOELEMENTO ECON0MICO : EL TRIBUTO5TRIBUTO5 1EN EL CASO DEL ESTADO RE,-BLICA21EN EL CASO DEL ESTADO RE,-BLICA2
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GENOTIPOS:
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•ESTADO IM,ERIO5 1IM,ERIAL2
•ESTADO REINO5 1MONAR6U7A2
•ESTADO RE,UBLICA51DE DERECHO821DEMOCRACIA82
• ESTADOS MI TURADOS51MONAR6U7A CONSTITUCIONAL2
CLASES DE ESTADOS:CLASES DE ESTADOS:
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ESTADO REPHBLICA Nac )n0
GRUPO 6U7ANO CON:<IUS I7PERIU7=
<PODER I7PERIO=<PODER DE GOBIERNO=
<IUS TRIBUTU7= O<PODER TRIBUTARIO=
po$er para o%l -arnos a #r %&#ar0
LI7ITACIONES:CONSTITUCI N POL TICA DEL ESTADO
CONLLE A AL
OTORGA A
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PERO ESTA LECE
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SERVICIOSSERVICIOS,-BLICOS,-BLICOS6u) () ) ;a&a!$'<a&
El E+$a("
DEFENSANACIONAL
SEGURIDADINTERNA
SALUD
EDUCACI0N
3USTICIAORDEN
,-BLICO
VIALIDAD
OTROSSERVICIOS,UBLICOS
FUNCI0N DEL ESTADO MODERNOFUNCI0N DEL ESTADO MODERNO
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E S T A D O
FUNCI N:ATENDERSER9ICIOSPHBLICOS
FUNCIONARIOS Y SER9IDORESPHBLICOS
;.e s$%as a( se !c!$*e (a Nac! %<
SOPORTE ECON 7ICO:T R I B U T O
;P !%c!.a()e%"e<
ESTADO Y TRIBUTO
CON
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El alu !"# )+ *" =)$)!$) )!:El alu !"# )+ *" =)$)!$) )!:1. Conocer las pr !eras !an "es#ac ones $e #r %&#o '&e se $ eron
$&ran#e la e(ol&c )n $el *o!%re + $e la soc e$a$
,. D s# n-& r el s -n " ca$o $e #r %&#o $es$e &na concepc )n -ra!a# cal$ar/ a-ra$ecer/ o"ren$ar0 *as#a la concepc )n &r2$ ca>econ)! coco!pro! so con el Es#a$o0
3. Conocer el or -en + con" -&rac )n $el Es#a$o/ as2 co!o la -4nes s$e #r %&#o + s& relac )n con la "&nc )n pr nc pal $el Es#a$o Ac#&al.
5. Reconocer la le- # ! $a$ $el co%ro $e #r %&#os + la relac )n &r2$ ca#r %&#ar a '&e se -enera con el Es#a$o.
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CUESTIONARIOCUESTIONARIO
1. JC&áles son las pr !eras !an "es#ac ones $e #r %&#oK,. JC&ál "&e la -4nes s $el Es#a$o + $el #r %&#oK3. J &4 relac )n se $a en#re Es#a$o + Tr %&#oK5. JC)!o e(ol&c on) el #r %&#o + an#e '& 4nes se $a%aK
M. J &4 $ "erenc a *a+ en#re la concepc )n -ra!a# cal $e #r %&#o +la concepc )n &r2$ co econ)! coK. E pl '&e el proceso $e e(ol&c )n $e &n Es#a$o 7o$erno.. 7enc one c&áles son las clases $e Es#a$o
Q. JC&áles son los ele!en#os con" -&ra# (os $e &n Es#a$o7o$ernoK
. JC)!o se a# en$en las neces $a$es $e &n Es#a$o 7o$ernoK1 .JC&áles son los ser( c os P %l cos '&e $e%e a#en$er el Es#a$o
+ c)!o los " nanc aK11. E pl '&e c)!o se $a la creac )n le-2# !a $e &n #r %&#oK
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R T F • RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL > RTF. N 153Q>M>, , >De" n c )n $e Tr %&#o
Que con relación a la categoría del tributo, cabe indicar que el Código Tributarioaplicable en ese entonces, aprobado por el Decreto Supremo ! "#$%&, noestableció de'inición al respecto, no obstante lo cual, en la orma (( del Título)reliminar, inclu*ó dentro del mismo a los impuestos, contribuciones, tasas,alcabalas, pea+es, arbitrios, gabelas, derec os * cualesquiera otro gra- menes,nacionales, regionales, municipales o locales, sea cual 'uere su denominación, asícomo el destino del recurso tributario./ediante Decreto 0egislati-o 1 2#3 se modi'icó el Código Tributario -igente en eseentonces, estableciendo una de'inición de las especies tributarias, entre ellas, de lastasas, inclu*endo en ésta a los derec os, se4alando que los mismos, se pagan con laprestación de un ser-icio administrati-o p5blico o en el uso o apro-ec amiento debienes p5blicos.
RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL > RTF. N 1 ,5>5>, 5 El $e&$or #r %&#ar oLa recurrente tiene la calidad de deudor tributario en tanto entidad empleadora,situación que se corrobora del Comprobante de (n'ormación Registrada que obra enautos en el cual la propia recurrente consigna encontrarse a'ecta al mencionadotributo.
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LECTURAS SUGERIDASLECTURAS SUGERIDAS
1B Sa%a0 !a O "! : R#0 % ;2 5< T !0#"ac! % + C$%s"L )!"es a( P$*e T !0#"a !$B E% Re !s"aVox Juris NJ 12USMPB L!)aB ..B 357 K 374B
2B !((e'as H c"$ ;1 3<Curso de Finanzas. DerechoFinanciero y Tributario > De.a()aB #e%$s A! esB Lec"# a,Rec# s$s *e( Es"a*$ ;..B 5 a 63<
3B Es"e(a: Ma%#e( ;2 5< ,El Perú y la tributación E%C#a*e %$s SUNAT NJ 4B Ge e%c!a *e C$)#%!cac!$%esI)a'e% I%s"!"#c!$%a(B L!)aB ..B 23-41
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BIBLIOGRAF ABIBLIOGRAF A
1. Be--lo R (as/ An$r4s 1 0 <El Tr %&#o en el Incar o= En: D ar o O" c al ElPer&ano $el 1 $e !ar;o $e 1 / pá-. B> .
,. De &ano/ 7an&el 1 0 C&rso $e F nan;as + Derec*o F nanc ero. Rosar o/ E$.7oloc* no.
3. Del Po;o/ An#enor + Garc2a Gon;áles/ Al"re$o 1 M 0 I!p&es#os en el Per . L !a/E$. G&2a $el Con#r %&+en#e.
5. Garc2a Bels&nce/ 6orac o A. , 30. <Las c enc as $e las " nan;as p %l cas + laac# ( $a$ " nanc era $el Es#a$o=. En Tra#a$o $e Tr %&#ac )n. B&enos A res/ To!oI/ pp. 1>,5.
M. G&erra &ra$o/ os4 , M0 <Ap&n#es so%re pres )n #r %&#ar a=. En: In"or!a#Tr %&#ar o/ p. Q
. Sana%r a Or# ;/ R&%4n , M0 Tr %&#ac )n + Cons# #&c )n: L2! #es al Po$erTr %&#ar o. En: Re( s#a 9o &r s N 1, US7P. L !a. pp. 3M 3 5.
. Sana%r a Or# ;/ R&%4n , 10 Derec*o Tr %&#ar o e Il2c #os Tr %&#ar os. L !a/ E$. Grá" ca 6or ;on#e/ pp. ,,>11 .Q. 9alcárcel/ L& s 1 530 6 s#or a $e la C&l#&ra An# -&a $el Per . L !a/ I!pren#a $e7&seo Nac onal.
. 9 lle-as/ 64c#or , 30 C&rso $e F nan;as/ Derec*o F nanc ero + Tr %&#ar oB&enos A res/ E$. Depal!a/ pp. 1> Q.
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.