SYNERGY 2016 - Transfer pricing en Argentina
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Impuestos + Comercio Exterior + Tecnología: Donde comienza el cambio
SECCIÓN
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
ARIEL EFRAIM
ARIEL EFRAIM
PRECIOS DE TRANSFERENCIA SECCIÓN
• REGULACIONES EN ARGENTINA.
• TENDENCIAS INTERNACIONALES.
• PLAN DE ACCIÓN BEPS.
• ACUERDOS ANTICIPADOS DE PRECIOS (APAS).
PRECIOS DE TRANSFERENCIA AGENDA
PRECIOS DE TRANSFERENCIA REGULACIONES EN ARGENTINA
• Las normas tributarias relacionadas con precios de transferencia se incluyen en la LIG, DR y RG. Adicionalmente, deben tenerse en consideración los Lineamientos de la OCDE, cuya aplicación es supletoria o subsidiaria.
• Todas las regulaciones se basan en el principio del arm’s length: transacciones con partes relacionadas deben acordarse en base a precios y consideraciones que utilizarían sujetos independientes en operaciones comparables.
• Ciertas normas de la República Argentina no están en sintonía con los Lineamientos de la OCDE.
• 15 años de la legislación de precios de transferencia (TP): - DJ x TP. - Informe x TP (incluyendo certificación profesional). - Multas x TP.
• Transacciones bajo análisis: - Sujetos vinculados del exterior. - Sujetos ubicados en “países no cooperadores”. - Sujetos independientes (DJ importación y exportación).
• Elevado nivel de litigiosidad: - Fiscalizaciones. - Jurisprudencia.
PRECIOS DE TRANSFERENCIA REGULACIONES EN ARGENTINA
• Crecimiento en el negocio internacional (incluyendo transacciones de MNE).
• Normativa de precios de transferencia y requisitos de documentación en aumento.
• Utilización de principios normativos similares (Lineamientos de la OCDE).
• Fuerte desarrollo de una red de tratados (DTT + TIEA + CbCR).
PRECIOS DE TRANSFERENCIA TENDENCIAS INTERNACIONALES
• BEPS surge para evitar que las MNE puedan movilizar artificialmente la asignación de sus rentas imponibles de las jurisdicciones en las que realmente se originan.
• El plan de acción BEPS (2013) consta de 15 acciones concretas relacionadas con: (i) la coherencia entre las normas tributarias de los diferentes países. (ii) la transparencia, promoviendo la certeza y la previsibilidad. (iii) el realineamiento de la tributación y la importancia de la sustancia. (iv) las normas de precios de transferencia.
• Un total de 44 países han participado en el proyecto y coincidieron con las acciones: - Estos 44 países representan el 90% del PBI mundial. - 34 son los países miembros de OCDE. - Los 10 que se sumaron son: Brasil, Rusia, India, China, Sudáfrica, Argentina,
Indonesia, Arabia Saudita, Colombia y Letonia.
PRECIOS DE TRANSFERENCIA PLAN DE ACCIÓN BEPS
PRECIOS DE TRANSFERENCIA PLAN DE ACCIÓN BEPS
PRECIOS DE TRANSFERENCIA PLAN DE ACCIÓN BEPS
PRECIOS DE TRANSFERENCIA PLAN DE ACCIÓN BEPS
• La acción 13 define el futuro de la documentación de precios de transferencia: - Master File. - Local File. - Country-by-Country Reporting (CbCR).
PRECIOS DE TRANSFERENCIA PLAN DE ACCIÓN BEPS
PRECIOS DE TRANSFERENCIA PLAN DE ACCIÓN BEPS
PRECIOS DE TRANSFERENCIA PLAN DE ACCIÓN BEPS
• Algunos aspectos relacionados con la implementación del CbCR: - Tiempo: FY iniciados a partir del 01.01.2016. El CbCR deberá presentarse antes
del 31.12.2017. - SME: Grupos con ingresos totales inferiores a €750M no estarán obligados a su
presentación. - Formalidades: El CbCR se deberá presentar anualmente en la jurisdicción de la
entidad matriz de la MNE. Para garantizar la coherencia se le recomienda a las jurisdicciones utilizar los modelos de OCDE.
- Intercambio: Se desarrollará un mecanismo para intercambiar automáticamente la información entre las diferentes jurisdicciones.
PRECIOS DE TRANSFERENCIA PLAN DE ACCIÓN BEPS
• Los APAs son acuerdos celebrados entre los contribuyentes y las administraciones tributarias. Establecen, de manera previa a la realización de las operaciones con sujetos vinculados, un conjunto de criterios para la valoración de las transacciones. Existen APAs unilaterales, bilaterales y multilaterales.
• Los APAs se relacionan con un enfoque “ex ante”. Generan certidumbre para los contribuyentes y las administraciones fiscales por un período de tiempo.
• En Argentina, la regulación de precios de transferencia no recoge la utilización de APAs (fueron incluidos en 2012 el proyecto de ley “Plan Antievasión III”).
• Más de 30 países poseen el instituto de APAs, aunque sólo unos pocos poseen el régimen tan operativo.
PRECIOS DE TRANSFERENCIA ACUERDOS ANTICIPADOS DE PRECIOS (APAS)
GRACIAS!
ARIEL EFRAIM [email protected]