Suport Curs Audit Intern ID 1 2015
-
Upload
mihaela-tanase -
Category
Documents
-
view
240 -
download
0
Transcript of Suport Curs Audit Intern ID 1 2015
-
7/24/2019 Suport Curs Audit Intern ID 1 2015
1/35
05/10/2015
1
Lector univ. dr. Daniela Ciolpan
1. L. Dobroeanu, C.L. Dobroeanu,Audit intern,
Ed. Infomega, Bucureti, 2007
2. Normele internaionale de audit intern
(www.cafr.ro, www.theiia.org, www.aair.ro)
-
7/24/2019 Suport Curs Audit Intern ID 1 2015
2/35
05/10/2015
2
I.I.I.I. Noiuni introductiveNoiuni introductiveNoiuni introductiveNoiuni introductive
II.II.II.II. Normalizarea auditului internNormalizarea auditului internNormalizarea auditului internNormalizarea auditului intern.... ProfesiaProfesiaProfesiaProfesia de auditor internde auditor internde auditor internde auditor intern
III.III.III.III. Auditul intern n contextul guvernanei corporativeAuditul intern n contextul guvernanei corporativeAuditul intern n contextul guvernanei corporativeAuditul intern n contextul guvernanei corporative
IV.IV.IV.IV. CCCControlul internontrolul internontrolul internontrolul intern managementul riscurilormanagementul riscurilormanagementul riscurilormanagementul riscurilor sisisisi relatiarelatiarelatiarelatia lorlorlorlor cucucucuauditulauditulauditulauditul interninterninternintern
V.V.V.V. !tica profesional" a auditorului intern!tica profesional" a auditorului intern!tica profesional" a auditorului intern!tica profesional" a auditorului intern
VI.VI.VI.VI. #rgani#rgani#rgani#rganizarea funciei de audit internzarea funciei de audit internzarea funciei de audit internzarea funciei de audit intern
VII.VII.VII.VII. $trategia de audit$trategia de audit$trategia de audit$trategia de audit interninterninternintern orientataorientataorientataorientata pepepepe riscuririscuririscuririscuri %&'IA(%&'IA(%&'IA(%&'IA(....
)ntocmirea planului de audit)ntocmirea planului de audit)ntocmirea planului de audit)ntocmirea planului de auditVIII.VIII.VIII.VIII. *isiunea*isiunea*isiunea*isiunea de audit internde audit internde audit internde audit intern
I+.I+.I+.I+. &elatia&elatia&elatia&elatia dintredintredintredintre auditulauditulauditulauditul interninterninternintern sisisisi auditulauditulauditulauditul externexternexternextern
,. Ce este auditul intern-
. /ipuri de audit intern
-
7/24/2019 Suport Curs Audit Intern ID 1 2015
3/35
05/10/2015
3
Orice organizaie i stabilete obiective:
Strategice
Operaionale
Raportarea
Conformitatea
Atingerea obiectivelor este ameninatde riscuri
Ce este riscul-0n set de circumstane careamenin" realizarea unor o1iective.
Care sunt posi1ilit"ile de a face fa" riscurilor-$epoate face fa" riscurilor apel2nd la numeroase
mi3loace precum4 !vitarea riscurilor. /ransferul riscurilor.Con5tientizarea riscurilor 5i planificarea unor contingene.Controlul intern
-
7/24/2019 Suport Curs Audit Intern ID 1 2015
4/35
05/10/2015
4
Procesul prin care riscurile sunt ameliorate = control intern.
Sistemul de control intern este format din ansamblul
mecanismelor, instrumentelor, politicilor i procedurilor,
oamenilor i sistemelor generate de punerea n aplicare a acestui
proces.
*anagementul este cel care sta1ile5te o1iectivele 5i esteresponsa1il de atingerea lor. )n acest context managementuleste responsa1il de4
$ta1ilirea o1iectivelor organizatiei
Identificarea riscurilor existente
Asigurarea existenei unor controale interne care s" reduc"aceste riscuri la nivele accepta1ile
Asigurarea existenei unei func6ii de monitorizare 7i evaluarecontinu" a controlului intern
-
7/24/2019 Suport Curs Audit Intern ID 1 2015
5/35
-
7/24/2019 Suport Curs Audit Intern ID 1 2015
6/35
05/10/2015
6
Audit financiar examinarea credi1ilit"ii sistemului conta1il 5i de informare financiar"
Auditul de conformitate evaluarea calit"ii 5i gradului de adecvare a sistemelor interne instituite ntr8o
organizaie pentru a se examina conformitatea acestora cu legile
Auditul de management4 evaluarea calit"ii actului managerial a structurii acestuia 5i a atitudinii
managementului vis8a8vis de riscuri 5i control n contextul o1iectivelor organizaiei.
Auditul operaional evaluarea critic" a calit"ii 5i a gradului de adecvare a sistemelor metodelor
resurselor 5i procedurilor utilizate de organizaie a structurii organizaionalecomparativ cu responsa1ilit"ile alocate.
Auditul de eficacitate %V9*(4 examinarea eficienei eficacit"ii 5i economicit"ii proceselor din cadrul organizaiei
Normalizarea auditului intern n planinternaional 5i naional
Profesia de auditor intern
-
7/24/2019 Suport Curs Audit Intern ID 1 2015
7/35
05/10/2015
7
#rganismele de normalizare la nivelinternaional
Cadrul conceptual al auditului intern
InstitutulInstitutulInstitutulInstitutul Auditorilor InterniAuditorilor InterniAuditorilor InterniAuditorilor Interni %/:e Institute of Internal Auditors8 IIA(;IIA$' % International Internal Audit $tandards 'oard( 8 la nivelinternaional
'ursele de valori 5i organismele profesionale independente'ursele de valori 5i organismele profesionale independente'ursele de valori 5i organismele profesionale independente'ursele de valori 5i organismele profesionale independente 4 N !xc:ange 5i IIA80? n *area 'ritanie
8 n lumea anglo8saxon"
Comisia !uropean"Comisia !uropean"Comisia !uropean"Comisia !uropean"8888 la nivel european @ Directiva a8VIII8a
-
7/24/2019 Suport Curs Audit Intern ID 1 2015
8/35
05/10/2015
8
Cadrul international de practici profesionalen domeniul auditului intern8 IPP9 8International Professional Practices9rameor>
Promulg"ri o1ligatoriiPromulg"ri o1ligatoriiPromulg"ri o1ligatoriiPromulg"ri o1ligatorii 8888 *andator=*andator=*andator=*andator=BuidanceBuidanceBuidanceBuidance1. Definiia auditului intern - scopul, natura i aria decuprindere a auditului intern
&ecomand"ri&ecomand"ri&ecomand"ri&ecomand"ri- Strongly RecommendedGuidance
-
7/24/2019 Suport Curs Audit Intern ID 1 2015
9/35
05/10/2015
9
# activitate de asigurare independent" 5i o1iectiv"cu privire la controlul exercitat asupra operaiunilordesf"5urate de o organizaie.
Auditul intern tre1uie s" contri1uie lam1un"t"irea operaiunilor organizaiei 5i s" creezeun plus de valoare pentru aceasta.
Auditul intern a3ut" entitatea s"85i ating"o1iectivele evalu2nd printr8o a1ordarea sistematic"5i metodic" procesele de management al riscurilorde control 5i guvernan" corporativ" 5i formul2ndpropuneri pentru consolidarea eficacit"ii acestora.
Promulg"ri o1ligatoriiPromulg"ri o1ligatoriiPromulg"ri o1ligatoriiPromulg"ri o1ligatorii @@@@ *andator=*andator=*andator=*andator=BuidanceBuidanceBuidanceBuidance1. Definiia auditului intern - scopul, natura i aria de
cuprindere a auditului intern2. Codul etic al auditorilor interni - principiile i ateptrile cetrebuie s guverneze comportamentul indivizilor i organizaiilorcare realizeaz audit intern.
&ecomand"ri&ecomand"ri&ecomand"ri&ecomand"ri- Strongly RecommendedGuidance
-
7/24/2019 Suport Curs Audit Intern ID 1 2015
10/35
05/10/2015
10
Principiile fundamentale pentru profesia ipractica auditului intern: integritate,
obiectivitate,
confidenialitate i
competen profesional
eguli de conduit etic profesional
Promulg"ri o1ligatoriiPromulg"ri o1ligatoriiPromulg"ri o1ligatoriiPromulg"ri o1ligatorii 8888 *andator=*andator=*andator=*andator=BuidanceBuidanceBuidanceBuidance1. Definiia auditului intern - scopul, natura i aria de cuprindere a audituluiintern
2 Codul etic al auditorilor interni - principiile i ateptrile ce trebuie s
guverneze comportamentul indivizilor i organizaiilor care realizeaz auditintern.
!. "tandardele de audit intern - cuprind enunuri ale cerinelor de bazpentru desfurarea activitilor de audit intern i evaluarea eficacitiiacestora, precum i interpretri prin care se clarific termeni i concepte.
&ecomand"ri&ecomand"ri&ecomand"ri&ecomand"ri- Strongly RecommendedGuidance
-
7/24/2019 Suport Curs Audit Intern ID 1 2015
11/35
05/10/2015
11
"tandarde de calificare # $ttribute "tandards #descriu caracteristicile i abilitile cerute persoanelori organizaiilor care practic auditul intern. Contin %clase principale &seria 1'''(.
"tandarde de funcionare sau performan #)erformance "tandards#detaliaz natura activitilorde audit intern i criteriile calitative pentru evaluareaserviciilor prestate de auditorii interni. Contin * claseprincipale &seria 2'''(.
"tandarde de implementare sau aplicare # transpunstandardele de calificare i de funcionare pentru misiunispecifice, prin solicitarea de cerine specifice pentruactivitatea de asigurare i cea de consiliere
Promulg"ri o1ligatoriiPromulg"ri o1ligatoriiPromulg"ri o1ligatoriiPromulg"ri o1ligatorii 8888 *andator=*andator=*andator=*andator=BuidanceBuidanceBuidanceBuidance
&ecomand"ri&ecomand"ri&ecomand"ri&ecomand"ri- Strongly RecommendedGuidance Luri de poziie privind rolul auditului intern (Position Papers)
Recomandri practice (Practice Advisories) - ajut auditorii
interni n aplicarea definiiei, codului etic i a standardelor i n
promovarea celor mai bune practici.
Ghiduri practice (Practice Guides) - furnizeaz ndrumri
detaliate privind realizarea activitii de audit intern. Includ
detalieri ale proceselor i procedurilor, precum i instrumente,
tehnici, programe, abordri, exemple
-
7/24/2019 Suport Curs Audit Intern ID 1 2015
12/35
05/10/2015
12
Ministerul Finanelor publice auditul public intern Legea 672/2002
Banca Naional a Romniei Normele BNR 7/200! auditul intern "n sectorul bancar
#amera $uditorilor Financiari din Romnia %#$FR& '( !7/200)* +#$FR ,,/2007* CA9& E;F, -iNormele pro.esionale ale actiitii de audit intern
$$R $sociaia $uditorilor interni din Romnia
#erti.icatul de auditor intern %#erti.ied nternal $uditor1#$& acordat de $
$anta3e
Modalitatea de obinere a #$1"ndeplinirea criteriilor de eligibilitate priind educaia -i
reputaia pro.esional1 promoarea e4amenelor #$ 1 ! seciuni1 e4periena pro.esional "n domeniul auditului intern de
minim 2 ani1 aderarea la preederile codului etic al $
-
7/24/2019 Suport Curs Audit Intern ID 1 2015
13/35
05/10/2015
13
1. Conceptul de guvernan corporativ
2. Principiile guvernanei corporative
3. Coduri de guvernan corporativ
4. odele de guvernan corporativ !n "o#$nia
5. "olul co#itetului de audit
-
7/24/2019 Suport Curs Audit Intern ID 1 2015
14/35
05/10/2015
14
Gmaniera n care organizaiile sunt conduse 5icontrolateH
H(uernana corporati este unul dintre elementele c5eiepentru "mbuntirea e.icienei -i cre-terii economice*precum -i pentru e4tinderea "ncrederii inestitorilor
(uernana corporati
implic un set de relaii stabilite "ntre managementulcompaniei* consiliul su de administraie -i acionari*-i
.urni8ea8 o structur prin care obiectiele companieisunt stabilite* iar mi3loacele de atingere a acestora*precum -i de monitori8are a per.ormanelor suntdeterminate
-
7/24/2019 Suport Curs Audit Intern ID 1 2015
15/35
-
7/24/2019 Suport Curs Audit Intern ID 1 2015
16/35
05/10/2015
16
I. Asigurarea bazei pentru un cadru al guvernanei
corporative:
Cadrul guvernanei corporative trebuie spromoveze
principiile de eficieni transparena pieelor, sfie
n concordancu reglementrile legale i sindice cu
claritate separarea responsabilitilor ntre autoritile
de supraveghere, normalizare i implementare.
II. Drepturile acionarilor i funciile cheie ale dreptului deproprietate:
Cadrul guvernanei corporative tre%uie & per#it prote'area (i)acilitarea e*ercitrii drepturilor acionarilor
III. Tratamentul echitabil al acionarilor: Cadrul guvernanei corporative tre%uie & a&igure un trata#ent
ec+ita%il tuturor acionarilor, inclu&iv celor #inoritari &au &trini.-oi acionarii tre%uie & ai% oportunitatea de a o%inereco#pen&e pentru violarea drepturilor lor.
-
7/24/2019 Suport Curs Audit Intern ID 1 2015
17/35
05/10/2015
17
IV. &olul acionarilor4IV. &olul acionarilor4IV. &olul acionarilor4IV. &olul acionarilor4 Cadrul guvernanei corporative trebuie s recunoasc drepturile
acionarilor instituite prin lege sau convenii mutuale i sncurajeze cooperarea activntre companii i acionari n ceea ceprivete crearea bogiei, a locurilor de munc, precum isustenabilitatea financiara companiilor.
V. &aportare 5i transparen"4V. &aportare 5i transparen"4V. &aportare 5i transparen"4V. &aportare 5i transparen"4 Cadrul guvernanei corporative trebuie s asigure existena unei
raportri corecte i oportune cu privire la toate aspectele de natursemnificativ privind compania, inclusiv poziia financiar,performanele, capitaluli guvernarea companiei.
VI. Responsabilitile consiliului de administraie:
Cadrul guvernanei corporative trebuie s asigure o
ndrumare strategic a companiei, monitorizarea
efectiv a managementului de ctre consiliul deadministraie, respectiv asumarea de responsabilitate a
consiliului de administraie n faa managementului
-
7/24/2019 Suport Curs Audit Intern ID 1 2015
18/35
05/10/2015
18
CC8F,4 Cad1ur= @ cerinele de BC pentru societ"ile cotate Breen1ur= @ remunerarea managementului executiv ampel @ implementarea primelor dou" coduri B:idul /urn1ull @ prevederi referitoare la controlul
intern $mit: Buidance @ rolul comitetului de audit
Codul iggs @ comitetul de remunerare
I. *odelul unitar %pe un palier(
II. *odelul dualist %pe dou" paliere(
-
7/24/2019 Suport Curs Audit Intern ID 1 2015
19/35
05/10/2015
19
$dministrarea societii este reali8at de consiliul deadministraie
$tribuiile e4ecutie -i de conducere pot .i delegatedirectorilor %obligatoriu pentru societile supuseauditului e4tern&
:irectorii pot .ace parte din consiliul de administraie cu
condiia ca ma3oritatea s .ie asigurat de administratorinee4ecutii
Ac6ionari
Consiliu deadministra6ie
Directorgeneral
Directoreconomic
Comiteteconsultative
Comitetde audit
Comitet deremunerare
Director deaudit intern
Directorte:nic
-
7/24/2019 Suport Curs Audit Intern ID 1 2015
20/35
05/10/2015
20
;ocietatea este guernat de directorat -i consiliul desupraeg5ere
Membrii consiliului de supraeg5ere sunt numii de adunareageneral a acionarilor
#onsiliul de supraeg5ere desemnea8 membrii directoratului
#onducerea societii reine "n e4clusiitate directoratului
Membrii directoratului nu pot .ace parte din consiliul desupraeg5ere
Acionari
Directorat Consiliul de supraveg:ere
Directoreconomic
Director/e:nic
Directorde auditintern
Comitetulde audit
Comitetul deremunerare
-
7/24/2019 Suport Curs Audit Intern ID 1 2015
21/35
05/10/2015
21
Monitori8ea8 integritatea situaiilor .inanciare
Rei8uie-te controlul intern .inanciar al companiei
Monitori8ea8 -i rei8uie-te e.icacitatea auditului intern
Formulea8 recomandri priind inestirea* reinestirea -idemiterea se.ului departamentului de audit intern
$sigur protecia independenei auditorilor interni
$nali8ea8 -i rei8uie-te independena* obiectiitatea-i e.icacitatea auditului e4tern
:e8olt -i implementea8 proceduri priind prestarea
de auditorul e4tern a unor sericii non1audit
-
7/24/2019 Suport Curs Audit Intern ID 1 2015
22/35
05/10/2015
22
$prob planul de audit -i bugetul transmis deauditorul e4tern
$prob planului de audit intern -i recomand alteactiiti ce ar trebui incluse "n planul de audit
Rei8uie-te si distribuie situaiile .inanciare auditatede auditorul e4tern
nter.aa "ntre $ acionari consiliu $- COCO CI cuprinde toate elementele unei organizaii (inclusivresursele, sistemele, procesele, cultura, structura i sarcinile) care,considerate mpreun, ajut oamenii s ating obiectivele organizaiei.
Aceste obiective se pot regsi ntruna sau mai multe dintre urmtoarelecategorii!
e"icacitatea i e"iciena operaiilor credibilitatea raportrilor interne i e#terne
con"ormitatea cu legile, reglementrile i politicile interneaplicabile?
CC-2008-Turnbull Guidance! @sistemul de CI cuprinde politicile,procesele, sarcinile, comportamentele i alte aspecte ale organizaiei carempreun!
"aciliteaz e"iciena i e"icacitatea operaiilor sale ajut la asigurarea unei raportri interne i e#terne de calitate ajut la asigurarea con"ormitii cu legislaia, reglementrile i
politicile interne aplicabile
-
7/24/2019 Suport Curs Audit Intern ID 1 2015
24/35
05/10/2015
24
cadrul conceptual IIA:
ACI reprezint orice msur luat de conducere, deconsiliu sau de alte pri, n vederea!
mbuntirii gestionrii riscurilor i
creterii probabilitii ca scopurile i obiectivelestabilite s "ie ndeplinite.
$anagerii plani"ic, organizeaz i coordoneazaplicarea de msuri su"iciente pentru a o"eri oasigurare rezonabil c scopurile i obiectivele vor "indeplinite.?
$ 1 # cuprinde Mediul de control re.lect atitudinea -i aciunile consiliului de
administraie* managementului -i altor anga3ai cu priire laimportana controlului in cadrul organi8aiei Integritate i valori etice& 'iloso"ia managementului i stilul de operare& tructura organizaional&
elegarea autoritii i a responsabilitilor& *olitici i practici re"eritoare la resursele umane& Competena personalului.
rocesele de control politicile* procedurile -i actiitile care .acparte dintr1un cadru general pentru des.-urarea controlului*concepute pentru a asigura c riscurile se "nscriu "n limitele detoleran stabilite de procesul de management al riscurilor
-
7/24/2019 Suport Curs Audit Intern ID 1 2015
25/35
05/10/2015
25
Principiul organiz"rii8 separarea funciilor4 de decizie de deinere de valori monetare sau 1unuri fizice de conta1ilizare de control
Principiul autocontrolului4 proceduri deautocontrol care permit descoperirea erorilor 5ifraudelor
Principiul permanenei4procedurile de controltre1uie s" fie perene
Principiul universalit"ii4 procedurile de controlintern tre1uie s" fie aplicate n toat" ntreprinderea
Principiul independenei4 o1iectivele controluluiintern tre1uie s" fie realizate independent de
metodele procedeele 5i mi3loacele utilizate dentreprindere pentru desf"5urarea afaceriloracesteia
Principiul inform"rii4 informaia produs" decontrolul intern tre1uie s" posede dou" calit"i4 s"fie verifica1il" 5i s" fie util"
-
7/24/2019 Suport Curs Audit Intern ID 1 2015
26/35
05/10/2015
26
Principiul armoniei4 adaptarea controluluiintern la caracteristicile ntreprinderii 5imediului s"u n funcie de importanariscurilor pe care le evit" 5i a costului s"u deaplicare
Principiul calit"ii personalului4 un personal
calificat este un element necesar pentruasigurarea unui control intern de calitate
,( *ediul de control,( *ediul de control,( *ediul de control,( *ediul de control
( !valuarea riscurilor( !valuarea riscurilor( !valuarea riscurilor( !valuarea riscurilor 8 identificarea riscurilor ce afecteaz" toate zonele uneiorganizaii 5i sta1ilirea vulnera1ilit"ii organizaiei
J( Activit"ile de controlJ( Activit"ile de controlJ( Activit"ile de controlJ( Activit"ile de control 8 politicile 5i procedurile prin care conducerea se asigur" c"directivele date sunt duse la ndeplinire prin care se r"spunde riscurilor ce amenin"
atingerea o1iectivelor organizaiei
( Comunicarea 5i informarea( Comunicarea 5i informarea( Comunicarea 5i informarea( Comunicarea 5i informarea 8 informaiile pertinente tre1uie s" fie identificate 5icomunicate n forma 5i la momentul potrivit n organizaie pentru a permite oamenilors" 5i ndeplineasc" responsa1ilit"ile.
K( *onitorizareaK( *onitorizareaK( *onitorizareaK( *onitorizarea 8 ntregul sistem tre1uie monitorizat 5i tre1uie aduse modific"riatunci c2nd este necesar pentru a reaciona la sc:im1area condiiilor
-
7/24/2019 Suport Curs Audit Intern ID 1 2015
27/35
05/10/2015
27
$I$/!*0L$I$/!*0L$I$/!*0L$I$/!*0L
D!D!D!D!
C#N/LC#N/LC#N/LC#N/LIN/!&NIN/!&NIN/!&NIN/!&N
AI4AI4AI4AI4
*#NI/#&IA&!*#NI/#&IA&!*#NI/#&IA&!*#NI/#&IA&!
CI4CI4CI4CI4
APLICA&!APLICA&!APLICA&!APLICA&!
*&4 !VAL0A&!*&4 !VAL0A&!*&4 !VAL0A&!*&4 !VAL0A&!MIMIMIMI
AD*INI$/&A&!AD*INI$/&A&!AD*INI$/&A&!AD*INI$/&A&!
D! &I$C0&ID! &I$C0&ID! &I$C0&ID! &I$C0&I
furnizarea unei asigur"ri cu privire la procesele demanagement al riscurilor
furnizarea unei asigur"ri cu privire la faptul c"
riscurile sunt evaluate corect evaluarea proceselor de management al riscurilor evaluarea raport"rilor privitoare la riscurile
eseniale analiza managementului riscurilor eseniale.
-
7/24/2019 Suport Curs Audit Intern ID 1 2015
28/35
05/10/2015
28
facilitarea identific"rii 5i evalu"rii riscurilor consilierea conducerii pentru a adopta m"suri de
protecie mpotriva riscurilor coordonarea activit"ilor managementului
riscurilor consolidarea raport"rilor privind riscurile meninerea 5i dezvoltarea cadrului
managementului riscurilor dezvoltarea strategiei de management a riscurilor
supuse apro1"rii consiliului de administraie
sta1ilirea apetitului pentru risc impunerea proceselor de management al riscurilor asigurarea managementului cu privire la riscuri adoptarea deciziilor privind m"surile de
contracarare a riscurilor implementarea acestor m"suri n numele
managementului asumarea responsa1ilit"ii pentru managementul
riscurilor.
-
7/24/2019 Suport Curs Audit Intern ID 1 2015
29/35
05/10/2015
29
!tic" @ gr. et:os @ caracter studiaz" modul 5i motivaia pentru care oamenii
acioneaz" de o anumit" manier"Asigurarea unui cadrul coerent de principii 5i repere care
asist" indivizii n o1inerea de cuno5tine 5i acumularea deexperien" n vederea adopt"rii unei decizii etice
!tica profesional"Preia cadrul de repere 5i principii ale eticii 5i le
particularizeaz" la nivelul unei profesii Include standarde de comportament pentru un profesionist
at2t din punct de vedere pragmatic c2t 5i ideal
Codul etic profesional4 importan" limite O!tica nu este opional"H8 arold /in>ler Principii de conduit" etic" @ IIA4Integritatea
#1iectivitateaConfidenialitateacompetena profesional"
-
7/24/2019 Suport Curs Audit Intern ID 1 2015
30/35
05/10/2015
30
aria de aplica1ilitate realizarea activit"ii 5i comunicarearezultatelor nunununu esteesteesteeste supus"supus"supus"supus" nicinicinicinici uneiuneiuneiunei imixtiuniimixtiuniimixtiuniimixtiuniprovenite dinpartea conducerii organizaiei
comitetul de audit are atri1uii exclusive n ceea ce prive5teanga3area penalizarea 5i demiterea auditorilor interni.
orice ingerin" asupra independenei tre1uie raportat" la unnivel superior care s" poat" asigura protecia de o1icei
comitetului de audit.
,. auditorii interni tre1uie s" 1eneficieze de spri3inulConsiliului
. responsa1ilul auditului intern tre1uie s" r"spund"ierar:ic unei persoane;structuri din cadrul entit"ii cu
competen" 5i autoritate suficiente pentru promovarea5i asigurarea independenei auditului intern
J. responsa1ilul auditului intern tre1uie s" raportezefuncional consiliului %comitetului de audit( 5iadministrativ directorului general al organizaiei
-
7/24/2019 Suport Curs Audit Intern ID 1 2015
31/35
05/10/2015
31
) responsabilul auditului intern trebuie s poat comunica direct cu#onsiliul
> comunicarea direct responsabilul auditului intern s asiste -i s participe %.r
drept de ot& "n mod regulat la -edinele #onsiliului* cupriire la responsabilitile lor de superi8are priindauditul* raportarea .inanciar* conducerea -i controlul
responsabilul auditului intern trebuie s aib posibilitateade a se "ntlni "n particular cu #onsiliul* cu comitetul deaudit sau cu orice alt organ competent cu drept de
deliberare* cel puin o dat pe anC
6 independena este .aori8at atunci cnd consiliul interine "nnumirea -i "nlocuirea responsabilului auditului intern
Neutralitate total"
Atitudine nepartinic"
&aionament profesional ec:ili1rat
-
7/24/2019 Suport Curs Audit Intern ID 1 2015
32/35
05/10/2015
32
&egulile de conduit" conform IIA4,. Auditorii interni nu iau parte la activit"i 5i nu sta1ilesc relaii
personale care ar putea genera conflicte de interese custatutul s"u sau activit"ile sale profesionale.
. Auditorii interni nu pot accepta nimic ce afecteaz" sau arputea afecta raionamentul lor profesional.
J. Auditorii interni tre1uie s" comunice toate aspectelesemnificative cunoscute care dac" ar r"m2ne necunoscute
ar putea pre3udicia calitatea raport"rilor lor
Regulile de conduitconform IIA:
1. auditorul intern desfoar activitatea cu onestitate, profesionalism iresponsabilitate;
2. auditorul intern respectlegislaia n vigoare i comunicpublic potrivitcerinelor legiii ale profesiei;
3. nu ia parte, contient, la activiti ilegalei nu se angajeazn aciuni carepot discredita profesia sau organizaia;
4. respect i contribuie la atingerea obiectivelor etice i legitime aleorganizaiei.
-
7/24/2019 Suport Curs Audit Intern ID 1 2015
33/35
05/10/2015
33
auditorii interni tre1uie s" respecte valoarea 5idrepturile de proprietate asupra informaiilorpe care le primesc n virtutea exercit"riiprofesiei lor
!xcepii4exist" acordul exprimat al organizaiei n acest
sens sau
divulgarea este impus" de lege sau prevederileprofesionale.
Regulile de conduitconform IIA:
1. Auditorii interni trebuie smanifeste o atitudine prudentnutilizarea informaiilor obinute n virtutea exercitriiprofesiei lor.
2. Auditorilor interni le este interzis utilizarea n interespersonal a informaiilor la care au acces datoritprofesiei lor.
-
7/24/2019 Suport Curs Audit Intern ID 1 2015
34/35
05/10/2015
34
Auditorii interni tre1uie s" posede cuno5tinelea1ilit"ile 5i experiena necesare pentru prestareaserviciilor de audit intern
&egulile de conduit" conform IIA41.Auditorii vor accepta sse implice numai n prestarea acelor
servicii pentru care posedcunotinele, abilitilei experienanecesare.
2.Auditorii interni dovedesc profesionalism prin realizarea
misiunilor lor n conformitate cu standardele internaionale deaudit intern.
3.Auditorii interni trebuie smanifeste un interes continuu i sacioneze n sensul mbuntirii competenelor, eficacitii icalitii serviciilor prestate de ei
Individual" @ a auditorului intern4Aplicarea normelor procedurilor 5i te:nicilor de auditPrincipiile 5i te:nicile conta1ilePrincipiile de management
Colectiv" @ responsa1ilitatea 5efuluidepartamentului de audit intern4
Desemnarea mem1rilor ec:ipeiConsiliere 5i asisten" de specialitatePrograme de formare profesional" continu" de
monitorizare 5i asigurare a calit"ii activit"ii de auditintern
Asigurarea unor evalu"ri interne 5i externe a programelor
-
7/24/2019 Suport Curs Audit Intern ID 1 2015
35/35
05/10/2015
revizuiri permanenteprivind performana activit"iide audit intern 5i
revizuiri periodice efectuate prin auto8evaluare saude c"tre alte persoane din cadrul entit"ii carecunosc practicile de audit intern 5i standardeleprofesionale
Cel puin o dat" la K ani de c"tre auditori independeni cuprind4
respectarea normelor a codului deontologic a cartei a planurilorregulilor procedurilor 5i practicilor auditului intern precum 5i alegislaiei 5i a reglement"rilor n vigoare
a5tept"rile consiliului 5i ale directorilor executivi n ceea ce prive5teactivitatea de audit intern
integrarea auditului intern n procesul de guvernare corporativ" instrumentele 5i te:nicile utilizate n auditul intern varietatea cuno5tinelor a experienei 5i a competenelor ec:ipei de
audit intern n special n ceea ce prive5te m1un"t"irea proceselor contri1uia auditului intern la crearea unui plus de valoare 5i la
m1un"t"irea modului de funcionare a entit"ii