SPESOMETRO
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SPESOMETROCOMUNICAZIONE DELLE OPERAZIONI RILEVANTI
AI FINI IVA
ELENCHI CLIENTI E FORNITORI IMPROPRIO
TERMINOLOGIE
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FINALITÀ CONTRASTO
SUPPORTO PER ACCERTAMENTO SINTETICO
FRODI CAROSELLO
USO FATTURE FALSE
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SOGGETTI OBBLIGATI
IMPRESE
LAVORATORI AUTONOMI
SOGGETTI NON RESIDENTI
ENTI NON COMMERCIALI LIMITATAMENTE AD ATTIVITÀ COMMERCIALI
CON STABILE ORGANIZZAZIONE O CON RAPRESENTANTE FISCALE
O CON IDENTIFICAZIONE DIRETTA
CURATORI FALLIMENTARI E COMMISSARI LIQUIDATORI
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SOGGETTI ESCLUSI
ENTI PUBBLICI
CONTRIBUENTI MINIMI SI
SI
NUOVE INIZIATIVE PRODUTTIVE (L. 388/2000) NO
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CONTRIBUENTI MINIMI
A PARTIRE DELLA DATA IN CUI VENGONO MENO I REQUISITI
PER LA PERMANENZA NEL REGIME
IN CASO DI CESSAZIONE DEL
REGIME
COMUNICAZIONE OBBLIGATORIA
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OPERAZIONI STRAORDINARIE
L’OBBLIGO DI COMUNICAZIONE
GRAVA
SUL SOGGETTO CHE SUBENTRA AL POSTO DI QUELLO ESTINTO
SE L’OPERAZIONE HA EFFETTO PRIMA DEL TERMINE
PER LA COMUNICAZIONE
VANNO COMUNICATE
TUTTE LE OPERAZIONI DELL’ANNO PRECEDENTE
L’OPERAZIONE STRAORDINARIA
QUELLE RELATIVE ALLA FRAZIONE DI ANNO NEL CORSO
DEL QUALE HA EFFETTO L’ESTINZIONE DEL DANTE CAUSA
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OPERAZIONI DA COMUNICARE
QUELLE RILEVANTI AI FINI IVA
IMPONIBILI
NON IMPONIBILI
ESENTI
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OPERAZIONI DA COMUNICARE
QUELLE RESE O RICEVUTE
TRA SOGGETTI IVA
C.D BUSINESS TO BUSINESS (BTB)
QUELLE IN CUI COMMITTENTE O CESSIONARIO SONO CONSUMATORI FINALI
C.D BUSINESS TO CONSUMER (BTC)
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COMUNICAZIONEOPERAZIONI TRIANGOLARI
ART. 8 c. 1 – lett. a) D.P.R. 633/72
PERCHÉ L’OPERAZIONE È TRACCIATA TRAMITE LA REGISTRAZIONE DEL D.A.E.
(Documento Accompagnamento Esportazione)
Art. 58 D.L. 331/1993
NO
SI
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ART. 8 c. 1 – lett. a) D.P.R. 633/72
ITALIA
ITALIA EXTRA-UE
NO OBBLIGO COMUNICAZIONE
NO OBBLIGO COMUNICAZIONE – PERCHÉ RILEVATA NELLA BOLLETTA
DOGANALE DI ESPORTAZIONE
FATTURE
MERCE
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Art. 58 D.L. 331/1993
ITALIA
ITALIA UE
OBBLIGO COMUNICAZIONE
NO OBBLIGO COMUNICAZIONE – PERCHÉ RILEVATA NEGLI ELENCHI
INTRASTAT
FATTURE
MERCE
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ALTRE OPERAZIONI DA COMUNICARE
SOGGETTE AL REVERSE CHARGE
ANCHE SE NON C’È ADDEBITO
DI IVA IN FATTURA
AGENZIE DI VIAGGIO E TURISMO
ANCHE SE L’IVA NON È SEPARATAMENTE
ESPOSTA IN FATTURA
REGIME DEL MARGINE SOLO PER IL MARGINE AL NETTO DELL’IVA
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OPERAZIONI DA NON COMUNICARE
ART. 7-ter D.P.R. 633/72 (c.d. SERVIZI COMUNITARI GENERICI)
ANCHE SE È OBBLIGATORIO
EMETTERE FATTURA
ART. 15 D.P.R. 633/72 OPERAZIONI ESCLUSE DA IVA
OPERAZIONI INTRACOMUNITARIEPERCHÉ I DATI SONO
FORNITI CON GLI INTRASTAT
PRESTAZIONI DI SERVIZI RICEVUTE DA OPERATORI INTRACOMUNITARI
SE INSERITE NEGLI INTRASTAT
1
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OPERAZIONI DA NON COMUNICARE
ATTI DI COMPRAVENDITA DI IMMOBILI
CONTRATTI DI MUTUO
OPERAZIONI NEI CONFRONTI
DI CONSUMATORI FINALI
SE PAGATE CON CARTE DI CREDITO
E BANCOMAT
2
A MENO CHE LE CARTE DI PAGAMENTO SIANO EMESSE DA OPERATORI FINANZIARI PRIVI DI
STABILE ORGANIZZAZIONE IN ITALIA
NON SI COMUNICANO FATTURE DI ACCONTO E SALDO EMESSE
NELL’ANNO DEL ROGITO
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OPERAZIONI DA NON COMUNICARE
OPERAZIONI GIÀ COMUNICATE
ALL’ANAGRAFE TRIBUTARIA EX. ART. 7
D.P.R. 605/73
UTENZE IDRICHE, ELETTRICHE E DEL GAS
3
CONTRATTI DI ASSICURAZIONE
CONTRATTI DI COMPRAVENDITA E LOCAZIONE IMMOBILIARE
AD ECCEZIONE PER IL 2010
UTENZE TELEFONICHE INTESTATE A PRIVATI
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SOCIETÀ DI LEASING, LOCAZIONE E NOLEGGIO
NOLEGGIO O LOCAZIONE DI
AUTO, CARAVAN, UNITÀ DA DIPORTO
E AEROMOBILI
OPERAZIONI EFFETTUATE NEL 2010
ESCLUSIONE PER I CONTRATTI STIPULATI
DAL 21.11.2011
DA COMUNICARE SE DI IMPORTO ≥
25.000 EURO
LEASING
OPERAZIONI EFFETTUATE DAL 1.1 AL 20.11.2011
SEMPRE ESCLUSE DALL’OBBLIGO DI COMUNICAZIONE
DA COMUNICARE SE DI IMPORTO ≥
3.000/3.600 EURO
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SOCIETÀ DI LOCAZIONE E NOLEGGIO
OCCASIONALI
OPPURE INTEGRAZIONE
COMUNICAZIONE CONTRATTI
LOCAZIONE E NOLEGGIO
CON DATI SPESOMETRO
UNA PER I DATI DELLO SPESOMETRO
CIASCUNA ENTRO LA SPECIFICA SCADENZA
2 COMUNICAZIONI
SEPARATE
UNA PER I CONTRATTI DI LOCAZIONE E
NOLEGGIO
ENTRO SCADENZA COMUNICAZIONE
CONTRATTI LOCAZIONE E
NOLEGGIO
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OPERAZIONI MISTE
TRASPORTI INTERNAZIONALI
MARITTIMI
TRASPORTI INTERNAZIONALI
AEREI
RILEVANTI SOLO PER IL 5% DELL’INTERA OPERAZIONE
(C.M. 7/3/1980 N. 11/420390)
RILEVANTI SOLO IN PARTE
PERCENTUALE FORFETARIA DEL 38% (RM 23/04/1997 N. 89/E)
QUOTA PRESTAZIONI EFFETTUATE NELLE ACQUE
TERRITORIALI ITALIANE
QUOTA PRESTAZIONI EFFETTUATE NELLO SPAZIO
AEREO ITALIANO
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OPERAZIONI SENZA CORRISPETTIVO
OMAGGI DI BENI OGGETTO DELL’ATTIVITÀ DI IMPRESA
AUTOCONSUMOSONO TUTTE
RILEVANTI E VANNO COMUNICATE
DESTINAZIONE BENI A FINALITÀ EXTRA
IMPRESA O PROFESSIONE
PASSAGGI INTERNI FRA DIVERSI RAMI DELLA MEDESIMA IMPRESA
SONO ESCLUSI DALLA
COMUNICAZIONE
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SOGLIA DEI CORRISPETTIVI
ANNO 2010
IMPORTO ≥ 25.000 EURO (al netto dell’IVA)
CON OBBLIGO EMISSIONE FATTURA
CON FATTURA EMESSA IN ASSENZA DI OBBLIGO
(C.M. 24/E del 30/5/2011)
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SOGLIA DEI CORRISPETTIVI
ANNO 2011
IMPORTO ≥ 3.000 EURO (al netto dell’IVA)
IMPORTO ≥ 3.600 EURO (al lordo dell’IVA)
PER OPERAZIONI SENZA OBBLIGO
DI FATTURA
A PRESCINDERE DALL’ALIQUOTA
APPLICABILE
SOLO QUELLE RESE O RICEVUTE
DAL 1/7/2011
VALE ANCHE PER I SOGGETTI CHE EMETTONO FATTURA SENZA EVIDENZA DELL’IVA
ES. AGENZIE DI VIAGGIO
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DETERMINAZIONE DELLA SOGLIA
PER SINGOLA OPERAZIONE
ALTERNATIVA TRA
PREZZO DI ACQUISTO O DI COSTO
IN RELAZIONE AI CORRISPETTIVI DOVUTI IN BASE AL CONTRATTO
OPERAZIONI SENZA
CORRISPETTIVO
VALORE NORMALE
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PIÙ CONTRATTI COLLEGATI
CONCETTO
QUANDO IL CORRISPETTIVO DOVUTO DAL MEDESIMO CLIENTE
O FORNITORE
SUPERA LA SOGLIA
le parti perseguono un risultato economico complesso e unitario, che viene realizzato
attraverso il coordinamento di più contratti, anche verbali
OBBLIGO DI COMUNICAZIONE PRESCINDENDO
DALL’AVVENUTA FATTURAZIONE
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CONTRATTI A CORRISPETTIVI PERIODICI
APPALTOSUPERANO LA SOGLIA
COMUNICAZIONE SE I CORRISPETTIVI
COMPLESSIVAMENTE DOVUTI NELL’ANNO
SOMMINISTRAZIONE
PRESCINDENDO DALLA CADENZA
DELLA FATTURAZIONE
FORNITURA
LOCAZIONE
MANUTENZIONE PERIODICA
ELABORAZIONE DATI CONTABILI
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COMUNICAZIONE DELLE OPERAZIONI
ESCLUSIVAMENTE TELEMATICA
NO MODELLO
MA TRACCIATO RECORD
DATI DA INDICARE
PARTITA IVA O CODICE FISCALE
CORRISPETTIVI CONTRATTUALMENTE DOVUTI
IMPOSTA EVENTUALMENTE APPLICATA
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OBBLIGO DI RICHIEDERE IL CODICE FISCALE
SE IL COMMITTENTE / CESSIONARIO
NON È UN SOGGETTO IVA
ANCHE SE VIENE EMESSA LA FATTURA
AD ECCEZIONE DEL CASO IN CUI
IL PAGAMENTO AVVENGA CON CARTE DI CREDITO,
DEBITO O PREPAGATE EMESSE DA OPERATORI FINANZIARI SOGGETTI
ALL’OBBLIGO DI COMUNICAZIONE DI CUI
all’art. 7, c. 6, D.P.R. 605/73
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OPERAZIONI RELATIVE A CONTRATTI COLLEGATI O CON CORRISPETTIVI PERIODICI
SI COMPILA UN’UNICA RIGA DEL TRACCIATO RECORD
VA INDICATA LA DATA
DI REGISTRAZIONE
O, SE NON VI È OBBLIGO DI
REGISTRAZIONE, LA DATA DI ESECUZIONE
DELL’ULTIMA OPERAZIONE
RESA O RICEVUTA NELL’ANNO DI RIFERIMENTO
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OPERAZIONI SOPRA SOGLIA E RELATIVE A CONTRATTI COLLEGATI O CON CORRISPETTIVI PERIODICI
SI PRESCINDE DAL FATTO CHE IL PAGAMENTO
SIA AVVENUTO NELL’ANNO
SIA STATO ESEGUITO PARZIALMENTE
AVVENGA IN ANNI DIVERSI
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EFFETTO NOTE DI DEBITO / CREDITO
VANNO COMPUTATE AI FINI DELLA SOGLIA
DI RILEVANZA
NOTA DI CREDITO SCENDE SOTTO
LA SOGLIA
NON VA COMUNICATA
NOTA DI DEBITO SALE SOPRA LA SOGLIA
SE UN’OPERAZIONE PER EFFETTO DI UNA
VA COMUNICATA
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TERMINI PER L’INVIO DELLA COMUNICAZIONE
ANNO 2010 31/01/2012
30/04/2012ANNO 2011
30 APRILE DELL’ANNO
SUCCESSIVO
ANNO 2012 E SEGUENTI
NELL’ANNO SOLARE
PER LE OPERAZIONI
RESE O RICEVUTE
A PRESCINDERE DAL PERIODO D’IMPOSTA DEL CONTRIBUENTE
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Art. 2, comma 6, D.L. 16/2012
CADE LA SOGLIA DEI 3.000 EURO
DEI 3.600 EURORIMANE IL LIMITE
DAL 1° GENNAIO 2012A PARTIRE
PER LE OPERAZIONI CON OBBLIGO
EMISSIONE FATTURA
PER LE OPERAZIONI SENZA OBBLIGO
EMISSIONE FATTURA
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Art. 2, comma 6, D.L. 16/2012
L’OBBLIGO DI COMUNICAZIONE
PER CIASCUN CLIENTE E
FORNITORE
È ASSOLTO CON LA
TRASMISSIONE
DAL 1° GENNAIO 2012A PARTIRE
PER LE OPERAZIONI CON OBBLIGO
EMISSIONE FATTURA
DELL’IMPORTO DI TUTTE LE OPERAZIONI ATTIVE E
PASSIVE EFFETTUATE
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SANZIONI IN CASO DI INVIO
TARDIVO
INCOMPLETO
CON DATI NON VERITIERI
SANZIONE AMMINISTRATIVA
DA 258 A 2.065 EURO
OMESSO
ART. 11 D.L.gs. 471/1997
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INTEGRAZIONI E RAVVEDIMENTI
RAVVEDIMENTO OPEROSO
SANATORIA ANNUALITÀ PREGRESSE
INVIO NUOVO FILE SOSTITUTIVO DEL
PRECEDENTE
INTEGRAZIONE SENZA SANZIONI
ENTRO L’ULTIMO GIORNO DEL MESE SUCCESSIVO ALLA
SCADENZA
LE COMUNICAZIONI SOSTITUTIVE DOVRANNO
ESSERE INVIATE
ENTRO L’ANNO SUCCESSIVO ALLA
SCADENZA
OCCORRE AUTORIZZAZIONE
PREVENTIVA DELL’AGENZIA DELLE ENTRATE
ASSEGNAZIONE BENI AI SOCI
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LA NORMA: ART. 2, commi da 36-terdecies a 36-dudevicies
NUOVA FATTISPECIE DI COSTI
INDEDUCIBILI
OBBLIGO COMUNICAZIONE
DATI BENI CONCESSI AI SOCI
PER I SOCI CHE USANO BENI AZIENDALI
NUOVA FATTISPECIE DI REDDITI DIVERSI
ART. 67, comma 1, lett. h-ter) T.U.I.R.
QUELLI SOSTENUTI DALLE IMPRESE PER I BENI ASSEGNATI AI
SOCI
ART. 2, Comma 36-quaterdecies, D.L.
138/2011
ASSEGNAZIONE BENI AI SOCI
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FINALITÀ
CREARE UNA BANCA DATI
PER L’USO DI DETERMINATI BENI DA PARTE DEI SOCI
DISINCENTIVO ALL’USO DEGLI
SCHERMI SOCIETARI
DA USARE PER IL REDDITOMETRO
ASSEGNAZIONE BENI AI SOCI
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SOGGETTI INTERESSATI
SOGGETTI ART 73, comma 5-bis TUIR
CHE CONCEDONO BENI AZIENDALISOCIETÀ O IMPRESE
IN GODIMENTO AI SOCI O FAMILIARI
DELL’IMPRENDITORE
SOCIETÀ ESTEROVESTITE
FORMALMENTE RESIDENTI ALL’ESTERO
MA CONTROLLATE DA SOGGETTI RESIDENTI
IN ITALIA
O CON CDA COMPOSTI PREVALENTEMENTE DA
RESIDENTI IN ITALIA
ASSEGNAZIONE BENI AI SOCI
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CONCETTO DI “IMPRESA”
SONO DUNQUE ESCLUSI
SOGGETTO CHE PRODUCE REDDITO DI IMPRESAACCEZIONE FISCALE
ARTISTI E PROFESSIONISTI ANCHE IN FORMA ASSOCIATA
ASSEGNAZIONE BENI AI SOCI
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SOGGETTI ESCLUSI
SOCIETÀ SEMPLICI
ENTI NON COMMERCIALI CHE NON SVOLGONO ATTIVITÀ DI IMPRESA
ESERCENTI ATTIVITÀ AGRICOLE CHE PRODUCONO REDDITO AGRARIO
SOCIETÀ NON RESIDENTI SENZA STABILE ORGANIZZAZIONE IN ITALIA
ASSEGNAZIONE BENI AI SOCI
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GLI UTILIZZATORI DEI BENI DELL’IMPRESA
SOCI O FAMILIARI DELL’IMPRENDITORE
PERSONE FISICHE CHE DIRETTAMENTE O INDIRETTAMENTE DETENGONO
PARTECIPAZIONI NELL’IMPRESA
CONIUGE
SOCI DI ALTRE SOCIETÀ DEL MEDESIMO GRUPPO
FAMILIARI DEI SOCI AI SENSI DELL’ART. 5, ultimo comma T.U.I.R.
PARENTI ENTRO IL 3° GRADO
AFFINI ENTRO IL 2° GRADO
Provvedimento Direttore Ag. Entrate del 16/11/2011
ASSEGNAZIONE BENI AI SOCI
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GLI UTILIZZATORI DEI BENI DELL’IMPRESA
VENGONO INCLUSI ANCHE I SOCI
INFATTI, Art. 2, COMMA 38-quaterdecies, D.L. 138/2011
DIVERSI DALLE PERSONE FISICHE
MA TALE INTERPRETAZIONE SEMBRA IN CONTRASTO CON LE FINALITÀ DELLA NORMA
PARLA GENERICAMENTE
DI “SOCI”
E NON SI LIMITA ALLE PERSONE
FISICHE
Provvedimento Direttore Ag. Entrate del 16/11/2011
ASSEGNAZIONE BENI AI SOCI
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SOGGETTI “SCHERMATI”
SOCIO
BENE CONCESSO
FIDUCIANTEBENEFICIARIO DA COMUNICARE
SOCIETÀ FIDUCIARIA
PERSONA FISICA RIFERIBILE ALLA
QUOTA FIDUCIARIA
VIDEOFORUM 2012del 18/01/2012
1
ASSEGNAZIONE BENI AI SOCI
43STUDIO PATIMO www.riccardopatimo.it
SOGGETTI “SCHERMATI”
SOCIO
BENE CONCESSO
DISPONENTEBENEFICIARIO DA COMUNICARE
TRUST
PERSONA FISICA DISPONENTE
VIDEOFORUM 2012del 18/01/2012
SOGGETTI “SCHERMATI”
2
ASSEGNAZIONE BENI AI SOCI
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SOGGETTI “SCHERMATI”
BENI STRUMENTALI
BENI MERCE
IN LEASING, LOCAZIONE O
NOLEGGIOBENI PATRIMONIO
DI PROPRIETÀ
IN USO O IN USUFRUTTO
BENI CONCESSI IN GODIMENTO
ASSEGNAZIONE BENI AI SOCI
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CATEGORIE DI BENI CONCESSI IN GODIMENTO
AUTOVETTURE
ALTRI VEICOLI
UNITÀ DA DIPORTO
AEROMOBILI
DI VALORE ≥ 3.000 EURO AL NETTO IVA
Provvedimento Direttore Ag. Entrate del 16/11/2011
IMMOBILI
ALTRI
1
2
3
4
5
6
ASSEGNAZIONE BENI AI SOCI
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REDDITO DIVERSO IN CAPO AL SOCIO O FAMILIARE
DIFFERENZA TRA
CORRISPETTIVO ANNUO PER LA
CONCESSIONE IN GODIMENTO
VALORE DI MERCATO DEL
BENE
ASSEGNAZIONE BENI AI SOCI
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VALORE DI MERCATO
VALORE NORMALE
RISPOSTA INTERROGAZIONE PARLAMENTARE N.
5-05309 DEL 15/09/2011
ART. 9 T.U.I.R.
CORRISPETTIVO OTTENIBILE
“… secondo una libera
contrattazione tra parti contrapposte
e consapevoli”
ASSEGNAZIONE BENI AI SOCI
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INAPPLICABILITÀ NUOVA DISCIPLINA
SOCIO DIPENDENTE / AMMINISTRATORE
LIMITI ALLA DEDUCIBILITÀ DEL COSTO DEL BENE STABILITI DA
ALTRE NORME DEL T.U.I.R.
TASSATO EX ART. 51 T.U.I.R.
PER CUI L’USO DEL BENE COSTITUISCE UN
FRINGE BENEFIT
ES. ART. 164 T.U.I.R. PER GLI AUTOVEICOLI
VIDEOFORUM 2012del 18/01/2011
ASSEGNAZIONE BENI AI SOCI
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DETERMINAZIONE REDDITO DIVERSO DEL SOCIO
VALORE DI MERCATO
RAPPORTATO ALLA DURATA DEL PERIODO
DI GODIMENTO DEL BENE
MENO CORRISPETTIVO PATTUITO
NON ASSUME RILIEVO L’EFFETTIVO PAGAMENTO DEL CORRISPETTIVO ALL’IMPRESA
ASSEGNAZIONE BENI AI SOCI
50STUDIO PATIMO www.riccardopatimo.it
INDEDUCIBILITÀ DEI COSTI DEI BENI CONCESSI IN USO
SONO “IN OGNI CASO” INDEDUCIBILI
ANCHE IN ASSENZA DI CORRISPETTIVI PATTUITI
TUTTI I COSTI AFFERENTI AL BENE
QUOTE DI AMMORTAMENTO
CANONI DI LOCAZIONE
SPESE DI MANUTENZIONE
TASSE DI POSSESSO
ASSEGNAZIONE BENI AI SOCI
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FINANZIAMENTI SOCI E CAPITALIZZAZIONI
ART. 2, c. 36-septiesdecies, D.L. 138/2011
“ … l’agenzia delle entrate, ai fini della ricostruzione sintetica del
reddito, tiene conto, in particolare, di qualsiasi forma di finanziamento
o capitalizzazione effettuata nei confronti della società”
Provvedimento Direttoriale del 16/11/2011
OBBLIGO DI COMUNICARE ANCHE QUALSIASI FORMA
DI FINANZIAMENTO O CAPITALIZZAZIONE NEI CONFRONTI
DELLA SOCIETÀ
MA NESSUN OBBLIGO DEL GENERE FIGURA NEL
comma 36-sexiesdecies
ASSEGNAZIONE BENI AI SOCI
52STUDIO PATIMO www.riccardopatimo.it
FINANZIAMENTI SOCI E CAPITALIZZAZIONI
VANNO COMUNICATI
FINANZIAMENTI E VERSAMENTI EFFETTUATI O RICEVUTI DAI SOCI
PER L’INTERO AMMONTARE
INDIPENDENTEMENTE DAL FATTO CHE SIANO
STRUMENTALI ALL’ACQUISIZIONE
DEI BENI POI CONCESSI IN GODIMENTO AI COSI
ASSEGNAZIONE BENI AI SOCI
53STUDIO PATIMO www.riccardopatimo.it
DECORRENZA NUOVE NORME
DAL PERIODO DI IMPOSTA SUCCESSIVO A QUELLO IN CORSO AL
17/09/2011
QUINDI PER SOGGETTI CON ESERCIZIO COINCIDENTE CON
L’ANNO SOLAREDAL 2012
ASSEGNAZIONE BENI AI SOCI
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LA COMUNICAZIONE
VA TRASMESSA, ALTERNATIVAMENTE
DALL’IMPRESA CONCEDENTE
A PRESCINDERE DALL’EVENTUALE CORRISPETTIVO
PATTUITO
DAL SOCIO O DAL FAMILIARE
DELL’IMPRENDITORE
VANNO COMUNICATI
TUTTI I CASI DI BENI CONCESSI IN
GODIMENTO AI SOCI
ASSEGNAZIONE BENI AI SOCI
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DATI DA COMUNICARE
VETTURE E ALTRI VEICOLI NUMERO DI TELAIO
UNITÀ DA DIPORTO METRI DI LUNGHEZZA
AEROMOBILI POTENZA MOTORE IN KW
IMMOBILI COMUNE, PROVINCIA, FOGLIO E PARTICELLA CATASTALE
ASSEGNAZIONE BENI AI SOCI
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TERMINI
ORDINARIOENTRO IL 31 MARZO DELL’ANNO SUCCESSIVO A
QUELLO DI CHIUSURA DEL PERIODO DI IMPOSTA IN CUI I BENI SONO CONCESSI IN GODIMENTO
BENI CONCESSI IN GODIMENTO IN PERIODI DI IMPOSTA PRECEDENTI QUELLO DI PRIMA APPLICAZIONE
CON RIFERIMENTO AI BENI IL CUI GODIMENTO È CESSATO NEL PERIODO DI IMPOSTA PRECEDENTE
ENTRO IL 15 OTTOBRE 2012
AGEVOLAZIONE ACE
Aiuto alla Crescita Economica A.C.E. ART. 1, D.L. 201/2011
RIDUZIONE DELL’IMPONIBILE
DI UN IMPORTO PARI
DIT ALIQUOTA AGEVOLATA DEL 19% SULL’INCREMENTO DI CAPITALE
AL RENDIMENTO NOZIONALE
DEL CAPITALE PROPRIO
BONUS CAPITALIZZAZIONE
RIDUZIONE BASE IMPONIBILE CON IMPORTO MAX (500.000 EURO), LIMITE TEMPORALE (5 ANNI),
ESCLUSIONE UTILE A RISERVA
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AGEVOLAZIONE ACE
SOGGETTI AMMESSI
SOGGETTI IRES
SOCIETÀ DI CAPITALI
ENTI COMMERCIALI
SOCIETÀ ED ENTI COMMERCIALI NON RESIDENTI CON STABILE ORGANIZZAZIONE IN ITALIA
SOCIETÀ DI PERSONE
IMPRESE INDIVIDUALI
SOLO SE IN CONTABILITÀ ORDINARIA
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AGEVOLAZIONE ACE
SOGGETTI ESCLUSI
IMPRESE IN
FALLIMENTO
LIQUIDAZIONE COATTA
AMMINISTRAZIONE STRAORDINARIA GRANDI IMPRESE
IN CRISI
MARITTIME IN OPZIONE PER LA TONNAGE TAX
CON EFFETTO DALL’INIZIO
DELL’ESERCIZIO IN CUI INTERVIENE LA
SENTENZA DICHIARATIVA
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AGEVOLAZIONE ACE
DETERMINAZIONE DELL’AGEVOLAZIONE
DEDUZIONE DALL’IMPONIBILE
PARI AL RENDIMENTO NOZIONALE DELL’INCREMENTO DI CAPITALE
RENDIMENTO NOZIONALE ANNI 2011, 2012 E 213
3%VANTAGGIO FISCALE = 0, 825%
DELL’INCREMENTO PATRIMONIALE (CON IRES AL 27,5%)
NESSUN REDDITO IMPONIBILE
MINIMO
QUINDI INCREMENTI RILEVANTI DI CAPITALE POTREBBERO AZZERARE L’IMPONIBILE
NESSUN LIMITE ALL’INCREMENTO
DI CAPITALE
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AGEVOLAZIONE ACE
DETERMINAZIONE DELL’AGEVOLAZIONE
IN CASO DI AGEVOLAZIONE
ECCEDENTE L’IMPONIBILE
RIPORTO A NUOVO DELL’ECCEDENZA
DEDUZIONE SOLO AI FINI IRES
EFFETTO SULLE IMPOSTE ANTICIPATE
SOCIETÀ DI COMODO
NESSUN EFFETTO IRAP
POSSIBILE RIDUZIONE REDDITO MINIMO (C.M. 53/2009)
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AGEVOLAZIONE ACE
MISURAZIONE INCREMENTO PATRIMONIO NETTO = CONFRONTO TRA
PATRIMONIO NETTO RISULTANTE AL BILANCIO
AL 31/12/2010
AL NETTO DELL’UTILE DELL’ESERCIZIO
PATRIMONIO NETTO RISULTANTE AL BILANCIO
AL 31/12/2011
INCLUSO UTILE DELL’ESERCIZIO
62STUDIO PATIMO www.riccardopatimo.it
AGEVOLAZIONE ACE
OPERAZIONI CHE INCREMENTANO IL CAPITALE PROPRIO
CONFERIMENTI IN DENARO DEI SOCI
VERSAMENTI A FONDO PERDUTO IN CONTO CAPITALE
UTILI D’ESERCIZIO DESTINATI A RISERVA
VERSAMENTI IN CONTO FUTURI AUMENTI CAPITALE
AUMENTI DI CAPITALE
SIA SOCI PERSONE
FISICHE CHE GIURIDICHENO CONFERIMENTI
IN NATURA
ESCLUSE RISERVE
INDISPONIBILI
63STUDIO PATIMO www.riccardopatimo.it
AGEVOLAZIONE ACE
OPERAZIONI CHE INCREMENTANO IL CAPITALE PROPRIO
Versamenti eseguiti a fronte di ricostituzione o aumento del capitale sociale o del fondo di dotazione ovvero, con riferimento all’imprenditore individuale, per
aumento del capitale proprio
CIRCOLARE 6/3/98 n. 76
Versamenti in denaro a fondo perduto o in conto capitale eseguiti dai soci, con esclusione quindi dei finanziamenti erogati dagli stessi che costituiscono debiti
per la società, anche se per essi non sono dovuti interessi
Versamenti dei soci per sovrapprezzo azioni o quote e i versamenti per gli interessi di conguaglio effettuati dai sottoscrittori di nuove azioni o quote
Rinuncia incondizionata dei soci persone fisiche al diritto alla
restituzione di crediti verso la società
CIRCOLARE53/E/2009
DECRETO MEF DEL 14/3/2012
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AGEVOLAZIONE ACE
RISERVE NON DISPONIBILI
DIVERSI DA QUELLI REALMENTE CONSEGUITI
EX ART. 2433 c.c.
REALMENTE CONSEGUITI MA CHE PER DISPOSIZIONE
DI LEGGE SONO
ART. 5 DECRETO MEF 14/3/2012
QUELLE FORMATE CON UTILI
IN QUANTO DERIVANTI DA PROCESSI DI VALUTAZIONE
NON DISTRIBUIBILI
NÈ UTILIZZABILI PER AUMENTO DI CAPITALE O COPERTURA DI PERDITE
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AGEVOLAZIONE ACE
RISERVE NON DISPONIBILI
VALUTAZIONE DELLE PARTECIPAZIONI CON METODO
DEL PATRIMONIO NETTORISERVA ACQUISTO AZIONI PROPRIE
EX ART. 2357-ter C.C.RISERVA DA RIVALUTAZIONE VOLONTARIA IN SITUAZIONI
ECCEZIONALI EX ART. 2423, c. 4 C..CRISERVA DA VALUTAZIONE
POSTE IN VALUTA EX ART. 2426, n. 8 bis C.C.
UTILI DERIVANTI DA PLUSVALENZE A SEGUITO DI
CONFERIMENTI IN NATURA
ESEMPI
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AGEVOLAZIONE ACE
RIDUZIONI PATRIMONIO NETTO
EFFETTIVE ATTRIBUZIONI AI SOCI DI QUOTE DI PATRIMONIO NETTO
NESSUNA RILEVANZA RIDUZIONI PER PERDITE
ACQUISTO PARTECIPAZIONI IN SOCIETÀ CONTROLLATE
FIGURATIVE
ANCHE IN NATURA
ANCHE RISERVE DI CAPITALE
PERCHÈ NON C’È ATTRIBUZIONE AI SOCI
ACQUISTO DI AZIENDE
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AGEVOLAZIONE ACE
VERSAMENTI PER COPERTURA PERDITE LIMITE DEL PATRIMONIO NETTO
PERDITA 2011 CON AZZERAMENTO PATRIMONIO NETTO 100
VERSAMENTO SOCI NEL 2011
PATRIMONIO NETTO FINE 2011
INCREMENTO RILEVANTE 2011
120
20
20IMPORTO EFFETTIVO DA
QUANTIFICARE IN BASE ALLA DATA DI ESECUZIONE DEL VERSAMENTO
ART. 11 DECRETO MEF 14/3/2012
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AGEVOLAZIONE ACE
IMPORTO RILEVANTE DEGLI INCREMENTI EFFETTUATI
ESERCIZIO DI ESECUZIONE PRO RATA TEMPORIS
ESERCIZI SUCCESSIVI 100%
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AGEVOLAZIONE ACE
DATA RILEVANZA INCREMENTI EFFETTUATI
CONFERIMENTI IN DENARO DATA VERSAMENTO
CONVERSIONE PRESTITI OBBLIGAZIONARI IN CAPITALE DATA EFFETTO CONVERSIONE
RINUNCIA FINSOCI DATA “CERTA” ATTO DI RINUNZIA
DESTINAZIONE UTILE A RISERVA INIZIO ESERCIZIO DI FORMAZIONE DELLA RISERVA
RINUNCIA CREDITI DATA ATTO RINUNCIA
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AGEVOLAZIONE ACE
DATA RILEVANZA RIDUZIONI PATRIMONIO NETTO EFFETTUATE
ATTRIBUZIONI AI SOCI DALL’INIZIO DELL’ESERCIZIO
SOCIETÀ DI NUOVA COSTITUZIONE
RILEVA INTERO IMPORTO CONFERIMENTI IN DENARO
SENZA PRO-RATA TEMPORIS
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AGEVOLAZIONE ACE
CONSOLIDATO FISCALE
ECCEDENZA DI RENDIMENTO NOZIONALE DI CIASCUNA
PARTECIPANTE
È AMMESSA IN DEDUZIONE DEL REDDITO COMPLESSIVO
DELLA FISCAL UNIT
IN CASO DI INCAPIENZA NEL REDDITO DELLA FISCAL UNIT
VIENE RIUTILIZZATO DALLA PARTECIPANTE NEGLI ESERCIZI SUCCESSIVI
LE ECCEDENZE DI RENDIMENTO NOZIONALE FORMATESI ANTE OPZIONE PER IL CONSOLIDATO
NON SONO TRASFERIBILI E RIMANGONO ALLE
PARTECIPANTI
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AGEVOLAZIONE ACE
TRASPARENZA EX ART. 115 TUIR
ECCEDENZA DI RENDIMENTO NOZIONALE DELLA TRASPARENTE
È ATTRIBUITA A CIASCUN SOCIO IN PROPORZIONE ALLA QUOTA DI PARTECIPAZIONE AGLI UTILI
LE ECCEDENZE DI RENDIMENTO NOZIONALE FORMATESI PRESSO LA PARTECIPATA ANTE
OPZIONE PER LA TRASPARENZA
NON SONO TRASFERIBILI E RIMANGONO ALLA
TRASPARENTE
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AGEVOLAZIONE ACE
TRASPARENZA EX ART. 116 TUIR
ECCEDENZA DI RENDIMENTO NOZIONALE DELLA TRASPARENTE
È ATTRIBUITA A CIASCUN SOCIO IN PROPORZIONE ALLA QUOTA DI PARTECIPAZIONE AGLI UTILI
LE ECCEDENZE DI RENDIMENTO NOZIONALE FORMATESI PRESSO LA PARTECIPATA ANTE
OPZIONE PER LA TRASPARENZA
NON SONO TRASFERIBILI E RIMANGONO ALLA
TRASPARENTE
E CONCORRE A FORMARE IL RENDIMENTO NOZIONALE DEL SOCIO AMMESSO IN
DEDUZIONE DAL REDDITO DI IMPRESA
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AGEVOLAZIONE ACE
SOGGETTI IRPEF
SI FA RIFERIMENTO AL PATRIMONIO NETTO
RISULTANTE DAL BILANCIO AL TERMINE DI CIASCUN ESERCIZIO
ALLA VARIAZIONE IN AUMENTO DEL CAPITALE PROPRIO
E NON
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AGEVOLAZIONE ACE
DISPOSIZIONI ANTIELUSIVE
RIDUZIONE DELLA VARIAZIONE IN AUMENTO CONTROLLATI
ART. 10 DECRETO MEF 14/3/2012
DEI CONFERIMENTI IN DENARO EFFETTUATI A FAVORE DEI SOGGETTI
SOGGETTI A CONTROLLO DEL MEDESIMO CONTROLLANTE
O DIVENUTI TALI A SEGUITO DEL CONFERIMENTO
PRESCINDENDO DALLA PERSISTENZA DEL RAPPORTO DI CONTROLLO A FINE ESERCIZIO
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AGEVOLAZIONE ACE
DISPOSIZIONI ANTIELUSIVE
DELL’INCREMENTO DEI CREDITI DI FINANZIAMENTO
ART. 10 DECRETO MEF 14/3/2012
INEFFICACIA DELLA VARIAZIONE IN AUMENTO
FINO A CONCORRENZA DEI CONFERIMENTI IN DENARO PROVENIENTI DA SOGGETTI
NON RESIDENTI SE CONTROLLATI DA SOGGETTI RESIDENTI
DOMICILIATI IN PAESI “BLACK LIST”
NEI CONFRONTI DI SOGGETTI CHE FANNO PARTE DEL MEDESIMO
GRUPPO
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NUOVE DEDUZIONI IRAP
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D.L. 201/2011 AGEVOLAZIONI IRAP
INCREMENTO DEDUZIONE PER LAVORATORI
SESSO FEMMINILE
CON MENO DI 35 ANNI
POSSIBILITÀ DI DEDURRE DALLE II DD IL 100% DELL’IRAP
RELATIVA A PERSONALE DIPENDENTE O
ASSIMILATO
IN LUOGO DELL’ATTUALE DEDUZIONE FORFETARIA
DEL 10%ENTRAMBE CON DECORRENZA DAL
PERIODO DI IMPOSTA 2012
NUOVE DEDUZIONI IRAP
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DEDUZIONE IRAP DA IRES E IRPEF
2011DEDUZIONE FORFETARIA
PARI AL 10% DELL’IRAP PAGATA
2012DEDUZIONE ANALITICA
DEL 100% DELL’IRAP SUL COSTO DEL LAVORO
SE PARTE BASE IMPONIBILE DOVUTA A COSTO DEL
LAVORO O INTERESSI PASSIVI
AL NETTO DELLE DEDUZIONI SPETTANTI
DEDUZIONE FORFETARIA PARI AL 10%
DELL’IRAP PAGATA
SE PARTE BASE IMPONIBILE DOVUTA A COSTO DEGLI
INTERESSI PASSIVI
NUOVE DEDUZIONI IRAP
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DEDUZIONE IRAP CALCOLATA SUL COSTO DEL LAVORO: BASE DI CALCOLO
COSTO DEL LAVORO MENO
CONTRIBUTI E ASSICURAZIONI OBBLIGATORIE CONTRO GLI
INFORTUNI SUL LAVORO SPESE PER APPRENDISTI, DISABILI E PERSONALE ASSUNTO CON CONTRATTI
DI FORMAZIONE E LAVOROCOSTO PERSONALE ADDETTO ALLA RICERCA E SVILUPPO
IMPORTI DETASSATI PER RIDUZIONE CUNEO FISCALE
INDENNITÀ DI TRASFERTA , PER IMPRESE AUTOTRASPORTO
IMPORTI FORFETTARI PER SOGGETTI MINORIIMPORTI FORFETTARI PER IMPIEGO
LAVORATORI DIPENDENTI EX. ART 11., c. 4-bis D.L.gs. 446/97
NUOVE DEDUZIONI IRAP
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IRAP SU CUI CALCOLARE LA DEDUZIONE
IMPOSTA VERSATA NEL PERIODO DI
RIFERIMENTOA TITOLO
DI SALDO DEL PERIODO PRECEDENTE
DI ACCONTO DI QUELLO SUCCESSIVO
NEI LIMITI DELL’IMPOSTA EFFETTIVAMENTE
DOVUTA
NUOVE DEDUZIONI IRAP
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DEDUZIONI PER DONNE E GIOVANI SOTTO 35 ANNI
NUOVE DEDUZIONI PER
RIDUZIONE CUNEO FISCALE
PER OGNI DIPENDENTE A TEMPO
INDETERMINATO10.600 EURO
15.200 EURO
SE IN Abruzzo, Basilicata, Calabria, Campania, Molisse;
Puglia, Sicilia e Sardegna
NUOVE DEDUZIONI IRAP
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RESTANO COMUNQUE IN VIGORE LE
VECCHIE DEDUZIONI PER
RIDUZIONE CUNEO FISCALE
PER OGNI DIPENDENTE A TEMPO
INDETERMINATO4.600 EURO
9.200 EURO
SE IN Abruzzo, Basilicata, Calabria, Campania, Molisse;
Puglia, Sicilia e Sardegna
NUOVE DEDUZIONI IRAP
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ART. 4, comma 12, D.L. 16/2012
CON PROVVEDIMENTO DEL DIRETTORE DELL’AGENZIA DELLE ENTRATE
SARANNO STABILITE LE MODALITÀ DI PRESENTAZIONE DELLE ISTANZE DI RIMBORSO
RELATIVE AI PERIODI DI IMPOSTA ANTERIORI A QUELLO IN CORSO AL
31/12/2012
PER I QUALI, ALLA DATA DI ENTRATA IN VIGORE DEL D.L. NON SONO ANCORA
SCADUTI I TERMINI PER LA PRESENTAZIONE DELLE ISTANZE DI RIMBORSO EX ART. 38,
D.P.R. 602/73
REGIME CONTABILE TRASPARENTE
Art. 10 D.L. 201/2011
SOGGETTI INTERESSATI
PERSONE FISICHE
CHE ESERCITANO
SOCIETÀ DI PERSONE
APPOSITA OPZIONE IN
DICHIARAZIONE DEI REDDITI
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DECORRENZA NUOVO REGIME
DALL’1/1/2013
REGIME CONTABILE TRASPARENTE
Art. 10 D.L. 201/2011
OCCORRE DISTINGUERE
TRA SOGGETTI
IN CONTABILITÀ ORDINARIA
NUOVO REGIME CONTABILE “TRASPARENTE”
IN CONTABILITÀ SEMPLIFICATA
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CHE APPLICANO GLI STUDI DI SETTORE
ESCLUSI DAGLI STUDI DI SETTORE
REGIME CONTABILE TRASPARENTE
PROFILI COMUNI
OBBLIGO
INVIO TELEMATICO
A TUTTI I SOGGETTI DESTINATARI
DI UN CONTO CORRENTE DEDICATO AI MOVIMENTI FINANZIARI
DELL’ATTIVITÀ SVOLTA
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ISTITUZIONE
DEI CORRISPETTIVI
DELLE FATTURE EMESSE E RICEVUTE
DELLE RISULTANZE DEGLI ACQUISTI
DELLE CESSIONI NON SOGGETTE A FATTURA
REGIME CONTABILE TRASPARENTE
CONTRIBUENTI IN CONTABILITÀ ORDINARIA
BENEFICI
SEMPLIFICAZIONE ADEMPIMENTI AMMINISTRATIVI
NON SOGGETTI AGLI STUDI DI SETTORE
ASSISTENZA DELL’AMMINISTRAZIONE FINANZIARIA NEGLI ADEMPIMENTI AMMINISTRATIVI
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ACCELERAZIONE DEL RIMBORSO O DELLA COMPENSAZIONE DEI CREDITI IVA
ESCLUSIONE DEGLI ACCERTAMENTI BASATI SULLE PRESUNZIONI SEMPLICI
RIDUZIONE DI UN ANNO DEI TERMINI DI DECADENZA PER L’INVIO DEGLI ACCERTAMENTI
REGIME CONTABILE TRASPARENTE
SEMPLIFICAZIONE ADEMPIMENTI AMMINISTRATIVI
DA EMANARE ENTRO 180 gg DALL’ENTRATA IN VIGORE DEL D.L.
201
PROVVEDIMENTO DIRETTORE AG. ENTRATE
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LINEE GUIDA
PREDISPOSIZIONE AUTOMATICA
LIQUIDAZIONI PERIODICHE IVA
MODELLI DI VERSAMENTO
DICHIARAZIONE IVA
PREVIO EVENTUALE INVIO TELEMATICO DA PARTE DEL CONTRIBUENTE
DELLE ULTERIORI INFORMAZIONI NECESSARIE
REGIME CONTABILE TRASPARENTE
SEMPLIFICAZIONE ADEMPIMENTI AMMINISTRATIVI
DA EMANARE ENTRO 180 gg DALL’ENTRATA IN VIGORE DEL D.L.
201
PROVVEDIMENTO DIRETTORE AG. ENTRATE
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LINEE GUIDA
PREDISPOSIZIONE AUTOMATICA
DEL MODELLO 770 SEMPLIFICATO
DEL MODELLO CUD
DEI MODELLI DI VERSAMENTO PERIODICO DELLE RITENUTE
PREVIO EVENTUALE INVIO TELEMATICO DA PARTE DEL CONTRIBUENTE
DELLE ULTERIORI INFORMAZIONI NECESSARIE
GESTIONE DEGLI ESITI DELL’ASSISTENZA FISCALE
REGIME CONTABILE TRASPARENTE
SEMPLIFICAZIONE ADEMPIMENTI AMMINISTRATIVI
DA EMANARE ENTRO 180 gg DALL’ENTRATA IN VIGORE DEL D.L.
201
PROVVEDIMENTO DIRETTORE AG. ENTRATE
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LINEE GUIDA
SOPPRESSIONE DELL’OBBLIGO DI CERTIFICAZIONE DEI CORRISPETTIVI MEDIANTE SCONTRINO O RICEVUTA FISCALE
DEL TERMINE DI COMPENSAZIONE DEL CREDITO IVA
DEL VISTO DI CONFORMITÀ PER COMPENSAZIONI SUPERIORI A 15.000 EURO
ANTICIPAZIONE
ABOLIZIONE
DALLA PRESTAZIONE DELLA GARANZIA PER I RIMBORSI IVAESONERO
REGIME CONTABILE TRASPARENTE
CONTRIBUENTI IN CONTABILITÀ SEMPLIFICATA
BENEFICI
DETERMINAZIONE DEL REDDITO IRPEF SECONDO IL CRITERIO DELLA CASSA
NON SOGGETTI AGLI STUDI DI SETTORE
PREDISPOSIZIONE AUTOMATICA DA PARTE DELL’AGENZIA DELLE ENTRATE DELLE
DICHIARAZIONI IRPEF E IRAP
92STUDIO PATIMO www.riccardopatimo.it
ESONERO DALLA TENUTA DELLE SCRITTURE CONTABILI RILEVANTI AI FINI DELLE IMPOSTE SUI REDDITI E IRAP E DELLA TENUTA DEL REGISTRO
DEI BENI AMMORTIZZABILI
ESONERO DALLE LIQUIDAZIONI, DAI VERSAMENTI PERIODICI E DALL’ACCONTO IVA
REGIME CONTABILE TRASPARENTE
IN CASO DI VIOLAZIONE DEI PREDETTI OBBLIGHI
DECADENZA DAL REGIME
DA 1.500 A 4.000 EURO
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SANZIONE
E POSSIBILITÀ DI RAVVEDIMENTO
SE L’INVIO TELEMATICO AVVIENE CON RITARDO NON
SUPERIORE A 90 GIORNI
NESSUNA DECADENZA
STUDI DI SETTORE
D.L. 98/2011
PERMETTE IL RICORSO
ALL’ACCERTAMENTO INDUTTIVO “PURO”
NEI CASI DI
OMESSA PRESENTAZIONE
DEL MODELLO DI COMUNICAZIONE
DATI RILEVANTI PER
L’APPLICAZIONE DEGLI STUDI DI SETTORE
IRREGOLARECOMPILAZIONE
INDICAZIONE DI CAUSE DI ESCLUSIONE O INAPPLICABILITÀ NON SUSSISTENTI
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STUDI DI SETTORE
D.L. 98/2011
MA L’ACCERTAMENTO INDUTTIVO ERA
POSSIBILE
SOLO PER LE II DD NON PER L’IVA
QUANDO IL MAGGIORE REDDITO ACCERTATO CON LA
CORRETTA APPLICAZIONE DEGLI STUDI
SUPERAVA DEL 10% IL REDDITO
DICHIARATO
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STUDI DI SETTORE
D.L. 98/2011
GLI STUDI DI SETTORE NON ACCERTANO UN REDDITO
CRITICHE
LA SOGLIA DEL 10% ERA TROPPO BASSA PER POTER
TENERE CONTO DEGLI ERRORI INVOLONTARI
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STUDI DI SETTORE
D.L. 16 del 2/3/2011
IL RICORSO ALL’ACCERTAMENTO INDUTTIVO “PURO”
È AMMESSO IN CASO DI
OMESSA PRESENTAZIONE DEL MODELLO
SEMPRE
INFEDELECOMPILAZIONE
DI CAUSE DI ESCLUSIONE O INAPPLICABILITÀ NON SUSSISTENTI
SE LA DIFFERENZA TRA I RICAVI CORRETTAMENTE
STIMATI E QUELLI INDICATI IN
DICHIARAZIONE
È SUPERIORE AL 15% O
COMUNQUE A 50.000 EURO
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STUDI DI SETTORE
Art. 10 D.L. 201/2011
AI CONTRIBUENTI CONGRUI E COERENTI
NON SI APPLICANO ACCERTAMENTI ANALITICO INDUTTIVI
NON CI SONO FRANCHIGIE PER L’INDICAZIONE DI DATI INFEDELI
L’ACCERTAMENTO SINTETICO È AMMESSO
IL TERMINE PER LA NOTIFICA DEGLI ACCERTAMENTI È RIDOTTO I 1 ANNO
SOLO SE LO SCOSTAMENTO TRA
REDDITO COMPLESSIVO ACCERTABILE E IL
DICHIARATO
SIA SUPERIORE
A 1/3
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STUDI DI SETTORE
NUOVE SANZIONI D.L. 98/2011
I.I. D.D.SANZIONE PER
DICHIARAZIONE INFEDELE
IN CASO DI OMESSA
PRESENTAZIONE DEL MODELLO
VIENE AUMENTATA DEL 50%
SE I RICAVI DERIVANTI DALL’APPLICAZIONE
DEGLI STUDI DI SETTORE
SUPERANO DEL 10% QUELLI
DICHIARATI
APPLICABILI ALLE VIOLAZIONI COMMESSE DAL 6/7/2011
99STUDIO PATIMO www.riccardopatimo.it
STUDI DI SETTORE
NUOVE SANZIONI D.L. 98/2011
IVA E IRAPSANZIONE PER
DICHIARAZIONE INFEDELE
IN CASO DI OMESSA
PRESENTAZIONE DEL MODELLO
VIENE AUMENTATA DEL 50%
SE LA MAGGIORE ACCERTATA DERIVANTE
DALL’APPLICAZIONE DEGLI STUDI DI
SETTORE
SUPERA DEL 10% QUELLA DICHIARATA
APPLICABILI ALLE VIOLAZIONI COMMESSE DAL 6/7/2011
100STUDIO PATIMO www.riccardopatimo.it
STUDI DI SETTORE
NUOVE SANZIONI D.L. 98/2011
SANZIONE MINIMA IN CASO DI OMESSA PRESENTAZIONE DEL
MODELLO
ANCHE QUANDO DALLA CORRETTA APPLICAZIONE DEGLI STUDI
2.065 EURO
NON DERIVA UN MAGGIOR REDDITO
ACCERTABILE
APPLICABILI ALLE VIOLAZIONI COMMESSE DAL 6/7/2011
101STUDIO PATIMO www.riccardopatimo.it
STUDI DI SETTORE
RAVVEDIMENTO
È POSSIBILE SANARE L’OMESSA PRESENTAZIONE DEL MODELLO
CON APPOSITA DICHIARAZIONE INTEGRATIVA ENTRO I TERMINI DI CUI
ALL’ART. 13 D.L.gs. 472/97
ANCHE SU ESPLICITO INVITO
DELL’UFFICIO
VERSANDO LE SANZIONI RIDOTTE
CON APPOSITA DICHIARAZIONE INTEGRATIVA OLTRE I TERMINI DI CUI ALL’ART. 13 D.L.gs. 472/97 MA PRIMA
DELL’ATTIVTà DI CONTROLLO
VERSANDO LE SANZIONI PIENE
MA SENZA SUPERSANZIONE
DEL 50%102STUDIO PATIMO
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IMU SPERIMENTALE PER IL 2012
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Imposta MUnicipale propria I.MU. ART. 13 D.L. 201/2011
SOGGETTI PASSIVI
PROPRIETARIOO TITOLARE DI DIRITTO REALE SULL’IMMOBILE
CONCESSIONARIO DI AREE DEMANIALI
LOCATARIOIN CASO DI CONTRATTI DI LEASING
IMU SPERIMENTALE PER IL 2012
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IMMOBILI SOGGETTI AD IMU
FABBRICATI
FABBRICATI STRUMENTALI
TERRENI AGRICOLI
AREE EDIFICABILI
ANCHE
BENI MERCE
NON RILEVA LA DESTINAZIONE D’USO
IMU SPERIMENTALE PER IL 2012
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ABITAZIONE PRINCIPALE = UNICA UNITÀ IMMOBILIARE
ISCRITTA O ISCRIVIBILE NEL
CATASTO URBANO
REQUISITO OGGETTIVO
NEL QUALE IL POSSESSORE
DIMORA ABITUALMENTE
RISIEDE ANAGRAFICAMENTE
REQUISITO SOGGETTIVO
IMU SPERIMENTALE PER IL 2012
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BASE IMPONIBILE
FABBRICATI ACCATASTATI
MOLTIPLICATA PER NUOVI
COEFFICIENTI
FABBRICATI
RENDITA CATASTALE RIVALUTATA
NON ANCORA ACCATASTATI
VALORE CONTABILE AL 1° GENNAIO
ISCRIVIBILI NELLA CATEGORIA CATASTALE “D”
POSSEDUTI DA IMPRESE E DISTINTAMENTE CONTABILIZZATI
O, se successiva, alla DATA DI ACQUISTO
da rivalutare ogni anno con
COEFFICIENTI MINISTERIALI
1
IMU SPERIMENTALE PER IL 2012
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BASE IMPONIBILE
AREE FABBRICABILI AL 1° GENNAIO
UTILIZZAZIONE EDIFICATORIA
DELL’AREA
VALORE VENALE
2
SENZA TENERE CONTO DEL VALORE DELL’IMMOBILE
FINCHÈ NON VIENE ULTIMATO O UTILIZZATO
VALORE DELL’AREA FABBRICABILE
TERRENI AGRICOLI
MOLTIPLICATO PER NUOVI COEFFICIENTI
REDDITO DOMINICALE RIVALUTATO
IMU SPERIMENTALE PER IL 2012
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NUOVI MOLTIPLICATORI
CATEGORIA CATASTALE
MOLTIPLICATORE IMU
MOLTIPLICATORE ICI
A (Escluso A10) 160 100C/2, C/6, C/7 160 100
B 140 140C/3, C/4, C/5 140 100
A/10 80 50D 60 50
C/1 55 34E Esclusi
Terreni agricoli 110/130 75
IMU SPERIMENTALE PER IL 2012
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ALIQUOTE
ALIQUOTA BASE
0,76%
CON DELIBERA DEL CONSIGLIO
COMUNALE
AUMENTABILE O DIMINUIBILE DI
UN’ULTERIORE 0,3%
ABITAZIONE PRINCIPALE
0,4%
AUMENTABILE O DIMINUIBILE DI
UN’ULTERIORE 0,2%
1
IMU SPERIMENTALE PER IL 2012
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ALIQUOTE
FABBRICATI RURALI AD USO STRUMENTALE
0,2%
CON DELIBERA DEL CONSIGLIO
COMUNALE
RIDUCIBILE DELLA METÀ
2
Art. 9, c. 3-bis, D.L. 30.12.1993
n. 557
IMU SPERIMENTALE PER IL 2012
111STUDIO PATIMO www.riccardopatimo.it
ALIQUOTE
IMMOBILI STRUMENTALI ALL’ATTIVITÀ
IMPRENDITORIALE O PROFESSIONALE
FINO ALLO 0,4%
CON DELIBERA DEL CONSIGLIO
COMUNALE
POSSIBILITÀ DI RIDURRE L’ALIQUOTA
3
IMMOBILI POSSEDUTI DA SOGGETTI IRES
IMMOBILI LOCATI
IMU SPERIMENTALE PER IL 2012
112STUDIO PATIMO www.riccardopatimo.it
DETRAZIONE ABITAZIONE PRINCIPALE
DETRAZIONE BASE
DA RIPARTIRE TRA I COMPROPRIETARI
200 EURO ANNUI
MODULABILITÀ DELLA DETRAZIONE DA
PARTE DEI COMUNI
DA CALCOLARE IN BASE AL PERIODO DELL’ANNO
IN CUI L’IMMOBILE È ADIBITO A PRIMA CASAAMMESSA FINO ANCHE
AD ANNULLARE IL PRELIEVO
PERÒ COMPORTA LIMITI ALLA DETERMINAZIONE DELL’ALIQUOTA SULLE
SECONDE CASE
CHE NON PUÒ ESSERE SUPERIORE A QUELLA
ORDINARIA
IMU SPERIMENTALE PER IL 2012
113STUDIO PATIMO www.riccardopatimo.it
INCREMENTO DETRAZIONE ABITAZIONE PRINCIPALE
50 EURO PER OGNI FIGLIO
COME RISULTA DALL’ANAGRAFE
COMUNALE
DI ETÀ INFERIORE A 26 ANNI
TETTO MASSIMO DELLA DETRAZIONE
CHE COABITI CON I GENITORI
400 EURO
IMU SPERIMENTALE PER IL 2012
114STUDIO PATIMO www.riccardopatimo.it
ASSIMILAZIONI ALL’ABITAZIONE PRINCIPALE
PERTINENZE COME: C/2, C/6 e C/7MA SOLO SE ACCATASTATE
EX CASA CONIUGALE ASSEGNATA
SEPARATI O DIVORZIATI
ALLA MOGLIE O AL MARITO
ALLOGGI IACP E COOP ABITATIVE
A PROPRIETÀ INDIVISA
SOLO PER LA DETRAZIONE
UNITÀ ABITATIVE POSSEDUTE DA ANZIANI O DISABILINON LOCATE
RIALLINEAMENTO PARTECIPAZIONI CONTROLLO
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D.L. 98/2011
AFFRANCABILITÀ MAGGIORE VALORE
CONTABILE DELLE PARTECIPAZIONI DI
CONTROLLO
AVVIAMENTO
CORRISPONDENTE AD
MARCHI DI IMPRESA
ALTRE IMMOBILIZZAZIONI
IMMATERIALI
DELLA SOCIETÀ ACQUISITA
RIALLINEAMENTO PARTECIPAZIONI CONTROLLO
116STUDIO PATIMO www.riccardopatimo.it
D.L. 98/2011
IL MAGGIOR VALORE DEVE ESSERE
ANZICHÉ IN QUELLO D’ESERCIZIO
ISCRITTO NEL BILANCIO
CONSOLIDATO
ACQUISITE E ISCRITTE NEL
BILANCIO INDIVIDUALE
RIFERIBILE AI MAGGIORI VALORI CONTABILI DELLE
PARTECIPAZIONI DI CONTROLLO
PER EFFETTO DI OPERAZIONI
STRAORDINARIE O TRASLATIVE
RIALLINEAMENTO PARTECIPAZIONI CONTROLLO
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D.L. 98/2011
LA POSSIBILITÀ DI RIALLINEAMENTO
OLTRE CHE ALLE OPERAZIONI
FISCALMENTE NEUTRALI
VIENE ESTESA
OTTENUTI NELL’AMBITO
AI MAGGIORI VALORI DELLE
PARTECIPAZIONI DI CONTROLLO
DI CESSIONI D’AZIENDA O DI PARTECIPAZIONI
RIALLINEAMENTO PARTECIPAZIONI CONTROLLO
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D.L. 201/2011
LA POSSIBILITÀ DI RIALLINEAMENTO
VIENE ESTESA ALLE OPERAZIONI EFFETTUATE
31/12/2011NEL PERIODO DI
IMPOSTA IN CORSO AL
RIALLINEAMENTO PARTECIPAZIONI CONTROLLO
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D.L. 201/2011
NOVITÀ
IL RIALLINEAMENTO
HA EFFETTO31/12/2014
DAL PERIODO DI IMPOSTA
SUCCESSIVO A QUELLO IN CORSO AL
IL PAGAMENTO DELL’IMPOSTA
SOSTITUTIVA DEL 16%
IN 3 RATESI ESEGUE
RIALLINEAMENTO PARTECIPAZIONI CONTROLLO
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D.L. 201/2011
NOVITÀ segue NESSUNA EFFICACIA
NEL 2012
PER LE OPERAZIONI EFFETTUATE
VERSAMENTIENTRO IL TERMINE PER IL
SALDO DELLE IMPOSTE DOVUTE PER IL 2012
1/3 DELL’IMPOSTA SOSTITUTIVA
ENTRO IL TERMINE PER IL PRIMO ACCONTO DELLE
IMPOSTE DOVUTE PER IL 2014
1/3 DELL’IMPOSTA SOSTITUTIVA
ENTRO IL TERMINE PER IL SECONDO ACCONTO DELLE
IMPOSTE DOVUTE PER IL 2014
1/3 DELL’IMPOSTA SOSTITUTIVA