Spelregler för Hästföretagaren - jordbruksverket.se · Seminarium har hållits på sex olika...
Transcript of Spelregler för Hästföretagaren - jordbruksverket.se · Seminarium har hållits på sex olika...
1
Spelregler för Hästföretagaren!
Spelregler för
Hästföretagaren
Projektrapport: December 2009
Projektledare: Mats Norberg,
LRF Konsult
Box 74
871 22 HÄRNÖSAND
0611-289 33
Projektägare: LRF Konsult AB
Projektet är delfinansierat av Jordbruksverkets satsning på
Livskraftigt hästföretagande.
Bilagor: Framtagen dokumentation
Tidningsartiklar från seminarium
id18431921 pdfMachine by Broadgun Software - a great PDF writer! - a great PDF creator! - http://www.pdfmachine.com http://www.broadgun.com
2
Spelregler för Hästföretagaren!
Sammanfattning
Framtagande av seminarieinnehåll
Dokumentation om befintliga skatteregler (bilaga)
Sex genomförda seminarier på följande platser
o Upplands Väsby 2/10 40 deltagare
o Sandviken 6/10 35 deltagare
o Kungälv 15/10 23 deltagare
o Flyinge 16/10 33 deltagare
o Vaggeryd (2st) 10/11 70 deltagare
o Wången 1/12 35 deltagare
Deltagarantalet över förväntan.
Uppmärksamhet i media som Ridsport, ATL men även lokala
tidningar vilket tyder på att frågan är aktuell och viktig för
hästföretagarna.
Deltagarna i de olika seminarierna har fått ökad förståelse för de
krav som ställs för att man ska anses bedriva näringsverksamhet
enligt inkomstskattelagen.
Samverkan med andra aktörer inom hästnäringen har skett på
varje plats.
Samverkan med olika hästutbildningar i Vaggeryd och Wången.
Bakgrund
Under 2009 har skatteverket internt publicerat ett PM om beskattning av
hästverksamhet. Det kommer att innebära en ökad fokus på hästföretagarnas
skatterättsliga frågor framförallt från skatteverkets och möjligen andra
myndigheters sida. Då kunskapen i frågorna i dagsläget är låg, kommer detta
dokument i hög grad höja kompetensnivån bland Skatteverkets personal och för att
låta detta bli en möjlighet för hästnäringen måste näringen utbildas och informeras
om innehållet och innebörden av Skatteverkets skrivelse. En grundförutsättning för
att kunna bedriva och utveckla hästföretagandet är att vara medveten om
spelreglerna.
Syfte och målgrupp
Syftet är att samla hästnäringen till regionala utbildningar i ekonomiska och
skatterättsliga frågor. Detta för att höja den ekonomiska kompetensen hos
hästföretagarna och för att arbeta proaktivt med skattefrågorna som ställer till
mycket problem och oro hos hästföretagarna.
Målgruppen är hästföretagare som verkar inom näringen
3
Spelregler för Hästföretagaren!
Projektets mål
Seminarium har hållits på sex olika platser i landet. Det överstiger de
planerade tre. Även deltagarantalet har vida överstigit målsättningen.
Dessutom har deltagarna fått ökad förståelse för de krav som ställs för att
man ska bedriva näringsverksamhet enligt inkomstskattelagen. Det är helt i
enlighet med det förväntade resultatet att deltagarna ökat sin kunskap om
de spelregler och skatteregler som finns för näringen och möjligheten att
ytterligare utveckla sina företag.
Genomförda aktiviteter
När dokumentationen av Skatteverkets PM och övrig sammanställning var
klar fokuserade projektet på planerande av de regionala utbildnings- och
seminariedagarna.
Budskapet i inbjudningar och marknadsföringen har varit följande
frågeställningar:
Vad är ett hästföretag?
Vad krävs för att jag ska bedriva näringsverksamhet?
När bedriver jag momspliktig verksamhet?
Hur bygger jag upp mitt hästföretag på ett säkert sätt och för att
minska risken för anmärkningar från Skatteverket?
På följande platser genomfördes seminariet �Spelregler för hästföretagare�
Upplands Väsby 1/10
I samverkan med ASVT (Avelsföreningen för Svenska Varmblodiga
Travhästen) genomfördes ett seminarium i Scandic Infra City. Detta
genomfördes strax innan den dagens unghästauktion skulle påbörjas.
Platsen var i auktionsringen och uppskattningsvis deltog ett 40 tal personer i
det travanpassade föredraget som följdes upp med personliga kontakter i
den monter LRF Konsult hade i den mässa som samtidigt arrangerades.
Sandviken 6/10
I samverkan med projektet Hästlyftet i Gävleborg och Mariana Femling
genomfördes en kvällsaktivitet på Folkets Hus i Sandviken med ca 35
deltagare. I Hästlyftets regi arrangerades även en aktivitet på Nytorpsskolan
med ca 30 deltagare.
Kungälv 15/10
Tillsammans med nätverket för Hästföretagare i Västsverige genomfördes en
utökad hästföretagarlunch på Fars Hatt i Kungälv. Där deltog 23 befintliga
hästföretagare som förutom �Spelregler för hästföretagare� även genomförde
ett studiebesök hos en hästföretagare.
4
Spelregler för Hästföretagaren!
Flyinge 16/10
Tillsammans med LRF genomfördes en seminarieaktivitet under det
pågående avelschampionatet på Flyinge. Riktad marknadsföring var
utskickad och anmälningarna var så många att planerad lokal fick bytas.
Totalt deltog 33 deltagare som prioriterade bort pågående tävlingar och
istället medverkade på det mycket uppskattade föredraget av Fredrik Rosén.
Se även bilaga med artikel i tidningen Ridsport.
Vaggeryd 10/11
Tillsammans med det nya projektet Hästkraft i Jönköpings län genomfördes
två stycken seminarium i Kreativ Arena i Vaggeryd. På dagen var det
tillsammans med den KY utbildning som bedrivs i lokalerna och då deltog ett
50 tal personer. På kvällen deltog ett 20tal hästföretagare. I samband med
träffarna så presenterades även det treåriga projektet Hästkraft i Jönköpings
län som riktigt drar igång under 2010.
Wången 1/12
Tillsammans med Wången, Östersundstravet och LRF Jämtland genomfördes
en seminariekväll i Travskolan Wångens aula. Ca 35 personer deltog och det
var en blandning av yrkeselever på Wången samt hästföretagare i Jämtland.
Ett gott exempel på samverkan mellan olika aktörer som alla har sitt intresse
i näringen.
Slutsatser
Med erfarenheter av tidigare genomförda projekt så har detta projekt
genomförts i en väldigt slimmad organisation och hela tiden har det sökts
samverkanslösningar med andra aktörer i näringen. På de flesta platser har
det samverkats med befintliga länsvisa hästprojekt eller andra befintliga
nätverk och annars med olika organisationer och befintliga aktiviteter som
genomförts inom näringen.
Det har gjort att varje aktör har gjort vad man är duktig på och LRF Konsult
har i detta projekt i huvudsak kunnat koncentrera sig på själva
genomförandet av seminariet.
Projektet har gett möjligheter att sprida ett budskap och ökat kompetensen
hos befintliga hästföretagare vilket också på sikt innebär ett ändrat fokus då
näringen kan lägga energi på att utveckla sitt eget företags affärer. För att
citera en medarbetare �istället för att lägga energi på att vinna gamla
skatteprocesser i domstolarna så lägger vi fokus på hur vi kan undvika
framtida skatteprocesser�.
Hästföretagare skiljer sig inte från övrigt företagande, det är samma regler
som gäller och det gäller att tydliggöra och synliggöra vinstsyftet i företaget.
1 (4)
Box 565
201 25 Malmö
Besöksadress:
Dockplatsen 1 vån 6
Tfn: 040-10 52 40
Fax: 040-23 21 30
LRF Konsult AB
Orgnr SE 556107�0094
med säte i Stockholm
Cert ISO 9001
www.konsult.lrf.se
Beskattning av hästverksamhet- en introduktion
I takt med att hästintresset ökar i Sverige har fråga hur hästverksamhet ska
beskattas blivit föremål för intresse. Nedan redogörs för hur en hästverksamhet kan
beskattas, vad som är skillnaden mellan hobby och näringsverksamhet samt
förutsättningarna för att en hästverksamhet ska ha rätt till avdrag för moms.
Näringsverksamhet
Den som bedriver verksamhet med hästar ska deklarera den som näringsverksamhet
om verksamheten uppfyller följande villkor
varaktighet
självständighet
vinstsyfte.
Att en verksamhet har vinstsyfte innebär inte att verksamheten omedelbart måste
vara vinstgivande. Syftet ska emellertid vara att verksamheten ska visa vinst. Om en
verksamhet visar underskott under flera år, ökar risken för att Skatteverket
ifrågasätter vinstsyftet1.
En hästverksamhet som befinner sig i startskedet har oftast stora kostnader och små
inkomster, varför resultatet blir negativt, d.v.s. verksamheten går med underskott.
När det gäller hästverksamheter är det inte ovanligt att Skatteverket ifrågasätter
vinstsyftet redan under startåret.
Det är upp till hästägaren att visa att verksamheten, trots underskott, bedrivs med
vinstsyfte. Detta kan ske t ex genom beskrivning av affärsplan, verksamhetens
utveckling samt vidtagna och planerade marknadsföringsåtgärder.
Hästar i jordbruk
Skatteverket anser att �Brukshästar för drift av jordbruksfastighet vilka används för
bearbetande av jord (ej bete) respektive nyttjande i skogsbruk kan ha sådan
1 Skatteverket har i skrivelse 2009-04-08 �Hästverksamhet- gränsdragningen mellan hobby-
och näringsverksamhet�, Dnr 131 342327-09/11 redogjort för sin syn på hästföretagande
från ett inkomstskatterättsligt perspektiv.
id5163171 pdfMachine by Broadgun Software - a great PDF writer! - a great PDF creator! - http://www.pdfmachine.com http://www.broadgun.com
2 (4)
anknytning till fastigheten att de ska anses ingå i näringsverksamhet �.. på grund av
denna anknytning. Brukshästar för drift av jordbruksfastighet kan exempelvis vara
hästar vilka nyttjas för dragande av redskap för plöjning, gödsling, harvning och
skörd.�2
Skatteverket anser således att hästar som �endast� betar på en jordbruksfastighet
inte per automatik ingår i den näringsverksamhet som i övrigt bedrivs på
jordbruksfastigheten.
Det finns skäl att ifrågasätta och nyansera Skatteverkets synsätt. I artikel
�Beskattning av hästverksamhet�, Svensk Skattetidning nr. 4 2008 sid.254, skriver
Urban Rydin och Jan Antonsson bl a att �Slutsatsen av detta resonemang är att
hästar som betar på mark för att fastighetsägaren skall uppfylla villkoren för
diskuterat EU-stöd därigenom utgör näringstillgångar och således ingår i
näringsverksamheten. Detta gäller även om själva hästverksamheten inte i sig eller
tillsammans med annan naturligt anknuten verksamhet bedöms uppfylla
rörelsekriterierna.�
Hobby
Den som inte kan visa att en verksamhet bedrivs med vinstsyfte, ska deklarera
verksamheten som hobby. Hobbyverksamheten deklareras på blankett T 2 (SKV nr
2051).
Överskott av hobby beskattas i inkomstslaget tjänst, d.v.s. på samma sätt som
löneinkomster. Dessutom ska egenavgifter betalas.
Eftersom en hobbyverksamhet inte utgör näringsverksamhet så finns ingen
bokföringsskyldighet enligt bokföringslagens bestämmelser. Däremot finns krav på
att spara underlag (t ex kvitton) så att uppgifterna i deklarationen kan kontrolleras3.
Den som vill göra avdrag i en deklaration måste alltid kunna styrka sina kostnader.
Näringsverksamhet eller hobby - vad har det för betydelse?
I en näringsverksamhet som visar underskott är det möjligt att spara underskottet till
kommande år för att �kvitta� detta mot överskott.
2 Jämför Skatteverkets ställningstagande 2007-02-12 �Avdrag för hästhållning vid innehav
jordbruksfastighet�, D nr 131 104860-07/111.
3 14 kap. 2 § skattebetalningslagen �En deklarationsskyldig skall i skälig omfattning genom
räkenskaper, anteckningar eller på annat lämpligt sätt se till att det finns underlag för
fullgörandet av deklarations- och annan uppgiftsskyldighet samt för kontroll av
uppgiftsskyldigheten och beskattningen.�
3 (4)
För den som bedriver aktiv näringsverksamhet är det under vissa förutsättningar
möjligt att under de fem första åren av näringsverksamheten istället använda
underskottet av näringsverksamhet som ett s.k. allmänt avdrag. På så sätt kan
underskottet utnyttjas mot bl a inkomst av tjänst, t ex lön från en anställning. Det
innebär att den som har en anställning och erhåller lön, från denna får dra av ett
belopp som motsvarar underskottet, dock högst 100 000 kr per år under de fem
första åren då näringsverksamheten bedrivs. Resultatet av detta är lägre taxerad
inkomst och således mindre skatt att betala4.
Den som bedriver sin verksamhet som hobby får spara ett underskott i
hobbyverksamheten under högst fem år. Någon möjlighet att låta underskottet bli ett
�allmänt avdrag� finns inte.
Inkomster från försäljning av hästar som hör till en näringsverksamhet ska beskattas
i inkomstslaget näringsverksamhet.
Inkomster från försäljning av en �hobbyhäst� ska beskattas i inkomstslaget kapital.
Om värdet på hästen beror på eget arbete, finns fog för att hävda att
försäljningsinkomsten ska beskattas som en hobbyinkomst, d.v.s. redovisas på
blankett T 2. På så sätt kan man utnyttja de underskott som uppkommit för att möta
vinsten. Väljer man detta tillvägagångssätt rekommenderas att man förklarar det i
deklarationen under �särskilda upplysningar�.
Mervärdesskatt
Skyldighet att betala moms och rättighet att göra avdrag för ingående moms
föreligger som utgångspunkt endast om samtliga nedan angivna förutsättningar är
uppfyllda5. Det skall vara fråga om
omsättning
inom landet
av varor eller tjänster
som är skattepliktig enligt momslagen
och görs i en yrkesmässig verksamhet
Den som bedriver näringsverksamhet enligt inkomstskattelagen anses bedriva
yrkesmässig verksamhet enligt momslagen och har normalt rätt att göra avdrag för
ingående moms och skyldighet att redovisa utgående moms.
4 Det är inte ovanligt att Skatteverket ifrågasätter vinstsyftet hos de hästföretagare som
nyttjar möjligheten till allmänt avdrag och menar att verksamhet som går med underskott
knappast kan ha vinstsyfte. 5 Undantag finns för handel med andra länder.
4 (4)
Även den som bedriver sin hästverksamhet som hobby, kan omfattas av samma rätt
och skyldighet. Enligt momslagen kan nämligen en verksamhet som bedrivs under
�näringsliknande former� vara yrkesmässig, om ersättningen för omsättningen i
verksamheten under beskattningsåret överstiger 30 000 kr.
Även om ersättningen inte skulle överstiga 30 000 kr kan yrkesmässig verksamhet
föreligga. För det krävs att den enskilde kan visa att verksamhetens syfte är att
�fortlöpande vinna intäkter�. Om detta syfte kan visas, har den enskilde möjlighet att
hävda att han/hon bedriver ekonomisk verksamhet enligt mervärdesskattedirektivet
och därmed även yrkesmässig verksamhet enligt momslagen. I sådant fall
uppkommer rätt till avdrag för ingående moms (om man har faktura) samt skyldighet
att redovisa utgående moms på försäljningar i verksamheten6.
Det är således inget som hindrar att någon bedriver hobbyverksamhet enligt
inkomstskattelagen och yrkesmässig verksamhet enligt momslagen.
Malmö 2009-09-07
Fredrik Rosén
Denna dokumentation är delfinansierat av Jordbruksverkets satsning på
Livskraftigt hästföretagande.
6 Skatteverket har i ställningstagande 2004-12-22 �Hästrelaterad verksamhet�, Dnr 130
685459-04/111 redogjort för sin syn på när hästverksamhet kan vara ekonomisk
verksamhet i mervärdeskattedirektivets mening.