SOBRECOSTOS TRIBUTARIOS AL COMERCIO EXTERIOR El IGV escondido: Servicios complementarios a los...
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SOBRECOSTOS TRIBUTARIOS AL COMERCIO EXTERIOR
El IGV escondido: Servicios complementarios a los servicios de transporte de carga internacional. Dr. Jaime Escribens Olaechea
“Holding Certificates”. Implicancias Tributarias. Dra. Milagros Bustillos Pinto
Valor de importación y exportación. Deducción de derechos antidumping. Dr. Leonardo López Espinoza
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SOBRECOSTOS TRIBUTARIOS AL COMERCIO EXTERIOR
El IGV escondido: Servicios complementarios a los servicios de transporte de carga internacional
•Dr. Jaime Escribens Olaechea
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Servicio exonerado del IGV
• Numeral 3 del Apéndice II de la Ley de IGV:
“Los servicios de transporte de carga que se realicen desde el país hacia el exterior y los que se realicen desde el exterior hacia el país, así como los servicios complementarios necesarios para llevar a cabo dicho transporte, siempre que se realicen en la zona primaria de aduanas.”
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• Numeral 3 del Apéndice II de la Ley de IGV:
Los servicios complementarios exonerados son los siguientes:
- Remolque.- Amarre o desamarre de boyas.- Alquiler de amarraderos.- Uso de Área de operaciones.- Movilización de carga entre bodegas de la nave.- Transbordo de carga.- Descarga o embarque de carga o de contenedores vacíos.
Servicio exonerado del IGV
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• Los servicios complementarios exonerados son los siguientes:
- Manipuleo de carga.- Estiba y desestiba.- Tracción de carga desde y hacia áreas de almacenamiento.- Practicaje.- Apoyo a aeronaves en tierra (Rampa).- Navegación aérea en ruta.- Aterrizaje - despegue.- Estacionamiento de la aeronave
Servicio exonerado del IGV
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Estructura técnica del IGV
Impuesto Plurifásico por deducción sobre base financieraNeutralidad del Impuesto
Proveedor Mayorista
Proveedor Minorista
Prestador del Servicio
Empresa usuaria
Costo: 80 Costo: 100 Costo: 120 Costo: 170
Margen:20 Margen: 20 Margen: 50
V. Vta: 100 V. Vta: 120 V. Vta: 170
IGV: 19% IGV: 19% V. Vta: 170.00
Impuesto: 22.8 Impuesto: 32.3
C. Fiscal: 19 C. Fiscal: 22.8 C. Fiscal: 32.30
Débito Fiscal: 19 Débito Fiscal: 3.8 Débito Fiscal: 9.5
C.F. 19 C.F. 22.8 C.F. 32.30
IGV: 19%
Impuesto: 19
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Crédito Fiscal• Sólo otorgan derecho a crédito fiscal las adquisiciones de bienes, las
prestaciones o utilizaciones de servicios, contratos de construcción o importaciones que reúnan los requisitos siguientes:
- Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislación del Impuesto a la Renta, aún cuando el contribuyente no esté afecto a este último impuesto.
- Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto.
Por tanto, los sujetos que realizan operaciones exoneradas del IGV no pueden utilizar el crédito fiscal.
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Exoneraciones al IGV
No se tiene derecho a aplicar el Crédito FiscalIGV escondido en el costo del servicio en zona primaria
Proveedor Mayorista
Proveedor Minorista
Prestador del Servicio
Empresa usuaria
Costo: 80 Costo: 100 Costo: 142.8 Costo: 192.8
Margen: 20 Margen: 20 Margen: 50V. Vta: 100 V. Vta: 120 V. Vta: 192.8
IGV: 19% Exonerado del IGV
Impuesto: 22.8 Impuesto: 0.00
C. Fiscal: 19 C. Fiscal: 0.00
Débito Fiscal: 19 Débito Fiscal: 3.8 Débito Fiscal:0.00
C.F. 19 C.F. 22.8
IGV: 19%
Impuesto: 19
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• ¿Las exoneraciones al IGV implican un beneficio?
Exoneraciones al IGV
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Período: Periodo de Gobierno 2006- 2011.
Legislatura: Segunda Legislatura Ordinaria 2006
Número: 01349/2006-CR
Fecha Presentación: 30/05/2007
Proponente: Congreso
Grupo Parlamentario: Partido Aprista Peruano
Título: TRANSPORTE:CARGA INTERNACIONAL/REGULA APLICACIÓN DEL IGV EN...
Sumilla: Propone sustituir el numeral 3 del Apéndice II y adicionar el numeral 8 al artículo 33º del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, referente a regular la aplicación del IGV en los servicios complementarios a los servicios de transporte de carga internacional.
Autores (*): León Romero Luciana Milagros,Guevara Gómez Hilda Elizabeth,Macedo Sánchez José,Rebaza Martell Alejandro Arturo,Robles López Daniel,Wilson Ugarte Luis Daniel
Adherentes(**):
Seguimiento: 06/06/2007 Decretado a... Economía, Banca, Finanzas e Inteligencia Financiera06/06/2007 Decretado a... Comercio Exterior y Turismo - Economía07/06/2007 En comisión Economía, Banca, Finanzas e Inteligencia Financiera07/06/2007 En comisión Comercio Exterior y Turismo - Economía
Propuesta normativa
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• Sustitución del numeral 3 del Apéndice II de la Ley de IGV, por el siguiente texto:
3. Servicios de transporte de carga que se realicen desde el país hacia el exterior y los que se realicen desde el exterior hacia el país.
Propuesta normativa
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• Adicionar como numeral 8 del Artículo 33 de la Ley del IGV, el siguiente texto:
También se consideran exportación de servicios:
8. Servicios complementarios necesarios para llevar a cabo el servicio de transporte de carga a que se refiere el numeral 3. del Apéndice II, siempre que se realicen en zona primaria de aduanas y sean prestados a favor de sujetos no domiciliados.
Propuesta normativa
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• Adicionar como numeral 8 del Artículo 33 de la Ley del IGV, el siguiente texto:
Los servicios complementarios a que se hace referencia en el párrafo anterior son los siguientes:- Remolque.- Amarre o desamarre de boyas.- Alquiler de amarraderos.- Practicaje.- Apoyo de aeronaves en tierra (Rampa).- Navegación aérea en ruta. - Aterrizaje- despegue.- Estacionamiento de la aeronave.
Propuesta normativa
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Territorio aduanero
El Territorio aduanero es la parte del territorio nacional que incluye el espacio acuático y aéreo, dentro del cual es aplicable la legislación aduanera.
Las fronteras del territorio aduanero coinciden con las del territorio nacional.
La circunscripción territorial aduanera sometida a la jurisdicción de cada Aduana se divide en Zona Primaria y Zona Secundaria
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Zona primaria
Parte del territorio aduanero que comprende los recintos aduaneros, espacios acuáticos o terrestres destinados o autorizados para las operaciones de desembarque, embarque, movilización o depósito de las mercancías; las oficinas, locales o dependencias destinadas al servicio directo de una aduana; aeropuertos, predios o caminos habilitados y cualquier otro sitio donde se cumplen normalmente las operaciones aduaneras.
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Exportación de servicios complementarios prestados en zona primaria
• La exportación de bienes o servicios no están afectos al IGV.
• Los exportadores pueden aplicar el saldo a favor del exportador.
• El saldo a favor del exportador permite mantener la estructura técnica del IGV y su neutralidad.
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Beneficios de la propuesta de modificación de la ley del IGV
La eliminación de la exoneración del IGV a los servicios complementarios:
– Beneficiará a los exportadores en la medida que el impuesto no será una carga para ellos que disminuya su competitividad en el mercado.
– No afectará a los usuarios (importadores y exportadores) nacionales de éstos.
– Dará lugar a que los sujetos que desarrollan dichos servicios tengan una mayor utilidad y puedan modernizarse y, de paso, a que el Estado perciba mayores ingresos por concepto de Impuesto a la Renta.
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