Skattefrågor - Biogas2020...Lars-Erik Jansson Energi- och Affärsutveckling Motorbränsle (för...

Skattefrågorvid försäljning av biogas som el/fordonsgas

Lars-Erik JanssonEnergi- och Affärsutveckling


Alla biogasanläggningar ska registreras som lagerhållare

• Har man rätt till statligt stöd (statsstödsreglerna) kan man ansöka om skattebefrielse (stödmottagare)

– Ej befinna sig i ekonom knipa (konkurs eller rekonstruktion)

– Följer lagar, föreskrifter

– Uppfylla hållbarhetskriterierna (gäller bränsle för transport)

– Lämna rapportering

men…


Biogas ska beskattas


(945+2424)/1000 /11 kWh =ca 30 öre/kWh

(945+2424)/1000/6 kWh =ca 56 öre/kWh


(945+2424)/1000 /11 kWh =ca 30 öre/kWh

(945+2424)/1000/6 kWh =ca 56 öre/kWh

650/9 kWh=72 öre/kWh

466/9 kWh=52 öre/kWh


Motorbränsle(transport)

Hur fyller man i en punktskattedeklaration?

Annat ändamål

Annan lagerhållare

någon som ej är stödmottagare

(privatperson) och använder den för

uppvärmning

Stödmottagaret.ex. växthus,

industri

Säljs vidare till

Biogasm3


Motorbränsle(för transport)

100.000 m3

Punktskattedeklaration exempel

Värme75.000 m3

Annan lagerhållare

150.000 m3



uppvärmning25.000 m3


industri250.000 m3

Säljs vidare till

600.000m3 biogas

Punktskattedeklaration100x2424 = 242.400 kr350 x 3369=1.179.150 kr

Summa = 1.421.550 krAvdrag 100x2424 = -242.400 kr--”--(75+25) x3369=-336.900 kr

Att betala = 842.250 kr



industri250.000 m3

Punktskattedeklaration100x2424 = 242.400 kr350 x 3369=1.179.150 kr

Summa = 1.421.550 krAvdrag = 579.300 kr

Att betala = 842.250 kr

Ansöker om återbetalning

Beviljas under förutsättning att man ingår som stödmottagare

Fakturera energi och koldioxidskatt250 m3 x 3369 kr=

842.250 kr

• Har man rätt till statligt stöd (statsstödsreglerna) kan man ansöka om skattebefrielse (stödmottagare)

– Ej befinna sig i ekonom knipa (konkurs eller rekonstruktion)

– Följer lagar, föreskrifter

– Uppfylla hållbarhetskriterierna (gäller bränsle för transport)

– Lämna rapportering (vissa fall)

Biogas är beskattad men…




Punktskattedeklaration

Annat ändamål

Annan lagerhållare



uppvärmning


industri

Säljs vidare till

Biogas



Motorbränsle för stationär motor

Annat ändamål



AnläggningsbeskedEnergimyndigheten

Anläggningsbeskedet behöver inte nödvändigtvis gälla för en specifik anläggning. För en drivmedelsleverantör som köper in biodrivmedel från flera olika anläggningar kan anläggningsbeskedet omfatta samtliga av dessa leverantörer.

För att få ett anläggningsbesked krävs att aktörer som gör avdrag för skatt på biodrivmedel har ett kontrollsystem.

Kontrollsystemet ska vara utformat utifrån verksamhetens förutsättningar och syfta till att säkerställa att avdrag inte görs för livsmedelsbaserade biodrivmedel från anläggningar som tagits i drift efter den 31 december 2013 eller som är fullständigt avskrivna. För aktörer som endast hanterar biodrivmedel från restprodukter och avfall krävs inget kontrollsystem utöver kontrollsystemet för hållbarhetskriterier. Hållbarhetsbesked

Energimyndigheten

För att få en ansökan om hållbarhetsbesked beviljad krävs att man har ett kontrollsystem på plats som försäkrar att de mängder biodrivmedel och flytande biobränslen som hanteras uppfyller hållbarhetskriterierna. Den som ansöker om hållbarhetsbesked ska också vara rapporteringsskyldig.Att vara rapporteringsskyldig enligt hållbarhetslagen innebär att man varje år ska rapportera hållbara mängder till Energimyndigheten. I Sverige knyts rapporteringsskyldigheten till skattskyldigheten, vilket innebär att det är den som är skattskyldig för ett biobränsle som är rapporteringsskyldig. En ansökan om hållbarhetsbesked ska innehålla ett utlåtande från en oberoende granskare med tillräcklig kunskap om regelverket och den typ av verksamhet som bedrivs. Energimyndigheten bedömer vid varje enskilt fall om granskaren har tillräcklig kompetens och är oberoende gentemot den ansökande aktören.




Annat ändamål


Skattepliktig elOm du framställer skattepliktig el ska du själv deklarera energiskatt på el och registrera dig hos Skatteverket. Detsamma gäller om du yrkesmässigt levererar skattepliktig el som du själv framställt eller el som någon annan framställt.Om du inte yrkesmässigt levererar el finns ett undantag från detta. Du är inte skyldig att deklarera energiskatt om du•enbart framställer el i en anläggning med en sammanlagd installerad generatoreffekt av mindre än 50 kW, och•förfogar över en sammanlagd installerad generatoreffekt av mindre än 50 kilowatt.Om elen framställts från vind, vågor, sol eller annan energikälla utan generator gäller andra effektgränser.El som överförts till ett koncessionspliktigt nät är dock skattepliktig oavsett syftet med överföringen.Du kan även ansöka om att godkännas som frivilligt skattskyldig om du förbrukar el i mycket stor omfattning om den övervägande delen av förbrukningen sker i industriell verksamhet eller i en datorhall.


El som inte är skattepliktigUnder vissa förutsättningar behöver du inte betala skatt på elen. El är inte skattepliktig om den:1. framställtsa) i en anläggning med en sammanlagd installerad generatoreffekt av mindre än 50 kilowatt,b) av någon som förfogar över en sammanlagd installerad generatoreffekt av mindre än 50 kilowatt, ochc) den elektriska kraften inte har överförts till ett ledningsnät som omfattas av nätkoncessionsom meddelats med stöd av 2 kap. ellagen (1997:857),2. till lägre effekt än 50 kilowatt utan ersättning levererats av en producent eller en leverantör till en förbrukare som inte står i intressegemenskap med producenten eller leverantören,3. framställts och förbrukats på fartyg eller annat transportmedel,4. förbrukats för framställning av elektrisk kraft,5. framställts i ett reservkraftsaggregat och inte har överförts till ett ledningsnät som omfattas av nätkoncession som meddelats med stöd av 2 kap. ellagen.


Elen är inte heller skattepliktig om den framställtsa) i en anläggning med en sammanlagd installerad effekt av mindre än 100 kilowatt,b) från bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 1–6 LSE,c) av någon som förfogar över en sammanlagd installerad generatoreffekt av mindre än 100 kilowatt, ochd) den elektriska kraften inte har överförts till ett ledningsnät som omfattas av nätkoncession som meddelats med stöd av 2 kap. ellagen.Vad som anges i första punkten under a och b om installerad generatoreffekt ska för elektrisk kraft som framställs från•vind eller vågor: motsvaras av 125 kilowatt installerad generatoreffekt,•sol: motsvaras av 255 kilowatt installerad toppeffekt, och•annan energikälla utan generator: motsvaras av 50 kilowatt installerad effekt.Om el framställs från olika källor ska effekterna läggas samman.


Bara en skattesatsEnergiskatt på el tas ut med bara en skattesats från och med den 1 januari 2017. Lägre skatt får du genom avdrag eller återbetalning.


Bara en skattesatsEnergiskatt på el tas ut med bara en skattesats från och med den 1 januari 2017. Lägre skatt får du genom avdrag eller återbetalning.

Producent av energi

Slutkund skattepliktig

Handlare av energi

Slutkund skattebefriad

Lägre skatt genom avdrag elleråterbetalning

Fakturera med energiskatt

Fakturera utan energiskatt

Skatteverket 010-5787102


Lars-Erik Jansson 070-2475079Mail: [email protected]

Frågor på detta?

Skattefrågor - Biogas2020...Lars-Erik Jansson Energi- och Affärsutveckling Motorbränsle (för...

Documents

Transcript of Skattefrågor - Biogas2020...Lars-Erik Jansson Energi- och Affärsutveckling Motorbränsle (för...