Sistemul Impozitelor Si Taxelor Locale in Rominia

8/2/2019 Sistemul Impozitelor Si Taxelor Locale in Rominia

1/16

CAPITOLUL II

Sistemul impozitelor i taxelor locale

Autonomia financiar a colectivitilor locale impune crearea de sisteme de

finane publice locale eficace, echitabile i corelate cu necesitile i politicile

economice de nivel naional.

Contribuabilii, persoane fizice i juridice, consider c presiunea fiscal

global a atins un nivel considerat prea ridicat, motiv pentru care doresc s cunoasc,

pe de o parte, modul cum sunt utilizate impozitele i taxele pe care le pltesc, iar pe

de alt parte, doresc garantarea la toate nivelurile administrative a transpareneioperaiunilor financiare.

2.1 Structura impozitelor i taxelor locale

Din punctul de vedere al autonomiei locale, cheltuielile ce sunt efectuate

pentru furnizarea de servicii publice locale ar trebui s fie acoperite integral dinvenituri proprii. Aceste venituri cuprind:

impozite i taxe locale;

taxe, tarife i redevene pentru serviciile furnizate de administraia public

local;

transferuri financiare;

mprumuturi;

alte surse de venituri.

Dei n totalul surselor de venituri ale bugetelor locale, n majoritatea rilor

din Europa, ponderea cea mai mare o dein transferurile financiare (de ex: n Bulgaria

pete 75%, n Marea Britanie peste 76%, n Olanda peste 80%, n Romnia peste

70%), s-a considerat necesar analiza impozitelor i taxelor locale, deoarece aceste

venituri bugetare locale sunt mai puin dependente de autoritile administraieipublice centrale.


2/16

Pentru a rspunde cel mai bine cerinelor Cartei Europene a Autonomiei

Locale, la Congresul Puterilor Locale i Regionale din Europa au fost analizate

principalele surse de venituri ale bugetelor locale i a fost elaborat un model de

clasificare a impozitelor i taxelor locale.1

Acest model de clasificare a impozitelor i taxelor locale cuprinde urmtoarele

categorii:

Aceste tipuri de impozite i taxe locale sunt ntlnite aproape n toate statele

membre al Consiliului Europei. Caracterul fiecrei categorii de impozite sau taxe este

diferit de la stat la stat, astfel nct el poate fi: obligatoriu, facultativ, la un anumit

nivel fixat de ctre autoritile locale, la un anumit nivel fixat de ctre autoritile

locale ntre limitele stabilite de stat, la un anumit nivel fixat de stat sau pentru

1 Radu Dobrescu, Georgeta Ghete, Anton Parlagi Sursele de venituri ale bugetelor locale ,Bucureti 1999, p. 9-10

Impozitulpe

proprietateaprivat

Impozitulpe venitulpersonal

Impozitulasupra

societilorcomerciale

Alteimpozite i

taxe

Impozitulpentru

reziden

Impozitulpe profesie

IMPOZITE I TAXELOCALE


3/16

anumite activiti comerciale.

Situaia acestor impozite i taxe locale la Consiliul Europei este urmtoarea2:

Categoria de impozit

sau tax

Caracterul ara

Impozitul pe

proprietatea privat

Obligatoriu Anglia, Austria, Cehia, Frana, Polonia,

Romnia

Facultativ Belgia, Elveia, Norvegia, Olanda, BulgariaNivel fixat de

autoritile locale

Anglia, Germania, Irlanda, Olanda

Nivel fixat de

autoritile locale ntre

limitele stabilite de

stat

Romnia, Austria, Danemarca, Elveia,

Finlanda, Slovacia, Spania, Ungaria

Nivel fixat de stat Albania, Bulgaria, TurciaAnumite activiti

comercialeInexistent Estonia, Grecia, Italia, Luxemburg, Suedia

Impozitul pe venitul

personal

Obligatoriu Romnia Slovacia Spania Turcia, Portugalia

Facultativ Italia Belgia,Cipru, ElveiaNivel fixat de

autoritile locale

Belgia, Danemarca, Elveia, Finlanda, Italia

Nivel fixat de



stat

Romnia, Slovacia, Suedia, Norvegia,

Austria

Nivel fixat de stat Grecia, LetoniaAnumite activiti

comerciale

Inexistent Albania, Cehia, Olanda, Portugalia, Spania,Turcia,Germania, Luxemburg

Impozitul asupra

societilor

comerciale

Obligatoriu Romnia, Spania, Elveia, Italia, Polonia,

AustriaFacultativ Belgia, Cehia, Frana,Olanda, Ungaria

Nivel fixat de

autoritile locale

Belgia, Cipru, Germania, Italia

2 Radu Dobrescu, Georgeta Ghete, Anton Parlagi Sursele de venituri ale bugetelor locale ,Bucureti 1999, p.26


4/16

Nivel fixat de



stat

Austria, Polonia, Olanda, Spania, Estonia

Nivel fixat de stat Albania, Islanda, RomniaAnumite activiti

comerciale

Cehia, Frana, Grecia, Slovacia

Inexistent Anglia, Bulgaria, Finlanda, Letonia,

PortugaliaImpozitul pentru

reziden

Obligatoriu Frana, PortugaliaFacultativ Belgia, Cehia, Slovacia, Ungaria

Nivel fixat de

autoritile locale

Belgia, Portugalia

Nivel fixat de



stat

Cehia, Frana, Ungaria

Nivel fixat de stat PortugaliaAnumite activiti

comercialeInexistent Romnia, Italia, Germania, Finlanda,

Anglia, Suedia, Turcia, Polonia, OlandaImpozitul pe profesie Obligatoriu Romnia, Cipru, Spania, Cehia, Frana

Facultativ Belgia, UngariaNivel fixat de

autoritile locale

Belgia, Cipru, Germania, Italia

Nivel fixat de



stat

Romnia, Elveia, Frana, Spania, Ungaria

Nivel fixat de stat FinlandaAnumite activiti

comercialeInexistent Norvegia, Grecia, Olanda, Bulgaria,

Danemarca, Islanda, Letonia, Slovacia,

Suedia

n Romnia structura veniturilor bugetare locale este urmtoarea:Impozitul pe proprietate privat:


5/16

- impozite pe cldiri i pe terenuri de la persoane fizice i juridice;

- taxe asupra mijloacelor de transport deinute de persoanele fizice i juridice.

Impozitul pe venitul personal:

- impozit pe veniturile realizate de persoane fizice i juridice nerezidente;

- impozite pe venituri din nchirieri, arendri, locaii de gestiune;

- impozit pe veniturile obinute din drepturile de autor i cel cuvenite inventatorilor

i inovatorilor;

- impozit pe venitul din dobnzi;

- impozit pe veniturile obinute din premii i ctiguri n bani i natur.

Impozit pe profesie:

- impozitul pe venitul liber-profesionitilor, meseriailor i a altor persoane fizice

independente i asociaii familiare;

Impozit asupra societilor comerciale:

- impozitul pe profit;

Alte impozite sau taxe:

- taxe pentru folosirea terenurilor proprietate de stat;

- taxe pentru ocuparea domeniului public;

- taxe de publicitate;

- taxe pentru ederea n staiuni turistice.

Taxe, tarife i redevene pentru serviciile furnizate de administraia public

local:

- taxe pentru eliberarea de licene i autorizaii de funcionare;

- taxe pentru eliberarea avizelor, certificatelor din domeniul construciilor;- vrsminte din profitul net al regiilor autonome subordonate;

- taxe de timbru;

- impozite pe spectacole;

- taxe pentru vizitarea muzeelor, monumentelor istorice.

2.2 Cadrul legislativ privind impozitele i taxele locale


6/16

Pentru instruirea i perceperea impozitelor i taxelor locale exist o serie de

acte legislative ce cuprind: legi, hotrri de guvern, ordonane de urgen, hotrri

ale consiliilor locale.

Principalele acte legislative privitor la impozitele i taxele locale sunt

urmtoarele:

Legea nr.69/1993 privind instituirea taxei pentru folosirea terenurilor

proprietate de stat, n alte scopuri dect pentru agricultur i silvicultur;

Legea nr.27/1994 privind impozitele i taxele locale;

Hotrrea Guvernului nr.506/1994 privind normele metodologice de aplicare

ale Legii nr.27/1994;

Legea nr.34/1994 privind impozitul pe venitul agricol;

Hotrrea Guvernului nr.507/1994 privind aprobarea normelor metodologice

de aplicare a Legii nr.34/1994;

Legea nr.72/1996 privind finanele publice;

Ordonana de Urgen a Guvernului nr.62/1998 pentru modificarea i

completarea Legii nr.27/1994;

Legea nr.189/1998 privind finanele publice locale;


completarea Legii nr.189/1998 ;

Legea nr.147/1998 privind impozitul pe spectacole;

Hotrrea Guvernului nr.718/1998 pentru aprobarea normelor metodologicede aplicare a Legii nr. 147/1998 privind impozitul pe spectacole;

Legea nr.219/1998 privind regimul concesiunilor;



Ordonana de Urgen a Guvernului nr.27/1994 pentru modificarea articolului

27 din Legea nr.27/1994; Hotrrea Guvernului nr.354/1999 privind cota majorrilor de ntrziere


7/16

datorate pentru neplata la termen a obligaiilor bugetare;

Hotrrea Guvernului nr.670/199 privind stabilirea cotei majorrilor de

ntrziere datorate pentru neplata la termen a obligaiilor bugetare de ctre

persoanele fizice;





Hotrrea Guvernului nr.1035/1999 privind indexarea taxei pentru folosirea

terenurilor proprietate de stat n alte scopuri dect pentru agricultur i

silvicultur;

Legea nr.117/1999 privind taxele extrajudiciare de timbru;

Hotrrea Guvernului nr.216/1999 pentru aprobarea normelor metodologice

de aplicare a Legii nr.219/1998;

Ordonana de Urgen a Guvernului nr.73/1999 privind impozitul pe venit;

Hotrrea Guvernului nr.1066/1999 privind aprobarea normelor metodologicede aplicare a O.U.G. nr.73/1999;

Legea nr.67/2000 privind completarea Legii nr.27/1994;

Hotrrea Guvernului nr.714/2000 privind acordarea de nlesniri la plata

impozitelor i taxelor locale;

Hotrrea Guvernului nr.564/2000 privind cota majorrilor de ntrziere

datorate pentru neplata la termen a obligaiilor bugetare; Ordonana de Urgen a Guvernului nr.87/2000 pentru modificarea i

completarea O.U.G. nr.73/1999.

2.3 Impozite i taxe pe proprietate


8/16

Impozitele pe proprietate sunt n general impozite reale, dei din punct de

vedere al contribuabilului au i un caracter de impozit personal. Ele mai sunt

denumite impozite obiective sau pe produs, deoarece obiectul impozabil l reprezint

bunurile aflate n proprietate, fr a se ine seama de situaia contributiv a

subiectului impozabil.

n categoria impozitelor pe proprietate se includ:

Impozitul pe cldiri;

Impozitul pe terenuri;

Taxa asupra mijloacelor de transport.

n exercitarea atribuiilor ce le revin n administrarea domeniului public i

privat al unitilor teritoriale, consiliile locale i judeene, dup caz, pot institui i alte

taxe referitoare la deinerea n proprietate sau n folosin, de utilaje autorizate s

funcioneze n scopul obinerii de venit i care se gestioneaz, se administreaz i se

utilizeaz ca venituri extrabugetare.

Impozitul pe cldiri

Pltitorii sunt:

- contribuabilii, persoane fizice i juridice, pentru cldirile pe care le dein n

proprietate, indiferent de locul unde acestea sunt situate i de destinaia acestora;

- contribuabilii care au n administraie sau folosin cldiri proprietate de stat;

- unitile care administreaz cldirile care constituie fondul locativ de stat.

Scutiri de la plat:

- persoanele fizice veterani de rzboi i vduve de rzboi;

- persoanele fizice beneficiare ale prevederilor legale privind cinstirea eroilor

martiri, a urmailor acestora, rniilor, lupttorilor din Revoluia din decembrie

1989;

- fundaiile constituite conform legii, cu scopul de a ntemeia, ntreine, dezvolta iajuta instituii de cultur sau de a susine aciuni cu caracter umanitar, social i


9/16

cultural.

Obiectul impunerii l constituie toate cldirile aflate n proprietatea, administrarea

sau folosina contribuabililor, cu anumite excepii:

- cldirile demolate n condiiile legii, cldirile distruse sau cldirile transmise n

administrarea sau, dup caz, proprietatea altor contribuabili, n cursul anului.

Unitatea de impunere este metrul ptrat de suprafa construit.

Termenul de plat este anual i se pltete trimestrial, n rate egale, pn la data de

15 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.

Sanciunile, conform dispoziiilor legale n materie, sunt majorrile de ntrziere.

Cldirile i construciile ce nu sunt supuse impozitrii sunt:

1. Cldirile instituiilor publice, cu excepia celor folosite n alte scopuri;

2. Cldirile, care potrivit legii, sunt considerate monumente istorice, de

arhitectur i arheologie, precum i muzeele i casele memoriale, cu excepia

spaiilor acestora folosite pentru activiti economice sau comerciale;

3. Cldirile care, prin destinaie, constituie lcauri de cult, aparinnd cultelor

recunoscute de lege;

4. Construciile i amenajrile funerare din cimitire;

5. Construcii speciale: sonde de iei, platforme de foraj marin, centrale termice,

diguri, baraje, etc.

Impozitul pe teren

Pltitorii sunt contribuabilii, persoane fizice i juridice, care dein n proprietate

suprafee de teren situate n municipii, orae i comune

Scutiri de la plat:

- persoanele fizice veterani de rzboi i vduve de rzboi;- persoanele fizice beneficiare ale prevederilor legale privind cinstirea eroilor


10/16


1989;

- fundaiile constituite conform legii, cu scopul de a ntemeia, ntreine, dezvolta i

ajuta instituii de cultur sau de a susine aciuni cu caracter umanitar, social i

cultural.

Obiectul impunerii l constituie terenurile deinute de contribuabili, cu urmtoarele

excepii:

- terenurile pentru care se pltete taxa pentru folosirea terenurilor proprietate de

stat n alte scopuri dect pentru agricultur i silvicultur;

- terenurile ocupate de construcii i cldiri aparinnd contribuabililor, terenurile

lcaurilor de cult religios, terenurile ocupate de cldirile nesupuse impozitrii,

precum i pentru terenurile proprietatea persoanelor juridice folosite n scop

agricol.

Unitatea de impunere este metrul ptrat de teren, a crui valoare este stabilit n

sum fix, difereniat pe categorii de localiti, iar n cadrul localitilor, pe zone.

ncadrarea terenurilor pe zone, n cadrul localitilor se face de ctre consiliile locale,

n funcie de elemente specifice fiecrei localiti n parte.

Cuantumul acestui impozit se calculeaz conform categoriei de localiti i a zonei.



Sanciunile conform dispoziiilor legale n materie, sunt majorrile de ntrziere.

Taxa asupra mijloacelor de transport

Pltitorii sunt contribuabilii, persoane fizice i juridice, care dein n proprietate

mijloace de transport.

Scutiri de la plat:

- instituiile publice i persoanele juridice care au ca obiect de activitate transportul

de cltori n comun, n interiorul localitilor.- persoanele fizice veterani de rzboi i vduve de rzboi;


11/16

- persoanele fizice beneficiare ale prevederilor legale privind cinstirea eroilor


1989;

- fundaiile constituite conform legii, cu scopul de a ntemeia, ntreine, dezvolta i

ajuta instituii de cultur sau de a susine aciuni cu caracter umanitar, social i

cultural.

Obiectul impunerii l constituie mijlocul de transport deinut n proprietate de ctre

contribuabil, cu excepia celor care aparin invalizilor i sunt adaptate invaliditii

acestora sau brcile i luntrile deinute de localnicii din Delta Dunrii i Insula Mare

a Brilei pentru transport de uz personal.

Unitatea de impunere pentrumijloacele de transport cu traciune mecanic este

capacitatea cilindric a motorului, pentru fiecare 500 cmc sau fraciuni de capacitate

sub 500 de cmc. Pentru remorci i rulote, unitatea de impunere este capacitatea

msurat n tone.

Cuantumul este stabilit difereniat, n funcie de categoria de mijloc de transport:

- mijloace de transport cu traciune mecanic (de ex: autoturisme, autobuze,

autocare, camioane, motociclete, scutere, tractoare)

- remorci, semiremorci i rulote

- mijloace de transport pe ap (de ex: luntre, brci fr motor, brci cu motor,

remorchere i lepuri, vapoare pentru fiecare 1000 de tdw sau fraciune de tdw)



Sanciunile conform dispoziiilor legale n materie, sunt majorrile de ntrziere.

2.4 Impozitul pe venitul personal

Acest tip de impozit este utilizat n Romnia numai pentru anumite categorii

restrnse de contribuabili, deoarece introducerea lui prezint serioase dificulti.

n Romnia, impozitul pe venitul personal apare sub urmtoarele forme:

impozitul pe venitul din nchirieri, subnchirieri, locaii de gestiune i arendri;


12/16

impozitul pe venitul obinut din drepturile de autor i cel cuvenite

inventatorilor i inovatorilor;

impozitul pe veniturile din premii i ctigurile de bani n natur;

impozitul pe veniturile persoanelor fizice nesalariate.

Impozitul pe veniturile din nchirieri, subnchirieri, locaii de gestiune i

arendri

Pltitorii sunt contribuabilii persoane fizice care realizeaz venit, n mod permanent

sau temporar, direct sau prin ageni economici specializai , din activiti de nchirieri,

subnchirieri, locaii de gestiune i arendri.

Obiectul impunerii l constituie veniturile realizate din contractele de nchirieri,

subnchirieri, dreptul de uzufruct, uz sau abitaie, contractele de mandat i cesiune,

contractele de locaie de gestiune i arendare.

Unitatea de impunere este n lei



Sanciuni nerespectarea prevederilor actului normativ atrage rspunderea

contravenional sau penal, dup caz, potrivit legii.

Impozitul pe veniturile obinute din drepturile de autor i cele cuvenite

inventatorilor i inovatorilor

Pltitorii sunt persoanele fizice pentru veniturile realizate valorificarea sub orice

form, potrivit legii, a drepturilor de autor sau a drepturilor conexe drepturilor de

autor, inclusiv de persoane care au dobndit acest drept prin motenire; drepturile

cuvenite inventatorilor i inovatorilor;

Obiectul impunerii l constituie veniturile realizate de operele de creaie

intelectual; prestaiile artistice etc.

Unitatea de impunere este n lei.


13/16

Termenul de plat impozitul se vars la bugetul consiliului local pe a crui raz se

afl unitatea pltitoare, odat cu ridicarea numerarului de la societatea bancar sau cu

depunerea la aceasta a documentelor pentru plata drepturilor respective sau n ziua

lucrtoare imediat urmtoare plii acestora, n celelalte cazuri.



Impozitul pe veniturile persoanelor fizice nesalariate

Pltitorii sunt agenii economici, instituiile publice i orice late entiti care pltesc

persoane fizice pentru: servicii prestate i lucrri executate de acestea; orice activitate

desfurat n afara unitii la acre este salariat persoana fizic beneficiar.

Obiectul impunerii l constituie veniturile realizate de persoana fizic care

desfoar activiti pltite, n afar de cele pentru care se pltete impozit pe salarii.


Cuantumul se calculeaz prin aplicarea cotei de impozit asupra venitului anual

impozabil.

Termenul de plat este pn la dat de 15 inclusiv a lunii urmtoare plii.



2.5 Impozitul asupra societilor comerciale

La nivel local, n Romnia, exist doar impozitul pe profitul regilor autonome

de sub autoritatea consiliilor locale sau judeene, veniturile obinute n urma ncasrii

acestui impozit avnd un aport mic n constituirea resurselor bugetelor locale. Nici n

alte state europene acest impozit nu reprezint o soluie viabil, motiv pentru care nueste foarte utilizat.


14/16

n general, acest tip de impozit reprezint inconveniente legate de dificultatea

stabilirii unor criterii clare i echitabile de impozitare cum ar fi:

consumul efectiv de resurse publice;

numrul de angajai

mijloacele de producie;

impactul activitilor asupra mediului nconjurtor.

Elementele acestui impozit sunt urmtoarele:

Pltitorii sunt regiile autonome de sub autoritatea consiliilor locale i judeene.

Obiectul impunerii l constituie profitul impozabil determinat ca diferen ntre

veniturile totale ncasate din activitatea de baz i late activiti i cheltuieli efectuatepentru obinerea veniturilor, precum i cheltuielile care, potrivit legii, se suport

direct din venituri.


Cuantumul se calculeaz prin aplicarea cotei de impozit asupra profitului

impozabil.

Termenul de plat este prezentat n legislaia de impunere.

Sanciunile sunt prezentate n legislaia de impunere

2.6 Impozitul pe profesie (taxa profesional)

n Romnia impozitul pe profesie (taxa profesional) apare sub forma

impozitului pe veniturile liber profesionitilor, meseriailor i ale altor persoane

fizice independente i asociaii familiale.

Pltitorii sunt contribuabilii ce obin:

- venituri realizate din desfurarea de activiti economice pe baz de liber

iniiativ precum i din practicarea unei profesii libere, potrivit dispoziiilor

legale n vigoare;

- venituri obinute din participarea la o form de asociere cu alte persoane

fizice, pentru realizarea n comun a unor activiti, conform prevederilor

legale n vigoare;


15/16

- venituri realizate din activiti sportive desfurate n mod independent,

precum i din organizarea de activiti artistice sau sportive;

Scutiri de la plat:

- persoanele fizice veterani de rzboi i vduve de rzboi i persoanele fizice

beneficiare ale prevederilor legale privind cinstirea eroilor martiri, a urmailor

acestora, rniilor, lupttorilor din Revoluia din decembrie 1989, care practic pe

cont propriu i n mod singular o profesie;

- persoanele de peste 65 de ani (brbaii) i 70 de ani (femeile) invalizi de gradul I

care practic pe cont propriu i n mod singular o profesie;

Obiectul impunerii l constituie venitul realizat din activiti desfurate pe baz de

liber iniiativ.

Cuantumul impunerii se calculeaz prin:

- aplicarea cotelor de impozit asupra venitului anual impozabil;

- norme anuale de venit;

- impozit forfetar trimestrial;

- impozit forfetar trimestrial n sum fix.



Sanciunile sunt cele prevzute de legislaia n vigoare n materie de bateri de la

disciplina financiar.

2.7 Alte impozite i taxe locale

Aceast categorie de impozite i taxe locale genereaz, de cele mai multe ori,

ncasri fiscale modeste, iar costurile colectrii i administrrii lor sunt importante.

n cadrul acestei categorii se includ:

taxa pentru folosirea terenurilor proprietate de stat;

taxa pentru ocuparea domeniului public i privat;


16/16

taxa de publicitate;

taxe pentru ederea n staiunile turistice;

alte impozite i taxe de la populaie, stabilite conform legislaiei n vigoare;

Taxa pentru folosirea terenurilor proprietate de stat

Instituirea acestei taxe a avut ca scop folosirea ct mai eficient a suprafeelor

de teren proprietate de stat i nlturarea risipei i degradrii acestora. S-a urmrit

stimularea valorificrii cu discernmnt a terenurilor proprietate de stat, restrngerea

la strictul necesar a suprafeelor de teren utilizate de agenii economici n alte scopuri

dect pentru agricultur i silvicultur i asigurarea integritii acestor terenuri utile.

Pltitorii acestei taxe sunt regiile autonome, societile comerciale cu capital

majoritar de stat, precum i alte persoane fizice i juridice.

Obiectul impunerii l reprezint terenurile construite i neconstruite aflate n

administrarea sau folosina contribuabililor, care sunt utilizate n alte scopuri dect

producia agricol sau silvic, cu excepia:

- terenurile aflate n administrarea sau folosina instituiilor publice, definite

potrivit legii;

- terenuri care prin natura lor i nu prin destinaia dat sunt improprii pentru

agricultur sau silvicultur;

- terenurile pe care sunt n curs de execuie obiective de investiii;

- alte terenuri potrivit Legii fondului funciar;

Unitatea de impunere este metrul ptrat de suprafa de teren.

Cuantumul este stabilit n lei/mp difereniat pe categorii de localiti, iar n cadrul

localitilor pe zone.



Sistemul Impozitelor Si Taxelor Locale in Rominia

Documents

Transcript of Sistemul Impozitelor Si Taxelor Locale in Rominia