Sistemul fiscal din Canada

Sistemul fiscal din CanadaLupaco Mihaela FB 136Caracteristica general a sistemului fiscal canadiann condiiile actuale, sistemul fiscal al Canadei se formeaz pe 3 niveluri de baz: Federal (48% revin veniturilor bugetului federal); Provincial (42 % revin bugetelor provinciilor); Local (10% revin veniturilor bugetelor locale);

Ponderea cea mai mare a veniturilor din bugetul federal se constituie din impozitul pe venit al persoanelor fizice i, fapt important, aceast pondere e mereu in crestere. Importante sunt i veniturile din impozitele pe corporaii, impozitele pe mrfuri i servicii, accizele, taxele vamale i veniturile din contributiile la asigurrile sociale.Veniturile fiscale ale provinciilor se acumuleaz din:

- impozitul pe venitul persoanelor fizice; - impozitul pe vnzri; - impozitul pe venitul corporaiilor; - accize; - contribuiile la asigurrile sociale; - impozitul pe donaii; - plata rentelor, diferite taxe de nregistrare i liceniere. Partea cea mai mare din intrri revine impozitelor pe venit ale persoanelor fizice i impozitelor indirecte. n ultimul timp toate tipurile de venit din bugetele provincial, cu excepia impozitului pe venitul corporatiilor au o tendin de cretere Intrrile fiscale n bugetele locale constau din impozitul pe imobil i impozitul pe antreprenoriat. n ar s-a conturat un sistem flexibil, bine determinat de manevrare fiscal. Politica fiscal se elaboreaz de Departamentul politicii bugetare i a analizei economice din cadrul Ministerului de Finane. Toate proiectele se discuta mai ntii in cadrul Camerei Comunelor. De colectarea impozitelor se ocupa Ministerul Venitului Naional. Toate litigiile aparute in legatur cu nerespecatarea legislaiei fiscale se soluioneaz printr-un sistem de jurisdicie specializat de Curtea Fiscal.

Prima reform fiscal n Canada a nceput n anul 1897. Aceast modernizare a avut ca scop perfecionarea pricipalelor surse de venit din buget, i anume: impozitul pe venit al persoanelor fizice i juridice. Mai apoi a fost perfecionat radical sistemul de impozite indirecte. n conformitate cu reforma din 1897, in Canada la nivel fiscal au inceput s funcioneze 3 plafoane ale impozitului pe venit al persoanelor fizice: 0 - 29590 mii dolari- 17% plafonul max. 29590-59180 mii dolari - 26% plafon max. mai mult de 59180- 29% plafon max.

O mare importan in sistemul de impozitare a venitului de la persoanele fizice o are impozitul pe creterea valorii de pia a activelor. Dac anterior numai jumtate din acest venit era supus impunerii, astfel nct mrimea real a impozitului cumulative federal-provincial se egala cu 26%, actualmente cota impozabil s-a mrit cu 75%, iar mrimea real a impozitului pe creterea valorii de piat a activelor s-a marit cu 30%1.

Plafonul impozitului pe venit se formeaz din plafoanele regionale i federale. Plafonul general federal este de 28% (pentru companiile industriei prelucrtoare- 23%).Facilitile fiscale de baz pentru corporaii sunt:creditul fiscal-investiional;creditul fiscal pe cheltuielile pentru cercetri tiinifice;conditii favorizate privind impozitarea creterii valorii de pia a activelor;norme progressive ale amortizrii (amortizarea accelerat).

Deficitul mereu in cretere a bugetului federal a impus autorittile federale s foloseasc mai raional facilitile fiscale.Totui sunt pstrate facilitile pentru dezvoltarea regional a cercetrilor tiinifice. Creditul investiional pentru provinciile atlantice constituie 15% iar pentru o grup special evidentiat - 10%. Creditul fiscal pentru investiiile de capital n cercetrile tiinifice constituie 30% pentru toate companiile si 45%- pentru companiile din sectorul de prelucrare.

Confruntndu-se cu problema impozitului federal pe vnzri, din 1897 Guvernul a hotrt s-i orienteze toate forele in direcia reformrii impozitului local din vnzri. Acest pas al Guvernului a dat natere ideii de a incasa i dezvolta impozitul naional din vnzri dup mecanismul European de ncasare a TVA1.n 1991 a fost adoptat impozitul pe bunuri i servicii. Spre deosebire de TVA, impozitul pe bunuri si servicii n Canada are un avantaj i anume, cota de impunere proporional este de 7%. n acelasi timp, produsele alimentare, medicamentele i utilajul nu se supun impozitrii; de asemenea sunt scutite de impozit serviciile medicale i activitile din sfera nvmntului.

n regiunile Canadei s-au stabilit urmatoarele taxe ale impozitului pe vnzrile cu amnuntul:Newfoundland- 12%;New Scotland-11%;Insula Printului Eduard- 10%;New Branceweek- 11%;Quebec- 6,5% (se incaseaza impozitul unic din cel provincial si federal);Ontario- 8%;Manitoba- 7%;Sascacevan- 9%;British Columbia- 7%.

Impozitul personal Bugetul prevede reducerea nivelului de impozitare a veniturilor obinute de particulari (cu 3,2 miliarde $), mrirea contribuiilor pentru copii (cu 310 milioane $), dar i acordarea de reduceri fiscale suplimentare pentru persoanele n vrst (340 milioane $).Analiznd bugetele depuse in Parlament de conservatori de la instalarea la putere (februarie 2006), se observ totui ca reducerile fiscale pentru particulari au fost mai mari in trecut.

ConcluzieStatul ofer faciliti fiscale pentru corporaii, faciliti pentru dezvoltarea regional a cercetrilor tiinifice. De asemenea, pentru stimularea dezvoltrii sectorului agrar i piscicol, sectoare de baz in Canada, statul acord faciliti fiscale. O alt latur pozitiv este faptul c n Canada se acord o mare atenie stimulrii micului business prin impozitarea companiilor din acest sector cu cu o cot de 12%. Astfel, se dezvolt micul business care constituie 97% i respectiv duce la micorarea nivelului de omaj din ar. Un alt aspect pozitiv este prezena impozitului pe bunuri i servicii care are un avantaj fa de TVA, adic cota de impunere a acestuia este de 7%.