Siirtohinnoittelu: Verottaja hyökkää ja media vahtii. Mitä perheyrityksen pitäisi tehdä?

Huhtikuu 2014

www.pwc.fi

PwC

Yritysvastuu ja verotus

Huhtikuu 2014 2

PwC

Harmaa alue

Mikä tekee asiasta haasteellisen

Od

otu

ksi

in v

ast

aa

am

ine

n

Kilpailuedun saavuttaminen

Lakien ja säännösten noudattaminen

Lain ja säännökset

ylittävä toiminta

Markkinoiden ja sidosryhmien odotuksiin vastaaminen

Väärinkäytökset

Uusien odotusten ja parhaiden käytäntöjen

luominen

Huhtikuu 2014 3

PwC

Harmaa alue

Mikä tekee asiasta haasteellisen

Od

otu

ksi

in v

ast

aa

am

ine

n

Kilpailuedun saavuttaminen

Lakien ja säännösten noudattaminen

Lain ja säännökset

ylittävä toiminta

Markkinoiden ja sidosryhmien odotuksiin vastaaminen

Väärinkäytökset

Uusien odotusten ja parhaiden käytäntöjen

luominen

Huhtikuu 2014 4

PwC

Kansainväliset veroprojektit

Kansainvälisiä veroprojekteja mm.

OECD, EU, G20-maat, YK, USA

- Veronkierron välttäminen

- Raportoinnin lisääminen

- Tietojenvaihdon lisääminen veroviranomaisten välillä

- Veroparatiisit ja aggressiivinen verosuunnittelu

Huhtikuu 2014 5

PwC

Siirtohintatarkastukset ja veroprosessi

Huhtikuu 2014 6

PwC

Siirtohintadokumentointilainsäädäntö

2007

Veroilmoituksen liite 78, riskianalyysi

2009

KOVE Tarkastuksia 10 kpl, lisäyksiä noin 300 m€

2012

KOVE Tarkastuksia 14 kpl, lisäyksiä noin 900 m€

2013

Siirtohintatarkastuksia kesken noin 40 kpl

2014

Huhtikuu 2014

Siirtohinnoittelun jalanjäljet Suomessa

7

PwC

Siirtohintatarkastuksen kohteet

1. Siirtohintamalli kokonaisuudessaan (operatiivinen malli ei vastaa siirtohinnoittelumallia)

2. Arvoketju - Aineeton omaisuus

3. Liiketoiminnan uudelleenjärjestelyt

4. Rahoitusliiketoimet (lainat, cash pool, takaukset)

Huhtikuu 2014 8

PwC

Veroprosessi Suomessa Siirtohinnoittelu

Oikaisulautakunta

• Ei siirtohinta-asiantuntijoita

• Käsittelyaika tällä hetkellä siirtohinta-asioissa erittäin pitkä

Hallinto-oikeus

• Ei siirtohinta-asiantuntijoita

• Käsittelyaika erittäin pitkä

Korkein hallinto-oikeus

• Haettava valituslupaa

• Kesto useita vuosia

• Viime vuosina 3 uutta

siirtohintaratkaisua (rahoitus, location savings, valuaatio)

Huhtikuu 2014 9

PwC

Vastaoikaisuprosessi eri valtioiden kesken

Keskinäinen sopimusmenettely

• Perustuu OECD:n malliverosopimuksen verosopimuksiin (MAP)

• On verosopimusten toimivaltaisten viranomaisten hallinnoima prosessi, ei oikeudenkäyntimenettelyä

• Voidaan soveltaa myös muihin kuin siirtohinnoittelutapauksiin

• Ei välttämättä poista kahdenkertaista verotusta

Arbitraatiosopimus

• Perustuu EU:n jäsenvaltioiden solmimaan valtiosopimukseen

• Koskee ainoastaan siirtohinnoittelua koskevia kaksinkertaisen verotuksen tapauksia

• Toimivaltaisten viranomaisten hoitama prosessi

• Johtaa kahdenkertaisenverotuksen poistamiseen (sanktiot?)

Huhtikuu 2014 10

PwC

Mitä voi tehdä, jotta välttyisi siirtohintaongelmilta?

11 Huhtikuu 2014

1. Varmista, että konsernin operatiivinen malli ja valittu siirtohintamalli vastaavat toisiaan!

2. Varmistu siitä, että liiketoimintaan liittyvä aineeton omaisuus ja arvoa luovat tekijät on kartoitettu tarkasti.

3. Dokumentoi siirtohinnoittelumalli riittävällä tasolla ja päivitä siirtohintadokumentaatio ajoissa, kun kaikki päätöksentekijät vielä muistavat mitä on tehty.

4. Siirtohintatarkastuksen tullessa varmistu siitä, että verotarkastajien haastattelemat henkilöt todella tuntevat liiketoiminnan ja siirtohinnoittelumallin.

PwC

Yhteystiedot

12 Huhtikuu 2014

Sari Takalo

Sari Takalo

Partner, Transfer Pricing

+358 (0)20 787 7262

sari.takalo@fi.pwc.com