Direcția Generală de Asistență pentru Contribuabili

www.anaf.ro

SESIUNE DE ÎNDRUMARE ȘIASISTENȚĂ CONTRIBUABILI

19.04.2017 - 24.05.2017

Competarea și depunerea Declarației privind

veniturile realizate din Romania (formularul 200)

Competarea și depunerea Declarației privind veniturile realizate dinRomania (formularul 200)

- sesiuni de asistență și îndrumare online -19.04 - 24.05.2017

Nr. Crt. Întrebare Răspuns

1 Buna ziua, se mai poate depune aceastadeclaratie la ghiseu sau doar online cusemnatura digitala?

Declaraţia 200 se depune:- în format hârtie, direct la registratura organului fiscalcompetent sau prin poştă, prin scrisoare recomandată,cu confirmare de primire-sau prin intermediul Spaţiului privat virtual fără a finevoie de semnatura digitala. Pentru accesareainformaţiilor privind înregistrarea in SPV puteţi accesaurmătorullink.https://static.anaf.ro/.../Info.../Tutorial_SPV_19092016.pdf

2 Platile din cursul anului 2016 pt CAS si CASScum le consideram, deductibile saunedeductibile? Am inteles ca nu se mai trec inD200, dar nu stiu daca le consideram deductibilesau nu. Multumesc

În formularul 200 la rd.2. Cheltuieli deductibile, exclusivcontribuții sociale obligatorii se completează cheltuielileefectuate în scopul desfăşurării activităţii, careîndeplinesc condiţiile generale pentru a putea fi deduse,în funcţie de natura acestora, potrivit Codului fiscal. Nu se cuprind cheltuielile reprezentând contribuții socialeobligatorii plătite în cursul anului, întrucâtdeductibilitatea acestora se acodă de către organul fiscalcompetent care are obligația recalculării venitului netanual/pierderii nete anuale, determinat/determinată însistem real, pe baza datelor din contabilitate,stabilit/stabilită potrivit Declarației privind venitulrealizat, prin deducerea din venitul net anual acontribuțiilor sociale obligatorii datorate, potrivitprevederilor titlului V - Contribuții sociale obligatorii dinCodul fiscal.Deci contribuţiile sociale sunt deductibile, dar acordareadeductibilităţii se face de către organul fiscal

3 Cand apare registrul de evidenta fiscala, cel multpomenit? Cel dupa care ar trebui sa completamdecl 200?

Registrul de evidenţă fiscală urmează să fie aprobat prinordin al ministrului finantelor publice. Până atunci pentrucompletarea D200 se vor folosi datele din registrul deîncasări şi plăţi.

4 Pentru contractele de inchiriere in valuta sedepune declarația 200? La ce curs calculez chiriaincasata? Folosesc cursul de la data incasarii?Dar contractele de închiriere in lei?

Potrivit pct.20.(5) din Hotărârea Guvernului nr.1/2016dat în aplicarea art.84 din Codul fiscal, în situaţia în carechiria reprezintă echivalentul în lei al unei valute, venitulbrut anual se determină pe baza chiriei lunare evaluatela cursul de schimb al pieţei valutare comunicat deBanca Naţională a României, valabil pentru ultima zi afiecărei luni, corespunzător lunilor din perioada deimpunere.Nu au obligaţia depunerii formularului 200 contribuabilipersoane fizice care, în anul de raportare, au realizatvenituri din cedarea folosinţei bunurilor pentru carechiria prevăzută în contractul încheiat între părţi estestabilită în lei, nu au optat pentru determinarea venituluinet în sistem real şi la sfârşitul anului anterior nu

1

Nr. Crt. Întrebare Răspuns

îndeplinesc condiţiile pentru calificarea veniturilor încategoria veniturilor din activităţi independente, pentrucare plăţile anticipate cu titlu de impozit sunt egale cuimpozitul anual datorat şi impozitul este final. Însăaceste persoane fizice au obligaţia depunerii formularului200 în situaţia în care declaraţia de venit estimat a fostdepusă în luna decembrie şi pentru care nu s-au stabilitplăţi anticipate, conform legii.

5 Care este termenul de depunere al declaratiei200 pentru anul 2016?

Declarația 200 aferentă anului 2016 se poate depunepână la data 25 mai 2017, inclusiv .

6 Pentru un cabinet de avocat -contributiile deasigurari sociale 10% platite la Barou se scaddin cheltuielile deductibile declarate in D200?Cheltuielile de sanatate platite anticipat ,precum si cele provenite din regularizarileanuale se scad din cheltuielile deductibiledeclarate la rd 2 cheltuieli deductibile?

La calculul venitului net anual din venitul brut suntdeductibile şi contribuţiile la fondurile sistemului depensii şi alte drepturi de asigurări sociale ale avocaţilor,efectuate potrivit prevederilor Legii nr. 72/2016 privindsistemul de pensii şi alte drepturi de asigurări sociale aleavocaţilor. În vederea acordării deductibilităţiicontribuţiilor lafondurile sistemului de pensii şi alte drepturi de asigurărisociale ale avocaţilor, efectuate potrivit legii, la calcululvenitului net anual realizat din activitatea respectivă,justificarea se efectuează pe baza de documente, iardeducerea se acordă în cursul anului în care a fostefectuată plata.

În ceea ce priveşte contribuţia de asigurări sociale desănătate, în conformitate cu prevederile art. 75 dinLegea nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şicompletările ulterioare, organul fiscal competent areobligaţia recalculării venitului net anual/pierderii neteanuale, determinat/determinată în sistem real, pe bazadatelor din contabilitate, stabilit/stabilită potrivitDeclaraţiei privind venitul realizat, prin deducerea dinvenitul net anual a contribuţiilor sociale obligatoriidatorate, potrivit prevederilor titlului V - Contribuţiisociale obligatorii.

7 Pentru veniturile din jocuri de noroc, obținute dela un singur organizator de jocuri de noroc,având mai multe extrageri, cum completezformularul 200, cumuleze câștigul sau completezcate o anexa la formularul 200 cu fiecare câștigobținut la fiecare extragere? Mulțumesc!

Potrivit Instrucţiunilor privind completarea formularului200 "Declaraţie privind veniturile realizate din România",veniturile realizate de către persoanele fizice ca urmarea participării la jocuri de noroc la distanță și festivaluride poker, se declară prin înscrierea fiecărui venit brutprimit de la un organizator de jocuri de noroc sauplătitor de venituri din jocuri de noroc.

Ca urmare, veţi completa, corespunzător numărului devenituri brute obţinute, cap. II "Date privind privindveniturile realizate, pe surse şi categorii de venit", înformularul "Anexă nr. ... la Declaraţia privind veniturilerealizate din România".Toate "Anexele", corespunzătoare numărului de venituribrute obţinute se ataşează la declaraţia privind veniturilerealizate.

8 Pentru prestare de servicii pentru o companiedin UE, servicii prestate in Romania ( in bazacontractului intre PFA si firma din UE), seconsidera venituri din Romania (D200) sau dinstrainatate (D201) ? Incasarea se face dinstrainatate, dar serviciul se presteaza inRomania.

Pentru veniturile realizate DIN România se depuneformulaul 200. Informaţiile furnizate de dvs. nu suntsuficiente pentru a vă formula răspuns clar. Suntnecesare detalii privind categoria de venit obtinută dinpresatrea de servicii către o firmă din UE .Impozitarea veniturilor obţinute DIN străinătate se faceîn conformitate cu prevederile Codului fiscal încoroborare cu prevederile Convenţiei de evitare a dublei

2

Nr. Crt. Întrebare Răspuns

impuneri încheiată cu statul respectiv.. Pentru a primi un răspuns vă recomandăm să transmiteţiun e-mail, utilizând formularul de asistenţă existent pesite-ul ANAF, în secţiunea “Formular de contact” pe cre îlgăsiti la următorul link:https://www.anaf.ro/.../persoane.../asistenta_prin_email/, în care să furnizaţi mai multe informaţii.

9 Pentru un PFA cu norma de venit, care nudepune in mod normal formularul 200, care vreasa redirectioneze 2% din impozit unei asociatii,ce se completeaza la capitolul II? Se poate lasanecompletat? Multumesc

Contribuabilii care au realizat venituri din activităţiindependente, impuşi pe bază de normă de venit, carenu au obligaţia depunerii declaraţiei şi care opteazăpentru virarea unei sume în contul entităţilor nonprofitsau al unităţilor de cult completează, în formularul 200,la Capitolul II DATE PRIVIND VENITURILE REALIZATE,PE SURSE ŞI CATEGORII DE VENIT, doar secţiunea A.DATE PRIVIND ACTIVITATEA DESFĂŞURATĂ .De asemenea, în formularul 200, se completeazăCapitolul III DESTINAŢIA SUMEI REPREZENTÂND PÂNĂLA 2% DIN IMPOZITUL DATORAT PE VENITUL NET/CÂŞTIGUL NET ANUAL IMPOZABIL.

10 La venitul brut precum si la cheltuieli se trec indeclaratia 200 sumele din registrul de incasari siplati cu tot cu tva sau fara tva(avand in vedereca in registru de incasari si plati se trec sumeleinclusiv tva)?

În cazul în care sunteţi persoană fizică plătitoare de TVA,la stabilirea impozitului pe venit, se va lua în calculvenitul net care reprezintă diferența dintre venitul brut șicheltuielile deductibile, exclusiv TVA. Dacă sunteţi persoană fizică neplătitoare de TVA, se vorlua în calcul venitul brut și cheltuielile deductibile inclusivT.V.A.

11 Venitul net la o intreprindere individuala cuactivitate de comert este influentat de catrestocul de la sfarsitul anului?

Regulile generale de stabilire a venitului net anual dinactivități independente, determinat în sistem real, pebaza datelor din contabilitate sunt prevăzute la art. 68din Codul fiscal. "Stocul de la sfârșitul anului" nu influențează venitul netcare se înscrie în D200.

12 Bună ziua, cum se vor lua în calcul contribuțiilesociale plătite conform Codului Fiscal în timpulanului de raportare, având în vedere că acestease exclud din declaratie? Sunt cele din deciziaanticipată de taxe din timpul anului sau este oaltă modalitate de calcul?

Contribuțiile de asigurări sociale de sănătate DATORATEpotrivit titlului V Contribuții sociale obligatorii se deducde organul fiscal competent din veniturile realizate pefiecare sursă din categoria venituri din cedarea folosințeibunurilor, indiferent dacă determinarea venitului net seefectuează în sistem real, pe baza normelor de venit sauprin utilizarea cotelor forfetare de cheltuieli. Plăţileanticipate stabilite în cursul anului 2016 cu titlul deCASS, se vor lua în calcul de către organul fiscal lastabilirea impozitului anual

13 Bună ziua, care este termenul maxim până lacare instituția dumneavoastră poate emitedecizia de regularizare pentru veniturile anuluianterior stabilite prin declarația 200, de la datadepunerii acesteia? Legea specifică faptul cărespectiva decizie se poate plăti în 60 zile de laprimire, însă nu specifică în termen de trimitere.

Emiterea deciziilor de impunere anuale, pe baza datelordin declaraţiile privind veniturile realizate şi a celorlalteinformaţii existente în evidenţa fiscală, se face deorganul fiscal, pana la data de 15 septembrie a anuluiurmător celui pentru care se face impunerea

14 Buna ziua, o persoana fizica romana,nerezidenta in Romania ( domiciliata in Italia ),care obtine venituri din chirii din Romania,cedeclaratii trebuie sa depuna si ce obligatii arefata de statul roman ? Multumesc

Persoana fizica romana, rezidentă sau nerezidentă , careobtine venituri din închirierea sau din altă formă decedare a dreptului de folosință a unei proprietățiimobiliare situate în România are obligația să declare șisă plătească impozit pe venit precum şi contribuţia deasiigurări sociale de sănătate aferente venitului obţinu.Declararea venitului anual din chirii se face princompletarea şi depunerea formularului 200 ( cu

3

Nr. Crt. Întrebare Răspuns

excepţiile prevăzute de lege) direct sau printr-unîmpuiternicit. Plata impozitului pe venit precum şi acontribuţiei de asiigurări sociale de sănătate şe face înbaza deciziei emise de organul fiscal. Persoanele fizice care deţin o asigurare pentru boală şimaternitate în sistemul de securitate socială din alt statmembru al Uniunii Europene, Spaţiului EconomicEuropean şi din Confederaţia Elveţiană sau în statele cucare România are încheiate acorduri bilaterale desecuritate socială cu prevederi pentru asigurarea deboală şi maternitate, în temeiul legislaţiei interne astatelor respective, care produce efecte pe teritoriulRomâniei, şi fac dovada valabilităţii asigurării nudatorează contribuţia de asigurări sociale de sănătatepentru veniturile realizate.Pentru exceptarea de la plata contribuţiei de asigurărisociale de sănătate, acestea depun la organul fiscalcompetent, direct sau prin împuternicit, formularul 603"Declaraţia pe propria răspundere pentru exceptarea dela plata contribuţiei de asigurări sociale de sănătate",însoţită de documente justificative, astfel cum suntprevăzute la pct.5 din Ordinul comun al preşedinteluiAgenţiei Naţionale de Administrare Fiscală şi alpreşedintelui Casei Naţionale de Asigurări de Sănătatenr.3697/2016. Mai multe detalii se regăsesc în Ghidulfiscal al persoanelor fizice care realizează venituri dincedarea folosinței bunurilor ce poate fi accesal laurmătorul linkhttps://static.anaf.ro/.../Asistenta.../ghid_chirii_2016.pdf

15 La un contract de chirie, incheiat pe 5 ani,declaratia 200 se face anual?

Nu au obligaţia depunerii declaraţiei următoriicontribuabili:a) persoanele fizice care în anul de raportare, au realizatvenituri din cedarea folosinţei bunurilor pentru carechiria prevăzută în contractul încheiat între părţi estestabilită în lei, nu au optat pentru determinarea venituluinet în sistem real şi la sfârşitul anului anterior nuîndeplinesc condiţiile pentru calificarea veniturilor încategoria veniturilor din activităţi independente, pentrucare plăţile anticipate cu titlu de impozit sunt egale cuimpozitul anual datorat şi impozitul este final;b) persoanele fizice care reziliază, în cursul anului fiscal,contractele încheiate între părți pentru care chiriareprezintă echivalentul în lei al unei sume în valută;c) persoanele fizice care în anul de raportare au realizatvenituri din arendă.

Au obligația depunerii declarației persoanele aflate înurmătoarele situații:a) declaraţia de venit estimat a fost depusă în lunadecembrie şi pentru care nu s-au stabilit plăţianticipate, conform legii;b) au intervenit modificări ale clauzelor contractualec) au efectuat investiţii, de cealaltă parte,la bunurilemobile şi imobile ale proprietarului,uzufructuarului sau ale altui deţinător legal, care facobiectul unor contracte de cedare a folosinţei bunurilor,inclusiv a contractelor de comodat.d) chiria reprezintă echivalentul în lei al unei valute

16 Buna ziua.CAS,CASS si impozitul 16% suntcheltuieli nedeductibile la calculul impozitului pe

Contribuţiile sociale (CAS, CASS) sunt deductibile, daracordarea deductibilităţii se face de către organul fiscal

4

Nr. Crt. Întrebare Răspuns

venit? care are obligația recalculării venitului net anual/pierderiinete anuale, determinat/determinată în sistem real, pebaza datelor din contabilitate, stabilit/stabilită potrivitDeclarației privind venitul realizat, prin deducerea dinvenitul net anual a contribuțiilor sociale obligatoriidatorate, potrivit prevederilor titlului V - Contribuțiisociale obligatorii din Codul fiscal.În ceea ce priveşte impozitul pe venit, acesta nu estedeductibil.

17 Bună ziua .Sunt suspendat cu data de 23 032015 .Știam ca pe perioada suspendării sedepune declarația 200 pe 0 .Pe anul 2016 AFPCta nu o primește .Spune ca nu e nevoie .Estecorect?

Pe perioada suspendării aveți obligația depuneriideclarației 200. Pe viitor, în cazul în care aveți neclarități,puteți să vă adresați și Serviciului de asistențăcontribuabili din cadrul AJFP Constanța.

18 Dacă am un autoturism pe PFA şi fac naveta înfiecare zi 50 km, pot deduce 50% din cheltuielilecu combustibilul?

Din venitul brut realizat de către o PFA ca urmare adesfăşurării unei activităţi independente, se admit ladeducere numai cheltuielile efectuate în scopul realizăriide venituri, astfel cum rezultă din evidențele contabileconduse de contribuabil. În cazul vehiculelor, dacă acestea nu sunt utilizateexclusiv în scopul desfășurării activității, se limitează la50% dreptul de deducere a cheltuielilor.În cadrul cheltuielilor supuse limitării fiscale se cuprindcheltuielile direct atribuibile fiecărui vehicul, inclusiv celereprezentând: impozitele locale, asigurarea obligatoriede răspundere civilă auto, inspecțiile tehnice periodice,rovinieta etc.

19 Anul trecut, in aprilie, am depus o declaratie 200si nici acum nu mi-a venit decizia de impunere/instiintarea de plata. In martie anul acesta amfacut o sesizare online in acest sens si mi s-acomunicat ca "decizia a fost emisa si ca urmeazasa o primesc in perioada umatoare." Careperioada urmatoare? Nu aveti niste termeneclare in acest sens? Nu vreau sa ma trezesc cupenalitati fara sa am vreo vina... Ce trebuie safac ca sa aflu cat am de plata si care suntmodalitatile de plata? Multumesc anticipatpentru raspuns!

Pentru a afla dacă s-a emis decizia de impunere anualăvă rugăm să luați legătura cu organul fiscal. În ceea ceprivește termenul de emitere a deciziilor de impunereanuală, acesta este până la data de 15 septembrie aanului următor celui pentru care se face impunerea.Dorim să va informăm că pe site-ul ANAF este disponibilgratuit serviciul Spațiul privat virtual. Prin intermediulacestui serviciu puteți depune on-line declarații fiscale,formula cereri, primi documente și acte administrativfiscale, puteți vizualiza obligațiile de plată și materialeleinformative elaborate de ANAF. Obligațiile de plată leputeți achita în numerar, mandat poștal, virament bancarsau on-line. Vă rugăm să consultați și broșura privindmodalitățile de efectuare a plăților către AgențiaNațională de Administrare Fiscală, ce poate fi accesată laurmătorullink:https://static.anaf.ro/.../brosura_plati/brosura_plati.htm .

20 În spatiul virtual se pot depune doua declaratii200 pentru 2 coduri caen

Persoanele care au realizat venituri din mai multe sursesau categorii de venit, vor completa în modcorespunzător numărului de surse ori categoriilor devenituri realizate (2 coduri caen), cap. II "Date privindveniturile realizate, pe surse şi categorii de venit", înformularul "Anexă nr. .... la Declaraţia privind veniturilerealizate din România", care se ataşează la declaraţiaprivind veniturile realizate.Declaraţia se transmite împreună cu anexele completateprin serviciul „Spațiu Privat Virtual”.

21 Bună ziua .Sunt PFA și din anul 2015 m-amsuspendat și de la ONRC și de la AFPJ CTA.Întrebarea mea este de ce mi ce cere sa depunD200 pe 0 în fiecare an pe perioadasuspendării ??

Pe perioada suspendarii,aveti obligatia depuneriideclaratiei 200.

5

Nr. Crt. Întrebare Răspuns

22 Buna ziua ,fac tranzactii online la BVB si panaacum cativa ani depunerea fiselor fiscale cat sialte documente la fisc se facea de casa debrokeraj !! De ce nu se revine la acea forma si s-a ales acesta cale birocratica ,ca fiecare sa-sidepuna fisa fiscala si dec 200 !?!?! Daca panaacum fiscul putea controla o singura casa debrocheraj pentru a vedea situatia financiara aclientilor ,acum trebuie verificati mii de clienti,casa nu mai vorbim de cei plecati si nerezidentiicare au mari probleme in depunerea lor....schimbarea legii a fost o aberatie ce trebuieindreptata . O alta problema e trimiterea prinposta ,cei care nu mai locuiesc in tara trebuie satrimita prin posta sau mandatar (chetuielisuplimentare ) si am avut nesansa ca fiscul sanu primesca plicul !! Nu inteleg dece nu sepoate trimite pe e-mail sau alta cale mai simpla(am incercat iar functionarul de la fisc mi-a datun e-mail inutilizabil ) !! Intrebare : de ce nu serevine la forma initiala a legii , sa oblige caselede brokeraj ca in numele clientilor sa faca acestlucru !! Multumesc !!

Referitor la întrebarea dumneavoastră, vă precizăm căaceasta nu se încadrează în tema de astăzi. Totuși, văreamintim că elaborarea legislaţiei fiscale este încompetența Ministerul Finanţelor Publice.În ceea ce privește depunerea declaraţiei 200, văprecizăm că aceasta se poate depune şi electronic prinintermediul serviciului Spaţiu Privat Virtual sau prinportalul www.e-guvernare.ro, semnată cu un certificatdigital calificat.

23 Va rog sa precizati daca contibutia de asigurarisociale platite de avocati la Barou esteconsiderata cheltuiala deductibila sau nu si dacaaceste cheltuieli sunt excluse din cheltuieliledeductibile asa cum se precizeaza la randul 2din punctul B din D 200. Contributia de sanatatese scade din total cheltuieli deductibile atuncicand se calculeaza venitul net conformprecizarilor de la rd 2 -declaratia 200?

Stimate doamne, venitul net anual din activitățiindependente, în sistem real, se determină pe bazadatelor din contabilitate, ca diferență între venitul brut șicheltuielile deductibile efectuate în scopul realizării devenituri, cu excepția situațiilor în care sunt aplicabileprevederile art. 69 și 70 Cod fiscal. În cadrul condițiilorgenerale pe care trebuie să le îndeplinească cheltuielileefectuate în scopul desfășurării activității independente,pentru a putea fi deduse, sunt menționate șiurmătoarele: cheltuielile trebuie să fie efectuate încadrul activităților independente, justificate prindocumente; să fie cuprinse în cheltuielile exercițiuluifinanciar al anului în cursul căruia au fost plătite; să fieefectuate în scopul desfășurării activității și reglementateprin acte normative în vigoare, etc. Ca urmare, regulile generale de deducere a cheltuielilorse vor aplica și în cazul contribuțiilor la fondurilesistemului de pensii și alte drepturi de asigurări socialeale avocaților, efectuate potrivit prevederilor Legii nr.72/2016 privind sistemul de pensii și alte drepturi deasigurări sociale ale avocaților.Sumele reprezentând contribuțiile la fondurile sistemuluide pensii și alte drepturi de asigurări sociale aleavocaților plătite potrivit Legii nr. 72/2016 se cuprind lapct II. B. rd. 2., întrucât recalcularea venitului netanual/pierderii nete anuale, efectuată de către organulfiscal competent, vizează doar contribuțiilor socialeobligatorii datorate potrivit prevederilor titlului V -Contribuții sociale obligatorii.

24 Buna ziua. In cazul D200 pentru PFA -profesiiliberale, fara salariati, la rd.2 -"cheltuielideductibile , exclusiv contributii socialeobligatorii" vom elimina partea de 5.5% CASSachitata cu titlu anticipat pt anul 2016 in bazadeciziei D206?

Contribuțiile de asigurări sociale de sănătate datoratepotrivit titlului V - Contribuții sociale obligatorii, se deducde organul fiscal competent din veniturile realizate.Plăţile anticipate stabilite în cursul anului 2016 cu titlulde CASS, se vor lua în calcul de către organul fiscal lastabilirea impozitului anual.

25 Dacă am un autoturism pe PFA şi fac naveta potdeduce benzina cu 50%? De ce la controlul

În situaţia în care nu sunteţi de acord cu soluţia sauîncadrarea din punct de vedere fiscal dată de organul de

6

Nr. Crt. Întrebare Răspuns

fiscal chiar dacă am foi de parcurs că fac naveta50 km inspectorii mi-au dat toată benzina jos siam plătit dobânzi și penalități! Legea nu evalabilă pentru toți? Inspectorii spun că nu echeltuială în interesul PFA! ESTE ADEVARAT?

inspecție, sau consideraţi că aţi fost lezată în drepturiledvs. ca urmare a unui act administrativ emis de organulfiscal, legea fiscală vă conferă dreptul la contestaţieadministrativă, sau puteţi alege orice alte căi de atac. Organul fiscal este îndreptățit să aprecieze, în limiteleatribuțiilor și competențelor ce îi revin, relevanța stărilorde fapt fiscale prin utilizarea mijloacelor de probăprevăzute de lege și să adopte soluția întemeiată peprevederile legale.

26 Buna ziua!Declaratiile 200 si 220 se pot depunesi online?Va multumesc!

Bună ziua. Da, formularele 200 - Declarație privindveniturile realizate din România și 220 - Declarațieprivind venitul estimat/norma de venit pot fi depuse șionline. Puteți opta pentru una din cele două metode:- prin serviciul „Spațiu Privat Virtual” care este disponibilcontribuabililor persoane fizice pe site-ul www.anaf.ro,completând formularele direct pe pagina de internet(https://www.anaf.ro/.../serv.../Inregistrare_persoane_fizice)- prin intermediul portalului www.e-guvernare.ro,completând formularele tip PDF inteligent care pot fidescărcate de la adresa webhttps://www.anaf.ro/.../declaratii.../descarcare_declaratii, cu mențiunea că în acest caz vă este necesar uncertificat digital calificat pentru a semna electronicformularele.

27 Buna ziua, pentru un PFI fara activitate de 5 anitrebuie sa depun D200 di D220 ? Multumesc !

Formularele 200 şi 220 se depun până la încetareaactivităţii, situaţie care se va menţiona corespunzător îndeclaraţiile respective.

28 Buna ziua! O intreprindere individuala, sistem deimpunere norma de venit, nu are obligatiadepunerii formularului 200. Corect?! Multumesc!

Da, este corect. Astfel, persoanele fizice care au realizatvenituri din activități independente impuse pe bază denorme de venit, cu excepția persoanelor care au depusdeclarația de venit estimat în luna decembrie și pentrucare nu s-au stabilit plăți anticipate, nu au obligaţiadepunerii formularului 200.

29 Buna ziua. Daca amortizarea pentru un anumitbun pe anul 2015 nu a fost luata in vedereacalculului venitului impozabil pe 2015 in D200depusa la inceputul lui 2016, se poate lua incalcul la stabilirea venitului impozabil pe 2016(impreuna cu fireasca amortizare din 2016) inD200 ce va fi depusa acum? In caz ca nu, cumaltfel o putem deduce? Multumesc

În situația prezentată de dumneavoastră, declarația 200aferentă anului 2015 poate fi corectată prin depunereaunei declarații rectificative, depusă în perioada deprescripție a dreptului de a stabili creanțe fiscaleprevăzut de Legea nr.207/2015 privind Codul deprocedură fiscală.

30 Dupa depunerea declaratiilor (online), in ceperioada se fac notele de impunere? Si daca seataseaza documentele pentru scutirea deimpozit, acestea se iau in considerare?

Organul fiscal central competent emite deciziile deimpunere anuală pe baza datelor din declaraţiile privindveniturile realizate şi a celorlalte informaţii existente înevidenţa fiscală, până la data de 15 septembrie a anuluiurmător celui pentru care se face impunerea.Documentele justificative atașate declarațiilor fiscale seiau în considerare de organul fiscal.

31 Sunt pensionara. Pentru dividendele (impozitatela sursa) obtinute in 2016 trebuie sa completezD200 ?

Pentru veniturile din dividende nu aveţi obligaţiacompletării şi depunerii formularului 200 "Declaraţieprivind veniturile realizate din România".

32 In cursul anului 2016 am pariat online pe un siteautorizat. Am depus in contul respectiv o sumade bani, cu care am pariat. Am si castigat, darmai mult am pierdut. Au ramas mai putin bani incont decat suma depusa initial. Nu am retrasnimic. Trebuie sa depun D200 aferenta anului

Declaraţia 200 se depune de către persoanele carerealizează venituri ca urmare a participării lajocuri de noroc la distanţă, astfel acestea trebuie sădeclare distinct fiecare venit brut primit de la unorganizator sau plătitor de venituri din jocuri de noroc.

7

Nr. Crt. Întrebare Răspuns

2016? Ce trec in ea? Sumele pierdute/castigate?

33 Contributia pentru sanatate este cheltuialadeductibila?

Contribuţia de asigurări sociale de sănătate este ocheltuială deductibilă. Deductibilitatea o acordă organulfiscal competent, cu ocazia stabilirii venitul net anualimpozabil.

34 In cazul in care completez adresa de mail, amcertitudinea ca primesc deciziile de impunere peemail? Mulțumesc

Actele administrativ fiscale pot fi comunicatecontribuabililor prin intermediul serviciului Spațiu PrivatVirtual. Acesta poate fi accesat la următorullink:https://static.anaf.ro/.../Info.../Tutorial_SPV_19092016.pdf

35 Este corect daca depun declaratia onlinesemnata digital de un contabil pe care l-amimputernicit prin depunerea D150, sau trebuiesa am propria semnatura digitala?

Pentru a putea depune declarația 200 pentru dvs.Contabilul trebuie să fie împuternicit și înregistrat pesite-ul ANAF în baza CNP-ului dvs. Mai multe informațiireferitoare la înregistrarea pentru depunerea on-linegăsiți la următorullink: https://static.anaf.ro/.../instruct.../Instructiuni_D200.htm

36 Buna ziua. Va rugam sa ne precizati regimulfiscal al contributiilor la CAS platite direct la Casade asigurari a avocatilor, nu la ANAF. In acestcaz le mai excludem din cheltuieli deductibile invederea recalcularii conform art.75? Deasemenea, daca excludem contributiile lasanatate din cheltuielile deductibile (informular), in ceea ce priveste calculul bazeipentru limitarea cheltuielilor cu protocolul sau desponsorizare, le luam sau nu in calcul si peacestea ca cheltuieli deductibile? Multumesc

Stimată doamnă, venitul net anual din activitățiindependente, în sistem real, se determină pe bazadatelor din contabilitate, ca diferență între venitul brut șicheltuielile deductibile efectuate în scopul realizării devenituri, cu excepția situațiilor în care sunt aplicabileprevederile art. 69 și 70 Cod fiscal. În cadrul condițiilorgenerale pe care trebuie să le îndeplinească cheltuielileefectuate în scopul desfășurării activității independente,pentru a putea fi deduse, sunt menționate șiurmătoarele: cheltuielile trebuie să fie efectuate încadrul activităților independente, justificate prindocumente; să fie cuprinse în cheltuielile exercițiuluifinanciar al anului în cursul căruia au fost plătite; să fieefectuate în scopul desfășurării activității și reglementateprin acte normative în vigoare, etc. Ca urmare, regulile generale de deducere a cheltuielilorse vor aplica și în cazul contribuțiilor la fondurilesistemului de pensii și alte drepturi de asigurări socialeale avocaților, efectuate potrivit prevederilor Legii nr.72/2016 privind sistemul de pensii și alte drepturi deasigurări sociale ale avocaților.Sumele reprezentând CONTRIBUȚIILE la fondurilesistemului DE PENSII și alte drepturi de asigurări socialeALE AVOCAȚILOR plătite potrivit Legii nr. 72/2016 secuprind la pct II. B. rd. 2. Recalcularea venitului net anual/pierderii nete anuale,efectuată de către organul fiscal competent, vizeazădoar contribuțiilor sociale obligatorii datorate potrivitprevederilor titlului V - Contribuții sociale obligatorii. În formularul 200 la pct II. B. rd. 2. se trec cheltuieliledeductibile, exclusiv contribuțiile sociale obligatorii.Deductibilitatea o acordă organul fiscal competent, cuocazia stabilirii venitului net anual impozabil asa cum ammenționat și anterior.În ceea ce privește cheltuielile de protocol sau desponsorizare, deductibile limitat potrivit art. 68 alin. 5 lit.a și b din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, cumodificările şi completările ulterioare, baza de calcul sedetermină ca diferență între venitul brut și cheltuieliledeductibile, altele decât cheltuielile de sponsorizare,mecenat, pentru acordarea de burse private, cheltuielilede protocol.

8

Nr. Crt. Întrebare Răspuns

37 Si eu tot cu avocatii si pensia ... se trec indeclaratie ca si cheltuieli deductibile sumeleplatite in cursul anului la pensie sau Anaf-ul lepoate vedea si sa le scada ca si cheltuielideductibile sociale?

Stimată doamnă, venitul net anual din activitățiindependente, în sistem real, se determină pe bazadatelor din contabilitate, ca diferență între venitul brut șicheltuielile deductibile efectuate în scopul realizării devenituri, cu excepția situațiilor în care sunt aplicabileprevederile art. 69 și 70 Cod fiscal. În cadrul condițiilorgenerale pe care trebuie să le îndeplinească cheltuielileefectuate în scopul desfășurării activității independente,pentru a putea fi deduse, sunt menționate șiurmătoarele: cheltuielile trebuie să fie efectuate încadrul activităților independente, justificate prindocumente; să fie cuprinse în cheltuielile exercițiuluifinanciar al anului în cursul căruia au fost plătite; să fieefectuate în scopul desfășurării activității și reglementateprin acte normative în vigoare, etc.Ca urmare, regulile generale de deducere a cheltuielilorse vor aplica și în cazul contribuțiilor la fondurilesistemului de pensii și alte drepturi de asigurări socialeale avocaților, efectuate potrivit prevederilor Legii nr.72/2016 privind sistemul de pensii și alte drepturi deasigurări sociale ale avocaților.Sumele reprezentând CONTRIBUȚIILE la fondurilesistemului DE PENSII și alte drepturi de asigurări socialeALE AVOCAȚILOR plătite potrivit Legii nr. 72/2016 secuprind la pct II. B. rd. 2.Recalcularea venitului net anual/pierderii nete anuale,efectuată de către organul fiscal competent, vizeazădoar contribuțiilor sociale obligatorii datorate potrivitprevederilor titlului V - Contribuții sociale obligatorii.În formularul 200 la pct II. B. rd. 2. se trec cheltuieliledeductibile, exclusiv contribuțiile sociale obligatorii.Deductibilitatea o acordă organul fiscal competent, cuocazia stabilirii venitului net anual impozabil asa cum ammenționat și anterior.

38 Buna ziua! La o Intreprindere Familiala cu doisau mai multi membrii se depun atat declaratia204 cat si declaratia 200? Pana anul trecut amdepus doar declaratia 200 pe fiecare membru inparte si nu am primit vreo sesizare legata dedeclaratia 204. Multumesc!

Pentru declararea veniturilor obţinute de o întreprinderefamilială se depun:- formularul 204 "Declaraţie anuală de venit pentruasocierile fără personalitate juridică şi entităţi supuseregimului transparenţei fiscale", care se completează șise depune de către asociatul desemnat prin contractulde asociere să răspundă pentru îndeplinirea obligaţiilorasocierii faţă de autorităţile publice, până la data de 15martie a anului următor celui de raportare, pe bazadatelor din evidenţa contabilă condusă pentru asociere(pe care îl găsiți la următorullink:https://static.anaf.ro/.../form.../D204_OPANAF_3695_2016.pdf) şi- formularul 200 "Declaraţie privind veniturile realizatedin România" care se completează de către fiecarepersoană fizică membră a întreprinderii familiale şi sedepune la organul fiscal competent, până la data de 25mai inclusiv a anului următor celui de realizare avenitului.

39 PFA cu activitatea suspendata in anul 2016, vadepune acum declaratia 200, cu aceleași sumede anul trecut declarate la momentulsuspendării?

Da, veţi depune formularul 200 pentru anul 2016, încare veţi declara veniturile totale şi/sau echivalentul înlei al veniturilor în natură încasate în anul de raportare.

40 Bună ziua. După ce am completat declarația 200pe SPV pentru câștigurile din jocurile de noroconline (pariuri sportive) și am o recipisă cu

Bună ziua. După primirea recipisei cu numărul deînregistrare, ca urmare a depunerii Declarației privindveniturile realizate din România prin serviciul „Spațiul

9

Nr. Crt. Întrebare Răspuns

număr de înregistrare este necesar să mai facceva?

Privat Virtual” nu trebuie să mai faceți nimic. Totuși, vărămâne obligația de vă consulta contul SPV în vedereaprimirii Deciziei de impunere anuală pentru veniturilerealizate de persoanele fizice (formularul 250) aferenteanului 2016.

41 Buna ziua.Sa inteleg ca daca am cerul prinemail o consultatie nu primesc raspuns in 30 dezile daca nu a SPV? Multumesc

In situația în care ați transmis o solicitare de asistență,prin intermediul formularului de contact postat pe site-ulANAF veți primi raspuns la adresa de e-mail indicata,intr-un termen maxim de 45 de zile, chiar daca nusunteti inregistrat in Spațiu Privat Virtual. Totodată dorim sa vă informam cu privire la faptul că,Spațiul privat virtual este un serviciu gratuit, pus ladispoziția contribuabililor, persoane fizice, pe site-ulANAF. Prin intermediul acestui serviciu puteți depune on-line declarații fiscale, formula cereri, primi documente șiacte administrativ fiscale, puteți vizualiza obligațiile deplată și materialele informative elaborate de ANAF.

42 Buna ziua, in cazul cabinetelor de avocatura contributia platita la Barou se inscrie la cheltuielideductibile sau la cheltuieli cu asigurarile sociale? Multumesc

Nu precizaţi la care fel de contribuţie vă referiţi. Cu titlugeneral vă putem preciza că, sunt deductibile limitatcotizațiile plătite la asociațiile profesionale în limita a4.000 euro anual, precum şi cheltuielile reprezentândcontribuțiile profesionale obligatorii datorate, potrivitlegii, organizațiilor profesionale din care fac partecontribuabilii, în limita a 5% din venitul brut realizat.În cazul contribuțiilor la fondurile sistemului de pensii șialte drepturi de asigurări sociale ale avocaților, efectuatepotrivit prevederilor Legii nr. 72/2016 privind sistemul depensii și alte drepturi de asigurări sociale ale avocaților,se vor aplică regulile generale de deducere acheltuielilor. Sumele reprezentând contribuțiile la fondurile sistemuluide pensii și alte drepturi de asigurări sociale aleavocaților plătite potrivit Legii nr. 72/2016 se cuprind lapct II. B. rd. 2. din formularul 200, întrucât recalculareavenitului net anual/pierderii nete anuale, efectuată decătre organul fiscal competent, vizează doarcontribuțiilor sociale obligatorii datorate potrivitprevederilor titlului V - Contribuții sociale obligatorii.

43 Declaratia 220 trebuie completata in pdf, la felca declaratia 200 sau e ok daca este completatacu pixul?

DA, în situația în care optați pentru depunereaformularului 220 în format hârtie, direct la registraturaorganului fiscal sau la oficiul poştal, prin scrisoarerecomandată cu confirmare de primire, puteți completaformularul cu pixul.În situația în care optați pentru depunerea on-line prinintermediul Spațiului Privat Virual sau portalul E-guvernare este necesar să completați formularulelectronic.Totodată dorim sa vă informam cu privire la faptul că,Spațiul privat virtual este un serviciu gratuit, pus ladispoziția contribuabililor, persoane fizice, pe site-ulANAF. Prin intermediul acestui serviciu puteți depune on-line declarații fiscale, formula cereri, primi documente șiacte administrativ fiscale, puteți vizualiza obligațiile deplată și materialele informative elaborate de ANAF.

44 O intreprindere individuala, cod CAEN 0111-activitati agricole, are obilgatia sa depunadeclaratia 200, avand in vedere ca a depusdeclaratia 221? Multumesc!

În cazul obţinerii veniturilor din activităţi agricole,formularul 200 se completează și se depune DOAR decătre contribuabilii care desfăşoară activitatea în modindividual şi/sau în cadrul unei asocieri fără personalitatejuridică, constituită între persoane fizice şi care

10

Nr. Crt. Întrebare Răspuns

determină venitul net în sistem real, pe baza datelor dincontabilitate.Formularul 200 nu se depune de către persoanele fizicecare realizează venituri din activități agricole, impuse pebază de norme de venit, a căror impunere este finală.

45 Un II care a trecut anul trecut in ianuarie lanorma, Nu mai este obligat sa depuna decl.200,corect?

Da, este corect. Persoanele fizice care au realizat în anul2016 venituri din activități independente impuse pe bazăde norme de venit, nu au obligaţia depuneriiformularului 200.

46 Platitorii de impozit pe venitul din chirii , cuchiria exprimata in lei (1 contract), impozitatiforfetar, nu au obligatia sa depuna anualdeclaratia 200 si declaratia 220 ? Exista exceptii,in raport de aceasta situatie ?

Contribuabilii care realizează venituri din cedareafolosinţei bunurilor pentru care chiria prevăzută încontractul încheiat între părţi este stabilită în lei şi nu auoptat pentru determinarea venitului net în sistem real,iar la sfârşitul anului anterior nu îndeplinesc condiţiilepentru calificarea veniturilor în categoria veniturilor dinactivităţi independente, plăţile anticipate cu titlul deimpozit efectuate în cursul anului sunt egale cu impozitulanual datorat şi impozitul este final, nu depun declaratiaD 200.Atenție însă, declarația 200 se depune și în următoarelecazuri:- declaraţia de venit estimat (220) a fost depusă în lunadecembrie şi pentru care nu s-au stabilit plăţi anticipate,conform legii; - au intervenit modificări ale clauzelor contractuale alteledecât: situația rezilierii, în cursul anului fiscal, acontractelor încheiate între părți în care chiria esteexprimată în lei și în situația rezilierii, în cursul anuluifiscal, a contractelor încheiate între părți, pentru carechiria reprezintă echivalentul în lei al unei sume învalută;- au efectuat investiţii, de cealaltă parte, la bunurilemobile şi imobile ale proprietarului, uzufructuarului sauale altui deţinător legal, care fac obiectul unor contractede cedare a folosinţei bunurilor, inclusiv a contractelor decomodat.

Informații detaliate puteți regăsi și la pagina 3 în Ghidulfiscal al contribuabililor care au obligația de declarare aveniturilor realizate din România pentru anul fiscal 2016.Ghidul îl puteți regăsi la următorul link:https://static.anaf.ro/.../Ghid%20D200_2016_editia%202017...

47 PFA profesii liberale, are obligatia sa depunadeclaratia 220 anual in 25 mai, sau numai incazul in care estimeaza ca venitul net difera cumai mult de 20% fata de venitul net din ultimadeclaratie 220 depusa sau fata de venitul net dindeclaratia 200 pentru anul precedent ? Daca nudepune declaratia 220 in 25 mai 2017(deexemplu) mai are loc recalcularea platiloranticipate si emiterea unei noi decizii(dupa ceaemisa/primita in februarie 2017) si daca da , pece baza ?

Aveţi obligaţia să depuneţi declaraţia de venitestimat/norma de venit (formular 220) odată cudeclarația privind venitul realizat (formular 200), doar însituaţia în care în anul anterior aţi realizat pierderi sauaţi realizat venituri pe perioade mai mici decât anulfiscal, sau din motive obiective, estimaţi că veţi realizavenituri care diferă cu cel puțin 20% față de anul fiscalanterior (art. 120 alin. (3) din Codul fiscal).

Potrivit prevederilor art. 121 alin. (6) din Codul fiscal,pentru stabilirea plăților anticipate, organul fiscal va luaca bază de calcul venitul anual estimat, în toate situațiileîn care a fost depusă o declarație privind venitulestimat/norma de venit pentru anul curent, sau venitulnet din declarația privind venitul realizat pentru anulfiscal precedent, după caz.

Codul fiscal poate fi accesat la următorul

11

Nr. Crt. Întrebare Răspuns

link:https://static.anaf.ro/.../Cod_fiscal_norme_24052017.htm .

48 După ce am completat on-line form. pt D200 șiam primit recipisele corespunzătoare, ce trebuiesă mai fac?

Ulterior completării declarației 200 trebuie să așteptațisă vi se comunice decizia de impunere anuală.

49 La completarea formularului 200 dacă treccheltuieli deductibile exclusiv contribuții sociale,îmi creste baza de impozitare deși acestecheltuieli sunt deductibile. Cum ar trebuiprocedat sau cum îmi calculează cei de la anafimpozitul fără acele contribuții sociale?

Contribuții sociale obligatorii plătite în cursul anului suntdeductibile.Deductibilitatea acestora se acodă de către organul fiscalcompetent care are obligația recalculării venitului netanual/pierderii nete anuale, prin deducerea din venitulnet anual a contribuțiilor sociale obligatorii datorate,potrivit prevederilor titlului V - Contribuții socialeobligatorii din Codul fiscal.

12