Semana 2 el control interno
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ASIGNATURA AUDITORIA ADMINISTRATIVA Sesión 2 UNIVERSIDAD NACIONAL “SAN AGUSTIN” - AREQUIPA Augusto JAVES SANCHEZ Lic. Administración Maestría en Gestión Estratégica de Organizaciones Doctorado en Administración EL CONTROL INTERNO Y EL PLAN DE AUDITORIA http://cursosparaemprendedores.blogspot.com http://facebook.com/cursospara.emprendedores
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ASIGNATURA
AUDITORIA ADMINISTRATIVA Sesión 2
UNIVERSIDAD NACIONAL
“SAN AGUSTIN” - AREQUIPA
Augusto JAVES SANCHEZ
Lic. Administración
Maestría en Gestión Estratégica de Organizaciones
Doctorado en Administración
EL CONTROL INTERNO
Y EL PLAN DE AUDITORIA
http://cursosparaemprendedores.blogspot.com
http://facebook.com/cursospara.emprendedores
CONTROL
INTERNO
El enfoque básico para la
administración y operación
de una organización,
consiste en efectuar una
verificación de
cumplimiento en el
desarrollo de planes y
programas, el logro de
objetivos, el cumplimiento
de metas, la observancia de
un marco de referencia de
normatividad, ya sea de
manera particular o en
alguna combinación de
éstas.
En este sentido se tiene
que, el enfoque de esta
verificación se orienta al
ámbito de lo que en general se denomina CONTROL, o
bien CONTROL
INTERNO en particular,
dentro del ámbito de las
organizaciones, por
aplicarse dentro de su
contexto.
NO HAY NINGÚN VIENTO
FAVORABLE
PARA EL QUE NO SABE A
QUÉ PUERTO SE DIRIGE
Trabajo Grupal Parcial de AA
• Seleccionar una Empresa, que les permita obtener
física o virtualmente la información solicitada para
comprender su funcionamiento y elaborar el trabajo,
bajo los procesos siguientes: – Identificar – Analizar – Revisar – Diagnosticar
• Recoger evidencia del trabajo de campo en la
empresa: Fotografías, Videos, Documentos de trabajo
de la empresa.
FACTORES A EVALUAR EN LA PRESENTACION DEL TRABAJO DE INVESTIGACION
1 Indice
2 Introducción
3 Presentación de la Empresa (Historia, datos generales, etc)
4 Plano de Ubicación
5 Analizar: ( ) Principios, ( ) Visión, ( ) Misión, ( ) Valores
6 Identificar los Objetivos empresariales
7 Revisar la estrategia empresarial
8 Analizar la cadena de valor física (Descripción y Gráfica)
9 Analizar la cadena de valor virtual (Descripción y Gráfica)
10 Análisis de la situación actual de la informática empresarial
11 Diagnóstico de situación (FODA)
12 Organigramas
Flujogramas
Otros Diagramas
13 Cuadro de Asignación de Personal
14 Obtener Manuales:
Manual de Organización y Funciones
Manual de Procedimientos
Manual de Políticas
15 Plano de Disposición de Planta (Lay out)
16 Conclusiones
17 Recomendaciones
18 Videos, grabaciones, spots televisivos, relacionados con la empresa
Nº ESQUEMA DEL 1er TRABAJO GRUPAL
ESQUEMA
BASICO DEL
TRABAJO DE
INVESTIGACION
(RECOPILACION
DE EMPRESA
REAL)
PRESENTACION
Y EXPOSICION
FACTORES A EVALUAR EN LA EXPOSICION
DE TRABAJO DE INVESTIGACION
1 Presentación de todos los miembros del Equipo (asistencia)
2 Presentación personal (vestimenta)
3 Exposición del trabajo (No lectura)
4
Ayudas Audiovisuales (Fotos o videos en la empresa, que evidencie presencia de los
integrantes del grupo)
5 Sustentación (respuesta a preguntas)
6
Presentación Virtual (envío al e-mail del curso) antes de la fecha de la exposición del
trabajo completo
Presentación Física (Impreso y CD) en la fecha programada para la exposición del
trabajo completo
Instrucciones Finales
- Trabajar en formato impreso en hojas bond A4 y en formato
digital en CD en archivo de texto Word y en presentación PPT
documentada con fotos y videos de la empresa estudiada.
- Utilizar Arial 12 a espacio y medio.
- Seguir la estructura indicada.
- Incluir en folder manila con fasterner.
- Elaborar carátula con logotipo de la USMP.
- No hacer ninguna agregación o corrección a mano.
ENFOQUE TRADICIONAL
No revela las causas de los problemas.
Enfocado a la fiabilidad de los Estados
Financieros.
Puntualiza el Control Interno contable.
No incursiona con el mismo peso en todas las
áreas o actividades de la Entidad.
Papel forense no pro-activo.
L I M I T A N T E S
¿QUÉ ES “CONTROL”?
¿QUÉ SE ENTIENDE POR
“CONTROL”?
De acuerdo al Diccionario de
la Real Academia de la
Lengua, la definición
semántica de CONTROL
establece dos acepciones:
1. Inspección,
Fiscalización,
Intervención.
2. Dominio, mando,
preponderancia.
De tal suerte se puede
establecer que la primera
proyecta un enfoque de
REVISIÓN, mientras que la
segunda proyecta un
enfoque de INDUCCIÓN DE
UN SENTIDO, a fin de
asegurar que se logre
aquello que se tiene
proyectado.
En este sentido, es
interesante observar que
ambas acepciones se
vinculan de alguna manera,
ya que la inducción de un
sentido (2) a un proceso
organizacional, conllevaría al
esquema de cumplimiento,
sobre el que se enfocaría cualquier revisión (1). CONTROL INTERNO
ANTECEDENTES
REAL
ACADEMIA
DE LA LENGUA
ESPAÑOLA
INSPECCIÓN
FISCALIZACIÓN
INTERVENCIÓN
DOMINIO
MANDO
PREPONDERANCIA
REVISIÓN
INDUCCIÓN
DE
SENTIDO
CUMPLIMIENTO
Objetivos
Metas
Normas
PROCESO ORGANIZACIONAL
CONCEPTOS DE
CONTROL
A partir de la definición
semántica de
CONTROL, se tiene
una gran diversidad de
“conceptos”, derivados
de su enfoque de
aplicación, pero que sin
embargo plantean
coincidencias en el uso
de algunos términos,
tales como:
• Proceso
• Cerciorarse
• Planes
• Valoración
• Corrección
• Cumplimiento
Con lo cual es posible
proyectar un perfil
conceptual unificado, a
partir de la definición
de su enfoque,
importancia, principios
funcionales,
características y forma de aplicación. CONTROL INTERNO
CONCEPTOS DE CONTROL
El control es un proceso
mediante el cual la
administración se
cerciora si lo que ocurre
concuerda con lo que
supuestamente
debe ocurrir, de lo
contrario, será
necesario que se
hagan los ajustes o
correcciones necesarios
El control tiene como
objeto cerciorarse de
que los hechos vayan
de acuerdo con los
planes establecidos
Burt K.SCanlan
El control es la
regulación de las
actividades, de
conformidad con un
plan creado para
alcanzar los
objetivos
Carmichael Eckles
El control es el proceso
para determinar lo que
se está llevando a cabo,
valorizándolo y si es
necesario, aplicando
medidas correctivas de
manera que la ejecución
se desarrolle de acuerdo
a lo planeado
George R. Terry
El control es la
medición y corrección
de las realizaciones de
los subordinados con el
fin de asegurar que tanto
los objetivos de la
empresa como los planes
para alcanzarlos se
cumplan eficaz y
económicamente
Robert C. Appleby
PROCESO
CERCIORARSE
PLANES
VALORACIÓN
CUMPLIMIENTO
CORRECCION
ENFOQUE DEL
CONTROL
El efecto del CONTROL
se enfoca a establecer
una RELACION DE LA
EJECUCIÓN CON LA
PLANEACIÓN, con el
propósito de verificar el
logro de los objetivos
proyectados, aplicando
recursos de:
•MEDICIÓN, ya que
para controlar es
imprescindible medir y
dimensionar los
resultados.
•DETECCIÓN DE
DESVIACIONES, como
forma de identificar y
localizar las diferencias
que se presentan entre
ejecución y planeación.
•MEDIDAS
CORRECTIVAS sobre
las desviaciones
detectadas, como la
aportación fundamental
para el logro de los objetivos planeados. CONTROL INTERNO
ENFOQUE DEL CONTROL
MEDIDAS
CORRECTIVAS
PLANEACIÓN
EJECUCIÓN
MEDICIÓN
DETECCIÓN
DE
DESVIACIONES
CONTROL INTERNO
CARACTERISTICAS DEL CONTROL
CONTROL
COMPATIBILIDAD
ACCESIBILIDAD OPORTUNIDAD
UBICUIDAD
CARACTERÍSTICAS DEL
CONTROL
Para la configuración de los
mecanismos de CONTROL,
se deben considerar las
siguientes características de
funcionalidad:
• COMPATIBILIDAD entre la
naturaleza del mecanismo, y
el entorno de aplicación.
• OPORTUNIDAD de
respuesta dentro del
esquema de dinámica del
entorno de aplicación.
• ACCESIBILIDAD en la
retroalimentación de
información, así como para la
aplicación de cualquier
medida correctiva.
• UBICUIDAD de los puntos
en los que se aplica los
efectos de control,
procurando limitar dicha
aplicación a aquellos que
proyecten un valor efectivo.
CONTROL INTERNO
APLICACIÓN DEL CONTROL
Planes y Programas
Presupuestos
Estructura Organizacional
Políticas y Procedimientos
Sistemas
Operación
Registro
Información
EJECUCIÓN RESULTADOS
CONTROL
MARCO DE REFERENCIA
MEDICIONES Y
EVALUACIÓN MEDIDAS CORRECTIVAS
APLICACIÓN DEL
CONTROL
La aplicación del
CONTROL se sustenta
en los parámetros del
Marco de Referencia,
con los que se efectúan
las mediciones y
evaluaciones de los
Resultados alcanzados;
a partir de lo cual, se
determinan y aplican las
eventuales Medidas
Correctivas sobre la
Ejecución de los Planes
y Programas.
Marcos de Control para la Evaluación
del Control Interno en el Mundo
• KING Sudáfrica
• Cadbury Gran Bretaña
• Co. Co. Canadá
• COSO Commitee Of Sponsoring Organizations
• of the Treadway Commission
• Vienot Francia
• Peters Holanda
El marco COSO ha sido adoptado en los EE.UU, por el Banco Mundial y otros organismos
financieros a través del mundo.
CONTROL INTERNO
DEFINICIÓN C.O.S.O.
Control interno se define de
manera amplia como un
proceso llevado a cabo por el
consejo de administración, la
gerencia y otro personal de la
organización, diseñado para
proporcionar una seguridad
razonable sobre el logro de
los objetivos de la
organización clasificados en:
•Efectividad y eficiencia de las
operaciones
•Confiabilidad de la información
financiera
•Cumplimiento con las leyes,
reglamentos, normas y políticas TREADWAY COMMISSION /
COSO 1992
ES UN PROCESO
REALIZADO POR EL
PERSONAL
PROPORCIONA
SEGURIDAD
RAZONABLE
ORIENTADO AL
LOGRO DE
OBJETIVOS
DEFINICIÓN C.O.S.O.
En 1992 en los Estados
Unidos, se integró la
llamada Comisión
Treadway, con el propósito
de establecer una
definición unificada del
concepto de CONTROL,
que es conocida como el
la DEFINICIÓN COSO DE
CONTROL. Esfuerzos
similares se han realizado
en otros países, en
particular Canadá y la
Unión Europea.
Esta definición proyecta
una naturaleza dinámica al
concepto, y establece una
limitación importante, que
su mera existencia NO
GARANTIZA el logro de
los objetivos, ya que, como
cualquier instrumento, su
efectividad de utilización
depende de las
condiciones de aplicación.
CONTROL INTERNO
MARCO C.O.S.O. PARA APLICACIÓN DEL CONTROL
Ambiente de
control
Evaluación de
riesgos
Actividades de
control
Información y
comunicación
Monitoreo
(evaluación y
mantenimiento
del sistema)
MARCO C.O.S.O. PARA
APLICACIÓN DEL
CONTROL
El Marco establecido por
COSO para la aplicación del
control, contempla los
siguientes componentes:
•Un AMBIENTE DE
CONTROL, que corresponde al
ámbito o entorno de aplicación
del control.
•Una EVALUACIÓN DE
RIESGOS, que corresponde al
análisis prospectivo de
posibilidades de desviación que
pueden ocurrir.
•Una proyección de las
ACTIVIDADES DE CONTROL,
que es necesario establecer
para hacer frente a los riesgos
identificados.
•Un mecanismo de
INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN, para
recopilar, transportar y entregar
la información del desarrollo,
para su eventual valoración.
•Un esquema de MONITOREO,
para la evaluación del
desempeño del sistema, y la
adopción de medidas correctivas sobre el mismo.
CONTROL INTERNO
EL PROCESO DE CONTROL
Establecer
objetivos
Identificar
riesgos
Medir y
analizar
riesgos
Implementar
actividades
de control
Monitorear
actividades
de control
EVALUACIÓN DE RIESGOS PUNTOS DE CONTROL
Identificación, medición y manejo
de los riesgos relevantes para el
logro de los objetivos de la
organización
Puntos dentro de un proceso
donde es probable que ocurra un
error o desviación, creando la
necesidad de controlar
EL PROCESO DE
CONTROL
Lo que se puede
considerar como el
PROCESO DE
CONTROL, a partir
del planteamiento
COSO, se sustenta
en dos factores
básicos:
•La identificación y
dimensionamiento
prospectivo de los
RIESGOS.
•La localización de los
puntos dentro del
proceso donde es
probable que ocurran
esos riesgos, y en
consecuencia
deberán establecerse
las previsiones para
hacerles frente.
CONTROL INTERNO
TIPOS DE CONTROL
Entrada Proceso
ADECUACIONES
Salida ?
PUNTO DE CONTROL
Entrada Proceso
ADECUACIONES
Salida ?
PUNTO DE CONTROL
Entrada Proceso
ADECUACIONES
Salida ?
PUNTO DE CONTROL
CORRECTIVO
DETECTIVO
PREVENTIVO
TIPOS DE CONTROL
El CONTROL se tipifica de
acuerdo a la ubicación de los
puntos de control, ya que esto
determina el tipo de
adecuaciones aplicadas, en
caso de que se detecten errores
o desviaciones. En este
sentido, se plantean tres tipos,
que no son excluyentes:
•CORRECTIVO, cuando el
punto de control se ubica al final
del flujo de proceso, y las
adecuaciones se enfocan a
CORREGIR los errores sobre el
resultado obtenido.
Corresponde a esfuerzos de
restauración, recuperación,
rescate o reversión.
•DETECTIVO, cuando el punto
de control se ubica dentro del
proceso, y las adecuaciones se
enfocan a DETECTAR y
compensar los errores o
desviaciones, antes de que se
elabore el resultado.
Corresponde a esfuerzos de
contención.
•PREVENTIVO, cuando el
punto de control se ubica al
inicio del proceso, y las
adecuaciones se enfocan a
EVITAR los errores, antes de
que afecten al proceso.
Corresponde a esfuerzos de prevención y disuasión.
CONTROL INTERNO
PERSPECTIVAS DEL CONTROL
PREVENTIVO DETECTIVO CORRECTIVO
CO
ST
O
RE
PE
RC
US
IÓN
UBICACIÓN EN EL FLUJO DEL PROCESO
OPORTUNIDAD
Entrada Proceso Salida
PERSPECTIVAS
DEL CONTROL
Los diferentes tipos
de CONTROL pueden
y deben coexistir
dentro de un mismo
entorno en virtud de la
naturaleza de
composición de las
organizaciones, pero
su perspectiva de
efectividad, así como
la proyección de
costos y
repercusiones, será
diferente, derivado de
su ubicación dentro
del flujo de proceso.
CONTROL INTERNO
LIMITACIONES DEL CONTROL
CONTROL
INCUMPLIMIENTO, CONFUSIÓN
O INCERTIDUMBRE EN LAS
DIRECTIVAS DE LOS MANDOS
ORGANIZACIONALES
COLUSIONES Y
CONFLICTO DE INTERESES
CRITERIOS, JUICIOS Y
VISIONES ADVERSAS
DEBILIDAD EN EL AMBIENTE
DE CONTROL
INSUFICIENCIA EN LA
CAPACIDAD DE EJECUCIÓN
CAMBIOS EN LA ORGANIZACIÓN
LIMITACIONES
DEL CONTROL
El CONTROL, por su
naturaleza de
instrumento, no puede
garantizar por su
propia existencia, el
logro de los objetivos,
ya que su aplicación
está sujeta al efecto
de las condiciones del
entorno.
Esta es la causa por
la cual, en la misma
definición COSO, se
plantea el término
“SEGURIDAD
RAZONABLE”, para
proyectar la
perspectiva de
efectividad en la
medida en que se
proporcionan las
condiciones de
entorno idóneas para
su aplicación.
ENFOQUE DE VALORACIÓN
PERTINENCIA DE LOS
SISTEMAS Y MECANISMOS DE
CONTROL INTERNO
PERFIL DE CONFIGURACIÓN Y
FUNCIONALIDAD DE LOS
SISTEMAS Y MECANISMOS DE
CONTROL INTERNO
PERFIL DE PERSPECTIVAS DE UTILIDAD
ESPERADA Y PROYECCIÓN DE RIESGOS
PERFIL DE CONFIGURACIÓN
Y FUNCIONALIDAD DE LOS
PROCESOS
ORGANIZACIONALES
PERFIL DE PROPÓSITOS Y OBJETIVOS
DE LOS
PROCESOS ORGANIZACIONALES
PERFIL DE FUNCIONES,
RESPONSABILIDADES, METAS
Y OBJETIVOS DE LAS ÁREAS
PERFIL DE MISIÓN, VISIÓN, OBJETIVOS
ESTRATÉGICOS Y COMPROMISOS
INSTITUCIONALES
CONTROL INTERNO
ENFOQUE CONCEPTUAL
La valoración de la pertinencia de
un mecanismo de control respecto
a la entidad que pretende regular,
está determinada a partir de la
siguiente secuencia de análisis:
•La correspondencia de su perfil
de funcionalidad, respecto a la
perspectiva de utilidad que
pretende regular, y los riesgos
para la misma.
•La correspondencia del perfil de
configuración y funcionalidad de
los procesos organizacionales,
respecto a la perspectiva de
utilidad que se pretende alcanzar.
•La correspondencia entre el perfil
de configuración y funcionalidad
de los procesos organizacionales,
respecto al marco de propósitos y
objetivos proyectados para los
mismos.
•La consistencia entre los
propósitos y objetivos de los
procesos, respecto al marco de
funciones, responsabilidades,
objetivos y metas de las áreas, y
de la institución.
Cuyo marco de referencia está
constituido por el perfil de
composición y articulación de la
estructura y los procesos de la
entidad o sistema organizacional.
ALTA DIRECCIÓN
MANDOS MEDIOS
BASE OPERATIVA
Normalización
PLAN NORMAS
Definición Global
Planificación
Coordinación
Ejecución
Control
Planeación Estratégica
Planeación Táctica
Planeación
Operativa
MECANISMOS
DE
CONTROL
MARCO ORGANIZACIONAL
CONTROL INTERNO
MARCO ORGANIZACIONAL
Las condiciones para que una Organización tenga éxito, consisten en que:
•El perfil de estructura y procesos
detente los atributos de
configuración y funcionamiento
idóneos respecto a la naturaleza y
sentido de tales expectativas,
funciones, compromisos, objetivos
y metas.
•Los mecanismos de sustentación
y regulación tengan la capacidad
para conservar la continuidad y
orientación de su funcionamiento,
así como para evitar y corregir las
desviaciones en el mismo.
Lo que se establece a partir de los
siguientes atributos:
•Consistencia y alineación entre
los componentes estructurales de
los niveles estratégico, táctico y
operativo, con los que se orienta el
funcionamiento de la organización.
•Pertinencia de los mecanismos
de control y los perfiles de
evaluación, con los que se regula
el funcionamiento de la
organización.
•Suficiencia, idoneidad y
oportunidad de la plataforma de
apoyos y el suministro de recursos,
con los que se sustenta el funcionamiento de la organización.
CONCLUSIONES
•El Control Interno es el
recurso que aplican las
Organizaciones para
asegurar de manera
razonable el cumplimiento
de sus Metas y Objetivos
•Su aplicación constituye
una responsabilidad de la
Administración, a todos
los niveles y en todos los
ámbitos.
•Propicia la eficacia,
procura la eficiencia y
promueve la excelencia
en el manejo y aplicación
de recursos.
•Previene Riesgos que
pueden impedir el logro
de las Metas y Objetivos
•Proporciona una base
idónea para la rendición
de cuentas y fomenta la
transparencia de gestión.
CONTROL
INTERNO
NO HAY NINGÚN VIENTO FAVORABLE
PARA EL QUE NO SABE A QUÉ PUERTO SE DIRIGE
