RÈGLEMENT BUDGÉTAIRE ET FINANCIER
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RÈGLEMENT BUDGÉTAIREET FINANCIERSEPTEMBRE 2021
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RÈGLEMENT BUDGÉTAIRE ET FINANCIER
I. Lesmodalitésd’applicationetdemodificationdurèglement I.1 Les modalités d’application 4 I.2Lesmodalitésdemodificationetd’actualisation 4II. LeCadreBudgétaire II.1 La règlementation 4 II.2LecadrebudgétaireàlaCCAM 5 II.3Lesdifférentesétapesbudgétaires 10III. L’exécutionBudgétaire III.1LaGestiondestiers 10 III.2 La Gestion des demandes de paiements 11 III.3 Les dépenses 11 III.4 Les régies 14 III.5Lesrecettes 16IV Comptabilité IV.1Lagestionpatrimoniale 16 IV.2L’inventaire 16 IV.3 Les amortissements 17 IV.4 Les provisions 17 IV.5Lesrestesàréaliser 18 IV.6LesIntérêtscourusnonéchus(ICNE) 18 IV.7Lesrattachements 18 IV.8Journéecomplémentaire 19VLadématérialisation V.1Lesréceptiondesfactures 19 V.2Lesdématérialisationsdesmandats/titres 19 V.3Lesactesbudgétairesdématérialisés 19VILagestionfinancière VI.1LagestiondelaDette 20 VI.2Lagestiondelatrésorerie 20VIIL’informationauxélus VII.1InformationduconseilCommunautaire en matière de Gestion 21 VII.2Lacommissiondesfinances 21
TABLE DES MATIÈRES
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RÈGLEMENT BUDGÉTAIRE ET FINANCIER
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I. LES MODALITÉS D’APPLICATION ET DE MODIFICATION DU RÈGLEMENT
Cerèglementbudgétaireetfinancierentreenvigueuràcompterdu1erjanvier2022.
I.1.LES MODALITÉS D’APPLICATION
I.2.LES MODALITÉS D’APPLICATION
Leprésentrèglementbudgétaireetfinancierpourraêtrecomplétéàtoutmomentenfonctionnotammentdesmodificationslégislativesouréglementairesquinécessiteraientdes adaptations de règles de gestion.Toutemodificationdecerèglement,parvoied’avenant,feral’objetd’unvoteparleConseilCommunautaire.
II. LECADREBUDGÉTAIRE
LesfinancesintercommunalessontrégiesparlesArticle2311-1à2343-2duCodeGénéraldesCollectivitésTerritoriales.
Lebudgetestl’actefondamentaldegestiondelacollectivitécarildéterminechaqueannéel’ensembledesactionsquiserontentreprises.
Lebudgetestàlafoisunactedeprévisionetd’autorisation:• Actedeprévision:ilconstitueunprogrammefinancierévaluatifdesrecettesàencais-
seretdesdépensesàfairesuruneannée.• Acted’autorisation:carlebudgetestl’actejuridiqueparlequell’organeexécutifde
la collectivitéestautoriséàengagerlesdépensesvotéesparleConseil.
Lesbudgetsdoiventrespecterlesprincipes:
Unité:Lebudget,documentunique,doitcorrespondreàl’unitépatrimonialedécoulantdelapersonnalitéjuridiquereconnueàCommunautédeCommunes.Iln’existedoncqu’undocumentbudgétairepouruneannée.
Universalité:Lebudgetdécritl’intégralitédesproduitsetdeschargessanscompensa-tion entre les recettes et les dépenses.
II.1.LA RÈGLEMENTATION
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Antériorité:Levotedubudgetdelacollectivitédoit,enprincipe,interveniravantledé-marragedel’exercice,c’estàdireavantle1erjanvierdel’annéeN.Ceprincipedel’antérioritébudgétairen’estpasrespectéparlaCCAM.Lesrecettesoctroyéesparl’Etat,nécessairesàl’équilibredesbudgetsn’étantpasconnusavantlafindupremiertrimestre,lacollec-tivitébénéficied’undélaijusqu’au31marspourprocéderauxvotes(15avrilencasderenouvellementduconseilcommunautaire)
Annualité:Lebudgetestvotéchaqueannéepouruneannéecivile
Équilibre:chacunedesdeuxsectionsestelle-mêmevotéeenéquilibre
L’évaluationdesdépensesetrecettesdoitêtresincère,ellesnedoiventpasêtrevolon-tairementsous-évaluéesnisurévaluées.
Lesservicespublicsetcommerciauxontuneobligationd’équilibre.Cesservicesfontl’objetdebudgetsannexesetsontconsolidésaveclebudgetprincipaldansuneannexebudgétaire.
L’équilibreestcontrôléparlereprésentantdel’Etat(contrôledelégalité);celui-cipeutsaisirlaChambreRégionaledesComptessil’arrêtédescomptesfaitapparaîtreundéficitégalousupérieurà:-5%delasectiondefonctionnement.
II.2.LA RÈGLEMENTATION
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• Rappel de la règlementation budgétaire de la CCAM
• Lesinscriptionsdesdépensesetrecettessontuniquementliéesànoscompétences• Unenomenclaturedéfinieparnotrestratedepopulation:M57etM4• Voteauchapitrepourlasectiondefonctionnement-VoteauProgrammed’équipement
pourl’investissement• Pourlescollectivitésdeplusde3500habitants,lebudgetestvotéparnatureavec
présentationfonctionnelle:
• L’organisation Budgétaire de la CCAM
Pourinscrirelatotalitédesdépensesetdesrecettesliéesauxcompétencesdelacol-lectivité,laCommunautédeCommunesAdourMadiranadûs’organiseren:1BudgetPrincipalet11budgetsannexes,dont:-5budgetsdezone,-2budgetssurlathématiqueenvironnement(SPANCetOrduresMénagères),-1budgetHôteld’entreprisesregroupantlesimmeublesderapport,-1budgetCentre-Multimédiaregroupantlesactivitésliéesaucinéma,auxspectacles et àlaformationàdistance-1BudgetCentredeSanté-1budgetTujaguecréelorsdelasubstitutiondelaCCAMauxétablissementsTujaguepourlecrédit-bailmobilierdubâtiment.
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• La comptabilité d’engagement
Latenued’unecomptabilitéd’engagementendépensesauseindelacomptabilitéad-ministrativeestuneobligation,depuisledécretdu29décembre1962portantsurlerè-glementgénéralsurlacomptabilitépublique,quiincombeàl’exécutifdel’EPCI.
Ellen’estpasobligatoireenrecettesetn’estpasappliquéeauseindel’EPCI.
Cettecomptabilitédoitpermettredeconnaîtreàtoutmoment:• Lescréditsouvertsendépenses,• Lescréditsdisponiblespourengager,• Lescréditsdisponiblespourmandater,• Lesdépensesréalisées, Ellepermetdedégager,enfind’exercice,lemontantdesrestesàréaliseretrendpossible lesrattachementsdechargesetdeproduits.
L’engagementjuridiqueestl’acteparlequelunorganismepubliccréeouconstateàsonencontreuneobligationdelaquellerésulteraunecharge;ils’appuiesurundocumentleplussouventcontractuel.Lesactesconstitutifsdesengagementsjuridiquessont:lesbonsdecommandes,lesmarchés,certainsarrêtés,certainesdélibérations,laplupartdes conventions…
L’engagementcomptableprécèdeouestconcomitantàl’engagementjuridique.Ilpermetdes’assurerdeladisponibilitédescréditspourl’engagementjuridiquequel’ons’apprêteàconclure.Ilestconstituéobligatoirementdetroiséléments:• Un montant prévisionnel de dépenses• Un tiers concerné par la prestation • Uneimputationbudgétaire(chapitreetarticle,fonction) Dansl’EPCIceluiestformaliséàl’appuid’uneFiched’EngagementdeDépenses(FED)regroupantcesinformationspourtoutedépensesupérieureà500€HTetsystématique-mentpourchaquedépensed’investissement.
DanslecadredescréditsgérésenAP/AE,l’engagementportesurl’autorisationdepro-grammeoud’engagementetdoitresterdansleslimitesdel’affectation;danslecadredescréditsgéréshorsAP/AE,l’engagementportesurlescréditsbudgétairesinscritsautitredel’exercice.
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• Gestion pluriannuelle
AutorisationdeProgramme(sectiond’investissement)
L’autorisationdeprogramme(AP)constituelalimitesupérieuredesdépensesquipeuventêtreengagéespourlaréalisationdesinvestissements.Pardéfinition,elleestpluriannuellemaisellepeutêtreannuelle,endépenseetenrecette,etdemeurevalablesanslimitationdeduréejusqu’àcequel’assembléedélibéranteaitdécidédesonannulation.Levoteetlarévisiondel’APsontduressortexclusifdel’assembléedélibérante.Lesautorisationsdeprogrammesontannexéesaubudgetavecl’échéancierprévisionneldeCP(créditdePaiement).Lescréationsetlesmodificationsd’APrelèventdel’assembléedélibérante.Uneautorisationdeprogrammesecaractérisepar:• Unobjet(intitulé)• Unbudgetderattachement• Unmillésimecorrespondantàl’annéedesonvoteinitial• Unprogramme(auseindel’outilinformatique)auquelelleestliée• Unmontant(encoûtàterminaison)• Unéchéancierprévisionneldescréditsdepaiement.
Lesautorisationsdeprogrammesontsoitdeprojetsoitdeplan.Lesautorisationsdeprogrammede«projet»sontrelativesauxopérationsd’investissementspécifiquesdontlaréalisations’étalerasurplusieursannéesetdontlecoûtd’investissementestsupérieurà1000000€TTC.Lesautorisationsdeprogrammede«plan»regroupentlesopérationsd’investissementrécurrentesdelacollectivitéquelquesoitleurmontant.
Autorisationd’Engagement(sectiondefonctionnement)
ConformémentauxdispositionsduCGCT,lesdotationsbudgétairesaffectéesauxdépensesdefonctionnementpeuventcomprendredesautorisationsd’engagementdescrédits de paiements.
Ex:Marchéd’entretiendevoiriepassésurtroisans
Lesfraisdepersonneloudegestiondeladettenepeuventpasfairel’objetd’unegestionenautorisationsd’engagement.
LienentreAP/AEetCréditsdePaiement
LesmontantsdesAPetdesAEconstituentlalimitesupérieuredescréditsquipeuventêtreengagéspourlefinancementdesdépensesafférentes.
ToutenouvelleAPouAEouverteparleConseilCommunautairedoitêtrecouvertepardescréditsdepaiementdel’exerciceencourset/oudesexercicesfuturs.
L’égalitésuivanteesttoujoursvérifiée:lemontantdel’APoudel’AEestégalàlasommedesescréditsdepaiement(respectivementd’investissementoudefonctionnement)étalés dans le temps.
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Révision,annulation,caducitédesautorisationsdeprogrammes
Larévisionsetraduitparunemodificationdeladuréeet/oudumontantdel’autorisationdeprogramme.Cetterévisions’accompagned’unenouvelleventilationdel’échéancierdes crédits de paiement correspondant.
L’annulationd’uneautorisationdeprogrammeintervientencasd’abandondesopérationsconcernées.
Uneautorisationdeprogrammeestconsidéréecommeétantsusceptiblesd’êtrecaduqueselonlesmodalitéssuivantes:
LeurannulationseraconstatéeparleConseilCommunautairequiestseulcompétentpourprocéderàlarévisionouàl’annulationd’uneautorisationdeprogramme.Cevotepeutinterveniràtouteséance
Reportdescréditsdepaiementetajustementdeséchéanciersdecréditsdepaiement
Lescréditsdepaiementsnonengagésaucoursd’unexercicenesontpasreportéssurl’exercicesuivant.
Lescréditsdepaiementsengagésmaisnonentièrementmandates,nonrattachésetnonclôturéssontéligiblesaureportdel’exercicesuivant,danslecadredesrestesàréaliser. Lecalculdesrestesàréaliserestétablit,engagementjuridiqueparengagementjuridique,lorsdelaclôturedéfinitivedel’exerciceN-1,àl’arrêtdéfinitifducompteadministratifetducomptedegestion.Lesrestesàréalisersontcalculésàpartirdesimputationsau31décembredel’annéeN-1etdesrésultatsdelajournéecomplémentaire.
Alafindechaqueexerciceetpourchaqueautorisationdeprogramme,l’échéancierdecréditsdepaiementetlemontantdel’autorisationdeprogrammesontréajustésafinquelasommedescréditsdepaiementcontinueàcorrespondreàl’autorisationdeprogramme. Leséchéanciersdecréditsdepaiementsontenoutrerévisésauregarddesengagements juridiquesintervenus.
RÈGLES DE CADUCITÉ
CATÉGORIE D’AP AP NON ENGAGÉE JURIQUEMENT AP ENGAGÉE JURIDIQUEMENT
APDEPROJET Maintienlimitéàdeuxexercices LesAPayantfaitl’objetd’unengagementserontannuléesàlafin
del’échéancierdepaiementAPDEPROJET Maintienlimitéàunexercice
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II.3.LES TROIS DIFFÉRENTES ÉTAPES BUDGÉTAIRES
LeDébatd’OrientationsBudgétaires(DOB):C’estundébatdémocratiquesurlesgrandes orientationsbudgétairesdel’annéeàvenirauseinduConseilCommunautaire.Ilalieudanslesdeuxmoisprécédantlevotedubudgetprimitifets’appuiesurleRapportd’orientationBudgétaire
LeVoteduBudgetPrimitif:Votéauplustardle15Avrildel’annéeN(30Avrilencasderenouvellementdel’assembléedélibérante)etVOTE DES TAUX
L’exécutiondubudget:estconfiéeconjointementàl’ordonnateur(dansunecommu-nautédecommunes:lePrésidentetàuntrésorierquiàlaqualitédecomptable
LesBudgetssupplémentaires,DécisionsModificatives,VirementsdeCrédit:peuventêtrepristoutaulongdel’exercice,leurbutétantderéajusterlesdépensesetlesrecettesdel’exerciceencours
LesdécisionsfiscalesN+1:ellesdoiventêtreprisesauplustardle1eroctobredel’année Npourêtreappliquéessurl’exercicedel’annéeN+1.Ellesconcernentlapolitiqued’abattementdelaCollectivité
L’approbationduCompteadministratifetlecomptedegestion reprennent les réalisa-tionseffectivesdubudgetdel’annéeN-1.
III. L’EXÉCUTIONBUDGÉTAIRE
Laqualitédelasaisiedesdonnéesdestiersestuneconditionessentielleàlaqualitédescomptesdescollectivités.Elleimpactedirectementlarelationaufournisseuretàl’usageretprépareàunpaiementetàunrecouvrementfiabilisé. Lessaisiesdecesdonnéesdoiventimpérativementseconformerauxnormestechniquesenvigueur.
III.1.LA GESTION DES TIERS
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Ledélaiglobaldepaiementdesfacturesestfixéréglementairementà30jours:
• Délaid’ordonnancementdel’ordonnateurde20jours,entreladatederéceptionde lafacturesurChorusetlavalidationdecettefacture(servicefait);
• DélaidepaiementduComptablepublicde10jourspourliquider,mandaterlafactureets’assurerdelasignaturedesbordereauxetdeleurenvoidanslesystèmecompt-ableHéliosdutrésorier.
• Ledélaiglobaldepaiementpeutêtresuspendudanslescasprévusparlaréglementa-tion.Lafactureestretournéesansdélaiaufournisseur.Siellen’estpasliquidable,pourlemotifd’absencedeconstatetcertificationdeservicefaitàlaréception,cettedernièren’est,parexception,pasretournéeetlefournisseurdoitêtreprévenuparécritsansdélai.Ledélaidepaiementnecommenceraàcourirqu’àcompterdeladated’exécutiondesprestations(dateduservicefait).
Lesprestatairesexternesdescollectivitéspeuventattesterdeladatederéceptiondes facturesqu’ilsontàcertifierpourleurcomptelorsquecelaestcontractuellementprévu(exempledelamaîtrised’œuvredetravauxpublics).
Ledépassementdudélaiglobaldepaiemententraînel’obligationpourlacollectivitéde liquiderd’officelesintérêtsmoratoiresprévusparlaréglementation.
III.2.LA GESTION DES DEMANDES DE PAIEMENTS
III.2.LES DÉPENSES
Le5décembre2019,laCommunautédeCommunesAdourMadiranasignéuneconven-tionaveclaDirectiondesFinancesPubliquesafindecréerleServiceFacturierAdourMadiran.
Lancéaumoisdenovembre2020,àl’issued’untravaildeplusieursmoisentrelaDGFIPetlacommunautédecommunes,lenouveauservicefacturier(SFACT)sisdansleslocauxduServicedeGestionComptable(SGC)estledixièmeenFrance.
Ceservicefacturierconstitueuncentredetraitementetdepaiementuniquedesfacturesenprovenancedesfournisseursdelacollectivité.L’innovationrésidedanslebasculement–sousl’autoritéetlecontrôleducomptablepublic–destâchesdetraitementdesfac-turesetdeliquidationdesdépensesafférentes.Ainsi,leservicereçoitdirectementlesfacturesettraiteleslitigeséventuelss’yrapportant.
Entermesdemoyenshumains,leSFACTregroupedansunmêmeservicedesagentsde lacollectivitéetdelaDGFIP.
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Leservicefacturiertraiteradèslorstouteslesdépensesdelacollectivitéhorspayeset chargessuivantlarépartitionsuivantepourpréserverlaséparationdel’ordonnateuretducomptablePublic:
• Le service fait
Lacertificationduservicefaitcorrespondàl’attestationdelaconformitéàl’engagementdelalivraisonoudelaprestation.Lacertificationduservicefaitengagejuridiquementsonauteur.
Celui-ciestappréciéparleservicequiainitiéladépense,assistéparleservicecomptable.
L’appréciationmatérielleduservicefaitconsisteàvérifierque:• Lesprestationssontréellementexécutées,• Leurexécutionestconformeauxexigencesformuléesdanslesmarchéset/oulors
delacommande(respectdesprix,desquantités,desdélais...).
Pourlesprestations,laréceptionconsisteà:• Définirl’étatd’avancementphysiquedelaprestation,• S’assurerquelaprestationabienétécommandéeetqu’elleestconformetechnique-
mentàl’engagementjuridique(contrat,conventionoumarché).
Leconstatpeutêtretotaloupartiel.
Lorsqu’uneréceptionafaitl’objetd’unconstatpartiel,laliquidationestpossibleunique-mentsilafactureestconformeàceconstatpartiel.
Silalivraisonn’estpasconformeàlacommande,leconstatduservicefaitnepeutpasêtrejugéconforme.
Silafacturecorrespondanteestadresséeàlacollectivitésurlabasedecettelivraisonerronée,ellen’estpasliquidable,interrompantainsiledélaidepaiement.Danscecas,lafacturenedoitpasêtreretournéeetledélaidepaiementnecommenceraàcourirqu’àcompterdeladated’exécutiondesprestations(dateduservicefait).Lefournisseurdoitenêtreimpérativementinforméparécrit.
Sousréservedesexceptionsprévuesparl’article3del’arrêtédu16février2015énumé-rantlalistedesdépensespouvantfairel’objetd’unpaiementavantservicefait,l’ordonnancementnepeutinterveniravantl’échéancedeladette,l’exécutionduservice,ladécisionindivi-duelled’attributiond’allocationsouladécisionindividuelledesubvention.
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Toutefois,desavancesetacomptespeuventêtreconsentisauxpersonnels,ainsiqu’auxbénéficiairesdesubventions(conformémentauxtermesdelaconvention).
Lerégimedesavances(avantservicefait)auxfournisseurseststrictementcantonnéàl’applicationdesrèglesdéfiniesdanslecodedelacommandepublique.
Lerégimedesacomptessurmarchésestlimitéàl’applicationdesclausescontractuelles
• La liquidation et L’ordonnancement
Laliquidationconsisteàvérifierlaréalitédeladépenseetàarrêterlemontant.Ellecom-portelacertificationduservicefait.Leservicefacturiercontrôlel’exhaustivitédespiècesjustificativesetlacohérenceavecles engagements.L’ordonnancementdesdépensessetraduitparl’émissiondespiècescomptablesrégle-mentaires(mandats)quipermettentauComptablepublicd’effectuerlapriseenchargedesordresdepayeretensuitedeprocéderàleurpaiement.Lasignaturedubordereaud’ordonnancementparl’ordonnateurousonreprésentantentraîne:• Lavalidationdetouslesmandatsdedépensescomprisdanslebordereau;• Lajustificationduservicefaitpourtouteslesdépensesrésultantdecesmêmes
mandats;• Lacertificationducaractèreexécutoiredel’ensembledespiècesjustificativesjointes
auxmêmesmandats.LesordresdepayerdesservicesassujettisàlaTVAfontl’objetdesériesdistinctesdebordereauxparactivité.Lesréductionsetannulationsfontégalementl’objetd’unesériedistincteavecnumérota-tionchronologique.
• Les subventions versées
Unesubventionestunconcoursfinanciervolontaireetverséàunepersonnephysiqueoumorale,dansunobjectifd’intérêtgénéraletlocal.Lessubventionsaccordéesparlacollectivitédoiventêtredestinéesaufinancementd’opérationsprésentantunintérêtlocalets’inscrivantdanslesobjectifsdespolitiquesdelacollectivité.
Uneconventionavecl’organismeestobligatoirelorsquelasubventiondépasseunseuildéfinipardécret(23000eurosàladated’adoptionduprésentrèglement),définissantl’objet,lemontant,lesmodalitésdeversementetlesconditionsd’utilisationdelasubven-tionattribuée.
Une convention s’impose également.
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SeulleComptablepublicesthabilitéàréglerlesdépensesetencaisserlesrecettesdelacollectivité.Ceprincipeconnaîtunaménagementaveclesrégiesd’avancesetderecettesquipermettent,pourdesmotifsd’efficacitéduservicepublic,àdesagentsplacéssousl’autoritédel’ordonnateuretlaresponsabilitéduComptablepublic,d’encaissercertainesrecettesetdepayercertainesdépenses.
Lacréationd’unerégierelèvedelacompétencedel’assembléedélibérante.Cettecom-pétencepeutêtredéléguéeauPrésidentenapplicationdel’articleL.2122-227°duCodeGénéraldesCollectivitésTerritoriales.
L’avisconformeduComptablepublicestrequis.
Lanaturedesrecettespouvantêtreperçuesainsiquelesdépensespouvantêtrerégléesparrégiesontencadréesparlestextes.L’acteconstitutifindiqueleplusprécisémentpossiblel’objetdelarégie,c’est-à-direlanaturedesopérationsquiserontréaliséesparl’intermédiaire de celle-ci.
III.4.LES RÉGIES
• La nomination des régisseurs
Lesrégisseursetleursmandatairessontnomméspardécisiondel’exécutifsuravisconformeduComptablepublic.
L’avisconformeduComptablepublicestrequis.Cetavisconformepeutêtreretiréàtoutmomentlorsdufonctionnementdelarégies’ils’avèrequelerégisseurn’exercepascor-rectement ses fonctions.
• Les obligations des régisseursLesrégisseurssontfonctionnellementsouslaresponsabilitéduComptable.
Ensusdesobligationsliéesàl’exercicedesfonctionsdetoutfonctionnaire,lesrégisseurssontresponsablespersonnellementetpécuniairementdesopérationsfinancièresquileurssontconfiées.Lerégisseurestégalementresponsabledesopérationsdesmanda-tairesquiagissentensonnometpoursoncompte.
Ainsi,encasdeperte,devoloudedisparitiondesfonds,valeursetpiècesjustificativesquiluisontremis,lerégisseurassumelaresponsabilitéfinancièredecesdisparitions.Afindecouvrircerisque,lesrégisseurssontdansl’obligationdesouscrireuncautionne-mentconformémentauxtextesenvigueur.
Lanon-souscriptiond’uncautionnemententraînelasuspensiondelarégie,aveclesconséquencesquecelainduitsurleservicepublicetl’obligationpourlerégisseurdeprendreenchargesursesdenierspersonnelstoutepertedefonds
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• Le fontionnement des régies
Régiesd’avances
Unerégied’avanceestinstauréesurleBudgetPrincipaldelaCCAM;ils’agitdelarégiedesAiresd’AccueildesGensduVoyages.Ellepermetleremboursementdesdépôtsdescautionsencaisséeslorsdelaprised’unemplacementparunefamille.Celle-ciestrestituéelorsdel’étatdeslieuxsortant,dèslorsquelesconditionsdéfiniesdans le règlement de service sont remplies.
RégiesderecettesLerégisseurderecettesdoitversersonencaissedèsquelemontantdecelle-ciatteintlemaximumfixéparl’actedecréationdelarégie,auminimumunefoisparmois,etobligatoirement:
• Enfind’année,sanspourautantqu’obligationsoitfaited’unreversementeffectuéle 31décembredèslorsquelesmodalitésdefonctionnementconduisentàreteniruneautredate;
• •Encasderemplacementdurégisseurparlerégisseurintérimaireouparlemanda-tairesuppléant;
• Encasdechangementderégisseur;• Autermedelarégie. LeservicecomptableetleComptablepublicsontchargésducontrôled’opportunitéet delégalitédesrecettesencaissées(contrôledelaconformitédesopérationsavecl’arrêtéconstitutifdelarégie).
LesrégiesderecettecrééessurdifférentsbudgetsdelaCCAMsontlessuivantes:
BudgetPrincipal: • Aveccomptededépôtsdefond:(encaissementCarteBancaire):ChâteaudeMon-
taner,ServiceenfanceécoledeVicenBigorre• Sanscomptededépôtsdefond:Médiathèques,AbbayedeSTSever,PiscineetAire
d’accueilGensdeVoyage
BudgetCentredeSanté:AvecComptededépôtsdefond:Centredesanté
BudgetOrduresMénagères:AvecComptededépôtsdefond(encaissementCB):REOMIAvecComptededépôtsdefond:Cartesdedéchèterieetcomposteurs
BudgetCentreMultimédia:AvecComptededépôtsdefond:CMM
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Toutesrecettesperçuesparlacollectiviténécessitentl’émissiond’untitre(Subvention,encaissementderégie,loyers,redevancesdesusagers,dotationdel’Etat,Etc.).Afindedétaillerexplicitementlesélémentsdecalcul,laliquidationdesrecettespeutêtreaccompagnéed’unétatliquidatifsignédétaillantlesélémentsdecalculetcertifiantlavalidité de la créance.
Leservicecomptabledel’EPCIcontrôlel’exhaustivitédespiècesjustificativesetlacohé-renceaveclesrecettesàrecouvrer.
L’ordonnancementdesrecettessetraduitparl’émissiondespiècescomptablesrégle-mentaires(titres)quipermettentauComptablepublicd’effectuerlevisa,lapriseenchargeetensuitedeprocéderaurecouvrement.
3.5.LES RECETTES
IV. COMPTABILITÉ
LaCCAMdisposentd’unpatrimoineconséquentdévouéàl’exercicedesonfonctionne-mentetdesescompétences.Cepatrimoinenécessiteuneécritureretraçantuneimagefidèle,complèteetsincère.
Labonnetenuedel’inventaireparticipeégalementàlasincéritédel’équilibrebudgétaireetaujustecalculdesrecettes.
Lepatrimoinecorrespondàl’ensembledesbiensmeublesouimmeubles,matériels,im-matérielsoufinanciers,encoursdeproductionouachevés,propriétésouquasi-proprié-té de la collectivité.
Unbienestvaloriséàsoncoûthistoriquedansl’inventaire.
4.1.LA GESTION PATRIMONIALE
Chaqueélémentdepatrimoineestréférencésousunnumérod’inventaireuniquequiidentifielecomptederattachementetquiesttransmisauComptablepublic,enchargedelatenuedel’actifdelacollectivité.
Toutmouvementeninvestissementdoitfaireréférenceàunnumérod’inventaire.
Unensembled’élémentspeutêtresuiviauseind’unlot.Ilsedéfinitcommeunecatégoriehomogènedebiensdontlesuivicomptableindividu-aliséneprésentepasd’intérêt.Cettenotionnedoitpasfaireobstacleàlapossibilitéparlasuitedeprocéderàunesortiepartielle.
4.2.L’INVENTAIRE
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L’amortissementestlaréductionirréversible,répartiesurunepériodedéterminée,dumontantportéàcertainspostesdubilan.L’amortissementpourdépréciationestlacon-statationcomptabled’unamoindrissementdelavaleurd’unélémentd’actifrésultantdel’usage,duchangementtechniqueoudetouteautrecause.
LaCollectivitéaoptépourlarègledérogatoireducalculdesamortissementssurlemode linéaire(sansproratatemporis)pourlesimmobilisationsdefaiblevaleur(<à1.000€HT).Lalistedescatégoriesdebiensconcernésainsiquelesduréesd’amortissementfontl’objetd’unedélibérationduconseilcommunautaire.
Laduréed’amortissementpropreàchaquecatégoriedebienestfixéepardélibérationetfaitl’objetd’uneannexeauxdocumentsbudgétaires.Cettedélibérationpréciseégale-mentparcatégorielesniveauxdefaiblevaleurendeçàdesquelslesélémentssontamortisdansl’annéequisuitleuracquisition.
Lecaséchéant,laCollectivitépourraappliquerlaméthodedecomptabilisationparcom-posantpourdistinguerlesélémentsconstitutifsd’uneimmobilisationcorporelledontlerythmederenouvellementestdifférent.
Lescollectivitésdoiventamortirlessubventionsd’équipementversées,selonladuréedéfinieparunedélibérationspécifique.Lessubventionsd’équipementperçuessontam-ortiessurlamêmeduréequeladuréed’amortissementdesbiensqu’ellesontfinancés.
4.3.LES AMMORTISSEMENTS
Leprovisionnementconstituel’unedesapplicationsduprincipedeprudence.Ilpermetparexempledeconstaterunedépréciation,unrisque,oud’étalerunechargeàcaractèrebudgétaireoufinancière.Lesprovisionssedécomposenten:
• Provisionspourlitigesetcontentieux;• Provisionspourpertesdechange;• Provisionspourgarantiesd’emprunt;• Provisionspourrisquesetchargessuremprunts;• Provisionspourcompteépargnetemps;• Provisionspourgrosentretienougrandesrévisions;• Autresprovisionspourrisquesetcharges.• LaCollectivitéappliquelerégimededroitcommunàsavoirdesprovisionsetdéprécia-tionssemi-budgétaires.Lesprovisionsainsiconstituéessontretracéesdansuneannexeaubudgetetauxdéci-sionsmodificatives.Lesdotationsauxprovisionssetraduisentparunedépensedefonctionnement.Ladotationestinscriteauplusprocheactebudgétairesuivantlacon-naissanceoul’évaluationdurisqueoudelachargefinancière.Lareprisedesprovisionss’effectueentantquedebesoin,parl’inscriptionaubudget ouendécisionmodificative,d’unerecettedefonctionnement.
4.4.LES PROVISIONS
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Lesrestesàréaliserendépensesetenrecettesconcernentdesopérationsréelleseninvestissementdontlescréditssontreportéssurl’exerciceN+1.IlsconcernentdescréditshorsAP.
Ils’agitdedépensesengagéesetnonmandatéesau31décembredel’exerciceetdesrecettescertainesn’ayantpasdonnélieuàl’émissiond’untitrederecette.
Lesrestesàréalisersontdétaillés,aucompteadministratif,parunétatlistantlesdépens-esengagéesnonmandatéesetparunétatfaisantapparaîtrelesrecettescertainesn’ayantpasdonnélieuàémissiondetitres.
L’étatdesRARestviséparlePrésidentousonreprésentant.
Encequiconcernelesrecettes,l’étatdoitêtreaccompagnédepiècesjustificatives:toutacteoupiècepermettantd’apprécierlecaractèrecertaindelarecette(contrat,conven-tion,décisiond’attributiondesubvention…).
Encequiconcernelesrecettes,l’étatdoitêtreaccompagnédepiècesjustificatives:toutacteoupiècepermettantd’apprécierlecaractèrecertaindelarecette(contrat,conven-tion,décisiond’attributiondesubvention…).
4.5.LES RESTES À RÉALISER
LaméthodecomptableappliquéeauxICNEestsemibudgétaire.LaconstatationdesICNEs’effectueparmandataucompte66112enannéeN(rattachementàl’exercice). Lacontrepassationestréaliséeparunmandatd’annulationau66112enannéeN+1.
4.6.LES INTÉRÊTS COURUS NON ÉCHUS (ICNE)
Unedépensedoitêtrerattachéeàunexercicelorsqueleserviceaétéfaitaucoursdel’annéemaisqu’ellen’apuêtremandatéeavantlaclôturebudgétaireetcomptable.Unerecettedoitêtrerattachéeàunexercicelorsqueledroitaétéacquisaucoursdel’annéemaisqueletitren’apuêtreémisavantlaclôturebudgétaireetcomptable.Lerattachementdeschargesetdesproduitsestunmécanismecomptablequirépondauprincipedel’annualitébudgétaireengarantissantlerespectdelarègledel’indépendancedesexercices.Ilpermetderelieràunexercicetouteslesdépensesetrecettesquis’yrapportent.Ainsi,touslesproduitsetchargesattachésàunexercicesontintégrésaurésultatannueldel’exercice.
4.7.LES RATTACHEMENTS
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4.8.JOURNÉE COMPLÉMENTAIRE
LaCommunautédeCommunespratiquelajournéecomplémentaire(émissiondestitresetmandatjusqu’au31janvierN+1concernantl’exerciceN).
V. LA DÉMATÉRIALISATION
L’ordonnancen°2014-697du26juin2014imposel’utilisationdelafacturesousformeélectroniqueplutôtquepapier,vial’utilisationduportailinternetChorusProduMinistèredesFinances:https://chorus-pro.gouv.fr/.
Cettedispositionafaitl’objetd’unelettreadresséeàtouslesfournisseurslorsdelamiseenplaceduservicefacturier;lesagentsdeceserviceontpourmissionl’accompagnementàladématérialisationdesfacturesfournisseurs.
5.1.LA GESTION DES TIERS
LaCCAMdématérialiselesfluxdedépensesetrecettesdelacollectivitéàdestinationdusystèmeinformatiqueHéliosdelaDGFIP.
Afindegarantirlatraçabilitédesesenvoiesetlasécurisationdesvisas,lacollectivitéaoptépourunparapheurnumériqueetunesignatureélectroniquedeniveauRGS***.
5.2.LA DÉMATERIALISATION DES MANDATS / TITRES
Lebudgetetlecompteadministratifsontdématérialisésgrâceàl’outilTOTEM.
Cetoutil,gratuitettéléchargeablelibrementpermetdeconsoliderlesdonnéesbudgétairescontenuesdanslesprogicielsdegestionousousd’autresformatsetlesinformationsrelativesauxétatsannexesafindegénérerbudgetsprimitifs,budgetssupplémentaires,décisionsmodificativesetcomptesadministratifscompletssansdoublesaisie.
5.3.LES ACTES BUDGÉTAIRES DÉMATÉRIALISÉS
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Unefoislebudgetvoté,c’estlefichierXMLcompletissudeTOTEMquiesttélétransmisenPréfectureenvueducontrôlebudgétaireettélétransmisauComptablepublic.
GrâceauxmaquettesdématérialiséesproduitesparlaDirectionGénéraledesCollec-tivitésLocales(DGCL),cettedématérialisations’effectuedanslerespectstrictdelaprésentationetduplandecomptesréglementairesapplicablesàl’exerciceencours:• Silebudgetdel’exerciceNestvotéenannéeN-1(jusqu’au31décembreN-1),c’estlaprésentationetleplandecompteN-1quis’appliquent.• Silebudgetdel’exerciceNestvotéenannéeN(àpartirdu1erjanvierN),c’estlaprésentationetleplandecomptesNquis’appliquent.
VI. LA GESTION FINANCIÈRE
L’objectifdegestiondedetteestdeminimiserlesfraisfinanciersàcourt,moyenetlongtermeautraversd’unegestiondurisquedetaux.
LaCommunautédecommunenesouscritquedesempruntsdontlecapitalestlibelléeneuros.Elleévitetoutproduitdontlastructureouletauxseraitrisqué.Lesconsultationsd’empruntsontréaliséesauprèsde3établissementsdecréditaumoins.
IV.1.LA GESTION DE LA DETTE
Lesconsultationsdelignesdetrésorerie/prêtàcourttermedonnentlieuàuneconsul-tationauprèsde3établissementsdecréditaumoins.
IV.1.LA GESTION DE LA TRÉSORERIE
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VII. L’INFORMATION AUX ÉLUS
LePrésidentdelaCommunautédeCommunesrendcomptedesdécisionsprisesautitredeladélégationdepouvoirdonnéeparleconseilcommunautaireenmatièredegestion:• Procéder,danslalimitedessommesinscriteschaqueannéeaubudget,àlaréalisa-
tiondesempruntsdestinésaufinancementdesinvestissementsprévusparlebudg-et,àlaréalisationdelignedetrésorerie,auxremboursementsd’empruntsparan-ticipation et passer les actes nécessaires
• Créer,modifieretsupprimerlesrégiescomptablesd’avanceset/ouderecettesnéces-sairesaufonctionnementdesservicesdelaCCAM
Demême,unbilandelagestionpluriannuelleestprésentéàl’occasionducomptead-ministratif.
Unrapportestdiffuséchaqueannée,relatifaudernierexerciceclos.
7.1.INFORMATION DU CONSEIL COMMUNAUTAIRE EN MATIÈRE DE GESTION
Réunieavantchaqueconseilcommunautairecomportantdessujetsfinanciers,cetteformationd’élusdébatetpréparelesconseilscommunautaires,examinelesdocumentscomptablesetfinanciersprésentésenbureaucommunautaireetenconseilcommunau-taire,etestgarantedel’applicationdeceprésentrèglement.
7.2.LA COMMISSION FINANCES
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