PSAK – 4 : Laporan Keuangan Konsolidasian dan Laporan Keuangan Tersendiri
Review Laporan Keuangan (Read-Only)
Transcript of Review Laporan Keuangan (Read-Only)
![Page 1: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/1.jpg)
ReviewLaporanKeuanganUNITAKUNTANSIDILINGKUNGANKEMENTERIANRISET,TEKNOLOGIDANPENDIDIKANTINGGI
1BIROKEUANGANDANUMUMSEKRETARIATJENDERAL
KEMENTERIANRISETTEKNOLOGIDANPENDIDIKANTINGGI
![Page 2: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/2.jpg)
STRUKTURORGANISASI&UNITAKUNTANSI
a.StrukturOrganisasiKemenristekDiktiterdiridari7(Tujuh)EselonSatuyakni:
1.SekretariatJenderal2.InspektoratJenderal3.DirektoratJenderalKelembagaanIptekdanPendidikanTinggi
4.DirektoratJenderalPembelajarandanKemahasiswaan5.DirektoratJenderalSumberDayaIptekdanPendidikan
Tinggi6.DirektoratJenderalPenguatanRisetdanPengembangan7.DirektoratJenderalPenguatanInovasi 2
![Page 3: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/3.jpg)
STRUKTURORGANISASI&UNITAKUNTANSI
1.Masing-masingeselon1memilikiprogramyangdilaksanakanolehsatuataubeberapaSatuanKerja.
2.SatuanKerjapelaksanaprogramEselonIakanmemperolehDIPAataspelaksanaanprogrammasing-masingEselonI.
3.SatuanKerjayangmelaksanakanlebihdarisatuprogramEselonIakanmenerimaDIPAlebihdarisatu.
4.SetiapSatuanKerjayangmenerimadanmengelolaDIPAmerupakanUnitAkuntansiyangberkewajibanmenyusunLaporanKeuanganatasDIPAyangdikelolanya.
5.KonsekuensibagiSatuanKerjayangmenerimadanmelaksanakanDIPAlebihdarisatuwajib menyusunLaporanKeuangansejumlahDIPAyangdikelolanya. 3
![Page 4: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/4.jpg)
STRUKTURORGANISASI&UNITAKUNTANSI
Eselon1KemristekDiktidanjumlahSatkerpelaksanaprogrammasing-masingeselonI
NoKodeK/L
KodeUnitOrg
NamaUnitOrganisasiKodeProg NamaProgram
JumlahSatker
PelaksanaProgram
1 042 01SekretariatJenderalKemenristekDikti 01
ProgramDukunganManajemendanpelaksanaanTugasTeknisLainnyaKemenristekDikti
134
2 042 02 InspektoratJenderal 03 ProgrampengawasandanpeningkatanAkuntabikitas
1
3 042 03 DitjenKelembagaanIptekdanDikti
06 ProgramPeningkatanKualitasKelembagaanIptekdanDikti
48
4 042 04 DitjenPembelajaran&Kemahasiswaan
07 ProgramPembelajarandanKemahasiswaan
57
5 042 05 DitjenSumberDayaIptekDikti
08 ProgramPeningkatanKualitasSumberDayaIptekdanDikti
1
6 042 06DitjenPenguatanRiset&Pengembangan 09
ProgramPenguatanRisetdanPengembangan 2
7 042 07 DitjenPenguatanInovasi
10 ProgramPenguatanInovasi 2
4
![Page 5: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/5.jpg)
STRUKTURORGANISASI&UNITAKUNTANSI
1.DalamkaitannyadenganpenyusunanLaporanKeuanganyangdiaturdalamPMK171/PMK.05/2007&PMK177/PMK.05/2015setiapEselonIdiKemristekDiktiberfungsisebagai:a.UnitAkuntansiKuasaPenggunaAnggaran/Barang(UAKPA/B)b.UnitAkuntansiPembantuPenggunaAnggaran/BarangEselonI(UAPPA/B-E1)
2.SedangkanSatuanKerjaPelaksanaProgramdarimasing-masingEselonIberfungsi sebagaiUnitAkuntansiKuasaPenggunaAnggaran/BMN (UAKPA/B).
3.KhususuntukEselonISekretariatJenderalberfungsisebagai:a.UnitAkuntansiKuasaPenggunaAnggaran/Barang(UAKPA/B)b.UnitAkuntansiPembantuPenggunaAnggaran/Barang(UAPPA-E1)c.UnitAkuntansiPenggunaAnggaran/Barang(UAPA/B)
5
![Page 6: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/6.jpg)
STRUKTURORGANISASI&UNITAKUNTANSI
a.UnitAkuntansiKuasaPenggunaAnggaran/Barang (UAKPA/B)berkewajibanmenyelenggarakanakuntansidanmenyusunLaporanKeuangan/BMNtingkatSatuanKerjaatasDIPAyangdikelolanya.
b.UnitAkuntansiPembantuPenggunaAnggaranTingkatEselon-I(UAPPA/B-E1)berkewajibanmengkonsolidasikan LaporanKeuangan/BMNtingkatSatuanKerjadibawahnyadanmenyusun LaporanKeuangan/BMNTingkatEselonI.
c.UnitAkuntansiPenggunaAnggaran/Barang (UAPA/B)berkewajibanmengkonsolidasikan LaporanKeuangan/BMNtingkatEselonIdibawahnyadanmenyusun LaporanKeuangan/BMNTingkatKementerian.
- PMK177/PMK.05/2015Pasal4-
6
![Page 7: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/7.jpg)
STRUKTURORGANISASI&UNITAKUNTANSI
Penyampaian Laporan Keuangan dilakukan secara“BERJENJANG” dari Unit Akuntansi Kuasa PenggunaAnggaran (UAKPA) yang ada di Satker sampai denganUnit Akuntansi Penguna Anggaran (UAPA) di tingkatKementerian.
7
![Page 8: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/8.jpg)
BLU
UAPPA-E1
UAPA
UAPPA-W
UAKPA
UAPB
UAPPB-E1
UAPPB-W
UAKPBKPKNL
KANWILDJKN
DJKN
KPPN
KANWILDJPBN
DJPBN
JENJANG PELAPORAN KEUANGAN SAI
opsional
UNIT AKUNTANSI
8
![Page 9: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/9.jpg)
UAPA
UAKPA &UAPPA-E1
UAKPA &UAPPA-E1
UAKPA &UAPPA-E1
UAKPA &UAPPA-E1
UAKPA &UAPPA-E1
UAKPA &UAPPA-E1
UAKPA &UAPPA-E1
UAKPAUAKPA
UAPA:UnitAkuntansiPenggunaAnggaran(EntitasPelaporanTingkatKementerian)
UAKPA: Unit Akuntansi KuasaPenggunaAnggaran
(Entitas Akuntansi&Pelaporan Tk.Satker)
UAPPA-E1:Unit Akuntansi PembantuPengguna Anggaran TingkatEselon I
(Entitas Pelaporan TingkatEselon I)
STRUKTURUNITAKUNTANSI&PELAPORANTINGKATPUSATKEMENRISTEKDIKTITAHUN2016
![Page 10: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/10.jpg)
STRUKTURORGANISASI&UNITAKUNTANSI
PENANGGUNG JAWABUNITAKUNTANSIDANPELAPORANKEUANGAN
No UnitAkuntansidanPelaporan PenanggungJawab
1 UnitAkuntansiKuasaPenggunaAnggaran(UAKPA) KepalaSatuanKerja
2UnitAkuntansiPembantuPenggunaAnggarantingkatWilayah(UAPPA-W)
KepalaKanwil/KepalaSatuanKerjayangDitunjuk
3 UnitAkuntansiPembantuPenggunaAnggarantingkatEselonI(UAPPA-E1)
PejabatEselonI
4 UnitAkuntansiPenggunaAnggaran(UAPA) Menteri/PimpinanLembaga10
![Page 11: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/11.jpg)
LAPORANKEUANGAN
BerdasarkanPMK177/PMK.05/2015Pasal3:
LaporanKeuanganyangdisusunterdiriatas:a.LaporanRealisasiAnggaran(LRA)b.Neracac.LaporanOperasional(L/O)d.LaporanPerubahanEkuitas(LPE)e.CatatanAtasLaporanKeuangan(CaLK)
KelimajenisLaporaniniyangdilaporkansecaraberjenjangdaritingkatUAKPAsampaidenganUAPA. 11
![Page 12: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/12.jpg)
LAPORANKEUANGAN
KARAKTERISTIKLAPORANKEUANGANMASING-MASINGUNITAKUNTANSI
No UnitAkuntansidanPelaporan Karakteristik
1UnitAkuntansiKuasaPenggunaAnggaran/BMN(UAKPA/B)
MelakukanpencatatandanperekamantransaksikeuangandanBarangtingkatSatker
2UnitAkuntansiPembantuPenggunaAnggaran/BMNtingkatWilayah(UAPPA/B-W)
KonsolidasianLKUAKPA/B(Satker)
3UnitAkuntansiPembantuPenggunaAnggaran/BMNtingkatEselonI(UAPPA/B-E1)
KonsolidasianLKUAKPA/B(Satker)atauLKUAPPA/B-W(Wilayah)
4 UnitAkuntansiPenggunaAnggaran/BMN(UAPA/B)tingkatKementerian
KonsolidasianLKUAPPA/B-E1(Eselon-1)
12
![Page 13: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/13.jpg)
REVIEWLAPORANKEUANGAN
Mengingat Unit Akuntansi tingkat Eselon I dan Kementerianhanya bersifat konsolidasian, maka review Laporan Keuanganlebih diutamakan pada Laporan Keuangan Tingkat Satker(UAKPA), alasannya :
1. SeluruhtransaksikeuangandanbarangdilakukanpadatingkatSatker(UAKPA).
2. KoreksiataskesalahanpencatatantransaksikeuangandanbaranghanyadapatdilakukanpadatingkatSatker(UAKPA).
3. KeakuratandankewajaranpenyajianLaporanKeuangantingkatSatkersangatberpengaruhterhadapkewajaranpenyajianLaporanKeuanganUnitAkuntansidiatasnya.
13
![Page 14: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/14.jpg)
REVIEWLAPORANKEUANGAN
KENAPALAPORANKEUANGANHARUSDIREVIEW
14
![Page 15: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/15.jpg)
1. KelengkapanLaporanKeuangan2. KesesuaianDenganPersamaanDasarAkuntansi3. ReviewPerkomponen LaporanKeuangan
a) NeracaPercobaanb) LaporanRealisasiAnggaranc) LaporanOperasionald) LaporanPerubahanEkuitase) Neracaf) CatatanatasLaporanKeuangan
4. Reviewantarkomponen LaporanKeuangana) IntraLaporanKeuanganb) DenganL-BMN
15
![Page 16: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/16.jpg)
16
KelengkapanKomponenLaporanKeuanganPokok1. PernyataanTelahDireviu(HanyautkTk.LKKL)2. Pernyataan TanggungJawab3. Ringkasan LaporanKeuangan4. LaporanRealisasi Anggaran5. Neraca6. LaporanOpersional7. Laporan Perubahan Ekuitas8. CatatanatasLaporanKeuangan
LampiranPendukung LaporanKeuangan1. LaporanyangdihasilkanolehAplikasi2. LaporanKuasaPenggunabarang3. DaftarRekeningPemerintah4. MemoPenyesuaianatasJurnalPenyesuaian/UmumdiSAIBA5. BARdenganKPPN/Kanwil/Dit.APK,danlain-lain
LKpadatiaplevel,harusdisusundariseluruhsatkerdibawahnya.Termasukdarisatkeryangdilikuidasinamunbelumselesaiproseslikuidasinya.
![Page 17: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/17.jpg)
17
![Page 18: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/18.jpg)
• LatarBelakang:“AdayangtidaksesuaidenganPersamaanDasarAkuntansidalampenyusunanLaporanKeuangan”.
• KemungkinanPenyebab:• BelumUpdateSAIBAdanReferensiSAIBA• TerdapatJurnalyangtidakadapasangannya(padaSAIBAversisebelum2.7mungkinterjadi)
• Solusi:• UpdateAplikasi,terutamaReferensi• Cek/CetakdariSAIBA:Transasksi-JurnalPenyesuaian-Cetak-Pertanggal-Isi01-01-2015sd31-12-2015
• Periksa,apakahadayangtidakterisipadakolomDebetdanKreditnya• Jikaada,perbaiki,dengancaraHapus,inputulang,postingulang• LakukanuntukJenistransaksilainnya:JurnalPenyesuaianNeraca,JurnalKoreksidanJurnalUmum
18
![Page 19: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/19.jpg)
LAPORANOPERASIONAL(LO)
PENDAPATAN 600
BEBAN 1.000
SURPLUS(DEFISIT)KEG.OPERASIONAL (400)
KEUNTUNGAN(KERUGIAN)KEG.NONOPR 100
SURPLUSSEBELUMPOSLUARBIASA (300)
POSLUARBIASA (0)
SURPLUS(DEFISIT)LO (300)
LAPORANPERUBAHANEKUITAS(LPE)
EKUITASAWAL 2.000
DEFISITLO (300)TRANSAKSIANTARENTITAS 1.500
EKUITASAKHIR 3.200
NERACA
TOTALASET 5.200
TOTALKEWAJIBAN 2.000
EKUITAS 3.200
HarusBALANCED:TotalASET=
Kewajiban+Ekuitas
![Page 20: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/20.jpg)
20
![Page 21: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/21.jpg)
21
UAKPA:Saldoawaltahunberjalan=SaldoTahunLaluAudited
menurutSatker,UAPPA-W danUAPA-E1
UAPPA-W:Saldoawaltahunberjalan=SaldoTahunLalu Audited
menurutUAPPA-W danUAPPA-E1
UAPPA-E1:Saldoawaltahunberjalan=SaldoTahunLalu Audited
menurutUAPPA-E1 danUAPA
UAPA:Saldoawaltahunberjalan=SaldoTahunLalu Audited
menurutUAPA danLKPP
JikaBerbeda,yangbenaradalah
yangLeveldiatasnya !
![Page 22: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/22.jpg)
22
No SALDO 2014 2015
1. Aset Aset
2. Kewajiban- Pendapatan Ditangguhkan
- Hibah yang belum disahkan- Pendapatan Ditangguhkan
Kewajiban
3. Ekuitas Dana LancarEkuitas Dana InvestasiEkuitas Dana Lainnya
Ekuitas
![Page 23: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/23.jpg)
• LatarBelakang:• TerjadiperubahanPostingruleMigrasi.
• Semula:semua AkunNeracapadapos“PendapatanYangDitangguhkan”Audited2014dimigrasikeEkuitasAwal2015
• Sekarang:Tidaksemuaakun-akunpadapos“PendapatanYangDitangguhkan”Audited2014dimigrasikeEkuitasAwal2015,yaituakun“HibahLangsungYangBelumDisahkan”
• akun“HibahLangsungYangBelumDisahkan”Audited2014dimigrasikeKewajiban- “HibahLangsungYangBelumDisahkan”padaNeracaAwal2015
• Risiko:• Migrasitidaksesuai
• Solusi:• LakukanMigrasiUlang,kemudiancekulang
23
![Page 24: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/24.jpg)
24
![Page 25: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/25.jpg)
PengecekanSaldoNormalSALDONORMALadalahsebagaiberikut:
25
Akun Saldo Normal
Aset(1xxxxx) Debet
PenyisihanPiutang Kredit
AkumulasiPenyusutan Kredit
Kewajiban(2xxxxx) Kredit
Pendapatan(4xxxxx) Kredit
PengembalianPendapatan Debet
Beban(5xxxxx) Debet
BebanPenyisihanPiutang BisaDebitdanKredit
PengembalianBelanja/Beban Kredit
PastikanTIDAK
Terdapatakun“Null.”
![Page 26: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/26.jpg)
ContohSaldoNormal
26
![Page 27: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/27.jpg)
ContohSaldoNormal
27
![Page 28: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/28.jpg)
ContohSaldoNormal
28
![Page 29: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/29.jpg)
ContohSaldoTidakNormal
29
![Page 30: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/30.jpg)
• BilaterdapatSaldotidaknormalatauyangseharusnyatidakada,kemungkinan karenaSalahJurnaldiSAIBA.
• Cekjurnal-jurnalyangmelibatkanAkun-akunTidakNormal.
• Bilaterdapatakun“null”,karenabelumUpdateReferensi.
• CekdiBukuBesarnya
30
PengecekanSaldoTidakNormal
![Page 31: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/31.jpg)
31
PengecekanSaldoTidakNormal
![Page 32: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/32.jpg)
32
PengecekanSaldoTidakNormal
![Page 33: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/33.jpg)
PengecekanAkun-akun“TIDAKBOLEHADA”:
1.Akun41(PendapatanPerpajakan)• Apabilaada,misalnya:Akun411122,kemungkinan karenasalahjurnalKasLainnyadiBendaharaPengeluaran yangmerupakanPotonganpajak.
• AkuninihanyauntukBA.015KementerianKeuangan
2.Akun-akun 42(PNBP)yangseharusnyatidakterdapatpadaKLtersebut• Misalnya:diKementerianPertanianterdapatakun423213Pendapatan SuratKeterangan,Visa,Paspor,kemungkinansalahkodeakunsaatmenyetorSSBP.
• atauoperatorsalahinput
3.Akun43(PendapatanHibah)• Akun ini hanya untuk BA999.02
33
![Page 34: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/34.jpg)
PengecekanAkun-akun
34
ContohAkun-akun42(PNBP)yangseharusnyatidakterdapatpadaKementerianRistekDikti
![Page 35: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/35.jpg)
PengecekanAkun-akunBilabukan SatkerBLU,makaTIDAKBOLEHADA:• akun424xxx,525xxxdan537xxx• Akundiatasdiperuntukkan khusus untuk SatkerBLU.
35
![Page 36: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/36.jpg)
36
AnalisaAkun-akuntertentuTransferKeluar/TransferMasuk
• Akuninidigunakanuntuk:• Transferkeluar/transfermasukAset(Persediaan/AsetTetap/AsetLainnya)antarSatkerdilingkunganPemerintahPusat.
• Transferkeluar/transfermasukSelainAset(Kas/Piutang/Utang)antaraSatkeryangdilikuidasikeSatkerPenerima.
• Resiko:• Akun/Menuinitidakdigunakanseharusnya.• Misal:Pembelianmenggunakantransfermasuk,mengakibatkanAkunLPE(TransaksiAntarEntitas)overstated
• Misal:Pemakaianmenggunakantransferkeluar,mengakibatkanAkunbebanPersediaanunderstateddanLPE(TransaksiAntarEntitas)overstated
• Solusi:• CekKebenaranpenggunaanAkun/menutsbdiAplikasiPersediaan/SIMAK
• BilaternyatajurnaldiSAIBA,cekkebenarannya
![Page 37: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/37.jpg)
37
AnalisaAkun-akuntertentuTransferKeluar/TransferMasuk
Telaah:
• LakukanAnalisasbb:• MungkinkahdiSatker/E1/KLiniterdapatTransferMasuk/TransferKeluar?
• Bilaya,seharusnyalebihbesarmana?TransferMasukatauTransferKeluar?
• AdakahPengawasanTransferKeluar/TransferMasuk?
• BandingkananalisadenganLK,berbedakah?• JikaYa,analisakemungkinan kesalahannya.
![Page 38: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/38.jpg)
38
Akun391119 (KoreksiLainnya)• Akuniniuntukmengkoreksi kesalahanpencatatanatastransaksiselainAset(SelainmengkoreksiPersediaan/AsetTetap/AsetLainnya)• MisalnyamengkoreksiKas,PiutangdanUtang.
• Namunterkadangakuninidipakaiuntukyanglainnya,misalnya:• Koreksiselainyangseharusnya• Menghilangkan“belumdiregister”/”HibahBelumdisahkan”• MenyamakansaldoSAIBAdenganL-BMN
• CekkebenarannyalewatBukuBesar
![Page 39: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/39.jpg)
39
AnalisaAkun-akuntertentuAkun491429(PendapatanPerolehanAsetLainnya)• Sangatjarangterjadi“PerolehanAsetLainnya”,sehinggaapabilaadaakunini,agardikonfirmasi kebenarannya,karenaadakemungkinan salahmemilihmenuInputpadaAplikasiPersediaan/SIMAK.
• AkuninijurnalkirimandariPersediaan/SIMAKBMN,yaitu saatmemilih menu“perolehan lainnya”
• ApabilaberasaldariJurnalSAIBA,mungkinsajabenar,namunharusdikonfirmasi penyebabinputjurnalpendapataninidiSAIBA.
![Page 40: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/40.jpg)
1.Akun219671(HibahLangsungYangBelumDisahkan)(AkunCTA,sejak2015tidakboleh)
2.Akun391121(EkuitasTransaksiLainnya)(AkundiatashanyauntukRRI,TVRIdanPOLRI)
3.Akun423956(PenerimaankembalibelanjahibahTAYL)(AkundiatashanyauntukBA-BUNHibah999.02)
4.Akun423958(Penerimaankembalibelanjalain-lainTAYL)(AkundiatashanyauntukBA-BUNBel.Lain2999.08)
40
Akun-akunlainnyayangseharusnyatidakadapadaSatkertsb,misalnya:• TerdapatpendapatanSIMpadaSatkerKementerianPertanian• TerdapatPendapatanSewapadaSatkeryangtidakmemiliki
Tanah/Gedung/PeralatandanMesin(yangdisewakan)
![Page 41: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/41.jpg)
41
![Page 42: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/42.jpg)
1. Akun“BelumDiregister”hanyabolehada padaLaporanKeuanganInterim(Bulanan/Triwulanan/Semesteran),
• pembelian Persediaan/Aset yangmenggunakan DanaUang Persediaan (UP)/LS,yangpada periode tersebutbelum diajukan/diterbitkan SPM/SP2DGUP/LS-nya
• Pembeliandenganutang/cicilan,dll.
2. PadaLaporan Keuangan Tahunantidakbolehada.
42
![Page 43: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/43.jpg)
43
![Page 44: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/44.jpg)
AdanyaAkun“Persediaanyangbelumdiregister“Bernilaipositif berarti:1.Terdapatpengadaanbarangpersediaanyangmenggunakanakunbelanjabarangpersediaan(5218xx).
2.PengadaanbarangpersediaantersebutbelumtercatatdiaplikasiPersediaanSIMAKBMN,atau
3.PengadaanbarangpersediaantersebutsudahtercatatdiaplikasiPersediaanSIMANBMNnamunbelum dikirimkeaplikasiSAIBA,atau
4.SudahdikirimkeaplikasiSAIBAnamunbelumdiposting.
44
![Page 45: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/45.jpg)
AdanyaAkun“Persediaanyangbelumdiregister“Bernilainegatif berarti :1. Terdapatpengadaanbarangpersediaanyangtidak
menggunakanakunbelanjabarangpersediaan(5218xx)tetapimenggunakanakunbelanjabarangkeperluan perkantoran (521111/521119),BelanjaBahan(521211).
2.Pengadaanbarangpersediaan tersebut sudahtercatatdiaplikasiPersediaanSIMAKBMN,sudahdikirimkeaplikasiSAIBAdansudah diposting.
3.Barangpersediaan tersebutbelumdigunakan. 45
![Page 46: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/46.jpg)
46
![Page 47: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/47.jpg)
Menghilangkanakun“Persediaanyangbelumdiregister“yangbernilaipositif dilakukandengancara:1.Menginputbarangpersediaantersebutpadaaplikasipersediaansebesarnilai“persediaanyangbelumdiregister”yangtersajipadaneracaSAIBA.
2.MengirimkannilaipersediaanyangtelahdiinputtersebutkeaplikasiSAIBA.
47
![Page 48: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/48.jpg)
a.Jurnalyangdibentuksaatpembelian persediaan denganakunbelanjabarangpersediaan (5218xx)
1.(D)BelanjaBarangPersediaan LRA(+)(K)PiutangdariKUN LRA(-)
2.(D)PersediaanyangbelumdiregisterNeraca (+)(K)DitagihkankepadaEntitasLainLPE(+)
b.Jurnalyangdibentuksaatpersediaanyangtelahdiinput diaplikasipersediaandikirim keSAIBA(D)Persediaan Neraca (+)(K)Persediaan yangbelumdiregister Neraca (-)
48
![Page 49: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/49.jpg)
Menghilangkanakun“Persediaanyangbelumdiregister“yangbernilainegatif dilakukandengancaramembuatjurnalpenyesuaiandiSAIBAmelaluimenujurnalpenyesuaiankategori19(KoreksiBebanAset),jurnalnya:(D)Persediaan yangbelumdiregister Neraca (+)(K)BebanBarang(521111/521211/521119)L/O(-)
Jurnalinimerupakan jurnalpenyesuaian/penyeimbangatasjurnalhasilpengirimandariSIMAKBMNsbb:(D)Persediaan Neraca (+)(K)Persediaanyangbelumdiregister Neraca (-)
49
![Page 50: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/50.jpg)
Akun“Persediaanyangbelumdiregister“bernilainegatif dapatmunculdaripengadaan persediaanyangbersumberdarihutang,artinyaaplikasipersediaanSIMAKBMNtelahmencatattransaksipenambahanpersediaannamunrealisasibelanjauntukpembelianpersediaanpadabulantersebut tidakada.Untukmemastikannya:
1.LihatnilaipersediaanyangbelumdiregisternegatifyangtersajidalamneracaSAIBA.
2.Cekneracapercobaanbasiskasapakahadarealisasibelanjabarang terkaitpembelianpersediaan(521211/521111/521119)
50
![Page 51: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/51.jpg)
Jurnaluntukmenghilangkan akun“Persediaanyangbelumdiregister“yangbernilainegatif yangbersumberdarihutang :(D)Persediaan yangbelumdiregister Neraca (+)(K)BelanjaBarangyangmasihharusdibayar
(UtangKepadaPihakKetigaLainnya) Neraca (+)
Setelahpengadaanpersediaan tersebutdibayarmelaluiSPM/SP2Dmakadibuatjurnalpenyesuaiansbb:(D)BelanjaBarangyangmasihharusdibayar
(UtangKepadaPihakKetigaLainnya) Neraca (-)(K)BebanBarang...(521111/521119/521211)L/O(-)
51
![Page 52: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/52.jpg)
BilapengadaanpersediaantersebutdibayarmelaluiSPM/SP2Dmenggunakanakunbelanjabarangpersediaan(5218xx)makadibuatjurnalpenyesuaiansbb:(D)BelanjaBarangyangmasihharusdibayar
(UtangKepadaPihakKetigaLainnya) Neraca(-)(K)PersediaanyangbelumdiregisterNeraca(-)
52
![Page 53: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/53.jpg)
AdanyaAkun“AsetTetap/AsetLainnyayangbelumdiregister“bernilaipositif berarti :
1.TerdapatpengadaanAsetTetap/AsetLainnyayangmenggunakanakunbelanjamodal(53xxxx)
2.PengadaanAsetTetap/AsetLainnyatersebutbelumtercatatdiaplikasiSIMAKBMN,atau
3.PengadaanAsetTetap/AsetLainnyatersebutsudahtercatatdiaplikasiSIMANBMNnamunbelumdikirimkeaplikasiSAIBA,atau
4.SudahdikirimkeaplikasiSAIBAnamunbelumdiposting
53
![Page 54: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/54.jpg)
54
![Page 55: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/55.jpg)
AdanyaAkun“AsetTetap/AsetLainnyayangbelumdiregister“bernilainegatif berarti:
1. TerdapatpengadaanBMNyangmenggunakanakunbelanjamodalyangtidaksesuaidenganjenisBMNyangdiadakan.Contoh:PembuatanJalanyangmenggunakanakunbelanjamodallainnya536111,seharusnyadibelidenganakun534111.
2.PengadaanBMNtersebutsudah tercatatdiaplikasiSIMAKBMN,dansudah dikirimkeaplikasiSAIBA. 55
![Page 56: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/56.jpg)
56
![Page 57: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/57.jpg)
MenghilangkanakunAsetTetapyangbelumdiregister“yangbernilainegatif dilakukandengancaramembuatjurnalpenyesuaiandiSAIBAmelaluimenuJurnalUmum,denganketentuan:
1.DilakukanpadasetiapbulanmunculnyaakunasettetapyangbelumdiregisternegatiftersebutdiNeraca.(BukanSemesteranatauTahunan)
2.Penyesuaiantersebuttidakdapatdilakukansecarasekaligusnamunharusdilakukanpertransaksi.
57
![Page 58: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/58.jpg)
Untukmenghilangkanakunasettetapyangbelumdiregisternegatifsepertidicontohsebelumnyamakajurnalnyaadalahsebagaiberikut:
(D)JalandanJembatanyangbelumdiregister(K)AsetLainnyayangbelumdiregister
Keterangan:Penyesuaianataspengadaanjalanyangmenggunakanakunbelanjamodallainnya(536111)
58
![Page 59: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/59.jpg)
1.Resiko:• SatkerMenjurnal“sembarangan”, yangpentingakun“BelumDiregister”hilang.
2.Solusi:
• CetakBukuBesarAkrualatasAkun-akun“BelumDiregister”
• Cekpasanganjurnalnya,apakahyangsudahseharusnya?Bilatidak,perbaiki!
59
![Page 60: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/60.jpg)
1.
JikaadaAkun111827(KasLainnyadariHibahYangBelumdisahkan)makaHarusadaakun218211(HibahLangsungYangbelumdisahkan).Akun111827nilainyamaksimalsamaataulebihkecildibanding218211.
2. akun218211harusdikredit
60
Bilaadaakun-akun“YangBelumdisahkan”,harusadaHibahLangsungYangBelumDisahkan.ArtinyaharusmenjadiCatatan/PengawasabagiSatker/KL/K-BUN/KPPNuntuksegeradilakukanpengesahankeKPPN.Saatinipengesahanhibahsudahhabismasnya.TungguadaSuratPerpanjanganPengesahanHibah.Dengandemikian,akuniniseharusnyapadaLKAuditedsudahtidakadalagi
![Page 61: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/61.jpg)
• Apabilaadaakun“kasLainnyadariHibahLangsungYangbelumDisahkan”bersaldoNegatif,kemungkinanya:• TelahterbitSP2HLpengesahan hibahlangsungberupauang,namun...
• BelummelakukanJurnalPencatatanKasnya.
61
![Page 62: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/62.jpg)
• LatarBelakang:• TerkadangadaSatker“bandel”tidakberniatmelaporkan/mengesahkanHibahlangsungnya.
• SatkerMenjurnal“sembarangan”,yangpentingakun“HibahLangsungBelumDisahkan”hilang
• Solusi:• CetakBukuBesarAkrualatasAkun“HibahLangsungYangBelumDisahkan”
• Cekpasanganjurnalnya,apakahdariSP2HL/MPHL-BJS?Bilatidak,berartibelumpernahadapengesahannya!Hapusjurnaltsb.
62
![Page 63: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/63.jpg)
63
![Page 64: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/64.jpg)
64
• Akun“KasdiBendaharaPengeluaran”HARUSSAMAdenganakun“UangMukadariKPPN”• Akun ini bisa dijurnal.Pastikan tidak ada jurnal yangmenyebabkanperbedaan. (kecualidiKementerianLuarNegeri)
• KesesuaiandenganBeritaAcaraRekonsiliasi (BAR)atasakun-akunsebagaiberikut:• KasdiBendaharaPengeluaran
• KasdanBankBLU(KasdanBankBLUdanDepositoBLU)• KasLainnyadiKLdariHibah(111822)
![Page 65: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/65.jpg)
65
Akun“PendapatanYangDitangguhkan”• Bilaada,kemungkinan karenasalahmemilih kodeakun,yaitumemilih akun:2196XXHibah yangbelum disahkan
• Apabila ada,Lakukan KOREKSIke Akun yangsebenarnya yaitu218211“Hibah Langsung yangbelum disahkan”• Koreksidengancara:JurnalDihapus,kemudianrekamulang(tidakbisadengancaradiubah)
![Page 66: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/66.jpg)
66
•AdaAkunPiutang:• adaPenyisihanPiutang• adaBebanPenyisihanPiutangdiLO.Bilatidakada,kemungkinanbelummelakukanpenyisihanpiutangdiakhirperiode.
• AdaAkunPiutangJangkaPanjang (TP/TGR)• AdaBagianLancarPiutangJangkaPanjang• AdaPenyisihanPiutangJangkaPanjang• AdaPenyisihanBagianLancarPiutangJangkaPanjangBilatidakada,makabelummelakukan“ReklasPiutangJangkaPanjang”
![Page 67: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/67.jpg)
67
•AdaPersediaan:• adaBebanPersediaandiLO• AdaPenyesuaiannilaiasetdiLPEKemungkinannyasangatkecildalamsatuperiodetidakadapersediaanyangdipakai.Atauhanyamemilikipersediaanuntukpemeliharaan/diserahkankemasy/bansossaja.
•AdaAsetTetap/AsetLainnya:• adaAkumulasiPenyusutan/AmortisasiAT/AL,• adaBebanPenyusutan/AmortisasidiLO
![Page 68: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/68.jpg)
68
• JurnalAkrualt.d:• PendapatanDiterimaDimuka• PendapatanYangMasihharusDiterima• BebanDibayarDimuka• BebanYangMasihHarusDibayar
• TransaksiAkrualyangumumnyaadadiSatkeradalah:• PendapatanSewaditerimaDimuka,• BebanSewayangmasihharusdibayar• BebanListrik/telepon/airyangmasihharusdibayar• BebanPegawaiyangmasihharusdibayar
• Selaintransaksidiatasmasihadakemungkinannya.
![Page 69: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/69.jpg)
69
![Page 70: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/70.jpg)
PENDAPATAN:• PendapatanPerpajakan(kec.BA.15.04DitjenPajakKementerianKeuangan)
• PendapatanHibah
BEBAN:• BebanBunga• BebanSubsidi• BebanHibah• BebanTransfer• BebanLain-lain
70
PastikanTIDAKTerdapatakun
“Null.”
![Page 71: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/71.jpg)
PengecekanSaldoNormal
Seluruh Saldo pada LO(baik Pendapatanmaupun beban)harusbersaldoPositif, termasukpadaKegiatanNonOperasional
• Khusus BebanPenyisihanPiutangberdasarkanPMK270/2014danPerdirjenPerbendaharaanNo.Per-43/PB/2015dimungkinkanbersaldonegatif.
71
![Page 72: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/72.jpg)
72
PengecekankebenaranBebanPenyisihanPiutang
![Page 73: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/73.jpg)
73
PengecekankebenaranBebanPenyisihanPiutangMisalnya(bilatidakada penghapusanpiutang):• Saldoawalpenyisihanpiutang=(Rp.100,-)• Saldoakhirpenyisihanpiutang=(Rp.170,-)• Makabebanpenyisihanpiutangadalah:
(Rp.100,-)– (Rp.170,-)=Rp.70,-
Misalnya(bilaada penghapusanpiutang):• Saldoawalpenyisihanpiutang=(Rp.100,-)• Saldoakhirpenyisihanpiutang=(Rp.170,-)• PenghapusanPiutang=Rp.50,-• Makabebanpenyisihanpiutangadalah:
(Rp.100,-)– (Rp.170,-)+Rp.50,- =Rp.120,-
![Page 74: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/74.jpg)
• BebanbarangdiserahkankeMasyarakatmunculhanyadarikirimanJurnalAplikasiPersediaan.
• ApabilatidakadaRealisasiBelanjaAkun526xxx(Belanjabarangdiserahkankemasyarakat),makaseharusnyabebanbarangdiserahkankemasyarakattidakadajuga.
• Kecuali:• Pembelian526xxxtahunlalu,penyerahannya tahunberjalan(sehinggadiTahunberjalanhanyaadaBebanPenyerahan,tidakadarealisasiBelanjanya)
74
![Page 75: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/75.jpg)
• Apabilatidakpernahadarealisasi526xxx,adaBebanBarangdiserahkankeMasyarakat,kemungkinannyaadalah:• AdapembelianMaterai
• InputMateraidiAplikasiPersediaanotomatismenghasilkanpersediaanbarangdiserahkankemasyarakatdanbebanBarangdiserahkankeMasyarakat
• Solusi:ungkapkansajadalamCaLK• SalahmemilihkodeBarang
• misal:membelipersediaankonsumsimenggunakankodebarangdiserahkankemasyarakat.
• Apabilabarangtsbbelumhabisdigunakan,akanmunculSaldoPersediaanBarangdiserahkankemasyarakatpadaNeracadanbebanBarangdiserahkankeMasyarakatdiLO 75
![Page 76: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/76.jpg)
• Belipersediaanuntukkonsumsià Neraca:PersediaanàPemakaian:BebanPersediaan
• Belipersediaanuntukpemeliharaanà Neraca:PersediaanàPemakaian:BebanPemeliharaan
• Belipersediaanuntukdiserahkankemasyà Neraca:PersediaanàPemakaian:BebanBarangdiserahkankeMasy
• BelipersediaanuntukBansosà Neraca:Persediaanà Pemakaian:BebanBansos
AplikasiPersediaanmembedakanberdasarkankodebarang,yaitu:1.22.33.44.55.xxx
Kode Kelompok:• 05:Barang Diserahkan ke Masy• 10:Bansos
76
![Page 77: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/77.jpg)
77
![Page 78: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/78.jpg)
78PastikanAkuniniada,bilatidak
adaberartibelumUpdateAplikasi
![Page 79: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/79.jpg)
AnalisaAkun-akuntertentu
Akun“SelisihRevaluasiAsettetap”• Akuninihanyabilaada“InventarisasidanPenilaian”dariDJKN.
• Bilaakuniniterisi:• konfirmasiapakahbenar-benar ada“IP”tersebut.• AkuniniseharusnyahanyajurnalkirimandariSIMAK
79
![Page 80: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/80.jpg)
80
TransaksiAntarEntitas
Antar KL
TransferMasuk(313221)
Transfer Keluar(313211)
Antara KLdengan BUN
Ditagihkan KeEntitas Lain(313111)
Diterima Dari Entitas Lain(313121)
Pengesahan Hibah Langsung(391131)
Pengesahan Pengembalian HibahLangsung (391132)
![Page 81: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/81.jpg)
81
Akun Transaksi Antar Entitas• Akun313111(DKEL)pastikanberasaldariSPM/SP2D.
• Salahsatu caranya: Laporan Buku Besar JNSDOKterisi SP2DPLatauSISPEN
• UntukBLU(SP3B-BLU)masihtahappembahasan• Akun313121(DDEL)pastikan berasal dari SSBP/SSPB/Potongan SPM.
• Salahsatu caranya: Laporan Buku Besar JNSDOKterisi SISPENatauSP2DPT.
• Akun313211(TK)dan 313221 (TM) pastikan berasal dari jurnal kirimanAplikasi PersediaanatauSIMAK-BMN.Bilabukan,makapastikandalamrangka Likuidasi.• Salahsatu caranya: Laporan Buku Besar JNSDOKterisi JRNBMN.
• Akun391131dan 391132(HL)pastikan bersal dari SP2HL/SP4HL/MPHL-BJS.• Salahsatu caranya: Laporan Buku Besar JNSDOKterisi SP2DPLatauSISPEN.
![Page 82: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/82.jpg)
82
![Page 83: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/83.jpg)
Pastikan tidak ada PAGUMINUSdisemua akun 6digit,termasuk
akun GAJI (cekdiLap.RealisasiBelanjaDetail)• Apabila ada,segera dilakukan langkah-langkah
penyelesaiannya,misalnya:• Memeriksa apakah ada salah inputkode dari dokumen
SPM/SP2D à perbaikipengimputan
• Memeriksa apakah ada dokumen SPM/SP2Dyangtelah terbit yangsalah kode à RalatSPM/SP2D
83
![Page 84: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/84.jpg)
UNSUR-UNSURYANGPERLUDITELAAH
• PastikanpadaLaporanRealisasiBelanjaDetiltidak ada uraian jenisbelanja “tidak ada”
• PastikanTidakAdabelanjaselainakun51, 52, 53 dan 57.
84
![Page 85: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/85.jpg)
85
![Page 86: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/86.jpg)
1. Pastikan CaLK telah menjelaskan LOdanLPE
2. Pastikan angka-angka pada:• LRA,• LO,• LPE,• Neraca
86
SAMADENGAN
PenjelasanpadaCaLK
![Page 87: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/87.jpg)
• Pengungkapan“Hibahyangbelumdisahkan”.AkuniniseharusnyapadaAkhirtahunAnggaransudahtidakada(karenatelahdilakukanpengesahan).
87
![Page 88: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/88.jpg)
KecukupanPengungkapandalamCaLKPengungkapan“KonstruksidalamPengerjaan- KDP”(PSAP08tentangKDP):• SuatuentitasharusmengungkapkaninformasimengenaiKonstruksiDalamPengerjaanpadaakhirperiodeakuntansi:a) Rinciankontrakkonstruksidalampengerjaanberikuttingkat
penyelesaiandanjangkawaktupenyelesaiannya;b) Nilaikontrakkonstruksidansumberpendanaannya.c) Jumlahbiayayangtelahdikeluarkandanyangmasihharus
dibayar;d) Uangmukakerjayangdiberikan;e) Retensi.
88
![Page 89: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/89.jpg)
KecukupanPengungkapandalamCaLKPengungkapanakun-akunLPE• Akun-akundiLPEnilainyabisasangatbesar,sehinggamemerlukan penjelasanyanglebihrinci.
• Penjelasanyanglebihrincidapatdiperolehdengancarasbb:• CetakakunterkaitdalamLaporanBukuBesarpadaAplikasiSAIBA• ApabilaberasaldariKirimanSIMAK:
• konfirmasikePetugasSIMAK-BMN• PetugasBMNdapatmencetak“DaftarTransaksiBMN”padamenu“Buku/Daftar”untukmengetahuidetiltransaksi
• ApabilaberasaldariJurnaldiSAIBA,konfirmasipenyebabdilakukanjurnaltsb.
89
![Page 90: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/90.jpg)
KecukupanPengungkapandalamCaLKPengungkapanPentingLainnya• UntukKLLikuidasi:ApakahperubahanManajementelahdiungkapkan?
• AdakahPengungkapanlainnyasesuaikharakteristikmasing-masingKL(misalnya:StatusTuntutanHukumPihakKetiga(Incrakht,penganggaran),BarangBukti,dll)
90
![Page 91: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/91.jpg)
• Pastikan antara ADKdan Cetakan LaporanKeuangan SAMA
• Pastikan ADKyangdikirimadalah ADKpalingakhir
91
![Page 92: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/92.jpg)
• UntukmemudahkanTelaah,dapatdibuatKertasKerjaTelaahLaporanKeuangan
• Kementeriankeuanganmemberikan ContohFormatTelaahLaporanKeuanganyangdapatdisesuaikan(ditambahdandikurang)denganKondisidanKharakteristikmasing-masingSatker/Wilayah/Eselon-1/Kementerian Negara/Lembaga
• KertasKerjadisusundenganmengisi“ya/tidak”atau“ada/tidakada”dankolompengisianyangseharusnya.
• Apabilaterisipadakolomyangtidakseharusnya,merupakanindikasikuatadakesalahan(belumtentusalah),jelaskandalamLampiranKertasKerjaTelaah,untukditelaahlebihlanjutolehkonsolidatorLKselanjutnya. 92
![Page 93: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/93.jpg)
• TelaahLaporanKeuangansuatukegiatanyangharusdilakukanuntukmenjagakeandalanLaporanKeuangan
• Jikaperlu,agarKertas Kerja telaahlaporankeuangandilampirkandalamlampiranpendukunglaporankeuanganditiapjenjanglaporankeuangan
93
![Page 94: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/94.jpg)
94
![Page 95: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/95.jpg)
95
![Page 96: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/96.jpg)
KesamaanSaldoBeban/Persediaan/EkuitasyangdihasilkanAplikasiPersediaan/SIMAK• BeberapaakunpadaLOdanLPEmerupakankirimanJurnaldariAplikasiPersediaan/SIMAK,seperti:• LaporanOperasional:
• PendapatanPerolehanAsetLainnya,PendapatanRampasan/sitaan• BebanPersediaan/Beban Pemeliharaan/BebanBarangdijual/diserahkankeMasyarakat/BebanBansos,bebankerugianpersediaanrusak/usang,bebanPenyusutan,BebankerugianPelepasanAset
• LaporanPerubahanekuitas:• PenyesuaianNilaiAset,KoreksiNilaiPersediaan,SelisihRevaluasiAsetTetap,KoreksiAsettetapnonRevaluasi/Transfermasuk/Transferkeluar
96
![Page 97: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/97.jpg)
KesamaanSaldoBeban/Persediaan/EkuitasyangdihasilkanAplikasiPersediaan/SIMAK• UntukmengetahuikesamaandenganSAIBA,dapatdilakukandenganmelakukan rekapitulasiJurnalKirimandariAplikasiSIMAKsemuabulananperkodeakun(termasukkodejenistransaksi)secaramanual(AplikasiExcell).
• Darihasilrekapitulasi jurnalmanualtersebutdibandingkandenganNeracaPercobaanAplikasiSAIBA.
• Darihasilrekapitulasitersebut,dariKodejenistransaksinya,dapatjugadigunakandalammenjelaskanakun-akunLPEpadaCaLK
97
![Page 98: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/98.jpg)
98
![Page 99: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/99.jpg)
TelaahKebenaranNilaiPENDAPATAN• Pastikan semua pendapatan memang telah terjadi(sudah merupakan hak) pada tahun berjalan à bukanterjadi pada tahun berikutnya à Pendapatan diterimadimuka
• Pastikan semua pendapatan memang telah terjadi(sudah merupakan hak) pada tahun berjalan à bukanterjadi pada tahun sebelumnya à Pembayaran Piutang
• Pastikan telah menginput semua pendapatan yangtelahterjadi yangbelum diterima pembayarannya àPendapatan YangMasih Harus Diterima
• Teliti apabila ada kontrak sewa yanglintas tahunanggaran
99
![Page 100: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/100.jpg)
TelaahKebenaranNilaiBEBAN
• Pastikan semuabeban memang telah terjadi (sudahmerupakan kewajiban) pada tahun berjalanà bukanterjadi pada tahun berikutnyaà Beban dibayardimuka
• Pastikan telahmenginput semua beban yangtelahterjadi yangbelum dilakukan pembayarannyaàBeban/Belanja YangMasih Harus Dibayar
• Teliti apabila ada kontrak sewa yanglintas tahunanggaran
100
![Page 101: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/101.jpg)
TelaahKebenaranNilai Pendapatan dan Beban• Dapat dilakukan dengan membandingkan antara akun-akun:
• Pendapatan LRAdengan Pendapatan LO• Belanja LRAdengan Beban LO
• Perbandingan dilakukan secara manualcetakan “NeracaPercobaan Kas”dengan cetakan “Neraca Percobaan Akrual”
• Hasil perbandingan ditelaah pada akun-akun tertentu dengankharakteristiknya masing-masing
101
![Page 102: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/102.jpg)
TelaahKebenaranNilai Pendapatandan BebanUmumnya:• Pendapatan LRA>Pendapatan LO:
• Terdapat penerimaan pembayaran Piutang (Pendapatan YMHD)• Terdapat penambahan akun Pendapatan Diterima Dimuka
• Pendapatan LRA<Pendapatan LO:• Terdapat Piutang /Pendapatan YMHDbaru• Terdapat pengurangan akun Pendapatan Diterima Dimuka
• Belanja LRA>Beban LO:• Terdapat pembayaran Piutang (Belanja/Beban YMHD)• Terdapat penambahan akun Beban Dibayar Dimuka
• Belanja LRA<Beban LO:• Terdapat Utang (Belanja/Beban YangMasih Harus Dibayar)baru• Terdapat pengurangan akun Beban Dibayar Dimuka
Dengan demikian,telaah ini harus dilakukan oleh personel yanglevelnya “ahli”
102
![Page 103: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/103.jpg)
TelaahKebenaranNilaiBEBAN• BebanPenyusutandiLOTIDAKSELALU samadengan“AkumulasiPenyusutanPeriodesekarang” dikurangi“AkumulasiPenyusutanperiodesebelumnya”
• Karena terdapattransaksi yangpasanganjurnalnyabukan “BebanPenyusutan”pada “AkumulasiPenyusutan”,antara lain:• TransaksiTransfermasukdanTransferkeluar.
• Jurnalnyaadalah:“Transfermasuk/Keluar” pada“AkumulasiPenyusutan”
• TransaksiSaldoAwal
• Jurnalnyaadalah:“AkumulasiPenyusutan” pada“koreksiNilaiAsettetapnonRevaluasi”
103
![Page 104: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/104.jpg)
Surplus/Defisit NonOperasionalPelepasanAsetNonLancar
• Pelepasan Aset NonLancar dapat terjadi karenatransaksi Penjualan (lelang)atau lainnya
• Untuk transaksi penjualan,maka:• PNBPlelang dicatat pada akun PendapatanPelepasan Aset NonLancar
• Nilai Buku aset yangdijual dicatat pada akun BebanPelepasan Aset NonLancar
104
TelaahKeterkaitanAntarAkun
![Page 105: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/105.jpg)
Surplus/DefisitNonOperasionalPelepasanAsetNonLancar
• Bilaterdapat penjualan aset nonlancar,makaharus ada Akun Pendapatan Pelepasan Aset NonLancar.• RisalahlelangmerupakanDokumensumberpenghapusanasetdanpendapatan penjualan.
• Teliti apakah ada pendapatan (SSBP)Penjualan asettetap yangbelumdiinput
• BilabelumadaSSBP,maka lakukanjurnal:Piutang(D),PendapatanPelepasanAsetnonLancar(K)
105
TelaahKeterkaitanAntarAkun
![Page 106: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/106.jpg)
Surplus/DefisitNonOperasionalPelepasanAsetNonLancar
• Bilaterdapat penjualan aset nonlancar,maka akunBeban Pelepasan Aset NonLancar:• Tidak selalu ada,yaitu bila nilai buku aset tsb.sudahNihil/nol
• Harus dari jurnal kiriman SIMAK/Persediaan
106
TelaahKeterkaitanAntarAkun
![Page 107: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/107.jpg)
107
![Page 108: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/108.jpg)
TemuanICOFRBPK1. Rekonsiliasi data Keuangan dan BMN dalam proses pelaporan keuangan
Pemerintah belumOptimal2. Aplikasi yang digunakan pengguna barang dan pengelola barang belum dapat
mendukung proses konsolidasi, rekonsiliasi dan akurasi penyajian akun – akunterkait BMN pada laporan keuangan
3. Aplikasi Persediaan, SIMAK BMN, dan SAIBA belum dapat mendukung akurasipenyajian akun – akun terkait siklus belanja barang persediaan pada laporankeuangan
4. Terdapat kelemahan pengendalian aplikasi padasiklus BLU5. Penyusunan LKPP belum didukung dengan prosedur untuk menyajikan
seluruh transaksi dan informasi penting dan signifikan termasuk komitmendan kontinjen liabilitas
6. Masih Terdapat Kelemahan Pengendalian Hak Akses dan DokumentasiPengembangan Aplikasi pada Aplikasi SAS, SAIBA, SIMAK BMN dan AplikasiPersediaan Serta Kelemahan DalamKontinuitas Pelayanan pada SPAN
108
![Page 109: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/109.jpg)
TemuanICOFRBPK
7. Belum Ada Kebijakan Yang Mengatur Terkait Penyajian Saldo KasBendahara PengeluaranYangHilangPada Satker
8. Pengesahan Pendapatan, Belanja, dan Saldo Kas BLU serta Verifikasi LPJBendahara BLUoleh Kuasa BUN Daerah (KPPN) Belum Optimal
9. Kebijakan Akuntansi dan Praktek Pencatatan Aset, Kewajiban,Pendapatan, dan Beban pada Pemerintah Pusat BelumMemadai
10. Tidak terdapat prosedur pengamanan proses migrasi saldo awal 2015dari saldo akhir 2014 audited pada aplikasi SAK
11. Persetujuan lzin Pemanfaatan BMN Tidak Sesuai Ketentuan dan BelumTerdapat Mekanisme Keberatan atas Ketetapan Sewa BMN yangBerdampak pada PenyajianLaporan Keuangan
12. Proses Konsolidasi Laporan Barang Milik Negara (LBMN) pada TingkatPusat Tidak Menggunakan Data Hasil Rekonsiliasi/ Konfirmasi LBMNSecara Berjenjang dari Tingkat Bawah Sehingga Belum Sepenuhnya DapatMenjamin Keakuratan Data LBMN dan Nilai Aset yang Disajikan DalamLKPP
109
![Page 110: Review Laporan Keuangan (Read-Only)](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022052313/5859814e1a28ab6e328fc29c/html5/thumbnails/110.jpg)
TemuanICOFRBPK
13. Belum Terdapat Aplikasi Untuk Melakukan ManajemenPiutang PNBP pada KL
14. Aplikasi SAIBA tidak memiliki pembatasan penggunaan akunyang terdapat didalam BAS
15. Kebijakan Akuntansi atas Pengakuan Persediaan, BelanjaYang Masih Harus Dibayar, Piutang, Pendapatan LO, AsetTetap dengan Dokumen Sumber Pendukungnya BelumMendukung Sepenuhnya Pengendalian atas Penerapan SAPBerbasis Akrual
16. Pengendalian dan Penatausaahan Barang PersediaanMelalui Aplikasi Persediaan Belum Memadai
17. Mekanisme Pengendalian Pada Proses Pencatatan DanPenyetoran PNBP Berpotensi Menimbulkan Salah Saji AkunPNBP, Pendapatan diterima di Muka, dan Piutang PNBP
110