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  • DeclaracinMensual deRetencionesen la Fuente

    Instrucciones dediligenciamiento

    1

    NOTA

    Esta gua constituye una orientacin para el diligenciamiento de los formulariosy en ningn caso exime a los usuarios de la responsabilidad

    de dar cumplimiento a las disposiciones legales.

  • 2

  • DeclaracinMensual deRetencionesen la Fuente

    Instrucciones dediligenciamiento

    3

    Tabla de Contenido

    Captulo Uno

    1. Nociones bsicas .................................................................................................................................................. 51.1. Qu es la retencin en la fuente? ............................................................................................................ 51.2. Cmo se efecta la retencin? ................................................................................................................ 5

    2. Agentes retenedores ............................................................................................................................................. 63. Obligaciones del agente retenedor ....................................................................................................................... 6

    3.1. Efectuar la retencin .................................................................................................................................. 63.2. Presentar la declaracin de retencin en la fuente con pago .................................................................... 63.3. Devolucin del exceso cuando se efecten retenciones por mayor valor o indebidamente ................... 123.4. Expedir certificados .................................................................................................................................. 13

    4. Conceptos sujetos a retencin ............................................................................................................................ 134.1. A ttulo de impuesto sobre la renta y complementarios ........................................................................... 134.2. A ttulo de impuesto sobre la ventas ........................................................................................................ 144.3. A ttulo de impuesto de timbre nacional ................................................................................................... 144.4. Casos en los cuales no se efecta la retencin ....................................................................................... 14

    5. Sanciones relacionadas con la declaracin de mensual de retencin en la fuente ............................................ 145.1. Responsable ............................................................................................................................................ 145.2. Sancin mnima ....................................................................................................................................... 145.3. Sancin por extemporaneidad en la presentacin de la declaracin ...................................................... 145.4. Sancin por no declarar ........................................................................................................................... 155.5. Sancin por correccin de la declaracin ................................................................................................ 155.6. Sancin por correccin aritmtica ............................................................................................................ 165.7. Sancin por inexactitud ............................................................................................................................ 165.8. Sanciones relacionadas con la mora en el pago de retenciones ............................................................. 175.9. Otras sanciones ....................................................................................................................................... 195.10. Sancin por autorizar escrituras o traspasos sin el pago de la retencin ................................................ 195.11. Sanciones por no expedir certificados ..................................................................................................... 195.12. Sanciones por no efectuar la retencin ................................................................................................... 205.13. Sanciones relativas al incumplimiento en la obligacin de inscribirse

    en el RUT y obtencin del NIT ................................................................................................................. 205.14. Sancin de cierre de establecimiento por no presentar y/o cancelar

    el valor a pagar en las declaraciones de retencin en la fuente .............................................................. 206. Errores que hacen tener por no presentada las declaraciones ........................................................................... 207. Caso en los cual produce efectos la declaracin de retencin presentada sin pago .......................................... 218. Correccin de la declaracin de retencin en la fuente ...................................................................................... 219. Competencia funcional y territorial de las Direcciones Seccionales ................................................................... 24

    9.1. Competencia funcional en materia tributaria y aduanera. ....................................................................... 249.2. Competencia territorial de las Direcciones Seccionales de Impuestos. .................................................. 259.3. Competencia territorial de las Direcciones Seccionales de Impuestos

    y Aduanas en materia tributaria. .............................................................................................................. 259.4. Competencia territorial de las Direcciones Seccionales

    Delegadas de Impuestos y Aduanas en materia tributaria. ..................................................................... 2510. Unidad de valor tributario UVT ............................................................................................................................ 28

  • 4Captulo Dos

    Instrucciones para la elaboracin de la declaracin mensual de retenciones en la fuente. ..................................... 29

    Tratamiento de las retenciones a ttulo de impuesto sobre la renta y complementarios .......................................... 34

    1. Conceptos sujetos a retencin a ttulo de impuesto sobre la renta y complementarios ..................................... 342. Agentes de retencin a ttulo de impuesto sobre la renta y complementarios .................................................... 34

    2.1. Entidades de derecho pblico, fondos, etc .............................................................................................. 342.2. Personas naturales .................................................................................................................................. 342.3. Los notarios ............................................................................................................................................. 352.4. Las oficinas de trnsito ............................................................................................................................ 352.5. Las cmaras de riesgo central de contraparte ......................................................................................... 35

    3. Certificados que deben expedir ........................................................................................................................... 353.1. Por concepto de salarios: Certificado de ingresos y retenciones ............................................................ 353.2. Certificados por otros conceptos ............................................................................................................. 36

    4. Casos en los cuales no se efecta retencin en la fuente .................................................................................. 37

    Retenciones practicadas a ttulo de renta y complementarios ................................................................................. 38

    Tratamiento de las retenciones a ttulo del Impuesto Sobre las Ventas (IVA) .......................................................... 82

    1. Agentes retenedores ........................................................................................................................................... 822. Base y tarifa ........................................................................................................................................................ 833. Responsabilidad por la retencin ........................................................................................................................ 834. Obligacin de expedir certificado ........................................................................................................................ 845. Tratamiento del impuesto sobre las ventas retenido ........................................................................................... 84

    Retenciones practicadas a ttulo de ventas (IVA) ..................................................................................................... 85

    Tratamiento de las retenciones practicadas a ttulo de Impuesto de Timbre Nacional ............................................. 86

    1. Hecho generador ................................................................................................................................................. 862. Agentes de retencin .......................................................................................................................................... 863. Causacin del impuesto ...................................................................................................................................... 874. Valor del impuesto ............................................................................................................................................... 875. Base y tarifa del impuesto ................................................................................................................................... 886. Actos no sometidos al impuesto de timbre .......................................................................................................... 907. Exenciones al impuesto de timbre ...................................................................................................................... 908. Responsables ...................................................................................................................................................... 939. Obligaciones del agente de retencin ................................................................................................................. 9410. Sujetos pasivos ................................................................................................................................................... 95

    Retenciones practicadas a ttulo de timbre nacional ................................................................................................ 95

  • DeclaracinMensual deRetencionesen la Fuente

    Instrucciones dediligenciamiento

    5

    Cartilla de retencin en la fuente a ttulo de impuesto sobre la renta y complementario,impuesto sobre las ventas e impuesto de timbre nacional

    Esta gua constituye una orientacin para el diligenciamiento del formulario Declaracin Mensual de Retenciones enla Fuente y en ningn caso exime a los agentes de retencin de la responsabilidad de dar cumplimiento a lasdisposiciones legales y reglamentarias.

    Tenga presente que a partir del 22 de octubre del 2008, se modific la estructura de la Unidad Administrativa Especial,Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, mediante el Decreto 4048 de 2008. Debe entenderse que en adelantecuando se mencione en esta cartilla administracin de impuestos, o administracin de impuestos y aduanas, se refierea Direcciones Seccionales.

    Retencin en la fuente

    Captulo Uno

    1. Nociones bsicas

    1.1. Qu es la retencin en la fuente?

    La retencin en la fuente tiene por objeto conseguir en forma gradual, que el impuesto se recaude dentro delmismo ejercicio gravable en que se cause. (Art. 367, E.T.)

    1.2. Cmo se efecta la retencin?

    La retencin en la fuente se efecta as:

    1.2.1. A ttulo de impuesto sobre la renta y complementario

    El agente retenedor aplicar al valor de la base de retencin sealada en la Ley el porcentaje previamenteestablecido de acuerdo con la naturaleza del ingreso y lo restar del valor total del pago o abono en cuenta.

    1.2.2. A ttulo de impuesto sobre las ventas

    La retencin en la fuente a ttulo de impuesto sobre las ventas se debe practicar en el momento en que se efecteel pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero, sobre el impuesto generado en la compra de bienes o laprestacin de servicios gravados y ser equivalente al cincuenta por ciento (50%) del valor del impuesto. Noobstante, el Gobierno Nacional se encuentra facultado para establecer porcentajes de retencin inferiores. (Art.437-1, E.T., Decreto 2502/05)

    La tarifa del 75% se debe aplicar para los cultivadores de hojas de tabaco (artculo 1o. del Decreto 2286de 2007), a los pagos que realice el Banco de la Repblica a los vendedores de oro de produccin nacional(Artculo 1 del Decreto 3991 de 2010) y a partir del 23 de febrero de 2011, los pagos o abono en cuenta querealicen los responsables del Rgimen Comn proveedores de Sociedades de Comercializacin Internacionalcuando adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados de personas que pertenezcan al RgimenComn. (Artculo 437-2, Num. 7 del Estatuto Tributario, adicionado por el artculo 13 de la Ley 1430 de2010 y Decreto 493 de 2011)

  • 6Los Grandes Contribuyentes que sean proveedores de Sociedades de Comercializacin Internacional, cuandorealicen pagos o abonos en cuenta por adquisicin de bienes o servicios gravados de responsables del rgimencomn, deben efectuar la retencin del cincuenta por ciento (50%) del valor del impuesto sobre las ventas,acorde con lo dispuesto por el artculo 1 del Decreto 2502 de 2005. Decreto 1919 de 01 de junio de 2011

    Cuando se trate de contratos con personas o entidades sin residencia o domicilio en Colombia, el porcentaje deretencin ser del ciento por ciento (100%) del valor del impuesto. (Pargrafo del Art. 437-1, E.T.)

    Cuando se trate de operaciones canceladas con tarjetas de crdito y/o dbito, la retencin ser del diez porciento (10%) aplicable sobre el valor del IVA generado en la respectiva operacin. (Decreto 1626/01, Art. 1)

    1.2.3. A ttulo de impuesto de timbre

    La tarifa del impuesto de timbre nacional para el ao 2012 respecto de actos o documentos que no tengancontemplado un impuesto especfico en el Estatuto Tributario es del cero por ciento (0%), en virtud de la reduccinefectuada por el artculo 72 de la Ley 1111 de 2006 que adicion el pargrafo 2 al artculo 519 del EstatutoTributario. (Circular 9 del 17 de enero de 2007)

    Tratndose de actos o documentos de cuanta indeterminada, la tarifa aplicable a los pagos o abonos en cuentaque se realicen durante la vigencia de dichos actos o contratos ser la que corresponda a la fecha de suscripcin,modificacin, prrroga, otorgamiento o aceptacin de los mismos, con anterioridad al 1 de enero de 2010.

    2. Agentes retenedores

    Quines son agentes de retencin?

    Son agentes de retencin o percepcin del tributo, los sujetos sealados por la Ley y quienes por sus funcionesintervengan en actos u operaciones que por expresa disposicin legal, deban practicar la retencin en la fuenteo percepcin del tributo. (Arts. 368, 368-1 y 368-2 E.T., a ttulo del impuesto sobre la renta y complementario;Art. 437-2 E.T., para impuesto sobre las ventas; Art. 518 E.T., y artculo 27, Decreto 2076 de 1992, paraimpuesto de timbre)

    3. Obligaciones del agente retenedor

    3.1. Efectuar la retencin

    Estn obligados a efectuar la retencin o percepcin del tributo, los agentes de retencin que por sus funcionesintervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa disposicin legal, efectuar dicha retencino percepcin. (Art. 375, E.T.)

    Igualmente, se encuentran obligadas a efectuar retenciones las entidades financieras, en los trminos contempladosen el artculo 376-1 del E.T., adicionado por el artculo 27 de la Ley 1430 de 2010, el cual se encuentra sujeto areglamento por parte del Gobierno Nacional.

    3.2. Presentar la declaracin de retencin en la fuente con pago

    El perodo que comprende la declaracin de retencin en la fuente es mensual, en consecuencia, los agentes deretencin debern presentarla utilizando para el efecto el formulario que prescriba la Direccin de Impuestos yAduanas Nacionales. (Arts. 376 y 382 E.T.)

    Los notarios debern incluir en su declaracin mensual de retencin en la fuente, las recaudadas por la enajenacinde activos fijos, realizadas ante ellos durante el respectivo mes. (Art. 606, pargrafo 3, E.T.)

    Captulo UnoNocionesbsicas

  • DeclaracinMensual deRetencionesen la Fuente

    Instrucciones dediligenciamiento

    7

    Ineficacia de las declaraciones de retencin en la fuente presentadas sin pago total. Las declaraciones de retencinen la fuente presentadas sin pago total no producirn efecto legal alguno, sin necesidad de acto administrativoque as lo declare.

    Lo sealado en el inciso anterior no se aplicar cuando la declaracin de retencin en la fuente se presente sinpago por parte de un agente retenedor que sea titular de un saldo a favor igual o superior a ochenta y dos mil(82.000) UVT susceptible de compensar con el saldo a pagar de la respectiva declaracin de retencin en lafuente. Para tal efecto el saldo a favor debe haberse generado antes de la presentacin de la declaracin deretencin en la fuente por un valor igual o superior al saldo a pagar determinado en dicha declaracin.

    El agente retenedor deber solicitar a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales la compensacin delsaldo a favor con el saldo a pagar determinado en la declaracin de retencin, dentro de los seis meses (6)siguientes a la presentacin de la respectiva declaracin de retencin en la fuente.

    Cuando el agente retenedor no solicite la compensacin del saldo a favor oportunamente o cuando la solicitudsea rechazada, la declaracin de retencin en la fuente presentada sin pago no producir efecto legal alguno, sinnecesidad de acto administrativo que as lo declare. (Artculo 580-1 del Estatuto Tributario, adicionado por elartculo 15 de la Ley 1430 de 2010)

    La presentacin de la declaracin de que trata el artculo 606 del Estatuto Tributario no ser obligatoria en losperiodos en los cuales no se hayan realizado operaciones sujetas a retencin en la fuente.

    Eficacia de las Declaraciones de Retenciones en la Fuente presentadas sin pago total. La declaracin deretencin en la fuente que se haya presentado sin pago total antes del vencimiento del plazo para declarar,producir efectos legales, siempre y cuando el pago de la retencin se efectu o se haya efectuado dentro delplazo fijado para ello en el ordenamiento jurdico. (Artculo 57 de Decreto Extraordinario 19 de 2012)

    Perodos especiales. (Art. 595 E.T.)

    En el caso de liquidacin o terminacin de actividades durante el ejercicio, el perodo fiscal se cuenta desde suiniciacin hasta las siguientes fechas:

    Personas jurdicas sometidas a la vigilancia del Estado: En la fecha en que se efecte la aprobacin dela respectiva acta de liquidacin.

    Personas jurdicas no sometidas a la vigilancia estatal, sociedades de hecho y comunidadesorganizadas: En la fecha en que finaliz la liquidacin de conformidad con el ltimo asiento de cierre de lacontabilidad; cuando no estn obligados a llevarla, en aqulla en que terminan las operaciones, segndocumento de fecha cierta.

    Sucesiones ilquidas: En la fecha de ejecutoria de la sentencia que apruebe la particin o adjudicacin; o enla fecha en que se extienda la escritura pblica, si se opt por el procedimiento a que se refiere el DecretoExtraordinario 902 de 1988, modificado por el Decreto 1729 de 1989.

    La presentacin de la declaracin mensual de retencin en la fuente se har en los bancos y dems entidadesautorizadas para recaudar ubicados en el territorio nacional. Los responsables, sealados por la Direccin deImpuestos y Aduanas Nacionales, debern presentar sus declaraciones tributarias y las de retenciones en lafuente, en forma virtual a travs de los servicios informticos electrnicos, conforme con lo sealado en el Decreto1791 de 2007 y las normas que lo modifican y adicionan. Solamente en los eventos sealados en las disposicioneslegales podrn presentarse estas declaraciones en forma litogrfica.

    Cuando el agente retenedor, incluidas las empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades deeconoma mixta, tenga agencias o sucursales, deber presentar la declaracin mensual de retenciones en lafuente en forma consolidada, pero podr efectuar los pagos correspondientes por agencia o sucursal en losbancos y entidades autorizadas para recaudar ubicados en el territorio nacional.

  • 8Cuando se trate de Entidades de Derecho Pblico, diferentes de las Empresas Industriales y Comerciales delEstado y de las Sociedades de Economa Mixta se podr presentar una declaracin mensual de retencin en lafuente y efectuar el pago respectivo por cada oficina retenedora, para lo cual se deber efectuar la inscripcin enel Registro nico Tributario por cada oficina nicamente para el cumplimiento de esta obligacin formal, sin quecon ello se considere la existencia de una nueva persona jurdica. De lo contrario, la principal ser la que presenteuna declaracin consolidada de retencin. (Art. 606, Pargrafo 1, E.T.)

    Las oficinas de trnsito deben presentar las declaraciones mensuales de retencin en la fuente en la cual consolidenel valor de las retenciones practicadas durante el respectivo mes por traspaso de vehculos, junto con las retencionesque hubieren efectuado por otros conceptos.

    Las personas naturales que enajenen activos fijos no estarn obligadas a presentar la declaracin mensual deretencin en la fuente por tal concepto; en este caso, bastar con que la persona natural consigne los valoresretenidos. (Art. 606, Pargrafo 4, E.T.)

    El Gobierno Nacional podr autorizar la presentacin de las declaraciones y pagos tributarios a travs de medioselectrnicos, en las condiciones y con las seguridades que establezca el reglamento. Cuando se adopten dichosmedios, el cumplimiento de la obligacin de declarar no requerir para su validez de la firma autgrafa deldocumento.

    El contribuyente, responsable, agente de retencin u obligado a declarar, deber prever con suficiente antelacinel adecuado funcionamiento de los medios requeridos para asegurar el cumplimiento de sus obligaciones. Enningn caso los eventuales daos en su sistema y/o equipos informticos, la prdida de la clave secreta porquienes deben cumplir el deber formal de declarar o la solicitud de cambio o asignacin con una antelacininferior al trmino para presentar la declaracin, constituirn causales de justificacin de la extemporaneidad enla presentacin de la declaracin.

    Cuando se presenten situaciones de fuerza mayor que le impidan al contribuyente, responsable, agente retenedoru obligado a declarar, presentar oportunamente la declaracin a travs de los servicios informticos electrnicos,no se aplicarn las sanciones de extemporaneidad establecidas en los artculos 641 del Estatuto Tributario,segn el caso, siempre y cuando la declaracin manual se presente a ms tardar el da siguiente del vencimientodel plazo para declarar y se demuestren los hechos constitutivos de fuerza mayor. La demostracin de la fuerzamayor se realizar dentro de la actuacin administrativa correspondiente. (Art. 4 Inc. 3, Decreto 1791/07)

    Cuando por fuerza mayor o caso fortuito por causas no imputables al contribuyente, responsable, agente retenedoru obligado a declarar, no haya disponibilidad del servicio declaracin y pago electrnico, la DIAN podr autorizarmediante resolucin y en forma temporal la presentacin de declaraciones en los formularios ordinarios ante lasentidades autorizadas para recaudar.

    La cancelacin de los valores a pagar resultantes de las declaraciones contempladas en estos casos, debenefectuarse utilizando los formularios del recibo oficial de pago en bancos, en la fecha del respectivo vencimiento.

    Los declarantes y/o agentes de retencin obligados a presentar electrnicamente las declaraciones debernpresentarlas en forma litogrfica, en los siguientes casos:

    Declaraciones de renta y complementario o de ingresos y patrimonio extemporneas o de correccin de losaos 2004 y anteriores.

    Declaraciones de renta y complementario de contribuyentes que a la fecha hayan suscrito y tengan vigentecon el Estado contrato individual de estabilidad tributaria.

    Declaraciones de retencin en la fuente y de ventas extemporneas o de correccin de los aos 2005 yanteriores.

    Declaraciones de renta y complementario o de ingresos y patrimonio iniciales o de correccin para:

    - Instituciones financieras intervenidas.

    Captulo UnoNocionesbsicas

  • DeclaracinMensual deRetencionesen la Fuente

    Instrucciones dediligenciamiento

    9

    - Sucursales de sociedades extranjeras o personas naturales no residentes que presten en forma regular elservicio de transporte areo, martimo, terrestre o fluvial entre lugares colombianos y extranjeros.

    - Entidades cooperativas del rgimen tributario especial, del impuesto sobre la renta.

    - Sociedades y entidades extranjeras de cualquier naturaleza y personas naturales sin domicilio o residenciaen el pas, que hayan percibido ingresos por conceptos diferentes a los sealados en los artculos 407 a411 y 414-1 del Estatuto Tributario o cuando la totalidad de los pagos por tales conceptos no se hayansometido a retencin en la fuente.

    - Cambio de titular de inversin extranjera.

    Declaraciones de correccin, cuando existe una liquidacin oficial de correccin anterior que presenta un saldo apagar inferior o saldo a favor superior.

    Declaraciones de correccin del pargrafo 1 del artculo 588 del Estatuto Tributario, cuando se encuentravencido el trmino para corregir previsto en dicho artculo, siempre y cuando se realice en el trmino derespuesta al pliego de cargos o el emplazamiento para corregir.

    Declaraciones extemporneas y/o de correccin correspondientes a los perodos anteriores a la vigencia dela resolucin que impone la obligacin de presentar por los sistemas informticos electrnicos la presentacinde las declaraciones. (Pargrafo Art. 7, Decreto 1791/07)

    3.2.1. Plazos para declarar y consignar los valores retenidos en la fuente

    3.2.1.1. Cuando el agente retenedor tenga ms de cien (100) sucursales o agencias que practiquen retencin enla fuente, los plazos para presentar la declaracin y cancelar el valor a pagar correspondiente a cada uno de losmeses de 2012, vencern un mes despus del plazo sealado para la presentacin y pago de la declaracin delrespectivo perodo conforme con lo dispuesto en el artculo 23 del Decreto No. 4907 del 26 de diciembre de 2011,previa solicitud que deber ser aprobada por la Subdireccin de Gestin de Recaudo y Cobranzas de la Direccinde Impuestos y Aduanas Nacionales.

    3.2.1.2. Los plazos para presentar las declaraciones mensuales de retencin en la fuente correspondientes a losmeses del ao 2012 y consignar el valor respectivo, vencen en las fechas del mismo ao que se indican acontinuacin, excepto la referida al mes de diciembre que vence en el ao 2013. Estos vencimientos correspondenal ltimo dgito del NIT del agente retenedor, que conste en el certificado del Registro nico Tributario - RUT, sintener en cuenta el dgito de verificacin, as:

    Si el ltimo Mes de Enero Mes de Febrero Mes de Marzodgito es: ao 2012 ao 2012 ao 2012

    Hasta el da Hasta el da Hasta el da

    1 08 de Febrero de 2012 08 de Marzo de 2012 11 de Abril de 20122 09 de Febrero de 2012 09 de Marzo de 2012 12 de Abril de 20123 10 de Febrero de 2012 12 de Marzo de 2012 13 de Abril de 20124 13 de Febrero de 2012 13 de Marzo de 2012 16 de Abril de 20125 14 de Febrero de 2012 14 de Marzo de 2012 17 de Abril de 20126 15 de Febrero de 2012 15 de Marzo de 2012 18 de Abril de 20127 16 de Febrero de 2012 16 de Marzo de 2012 19 de Abril de 20128 17 de Febrero de 2012 20 de Marzo de 2012 20 de Abril de 20129 20 de Febrero de 2012 21 de Marzo de 2012 23 de Abril de 20120 21 de Febrero de 2012 22 de Marzo de 2012 24 de Abril de 2012

  • 10

    Si el ltimo Mes de Abril Mes de Mayo Mes de Juniodgito es: ao 2012 ao 2012 ao 2012

    Hasta el da Hasta el da Hasta el da

    1 09 de Mayo de 2012 08 de Junio de 2012 10 de Julio de 20122 10 de Mayo de 2012 12 de Junio de 2012 11 de Julio de 20123 11 de Mayo de 2012 13 de Junio de 2012 12 de Julio de 20124 14 de Mayo de 2012 14 de Junio de 2012 13 de Julio de 20125 15 de Mayo de 2012 15 de Junio de 2012 16 de Julio de 20126 16 de Mayo de 2012 19 de Junio de 2012 17 de Julio de 20127 17 de Mayo de 2012 20 de Junio de 2012 18 de Julio de 20128 18 de Mayo de 2012 21 de Junio de 2012 19 de Julio de 20129 22 de Mayo de 2012 22 de Junio de 2012 23 de Julio de 20120 23 de Mayo de 2012 25 de Junio de 2012 24 de Julio de 2012

    Si el ltimo Mes de Julio Mes de Agosto Mes de Septiembredgito es: ao 2012 ao 2012 ao 2012

    Hasta el da Hasta el da Hasta el da

    1 09 de Agosto de 2012 10 de Septiembre de 2012 08 de Octubre de 20122 10 de Agosto de 2012 11 de Septiembre de 2012 09 de Octubre de 20123 13 de Agosto de 2012 12 de Septiembre de 2012 10 de Octubre de 20124 14 de Agosto de 2012 13 de Septiembre de 2012 11 de Octubre de 20125 15 de Agosto de 2012 14 de Septiembre de 2012 12 de Octubre de 20126 16 de Agosto de 2012 17 de Septiembre de 2012 16 de Octubre de 20127 17 de Agosto de 2012 18 de Septiembre de 2012 17 de Octubre de 20128 21 de Agosto de 2012 19 de Septiembre de 2012 18 de Octubre de 20129 22 de Agosto de 2012 20 de Septiembre de 2012 19 de Octubre de 20120 23 de Agosto de 2012 21 de Septiembre de 2012 22 de Octubre de 2012

    Si el ltimo Mes de Octubre Mes de Noviembre Mes de Diciembredgito es: ao 2012 ao 2012 ao 2012

    Hasta el da Hasta el da Hasta el da

    1 09 de Noviembre de 2012 10 de Diciembre de 2012 10 de Enero de 20132 13 de Noviembre de 2012 11 de Diciembre de 2012 11 de Enero de 20133 14 de Noviembre de 2012 12 de Diciembre de 2012 14 de Enero de 20134 15 de Noviembre de 2012 13 de Diciembre de 2012 15 de Enero de 20135 16 de Noviembre de 2012 14 de Diciembre de 2012 16 de Enero de 20136 19 de Noviembre de 2012 17 de Diciembre de 2012 17 de Enero de 20137 20 de Noviembre de 2012 18 de Diciembre de 2012 18 de Enero de 20138 21 de Noviembre de 2012 19 de Diciembre de 2012 21 de Enero de 20139 22 de Noviembre de 2012 20 de Diciembre de 2012 22 de Enero de 20130 23 de Noviembre de 2012 21 de Diciembre de 2012 23 de Enero de 2013

    Captulo UnoNocionesbsicas

  • DeclaracinMensual deRetencionesen la Fuente

    Instrucciones dediligenciamiento

    11

    3.2.2. Contenido de la declaracin mensual de retencin en la fuente

    Segn el artculo 606 del Estatuto Tributario, la declaracin deber contener:

    El formulario debidamente diligenciado.La informacin necesaria para la identificacin del agente retenedor.La discriminacin de los valores que debieron retener por los diferentes conceptos sometidos a retencin enla fuente durante el respectivo mes, y la liquidacin de las sanciones cuando fuere del caso.La firma del agente retenedor o de quien cumpla el deber formal de declarar.

    Estn obligados a inscribirse en el Registro nico Tributario las personas naturales que actan en calidad derepresentantes legales, mandatarios, delegados, apoderados y representantes en general que deban suscribirdeclaraciones, presentar informacin y cumplir otros deberes formales a nombre del contribuyente, responsable,agente retenedor, declarante o informante, en materia tributaria, aduanera o cambiaria. As mismo, deben cumplircon esta inscripcin los revisores fiscales y contadores, que deban suscribir declaraciones por disposicin legal.

    Cuando el obligado se encuentre inscrito en el Registro nico Tributario en virtud de otras responsabilidades yobligaciones a que est sujeto, en todo caso deber proceder a la actualizacin del mismo con la nuevaresponsabilidad. (Art. 2, Res. DIAN 1767 de 28 de febrero de 2006)

    Cuando el declarante sea la Nacin, los departamentos, municipios y el Distrito Capital, podr ser firmada por elpagador respectivo o por quien haga sus veces.

    La firma del revisor fiscal cuando se trate de agentes retenedores obligados a llevar libros de contabilidad y quede conformidad con el Cdigo de Comercio y dems normas vigentes sobre la materia, estn obligados a tenerrevisor fiscal.

    Los dems agentes retenedores obligados a llevar libros de contabilidad, debern presentar la declaracin mensualde retencin en la fuente, firmada por contador pblico, vinculado o no laboralmente a la empresa, cuando elpatrimonio bruto del responsable o agente retenedor en el ltimo da del ao inmediatamente anterior o losingresos brutos de dicho ao, sean superiores a cien mil (100.000) UVT. (Resolucin 12066 de 2010)

    Deber informarse el nombre completo y nmero de tarjeta profesional del contador pblico o revisor fiscal quefirma la declaracin, cuando existiere la obligacin de tenerlo. (Artculo 2, Ley 43/90)

    3.2.3. Forma de pago de las obligaciones.

    Las entidades financieras autorizadas para recaudar recibirn el pago de los impuestos, retenciones, anticipos,tributos aduaneros, sanciones e intereses en materia tributaria, aduanera y cambiaria, en efectivo, tarjetas dbito,tarjeta de crdito o mediante cheque de gerencia o cheque girado sobre la misma plaza de la oficina que lo recibey nicamente a la orden de la entidad financiera receptora, cuando sea del caso, o cualquier otro medio de pagocomo transferencias electrnicas o abonos en cuenta, bajo su responsabilidad y con el cumplimiento de lascondiciones que determine la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales cuando autorice el pago a travs decanales presenciales y/o electrnicos.

    El pago de los impuestos y de la retencin en la fuente por la enajenacin de activos fijos, se podr realizar enefectivo, mediante cheque librado por un establecimiento de crdito sometido al control y vigilancia de laSuperintendencia Financiera de Colombia, o cualquier otro medio de pago.

    Las entidades financieras autorizadas para recaudar, los notarios y las oficinas de trnsito, bajo su responsabilidad,podrn recibir cheques librados en forma distinta a la sealada o habilitar cualquier procedimiento que facilite elpago. En estos casos, las entidades mencionadas debern responder por el valor del recaudo, como si ste sehubiera pagado en efectivo. (Pargrafo Art. 34, Decreto 4907 del 26 de diciembre de 2011)

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    3.2.3.1. Pago mediante documentos especiales

    Cuando una norma legal faculte al contribuyente a utilizar ttulos, bonos, certificados o documentos similarespara el pago de impuestos nacionales, la cancelacin se efectuar en la entidad que tenga a su cargo la expedicin,administracin y redencin de los ttulos, bonos, certificados o documentos segn el caso, de acuerdo con laResolucin que expida el Director General de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.

    Tratndose de los Bonos de Financiamiento Presupuestal o Especial que se utilicen para el pago de los impuestosnacionales, la cancelacin deber efectuarse en los bancos autorizados para su emisin y redencin. Lacancelacin con Bonos Agrarios sealados en la Ley 160 de 1994, deber efectuarse por los tenedores legtimosen las oficinas de las entidades bancarias u otras entidades financieras autorizadas para su expedicin,administracin y redencin. Cuando se cancelen con Ttulos de Descuento Tributario (TDT), tributos administradospor la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales con excepcin del impuesto sobre la renta y complementario,debern cumplirse los requisitos establecidos por el Gobierno Nacional mediante reglamento.

    En estos eventos el formulario de la declaracin tributaria podr presentarse ante cualquiera de los bancosautorizados. Para tales efectos deber efectuarse el pago en los recibos oficiales de pago en bancos. (Art. 35,Decreto 4907 del 26 de diciembre de 2011)

    3.3. Devolucin del exceso cuando se efecten retenciones por mayor valor o indebidamente

    3.3.1. A ttulo del impuesto sobre la renta y complementario

    Cuando se efecten retenciones a ttulo de impuesto sobre la renta y complementario, en un valor superior al quese ha debido efectuar, el agente retenedor podr reintegrar los valores retenidos en exceso o indebidamente,previa solicitud escrita del afectado con la retencin, acompaada de las pruebas cuando a ello hubiere lugar.

    En el mismo perodo en el cual el agente retenedor efecte el respectivo reintegro podr descontar este valor delas retenciones en la fuente por declarar y consignar. Cuando el monto de las retenciones sea insuficiente podrefectuar el descuento del saldo en los perodos siguientes.

    Para que proceda el descuento, el retenedor deber anular el certificado de retencin en la fuente si ya lo hubiereexpedido y conservarlo junto con la solicitud escrita del interesado.

    Cuando el reintegro se solicite en el ao fiscal siguiente a aquel en el cual se efectu la retencin, el solicitantedeber, adems, manifestar expresamente en su peticin que la retencin no ha sido ni ser imputada en ladeclaracin de renta y complementario correspondiente. (Art. 6, Decreto 1189/88)

    Cuando se anulen, rescindan o resuelvan operaciones que hayan sido sometidas a retencin en la fuente a ttulodel impuesto sobre la renta y complementario, el agente retenedor podr descontar las sumas que hubiereretenido por tales operaciones del monto de las retenciones por declarar y consignar en el perodo en el cual sehayan anulado, rescindido o resuelto las mismas. Si el monto de las retenciones que se debieron efectuar en talperodo no fuere suficiente, con el saldo podr afectar las de los perodos inmediatamente siguientes. Para queproceda el descuento el retenedor deber anular cualquier certificado que hubiere expedido sobre tales retenciones.

    Cuando las anulaciones, rescisiones o resoluciones se efecten en el ao fiscal siguiente a aquel en el cual serealizaron las respectivas retenciones, para que proceda el descuento el retenedor deber adems, conservaruna manifestacin del retenido en la cual haga constar que tal retencin no ha sido ni ser imputada en larespectiva declaracin de renta y complementario. (Art. 5, Decreto 1189/88)

    3.3.2. A ttulo de impuesto sobre las ventas

    En los casos de retenciones en la fuente a ttulo de impuesto sobre las ventas practicadas en exceso, el agenteretenedor podr descontar las sumas que hubiere retenido por tales operaciones, del monto de las retenciones

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    por declarar y consignar correspondientes a este impuesto, en el perodo en el cual aquellas situaciones hayantenido ocurrencia.

    Si el monto de las retenciones por este impuesto que se debieron efectuar en tal perodo no fuere suficiente, conel saldo podr afectar la de los dos perodos inmediatamente siguientes. (Art. 11, Decreto 380/96)

    3.3.3. A ttulo de impuesto de timbre nacional

    Cuando se efecten retenciones a ttulo de impuesto de timbre nacional, en un valor superior al que se ha debidoefectuar o indebidamente, el agente retenedor podr reintegrar los valores retenidos, previa solicitud escrita delafectado con la retencin, acompaada de las pruebas cuando a ello hubiere lugar.

    En el mismo perodo en el cual el agente retenedor efecte el respectivo reintegro podr descontar este valor delas retenciones en la fuente por declarar y consignar. Cuando el monto de las retenciones sea insuficiente podrefectuar el descuento del saldo en los perodos siguientes.

    Para que proceda el descuento, el retenedor deber anular el certificado de retencin en la fuente si ya lo hubiereexpedido y conservarlo junto con la solicitud escrita del interesado. (Concepto DIAN 018795 de 2001)

    3.4. Expedir certificados

    Los agentes retenedores debern expedir los certificados correspondientes a las retenciones efectuadas por losdiferentes conceptos sometidos a retencin, en las condiciones que para el efecto determinan la Ley o losreglamentos. (Consulte las exigencias especficas para cada tributo en el acpite correspondiente de esta cartilla).

    Se entiende cumplida la obligacin de expedir los certificados de retencin en la fuente, por conceptos diferentesa ingresos laborales, con su generacin en medios electrnicos para ser impresos por los interesados a travs deInternet o entregados por el agente de retencin cuando estos lo solicitan. (Concepto DIAN 105489 de diciembre24 de 2007)

    4. Conceptos sujetos a retencin4.1. A ttulo de impuesto sobre la renta y complementario

    Ingresos laborales.Dividendos y participaciones.Honorarios.Comisiones.Servicios.Servicio de restaurante, hotel y hospedaje.Arrendamientos.Contratos de consultora en ingeniera de proyectos de infraestructura y edificaciones.Rendimientos financieros.Enajenacin de activos fijos de personas naturales a notarios y autoridades de trnsito.Ventas de bienes o prestacin de servicios realizadas a travs de los sistemas de tarjetas de crdito y/odbito.Loteras, rifas, apuestas y similares.Por pagos al exterior a ttulo de impuesto sobre la renta.Por consultora, servicios tcnicos y de asistencia tcnica prestados por personas no residentes o nodomiciliadas en Colombia bien sea que se presten en el pas o desde el exterior.Ingresos tributarios (Compras y otros conceptos).Hidrocarburos y dems productos mineros y exportaciones de oro.

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    4.2. A ttulo de impuesto sobre las ventas

    En ventas gravadas de bienes corporales muebles.En la prestacin de servicios gravados en el territorio nacional.

    4.3. A ttulo de impuesto de timbre nacional

    Cuando se cause el impuesto de timbre nacional por aquellas actuaciones o documentos sometidos al impuestoen los casos establecidos en la ley.

    El impuesto de timbre nacional generado por los documentos y actuaciones, ser igual al valor de las retencionesen la fuente debidamente practicadas.

    4.4. Casos en los cuales no se efecta la retencin

    Consulte los casos en los cuales no se efecta retencin en la fuente en las instrucciones especficas de cadatributo y concepto, desarrollados en esta cartilla.

    Las pequeas empresas que inicien su actividad econmica principal a partir de la promulgacin de la Ley 1429de 2010, y que son beneficiarias de la progresividad en el pago del impuesto sobre la renta no sern objeto deretencin en la fuente, en los cinco (5) primeros aos gravables a partir del inicio de su actividad econmica, y losdiez (10) primeros aos para los titulares de la actividad en los departamentos de Amazonas, Guaina y Vaups.

    Para el efecto, debern comprobar ante el agente retenedor la calidad de beneficiarios de la Ley 1429 de 2010,mediante certificado suscrito por el representante legal de la empresa cuando esta corresponda a persona jurdicao por el contribuyente cuando corresponda a persona natural, en el que haga constar bajo la gravedad deljuramento que ostenta tal calidad de beneficio de la Ley 1429 de 2010 porque cumple todos los requisitos exigidosen le Ley y los reglamentos; se debe anexar el respectivo certificado de la Cmara de Comercio, en donde sepueda constatar la fecha de inicio de su actividad econmica empresarial acorde con los trminos de esta ley, y/o en su defecto con el respectivo certificado en el que conste la fecha de inscripcin en el RUT. (Artculo 4 de laLey 1429 de 2010, artculo 4 del Decreto 4910 de 2011)

    5. Sanciones relacionadas con la declaracin mensual de retencin en la fuente

    5.1. Responsable

    No practicada la retencin, el agente retenedor responder por la suma que est obligado a retener o percibir, sinperjuicio de su derecho de reembolso contra el contribuyente. Las sanciones impuestas al agente retenedor porel incumplimiento de sus deberes sern de su exclusiva responsabilidad. (Art. 370, E.T.)

    5.2. Sancin mnima

    El valor de la sancin que debe liquidar la persona o entidad sometida a ella o la Administracin de Impuestos yAduanas Nacionales, incluidas las sanciones reducidas, en ningn caso podr ser inferior a la suma equivalentea diez (10) UVT, ao 2012. (Art. 639, E.T.)

    5.3. Sancin por extemporaneidad en la presentacin de la declaracin

    5.3.1. Si se presenta con posterioridad al plazo para declarar

    Si presenta la declaracin mensual de retencin en la fuente despus de vencidos los plazos sealados por elGobierno Nacional para declarar, el agente de retencin debe liquidar y pagar una sancin por cada mes ofraccin de mes calendario de retardo equivalente al cinco por ciento (5%) del valor total de las retenciones objetode la declaracin tributaria, sin exceder del ciento por ciento (100%) de las mismas.

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    Cuando en la declaracin tributaria no resulte impuesto a cargo, la sancin por cada mes o fraccin de mescalendario de retardo, ser equivalente al medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos percibidos por el declaranteen el perodo objeto de declaracin, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el cinco por ciento (5%) adichos ingresos, o del doble del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de dos mil quinientos (2.500) UVT, ao2012, cuando no existiere saldo a favor. En caso de que no haya ingresos en el perodo, la sancin por cada meso fraccin de mes ser del uno por ciento (1%) del patrimonio lquido del ao inmediatamente anterior, sin excederla cifra menor resultante de aplicar el diez por ciento (10%) al mismo, o del doble del saldo a favor si lo hubiere,o de la suma de dos mil quinientos (2.500) UVT, ao 2012 cuando no existiere saldo a favor.

    Esta sancin se cobra sin perjuicio de los intereses de mora que origine el incumplimiento del pago delas retenciones. (Art. 641, E.T.)

    5.3.2. Si se presenta con posterioridad al emplazamiento

    Cuando la declaracin se presente con posterioridad al emplazamiento proferido por la administracin tributaria,se deber liquidar y pagar una sancin por cada mes o fraccin de mes equivalente al diez por ciento (10%) deltotal de las retenciones objeto de la declaracin tributaria, sin exceder el doscientos por ciento (200%) de lasmismas.

    Cuando en la declaracin tributaria no resulte impuesto a cargo, la sancin por cada mes o fraccin de mescalendario de retardo, ser equivalente al uno por ciento (1%) de los ingresos brutos percibidos por el declaranteen el perodo objeto de declaracin, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el diez por ciento (10%) adichos ingresos, o de cuatro veces el valor del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de cinco mil (5.000) UVTcuando no existiere saldo a favor. En caso de que no haya ingresos en el perodo, la sancin por cada mes ofraccin de mes ser del dos por ciento (2%) del patrimonio lquido del ao inmediatamente anterior, sin excederla cifra menor resultante de aplicar el veinte por ciento (20%) al mismo, o de cuatro veces el valor del saldo a favorsi lo hubiere, o de la suma de cinco mil (5.000) UVT cuando no existiere saldo a favor.

    Esta sancin se cobra sin perjuicio de los intereses de mora que origine el incumplimiento del pago de lasretenciones. (Art. 642, E.T.)

    5.4. Sancin por no declarar

    La sancin por no declarar ser impuesta por la administracin tributaria cuando el contribuyente no se allane aldeber de declarar, siendo equivalente al diez por ciento (10%) de los cheques girados o costos y gastos de quienpersiste en su incumplimiento, que determine la administracin por el perodo al cual corresponda la declaracinno presentada, o al ciento por ciento (100%) de las retenciones que figuren en la ltima declaracin de retencionespresentada, el que fuere superior. (Art. 643, num. 3, E.T.)

    Si dentro del trmino para interponer el recurso contra la resolucin que la impone, el agente retenedor presentala declaracin, la sancin por no declarar se reduce al diez por ciento (10%) del valor de la sancin inicialmenteimpuesta por la administracin, en cuyo caso, el agente retenedor debe liquidarla y pagarla al presentar ladeclaracin tributaria. En todo caso, esta sancin no puede ser inferior al valor de la sancin por extemporaneidad,liquidada de conformidad con lo previsto en el Artculo 642 del Estatuto Tributario. (Pargrafo 2 Art. 643, E.T.)

    5.5. Sancin por correccin de la declaracin

    5.5.1. Si se aumenta el valor de las retenciones declaradas

    Cuando el agente retenedor corrija su declaracin tributaria que implique aumentar el valor de las retencionesdeclaradas, deber liquidar y pagar una sancin as:

    5.5.1.1. Si se realiza antes de que se produzca emplazamiento

    Cuando la correccin se realice antes de que se produzca emplazamiento para corregir o auto que ordene visitade inspeccin tributaria, se deber liquidar y pagar una sancin equivalente al diez por ciento (10%) del mayor

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    valor a pagar o menor saldo a favor que se genere entre la declaracin de correccin y la declaracin que sepretende corregir. (Art. 644, num. 1, E.T.)

    5.5.1.2. Si es despus de notificado el emplazamiento

    Cuando la correccin se realice despus de notificado el emplazamiento para corregir de conformidad con losealado en el artculo 685 del Estatuto Tributario o el auto que ordene visita de inspeccin tributaria y antes denotificarle el requerimiento especial o pliego de cargos, se deber liquidar y pagar una sancin equivalente alveinte por ciento (20%) del mayor valor a pagar o menor saldo a favor que se genere entre la correccin y ladeclaracin que se pretende corregir. (Art. 644, numeral 2, E.T.)

    5.5.1.3. Si la declaracin inicial se present en forma extempornea

    Cuando la declaracin inicial se haya presentado en forma extempornea, el monto obtenido en cualquiera delos casos previstos en los numerales anteriores, se aumentar en una suma igual al cinco por ciento (5%) delmayor valor a pagar o del menor saldo a su favor, segn el caso, por cada mes o fraccin de mes calendariotranscurrido entre la fecha de presentacin de la declaracin inicial y la fecha del vencimiento del plazo paradeclarar por el respectivo perodo, sin que la sancin total exceda del ciento por ciento (100%) del mayor valor apagar o del menor saldo a favor. (Art. 644 Pargrafo 1, E.T.)

    5.6. Sancin por correccin aritmtica

    Cuando la administracin efecte una liquidacin de correccin aritmtica sobre la declaracin mensual de retencinen la fuente y resulte un mayor valor a pagar, se aplicar una sancin del treinta por ciento (30%) del mayor valora pagar, o del menor saldo a favor, sin perjuicio de los intereses moratorios a que haya lugar. (Art. 646, E.T.)

    La sancin citada se reducir a la mitad de su valor, si el agente retenedor, dentro del trmino establecido parainterponer el recurso respectivo, acepta los hechos de la liquidacin de correccin aritmtica, renuncia al mismoy cancela el mayor valor establecido, junto con la sancin reducida. (Art. 646, Inciso 2, E.T.)

    De conformidad con la Ley 962 de 2005 - Ley antitrmites - y la Circular 000118 de 2005, podrn corregirse deoficio o a solicitud de parte los errores aritmticos, siempre y cuando no se afecte el impuesto a cargo determinadopor el respectivo perodo, o el total del valor de las retenciones y sanciones declaradas, para el caso de ladeclaracin de retencin en la fuente. Para este caso la administracin no aplicar sancin alguna.

    5.7. Sancin por inexactitud

    Sin perjuicio de las sanciones de tipo penal por no consignar los valores retenidos, constituye inexactitud de ladeclaracin mensual de retencin en la fuente, el hecho de no incluir en la declaracin la totalidad de retencionesque han debido efectuarse, o el efectuarlas y no declararlas, o el declararlas por un valor inferior. En estos casosla sancin por inexactitud ser equivalente al ciento sesenta por ciento (160%) del valor de la retencin noefectuada o no declarada. (Art. 647, E.T.)

    5.7.1. Reduccin de la sancin por inexactitud

    5.7.1.1. Si con ocasin de la respuesta a los cargos acepta los hechos

    Si con ocasin de la respuesta al pliego de cargos, al requerimiento especial o a su ampliacin, el agente retenedoro declarante, acepta total o parcialmente los hechos planteados en el requerimiento, la sancin por inexactitud sereducir a la cuarta parte de la planteada por la administracin, en relacin con los hechos aceptados. Para talefecto, el agente retenedor o declarante, deber corregir su declaracin privada, incluyendo los mayores valoresaceptados y la sancin por inexactitud reducida, y adjuntar a la respuesta al requerimiento, copia o fotocopia dela respectiva correccin y de la prueba del pago o acuerdo de pago, de las retenciones y sanciones, incluida lainexactitud reducida. (Art. 709, E.T.)

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    5.7.1.2. Si dentro del trmino para interponer el recurso de reconsideracin acepta los hechos

    Si dentro del trmino para interponer el recurso de reconsideracin contra la liquidacin de revisin, el agenteretenedor acepta total o parcialmente los hechos planteados en la liquidacin, la sancin por inexactitud sereducir a la mitad de la sancin inicialmente propuesta por la administracin, en relacin con los hechos aceptados.Para tal efecto, el agente retenedor deber corregir su declaracin, incluyendo los mayores valores aceptados yla sancin por inexactitud reducida, y presentar un memorial ante la Divisin de Gestin Jurdica respectiva, en elcual consten los hechos aceptados y se adjunte copia o fotocopia de la respectiva correccin y de la prueba delpago o acuerdo de pago de las retenciones y sanciones, incluida la de inexactitud reducida. (Art. 713, E.T.)

    5.8. Sanciones relacionadas con la mora en el pago de retenciones

    5.8.1. Intereses moratorios

    Los agentes de retencin, que no cancelen oportunamente las retenciones a su cargo, debern liquidar y pagarintereses moratorios, por cada da calendario de retardo en el pago.

    Los mayores valores de retenciones, determinados por la Administracin de Impuestos (Hoy Direccin Seccional)en las liquidaciones oficiales, causarn intereses de mora, a partir del vencimiento del trmino en que debieronhaberse cancelado por el agente retenedor o declarante, de acuerdo con los plazos del respectivo perodo gravableal que se refiera la liquidacin oficial. (Art. 634, inciso 3, E.T.)

    5.8.1.1. Determinacin de la tasa de inters moratorio

    Cuando las retenciones a cargo no se cancelen en los plazos fijados por el Gobierno Nacional, el agente retenedordeber liquidar y pagar intereses moratorios por cada da calendario de retardo en el pago.

    A partir del 29 de julio de 2006, fecha de entrada en vigencia de la Ley 1066 de 2006, los intereses se causarncon la tasa efectiva de usura vigente para cada mes certificada por la Superintendencia Financiera de Colombia,que estableci las siguientes tasas:

    Norma Desde Hasta Porcentaje

    Ley 1066/2006 29/07/2006 31/07/2006 22,6201/08/2006 31/08/2006 22,5301/09/2006 30/09/2006 22,58

    Res. 1715 de 2006 01/10/2006 31/12/2006 22,61Res. 08 de 2007 01/01/2007 31/03/2007 32,09Res. 0428 de 2007 01/04/2007 30/06/2007 25,12Res. 1086 de 2007 01/07/2007 30/09/2007 28,51Res. 1742 de 2007 01/10/2007 31/12/2007 31,89Res. 2366 de 2007 01/01/2008 31/03/2008 32,75Res. 0474 de 2008 01/04/2008 30/06/2008 32,88Res. 1011 de 2008 01/07/2008 30/09/2008 32,27Res. 1555 de 2008 01/10/2008 31/12/2008 31,53Res. 2163 de 2008 01/01/2009 31/03/2009 30,71Res. 0388 de 2009 01/04/2009 30/06/2009 30,42Res. 0937 de 2009 01/07/2009 30/09/2009 27,98Res. 1486 de 2009 01/10/2009 31/12/2009 25,92Res. 2039 de 2009 01/01/2010 31/03/2010 24,21

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    Norma Desde Hasta Porcentaje

    Res. 699 de 2010 01/04/2010 30/06/2010 22,97Res. 1311 de 2010 01/07/2010 30/09/2010 22,41Res. 1920 de 2010 01/10/2010 31/12/2010 21,32Res. 2476 de 2010 01/01/2011 31/03/2011 23,42Res. 0487 de 2011 01/04/2011 30/06/2011 26,54Res. 1047 de 2011 01/07/2011 30/09/2011 27,95Res. 1684 de 2011 01/10/2011 31/12/2011 29,09Res. 2336 de 2011 01/01/2012 31/03/2012 29.88

    En consecuencia, la tasa de inters moratorio se aplicar a obligaciones en mora cuyo vencimiento legal sea apartir del 29 de julio de 2006, as como a los saldos insolutos de obligaciones anteriores que continen en moraa partir de la misma fecha. (Circular 00069 de 2006)

    La tasa de inters moratorio se calcular dentro del contexto del inters compuesto, utilizando como referencia latasa de usura, la cual es certificada como una Tasa Efectiva Anual (E. A.), por lo que se hace necesario utilizar lafrmula que de acuerdo con la tcnica financiera permite obtener el resultado esperado. La tasa de usura a quehace referencia la Ley es aquella mxima permitida por la Ley y certificada en forma mensual por laSuperintendencia Financiera de Colombia. (Circular 69 de 2006)

    Para dar cumplimiento a lo establecido en los artculos 3 y 12 de la Ley 1066 de 2006, a partir del 29 de julio de2006 se debe aplicar la siguiente frmula, utilizando la tasa efectiva de usura anual fijada mensualmente por laSuperintendencia Financiera y por ser efectiva anual se liquida como inters compuesto as:

    Donde:

    C = Valor del aporte en morat = Tasa de inters moratorio del mes en que ocurri la moran = Nmero de das de mora desde la fecha de vencimiento hasta la fecha del pago

    5.8.2. Actualizacin del valor de las sanciones tributarias pendientes de pago

    Los agentes de retencin, que no cancelen oportunamente las sanciones a su cargo que lleven ms de un ao devencidas, debern reajustar dicho valor anual y acumulativamente el 1 de enero de cada ao, en el ciento porciento (100%) de la inflacin del ao anterior certificado por el Departamento Administrativo Nacional de Estadstica,DANE. En el evento en que la sancin haya sido determinada por la administracin tributaria, la actualizacin seaplicar a partir del 1 de enero siguiente a la fecha en que haya quedado en firme en la va gubernativa el actoque impuso la correspondiente sancin. (Art. 867-1, E.T.)

    Im = C x{[ (1 + t) 1/365] n - 1}

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    5.8.3. Responsabilidad penal por no consignar las retenciones: Omisin del agente retenedor o recaudador

    El agente retenedor o autorretenedor que no consigne las sumas retenidas o autorretenidas por concepto deretencin en la fuente dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha fijada por el Gobierno Nacional para lapresentacin y pago de la respectiva declaracin de retencin en la fuente, incurrir en prisin de tres (3) a seis(6) aos y multa equivalente al doble de lo no consignado sin que supere el equivalente a milln veinte mil(1.020.000) UVT.

    Tratndose de sociedades u otras entidades, quedan sometidas a esas mismas sanciones las personas naturalesencargadas en cada entidad del cumplimiento de dichas obligaciones. (Art. 402, C.P.)

    Cuando el agente retenedor o responsable del impuesto a las ventas extinga en su totalidad la obligacin tributaria,junto con sus correspondientes intereses y sanciones, mediante pago o compensacin de las sumas adeudadas,no habr lugar a responsabilidad penal. (Pargrafo Art. 665, E.T.)

    5.9. Otras sanciones

    El agente retenedor que mediante fraude disminuya el saldo a pagar por concepto de retenciones en cuantaigual o superior a cuatro mil cien (4.100) UVT, incurrir en inhabilidad para ejercer el comercio, profesin u oficiopor un trmino de uno a cinco aos y como pena accesoria en multa de cuatrocientos diez (410) UVT a dos mil(2.000) UVT.

    En igual sancin incurrir quien estando obligado a presentar declaracin por retencin en la fuente, no lo hicierevalindose de los mismos medios, siempre que el impuesto determinado por la administracin sea igual o superiora la cuanta antes sealada.

    Si la utilizacin de documentos falsos o el empleo de maniobras fraudulentas o engaosas constituyen delito pors solas, o se realizan en concurso con otros hechos punibles, se aplicar la pena prevista en el Cdigo Penal yla que se prev en el inciso primero del artculo citado, siempre y cuando no implique lo anterior la imposicindoble de una misma pena.

    Cumplido el trmino de la sancin, el infractor quedar rehabilitado inmediatamente. (Art. 640-1, E.T.)

    Estas sanciones se aplicarn con independencia de los procesos administrativos que adelante la administracintributaria.

    La prescripcin de la accin penal por las infracciones previstas en el artculo 640-1 del Estatuto Tributario, sesuspender con la iniciacin de la investigacin tributaria correspondiente. (Artculo 640-2, E.T.)

    5.10. Sancin por autorizar escrituras o traspasos sin el pago de la retencin

    Los notarios y dems funcionarios que autoricen escrituras o traspasos sin que se acredite previamente lacancelacin del impuesto retenido, incurrirn en una multa equivalente al doble del valor que ha debido sercancelado, la cual se impondr por el respectivo Director Seccional de Impuestos o su delegado, previacomprobacin del hecho. (Art. 672, E.T.)

    5.11. Sanciones por no expedir certificados

    Los agentes retenedores que, dentro del plazo establecido por el Gobierno Nacional, no cumplan con la obligacinde expedir los certificados de retencin en la fuente, incluido el certificado de ingresos y retenciones, incurren enuna multa hasta del cinco por ciento (5%) del valor de los pagos o abonos correspondientes a los certificados noexpedidos.

    La sancin se reduce al diez por ciento (10%) de la suma inicialmente propuesta, si la omisin es subsanadaantes de que se notifique la resolucin de sancin; o al veinte por ciento (20%) de tal suma, si la omisin es

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    subsanada dentro de los dos meses siguientes a la fecha en que se notifique la sancin. Para tal efecto, en unoy otro caso, se debe presentar, ante la oficina que est conociendo de la investigacin, un memorial de aceptacinde la sancin reducida, en el cual se acredite que la omisin fue subsanada, as como el pago o acuerdo de pagode la misma. (Art. 667, E.T.)

    5.12. Sanciones por no efectuar la retencin

    El agente retenedor responder por la suma que est obligado a retener o percibir, sin perjuicio de su derecho dereembolso contra el contribuyente, cuando aquel satisfaga la obligacin. Las sanciones o multas impuestas alagente por el incumplimiento de sus deberes sern de su exclusiva responsabilidad. (Art. 370, E.T.)

    5.13. Sanciones relativas al incumplimiento en la obligacin de inscribirse en el RUT y obtencin del NIT

    5.13.1. Sancin por no inscribirse en el Registro nico Tributario, RUT, antes del inicio de la actividad, por partede quien est obligado a hacerlo.

    Se impondr la clausura del establecimiento, sede, local, negocio u oficina, por el trmino de un (1) da porcada mes o fraccin de mes de retraso en la inscripcin, o una multa equivalente a una (1) UVT por cada da deretraso en la inscripcin, para quienes no tengan establecimiento, sede, local, negocio u oficina. (Art. 658 - 3,Num. 1 E.T.)

    5.13.2. Sancin por no actualizar la informacin dentro del mes siguiente al hecho que genera la actualizacin,por parte de las personas o entidades inscritas en el Registro nico Tributario, RUT.

    Se impondr una multa equivalente a una (1) UVT por cada da de retraso en la actualizacin de la informacin.Cuando la desactualizacin del RUT se refiera a la direccin o a la actividad econmica del obligado, la sancinser de dos (2) UVT por cada da de retraso en la actualizacin de la informacin. (Art. 658-3, Num. 3 E.T., Oficio059918 de 2010)

    5.13.3. Sancin por informar datos falsos, incompletos o equivocados, por parte del inscrito o del obligado ainscribirse en el Registro nico Tributario, RUT.

    Se impondr una multa equivalente a cien (100) UVT. (Art. 658-3, Num. 4 E.T.)

    5.14. Sancin de cierre de establecimiento por no presentar y/o cancelar el valor a pagar en lasdeclaraciones de retencin en la fuente

    Cuando el agente retenedor o responsable del rgimen comn del impuesto sobre las ventas, se encuentre enomisin de la presentacin de la declaracin de retencin en la fuente o en mora en la cancelacin del valor apagar, superior a tres (3) meses contados a partir de la fecha de vencimiento para presentar y pagar, habr lugara imponer sancin de cierre o clausura del establecimiento de comercio por el trmino de tres (3) das. (Art. 657Literal f), E.T.)

    6. Errores que hacen tener por no presentadas las declaraciones

    6.1. Cuando no contenga los factores necesarios para identificar las bases gravables. (Literal c), Art. 580, E.T.)

    6.2. Cuando no se presente firmada por quien deba cumplir el deber formal de declarar; o cuando se omita lafirma del contador pblico o revisor fiscal existiendo la obligacin legal. (Literal d), Art. 580, E.T.)

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    7. Caso en el cual produce efectos la declaracin de retencin presentada sin pago (Artculo580-1 del E.T.)Cuando la declaracin de retencin en la fuente se presente sin pago por parte de un agente retenedor que seatitular de un saldo a favor igual o superior a ochenta y dos mil (82.000) UVT susceptible de compensar con elsaldo a pagar de la respectiva declaracin de retencin en la fuente. Para tal efecto el saldo a favor debe habersegenerado antes de la presentacin de la declaracin de retencin en la fuente por un valor igual o superior alsaldo a pagar determinado en dicha declaracin.

    El agente retenedor deber solicitar a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales la compensacin delsaldo a favor con el saldo a pagar determinado en la declaracin de retencin, dentro de los seis meses (6)siguientes a la presentacin de la respectiva declaracin de retencin en la fuente.

    Cuando el agente retenedor no solicite la compensacin del saldo a favor oportunamente o cuando la solicitudsea rechazada, la declaracin de retencin en la fuente presentada sin pago no producir efecto legal alguno, sinnecesidad de acto administrativo que as lo declare. (Artculo 580-1 del Estatuto Tributario)

    8. Correccin de la declaracin de retencin en la fuente

    8.1. Cmo se corrige la declaracin mensual de retencin en la fuente?

    Los declarantes podrn corregir las declaraciones tributarias en forma voluntaria o provocada por la DireccinSeccional. Deber presentarse en Bancos la correccin voluntaria contemplada en el artculo 588 del E.T., ascomo las correcciones provocadas en los trminos de los artculos 709 y 713 del E.T.

    8.1.1. Correccin en Bancos

    La correccin por este medio procede cuando la declaracin inicial se da por no presentada, cuando se incrementael impuesto o se disminuye el saldo a favor, o cuando la correccin se refiere a los valores declarados sinmodificar el valor a pagar o el saldo a favor. Igualmente se presentan por este medio las declaraciones provocadaspor las Direcciones Seccionales, las cuales se generan al responder un pliego de cargos, un requerimientoespecial o su ampliacin, o dentro del trmino para interponer el recurso de reconsideracin contra la liquidacinoficial de revisin. En estos casos procede la reduccin de la sancin de inexactitud a la cuarta parte o a la mitad,en los trminos de los artculos 709 y 713 del Estatuto Tributario.

    La correccin de la declaracin presentada de manera litogrfica debe efectuarse en los bancos y entidadesautorizadas para recaudar impuestos, en el formulario prescrito por la DIAN para el perodo gravable que se va acorregir, el cual debe diligenciarse en su totalidad, incluidos los datos y factores que fueron declaradoscorrectamente en la declaracin inicial. Solamente diferir en la seccin de los pagos, ya que en la declaracin decorreccin solo se registrarn los pagos que se efecten con la presentacin de la misma.

    La nueva declaracin reemplazar a la anterior declaracin para todos los efectos legales.

    Las inconsistencias a que se refiere el literal d) del artculo 580 del Estatuto Tributario podrn corregirse medianteel procedimiento previsto en el artculo 588 del citado estatuto, siempre y cuando no se haya notificado sancinpor no declarar, liquidando una sancin equivalente al 2% de la sancin por extemporaneidad prevista enel artculo 641 ibdem, sin que exceda de la suma de mil trescientas (1.300) UVT ($ 33.864.000 ao 2012).(Artculo 3. Decreto 4907 de 2011)

    En el caso del literal c) del artculo 580, aplica la correccin conforme al artculo 588 del Estatuto Tributario,liquidando la sancin plena prevista en el artculo 641 del mismo ordenamiento. (Circular 00118 de 2005). Enefecto, cuando la declaracin no contiene los factores necesarios para identificar las bases gravables, no es

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    posible corregirla y, por consiguiente, es necesario presentar una nueva, con la respectiva sancin deextemporaneidad.

    Cuando la correccin se refiere a valores y no modifica el valor a pagar, se puede corregir el error cometido,mediante la presentacin de una nueva declaracin sin liquidar sancin.

    En el evento de que la nueva declaracin incremente el saldo a pagar, incluyendo la sancin por correccin, siprocede, aquella debe presentarse dentro de los dos aos siguientes a la fecha del vencimiento del plazo paradeclarar, si no se ha notificado requerimiento especial o pliego de cargos por el ao gravable que se pretendecorregir.

    En ejercicio del artculo 685 del E.T., la administracin (hoy Direccin Seccional) puede invitar a corregir ladeclaracin caso en el cual el contribuyente puede corregir vlidamente su declaracin, dentro del mes siguientea la notificacin del emplazamiento para corregir, aunque se hayan vencido los dos aos de plazo contempladosen el artculo 588 del Estatuto Tributario; como se trata de una invitacin, el declarante puede optar por la correccino explicar las razones por las cuales no accede a ella.

    Si la correccin se realiza como consecuencia de un emplazamiento para corregir, la sancin por correccin serdel 20% del mayor valor que se deba pagar o del menor saldo a favor y se presenta en las entidades autorizadaspara recaudar.

    La correccin podr realizarse al responder un pliego de cargos, un requerimiento especial o su ampliacin, odentro del trmino para interponer el recurso de reconsideracin contra la liquidacin oficial de revisin. En estoscasos procede la reduccin de la sancin a la cuarta parte o a la mitad, segn el caso.

    NotaEl mismo procedimiento aplica para las declaraciones presentadas electrnicamente salvo que se trate de unacorreccin provocada y se realice por fuera del trmino sealado en el artculo 588 del Estatuto Tributario, correccinque deber realizarse de manera litogrfica conforme lo seala el pargrafo del artculo 7 del Decreto 1791 del 23de mayo 2007.

    8.1.2. Correccin ante la Direccin Seccional

    Los hechos que deben corregirse ante la administracin (Hoy Direccin Seccional) de impuestos de la jurisdiccindel declarante, son: Cuando la declaracin de correccin disminuye el valor a pagar o cuando aumentado el valora pagar la correccin se origina en diferencias de criterio entre el declarante y la administracin y, en consecuencia,no hay lugar a liquidar sancin.

    El declarante que pretende corregir su declaracin debe presentar el formulario de proyecto de declaracincorregida acompaada de una solicitud en que exponga sus razones, en el formato prescrito por la DIAN para elperodo gravable que se va a corregir, el cual debe diligenciarse en su totalidad, incluidos los datos y factores quefueron declarados correctamente en la declaracin inicial. Solamente diferir en la seccin de los pagos, ya quecon el proyecto de la declaracin de correccin no se puede efectuar ningn pago.

    Dentro de los seis meses siguientes a la presentacin de la solicitud, la administracin (Hoy Direccin Seccional)determinar si la correccin solicitada es pertinente. En caso de que no se pronuncie, se entiende aceptada lacorreccin y la declaracin propuesta reemplaza a la inicialmente presentada. Si el pronunciamiento es favorable,se expedir una liquidacin oficial de correccin.

    Cuando no sea procedente la correccin, el agente de retencin ser objeto de una sancin equivalente al 20%del pretendido menor valor a pagar. En este caso, el agente retenedor podr ejercer el derecho de defensa yexplicar los argumentos que tuvo para solicitar la correccin que se estim como improcedente, a travs delrecurso correspondiente. Esta sancin se disminuir a la mitad, en el caso de que con ocasin del recurso seaaceptada y pagada.

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    Como la declaracin debe corresponder a las cifras que se obtienen de la contabilidad, sta debe coincidir conlos datos transcritos en la correspondiente declaracin.

    8.1.3. Correccin de errores e inconsistencias en las declaraciones y recibos de pago, en materia tributaria(Artculo 43 de la Ley 962 de 2005)Aplica para todas las inconsistencias que se detecten a partir de la fecha de entrada en vigencia de la Ley 962 de2005 (8 de julio de 2005), incluidas aquellas que se encuentren en declaraciones presentadas con anterioridad ala fecha de entrada en vigencia de la Ley.

    Este artculo hace referencia a los errores en el diligenciamiento de los formularios por parte de los contribuyentes,responsables, agentes de retencin y dems declarantes de los tributos, susceptibles de corregirse sin sancinpor parte de la administracin (Hoy Direccin Seccional) o a solicitud del contribuyente, referidos a:

    Omisin o errores en el concepto del tributo en los recibos de pago.

    Omisin o errores en el ao y/o perodo gravable tanto en las declaraciones como en los recibos de pago.

    Omisin o errores en el NIT del contribuyente, en las declaraciones o recibos de pago.

    Omisin o errores en los nombres y apellidos o razn social del contribuyente.

    Omisin o errores en el formulario del impuesto sobre la renta al indicar la fraccin del ao.

    Omisiones o errores en el cdigo de actividad econmica del contribuyente.

    Omisiones o errores de imputacin o arrastre, tales como saldos a favor del perodo anterior sin solicitud dedevolucin y/o compensacin; anticipo de renta y anticipo de la sobretasa, siempre y cuando no haya quedadoen firme la declaracin tributaria. (Concepto DIAN 059295 de 2006, julio 14)

    Errores de transcripcin, siempre y cuando no se afecte el impuesto a cargo determinado por el respectivoperiodo o el total del valor de las retenciones declaradas, para el caso de la declaracin de retencin en lafuente.

    Errores aritmticos, siempre y cuando no se afecte el impuesto a cargo determinado por el respectivo perodo,o el total del valor de las retenciones declaradas, para el caso de la declaracin de retencin en la fuente.

    La correccin es viable siempre y cuando la modificacin no resulte relevante para definir de fondo ladeterminacin del tributo o la discriminacin de los valores retenidos, para el caso de la declaracin mensualde la retencin en la fuente.

    Es del caso precisar que la correccin del anticipo que puede realizarse sin aplicacin de sancin es elreferido al arrastre de anticipos del perodo anterior, pero en el evento en que se corrija la declaracin porparte del contribuyente con el objeto de modificar el anticipo para el ao gravable siguiente, procede laaplicacin del artculo 588 o del pargrafo del artculo 589 del Estatuto Tributario, segn el caso.

    Las inconsistencias que se acaban de referir podrn ser corregidas a peticin de parte.

    De oficio, es decir por iniciativa de la administracin (Hoy Direccin Seccional), podrn corregirse las siguientesinconsistencias:

    Omisiones o errores en el concepto del tributo en los recibos de pago.

    Omisiones o errores en el ao y/o perodo gravable tanto en las declaraciones como en los recibos de pago.

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    Omisin o errores en el NIT del contribuyente, tanto en las declaraciones como en los recibos de pago.

    Omisin o errores en los nombres y apellidos o razn social del contribuyente.

    Omisin o errores en el cdigo de actividad econmica del contribuyente.

    Omisiones o errores de imputacin o arrastre. (Conceptos DIAN 059295 de 2006, julio 14 y 039724 de2007, mayo 29)

    Errores de transcripcin, siempre y cuando no se afecte el impuesto a cargo determinado por el respectivoperiodo, o el total del valor de las retenciones y sanciones declaradas, para el caso de la declaracin deretencin en la fuente.

    Errores aritmticos, siempre y cuando no se afecte el impuesto a cargo determinado por el respectivo perodo,o el total del valor de las retenciones y sanciones declaradas, para el caso de la declaracin de retencin enla fuente.

    Cuando la administracin (Hoy Direccin Seccional) realice estas correcciones, no aplicar sancin alguna. Sonsusceptibles de corregir siempre y cuando la inconsistencia no afecte el impuesto a cargo determinado por elrespectivo perodo, o el total del valor de las retenciones y sanciones declaradas, segn el caso, para lasdeclaraciones de retencin en la fuente. (Circular DIAN No. 00118 del 7 de octubre de 2005)

    NotaEl rea competente para efectuar las correcciones a que haya lugar es la Divisin de Gestin de Recaudo o quienhaga sus veces de la respectiva administracin (Hoy Direccin Seccional).

    8.1.4. Correccin de sanciones

    Cuando el agente retenedor o declarante no hubiere liquidado en su declaracin las sanciones a que estuviereobligado o las hubiere liquidado incorrectamente, la administracin (Hoy Direccin Seccional) las liquidarincrementadas en un treinta por ciento (30%). Cuando la sancin se imponga mediante resolucin independiente,contra la misma procede el recurso de reconsideracin.

    El incremento de la sancin se reducir a la mitad de su valor si el agente retenedor o declarante, dentro deltrmino establecido para interponer el recurso respectivo, acepta los hechos, renuncia al mismo y cancela elvalor total de la sancin ms el incremento reducido. (Art. 701, E.T.)

    9. Competencia funcional y territorial de las Direcciones Seccionales

    Seccionales de Impuestos y Aduanas Nacionales

    La competencia funcional y territorial de las Direcciones Seccionales de la Unidad Administrativa Especial Direccinde Impuestos y Aduanas Nacionales, se encuentra determinada en las Resoluciones 007 y 0010 del 04 noviembrede 2008, 01746 de abril 17 de 2009 y 07234 de julio 10 de 2009.

    9.1. Competencia funcional en materia tributaria y aduanera. Corresponde a las Direcciones Seccionales deImpuestos y Aduanas Nacionales, la administracin de los impuestos sobre la renta y complementario, sobre lasventas, retencin en la fuente, de timbre nacional y de los dems impuestos internos del orden nacional cuyacompetencia no est asignada a otras entidades del Estado; la recaudacin, devolucin y el cobro de los derechosde aduana, de las sanciones y dems impuestos al comercio exterior, de las sanciones cambiarias, as como lasobligaciones y sanciones derivadas por la administracin y control de los Sistemas Especiales de Importacin -Exportacin, Zonas Francas, Zonas Econmicas Especiales de Exportacin y Sociedades de ComercializacinInternacional de acuerdo con el siguiente marco de competencias.

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    9.1.1. La competencia para la administracin de los impuestos ser ejercida por las Direcciones Seccionales deImpuestos y Direcciones Seccionales de Impuestos y Aduanas, con competencia tributaria en el lugar donde seencuentren domiciliados los contribuyentes, responsables, agentes de retencin, declarantes en general y terceros,de conformidad con lo dispuesto en las citadas resoluciones y comprende su recaudacin, fiscalizacin, liquidacin,sancin, discusin, cobro, devolucin y todos los dems aspectos relacionados con el cumplimiento de lasobligaciones tributarias.

    9.1.2. Corresponde a las Direcciones Seccionales de Impuestos y Direcciones Seccionales de Impuestos y Aduanasla competencia para la recaudacin, devolucin y el cobro de los derechos de aduana, de las sanciones y demsimpuestos al comercio exterior, las sanciones cambiarias, as como las obligaciones y sanciones derivadas por elincumplimiento de las obligaciones de usuarios de los Sistemas Especiales de Importacin - Exportacin, ZonasFrancas, Zonas Econmicas Especiales de Exportacin y Sociedades de Comercializacin Internacional.

    9.1.3. Corresponde a las Direcciones Seccionales de Impuestos, Direcciones Seccionales de Aduanas y DireccionesSeccionales de Impuestos y Aduanas, resolver los recursos en materia de otros impuestos del orden nacionalcuya competencia le haya sido asignada por la Ley.

    9.2. Competencia territorial de las Direcciones Seccionales de Impuestos

    9.2.1. La competencia de la Direccin Seccional de Impuestos de Barranquilla comprende el territorio deldepartamento del Atlntico.

    9.2.2. La competencia de la Direccin Seccional de Impuestos de Ccuta comprende el territorio del departamentode Norte de Santander.

    9.2.3. La competencia de la Direccin Seccional de Impuestos de Medelln comprende el territorio del departamentode Antioquia.

    9.2.4. La competencia de la Direccin Seccional de Impuestos de Bogot comprende el territorio del DistritoCapital, respecto de las personas jurdicas y sus asimiladas y personas naturales y sus asimiladas all domiciliadasy en el territorio del departamento de Cundinamarca, excepto los municipios correspondientes a la competenciaterritorial de las Direcciones Seccionales de Impuestos y Aduanas de Girardot y de Villavicencio, respecto de laspersonas naturales y jurdicas domiciliadas en los mismos.

    La competencia de la Direccin Seccional de Impuestos de Bogot no comprender en ningn caso las personasclasificadas como Grandes Contribuyentes. (Mediante el artculo 3 de la Resolucin No. 07234 de julio 10 de2009, se modific el numeral 4 del artculo 3 de la Resolucin 007 del 4 de noviembre de 2008)

    9.2.5. La competencia de la Direccin Seccional de Impuestos de Grandes Contribuyentes comprende el territoriodel Distrito Capital de Bogot y de los departamentos de: Cundinamarca, Guaina, Guaviare, Vaups y Vichada,excepto los municipios que corresponden a la competencia territorial de las Direcciones Seccionales de Impuestosy Aduanas de Girardot y de Villavicencio respecto de los clasificados como Grandes Contribuyentes.

    9.2.6. La competencia de la Direccin Seccional de Impuestos de Cali comprende el territorio del departamentodel Valle del Cauca, excepto el territorio de los municipios en los cuales ejerzan competencia territorial lasDirecciones Seccionales de Impuestos y Aduanas de Buenaventura, de Palmira y de Tulu; y el departamentodel Putumayo.

    9.2.7. La competencia de la Direccin Seccional de Impuestos de Cartagena comprende el territorio deldepartamento de Bolvar, excepto los municipios de San Pablo, Santa Rosa del Sur, Simit, Morales y Cantagallo.

    9.3. Competencia territorial de las Direcciones Seccionales de Impuestos y Aduanas en materia tributaria

    9.3.1. La competencia de la Direccin Seccional de Impuestos y Aduanas de Arauca comprende el territorio deldepartamento de Arauca y el municipio de Cubar del departamento de Boyac.

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    9.3.2. La competencia de la Direccin Seccional de Impuestos y Aduanas de Armenia comprende el territorio deldepartamento del Quindo.

    9.3.3. La competencia de la Direccin Seccional de Impuestos y Aduanas de Buenaventura comprende el territoriodel municipio de Buenaventura.

    9.3.4. La competencia de la Direccin Seccional de Impuestos y Aduanas de Florencia comprende el territorio deldepartamento del Caquet.

    9.3.5. La competencia de la Direccin Seccional de Impuestos y Aduanas de Ibagu comprende el territorio deldepartamento del Tolima, excepto los municipios de Flandes y Melgar.

    9.3.6. La competencia de la Direccin Seccional de Impuestos y Aduanas de Leticia comprende el territorio deldepartamento del Amazonas.

    9.3.7. La competencia de la Direccin Seccional de Impuestos y Aduanas de Manizales comprende el territoriodel departamento de Caldas.

    9.3.8. La competencia de la Direccin Seccional de Impuestos y Aduanas de Montera comprende el territorio deldepartamento de Crdoba.

    9.3.9. La competencia de la Direccin Seccional de Impuestos y Aduanas de Neiva comprende el territorio deldepartamento del Huila.

    9.3.10. La competencia de la Direccin Seccional de Impuestos y Aduanas de Pasto comprende el territorio deldepartamento de Nario.

    9.3.11. La competencia de la Direccin Seccional de Impuestos y Aduanas de Pereira comprende el territorio deldepartamento de Risaralda.

    9.3.12. La competencia de la Direccin Seccional de Impuestos y Aduanas de Popayn comprende el territoriodel departamento del Cauca.

    9.3.13. La competencia de la Direccin Seccional de Impuestos y Aduanas de Quibd comprende el territorio deldepartamento del Choc.

    9.3.14. La competencia de la Direccin Seccional de Impuestos y Aduanas de Riohacha comprende el territoriodel departamento de La Guajira.

    9.3.15. La competencia de la Direccin Seccional de Impuestos y Aduanas de San Andrs comprende el territoriodel departamento de San Andrs, Providencia y Santa Catalina.

    9.3.16. La competencia de la Direccin Seccional de Impuestos y Aduanas de Santa Marta comprende el territoriodel departamento del Magdalena.

    9.3.17. La competencia de la Direccin Seccional de Impuestos y Aduanas de Sincelejo comprende el territoriodel departamento de Sucre.

    9.3.18. La competencia de la Direccin Seccional de Impuestos y Aduanas de Valledupar comprende el territoriodel departamento del Cesar.

    9.3.19. La competencia de la Direccin Seccional de Impuestos y Aduanas de Yopal comprende el territorio deldepartamento del Casanare.

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    9.3.20. La competencia de la Direccin Seccional de Impuestos y Aduanas de Villavicencio comprende el territoriodel departamento del Meta y los municipios de Medina, Paratebueno y Guayabetal del departamento deCundinamarca. Igualmente el territorio de los departamentos de Guaina, Guaviare, Vichada y Vaups en relacincon aquellos contribuyentes que no tienen el carcter de Grandes Contribuyentes.

    9.3.21. La competencia de la Direccin Seccional de Impuestos y Aduanas de Barrancabermeja comprende elterritorio del departamento de Santander los municipios de: Barrancabermeja, San Vicente del Chucur, PuertoWilches, Puerto Parra, Sabana de Torres, El Centro y del departamento de Bolvar el territorio de los municipiosde: San Pablo, Santa Rosa del Sur, Simit, Morales y Cantagallo.

    9.3.22. La competencia de la Direccin Seccional de Impuestos y Aduanas de Bucaramanga comprende elterritorio del departamento de Santander, excepto el territorio de los municipios que corresponden a la competenciaterritorial de la Direccin Seccional de Impuestos y Aduanas de Barrancabermeja.

    9.3.23. La competencia de la Direccin Seccional de Impuestos y Aduanas de Girardot comprende el territorio delos municipios de Girardot, Fusagasug, Tibacuy, Ricaurte, Nilo, Agua de Dios, Arbelez, Anapoima, Viot, Apulo,Nario, La Mesa, Guataqu, Tocaima, San Bernardo, Pasca, Silvania, Venecia, El Colegio, Pandi, Tena, Jerusaln,Cabrera, San Juan de Rioseco, San Antonio de Tequendama, Beltrn, y Pul, respecto de las personas naturalesy jurdicas domiciliadas en los mismos, incluso aquellos calificados como Grandes Contribuyentes, as como losmunicipios de Flandes y Melgar del departamento del Tolima.

    9.3.24. La competencia de la Direccin Seccional de Impuestos y Aduanas de Palmira comprende el territorio delos municipios de: Palmira, Buga, Cerrito, Guacar, Candelaria, Pradera, Florida y Ginebra.

    9.3.25. La competencia de la Direccin Seccional de Impuestos y Aduanas de Sogamoso, comprende el territoriode los municipios de: Sogamoso, Aquitania, Beln, Betitiva, Boavita, Busbanza, Cerinza, Corrales, Cutiva,Covaracha, Chiscas, Chita, Duitama, El Cocuy, El Espino, Firavitob