Regimenes Anticipados Del Igv

CPCC Gladys Revilla Villacorta

CARACTERISTICAS DE LOS REGIMENES DEL IGV

REGIMEN DESIGNACION DEL AGENTE POR SUNAT

Quin LO APLICA?

COPROMETE EL GASTO O CREDITO FISCAL?

UTILIZACION

RETENCION SI Adquiriente o Usuario

NO Crdito contra el IGV o

devolucin

PERCEPCION SI Proveedor o Sunat

NO Crdito contra el IGV o devolucin

DETRACCION

NO Adquiriente o Usuario

SI Pago de Tributos o libre disponibilidad

REGIMEN MOMENTO EN EL QUE OPERA

REQUIERE CUENTAS CONTABLES ESPECIFICAS?

REQUIERE REGISTROS ESPECIALES?

CONTINGENCIA

Retencin Pago total o parcial y por el monto pagado.

SI SI Multa e Intereses

Percepcin

Pago total o parcial y por el monto percibido.

SI SI Multa e Intereses

Detraccin.

Hasta la fecha de pago total o parcial o hasta el 5 da hbil

del mes sgte. a la anotacin en el registro de compras.

NO NO Multa e Intereses y Perdida de gasto-costo y Crdito fiscal.

REGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV

BASE LEGAL

Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT






INTRODUCCION El Rgimen de Retenciones del IGV, aprobado por la

Resolucin de Superintendencia N 037-

2002/SUNAT(19.04.2002)se encuentra vigente desde el

01.06.2002. Es aplicable a los proveedores en la venta de

bienes, primera venta de bienes inmuebles, prestacin de

servicios y contratos de construccin gravados con dicho

impuesto.

SUJETOS

DEFINICION Es el rgimen por el cual los Agentes de Retencin designados por la SUNAT efectan retenciones del IGV a sus Proveedores afectos a dicho impuesto, para su posterior entrega al fisco segn la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias que les corresponda, con cargo a que el sujeto de retencin las descuente de su impuesto a pagar del mes.

PROVEEDOR AGENTE

S/. 284 en moneda

S/. 18 C. de Retencin

(18) S/. 18

S/. 300

Cruce: Retenciones informadas (Agente) vs Retenciones declaradas (Proveedor

621 626

AMBITO DE APLICACION

La retencin se aplica a las

siguientes operaciones gravadas

con IGV:

Venta de bienes.

Prestacin de servicios.

Primera venta de inmueble.

Contratos de construccin

REGLA GENERAL SE DEBE EFECTUAR LA

RETENCIN POR TODA

OPERACIN AFECTA

Art. 1 de R.S. 03-2002/SUNAT

OPERACIONES EXCLUIDAS

No se aplica a operaciones con Buenos Contribuyentes

Tampoco se aplica a operaciones realizadas con otros Agente de Retencin.

Cuando se emitan Boletos de aviacin, recibos por servicios pblicos de luz, agua, y otros documentos a que se refiere el numeral 6.1. del

artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.

En operaciones en las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras, respecto de las cuales no

se permita ejercer el derecho al crdito fiscal. (Consumidores Finales)

Art. 2 y 5 de R.S. 037-2002/SUNAT

OPERACIONES EXCLUIDAS En la venta y prestacin de servicios, respecto de las

cuales no exista la obligacin de otorgar comprobantes

de pago, conforme a lo dispuesto en el artculo 7 del Reglamento de Comprobantes de Pago,

En las cuales opere el SPOT (Sistema de detracciones)

Cuando el pago efectuado sea igual o menor a S/. 700 y la suma de los importes de los comprobantes

involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que correspondan, no supere dicho importe.

En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y plizas de adjudicacin.

Art. 2 y 5 de R.S. 037-2002/SUNAT

IMPORTE DE LA OPERACION Suma total que queda obligado a pagar el adquirente o usuario o quien encarga la construccin, incluidos los tributos que graven la operacin.

TASA DE LA RETENCION

3% sobre el importe total de la operacin.

OPORTUNIDAD DE LA RETENCION

El Agente de Retencin efectuar la retencin en el momento que se realice el pago, con prescindencia de la fecha en que se efectu la operacin gravada con IGV.

Por pagos realizados a un tercero, el Agente de Retencin deber emitir el Comprobante de Retencin al Proveedor.

En caso de pagos parciales, la retencin se aplicar sobre el importe de cada pago.

CALCULO DE LA RETENCION EN OPERACIONES EN

MONEDA EXTRANJERA.

Tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la SBS en la fecha de pago o ltimo publicado.

COMPROBANTE DE RETENCION El Agente de Retencin entregar a su Proveedor el Comprobante de Retencin al momento de efectuar la retencin.

La impresin de Comprobante de Retencin se realizar previa autorizacin, mediante: - El Formulario N 816 - Autorizacin de Impresin a travs de

SUNAT Operaciones en Lnea.

- NOTA: En caso se vaya a utilizar sistema de emisin de comprobantes computarizada, se requiere previa autorizacin de SUNAT presentando el formulario N 806 en los Centros de Servicios al Contribuyente de SUNAT

EXCEPCION DE LA OBLIGACION DE RETENER

Se excepta de la obligacin de retener cuando el pago efectuado es igual o menor a S/.700 y el monto de los comprobantes involucrados no supera dicho monto.

REQUISITOS PARA SOLICITAR DEVOLUCION

Los proveedores podrn solicitar devolucin por el saldo

de retencin no aplicado (Retencin del periodo +

retenciones de meses anteriores impuesto a pagar.)

Requisitos

1.- Haber presentado todas las declaraciones (PDT621)

por el periodo por el que solicita la devolucin en su

condicin de proveedor.

2.- Si el contribuyente slo tiene la condicin

de proveedor, deber tener un saldo de retenciones no

aplicadas por un plazo no menor de 3 meses en forma

consecutiva. (art.2 de la R.S.N 061-2005/SUNAT.)

REQUISITOS PARA SOLICITAR DEVOLUCION

3.- Solicitar la devolucin del saldo acumulado no

aplicado que conste en la ltima declaracin

mediante el formulario N 4949, siempre que se haya cumplido con los plazos sealados en los

puntos anteriores.

El plazo mximo para atender la solicitud de

devolucin es de 45 das hbiles de acuerdo al art.

32 del D.S. 126-94-EF.

CASO DE NOTAS DE DEBITO

La emisin de una Nota de Dbito permite sustentar

el aumento del valor de las operaciones de venta

producto del mayor valor del precio de venta, de

errores o de omisiones en el importe de la operacin.

La situacin del importe de la operacin vara

dependiendo si se efectu o no el pago del

Comprobante de Pago antes de la emisin de la Nota

de Dbito

Importe del Comprobante de pago

Importe de la Nota de Debito

Importe Total de la operacin

Condicin a la fecha de emisin de la Nota de Dbito

Se efecta la Retencin?

S/.690.00 S/.30.00 S/.720.00 Se pago el importe del comprobante de pago sin retencin.

Si, por el importe de la Nota de Dbito.

S/.690.00 S/.30.00 S/.720.00 No se pago el importe del comprobante de pago.

Si, por el importe total de la operacin.

S/.710.00 S/.30.00 S/. 740.00

Se pago el importe del comprobante de pago con retencin.

Si, por el importe de la Nota de Dbito.

CASO DE NOTAS DE CREDITO

La emisin de la Nota de Crdito permite sustentar la

reduccin del valor de las operaciones por

descuentos, bonificaciones, anulacin parcial o total

por devolucin de bienes.

La situacin del importe de la operacin vara

dependiendo si se efectu o no el pago del

Comprobante de Pago antes de la emisin de la Nota

de Crdito

Importe del Comprobante de pago

Importe de la Nota de Crdito

Importe Total de la operacin

Condicin a la fecha de emisin de la Nota de Crdito.

Se efecta la Retencin realizada?

S/.750.00 S/.60.00 S/.690.00 Se pag el importe del Comprobante

de Pago con

retencin.

S, la retencin

persiste por el

monto del

Comprobante de

Pago y no se

devuelve

S/.750.00 S/.60.00 S/.690.00 No se pag el importe del

Comprobante de

Pago.

NO, el importe de

la operacin

incluida la Nota de

Crdito, no supera

el monto mnimo

de S/.700

S/.630.00 S/.30.00 S/.600.00 Importe del Comprobante pagado o pendiente de pago.

NO, el importe de la operacin no supera el monto mnimo de S/.700

APLICACIN DE LAS RETENCIONES. Aplicacin del arrastre de las retenciones en exceso agotado: CASO 1 CASO2

Impuesto a Pagar = S/. 100 S/.100

Menos total retenciones del mes = S/. 10 S/. 10

Menos saldo a favor retenciones

del mes anterior = S/. 30 S/. 80

Saldo a Pagar = S/. 60 S/. 10

ARRASTRE DE LAS RETENCIONES EN EXCESO NO

APLICADAS:

Impuesto a pagar = S/ 100

Menos total de retenciones

del mes = S/. 180

Saldo a favor = S/. 80

Devoluciones de retenciones IGV no aplicadas en DDJJ por 3 meses.

REGIMEN DE PERCEPCIONES

BASE LEGAL Resolucin de Superintendencia N 189 - 2004/SUNAT que

establece el rgimen de percepciones aplicable a la venta de bienes y designacin de agentes de percepcin, publicada el 22.08.04.

Resolucin de Superintendencia N 250 - 2004/SUNAT que modifica la entrada en vigencia del Rgimen Transitorio de Percepciones para determinados bienes y establece los casos en los cuales el comprobante de pago podr acreditar la percepcin.

Resolucin de Superintendencia N 299-2004/SUNAT que modifica el Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a la venta de bienes y designacin de agentes de percepcin.

REGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV

Consiste bsicamente en la detraccin (descuento) que efecta el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o quien presta el servicio. ste, por su parte, utilizar los fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias.

Definiciones

Agente de Percepcin: vendedor de bienes, designado por la SUNAT.

Cliente: sujeto que adquiera bienes de un agente de percepcin.

Precio de Venta: suma que incluye el valor de venta y los tributos que graven la operacin.

QUIENES SON LOS AGENTES DE PERCEPCION

Son aquellos sujetos designados por SUNAT mediante

Resolucin de Superintendencia

Efectuaran la percepcin por los pagos que hagan a

sus clientes a partir de la fecha en que deban operar

como tales.

R.S.N128-2002/SUNAT; R.S.N203-2003/SUNAT;

R.S.N058-2006/SUNAT

AMBITO DE APLICACION Operaciones de venta de bienes muebles

gravados con el IGV.

No opera en la venta exonerada o inafecta

del IGV.

Se presume que los que adquieren bienes a

los agentes de percepcin son sujetos del

IGV, independientemente del tipo de

comprobante que se emita.

BASE LEGAL

No se incluye en este Rgimen a la venta sujeta a la percepcin de hidrocarburos, si los agentes de percepcin de hidrocarburos venden GLP, percibirn segn el rgimen de percepcin venta interna.

Si el combustible es vendido por un agente de percepcin de venta interna, que no sea agente de percepcin de hidrocarburos, percibir segn las reglas del rgimen de percepcin venta interna.

OPORTUNIDAD DE LA PERCEPCION

El agente de percepcin efectuar la percepcin

del IGV en el momento en que se realice el cobro

total o parcial y en proporcin al monto cobrado.

Listado de Clientes sujetos al porcentaje del 0.5% El listado ser elaborado por la SUNAT sobre la base de los Agentes

de Percepcin del IGV. El listado ser publicado a ms tardar el

ltimo da hbil del mes de diciembre, a travs de SUNAT VIRTUAL.

Posteriormente, el ltimo da de enero se publicar otro listado que

regir a partir del 01 al 28 de febrero, y el ltimo da hbil de febrero se

publicar un listado que regir del 01 al 31 de marzo.

El Agente no estar incluido en la lista cuando:

1. Adquiera la condicin de No Habido.

2. Se le comunica su baja en el RUC.

3. Suspende actividades.

4.No paga el integro de las retenciones y percepciones del IGV.

5. No declaro alguno de los tributos a los que esta obligado en los ltimos doce meses.

Agente de

percepcin

Agente de percepcin: Vende un bien gravado con IGV y cobra al cliente un importe

adicional.

Agente de percepcin: Vende un bien gravado con IGV y cobra al cliente

un importe adicional.

OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA PERCEPCION

No se efectuar la percepcin en aquellas

operaciones en las que:

Se emita un Comprobante de Pago que permita

sustentar crdito fiscal, se cancele con un Instrumento

de Pago y el cliente:

Tenga la condicin de Agente de Retencin del IGV

Figuren en el Listado de entidades que podrn ser

exceptuadas de la percepcin (Sector Pblico

Nacional, fundaciones y otras entidades inafectas y

exoneradas al Impuesto a la Renta).

OTRAS OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA PERCEPCION

Aquellas realizadas con consumidores finales.

De venta de combustible lquido derivado del petrleo y GLP, despachado a vehculos a travs de surtidores de combustible en establecimientos autorizados.

De retiro de bienes considerado como venta.

Efectuadas a travs de la Bolsa de Productos de Lima.

En las cuales opere el Si.stema de Detracciones

Caso prctico: Ral Castro, es dueo de una licorera y compra el 21

de enero 90 cajas de cerveza a la Distribuidora La

cervezita SAC", designada como Agente de

Percepcin, de acuerdo con el siguiente detalle:

CONCEPTO MONTO

Valor de venta S/. 2,270.00

IGV 18% S/. 408.60

Precio de Venta S/. 2,678.60

Percepcin 2% S/. 53.57

Total S/. 2,732.17

Consumidor Final

Agente de Percepcin verifica

condiciones al momento del cobro.

No percibe cuando el

cliente es:

y siempre que no ocurra lo siguiente

Consumidor final Condiciones

Persona Natural El importe de los

bienes adquiridos no supere S/.700.00 por comprobante de pago.

El comprobante de pago emitido permita sustentar crdito fiscal para el IGV.

Se trate de una venta originada por una entrega de bienes en consignacin.

Se ponga los bienes a disposicin en un establecimiento dedicado a la realizacin de actividades econmicas.

Percepcin del IGV a los combustibles

Se aplica a la adquisicin de combustibles

lquidos derivados del petrleo, que se

encuentren gravados con IGV.

El cliente que adquiera los combustibles esta

obligado a aceptar la percepcin establecida.

Art. 2 R.S.N128-2002/SUNAT

Importe de la percepcin Sera del 1% aplicado sobre el precio de venta.

Dicho importe deber consignarse de manera referencial en el CDP que acredita la operacin.

La percepcin se efectuara en el momento en que se efecte el cobro, sea total o parcial, siempre que en dicho momento se mantenga la calidad de agente de percepcin.

DEVOLUCION DE LAS PERCEPCIONES

El cliente podr solicitar la devolucin de las percepciones no aplicadas que consten en las DDJJ, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por tres periodos consecutivos.

Art. 10 R.S.N128-2002/SUNAT

PERCEPCION EN IMPORTACIONES

Se aplica a la importacin definitiva de bienes

gravados con IGV.

Si la importacin estuviese exonerada o inafecta del IGV, no estar sujeta a percepcin.

Se considera importador a todo aquel sujeto que realice operaciones de importacin definitiva de bienes gravados con IGV.

Tasas de Percepcin en la importacin

10% No habido. Notificacin de baja.

Suspensin temporal de actividades No consignar RUC en la DUA.

Quien realice por primera vez una una operacin y/o rgimen aduanero.

5% Cuando se importen bienes usados

3.5% Cuando no se apliquen los supuestos anteriores.

SISTEMA DE DETRACIONES

En que consiste el Sistema de Detracciones del IGV.

No constituye un nuevo impuesto.

Consiste en que el adquirente de los bienes o servicios sujetos al sistema, debe descontar (detraer) un porcentaje del precio de venta y depositarlo en una cuenta especial, habilitada por el Banco de la Nacin, a nombre del proveedor o quien le preste el servicio.

Los fondos de la cuenta slo pueden ser destinados para el pago de las deudas tributarias, aportaciones a ESSALUD, ONP, costas y gastos.

Operaciones sujetas al Rgimen 1. Venta de bienes y prestacin de servicios

gravados con el IGV.

2. Retiro de bienes gravado con el IGV.

3. El traslado de bienes fuera del centro de

produccin, as como desde cualquier zona

geogrfica con beneficio tributario hacia el

resto del pas, cuando no se origine en operaciones de venta

NUEVAS TASAS DE DETRACCIONES

ANALISIS DEL ANEXO 1 DE LAS DETRACCIONES

A partir del ao 2015 el Anexo 1 queda totalmente excluido del sistema de detracciones, es decir ya no se grava el traslado del Azcar, Alcohol etlico y el Algodn.

OPERACIONES EXCEPTUADAS DEL SISTEMA

El Sistema no se aplicar:

1. El importe de la operacin sea igual o menor a S/. 700.00

2. Se emita comprobante de pago que no permite sustentar crdito fiscal, saldo a favor del exportador, o cualquier otro beneficio vinculado al IGV.

3. Se emitan documentos a que se refiere el numeral 6.1 del articulo 4. del RCP (Recibos de servicios Pblicos, entre otros)

4.Se emita liquidacin de compra.

MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPOSITO

Venta:

1.Si el adquiriente es el sujeto obligado:

Lo que ocurra primero entre:

a) Fecha de pago (total o parcial)

b) Dentro del 5 da hbil del mes siguiente a aquel en que se efectu a aquel en que efectu la anotacin del CP en el Registro de Compras

2. Si es el proveedor porque recibi el ntegro del importe de la operacin: Dentro del 5 da hbil siguiente de recibido el ntegro del importe de la operacin.

SOLICITUD DE LIBRE DISPOSICION

Procedimiento General: Podr presentarse ante SUNAT como mximo 3 veces al ao Dentro de los primeros 5 das hbiles de los meses de enero, mayo y setiembre.

b)Buenos Contribuyentes: Podr presentarse como mximo 6 veces al ao dentro de los primeros 5 das hbiles de los meses de enero, marzo, mayo, julio, setiembre y noviembre.

c)Procedimiento Especial: Podr presentarse hasta en 2 oportunidades por mes dentro de los 3 das hbiles de cada quincena, siempre que se:

1.Se hubiera efectuado el depsito por sus operaciones de compra y de venta.

2.Hubieran depositado en su propia cuenta

CAUSALES DE INGRESO COMO RECAUDACION

Cuando al titular de la cuenta se le presente cualquiera de las siguientes situaciones: a)El importe de las operaciones gravadas con el IGV o el importe de los ingresos gravados con el IR declarados sea inferior al importe de las operaciones de venta y/o prestacin de servicios respecto de las cuales no se hubiera efectuado el depsito. b)Tenga la condicin de domicilio fiscal No habido a la fecha de verificacin por parte de SUNAT. c)No comparecer ante la Administracin Tributaria cuando esta la solicite.

Al sujeto obligado (adquiriente o proveedor) que no efectu el

depsito. 100% del importe no depositado El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del

Centro de Produccin sin haberse acreditado el integro del depsito, cuando ste deba efectuarse con anterioridad al traslado. 100% del monto que debi depositarse.

El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de los bienes sin que se le haya acreditado el depsito, cuando ste deba efectuarse con anterioridad al traslado. 100% del monto del depsito. El titular de la cuenta que otorgue a los montos depositados un

destino distinto al previsto en el Sistema. 100% del importe indebidamente utilizado

Regimenes Anticipados Del Igv

Documents

Transcript of Regimenes Anticipados Del Igv