Recursos de Procedencia Il­cita

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Explicación de que son los recursos de procedencia ilícita

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  • Se autoriza la reproduccin total y/o parcial de su contenido siempre y cuando se cite la fuente: Prez Macedo, S.C.

    Autor y Expositor:Dr. Jos Octavio Prez Macedo

    joseoctavio@perezmacedo.com perezmacedo@prodigy.net.mx

  • ______________________________________________________________________________________________________Se autoriza la reproduccin total y/o parcial de su contenido siempre y cuando se cite la fuente: Prez Macedo, S.C.

    PROCEDIMIENTO(Art. 107 LISR)

    Discrepancia fiscal = Erogaciones > Ingresosdeclarados. Aplica a las PF, inclusive a aqullasque no estn inscritas al RFC.

    Las autoridades fiscales procedern como sigue:

    Comprobarn el monto de las erogaciones y ladiscrepancia con la declaracin de la PF ynotificarn el resultado al contribuyente.

  • ______________________________________________________________________________________________________Se autoriza la reproduccin total y/o parcial de su contenido siempre y cuando se cite la fuente: Prez Macedo, S.C.

    PROCEDIMIENTO (Art. 107 LISR)

    El contribuyente, en un plazo de 15 das, informar porescrito a la autoridad las razones de inconformidad o elorigen que explique la discrepancia y ofrecer laspruebas convenientes, las que acompaar a su escrito olas rendir a ms tardar dentro de los 20 da siguientes.En ningn caso los plazos para presentar el escrito y laspruebas sealadas excedern, en su conjunto de treintay cinco das.

    Si no se formula inconformidad o no se prueba el origende la discrepancia, sta se estimar ingreso del CaptuloIX, Ttulo IV y se formular la liquidacin correspondiente.

  • ______________________________________________________________________________________________________Se autoriza la reproduccin total y/o parcial de su contenido siempre y cuando se cite la fuente: Prez Macedo, S.C.

    Se entiende que, entre otros, son ingresos enlos trminos de este Captulo (los demsIngresos de las Personas Fsicas) los siguientes:

    XV. Los ingresos estimados en los trminos dela fraccin III del artculo 107 de la LISR ylos determinados, inclusivepresuntivamente por las autoridadesfiscales, en los casos en que procedaconforme a las leyes fiscales.

    INGRESO GRAVABLE (Art. 167 LISR)

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    Para efectos del artculo 107 tambin seconsideran erogaciones:

    Los gastos.

    Las adquisiciones de bienes.

    Los depsitos en cuentas bancarias o eninversiones financieras.

    EROGACIONES(Art. 107 LISR)

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    EROGACIONES

    No se considerarn los depsitos:

    Que el contribuyente efecte en cuentas que no seanpropias.

    Que hayan calificado como erogaciones. Que se demuestre que fue como pago por adquisicin

    de bienes o servicios o por arrendamiento de bienes. Para realizar inversiones financieras. Traspasos entre cuentas del contribuyente. A cuentas del cnyuge, de sus ascendientes o

    descendientes, en lnea recta en primer grado.

    (Art. 107 LISR)

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    Situaciones a considerar:

    1. Cuando el contribuyente obtenga ingresos de losprevistos en este Ttulo y no los declare, seaplicar este precepto como si hubierapresentado la declaracin sin ingresos.

    2. Tratndose de contribuyentes que tributen en elCaptulo I del Ttulo IV de la LISR, seconsiderarn, para estos efectos, los ingresosque los retenedores manifiesten haber pagado alcontribuyente de que se trate.

    OTRAS CONSIDERACIONES(Art. 107 LISR)

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    OTRAS CONSIDERACIONES(Art. 107 LISR)

    Situaciones a considerar:

    3. Se considerarn ingresos omitidos por laactividad preponderante del contribuyente o,en su caso, otros ingresos en los trminos delCaptulo IX del Ttulo IV de la LISR, losprstamos y los donativos que no se declareno se informen a las autoridades fiscales,conforme a lo previsto en los prrafossegundo y tercero del artculo 106 de la LISR.

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    CONSECUENCIAS En su caso, se podr determinar crdito fiscal,

    derivado del ingreso omitido.

    Se podr presentar querella por delito equiparableal de defraudacin fiscal. Segn artculo 109-Iaplica a PF con ingresos por:a)Dividendos.b)Actividad profesional (honorarios).c)Actividades empresariales.

  • ______________________________________________________________________________________________________Se autoriza la reproduccin total y/o parcial de su contenido siempre y cuando se cite la fuente: Prez Macedo, S.C.

    EFECTOS ECONMICOSC

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    Las PF estn obligadas a informar, en la declaracin delejercicio, sobre los prstamos, los donativos y lospremios, obtenidos en el mismo, siempre que stos, en loindividual o en su conjunto, excedan de $600,000.00.

    (Art. 106, 2 prrafo)

    Las PF que estn obligadas a presentar declaracin delejercicio y que hayan obtenido ingresos totales,incluyendo ingresos exentos y por los que se pag ISRdefinitivo, superiores a $1500,000.00 ($500,000.00 apartir del 2003, DT LXII del 2002), debern declarar latotalidad de sus ingresos incluyendo los exentos por:

    (Art. 175, 3er. prrafo)

    CONFESIN FISCAL

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    Ingresos a declarar:

    Viticos. Enajenacin de casa habitacin. Herencia o legado, y Aqullos que pagaron ISR definitivo conforme al

    artculo 163 (Premios).

    Las exenciones previstas en el art. 109, fraccionesXIII, XV, inciso a) y XVIII, no se aplicarn cuandono sean declarados conforme al artculo 175, 3er.prrafo.

    (Art. 109 antepenltimo prrafo)

    CONFESIN FISCAL

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    RMF 2013 I.3.10.2. Para los efectos del 2 prrafo del art.106 y ltimo prrafo del 163 de la LISR , las PF quenicamente obtuvieron ingresos en el ejercicio porconcepto de prstamos, donativos y premios, que en loindividual o en su conjunto excedan $600,000.00, deberninformar en la declaracin del ejercicio dichos ingresos.

    Las PF que por otros ingresos deban presentar declaracinanual, quedan relevados de presentar aviso deactualizacin de actividades econmicas y obligaciones alRFC por los ingresos exentos, siempre que se encuentreninscritos en el RFC por los dems ingresos.

    CONFESIN FISCAL

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    Artculo 238-A. RLISR. Para los efectos del art. 175, 3er. prrafo dela LISR, cuando las PF estn obligadas a informar en la declaracinanual del ejercicio fiscal sus ingresos exentos, debern cumplir consus obligaciones ante el RFC, conforme a lo siguiente:

    I. Cuando nicamente perciban ingresos por concepto deenajenacin de su casa habitacin, herencias o legados, siempreque dichos ingresos, en lo individual o en su conjunto, excedande $500,000.00, debern solicitar su inscripcin ante el RFC, enel formato que se determine por el SAT a travs de reglas decarcter general.

    II. Cuando la suma de los ingresos totales que se perciban de otroscaptulos de la LISR ms los ingresos mencionados en la fraccinanterior, excedan de la cantidad de $500,000.00, no sernecesario presentar el aviso de aumento de obligaciones fiscales,por los ingresos exentos, siempre que se encuentren inscritos enel RFC por los dems ingresos.

    CONFESIN FISCAL

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    PRESUNCIN FISCAL(Art. 59 CFF)

    Para la comprobacin de los ingresos, del valor de losactos, actividades o activos por los que se deban