Rechnungswesen - betriebswirtschaftliche Kenntnisse

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betriebswirtschaftliche Kenntnisse - Rechnungswesen Controlling
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    01-Nov-2014
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    Business

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Informationen zum Thema Rechnungswesen.

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  • 1. betriebswirtschaftliche Kenntnisse - Rechnungswesen Controlling
  • 2. DisclaimerStand: November 2010Autor: KANZLEI NICKERT, 77654 OffenburgDas Werk ist urheberrechtlich geschtzt. Jeder Verwertungauerhalb der Grenzen des UrhG ist ohne Zustimmung desAutors unzulssig und strafbar. Dies gilt insbesondere frVervielfltigungen, bersetzungen, Mikroverfilmungen und dieEinspeicherung und Verarbeitung in elektronischen Systemen.Bildnachweise: ausschlielich FlickrKANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 2
  • 3. bersicht Betriebswirtschaftliche Kenntnisse: Kontenrahmen- und Kontenklassenbeschreibung der DATEV BWA (SKR 03 u. 04) Mgliche Fehlerquellen des Aussagewert der BWA Vollstndigkeitsmngel in der BWA Verprobungstechniken Ermittlung der Gewinn- und Verlustrechnung Ermittlung der Bilanz Ermittlung Materialaufwand (auch unterjhrig) Bestandsvernderungen (Ermittlung, Einfluss auf das Ergebnis)KANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 3
  • 4. bersicht Vorrte (Ermittlung, Besonderheiten) Forderungen aus Lieferungen und Leistungen Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen Betriebswirtschaftliche Aussagen der Summen- und Saldenliste sowie der Offene Posten Liste Cashflowberechnung unter Bercksichtigung von Vernderungen in den Bilanzpositionen Steuerliche Kenntnisse: Vorsteuer / Umsatzsteuer, Ermittlung der Zahllast Steuerliche Belastungen und Steuerarten von GmbH, KG, GmbH & Co KG, EinzelunternehmenKANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 4
  • 5. Betriebswirtschaft Was knnen Sie den Auswertungen des StB entnahmen?KANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 5
  • 6. Welche Finanzinformationen kennen Sie ? Jahresabschluss BWA (betriebswirtschaftliche Auswertung) SuSa (Summen- und Saldenliste) OPOS Liste (offene Posten Liste) Soll-Ist-Vergleich Unternehmensplanung (Budget)KANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater
  • 7. Jahresabschluss gesetzlich normiert Erstellung nicht gesetzlich normiert aber Schreiben der BStBK vom 12./13.4.2010 einfache Erstellung Plausibilisierung umfassende Beurteilung Abschlussprfung gesetzlich normiertKANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater
  • 8. Jahresabschluss Erstellung jhrlich (groe Unternehmen oft Quartalsabschlsse) geprgt vom Vorsichtsprinzip (Glubigerschutz, Ausschttungsbegrenzung) liegt oft zeitlich verzgert vor (3 12 Monate nach Stichtag) frher erstellter JA mit Unsicherheiten behaftet noch zu erwartende Eingangsrechnung oft unbekanntKANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater
  • 9. Jahresabschluss Auf Bescheinigung achten, diese bringt die Auftragsart zum Ausdruck Bei Kapitalgesellschaften (&Co.) geltend erweiterte Vorschriften, z. B. Anhangpflicht Ergnzende Angaben, wenn JA kein zutreffende Bild vermittelt Gliederungsvorschriften fr Bilanz und GuVKANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater
  • 10. Jahresabschluss Erstellungsbericht ist freiwillig, bringt aber weitere Erluterungen kann zur Beurteilung der Qualitt des Rechnungswesens herangezogen werdenKANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater
  • 11. Jahresabschluss Sonder- bzw. Ergnzungsbilanz rein steuerlich motiviert es gibt keine handelsrechtliche Sonder- bzw. Ergnzungsbilanz Sonderbilanz zeigt die Schuldverhltnisse des Gesellschafters zu seiner Personengesellschaft auf, da die Einknfte steuerlich umqualifiziert werden Ergnzungsbilanz zeigt Auf- oder Abstockungsbetrge bei Kufen von Beteiligungen an Personengesellschaften (entgeltlich erworbene Beteiligungen ber dem Firmenwert)KANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater
  • 12. Was ist eine BWA ?Eine BWA ist eine Auswertung betrieblicher Daten.Damit liegt eine BWA immer schon dann vor, wenn Daten unterbetriebswirtschaftlichen Gesichtspunkten aufbereitet werden.blicherweise wird unter der BWA die kurzfristigeErfolgsrechnung verstanden.KANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater
  • 13. Was ist eine BWA ?Eine BWA ist keine Abbildung der lediglich zutreffend kontiertenBelege, da sie zwingend betriebswirtschaftlicheAbgrenzungsbuchungen erfordert. Die BWA wertet betrieblicheZahlen nach betriebswirtschaftlichen Grundstzen aus.Dementsprechend gelten die vom Vorsichtsprinzip geprgtenhandelsrechtlichen Bilanzierungsvorschriften nicht!Die Auswertung kann nach verschiedenen Kriterien erfolgen. Dahergibt es nicht die BWA.KANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater
  • 14. Welche Kennzahlen sind fr Sie magebend ? Zahlen bzw. Kennzahlen definieren auf Werttreiber beschrnken meist reichen bei KMU 4-5 Kennzahlen Datenerhebung sicherstellen Datenverarbeitung sicherstellen Daten auswerten Das Wichtigste: Welche Manahmen leitet das Unternehmen aus den Daten ab?KANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 14
  • 15. Was ist eine BWA ? Kennen Sie Beispiele? Einzelhandel (Modegeschft) Spedition Grohandel EiscafeKANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater
  • 16. Was ist eine BWA ? Lsungen? Einzelhandel (Modegeschft) - Umsatz/m Spedition - Umsatz/gefahrenem km Grohandel Wareneinsatzquote (-aufschlag), Warenumschlagsdauer Eiscafe - Umsatz pro Sonnenscheinstunde? Umsatz pro Tisch?KANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater
  • 17. Controlling Manahmen ableiten Zielsetzung Wer womit bis wann? Strategie, Vision Auswirkung Planung, Meilensteine Eintrittswahrscheinlichkeit Zielerreichung messen BWA, Reportings etc.KANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 17
  • 18. Welche Arten einer BWA gibt es? Es gibt mehrere Arten von Auswertungen, z.B.: Erfolgsrechnungen Geldflussrechnungen Liquidittsrechnungen Vergleichsrechnungen Entwicklungsbersichten Kapitaldienstgrenze BestandsauswertungenKANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater
  • 19. Was ist der Unterschied zwischen einer BWA und einer Kosten- und Leistungsrechnung ? Die BWA zeigt das Gesamtbetriebsergebnis Die Kosten- und Leistungsrechnung (KOST) zeigt, wo welche Erlse und welche Kosten anfallen Beispiel: Die KOST kann Ihnen zeigen, welches Ergebnis jede Filiale erzielt. Die BWA nur fr den ganzen BetriebKANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 19
  • 20. hard vs. soft facts Die BWA erfasst blicherweise keine soft facts. Diese sind nur schwer messbar. Allerdings sind die soft facts die hard facts von morgen und damit besonders wichtig. Die Kredite sollen ja einschlielich Zinsen in der Zukunft zurckgezahlt werden. Die berprfung und Dokumentation von soft facts ist Aufgabe der Marktabteilung (vgl. SAP-Grndung).KANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 20
  • 21. Anforderungen an eine BWA Wie muss eine Qualitts-BWA beschaffen sein?KANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 21
  • 22. Was ist der Unterschied zwischen einer BWA undeiner Qualitts-BWA ?KANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater
  • 23. Was ist Qualitt bei einer Buchfhrung ? Zeitnahe und richtige Verbuchung aller Geschftsvorflle des Monats sind selbstverstndlich fr die Erstellung einer Umsatzsteuervoranmeldung Zeitnahe Klrung der Rckfragen durch den Mandanten sind hilfreich fr die Bearbeitung Aber: nur durch zustzliche unterjhrige Abgrenzungen kann ein aussagekrftiges Ergebnis erreicht werden!KANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 23
  • 24. Buchungsbeispiele fr eine aussagekrftige BWA Verbuchung der Bestandsvernderungen des Lagers oder den halbfertigen Arbeiten (Baugewerbe!) Monatliche Verbuchung der Abschreibung Abgrenzung von Personalkosten (z.B. Weihnachtsgeld oder 13. Monatsgehalt) Ratierliche Ansammlung der Jahresabschlusskosten Kalkulatorischer UnternehmerlohnKANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 24
  • 25. Praxisbeispiel Branche: PC-Handel, Wartung fr Geschfts- und Firmenkunden Rechtsform: Personenhandelsgesellschaft mit 2 Gesellschaftern Mitarbeiter: 4 Mitarbeiter Fibu: Buchung unterjhrig nach Beleganfall, Abgrenzungs- und Abschlussbuchungen nur am JahresendeKANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 25
  • 26. Der Steuerberater hat alle Belege und Sachverhalte ordnungsgem verbucht: Die BWA sieht wie folgt aus...KANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 26
  • 27. KANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 27
  • 28. Mit Qualittsbuchungen (ohne Warenbestnde beim Material) sieht die BWA so aus.KANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 28
  • 29. KANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 29
  • 30. Mit Qualittsbuchungen (dabei Wareneinsatz in %) sieht die BWA so aus.KANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 30
  • 31. KANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 31
  • 32. Haben Sie den Unterschied bemerkt?KANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 32
  • 33. EDV-Systeme Prfen, ob GoB eingehalten sind? (z. B. Testate) Ist der Anbieter seris und bestndig? Selbst bei Profi-Software: GiGo-Effekt beachten (garbage in - garbage out)KANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater
  • 34. Betriebswirtschaft Was knnen Sie den Auswertungen des StB entnahmen?KANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 34
  • 35. Kontenrahmen- und Kontenklassen-beschreibung der DATEV BWA (SKR 03 u. 04) Weshalb gibt es (Standard-) Kontenrahmen Fr was steht der SKR 03 Fr was steht der SKR 04KANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 35
  • 36. Kontenrahmen Der Kontenrahmen stellt die Grundlage fr die Bezeichnung und die Gliederung der Konten im Rechnungswesen dar. Ein Kontenrahmen (SKR) stellt ein vorgegebenes System von gegliederten Konten dar, die Sie bei Ihrer Buchfhrung verwenden. Die bis zu tausend Standardkonten sind in Kontenklassen und Kontengruppen unterteilt und den zugehrigen Bilanz- bzw. Gewinn- und Verlustrechnungspositionen zugeordnet. Jeder Kontenrahmen ist jahresabhngig. Zum Jahreswechsel - aber auch unterjhrig - stellt DATEV Ihnen einen an die gesetzlichen nderungen angepassten Kontenrahmen zur Verfgung.KANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 36
  • 37. Kontenrahmen Konten- SKR 03 SKR 04 klasse 0 Anlage- und Kapitalkonten Anlagevermgen 1 Finanz- und Privatkonten Umlaufvermgen 2 Abgrenzungskonten Eigenkapitalkonten 3 Wareneingangs- und Fremdkapitalkonten Bestandskonten 4 Betriebliche Aufwendungen Betriebliche Ertrge 5+6 Frei fr Kostenrechnung Betriebliche Aufwendungen 7 Bestnde an Erzeugnissen Weitere Ertrge und Aufwendungen 8 Erlskonten Frei fr Kostenrechnung 9 Vortragskonten - Statistische Vortragskonten - Statistische Konten KontenKANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 37
  • 38. Mgliche Fehlerquellen des Aussagewert der BWA Was ist in der Buchhaltung erfasst? Afa Darlehen abgegrenzt Wareneinsatz (Bestandsvernderungen erfasst? Wenn ja, wie) Vernderung halbfertige Erzeugnisse Forderungen abgestimmt und bewertet Aufwand gegen Rckstellungen aufgelst Rechnungsabgrenzungen Kalkulatorische Kosten (Unternehmerlohn, EK-Zins)KANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 38
  • 39. Vollstndigkeitsmngel in der BWA Belege vollstndig verbucht Bestand auf Durchlaufkonten, Verrechnungskonten Bestnde abgestimmt individuelle BWA Kontenzuordnungstabelle alle Konten einbezogenKANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 39
  • 40. Verprobungstechniken Branchenvergleich Rohgewinnaufschlagsatz Mehrjahresvergleich Entwicklungsbersicht Kapazittsverprobung (Umsatz/Mitarbeiter, Output/Maschine)KANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 40
  • 41. Welche Zusatzinformationen bentigen Sie? Insbesondere bestehende Auftrge sind in der Buchhaltung nicht abgebildet Wir wird sich das Unternehmen knftig entwickeln? Erfolgsplanung Bilanzplanung Liquidittsplanung Warum reicht eine Erfolgsplanung alleine nicht aus? Bildet keine Liquiditt ab Ist ohne Bilanzplanung nicht plausibilisierbar? knftige Reinvestitionen (bei sinkender Afa)KANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 41
  • 42. Was bentigen Sie noch? Darstellung der soft facts: Soft facts sind die hard facts von morgen leider nur schwer messbar evtl. Vorteil der Lokalbanken, das sie nher am Kunden sind Wird dieser Vorteil ausgenutzt? Haben die soft facts in der Praxis das entscheidende Gewicht?KANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 42
  • 43. Jahresabschlussgrundstze HGB / IFRS Bilanzierungsgrundstze Klarheit und bersichtlichkeit Vollstndigkeit Bilanzidentitt Going Concern Einzelbewertung Saldierungsverbot Vorsichtsprinzip Periodenabgrenzung BilanzkontinuittKANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 43
  • 44. Jahresabschlussgrundstze Vorschriften fr qualifizierte Gesellschaften, 264 ff HGB Bilanzwahrheit Formelle Bilanzkontinuitt ggfls. Lagbericht ggfls. AbschlussprfungKANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 44
  • 45. unterjhrige Ermittlung Eigenkapital Eigenkapitalvernderung Bestand Schlussbilanz Vorjahr Zzgl. Gewinn abzgl. Verlust abzgl. Entnahmen zzgl. Einlagen = laufendes EigenkapitalKANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 45
  • 46. KANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 46
  • 47. Ermittlung Gewinn- und Verlustrechnung Der in der Gewinn- und Verlustrechnung ausgewiesene Erfolg ist das Ergebnis der Gegenberstellung der Aufwendungen und Ertrge einer Periode. Gesamtkostenverfahren Empfehlung der BStBK Umsatzkostenverfahren international gebruchlich, aber aufwndigerKANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 47
  • 48. Ermittlung Waren-/Materialeinsatz laufende Bestandsvernderungen Inventur laufende Inventur (Warenwirtschaft) geschtzte Inventur prozentualer Ansatz Bauwirtschaft: Ermittlung halbfertige Arbeiten ber ProduktivstundenKANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 48
  • 49. Bestandsvernderungen Inventur laufende Inventur permanente Inventur (ERP / Kosten- und Leistungsrechnung) geschtzter Bestand Ermittlung ber ProduktivstundenKANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 49
  • 50. Vorrte laufende Bestandsvernderungen Inventur laufende Inventur (Warenwirtschaft) geschtzte Inventur prozentualer Ansatz laufende Bewertung? prozentualer Abschlag fr Alter Bsp. BekleidungKANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 50
  • 51. Besonderheiten Handel prozentuale Erfassung sind Anpassungen an aktuelle Verhltnisse erforderlich? Sinnvoll, wenn schwankende Einkaufspreise bestehen (Rohstoffe) oder wenn groe Mengen eingekauft und lang- bis mittelfristig verkauft werden permanente Inventur Warenwirtschaft welche Bewertungsalgorithmen sind hinterlegt? krperliche Bestandsaufnahme Inventur SchtzungKANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 51
  • 52. Besonderheiten Bau Kosten- und Leistungsrechnung Planumstze hinterlegt Fertigstellungsgrad in % multipliziert mit Auftragssumme wie ermittelt? Schtzbetrge Produktivlhne Erhaltene und gestellte Abschlagszahlungen wie wird gebucht individuelle BWAKANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 52
  • 53. Forderungen Liegt OPOS Buchhaltung vor alphabetische Konten? Forderungen abgestimmt? Skonti Abschlge Einbehalte Forderungen bewertet BewertungsschemaKANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 53
  • 54. Verbindlichkeiten/Rckstellungen Sind alle Eingangsrechnungen erfasst oder werden diese erst bei Bezahlungen gebucht (vor allem bei BMW-Kunden blich)? Sind noch zu erwartende Eingangsrechnungen erfasst? Sind alle Rckstellungen erfasst? Werden Aufwnde gegen Rckstellungen aufgelst und neue Rckstellungen gebucht? Wird Personalaufwand abgegrenzt (Arbeitszeitkonten, Weihnachtsgeld, Urlaub etc.)?KANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 54
  • 55. OPOS-Listen Eine offene Posten-Buchhaltung ist eine Nebenrechnung zur Finanzbuchhaltung zeigt alle offenen Posten (Debitoren, Kreditoren), soweit gebucht Problem: BMW-Mandate oft wird berhang nur am Jahresende gebucht unterjhrig wird Geldfluss gebuchtKANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 55
  • 56. Summen- und Saldenliste Was ist eine Summen- und Saldenliste In der Summen- und Saldenliste (SuSa) werden die Salden eines jeden Kontos aufgezeigt. IdR werden die Erffnungsbilanzwerte (EB, Bestandskonten) und die unterjhrigen Bewegungen kumuliert und der Gesamtsaldo aufgezeigt. Eine SuSa ohne EBs zeigt, dass die Schlussbilanzwerte des Vorjahr noch nicht eingepflegt sind. Die Bestandskonten weisen keinen verlsslichen Wert aus.KANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 56
  • 57. Summen- und Saldenliste Sie knnen mit der SuSa die Qualitt der Buchhaltung auf den Prfstand stellen: Stimmen Ihre Jahresverkehrszahlen nicht mit den kumulierten Zahlen der SuSa berein, sind in einer der Buchhaltungen (oder in beiden) Fehler enthalten. Wenn die Schlusssalden bereinstimmen, kann sein, dass lediglich Stornobuchungen ohne Generalumkehr vorgenommen wurden. Dann stimmt aber die Cash Flow Rechnung nicht.KANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 57
  • 58. Cash-Flow Berechnung Was ist der Cash-Flow DRS DEVA/SG IDW sonstige direkte Methode indirekte MethodeKANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 58
  • 59. Cash-Flow Berechnung Der Begriff Cash Flow stammt aus den USA. nicht manipulierbar kein einheitliche Definition Kapitalflussrechnung In allgemeinster Form bezeichnet man mit Cash Flow die Differenz der Einzahlungen abzglich der Auszahlungen eines Unternehmens, einer Unternehmenseinheit bzw. Segments oder eines Investitionsprojekts etc. in einer Periode.KANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 59
  • 60. Cash-Flow Berechnung Die Berechnung erfolgt im Allgemeinen durch die indirekte Methode, d. h. es werden ausgehend vom Jahresberschuss/-fehlbetrag einnahme- bzw. ausgabeunwirksame Erfolgskomponenten bereinigt. Bei der direkten Methode werden ausgehend von den Umsatzerlsen die einnahmewirksamen Ertrge hinzuaddiert und die ausgabenwirksamen Aufwendungen abgezogen.KANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 60
  • 61. Steuern Was ist aus steuerlicher Sicht zu beachten?KANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 61
  • 62. Umsatzsteuer Regelbesteuerung (Soll-Versteuerung) Regelfall Besteuerung bei Geschftsanfall (Rechnungsstellung) Istbesteuerung Kleinstunternehmen Freiberufler Besteuerung bei Geldfluss Achtung bei Auswertungen: USt ist bei Istversteuerer Betriebseinnahme (aber kein Umsatz)KANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 62
  • 63. Betriebliche Steuern Gewerbesteuer (handelsrechtlich Aufwand, steuerlich nicht mehr) Krperschaftsteuer juristische Personen Einkommensteuer persnliche Steuer natrliche Personen Gesellschafter einer PersonengesellschaftKANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 63
  • 64. Persnliche Steuern Einkommensteuer 7 Einkunftsarten Sonderausgaben auergewhnliche Belastungen Erbschaft- und SchenkungssteuerKANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 64
  • 65. Controlling Was ist bei KMU zu beachten?KANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 65
  • 66. Wir gehen nun noch einen Schritt weiter und fragen unsKANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 66
  • 67. Wie managen die meisten unserer Mandanten ihre Betriebe? by e nt d m t an ge os a na nt Ma M Ko na B a ge uc m hg e n ef t b h y lKANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 67
  • 68. Was ist ein Controllingsystem? Controlling hat nichts mit Kontrolle zu tun. Mit Hilfe eines Controllingsystems kann das Unternehmen nach den Zielen gesteuert und gelenkt werden! Ein Unternehmen ohne Ziele ist wie ein Seemann ohne Kompass!KANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 68
  • 69. Controlling im Unternehmen bedeutet: Zuknftige Erfolgspotenziale Heutige Gesundheit Erfolgspotenziale Was kann uns knftig erfolgreich machen? Betriebswirt- schaftlicher Erfolg Kleidung haben Was macht uns heute erfolgreich? Nahrung haben Liquiditt Lohnt sich die Arbeit des Unternehmens? Luft haben Kann das Unternehmen seinen Zahlungen nachkommen?KANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 69
  • 70. Welches Interesse verbindet Steuerberaterund Banken?Sie sind beide daran interessiert,dass es ihren gemeinsamen Kunden, den Unternehmern, gut geht! Insolvenz Handlungsspielraum Liquiditsmangel Aufwand Verschuldung Ergebnisrckgang Leistungsrrckgang ZeitablaufKANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 70
  • 71. GesamtbersichtDie Gesamtbersicht zeigt 3 Stufen des Controllings im berblick: Liquiditt Betriebswirtschaftlicher Erfolg Heutige ErfolgspotentialeKANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 71
  • 72. GesamtbersichtKANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 72
  • 73. Detailauswertung ErfolgKANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 73
  • 74. Detailauswertung LiquidittKANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 74
  • 75. Detailauswertung PrivatbereichKANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 75
  • 76. Detailauswertung Top KundenKANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 76
  • 77. Detailauswertung Top LieferantenKANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 77
  • 78. DetailauswertungErfolgsplanung/PlanerreichungKANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 78
  • 79. Detailauswertung PlanerreichungKANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 79
  • 80. Standard - BWAsKANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 80
  • 81. KANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 81
  • 82. Kurzfristige ErfolgsrechnungKANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 82
  • 83. VorjahresvergleichKANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 83
  • 84. Statische Liquiditt KANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 84
  • 85. Summen- und SaldenlisteKANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 85
  • 86. Kapitaldienstgrenze BWA Die Kapitaldienstgrenze-BWA ermittelt gezielt und in aufbereiteter Form Informationen aus dem laufenden Geschftsjahr zur Beurteilung der Kreditwrdigkeit eines Mandanten. Sie sagt aus, inwieweit ein Mandant in der Lage ist, einen Kapitaldienst, die Zins- und Tilgungsleistungen, zu erbringen. Damit ist diese Auswertung besonders fr Kreditinstitute ein wichtiges Informationsinstrument.KANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 86
  • 87. Wie planen Sie eine Reise?KANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 87
  • 88. Soll/Ist VergleichKANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 88
  • 89. OPOS Auswertungen OPOS bedeutet offene Posten. Dabei handelt es sich meist um offene Forderungen (Debitoren) und Lieferantenverbindlichkeiten (Kreditoren). Es handelt sich also um eine Bestandsermittlung.KANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 89
  • 90. Hinweise zu OPOS Auswertungen Es knnen allgemeine Flligkeiten fr das Unternehmen, das entsprechende Personenkonto oder sogar fr jeden Beleg erfasst werden. Dies hat Auswirkung auf die Darstellung.KANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 90
  • 91. FlligkeitslisteKANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 91
  • 92. FlligkeitslisteKANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 92
  • 93. Liquidittsvorschau IKANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 93
  • 94. Liquidittsvorschau IIKANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 94
  • 95. Kapitaldienstgrenze BWAKANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 95
  • 96. KapitaldienstgrenzeKANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 96
  • 97. Individuelle BWA Spiel ohne Grenzen: Umsatz pro gefahrenem km (Spedition) Umsatz pro Beschftigtem Umsatz pro Kunde (Gastronomie) Umsatz pro m (Ladenlokal) Umsatz pro Maschinenstunde Deckungsbeitrag pro ErlsgruppeKANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 97
  • 98. Vielen Dank fr Ihre Aufmerksamkeit. Eine frohe Adventszeit wnscht Ihnen Cornelius NickertKANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 98
  • 99. Literaturempfehlung Riebell - Die Praxis der Bilanzauswertung, 9. Aufl. 12/2009 (Die Bibel in der S-Welt) Rapp/Staffa/Urich/Clausen Banken-Reporting mit DATEV, 2006 Mller/Mller Risikosteuerung der Kreditvergabe, 3. Aufl. 2007 Grigg, BWA-Analys in der Kreditpraxis, 2. Aufl. 2005 www.kanzlei-nickert.de Blogs zu Unternehmensplanung u.a.KANZLEI NICKERT | Rechtsanwlte & Steuerberater 99