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REPUBLIQUE TUNISIENNE MINISTERE DE LINDUSTRIE
SOCIETE TUNISIENNE DU SUCRE
RAPPORT DE STAGE MAI 2016 AVRIL 2017
ELABORE PAR : HASNI MOHAMED
Service Financier
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SOCIETE TUNISIENNE DU SUCRE RAPPORT DE STAGE MAI 2016-AVRIL 2017
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Socit Tunisienne du Sucre S.A au capital de 3 .400.000 Dinars Avenue Tahar Hadded - Bja 9000 Tl. : 78 451 655 / 78 452 794 / 78 455 951 Fax: 78 454 892
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REMERCIMENT
Cest pour moi un grand plaisir autant quune obligation de remercier tout ceux qui, de prs
comme de loin, mont aid par leurs conseils et leurs encouragement dans la finalisation de
mon stage de pr-embauche.
Tout dabord, je tiens signaler quun accueil chaleureux ma t rserv avec une grande
disponibilit des fonctionnaires de la STS facilitant ainsi mon intgration dans le groupe.
Je tmoigne ma plus grande reconnaissance la Direction Gnrale prsente par Mr. Nefzi
Mokhtar qui ma offert lopportunit de me familier avec un nouveau milieu professionnel
et de revivre une ralit socio-conomique dans une des administrations les plus ancienne en
Tunisie.
Joffre aussi mes salutations les plus cordiales et mon profond respect Mr. Le Sous
Directeur Financier Mekni Kamel et Mm. Nefzi Awatef le Chef du Service financier pour
leur soutient continue et leurs conseils prcieux dont jai pu bnficier.
Tous les remerciements Dieu qui nous a donn la capacit de rsister aux obstacles pour
achever ce travail.
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SOMMAIRE
INTRODUCTION1
PREMIERE PARTIE : INTEGRATION
1- PRESENTATION DE LA STS .2
2- PHASE DINTEGRATION 3
3- LES REUNIONS DE FORMATION4
DEUXIEME PARTIE: TACHES EFFECTUEES
1- REGLEMENT FOURNISSEURS.10
2- TRESORIER13
3- AUTRES CONTRIBUTIONS15
4- RECOMMENDATIONS..17
TROISIEME PATIE : DIAGNOSTIC FINANCIER
1- ANALYSE DE LACTIVITE .18
2- ANALYSE DU BFR ET DES IMMOBILISATIONS20
3- ANALYSE DE LEQUILIBRE FINANCIER ..22
4- ANALYSE DE LA STRUCTURE FINANCIERE...23
CONCLUSION ......25
ANNEXES ...26
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1- Prsentation de la Socit Tunisienne du Sucre
Le projet de cration dune sucrerie-raffinerie en Tunisie tait dans le contexte de
rpondre lun des objectifs des perspectives dcennales de dveloppement en matire
agricole, savoir : la diversification des cultures.
Dans ce cadre, la Socit Tunisienne du Sucre tait la premire socit oprant dans le
domaine de la production et de lindustrie agro-alimentaire en Tunisie. Cet tablissement
public a contribu considrablement lessor et lpanouissement du pays. Lactivit
principale de la STS tait le traitement des racines de betteraves en vue de produire du sucre
blanc. Mais partir de lanne 2001, et pour des raisons de rentabilit, lactivit de sucrerie de
betteraves a t compltement suspendue et remplac par le raffinage de sucre brut.
Suite aux difficults financires gnres par la hausse de prix de sucre brut sur le march
mondial et la stagnation de prix de vente de sucre blanc sur le march tunisien, la STS a subi
des pertes normes qui ont atteint 19 MD en 2006.
En 2009, la STS ne pouvait plus importer directement pour son propre compte la quantit du
sucre brut ncessaire. Suite la dcision interministrielle du 01/09/2009 la STS sest
engage dans une relation de sous-traitance avec lOffice du Commerce de la Tunisie. Donc
actuellement lusine de la STS se charge uniquement de lopration de raffinage de sucre brut
import au pralable par lOffice contre une prime de raffinage verse priodiquement par
lOCT. Cette prime est destine normalement couvrir les toutes les charges gnres par
lactivit de raffinage et permet ensuite la STS de raliser son quilibre financier.
En 2011, et malgr la rvision de la prime de 90 DT/Tonne 110DT/Tonne, le montant reste
toujours insuffisant et narrive pas couvrir les charges variables do la situation sest
encore aggrave.
Suit laggravation de son dficit, la situation est devenue alarmante, la STS a continu ses
rclamations pour augmenter la barre de la prime qui a t rvis encore une fois en 2014
pour atteindre 130 DT/Tonne avec un effet rtroactif depuis 2011.
La dite prime, et malgr lamendement de 2014 narrive couvrir que 69% du cot global
gnr par lactivit donc il y avait toujours un problme dinsuffisance du fond de roulement.
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Le Besoin de financement du cycle dexploitation na cess daugmenter dune anne
lautre.
En 2012, un diagnostic a t tablit sur la situation financire de la socit et a t prsent
un conseil interministriel. Ce conseil a approuv les dcisions suivantes :
Permettre la STS de sendetter auprs des banques moyennant la garantie de
lEtat. Lendettement t destin essentiellement renforcer le fond de
roulement. Suite cette dcision la STS a encaiss 10 MD auprs de STB.
Autoriser la socit de raliser une opration dassainissement social de 59
personnes moyennant un crdit de 1.3 MD auprs de la TGT. Cette dcision
vise diminuer les frais du personnel qui prsente plus que 30% dans la
structure du cot.
Figure 1 : Informations gnrales
Dnomination STS
PDG Mokhtar Nefzi
Date de cration 14/10/1961
Entre en production 06/01/1962
Activit Raffinage sucre brut
Produit Sucre blanc et Mlasse
Sige social Avenue Tahar Haddad, route de Tabarka 9000 Bja
Bureau commercial 70 Avenue de la Libert 1002- Tunis
Forme Socit anonyme
Statut juridique Entreprise publique
Capital social 3 400 000 DT
Actionnaire Secteur public : 68% Autres : 32%
Effectif 381 (y compris les stagiaires)
2- Phase dintgration :
Les trois premiers mois chez la STS taient trs bnfiques, ils mont permis de
dcouvrir un nouvel environnement et de vivre une ralit socio-conomique. En effet, jai eu
la chance davoir une ide gnrale sur le fonctionnement de plusieurs services notamment le
service financier et le service comptabilit.
Ctait une loccasion de connatre le groupe de travail, les suprieurs hirarchiques et surtout
trouver une rponse la fameuse question Qui fait quoi ? . Au cours de cette priode,
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jtais en phase dobservation avec beaucoup dinterrogations sur le systme du travail au sein
de lorganisme.
Au dbut de la priode de stage, jai visit les banques dont on a beaucoup de transaction et ce
pour connatre les procdures de travail et dtre en contact avec les agents des banques en
tant que personnel reprsentant la STS. Puis, et afin dentrer plus dans les dtails du mtier,
jai eu les tableaux rcapitulatifs des dcaissements des mois prcdents, ctait loccasion
davoir une ide sur nos fournisseurs, les modalits de paiement et le volume global de
dcaissement de la socit. Jai fait ensuite le suivi des diffrentes caisses de la socit (Fond
Social, Caisse Courante, Caisse Tunis) jai eu une ide sur le niveau de chaque caisse et la
procdure dalimentation.
Dautre part, durant le mois de Mai 2016 on a assist une session de formation ayant pour
thme Le dveloppement des comptences et le commandement des quipes . Cette
session tait trs bnfique surtout quon a trait des sujets trs intressants notamment la
Les Techniques de Communication , Le Coaching et Le Management .
3- Les runions de formation :
Afin damliorer notre intgration au sein de la socit, la direction gnrale a
programm, pour les nouveaux recruts, des runions de formation hebdomadaire avec les
diffrents responsables dans la STS.
Avant de commencer la prsentation des objets des runions, et afin de mieux claircir les
fonctions de chaque service dans la socit, je vais intgrer tout dabord un schma dcrivant
la structure dorganigramme de la STS.
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Figure 2 : Organigramme de la STS
Le Prsident Directeur Gnral
Service Inspection et Audit Interne
Direction Contrle de Gestion
Service Secrtariat permanent des Marchs
Direction Etudes, Organisation et Qualit
Service Sant, Scurit et protection de
l'Environnement
Service Informatique
DIRECTION MAINTENANCE
ET METHODES
DIRECTION PRODUCTION
S/Direction
contrle des
laboratoires et
qualit de la
production
S/Direction
production
Service
contrle des
laboratoires
Service
production
Sucre
Service
qualit de
productions
Service
production de
lnergie
S/Direction
mthode et
ralisation
S/Direction
Entretien des
quipements
et installation
de l'nergie
ET
METHODES
Service
mthode et
Ralisation
Service
mcanique et
chaudronnerie
Service
travaux neufs
Service
rgulation
DIRECTION
COMMENRCIALE
S/D. DES AFFAIRES
ADMINISTRATIVE&FINANCIERE
RES
S/Direction
approvisionne
ment
S/Direction
vente et tude
des marchs
Service achat
Service vente
Magasin PDR Magasins
produits finis
S/Direction
des affaires
financires
S/Direction
des affaires
administrative
s
Service
financier
Service
Ressources
Humaines
Service
comptabilit
Service
administratif,
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Remarque :
Lorganigramme de la socit est donn titre indicatif, il est noter que des mises jour ont
t effectues modifiant ainsi les structures de quelques services, notamment la S/D des
affaires administratives et financires.
La premire runion a eu lieu fin de la deuxime semaine de stage. On a visit le Service
Administratif . Ce service est compos de deux sous services savoir le Service
Ordonnancement qui se charge de la dfinition des postes, le recrutement, la gestion des
carrires et gestion de la paie. Et on aussi le Service Administratif et Juridique qui
soccupe, de lanalyse et le suivi des affaires litigieuses de la STS.
La deuxime runion t avec le Service Audit, Contrle de gestion et Informatique .
On a eu la chance de dcouvrir la procdure dachat dans la socit partant de la demande
interne dachat, jusquau rglement du fournisseur. Nous avons pris une ide sur les
consultations et les appels doffres, et par la suite le choix du fournisseur. Aussi ctait
loccasion de se focaliser sur le travail de lAudit interne, et les mcanismes de contrle au
sein de la socit.
La runion de la quatrime semaine a regroup les nouveaux recruts avec la Direction
Technique de la STS, ctait loccasion davoir une ide sur le la planification, la dfinition
des procdures de travail notamment dans les priodes dentretien, et surtout la situation du
matriel de lusine. A ce propos, le dpartement maintenance joue un rle important dans le
processus de production puisque la maintenance nest plus curative mais plutt prventive. Ce
raisonnement a permis dviter le gaspillage des ressources et de minimiser par la suite le cot
de raffinage de sucre.
Toujours dans le cadre davoir une ide sur le processus de raffinage de sucre, on tait invit
chez la S/Direction Production . La runion a port sur les tapes de transformation de
sucre brut en sucre blanc prt la consommation. Le schma ci-dessous rsume le processus
gnral.
https://fr.wikipedia.org/wiki/Recrutementhttps://fr.wikipedia.org/wiki/Gestion_des_carri%C3%A8reshttps://fr.wikipedia.org/wiki/Gestion_des_carri%C3%A8res
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Figure 3 : Processus de raffinage de sucre brut
Aprs avoir une ide sur les tapes de production de sucre, on a fait une petite tourne dans
lusine, et l on a explor que la STS produit sa propre nergie. En effet, lusine est quipe
d'un gnrateur de vapeur (chaudire) partir duquel se produit une transformation d'eau en
vapeur haute pression. Cette vapeur servira alimenter un groupe turbo-alternateur au niveau
du quel l'nergie calorifique se transforme en nergie lectrique qui alimente lensemble des
quipements de l'usine.
La runion suivante tait anime par les responsables de la S/Direction Laboratoire .
Cette unit de contrle est quipe de matriel spcifique pour rpondre aux besoins de la
fabrication du sucre blanc. Le laboratoire procde par ses propres moyens un contrle
systmatique en terme quantitatif et qualitatif des produits consommables et des produits en
solution tout au long de la chaine de production.
Ainsi les missions de ce service peuvent tre regroupes en trois volets savoir :
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- Analyser les rsultats de mesures et d'analyses, identifier les non-conformits et mettre
en place les actions correctives.
- Opter un contrle quantitatif des entres et des sorties (pesage).
- Valider les rsultats de mesures et d'analyses et les communiquer aux services
concerns, aux clients, aux fournisseurs, et la direction gnrale ...
Une autre runion a port sur les missions de la S/Direction ventes et tudes des
marchs Cette entit est dpendante hirarchiquement de la Direction Commerciale
mais vue que la socit est entre dans un programme de sous-traitance auprs de lOCT,
son rle est devenu de plus en plus minime. Actuellement les principales tches assures
par ce service sont :
- La satisfaction les commandes de lOCT.
- La sauvegarde de sucre blanc dans les bonnes conditions.
- La gestion du stock dans le magasin sucre blanc.
Encore dans le cadre des runions de formation, on a visit la S/Direction des Achats
Cette unit est dpendante aussi de la Direction Commerciale. Elle est compose de deux
services savoir le service achats et le service gestion pices de rechange et matires
consommables.
La sous-direction des achats se charge principalement d:
- Assurer lapprovisionnement en matires premires, matires consommables,
matriels, services et fournitures ncessaires la conduite normale de lactivit de la
socit.
- Grer et suivre les demandes dachat mises par les diffrents services de la socit.
- Assurer la rception de la marchandise dans les bonnes conditions (quantit, qualit).
- Grer le stock des matires consommables.
- Veiller la bonne gestion du stock du magasin des pices de rechange.
La dernire runion de formation sest droule le 09 Juillet 2016, ctait loccasion de
rencontrer nos collgues la Direction Commerciale de Tunis. Les missions du ple
commercial de la STS sont principalement :
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- Elaborer et suivre la politique commerciale de la socit.
- Etablir des prvisions annuelles pour les ventes de la socit.
- Etablir des prvisions annuelles pour les approvisionnements.
- Assurer lopration dachat dans les meilleures conditions. (Respect des procdures,
choix de fournisseur moins disant, temps opportun.)
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Recrut le 02/05/2016 en quagent de maitrise stagiaire rattach au service financier,
plusieurs missions mont t confies. Afin de bien prsenter mes contributions tout au long
de la priode de stage jai choisi de prsenter les tches effectues par type de fonction.
1- Rglement fournisseurs:
Lengagement lgard du fournisseur lui donne le droit dtre rgl au montant port sur le
bon de commande sous rserve que le service soit ralis bien entendu. Malgr sa simplicit,
lopration de dpense reste toujours un maillon crucial dans le fonctionnement de la STS. En
effet, la tche ncessite lentretient des bonnes relations avec les fournisseurs pour garder
leurs confiances surtout lorsquil sagit dun retard de paiement.
En tant quagent rglement fournisseurs jai effectu plusieurs tches :
Contrler la conformit des factures fournisseurs avec les contrats, les livraisons,
les bons de commande et les bons de rception.
Contrler les dossiers commerciaux (les offres des fournisseurs et les tableaux
comparatifs)
Etablir les demandes de paiement et les transmettre au chef service financier pour
visa.
Etablir les moyens de rglement (chque, traites ou ordre de virement).
Transmettre des moyens de rglement la Direction Commerciale pour les
remettre aux fournisseurs.
Prparer des certificats de retenue la source pour chaque fournisseur.
Etablir un tat de retenue global en terme de retenue sur la valeur ajoute ainsi que
la retenue en terme dimpt sur les socits et ce pour les dcaissements de chaque
mois.
Prparer des fiches pour les sous-traitants engags avec la socit pour suivre la
situation de point de vue travaux effectus (dure et degr davancement), les
avances accordes et les pnalits appliqus si cest le cas. Notons ce propos
lexemple de SOMATI ENIG GTP THERMECATHEX
Etablir rgulirement lEtat des factures en instances.
Suivi des contrats signs avec certains fournisseurs tels que CHIMI PRO ,
SIS , SOTUSEL SOCABS ... (suivi des prix, de planning de livraison, et
de degr davancement), (Voir Annexe 1)
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Suivi des achats aux comptant annes 2016 : Le graphique ci-dessous nous
renseigne sur la rpartition des achats aux comptants par fournisseur pour lanne
2016. On remarque que plus quun tiers des achats sont auprs de lOCT ceci est
d au certificat dexclusivit que dtient ce fournisseur pour limportation et la
livraison de plusieurs articles sur le territoire tunisien. Vu le volume important des
transactions entre la STS et lOTC on a tabli la situation des achats pour lanne
2016 en suivant des paiements et vrifiant de la rception des commandes.
Suivi des achats au comptant pour lanne 2017. Le Tableau suivant prsente ltat
des achats au comptant arrte le 28 Fvrier 2017.
Figure 4 : Achat au comptant 2017
N BON DE COMMANDE
FOURNISSEURS MODALITE DE
PAIEMENT MOYEN DE
REGLEMENT N CHEQUE PAIEMENT
2016422 OTC 70% 30% CHEQUE 7987781 3 632,901
2016423 LE REGULE 50% 50% CHEQUE 7987783 3 261,761
2016420 PROCHIMAT 100% CHEQUE 7987847 1 173,665
2016521 ETS BEN MAHMOUD 100% CHEQUE 7987779 154,360
** ETABLISSEMENT
GARGOURI 100% CHEQUE 7987800 295,618
2016543 STE HAMED BEN CHEHIDA 50% 50% CHEQUE 7987882 2 268,231
2016472 OTC 70% 30% CHEQUE 7987897 5 302,706
2016420 PROCHIMAT 100% CHEQUE 7987905 3 519,995
2017036 S MOD SERVICES 100% CHEQUE 7987898 115,050
2017019 SOVEPA 100% CHEQUE 7987899 282,500
OTC35%
EMA KAMOUN12%
COGEFO9%
GMF8%
PROCHIMAT4%
AUTRES 32%
REPARTITION DES ACHATS AU COMPTANT 2016
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Prparer un tat des rglements de chaque mois. Identifier le niveau de
dcaissement global pour avoir une ide sur la tendance des charges au cours de
lanne, expliquer les causes et tirer des conclusions. Le graphique suivant permet
davoir une ide sur le niveau de rglement de la STS pendant lanne 2016.
A travers le graphique ci-dessus on remarque que la STS maitrise gnralement ses
engagements envers ses fournisseurs. En effet, le niveau de dcaissement est relativement
stable sur la priode dtude sauf pour le mois de Septembre 2016 o le niveau de
dcaissement a dpass les 10 MD, ceci est expliqu par le rchelonnement de la dette
SNDP dont on a pay par traites les factures en instances. A ce propos, jai contribu la
collecte des documents et au calcul de la dette SNDP en vue dentamer le rchelonnement.
Remarque : Le graphique retient juste les charges lies aux engagements fournisseurs.
(Toutes les charges hors paiement fournisseurs sont exclues de la dmonstration).
Encore dans la cadre de la fonction rglement fournisseurs jai excut dautres tches tels
que :
756 619 836 608
10378
330 287
1333
0
2000
4000
6000
8000
10000
12000
MAI JUIN JUIL AOUT SEPT OCT NOV DEC
Evolution des rglements fournisseurs en 2016
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Suivi des achats trangers annes 2016/2017.
Identification du cot total pour chaque opration dimportation durant lanne
2016.
Lhistogramme suivant permet davoir une ide sur les achats trangers de la STS pendant
lanne 2016 et le premier trimestre de lanne 2017.
On remarque que le volume des achats trangers de la socit est important. En effet, on a
dpass le 1 MD de transfert en 2016 alors que le compteur marque 837 Milles Dinars juste
pour le 1er Trimestre 2017, ceci est expliqu par linvestissement dans linstallation dune
unit de conditionnement de sucre blanc. Le transfert relatif lachat des quipements auprs
de MF TECHNO (2me lot) a cout 745 milles Dinars, cest la raison du gonflement de la
valeur pour 2017.
2- Trsorier :
Par dfinition le trsorier est le principal responsable des fonds de lentreprise, il se
charge de grer les flux financiers. Il est aussi responsable de la production et de la diffusion
de linformation financire. Il veille la minimisation des dpenses et lquilibre des divers
0
200
400
600
800
1000
1200
2016 1er Trimestre 2017
Montant des transferts
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comptes dans une entreprise. Son rle est important dans loptimisation de la gestion de la
trsorerie de lentreprise. Dans ce cadre plusieurs missions mont t confies savoir :
Assurer lintermdiation et lexcution des oprations bancaires de la socit.
Suivi de la trsorerie travers le contrle actif des entres et des sorties des flux
financiers.
Suivi des chques en circulation sur Amen Bank Banque de lHabitat et la
BNA .
Suivi du paiement des effets payer.
Scuriser les mouvements de fond travers ltablissement rgulier dun Pr-
rapprochement de tous les mouvements des comptes bancaires de la STS.
Veiller la minimisation des dpenses et lquilibre des divers comptes de la
Socit.
Etablir rgulirement la situation de la trsorerie et la transmettre la Direction
Gnrale.
Vrifier rgulirement les encaissements et prparer un tat rcapitulatif de tous les
mouvements crditeurs de la socit pour chaque mois.
Suivi des placements STS durant lanne 2016. (Voir annexe 2)
Suivi de la situation STS/OCT : Les cargaisons pour chaque priode de raffinage
(quantit dcharge et quantit manifeste) et les encaissements (reus et restant d).
Suivi de nos crances auprs de lOCT. Le tableau ci-dessous rsume la situation
auprs de lOffice.
Tableau 1 : Situation des crances STS/OCT
2011 2012 2013 2014 2015 2016
Quantit traite (Tonne) 142730 142600 153116 166953 166205 157661
Prime/Tonne (DT) 130 130
130
130
130
130
Avances reues 18 554 900 18 538 000 19 905 080 21 703 890 21 606 650 20 495 930
Prime/Tonne (DT) 148 155
154
154
154
154
Chiffre d'affaires (DT) 21 103 201 22 043 536 23 639 120 25 775 373 25 659 891 24 340 809
Crances OCT (DT) 2 548 301 3 505 536 3 734 040 4 071 483 4 053 241 3 844 879
Total crances OCT 21 757 480 Avances reues en 2017 6 000 000 SOLDE EN FAVEUR DE LA
STS au 31/12/2016 15 757 480
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Aussi, et dans le cadre du contrat de prt relatif au Crdit Moyen Terme auprs de la
Banque de lHabitat , jai particip au montage du dossier de crdit travers la collecte des
documents justifiants les montants dcaisss relatifs linstallation dune unit de
conditionnement de sucre blanc (factures, avis de dbit, quittance de ddouanement et de
magasinage...). (Voir annexe 3)
De plus, et dans le but de minimiser nos charges financires on a demand la Banque de
lHabitat de nous octroyer des conditions de privilge.
3- Autres contributions :
a- Rapprochement bancaires :
Etant donn que labsence de rapprochement bancaire mensuel et lapurement des
suspensions ont t dtect par les CAC parmi les points faibles de la STS au niveau de son
lettre de contrle interne exercices 2014/2015, notre souci t de mettre jour ce dossier et
dlivrer les dfaillances et procder au rapprochement bancaire mensuel. On est arriv
rapprocher les divers comptes de la socit et ce pour lanne 2016, ce rapprochement tait
trs bnfique de point de vue quil a permis de connatre la situation relle de la trsorerie
pour chaque mois, et de dgager certaines discordances ou omissions. (Voir Annexe 4)
b- Cantine 2016 :
Dans le cadre de la dtermination du cot global engendr par lactivit dexploitation de la
cantine, jai contribu llaboration dun rapport sur lactivit de celle-ci pour lanne 2016,
ce rapport met laccent sur les diffrentes dpenses de lanne prcdente (cot mensuel) ainsi
que les encaissements relatifs la vente des carnets de la cantine.
c- Achats trangers :
Aussi et durant la priode Octobre 2016 jusquau Janvier 2017, je me suis focalis sur les
normes comptables relatives aux oprations libelles en monnaie trangre. Tout dabord la
mthode adopte par la STS pour la constatation des charges t sur la base de lavis de dbit
(paiement fournisseur) cette mthode nest plus utilise pour les fournisseurs qui demeurent
en instance de paiement. La valorisation des achats se fait sur la base de la dclaration
douanire. Lcart dgag entre le rgle de prise en compte (constatation des charges) et le
paiement fournisseurs sera considr comme une perte ou un, gain de change. Un effort en
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plus a t dploy au niveau de la collecte des informations savoir le harclement du service
commerciale (approvisionnement) de nous fournir une copie de la dclaration douanire en
plus que la valorisation des entres (les achats).
d- Dossier Leasing :
Ltude de faisabilit du projet unit de conditionnement de sucre blanc initialement prpare
a fait ressortie le besoin de la STS dun crdit moyen terme de 1.715 MD qui prsente 70%
du cot total du projet. Lors de la mise en place du projet, linstallation des nouveaux
quipements devient ncessaire pour le fonctionnement de lunit, ces quipements cotent
environ 600.000 DT. Le souci de la socit tait de garantir le bon fonctionnement de son
activit principale savoir le raffinage du sucre brut et ce par le paiement des fournisseurs
dexploitation et la rmunration des personnels.
Devant laggravation de son dficit, la STS ne peut plus dgager un surplus de trsorerie
permettant le financement de lactivit secondaire. A cet effet, la socit a t dans
lobligation de trouver une autre source de financement.
Ma contribution a commenc ds le moment du lancement de la consultation, jai particip
la prparation du dossier de consultation ayant pour objet la recherche dun bailleur de fonds
avec le moindre cot pour financer lacquisition de matriel de lunit de conditionnement.
Cette consultation a abouti un accord avec MODERN LEASING . Lorganisme a accept
de financer nos acquisitions avec un taux prfrentiel.
En plus que le crdit bancaire conclu avec la banque de lhabitat, la STS a conclu des contrats
de Leasing pour financer lacquisition dune partie du matriel la hauteur de 409 636 DT.
La conclusion du dit contrat ma invit soulever les points suivants :
La STS a conclu et mis des bons de commande sur la majorit du matriel.
Les fournisseurs choisis ont exig lmission des bons de commande par la
compagnie MODERN LEASING.
Les factures ont t mises au nom de la compagnie de Leasing.
Le contrat conclu entre la STS et SOTRADIES a prvu une Retenue de garantie de
10% librable aprs une anne dexploitation du matriel en question.
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Nous tions dans lobligation de freiner le paiement du fournisseur par la compagnie
de Leasing et ce en attendant la fourniture dune caution de retenue de garantie de
10%.
e- Autres contributions :
Elaboration dune fiche du projet unit de conditionnement. Ce document rsume les
investissements raliss et les investissements futurs dans la nouvelle unit avec les
cots de chaque projet, les moyens de financement et les degrs de progression de
chaque investissement.
Elaboration dun tableau synthtisant les investissements raliss par la socit pour
lanne 2016.
Participer la runion regroupant les personnels de la STS avec lquipe dinstallation
de lERP. La runion ayant pour objet la dfinition des tches et des besoins du
service financier.
Participer linventaire de la caisse (Tunis et Bja) et laboration dun PV.
Assister le caissier dans le paiement des avances sur les salaires (Ad et Ramadhan).
4- RECOMMENDATIONS :
On a remarqu un retard dans la transmission des dossiers commerciaux la S/D financire,
ce fait a provoqu un ralentissement de rglement pour certains fournisseurs surtout quon a
besoin dun dossier complet pour finaliser le rglement. On a remarqu ce retard surtout pour
les achats dont le montant nest pas important. Ce ralentissement peut ventuellement nuire
limage de la socit et on risque de ne pas tre servi dans les meilleurs dlais. Donc pour
viter ce problme, je propose quun agent se dplace au sige de la direction commerciale
Tunis (par exemple toutes les deux semaines) pour rcuprer les dossiers commerciaux ainsi
que les documents manquants, a permettrait dhonorer nos engagements et prserver notre
valeur envers les fournisseurs.
Lactivation du service Banque distance dont laccs aux comptes bancaires est
accessible via internet, ce service permettrait de consulter nos comptes en temps rel, avoir les
relevs en cas de besoin, commander un chquier. Entre autre, a va entrer plus du
dynamisme et de rapidit sur la circulation de linformation entre la socit et la banque.
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TTRROOIISSIIEEMMEE PPAARRTTIIEE
DDIIAAGGNNOOSSTTIICC FFIINNAANNCCIIEERR
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Comme dans toute activit humaine, la logique impose danalyser dabord la
situation avant dagir. Dans lentreprise, cet tat des lieux constitue le diagnostic et plus
prcisment le diagnostic financier. En effet, il permet de comprendre lvolution passe de
lentreprise et de juger son potentiel de dveloppement.
Donc, et vue limportance de lanalyse financire dans la vie de toute socit, on a jug que
cest important dintgrer une partie danalyse financire qui sintresse la mesure de ltat
de sant de la socit.
1- Analyse de lactivit
a- Le chiffre daffaires :
Lanalyse du chiffre daffaires dune entreprise est un lment essentiel pour interprter sa
performance. En ce qui concerne le chiffre daffaires de la STS, on remarque quil a
largement augment durant la priode dtude sauf quon a enregistr un lger dclin en 2016.
En effet, deux variables expliquent cette diminution. Dune part, la quantit produite a suit
une tendance haussire entre 2011 et 2015 avant de se dcliner en 2016. La quantit de sucre
trait a augment grce loptimisation de la priode dentretient ce qui a gnr
laugmentation des jours de production. Dautre part, la prime de raffinage (sujet de
divergence entre la STS et lOCT) a connait un pique entre 2011 et 2012 avant de se
stabiliser 154 DT/ Tonne jusquau 2016.
Figure 5 : Comparaison entre lvolution de la production par rapport la prime de raffinage
2013 2014 2015 2016
Production (Tonne) 153 167 166 157
Prime de raffinage (DT) 154 154 154 154
145
150
155
160
165
170
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A travers ce graphique on peut conclure que seule la hausse de la production gnre
laugmentation du chiffre daffaires, quant la prime de raffinage, et vue sa stagnation, elle
ne permet pas dinfluencer le niveau dactivit. Cependant, cette prime reste toujours
insuffisante pour couvrir les charges lies lactivit de raffinage.
b- Consommation des matires :
Par une simple analyse de la structure du cot de raffinage on remarque que la composante
principale sur laquelle se base le calcul de la prime de raffinage est la rubrique Achats
consomms (+ que 50% du cot global). Ces achats sont composs dune partie fixe et
dune autre variable. Normalement, lvolution des charges variables doit tre proportionnelle
lvolution de la quantit de sucre traite, donc plus on produit plus ces charges augmentent
et vis vers a. Or, on a remarqu que ce nest pas toujours le cas, la maitrise des cots varie
dune anne lautre, et le pire quon 2016 on enregistre une diminution de la production
contre une augmentation des achats consomms. Certes linflation peut justifier en partie ce
phnomne, mais il reste toujours des points clarifier. Le tableau ci-dessous analyse le
problme de lvolution non matrise de ces paramtres entre 2012 et 2016.
Tableau 2 : Evolution achats consomms par rapport la production
Variable / Anne 2012 2013 2014 2015 2016
Production (Tonnes) 142 600 153 116 166 953 166 205 157 661
Achats consommes
(MD)
11.240
12.655
14.905
15.654
15.788 1
Evolution de la
production
- 7.37% 9.04%
-0.45% -5.14%
Evolution des achats
consomms
- 12.59% 17.78% 5.02% 0.85%
1 Le montant des achats consommes est donn titre indicatif, le montant final nest pas encore fix.
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2- Analyse du BFR et des Immobilisations :
a- Le Besoin en fond de roulement :
Le BFR reprsente les besoins de financement qui rsultent du dcalage entre le rglement
fournisseur et lencaissement client. Vue leur nature dactivit, les socits industrielles
dgagent toujours un besoin norme de financement du cycle dexploitation. Le tableau
suivant permet danalyser la tendance de BFR de la STS.
Tableau 3 : Evolution du BFR
Variable / Anne 2013 2014 2015 2
B F R (MD) 2.624 10.123 9.778
La socit narrive pas matriser son BFR et contrler sa tendance. Ceci est expliqu par
Laugmentation des crances auprs de lOCT. En effet, suite au dsaccord sur le
montant de la prime de raffinage, les crances ont connu une pique importante,
presque 10 MD daugmentation en 2014 par rapport 2013.
Lampleur des stocks dans le total actif. En effet, ltat des stocks de la socit
contient des articles dont la valeur est importante mais ne sont plus mouvements. Ces
articles taient destins lactivit de betteraves.
Nanmoins, la STS arrive obtenir des dlais de rglement fournisseurs longs. Cette matrise
contribuer laugmentation des passifs courants en 2015 et par la suite la diminution de
BFR.
Afin de rduire son BFR, la socit doit dune part diminuer ses besoins de financement
travers le recouvrement des crances et laugmentation de la rotation des stocks, et dautre
part elle doit augmenter ses ressources dexploitation en allongeant les dlais de rglement
fournisseurs tout en gardant le niveau dactivit stable. Thoriquement, cest faisable mais la
ralit est un peu difficile puisquil y a des facteurs exognes qui entravent leffort de
diminution du besoin dexploitation.
2 Les montants 2015 sont calculs titre indicatif. En effet, les tats financiers relatifs lexercice 2015 ne sont pas encore approuvs par le CAC.
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Tableau 4 : Evolution des composantes du BFR
Variable / Anne 2013 2014 2015
Dlai dcoulement des stocks
(jours) 61 64 65
Dlai de recouvrement des
crances clients (jours)
387
293
330
Dlai de rglement des dettes
fournisseurs (jours)
169
174
197
Le tableau ci-dessus confirme que la tendance haussire du besoin du cycle dexploitation est
gnre principalement par limportance des crances clients. En effet, les dlais de
recouvrement des crances sont trs levs par rapport aux dlais de rglement fournisseurs.
La rotation faible des stocks est cause par limportance de la valeur du stock qui contient du
matriel et des articles non mouvements (matriels lis lactivit de betteraverie dj
suspendue). Afin de diminuer ses stocks la socit doit liquider la partie dont elle na pas
besoin. Le seul point positif tirer est lallongement des dlais de rglement fournisseur, ceci
a permet de ne pas gonfler encore le besoin de financement du cycle dexploitation.
b- Les immobilisations :
Tableau 5 : Analyse des immobilisations de la STS
Variable / Anne 2013 2014 2015
Immobilisations brutes 73 902 857 75 167 330 77 631 451
Immobilisations nettes
4 393 231
4 639 617
5 779 486
Ratio dge dimmobilisations
5.94%
6.17%
7.44%
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Le ratio dge dimmobilisations est largement infrieur la moyenne 30%. La socit est en
mauvaise situation vue la faiblesse de ces ratios ce qui peut mme menacer sa prennit.
Loutil industriel de la STS est vieilli, on a mme du matriel totalement amorti. Malgr
labsence des fonds propres, la socit doit faire un effort dans linvestissement du
renouvellement de sa chane de production (mme un renouvellement partiel) si non elle
risque de supporter des cots important dans les annes prochaines.
3- Analyse de lquilibre financier :
Lquilibre financier dune entreprise est fonction de la cohrence qui existe entre ses emplois
et ses ressources. Cette cohrence dtermine sa solvabilit et sa liquidit.
Tableau 6 : Evolution des grandeurs de l'quilibre financier
Variable / Anne 2013 2014 2015
B F R (MD) 2.624 10.123 9.778
F R (MD)
-8.949
1.876
-5.377
TN (MD)
-11.573 -8.247 -15.155
La STS souffre dun dsquilibre de sa structure financire. En effet, les fonds propres
affichent un signe ngatif gnr par le cumul des pertes que la socit a subi entre 2005 et
2009. La situation est alarmante, les concours bancaires financent la totalit des besoins de
financement gnrs par le cycle dexploitation ainsi quune partie des actifs non courants.
Ces concours sont trs couteux pour la socit et ne fait quaggraver le problme. En 2014, la
STS a pu redresser lgrement son dficit passant de 11.5 MD en 2013 8.2 en 2014 et ce
grce la contraction des nouveaux crdits long terme mais cet effort ntait pas suffisant
vue laugmentation de montant des crances qui est devenue norme en 2015. Ces conditions
ont oblig la socit douvrir des lignes de dcouvert auprs des banques pour financer son
activit et assurer sa prennit. Une telle situation ne doit pas demeurer longue temps si non le
risque de liquidit sera de plus en plus lev.
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Actuellement la socit est oblige damliorer ses ressources stables mais vue la capacit
dendettement sature, la STS ne peut plus contracter des DLMT, donc elle doit chercher
laugmentation de capital si cest possible, si non tout leffort doit se focaliser sur la maitrise
du BFR comme tant facteur de sauvetage.
4- Analyse de la structure financire :
a- Lautonomie financire :
Le niveau de dpendance de la socit vis--vis des emprunts bancaires est trs lev. La
structure financire est dsquilibre vue les fonds propres ngatifs. Thoriquement la STS ne
peut plus faire appel aux banques pour financer ses investissements, elle doit trouver une
faon de restructurer son bilan travers par exemple la transformation des emprunts bancaires
en participation dans le capital.
b- Lendettement :
Tableau 7 : Endettement de la STS
Variable / Anne 2012 2013 2014 2015
Passifs (MD) 47.02 48.65 48.40 53.92
Capitaux propres et Passifs (MD)
25.63
35.83
36.02
39.74
Ratio dendettement 183.45% 135.78% 134.36% 135.68%
Le tableau ci-dessus traduit les difficults de la socit. Gnralement, le ratio dendettement
doit tre infrieur 66% pour garder lindpendance de la socit. Pour la STS, la capacit
dendettement est sature. En effet, lindicateur affiche une valeur gale au double de la
moyenne, la totalit de lactivit est financ par des capitaux trangers. Il reste encore
beaucoup de travail faire pour abattre ce ratio.
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c- La solvabilit :
Tableau 8 : La solvabilit de la STS
Variable / Anne 2012 2013 2014 2015
Ratio de la liquidit gnrale 76.81% 67.16% 106.35% 86.33%
Tant que le fond de roulement est ngatif donc cest normal quon tombe sur des valeurs de
ratio de liquidit infrieur 1 (Sauf en 2014). Les dettes court terme sont plus importantes
que les actifs circulants de la STS. Ceci est d au crdit impay de la STB qui figure la
rubrique des concours bancaires. Dernirement le crdit a t consolid donc il va tre
reclass au niveau des emprunts LT ce qui fait la diminution des passifs courants et par la
suite laugmentation du ratio de liquidit qui va tre une bonne nouvelle pour les tiers de la
STS.
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CONCLUSION
Me voici donc arriv au terme de ma premire anne de stage dans la socit. Tout au long de
la priode de lanne, jai bnfici dune assistance continue permettant mon intgration vite
aussi bien sur plan technique que sur le plan social.
Ce rapport est donc le fruit dune longue anne de travail, de rflexion, de conception et de
synthse. Mon principal objectif t de prsenter une contribution utile au service financier et
au bon droulement de lactivit de la STS.
Fort de cette exprience valorisante et en rponse ses enjeux, jaimerai bien continuer
exercer mon mtier et effectuer une bonne performance dans mon poste.
Enfin, je tiens exprimer ma satisfaction davoir pu travailler dans de bonnes conditions
matrielles et un environnement agrable.
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AANNNNEEXXEESS