Raportul asupra proiectului de Lege privind Codul fiscal

Parlamentul Romniei

BIROULUI PERMANENT AL

CAMEREI DEPUTAILOR

V naintm, alturat, Raportul asupra proiectului de Lege privind Codul fiscal, trimis spre dezbatere n fond, procedur de urgen, cu adresa nr. PL-x 371 din 29 aprilie 2015, nregistrat sub nr. 4c-2/444 din 30 aprilie 2015, Camera Deputailor fiind Camer decizional.

n raport cu obiectul i coninutul su, proiectul de Lege face parte din categoria legilor organice.

PREEDINTE,

Viorel TEFAN

Comisia pentru Buget, Finane i Bnci

Bucureti, 23.06.2015 Nr. 4c-2/444 PL-x 371/2015

Parlamentul Romniei

RAPORT

asupra proiectului de Lege privind Codul fiscal

n conformitate cu prevederile art. 95 i 115 din Regulamentul Camerei Deputailor, republicat, Comisia pentru buget finane i bnci a fost sesizat spre dezbatere n fond, n procedur de urgen, cu proiectul de Lege privind Codul fiscal, trimis cu adresa nr. PL-x 371 din 29 aprilie 2015, nregistrat sub nr. 4c-2/444 din 30 aprilie 2015.

Conform prevederilor art. 75 din Constituia Romniei, republicat, i ale

art.92 din Regulamentul Camerei Deputailor, republicat, Camera Deputailor este Camer decizional.

Senatul, n calitate de prim Camer sesizat, a adoptat proiectul de Lege

n edina din 27 aprilie 2015. La dezbaterea proiectului de Lege s-au avut n vedere avizele favorabile ale

Consiliului Legislativ, Consiliului Economic i Social, Comisiei juridice, de disciplin i imuniti, precum i al Comisiei pentru politic economic, reform i privatizare.

Prezentul Cod fiscal stabilete cadrul legal pentru impozitele, taxele i

contribuiile sociale obligatorii care constituie venituri la bugetul de stat, bugetele locale, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, bugetul asigurrilor pentru omaj i fondul de garantare pentru plata creanelor salariale, stabilete contribuabilii care au obligaia s plteasc aceste impozite, taxe i contribuii sociale, precum i modul de calcul i de plat al acestora.

Comisia pentru Buget, Finane i Bnci

Bucureti, 23.06.2015 Nr. 4c-2/444 PL-x 371/2015

n conformitate cu prevederile art. 61 din Regulamentul Camerei Deputailor, republicat, membrii Comisiei au examinat proiectul de Lege menionat mai sus, pe parcursul mai multor zile de edin.

La dezbaterea proiectului de Lege au fost prezeni, n calitate de invitai,

reprezentani ai Ministerului Finanelor Publice. n urma examinrii proiectului de Lege i a opiniilor exprimate, deputaii au

hotrt, cu unanimitate de voturi, s supun Plenului Camerei Deputailor un raport de admitere, cu amendamente admise cuprinse n anexele de la I - X corespunztoare fiecrui titlu.

Amendamentele respinse sunt cuprinse n anexa nr. XI la raport. n raport cu obiectul i coninutul su, proiectul de Lege face parte din

categoria legilor organice.

PREEDINTE,

Viorel TEFAN

SECRETAR,

Mihai-Aurel DONU

1

ANEXA I

AMENDAMENTE ADMISE - TITLUL I DISPOZIII GENERALE

Nr. crt. Forma Senatului Amendamente propuse Motivarea amendamentelor

1. TITLUL I nemodificat

2. Dispoziii generale nemodificat

3. CAPITOLUL I nemodificat

4. Scopul i sfera de cuprindere a Codului fiscal nemodificat

5. Scopul i sfera de cuprindere a Codului fiscal nemodificat

6. Art.1.- (1) Prezentul cod stabilete cadrul legal pentru impozitele, taxele i contribuiile sociale obligatorii prevzute la art.2 alin.(2), care constituie venituri la bugetul de stat, bugetele locale, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, bugetul asigurrilor pentru omaj i fondul de garantare pentru plata creanelor salariale, precizeaz contribuabilii care au obligaia s plteasc aceste impozite, taxe i contribuii sociale, precum i modul de calcul i de plat a acestora. Prezentul cod cuprinde procedura de modificare a acestor impozite, taxe i contribuii sociale. De asemenea, autorizeaz Ministerul Finanelor Publice s elaboreze norme metodologice, instruciuni i ordine n aplicarea prezentului cod i a legilor de ratificare a conveniilor de evitare a dublei impuneri n aplicare.

Art. 1. - (1) Prezentul cod stabilete: cadrul legal privind impozitele, taxele i contribuiile sociale obligatorii prevzute la art. 2 alin. (2), care sunt venituri ale bugetului de stat, bugetelor locale, bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, bugetului asigurrilor pentru omaj i fondului de garantare pentru plata creanelor salariale; contribuabilii care au obligaia s plteasc aceste impozite, taxe i contribuii sociale; modul de calcul i de plat al acestora; procedura de modificare a acestor impozite, taxe i contribuii sociale De asemenea, autorizeaz Ministerul Finanelor Publice s elaboreze norme metodologice, instruciuni i ordine n aplicarea prezentului cod i a legilor de ratificare a conveniilor de evitare a dublei impuneri n aplicare. Autori: Vasile Horga i Anton Dobo - PNL

Pentru coerenta textului

2


(2) Cadrul legal de administrare a impozitelor, taxelor i contribuiilor sociale obligatorii reglementate de prezentul cod este stabilit prin Codul de procedur fiscal.

nemodificat

(3) Dac orice prevedere a prezentului cod contravine unei prevederi a unui tratat la care Romnia este parte, se aplic prevederea acelui tratat.

nemodificat

(4) Orice msur de natur fiscal care constituie ajutor de stat se acord potrivit dispoziiilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr.77/2014 privind procedurile naionale n domeniul ajutorului de stat, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr.20/2015, cu modificri ulterioare, precum i pentru modificarea i completarea Legii concurenei nr.21/1996.

(4) Orice msur de natur fiscal care constituie ajutor de stat se acord potrivit dispoziiilor legale in vigoare privind ajutorul de stat. Autori: Vasile Horga i Anton Dobo - PNL

Pentu a nu crea dependenta de eventuale modificari ale legilor invocate.

7. Impozitele, taxele i contribuiile sociale obligatorii reglementate de Codul fiscal

nemodificat

8. Art.2.- (1) Impozitele i taxele reglementate prin prezentul cod sunt urmtoarele:

nemodificat

a) impozitul pe profit; nemodificat

b) impozitul pe veniturile microntreprinderilor;

nemodificat

c) impozitul pe venit; nemodificat

d) impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni;

nemodificat

3


e) impozitul pe reprezentane; nemodificat

f) taxa pe valoarea adugat; nemodificat

g) accizele; nemodificat

h) impozitele i taxele locale. nemodificat

(2) Contribuiile sociale obligatorii reglementate prin prezentul cod sunt urmtoarele:

nemodificat

a) contribuiile de asigurri sociale datorate bugetului asigurrilor sociale de stat;

nemodificat

b) contribuiile de asigurri sociale de sntate datorate bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate;

nemodificat

c) contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate datorat de angajator bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate;

nemodificat

d) contribuiile asigurrilor pentru omaj datorate bugetului asigurrilor pentru omaj;

nemodificat

e) contribuia de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale datorat de angajator bugetului asigurrilor sociale de stat;

nemodificat

f) contribuia la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale, datorat de persoanele fizice i juridice care au calitatea de angajator potrivit art.4 din Legea nr.200/2006 privind constituirea i utilizarea

nemodificat

4


Fondului de garantare pentru plata creanelor salariale, cu modificrile ulterioare.

9. CAPITOLUL II nemodificat

10. Aplicarea i modificarea Codului fiscal nemodificat

11. Principiile fiscalitii nemodificat

12. Art.3.- Impozitele i taxele reglementate de prezentul cod se bazeaz pe urmtoarele principii:

nemodificat

a) neutralitatea msurilor fiscale n raport cu diferitele categorii de investitori i capitaluri, cu forma de proprietate, asigurnd prin nivelul impunerii condiii egale investitorilor, capitalului romn i strin;

nemodificat

b) certitudinea impunerii, prin elaborarea de norme juridice clare, care s nu conduc la interpretri arbitrare, iar termenele, modalitatea i sumele de plat s fie precis stabilite pentru fiecare pltitor, respectiv acetia s poat urmri i nelege sarcina fiscal ce le revine, precum i s poat determina influena deciziilor lor de management financiar asupra sarcinii lor fiscale;

nemodificat

c) justeea impunerii sau echitatea fiscal asigur ca sarcina fiscal a fiecrui contribuabil s fie stabilit pe baza puterii contributive, respectiv n funcie de mrimea veniturilor sau a proprietilor acestuia;

nemodificat

d) eficiena impunerii asigur niveluri similare ale veniturilor bugetare de la un exerciiu bugetar la altul prin meninerea randamentului impozitelor, taxelor

nemodificat

5


i contribuiilor n toate fazele ciclului economic, att n perioadele de avnt economic, ct i n cele de criz.

13. ----------- e) predictibilitatea impunerii asigura stabilitatea impozitelor, taxelor si contributiilor obligatorii, pentru o perioada de timp de cel putin un an, in care nu pot interveni modificari n sensul majorrii sau introducerii de noi impozite, taxe i contribuii obligatorii.

Autori: Vasile Horga i Anton Dobo - PNL

Principiul este necesar pentru a da siguranta contribuabililor ca legislatia fiscala este stabila cel putin pentru o perioada de un an cat reprezinta un ciclu bugetar, pentru a da posibilitatea unei planificari mai riguroase a activitatilor economice. Acest principiu ar trebui sa creeze cadrul pentru planificarea prin bugete multianuale a activitatilor economice ale contribuabililor

14. Modificarea i completarea Codului fiscal nemodificat

15. Art.4.- (1) Prezentul cod se modific i se completeaz prin lege, care intr n vigoare n termen de minimum 6 luni de la publicarea n Monitorul Oficial al Romniei.

nemodificat

----------- (2) In cazul in care prin lege se introduc impozite, taxe sau contributii obligatorii noi, se majoreaza cele existente, se elimina sau se reduc facilitati existente, acestea vor intra in vigoare cu intai ianuarie a fiecarui an si vor ramane nemodificate cel putin pe parcursul acelui an.


Pentru a respecta principiul predictibilitatii.

6


(2) n situaia n care modificrile i/sau completrile se adopt prin ordonane se pot prevedea termene mai scurte de intrare n vigoare, dar nu mai puin de 15 zile de la data publicrii.

(3) n situatia n care modificrile si/sau completrile se adopt prin ordonante se pot prevedea termene mai scurte de intrare n vigoare dar nu mai putin de 15 zile de la data publicrii, cu exceptia situatiilor prevazute la alin. (2)


(4) Fac excepie de la prevederile alin. (1) i (2) modificrile care decurg din angajamentele internaionale ale Romniei.


16. Norme metodologice, instruciuni i ordine nemodificat

17. Art.5.- (1) Ministerul Finanelor Publice are atribuia elaborrii normelor necesare pentru aplicarea unitar a prezentului cod.

nemodificat

(2) n nelesul prezentului cod, prin norme se nelege norme metodologice, instruciuni i ordine.

nemodificat

(3) Normele metodologice sunt aprobate de Guvern, prin hotrre, i sunt publicate n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I.

nemodificat

(4) Ordinele i instruciunile pentru aplicarea unitar a prezentului cod se emit de ministrul finanelor publice i se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I. Ordinele i instruciunile referitoare la

7


proceduri de administrare a impozitelor i taxelor reglementate de prezentul cod, datorate bugetului general consolidat, cu excepia bugetelor locale, se emit de preedintele Ageniei Naionale de Administrare Fiscal i se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I. Ordinele i instruciunile referitoare la proceduri de administrare a impozitelor i taxelor locale, reglementate de prezentul cod, se aprob prin ordin comun al ministrului finanelor publice i ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice.

(5) Sub sanciunea nulitii absolute, instituiile publice din subordinea Guvernului, altele dect Ministerul Finanelor Publice, nu pot elabora i emite norme care s aib legtur cu prevederile prezentului cod, cu excepia celor prevzute n prezentul cod.

nemodificat

(6) Anual, Ministerul Finanelor Publice colecteaz i sistematizeaz toate normele n vigoare avnd legtur cu prevederile prezentului cod i pune aceast colecie oficial la dispoziia altor persoane, spre publicare.

(6) Anual, Ministerul Finanelor Publice colecteaz i sistematizeaz toate normele n vigoare avnd legtur cu prevederile prezentului cod si publica aceasta colectie oficiala. Autor: Comisia

18. Aplicarea unitar a legislaiei nemodificat

19. Art.6.- Aplicarea unitar a prezentului cod i a legislaiei subsecvente acestuia se asigur prin Comisia fiscal central constituit potrivit Codului de procedur fiscal.

nemodificat

20. CAPITOLUL III nemodificat

8


21. Definiii nemodificat

22. Definiii ale termenilor comuni nemodificat

23. Art.7.- n nelesul prezentului cod, cu excepia titlurilor VII i VIII, termenii i expresiile de mai jos au urmtoarele semnificaii:

nemodificat

1. activitate dependent - orice activitate desfurat de o persoan fizic ntr-o relaie de angajare generatoare de venituri;

nemodificat

2. activitate dependent la funcia de baz - orice activitate desfurat n baza unui contract individual de munc sau a unui statut special prevzut de lege, declarat angajatorului ca funcie de baz de ctre angajat; n cazul n care activitatea se desfoar pentru mai muli angajatori, angajatul este obligat s declare numai angajatorului ales c locul respectiv este locul unde exercit funcia pe care o consider de baz;

nemodificat

3. activitate independent - orice activitate desfurat de ctre o persoan fizic n scopul obinerii de venituri, care ndeplinete majoritatea dintre urmtoarele criterii:

3. activitate independent - orice activitate desfurat de ctre o persoan fizic n scopul obinerii de venituri, care ndeplinete cel puin 4 dintre urmtoarele criterii: Autor: Comisia

3.1. persoana fizic dispune de libertatea de alegere a desfurrii activitii, a locului de desfurare a acesteia i a programului de lucru;

3.1. persoana fizic dispune de libertatea de alegere a locului i a modului de desfurare a activitii precum i a programului de lucru; Autor: Comisia

9


3.2. activitatea poate fi desfurat pentru unul sau mai muli clieni;

3.2 persoana fizic dispune de libertatea de a desfura activitatea pentru mai muli clieni;

Autor: Comisia

3.3. riscul inerent activitii desfurate este asumat de contribuabil;

3.3 riscurile inerente activitii sunt asumate de ctre persoana fizic ce desfoar activitatea; Autor: Comisia

3.4. activitatea se poate desfura prin utilizarea cu preponderen a patrimoniului afacerii, prin utilizarea capacitii intelectuale i/sau a prestaiei fizice, n funcie de specificul activitii;

3.4 activitatea se realizeaz prin utilizarea patrimoniului persoanei fizice care o desfoar; Autor: Comisia

3.5. desfurarea activitii se realizeaz direct sau cu personalul angajat n condiiile legii;

3.5 activitatea se realizeaz de persoana fizic prin utilizarea capacitii intelectuale i/sau a prestaiei fizice a acesteia, n funcie de specificul activitii; Autor: Comisia

3.6 persoana fizic face parte dintr-un corp/ordin profesional cu rol de reprezentare, reglementare si supraveghere a profesiei desfurate, potrivit actelor normative speciale care reglementeaz organizarea i exercitarea profesiei respective;

Autor: Comisia

3.7 persoana fizic dispune de libertatea de a desfura activitatea direct, cu personal angajat sau prin colaborare cu tere persoane n condiiile legii

Autor: Comisia

10


4. asociere/entitate transparent fiscal, cu/fr personalitate juridic - orice asociere n participaiune, asocieri n baza contractelor de exploatri n participaie, grup de interes economic, societate civil sau alt entitate care nu este o persoan impozabil distinct, fiecare asociat/participant fiind subiect de impunere n nelesul impozitului pe profit sau pe venit, dup caz;

Se elimina

Autor: Comisia

5. autoritate fiscal central - Ministerul Finanelor Publice, instituie cu rolul de a coordona aplicarea unitar a prevederilor legislaiei fiscale;

4. nemodificat

6. autoritate fiscal competent - Ministerul Finanelor Publice i serviciile de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale, dup caz, care au responsabiliti fiscale;

5. nemodificat

7. centrul intereselor vitale - locul de care relaiile personale i economice ale persoanei fizice sunt mai apropiate. n analiza relaiilor personale se va acorda atenie familiei soului/soiei, copilului/copiilor, persoanelor aflate n ntreinerea persoanei fizice i care sosesc n Romnia mpreun cu aceasta, calitatea de membru ntr-o organizaie caritabil, religioas, participarea la activiti culturale sau de alt natur. n analiza relaiilor economice se va acorda atenie dac persoana este angajat al unui angajator romn, dac este implicat ntr-o activitate de afaceri n Romnia, dac deine proprieti imobiliare n Romnia, conturi la bnci n Romnia, carduri de credit/debit la bnci n Romnia;

6. nemodificat

11


8. contract de leasing financiar - orice contract de leasing care ndeplinete cel puin una dintre urmtoarele condiii:

7. nemodificat

a) riscurile i beneficiile dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul leasingului sunt transferate utilizatorului la momentul la care contractul de leasing produce efecte;

nemodificat

b) contractul de leasing prevede expres transferul dreptului de proprietate asupra bunului ce face obiectul leasingului ctre utilizator la momentul expirrii contractului;

nemodificat

c) utilizatorul are opiunea de a cumpra bunul la momentul expirrii contractului, iar valoarea rezidual exprimat n procente este mai mic sau egal cu diferena dintre durata normal de funcionare maxim i durata contractului de leasing, raportat la durata normal de funcionare maxim, exprimat n procente;

nemodificat

d) perioada de leasing depete 80% din durata normal de funcionare maxim a bunului care face obiectul leasingului; n nelesul acestei definiii, perioada de leasing include orice perioad pentru care contractul de leasing poate fi prelungit;

nemodificat

e) valoarea total a ratelor de leasing, mai puin cheltuielile accesorii, este mai mare sau egal cu valoarea de intrare a bunului;

nemodificat

9. contract de leasing operaional - orice contract de leasing ncheiat ntre locator i locatar, care

8. contract de leasing operaional - orice contract de leasing ncheiat ntre locator i locatar, care transfer locatarului

12


transfer locatarului riscurile i beneficiile dreptului de proprietate, mai puin riscul de valorificare a bunului la valoarea rezidual, i care nu ndeplinete niciuna dintre condiiile prevzute la pct.8 lit.b)-e); riscul de valorificare a bunului la valoarea rezidual exist atunci cnd opiunea de cumprare nu este exercitat la nceputul contractului sau cnd contractul de leasing prevede expres restituirea bunului la momentul expirrii contractului;

riscurile i beneficiile dreptului de proprietate, mai puin riscul de valorificare a bunului la valoarea rezidual, i care nu ndeplinete niciuna dintre condiiile prevzute la pct.7 lit.b)-e); riscul de valorificare a bunului la valoarea rezidual exist atunci cnd opiunea de cumprare nu este exercitat la nceputul contractului sau cnd contractul de leasing prevede expres restituirea bunului la momentul expirrii contractului;

Autor Comisia

10. comision - orice plat n bani sau n natur efectuat ctre un broker, un agent comisionar general sau ctre orice persoan asimilat unui broker sau unui agent comisionar general, pentru serviciile de intermediere efectuate n legtur cu o operaiune economic ;

9.nemodificat

11. contribuii sociale obligatorii - prelevare obligatorie realizat n baza legii, care are ca scop protecia persoanelor fizice obligate a se asigura mpotriva anumitor riscuri sociale, n schimbul crora aceste persoane beneficiaz de drepturile acoperite de respectiva prelevare;

10. nemodificat

12. dividend - o distribuire n bani sau n natur, efectuat de o persoan juridic unui participant, drept consecin a deinerii unor titluri de participare la acea persoan juridic, exceptnd urmtoarele:

11. nemodificat

a) o distribuire de titluri de participare noi sau majorarea valorii nominale a titlurilor de participare existente, ca urmare a unei operaiuni de

nemodificat

13


majorare a capitalului social, potrivit legii;

b) o distribuire efectuat n legtur cu dobndirea/rscumprarea titlurilor de participare proprii de ctre persoana juridic;

nemodificat

c) o distribuire n bani sau n natur, efectuat n legtur cu lichidarea unei persoane juridice;

nemodificat

d) o distribuire n bani sau n natur, efectuat cu ocazia reducerii capitalului social, potrivit legii;

nemodificat

e) o distribuire de prime de emisiune, proporional cu partea ce i revine fiecrui participant;

nemodificat

f) o distribuire de titluri de participare n legtur cu operaiuni de fuziune, divizare total, divizare parial, achiziie de titluri de participare/schimb de aciuni, prevzute la art.32 i 33.

f) o distribuire de titluri de participare n legtur cu operaiuni de reorganizare, prevzute la art.32 i 33.

Autor: Comisia

Pentru claritate: operaiunile de reorganizre respective sunt definite la art. 32

Se consider dividende din punct de vedere fiscal i se supun aceluiai regim fiscal ca veniturile din dividende:

nemodificat

i) ctigurile obinute de persoanele fizice din deinerea de titluri de participare definite de legislaia n materie, la organisme de plasament colectiv;

nemodificat

ii) veniturile n bani i n natur distribuite de societile agricole, cu personalitate juridic,

nemodificat

14


constituie potrivit legislaiei n materie unui participant la societatea respectiv drept consecin a deinerii prilor sociale.

13. dobnda - orice sum ce trebuie pltit sau primit pentru utilizarea banilor, indiferent dac trebuie s fie pltit sau primit n cadrul unei datorii, n legtur cu un depozit sau n conformitate cu un contract de leasing financiar, vnzare cu plata n rate sau orice vnzare cu plata amnat;

12. nemodificat

14. dreptul de autor i drepturile conexe - constituie obiect al acestora operele originale de creaie intelectual n domeniul literar, artistic sau tiinific, oricare ar fi modalitatea de creaie, modul sau forma de exprimare i independent de valoarea i destinaia lor, operele derivate care au fost create plecnd de la una sau mai multe opere preexistente, precum i drepturile conexe dreptului de autor i drepturile sui-generis, potrivit prevederilor Legii nr.8/1996 privind dreptul de autor i drepturile conexe, cu modificrile i completrile ulterioare;

13. nemodificat

14. entitate transparent fiscal, cu/fr personalitate juridic - orice asociere, asociere n participaiune, asocieri n baza contractelor de exploatri n participaie, grup de interes economic, societate civil sau alt entitate care nu este o persoan impozabil distinct, fiecare asociat/participant fiind subiect de impunere n nelesul impozitului pe profit sau pe venit, dup caz;

Autor: Comisia

15


15. franciza - sistem de comercializare bazat pe o colaborare continu ntre persoane fizice sau juridice, independente din punct de vedere financiar, prin care o persoan, denumit francizor, acord unei alte persoane, denumit beneficiar, dreptul de a exploata sau de a dezvolta o afacere, un produs, o tehnologie sau un serviciu;

nemodificat

16. impozitul pe profit amnat - impozitul pltibil/recuperabil n perioadele viitoare n legtur cu diferenele temporare impozabile/deductibile dintre valoarea contabil a unui activ sau a unei datorii i valoarea fiscal a acestora;

nemodificat

17. know-how - orice informaie cu privire la o experien industrial, comercial sau tiinific care este necesar pentru fabricarea unui produs sau pentru aplicarea unui proces existent i a crei dezvluire ctre alte persoane nu este permis fr autorizaia persoanei care a furnizat aceast informaie; n msura n care provine din experien, know-how-ul reprezint ceea ce un productor nu poate ti din simpla examinare a produsului i din simpla cunoatere a progresului tehnicii;

nemodificat

18. locul conducerii efective n Romnia - locul n care se iau deciziile economice strategice necesare pentru conducerea activitii persoanei juridice strine n ansamblul su i/sau locul unde i desfoar activitatea directorul executiv i ali directori care asigur gestionarea i controlul activitii acestei persoane juridice;

18. locul conducerii efective - locul n care se iau deciziile economice strategice necesare pentru conducerea activitii persoanei juridice strine n ansamblul su i/sau locul unde i desfoar activitatea directorul executiv i ali directori care asigur gestionarea i controlul activitii acestei persoane juridice;

Nu toate societile au locul condiucerii n Romnia

16


Autor: Comisia

19. metoda creditului fiscal - o diminuare a impozitului pe venit sau a impozitului pe profit cu suma impozitului pltit n alt stat, conform conveniilor de evitare a dublei impuneri;

nemodificat

20. metoda scutirii - scutirea de impozit a venitului sau profitului obinut n alt stat, lund n considerare acel venit sau profit pentru determinarea cotei de impozit aplicabil pentru venitul/profitul total obinut, cota de impozit determinat aplicndu-se numai asupra venitului/profitului rmas dup deducerea venitului/profitului obinut n acel alt stat, conform conveniei pentru evitarea dublei impuneri aplicabile;

nemodificat

21. mijloc fix - orice imobilizare corporal, care este deinut pentru a fi utilizat n producia sau livrarea de bunuri sau n prestarea de servicii, pentru a fi nchiriat terilor sau n scopuri administrative, dac are o durat normal de utilizare mai mare de un an i o valoare egal sau mai mare dect limita stabilit prin hotrre a Guvernului;

nemodificat

22. nerezident - orice persoan juridic strin, orice persoan fizic nerezident i orice alte entiti strine inclusiv organisme de plasament colectiv n valori mobiliare fr personalitate juridic, care nu sunt nregistrate n Romnia, potrivit legii;

nemodificat

23. operaiuni cu instrumente financiare - orice transfer, exercitare sau executare a unui instrument

nemodificat

17


financiar, definit de legislaia n materie din statul n care au fost emise, indiferent de piaa/locul de tranzacionare unde are loc operaiunea;

24. organizaie nonprofit - orice asociaie, fundaie, cas de ajutor reciproc sau federaie nfiinat n Romnia, n conformitate cu legislaia n vigoare, dar numai dac veniturile i activele asociaiei, casei de ajutor reciproc, fundaiei sau federaiei sunt utilizate pentru o activitate de interes general, comunitar sau nonpatrimonial;

24. organizaie nonprofit - orice asociaie, fundaie, cas de ajutor reciproc sau federaie nfiinat n Romnia, n conformitate cu legislaia n vigoare, dar numai dac veniturile i activele asociaiei, casei de ajutor reciproc, fundaiei sau federaiei sunt utilizate pentru o activitate de interes general, comunitar sau fr scop patrimonial;

Autor: Comisia

Noiunea de interes nonpatrimonial nu exist.

25. participant - orice persoan care este proprietarul unui titlu de participare;

nemodificat

26. persoane afiliate - o persoan este afiliat dac relaia ei cu alt persoan este definit de cel puin unul dintre urmtoarele cazuri:

nemodificat

a) o persoan fizic este afiliat cu alt persoan fizic, dac acestea sunt so/soie sau rude pn la gradul al III-lea inclusiv;

nemodificat

b) o persoan fizic este afiliat cu o persoan juridic dac persoana fizic deine, n mod direct sau indirect, inclusiv deinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numrul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot ale unei persoane juridice ori dac controleaz n mod efectiv persoana juridic;

nemodificat

c) o persoan juridic este afiliat cu alt persoan juridic dac cel puin aceasta deine, n mod

nemodificat

18


direct sau indirect, inclusiv deinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numrul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cealalt persoan juridic ori dac controleaz n mod efectiv acea persoan juridic;

d) o persoan juridic este afiliat cu alt persoan juridic dac o persoan deine, n mod direct sau indirect, inclusiv deinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numrul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cealalt persoan juridic ori dac controleaz n mod efectiv acea persoan juridic.

nemodificat

ntre persoane afiliate, preul la care se transfer bunurile corporale sau necorporale ori se presteaz servicii reprezint pre de transfer.

27. persoan fizic nerezident - orice persoan fizic ce nu ndeplinete condiiile prevzute la pct.28, precum i orice persoan fizic cetean strin cu statut diplomatic sau consular n Romnia, cetean strin care este funcionar ori angajat al unui organism internaional i interguvernamental nregistrat n Romnia, cetean strin care este funcionar sau angajat al unui stat strin n Romnia i membrii familiilor acestora;

nemodificat

28. persoan fizic rezident - orice persoan fizic ce ndeplinete cel puin una dintre urmtoarele condiii:

nemodificat

a) are domiciliul n Romnia; nemodificat

b) centrul intereselor vitale ale nemodificat

19


persoanei este amplasat n Romnia;

c) este prezent n Romnia pentru o perioad sau mai multe perioade ce depesc n total 183 de zile, pe parcursul oricrui interval de 12 luni consecutive, care se ncheie n anul calendaristic vizat;

nemodificat

d) este cetean romn care lucreaz n strintate, ca funcionar sau angajat al Romniei ntr-un stat strin;

nemodificat

29. persoan juridic romn - orice persoan definit potrivit prevederilor art.25 alin.(3) din Legea nr.287/2009 privind Codul civil, care a fost nfiinat n conformitate cu legislaia Romniei;

29. persoan juridic romn - orice persoan juridic care a fost nfiinat i funcioneaz n conformitate cu legislaia Romniei;

Autor: Comisia

Codul Fiscal nu poate s defineasc persoana juridic. Singurul lucru pe care l poate face este s stabileasc ce este o persoan juridic romn.

30. persoan juridic nfiinat potrivit legislaiei europene - orice persoan juridic constituit n condiiile i prin mecanismele prevzute de reglementrile europene;

nemodificat

31. persoan juridic strin - orice persoan juridic care nu este persoan juridic romn i orice persoan juridic nfiinat potrivit legislaiei europene care nu are sediul social n Romnia;

nemodificat

32. pre de pia - suma care ar fi pltit de un client independent unui furnizor independent n acelai moment i n acelai loc, pentru acelai bun sau serviciu ori

nemodificat

20


pentru unul similar, n condiii de concuren loial;

33. principiul valorii de pia - atunci cnd condiiile stabilite sau impuse n relaiile comerciale sau financiare ntre dou persoane afiliate difer de acelea care ar fi existat ntre persoane independente, orice profituri care n absena condiiilor respective ar fi fost realizate de una dintre persoane, dar nu au fost realizate de aceasta din cauza condiiilor respective, pot fi incluse n profiturile acelei persoane i impozitate corespunztor;

nemodificat

34. profesii liberale - acele ocupaii exercitate pe cont propriu de persoane fizice, potrivit actelor normative speciale care reglementeaz organizarea i exercitarea profesiei respective. Profesiile liberale ndeplinesc urmtoarele condiii cumulative: existena unui cod etic/deontologic, a unui nivel specific/corespunztor de pregtire pentru practicarea profesiei i a unui corp/ordin profesional cu rol de reprezentare, reglementare i supraveghere a profesiei;

34. profesii liberale - acele ocupaii exercitate pe cont propriu de persoane fizice, potrivit actelor normative speciale care reglementeaz organizarea i exercitarea profesiei respective.

Autor: Comisia

35. proprietate imobiliar - orice teren, cldire sau alt construcie ridicat ori ncorporat ntr-un teren;

nemodificat

36. redeven nemodificat

(1) Se consider redeven plile de orice natur primite pentru folosirea ori dreptul de folosin al oricruia dintre urmtoarele:

nemodificat

a) drept de autor asupra unei lucrri literare, artistice sau tiinifice, inclusiv asupra

nemodificat

21


filmelor, benzilor pentru emisiunile de radio sau de televiziune, precum i efectuarea de nregistrri audio, video;

b) dreptul de a efectua nregistrri audio, video, respectiv spectacole, emisiuni, evenimente sportive sau altele similare i dreptul de a le transmite sau retransmite ctre public, direct sau indirect, indiferent de modalitatea tehnic de transmitere - inclusiv prin cablu, satelit, fibre optice sau tehnologii similare;

nemodificat

c) orice brevet, invenie, inovaie, licen, marc de comer sau de fabric, franciz, proiect, desen, model, plan, schi, formul secret sau procedeu de fabricaie ori software;

nemodificat

d) orice echipament industrial, comercial sau tiinific, container, cablu,conduct, satelit, fibr optic sau tehnologii similare;

nemodificat

e) orice know-how; nemodificat

f) numele sau imaginea oricrei persoane fizice sau alte drepturi similare referitoare la o persoan fizic.

nemodificat

(2) Nu se consider redeven n sensul prezentei legi:

nemodificat

a) plile pentru achiziionarea integral a oricrei proprieti sau drept de proprietate asupra tuturor elementelor menionate la alin.(1);

nemodificat

22


b) plile pentru achiziiile de software destinate exclusiv operrii respectivului software, inclusiv pentru instalarea, implementarea, stocarea, personalizarea sau actualizarea acestuia;

nemodificat

c) plile pentru achiziionarea integral a unui drept de autor asupra unui software sau a unui drept limitat de a-l copia exclusiv n scopul folosirii acestuia de ctre utilizator sau n scopul vnzrii acestuia n cadrul unui contract de distribuie;

nemodificat

d) plile pentru obinerea drepturilor de distribuie a unui produs sau serviciu, fr a da dreptul la reproducere;

nemodificat

e) plile pentru accesul la satelii prin nchirierea de transpondere sau pentru utilizarea unor cabluri sau conducte pentru transportul energiei, gazelor sau petrolului, n situaia n care clientul nu se afl n posesia transponderelor, cablurilor, conductelor, fibrelor optice sau tehnologii similare;

nemodificat

f) plile pentru utilizarea serviciilor de telecomunicaii din acordurile de roaming, a frecvenelor radio, a comunicaiilor electronice ntre operatori;

nemodificat

37. rezident - orice persoan juridic romn, orice persoan juridic strin avnd locul de exercitare a conducerii efective n Romnia, orice persoan juridic cu sediul social n Romnia, nfiinat potrivit legislaiei europene, i orice persoan fizic rezident;

nemodificat

23


38. Romnia - teritoriul de stat al Romniei, inclusiv marea sa teritorial i spaiul aerian de deasupra teritoriului i mrii teritoriale, asupra crora Romnia i exercit suveranitatea, precum i zona contigu, platoul continental i zona economic exclusiv, asupra crora Romnia i exercit drepturile suverane i jurisdicia n conformitate cu legislaia sa i potrivit normelor i principiilor dreptului internaional;

nemodificat

39. stock option plan - un program iniiat n cadrul unei persoane juridice ale crei valori mobiliare sunt admise la tranzacionare pe o pia reglementat sau tranzacionate n cadrul unui sistem alternativ de tranzacionare, prin care se acord angajailor, administratorilor i/sau directorilor acesteia sau ai societii-mam, filialelor sau sucursalelor ei dreptul de a achiziiona la un pre preferenial sau cu titlu gratuit, un numr determinat de valori mobiliare emise de entitatea respectiv.

Pentru calificarea unui program ca fiind stock option plan, programul respectiv trebuie s cuprind o perioad minim de un an ntre momentul acordrii dreptului i momentul exercitrii acestuia (achiziionrii valorilor mobiliare);

39. stock option plan un program iniiat n cadrul unei persoane juridice ale crei valori mobiliare sunt admise la tranzacionare pe o pia reglementat sau tranzacionate n cadrul unui sistem alternativ de tranzacionare, prin care se acord angajailor, administratorilor si/sau directorilor acesteia sau ai persoanelor juridice afiliate ei, prevazute la pct 26 lit c) si d), dreptul de a achiziiona la un pre preferenial sau de a primi cu titlu gratuit, un numr determinat de valori mobiliare emise de entitatea respectiv;

Pentru calificarea unui program ca fiind stock option plan, programul respectiv trebuie s cuprind o perioad minim de un an ntre momentul acordrii dreptului i momentul exercitrii acestuia (achiziionrii valorilor mobiliare);

Autor: Comisia

Definitia inclusa in proiectul Codului Fiscal limiteaza aplicarea programelor de stock option plan doar in cazurile in care exista o detinere directa intre societatea ale carei valori mobiliare sunt acordate si celelalte societati la care se implementeaza planul.

40. titlu de participare - orice aciune sau alt parte social ntr-o societate n nume colectiv, societate n comandit simpl, societate pe aciuni, societate n comandit pe aciuni, societate cu rspundere limitat sau ntr-o alt persoan juridic sau la un fond deschis de

nemodificat

24


investiii;

41. titlu de valoare - orice instrumente financiare calificate astfel prin legislaia n materie din statul n care au fost emise, precum i prile sociale, aportul la capitalul societilor n nume colectiv i n comandit simpl, definite de legislaia privind societile;

41. titlu de valoare - orice titlu de participare precum i orice instrumente financiare calificate astfel prin legislaia n materie din statul n care au fost emise;

Autor: Comisia

42. transfer - orice vnzare, cesiune sau nstrinare a dreptului de proprietate, schimbul unui drept de proprietate cu servicii ori cu un alt drept de proprietate, precum i transferul masei patrimoniale fiduciare n cadrul operaiunii de fiducie potrivit Codului civil;

nemodificat

43. transport internaional - orice activitate de transport pasageri sau bunuri efectuat de o ntreprindere n trafic internaional, precum i activitile auxiliare, strns legate de aceast operare i care nu constituie activiti separate de sine stttoare. Nu reprezint transport internaional cazurile n care transportul este operat exclusiv ntre locuri aflate pe teritoriul Romniei;

nemodificat

44. valoarea fiscal reprezint: nemodificat

a) valoarea de nregistrare n patrimoniu, potrivit reglementrilor contabile aplicabile - pentru active i pasive, altele dect cele menionate la lit.b)-d);

nemodificat

b) valoarea de achiziie sau de aport, utilizat pentru calculul profitului impozabil - pentru titlurile de participare. n valoarea fiscal se includ i evalurile nregistrate potrivit reglementrilor contabile

nemodificat

25


aplicabile. Valoarea de aport se determin n funcie de modalitile de constituire a capitalului social, categoria activelor aduse ca aport sau modalitatea de impozitare a aportului, potrivit normelor metodologice;

c) costul de achiziie, de producie sau valoarea de pia a mijloacelor fixe dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, la data intrrii n patrimoniul contribuabilului, utilizat pentru calculul amortizrii fiscale, dup caz - pentru mijloace fixe amortizabile i terenuri. n valoarea fiscal se includ i reevalurile contabile efectuate potrivit legii. n cazul n care se efectueaz reevaluri ale mijloacelor fixe amortizabile care determin o descretere a valorii acestora sub costul de achiziie, de producie sau al valorii de pia a mijloacelor fixe dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dup caz, valoarea fiscal rmas neamortizat a mijloacelor fixe amortizabile se recalculeaz pn la nivelul celei stabilite pe baza costului de achiziie, de producie sau a valorii de pia a mijloacelor fixe dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dup caz. n situaia reevalurii terenurilor care determin o descretere a valorii acestora sub costul de achiziie sau sub valoarea de pia a celor dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dup caz, valoarea fiscal este costul de achiziie sau valoarea de pia a celor dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dup caz;

nemodificat

d) valoarea deductibil la calculul profitului impozabil - pentru provizioane i rezerve;

nemodificat

e) valoarea de achiziie sau de aport, utilizat pentru calculul ctigului sau al pierderii, n

e) valoarea de achiziie sau de aport utilizat pentru calculul ctigului sau al pierderii, n nelesul impozitului pe venit -

26


nelesul impozitului pe venit - pentru titlurile de valoare. pentru titlurile de valoare.

n cazul titlurilor de valoare primite sub forma avantajelor de ctre contribuabilii care obin venituri din salarii i asimilate salariilor, altele de cele dobndite n cadrul sistemului stock options plan, valoarea fiscal este valoarea de pia la momentul dobndirii titlurilor de valoare.

Autor: Comisia

45. valoarea fiscal pentru contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu standardele internaionale de raportare financiar reprezint i:

nemodificat

a) pentru imobilizrile necorporale, n valoarea fiscal se includ i reevalurile efectuate potrivit reglementrilor contabile. n cazul n care se efectueaz reevaluri ale imobilizrilor necorporale care determin o descretere a valorii acestora sub valoarea rmas neamortizat stabilit n baza valorii de nregistrare n patrimoniu, valoarea fiscal rmas neamortizat a imobilizrilor necorporale se recalculeaz pn la nivelul celei stabilite pe baza valorii de nregistrare n patrimoniu;

nemodificat

b) n cazul n care se trece de la modelul reevalurii la modelul bazat pe cost, n valoarea fiscal a activelor i pasivelor stabilit potrivit regulilor prevzute la pct.44, cu excepia mijloacelor fixe amortizabile i a terenurilor, nu se include actualizarea cu rata inflaiei;

nemodificat

27


c) n cazul n care se trece de la modelul reevalurii la modelul bazat pe cost, din valoarea fiscal a mijloacelor fixe amortizabile i a terenurilor se scad reevalurile efectuate potrivit reglementrilor contabile i se include actualizarea cu rata inflaiei;

nemodificat

d) pentru proprietile imobiliare clasificate ca investiii imobiliare, valoarea fiscal este reprezentat de costul de achiziie, de producie sau de valoarea de pia a investiiilor imobiliare dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport la data intrrii n patrimoniul contribuabilului, utilizat pentru calculul amortizrii fiscale, dup caz. n valoarea fiscal se includ i evalurile efectuate potrivit reglementrilor contabile. n cazul n care se efectueaz evaluri ale investiiilor imobiliare care determin o descretere a valorii acestora sub valoarea rmas neamortizat stabilit n baza costului de achiziie/producie sau valorii de pia a investiiilor imobiliare dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, valoarea fiscal rmas neamortizat a investiiilor imobiliare se recalculeaz pn la nivelul celei stabilite pe baza costului de achiziie/producie sau valorii de pia, dup caz, a investiiilor imobiliare;

nemodificat

e) pentru mijloacele fixe amortizabile clasificate ca active biologice, valoarea fiscal este reprezentat de costul de achiziie, de producie sau de valoarea de pia n cazul celor dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport la data intrrii n patrimoniul contribuabilului, dup caz, utilizat pentru calculul amortizrii fiscale. n valoarea fiscal se includ i evalurile

nemodificat

28


efectuate potrivit reglementrilor contabile. n cazul n care se efectueaz evaluri ale activelor biologice care determin o descretere a valorii acestora sub valoarea rmas neamortizat stabilit n baza costului de achiziie/producie sau valorii de pia n cazul celor dobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, valoarea fiscal rmas neamortizat a activelor biologice se recalculeaz pn la nivelul celei stabilite pe baza costului de achiziie/producie sau a valorii de pia, dup caz.

24. Definiia sediului permanent nemodificat

25. Art.8.- (1) n nelesul prezentului cod, sediul permanent este un loc prin care se desfoar integral sau parial activitatea unui nerezident, fie direct, fie printr-un agent dependent.

Art. 8.- (1) n nelesul prezentului cod, sediul permanent este un loc prin care se desfoar integral sau parial activitatea unui nerezident, fie direct, fie printr-un agent dependent. La definirea sediului permanent se au in vedere comentariile la art. 5 Sediul permanent din modelul conventiei de evitare a dublei impuneri al Organizaiei pentru Cooperare i Dezvoltare Economic.

Autor: Comisia

(2) Un sediu permanent presupune un loc de conducere, sucursal, birou, fabric, magazin, atelier, precum i o min, un pu de iei sau gaze, o carier sau alte locuri de extracie a resurselor naturale, precum i locul n care continu s se desfoare o activitate cu activele i pasivele unei persoane juridice romne care intr ntr-un proces de reorganizare prevzut la art.33.

nemodificat

(3) Un sediu permanent presupune un antier de construcii, un proiect de construcie, ansamblu

nemodificat

29


sau montaj sau activiti de supervizare legate de acestea, numai dac antierul, proiectul sau activitile dureaz mai mult de 6 luni.

(4) Prin excepie de la prevederile alin.(1)-(3), un sediu permanent nu presupune urmtoarele:

nemodificat

a) folosirea unei instalaii numai n scopul depozitrii sau al expunerii produselor ori bunurilor ce aparin nerezidentului;

nemodificat

b) meninerea unui stoc de produse sau bunuri ce aparin unui nerezident numai n scopul de a fi depozitate sau expuse;

nemodificat

c) meninerea unui stoc de produse sau bunuri ce aparin unui nerezident numai n scopul de a fi procesate de ctre o alt persoan;

nemodificat

d) vnzarea de produse sau bunuri ce aparin unui nerezident, care au fost expuse n cadrul unor expoziii sau trguri fr caracter permanent ori ocazionale, dac produsele ori bunurile sunt vndute nu mai trziu de o lun dup ncheierea trgului sau a expoziiei;

nemodificat

e) pstrarea unui loc fix de activitate numai n scopul achiziionrii de produse sau bunuri ori culegerii de informaii pentru un nerezident;

nemodificat

f) pstrarea unui loc fix de activitate numai n scopul desfurrii de activiti cu caracter pregtitor sau auxiliar de ctre un nerezident;

nemodificat

30


g) pstrarea unui loc fix de activitate numai pentru o combinaie a activitilor prevzute la lit.a)-f), cu condiia ca ntreaga activitate desfurat n locul fix s fie de natur pregtitoare sau auxiliar.

nemodificat

(5) Prin excepie de la prevederile alin.(1) i (2), un nerezident este considerat a avea un sediu permanent n Romnia, n ceea ce privete activitile pe care o persoan, alta dect un agent cu statut independent, le ntreprinde n numele nerezidentului, dac persoana acioneaz n Romnia n numele nerezidentului i dac este ndeplinit una dintre urmtoarele condiii:

nemodificat

a) persoana este autorizat i exercit n Romnia autoritatea de a ncheia contracte n numele nerezidentului, cu excepia cazurilor n care activitile respective sunt limitate la cele prevzute la alin.(4) lit.a)-f);

nemodificat

b) persoana menine n Romnia un stoc de produse sau bunuri din care livreaz produse sau bunuri n numele nerezidentului.

nemodificat

(6) Un nerezident nu se consider c are un sediu permanent n Romnia dac doar desfoar activitate n Romnia prin intermediul unui broker, agent, comisionar general sau al unui agent intermediar avnd un statut independent, n cazul n care aceast activitate este activitatea obinuit a agentului, conform descrierii din documentele constitutive. Dac activitile unui astfel de agent sunt desfurate integral sau aproape integral n numele nerezidentului, iar n relaiile comerciale i

nemodificat

31


financiare dintre nerezident i agent exist condiii diferite de acelea care ar exista ntre persoane independente, agentul nu se consider ca fiind agent cu statut independent.

(7) Un nerezident nu se consider c are un sediu permanent n Romnia numai dac acesta controleaz sau este controlat de un rezident ori de o persoan ce desfoar o activitate n Romnia prin intermediul unui sediu permanent sau altfel.

nemodificat

(8) Persoanele juridice romne, persoanele fizice rezidente, precum i persoanele juridice strine care desfoar activitate n Romnia printr-un sediu permanent/sediu permanent desemnat, beneficiare ale unor prestri de servicii de natura activitilor de lucrri de construcii, montaj, supraveghere, consultan, asisten tehnic i orice alte activiti, executate de persoane juridice strine sau fizice nerezidente pe teritoriul Romniei, au obligaia s nregistreze contractele ncheiate cu aceti parteneri la organele fiscale competente, potrivit procedurii instituite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. Contractele ncheiate pentru activiti desfurate n afara teritoriului Romniei nu fac obiectul nregistrrii potrivit prezentelor dispoziii. Pentru ncadrarea ca sediu permanent a unui antier de construcii sau a unui proiect de construcie, ansamblu ori montaj sau a activitilor de supraveghere legate de acestea i a altor activiti similare se va avea n vedere data de ncepere a activitii din contractele ncheiate sau orice alte informaii ce probeaz nceperea activitii. Perioadele consumate pentru realizarea unor contracte conexe care sunt legate n

nemodificat

32


mod direct cu primul contract ce a fost executat se adaug la perioada care s-a consumat la realizarea contractului de baz.

(9) n nelesul prezentului cod, sediul permanent al unei persoane fizice se consider a fi baza fix.

nemodificat

26. CAPITOLUL IV nemodificat

27. Reguli de aplicare general nemodificat

28. Moneda de plat i de calcul al impozitelor i taxelor

29. Art.9.- (1) Impozitele, taxele i contribuiile sociale obligatorii se pltesc n moneda naional a Romniei.

nemodificat

(2) Sumele nscrise pe o declaraie fiscal se exprim n moneda naional a Romniei.

nemodificat

(3) Sumele exprimate ntr-o moned strin se convertesc n moneda naional a Romniei, dup cum urmeaz:

nemodificat

a) n cazul unei persoane care desfoar o activitate ntr-un stat strin i i ine contabilitatea acestei activiti n moneda statului strin, profitul impozabil sau venitul net din activiti independente i impozitul pltit statului strin se convertesc n moneda naional a Romniei prin utilizarea unei medii a cursurilor de schimb valutar pentru perioada creia i este

nemodificat

33


aferent profitul impozabil sau venitul net;

b) n oricare alt caz, sumele se convertesc n moneda naional a Romniei prin utilizarea cursului de schimb valutar la data la care se primesc sau se pltesc sumele respective ori la alt dat prevzut expres n prezenta lege.

nemodificat

(4) n nelesul prevederilor alin.(3), cursul de schimb valutar, folosit pentru a converti n moneda naional a Romniei sumele exprimate n moneda strin, este cursul de schimb comunicat de Banca Naional a Romniei valabil pentru datele respective, exceptnd cazurile prevzute expres n prezenta lege.

nemodificat

30. Venituri n natur

31. Art.10.- (1) n nelesul prezentului cod, veniturile impozabile cuprind veniturile n numerar i/sau n natur.

nemodificat

(2) n cazul venitului n natur, valoarea acestuia se stabilete pe baza cantitii i a preului de pia pentru bunurile sau serviciile respective.

nemodificat

32. Prevederi speciale pentru aplicarea Codului fiscal nemodificat

33. Art.11.- (1) La stabilirea sumei unui impozit, tax sau a unei contribuii sociale obligatorii, autoritile fiscale pot s nu ia n considerare o tranzacie care nu are un scop economic, ajustnd efectele fiscale ale acesteia sau pot rencadra forma unei tranzacii/activiti pentru a reflecta coninutul economic al tranzaciei/activitii.

Art.11.- (1) La stabilirea sumei unui impozit, a unei taxe sau unei contribuii sociale obligatorii, autoritile fiscale pot s nu ia n considerare o tranzacie care nu are un scop economic, ajustnd efectele fiscale ale acesteia sau pot rencadra forma unei tranzacii/activiti pentru a reflecta coninutul economic al tranzaciei/activitii.

34


Organul fiscal este obligat s motiveze n fapt decizia de impunere emis ca urmare a nelurii n considerare a unei tranzacii sau, dup caz, ca urmare a rencadrrii formei unei tranzacii, prin indicarea elementelor relevante n legtur cu scopul i coninutul tranzaciei ce face obiectul nelurii n considerare/rencadrrii, precum i a tuturor mijloacelor de prob avute n vedere pentru aceasta.

Autor: Comisia

(2) Tranzaciile transfrontaliere sau o serie de tranzacii transfrontaliere sunt calificate ca fiind artificiale de organele fiscale competente i nu vor face parte din domeniul de aplicare a conveniilor de evitare a dublei impuneri.

(2) Tranzaciile transfrontaliere sau o serie de tranzacii transfrontaliere care sunt calificate ca fiind artificiale de organele fiscale competente nu vor face parte din domeniul de aplicare al conveniilor de evitare a dublei impuneri.

Autor: Grupul Parlamentar PNL

(3) Prin tranzacii transfrontaliere artificiale se nelege tranzaciile transfrontaliere sau seriile de tranzacii transfrontaliere care nu au un coninut economic i care nu pot fi utilizate n mod normal n cadrul unor practici economice obinuite, scopul esenial al acestora fiind acela de a evita impozitarea ori de a obine avantaje fiscale care altfel nu ar putea fi acordate. Tranzaciile transfrontaliere sau seriile de tranzacii transfrontaliere sunt acele tranzacii efectuate ntre dou sau mai multe persoane dintre care cel puin una se afl n afara Romniei.

nemodificat

35


(4) Tranzaciile ntre persoane afiliate se realizeaz conform principiului valorii de pia. n cadrul unei tranzacii, a unui grup de tranzacii ntre persoane afiliate, autoritile fiscale pot ajusta, n cazul n care principiul valorii de pia nu este respectat, sau pot estima, n cazul n care contribuabilul nu pune la dispoziia organului fiscal competent datele necesare pentru a stabili dac preurile de transfer practicate n situaia analizat respect principiul valorii de pia, suma venitului sau a cheltuielii aferente rezultatului fiscal oricreia dintre prile afiliate pe baza nivelului tendinei centrale a pieei. Procedura de ajustare/estimare i modalitatea de stabilire a nivelului tendinei centrale a pieei, precum i situaiile n care autoritatea fiscal poate considera c un contribuabil nu a furnizat datele necesare stabilirii respectrii principiului pentru tranzaciile analizate se stabilesc potrivit Codului de procedur fiscal. La stabilirea valorii de pia a tranzaciilor desfurate ntre persoane afiliate se folosete metoda cea mai adecvat dintre urmtoarele:

(4) Tranzaciile ntre persoane afiliate se realizeaz conform principiului valorii de pia. n cadrul unei tranzacii, a unui grup de tranzacii ntre persoane afiliate, organele fiscale pot ajusta, n cazul n care principiul valorii de pia nu este respectat, sau pot estima, n cazul n care contribuabilul nu pune la dispoziia organului fiscal competent datele necesare pentru a stabili dac preurile de transfer practicate n situaia analizat respect principiul valorii de pia, suma venitului sau a cheltuielii aferente rezultatului fiscal oricreia dintre prile afiliate pe baza nivelului tendinei centrale a pieei. Procedura de ajustare/estimare i modalitatea de stabilire a nivelului tendinei centrale a pieei, precum i situaiile n care autoritatea fiscal poate considera c un contribuabil nu a furnizat datele necesare stabilirii respectrii principiului pentru tranzaciile analizate se stabilesc potrivit Codului de procedur fiscal. La stabilirea valorii de pia a tranzaciilor desfurate ntre persoane afiliate se folosete metoda cea mai adecvat dintre urmtoarele:

Autor: Comisia

a) metoda comparrii preurilor; nemodificat

b) metoda cost plus; nemodificat

c) metoda preului de revnzare; nemodificat

d) metoda marjei nete; nemodificat

e) metoda mpririi profitului; nemodificat

36


f) orice alt metod recunoscut n Liniile directoare privind preurile de transfer emise de ctre Organizaia pentru Cooperare i Dezvoltare Economic pentru societile multinaionale i administraiile fiscale, cu amendamentele i completrile ulterioare.

nemodificat

Prezentul alineat se completeaz cu prevederile din Liniile directoare privind preurile de transfer emise de ctre Organizaia pentru Cooperare i Dezvoltare Economic pentru societile multinaionale i administraiile fiscale, cu amendamentele i completrile ulterioare, aprobate prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.

In aplicarea prezentului alineat se utilizeaza prevederile din Liniile directoare privind preurile de transfer emise de ctre Organizaia pentru Cooperare i Dezvoltare Economic pentru societile multinaionale i administraiile fiscale, cu amendamentele/modificarile i completrile ulterioare.

Autor Comisia

.

(5) Prevederile alin.(1)-(4) se aplic n scopul stabilirii impozitelor directe.

nemodificat

(6) Persoanele impozabile stabilite n Romnia, declarate inactive conform Codului de procedur fiscal, care desfoar activiti economice n perioada de inactivitate, sunt supuse obligaiilor privind plata impozitelor i taxelor prevzute de prezenta lege dar, n perioada respectiv, nu beneficiaz de dreptul de deducere a cheltuielilor i a taxei pe valoarea adugat aferente achiziiilor efectuate. Pentru achiziiile de bunuri i/sau servicii efectuate n perioada n care persoana nu are un cod valabil de TVA, destinate operaiunilor care urmeaz a fi efectuate dup data nregistrrii n scopuri de TVA care dau drept de deducere potrivit titlului VII, se ajusteaz n favoarea persoanei impozabile, prin nscrierea n primul

(6) Contribuabilii, persoane impozabile stabilite n Romnia, declarai inactivi conform Codului de procedur fiscal, care desfoar activiti economice n perioada de inactivitate, sunt supui obligaiilor privind plata impozitelor, taxelor i contribuiilor sociale obligatorii prevzute de prezenta lege, dar, n perioada respectiv, nu beneficiaz de dreptul de deducere a cheltuielilor i a taxei pe valoarea adugat aferente achiziiilor efectuate. Pentru achiziiile de bunuri i/sau servicii efectuate n perioada n care persoana nu are un cod valabil de TVA, destinate operaiunilor care urmeaz a fi efectuate dup data nregistrrii n scopuri de TVA care dau drept de deducere potrivit titlului VII, se ajusteaz n favoarea persoanei impozabile, prin nscrierea n primul decont de tax prevzut la art.323 depus de persoana impozabil dup

37


decont de tax prevzut la art.323 depus de persoana impozabil dup nregistrarea n scopuri de TVA, sau, dup caz, ntr-un decont ulterior, taxa aferent:

nregistrarea n scopuri de TVA, sau, dup caz, ntr-un decont ulterior, taxa aferent:

Autor: Deputat Dragomir Gheorghe

a) bunurilor aflate n stoc i serviciilor neutilizate, constatate pe baz de inventariere, n momentul nregistrrii;

nemodificat

b) bunurilor de capital pentru care perioada de ajustare a deducerii nu a expirat, precum i activelor corporale fixe n curs de execuie, constatate pe baz de inventariere, aflate n proprietatea sa n momentul nregistrrii;

nemodificat

c) achiziiilor de bunuri i servicii care urmeaz a fi obinute, respectiv pentru care exigibilitatea de tax a intervenit conform art.282 alin.(2) lit.a) i b) nainte de data nregistrrii i al cror fapt generator de tax, respectiv livrarea/prestarea, are loc dup aceast dat.

nemodificat

(7) Beneficiarii care achiziioneaz bunuri i/sau servicii de la persoane impozabile stabilite n Romnia, dup nscrierea acestora ca inactivi n Registrul contribuabililor inactivi/reactivai conform Codului de procedur fiscal, nu beneficiaz de dreptul de deducere a cheltuielilor i a taxei pe valoarea adugat aferente achiziiilor respective, cu excepia achiziiilor de bunuri efectuate n cadrul procedurii de executare silit i/sau a achiziiilor de bunuri/servicii de la persoane impozabile aflate n procedura falimentului potrivit Legii nr.85/2014 privind procedurile de prevenire a insolvenei i de

nemodificat

38


insolven.

(8) Persoanele impozabile stabilite n Romnia, crora li s-a anulat nregistrarea n scopuri de TVA conform prevederilor art.316 alin.(11) lit.b)-e) i h) nu beneficiaz, n perioada respectiv, de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adugat aferente achiziiilor efectuate, dar sunt supuse obligaiei de plat a TVA colectate, n conformitate cu prevederile titlului VII, aferent operaiunilor taxabile desfurate n perioada respectiv. Pentru achiziiile de bunuri i/sau servicii efectuate n perioada n care persoana nu are un cod valabil de TVA, destinate operaiunilor care urmeaz a fi efectuate dup data nregistrrii n scopuri de TVA care dau drept de deducere potrivit titlului VII, se ajusteaz n favoarea persoanei impozabile, prin nscrierea n primul decont de tax prevzut la art.323 depus de persoana impozabil dup nregistrarea n scopuri de TVA sau, dup caz, ntr-un decont ulterior, taxa aferent:

nemodificat

a) bunurilor aflate n stoc i serviciilor neutilizate, constatate pe baz de inventariere, n momentul nregistrrii;

nemodificat

b) bunurilor de capital pentru care perioada de ajustare a deducerii nu a expirat, precum i activelor corporale fixe n curs de execuie, constatate pe baz de inventariere, aflate n proprietatea sa n momentul nregistrrii;

nemodificat

c) achiziiilor de bunuri i servicii care urmeaz a fi obinute, respectiv pentru care

nemodificat

39


exigibilitatea de tax a intervenit conform art.282 alin.(2) lit.a) i b) nainte de data nregistrrii i al cror fapt generator de tax, respectiv livrarea/prestarea, are loc dup aceast dat.

(9) Beneficiarii care achiziioneaz bunuri i/sau servicii de la persoane impozabile stabilite n Romnia, crora li s-a anulat nregistrarea n scopuri de TVA conform prevederilor art.316 alin.(11) lit.b)-e) i h) i au fost nscrii n Registrul persoanelor impozabile a cror nregistrare n scopuri de TVA conform art.316 a fost anulat, nu beneficiaz de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adugat aferente achiziiilor respective, cu excepia achiziiilor de bunuri efectuate n cadrul procedurii de executare silit i/sau a achiziiilor de bunuri de la persoane impozabile aflate n procedura falimentului potrivit Legii nr.85/2014.

nemodificat

(10) n cazurile prevzute la alin.(6)-(9), n situaia n care apar evenimentele menionate la art.287, ajustarea bazei de impozitare a TVA i, respectiv, ajustarea taxei deductibile de ctre beneficiar se realizeaz conform prevederilor din normele metodologice.

nemodificat

(11) n domeniul taxei pe valoarea adugat i al accizelor, autoritile fiscale i alte autoriti naionale trebuie s in cont de jurisprudena Curii de Justiie a Uniunii Europene.

nemodificat

(12) Organul fiscal competent poate refuza dreptul de deducere a TVA pentru achiziiile unei persoane impozabile dac respectiva persoan impozabil tia sau ar

Alin. (12) Se elimin

Prin eliminarea acestui alineat se

evit abuzul din partea organelor

40


fi trebuit s tie c, prin achiziia sa, particip la o operaiune implicat n evaziune fiscal privind TVA, aceasta fiind considerat c a participat la evaziunea fiscal, indiferent dac obine sau nu obine un avantaj din revnzarea bunurilor sau din utilizarea serviciilor n cadrul operaiunilor impozabile efectuate de aceasta n aval. Revine organelor fiscale competente sarcina s stabileasc elementele obiective care permit s se concluzioneze c persoana impozabil tia sau ar fi trebuit s tie c operaiunea invocat pentru a justifica dreptul de deducere a TVA era implicat n evaziunea fiscal svrit de furnizor/prestator sau de o alt persoan impozabil care a intervenit n amonte sau n aval n lanul de livrri/prestri.

Deputat PNL Gheorghe Ialomiianu

Deputat PSD Viorel tefan

fiscale, deoarece contribuabilul se

prezum a fi vinovat de nclcarea

legii fiscale, prin faptul c nu tie c

partenerii comerciali au de gnd s

fac evaziune fiscal.

(13) n cazul n care se constat c exist un abuz de lege, tranzaciile implicate n astfel de practici abuzive trebuie redefinite, astfel nct s se restabileasc situaia care ar fi prevalat n lipsa tranzaciilor ce au constituit abuzul. Organele fiscale competente au dreptul de a anula TVA dedus n legtur cu fiecare tranzacie ori de cte ori se constat c dreptul de deducere a fost exercitat n mod abuziv. Pentru a invoca abuzul de lege, trebuie s fie ndeplinite cumulativ dou condiii:

(12) n cazul n care se constat c exist un abuz de drept, tranzaciile implicaten astfel de practici abuzive trebuie redefinite, astfel nct s se restabileasc situaia care ar fi prevalat n lipsa tranzaciilor ce au constituit abuzul. Organele fiscale competente au dreptul de a anula TVA dedus n legtur cu fiecare tranzacie ori de cte ori se constat c dreptul de deducere a fost exercitat n mod abuziv. Pentru ainvoca abuzul de drept, trebuie s fie ndeplinite cumulativ dou condiii:


In literatura de specialitate expresia

consacrata este abuzul de drept.

a) tranzaciile n cauz, n pofida aplicrii formale a condiiilor prevzute de dispoziiile

nemodificat

41


legale, au drept rezultat garantarea unor avantaje fiscale care ar contraveni scopului acelor dispoziii legale;

b) trebuie dovedit, n mod obiectiv, faptul c scopul esenial al operaiunilor n cauz este de a se obine un avantaj fiscal.

nemodificat

(14) Procedura de aplicare a prevederilor alin.(1) se stabilete prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.

(13). nemodificat

34. Venituri obinute din Romnia de nerezideni nemodificat

35. Art.12.- Sunt considerate ca fiind obinute din Romnia, indiferent dac sunt primite n Romnia sau n strintate, n special urmtoarele venituri :

nemodificat

a) venituri atribuibile unui sediu permanent n Romnia;

nemodificat

b) venituri din activitile dependente desfurate n Romnia;

nemodificat

c) dividende de la un rezident; nemodificat

d) dobnzi de la un rezident; nemodificat

e) dobnzi de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac dobnda este o cheltuial a sediului permanent;

nemodificat

f) redevene de la un rezident; nemodificat

42


g) redevene de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac redevena este o cheltuial a sediului permanent;

nemodificat

h) veniturile unei persoane juridice strine obinute din transferul proprietilor imobiliare situate n Romnia sau a oricror drepturi legate de aceste proprieti, inclusiv nchirierea sau cedarea folosinei bunurilor proprietii imobiliare situate n Romnia, veniturile din exploatarea resurselor naturale situate n Romnia, precum i veniturile din vnzarea-cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn;

nemodificat

i) veniturile unei persoane fizice nerezidente obinute din nchirierea sau din alt form de cedare a dreptului de folosin a unei proprieti imobiliare situate n Romnia, din transferul proprietilor imobiliare situate n Romnia, din transferul titlurilor de participare, deinute la o persoan juridic romn, i din transferul titlurilor de valoare emise de rezideni romni;

nemodificat

j) veniturile din pensii definite la art.99;

nemodificat

k) veniturile din servicii prestate n Romnia, exclusiv transportul internaional i prestrile de servicii accesorii acestui transport;

nemodificat

l) venituri din prestarea de servicii de management sau de consultan din orice domeniu, dac aceste venituri sunt obinute de la un rezident sau dac

nemodificat

43


veniturile respective sunt cheltuieli ale unui sediu permanent n Romnia;

m) venituri reprezentnd remuneraii primite de nerezidenii ce au calitatea de administrator, fondator sau membru al consiliului de administraie al unei persoane juridice romne;

nemodificat

n) comisioane de la un rezident; nemodificat

o) comisioane de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac comisionul este o cheltuial a sediului permanent;

nemodificat

p) venituri din activiti sportive i de divertisment desfurate n Romnia, indiferent dac veniturile sunt primite de ctre persoanele care particip efectiv la asemenea activiti sau de ctre alte persoane;

nemodificat

q) venituri din premii acordate la concursuri organizate n Romnia;

nemodificat

r) venituri obinute la jocurile de noroc practicate n Romnia;

nemodificat

s) venituri realizate din lichidarea unei persoane juridice romne;

nemodificat

) venituri realizate din transferul masei patrimoniale de la fiduciar la beneficiarul nerezident n cadrul operaiunii de fiducie.

nemodificat

44

ANEXA II AMENDAMENTE ADMISE - TITLUL II

IMPOZITUL PE PROFIT Nr. crt. Forma Senatului Amendamente propuse Motivarea amendamentelor

1. TITLUL II Impozitul pe profit

Nemodificat

2. CAPITOLUL I Dispoziii generale

Contribuabili

Nemodificat

3. Art.13.- (1) Sunt obligate la plata impozitului pe profit, conform prezentului titlu, urmtoarele persoane, denumite n continuare contribuabili:

Nemodificat

a) persoanele juridice romne, cu excepiile prevzute la alin.(2);

Nemodificat

b) persoanele juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent/mai multor sedii permanente n Romnia;

Nemodificat

c) persoanele juridice strine care au locul de exercitare a conducerii efective n Romnia;

Nemodificat

d) persoanele juridice strine care realizeaz venituri astfel cum sunt prevzute la art.12 lit.h);

Nemodificat

e) persoanele juridice cu sediul social n Romnia, nfiinate potrivit legislaiei europene.

Nemodificat

(2) Nu intr sub incidena prezentului titlu urmtoarele persoane juridice romne:

Nemodificat

a) trezoreria statului; Nemodificat b) instituia public, nfiinat potrivit legii, cu excepia activitilor economice desfurate de acestea;

Nemodificat

c) Academia Romn, precum i fundaiile nfiinate de Academia Romn n calitate de fondator unic, cu excepia activitilor economice

Nemodificat

45


desfurate de acestea; d) Banca Naional a Romniei; Nemodificat e) Fondul de garantare a depozitelor n sistemul bancar, constituit potrivit legii;

Nemodificat

f) Fondul de compensare a investitorilor, nfiinat potrivit legii;

Nemodificat

g) Fondul de garantare a pensiilor private, nfiinat potrivit legii;

Nemodificat

h) persoana juridic romn care pltete impozit pe veniturile microntreprinderilor, n conformitate cu prevederile titlului III;

Nemodificat

i) fundaia constituit ca urmare a unui legat; Nemodificat j) entitatea transparent fiscal cu personalitate juridic.

Nemodificat

4. Sfera de cuprindere a impozitului Nemodificat 5. Art.14.- Impozitul pe profit se aplic dup cum

urmeaz: Nemodificat

a) n cazul persoanelor juridice romne, al persoanelor juridice strine avnd locul de exercitare a conducerii efective n Romnia, precum i al persoanelor juridice cu sediul social n Romnia, nfiinate potrivit legislaiei europene, asupra profitului impozabil obinut din orice surs, att din Romnia, ct i din strintate;

Nemodificat

b) n cazul persoanelor juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent/mai multor sedii permanente n Romnia, asupra profitului impozabil atribuibil sediului permanent, respectiv asupra profitului impozabil la nivelul sediului permanent desemnat s ndeplineasc obligaiile fiscale;

Nemodificat

c) n cazul persoanelor juridice strine care Nemodificat

46


realizeaz venituri astfel cum sunt prevzute la art.12 lit.h), asupra profitului impozabil aferent acestora.

6. Reguli speciale de impozitare Nemodificat 7. Art.15.- (1) n cazul urmtoarelor persoane

juridice romne, la calculul rezultatului fiscal, sunt considerate venituri neimpozabile urmtoarele tipuri de venituri:

Nemodificat

a) pentru cultele religioase, veniturile obinute din producerea i valorificarea obiectelor i produselor necesare activitii de cult, potrivit legii, veniturile obinute din chirii, veniturile obinute din cedarea/nstrinarea activelor corporale, alte venituri obinute din activiti economice sau de natura celor prevzute la alin.(2), veniturile din despgubiri, n form bneasc, obinute ca urmare a msurilor reparatorii prevzute de legile privind reconstituirea dreptului de proprietate, cu condiia ca sumele respective s fie utilizate, n anul curent i/sau n anii urmtori, pentru ntreinerea i funcionarea unitilor de cult, pentru lucrri de construcie, de reparaie i de consolidare a lcaurilor de cult i a cldirilor ecleziastice, pentru nvmnt, pentru furnizarea, n nume propriu i/sau n parteneriat, de servicii sociale, acreditate n condiiile legii, pentru aciuni specifice i alte activiti nonprofit ale cultelor religioase, potrivit Legii nr.489/2006 privind libertatea religioas i regimul general al cultelor, republicat;

Nemodificat

b) pentru instituiile de nvmnt particular superior acreditate, precum i cele autorizate, veniturile obinute i utilizate, n anul curent sau n anii urmtori, potrivit reglementrilor legale din domeniul educaiei naionale;

Nemodificat

c) pentru asociaiile de proprietari constituite ca Nemodificat

47


persoane juridice i asociaiile de locatari recunoscute ca asociaii de proprietari, veniturile obinute i utilizate, n anul curent sau n anii urmtori, pentru mbuntirea utilitilor i a eficienei cldirii, pentru ntreinerea i repararea proprietii comune, potrivit legii; d) pentru Societatea Naional de Cruce Roie din Romnia, veniturile obinute i utilizate, n anul curent sau n anii urmtori, potrivit legii de organizare i funcionare.

(2) n cazul organizaiilor nonprofit, organizaiilor sindicale, organizaiilor patronale, la calculul rezultatului fiscal, urmtoarele tipuri de venituri sunt venituri neimpozabile:

Nemodificat

a) cotizaiile i taxele de nscriere ale membrilor; Nemodificat b) contribuiile bneti sau n natur ale membrilor i simpatizanilor;

Nemodificat

c) taxele de nregistrare stabilite potrivit legislaiei n vigoare;

Nemodificat

d) veniturile obinute din vize, taxe i penaliti sportive sau din participarea la competiii i demonstraii sportive;

Nemodificat

e) donaiile, precum i banii sau bunurile primite prin sponsorizare/mecenat;

Nemodificat

f) veniturile din dividende, dobnzi precum i din diferenele de curs valutar aferente disponibilitilor i veniturilor neimpozabile;

Nemodificat

g) veniturile din dobnzi obinute de casele de ajutor reciproc din acordarea de mprumuturi potrivit legii de organizare i funcionare;

Nemodificat

h) veniturile pentru care se datoreaz impozit pe spectacole;

Nemodificat

48


i) resursele obinute din fonduri publice sau din finanri nerambursabile;

Nemodificat

j) veniturile realizate din aciuni ocazionale precum: evenimente de strngere de fonduri cu tax de participare, serbri, tombole, conferine, utilizate n scop social sau profesional, potrivit statutului acestora;

Nemodificat

k) veniturile rezultate din cedarea activelor corporale aflate n proprietatea organizaiilor nonprofit, altele dect cele care sunt sau au fost folosite ntr-o activitate economic;

Nemodificat

l) veniturile obinute din reclam i publicitate, veniturile din nchirieri de spaii publicitare pe: cldiri, terenuri, tricouri, cri, reviste, ziare, realizate de organizaiile nonprofit de utilitate public, potrivit legilor de organizare i funcionare, din domeniul culturii, cercetrii tiinifice, nvmntului, sportului, sntii, precum i de camerele de comer i industrie, organizaiile sindicale i organizaiile patronale; nu se includ n aceast categorie veniturile obinute din prestri de servicii de intermediere n reclam i publicitate;

Nemodificat

m) sumele primite ca urmare a nerespectrii condiiilor cu care s-a fcut donaia/sponsorizarea, potrivit legii, sub rezerva ca sumele respective s fie utilizate de ctre organizaiile nonprofit, n anul curent sau n anii urmtori, pentru realizarea scopului i obiectivelor acestora, potrivit actului constitutiv sau statutului, dup caz;

Nemodificat

n) veniturile realizate din despgubiri de la societile de asigurare pentru pagubele produse la activele corporale proprii, altele dect cele care sunt utilizate n activitatea economic;

Nemodificat

o) sumele primite din impozitul pe venit datorat de Nemodificat

49


persoanele fizice, potrivit prevederilor titlului IV; p) sumele colectate de organizaiile colective autorizate, potrivit legii, pentru ndeplinirea responsabilitilor de finanare a gestionrii deeurilor.

Nemodificat

(3) n cazul organizaiilor nonprofit, organizaiilor sindicale, organizaiilor patronale, pentru calculul rezultatului fiscal sunt neimpozabile i alte venituri realizate, pn la nivelul echivalentului n lei a 15.000 euro, ntr-un an fiscal, dar nu mai mult de 10% din veniturile totale neimpozabile prevzute la alin.(2). Aceste organizaii datoreaz impozit pe profit pentru partea din profitul impozabil care corespunde veniturilor, altele dect cele considerate venituri neimpozabile, potrivit alin.(2) sau potrivit prezentului alineat, asupra creia se aplic cota prevzut la art.17 sau art.18, dup caz.

Nemodificat

(4) Formele asociative de proprietate asupra terenurilor cu vegetaie forestier, punilor i fneelor, cu personalitate juridic, aplic pentru calculul rezultatului fiscal, prevederile alin.(2) i (3).

Nemodificat

(5) Prevederile prezentului articol se aplic cu respectarea legislaiei n materia ajutorului de stat.

Nemodificat

8. Anul fiscal Nemodificat 9. Art.16.- (1) Anul fiscal este anul calendaristic. Nemodificat

(2) Cnd un contribuabil se nfiineaz sau nceteaz s mai existe n cursul unui an fiscal, perioada impozabil este perioada din anul calendaristic pentru care contribuabilul a existat.

Nemodificat

(3) Cnd un contribuabil se nfiineaz n cursul unui an fiscal, perioada impozabil ncepe:

Nemodificat

a) de la data nregistrrii acestuia n registrul comerului, dac are aceast obligaie potrivit legii;

Nemodificat

b) de la data nregistrrii n registrul inut de Nemodificat

50


instanele judectoreti sau alte autoriti competente, dac are aceast obligaie, potrivit legii; c) pentru sediul permanent, de la data la care persoana juridic strin ncepe s i desfoare, integral sau parial, activitatea n Romnia, potrivit art.8, cu excepia sediului care, potrivit legii, se nregistreaz n registrul comerului, pentru care perioada impozabil ncepe la data nregistrrii n registrul comerului.

Nemodificat

(4) Cnd un contribuabil nceteaz, n cursul unui an fiscal, perioada impozabil, se ncheie:

Nemodificat

a) n cazul fuziunilor sau divizrilor care au ca efect juridic ncetarea existenei persoanelor juridice absorbite/divizate prin dizolvare fr lichidare, la una dintre urmtoarele date:

Nemodificat

1. la data nregistrrii n registrul comerului/registrul inut de instanele judectoreti competente sau de alte autoriti competente, a noii persoane juridice sau a ultimei dintre ele, n cazul constituirii uneia sau mai multor persoane juridice noi;

Nemodificat

2. la data nregistrrii hotrrii ultimei adunri generale care a aprobat operaiunea sau de la alt dat stabilit prin acordul prilor n cazul n care se stipuleaz c operaiunea va avea efect la o alt dat, potrivit legii;

Nemodificat

3. la data nmatriculrii persoanei juridice nfiinate potrivit legislaiei europene, n cazul n care prin fuziune se constituie asemenea persoane juridice;

Nemodificat

b) n cazul dizolvrii urmate de lichidarea contribuabilului, la data ncheierii operaiunilor de lichidare, dar nu mai trziu de data depunerii situaiilor financiare la organul fiscal competent;

Nemodificat

c) n cazul ncetrii existenei unui sediu Nemodificat

51


permanent, potrivit art.8, la data radierii nregistrrii fiscale. (5) Prin excepie de la prevederile alin.(1) i (2), contribuabilii care au optat, n conformitate cu legislaia contabil n vigoare, pentru un exerciiu financiar diferit de anul calendaristic pot opta ca anul fiscal s corespund exerciiului financiar. Primul an fiscal modificat include i perioada anterioar din anul calendaristic cuprins ntre 1 ianuarie i ziua anterioar primei zi a anului fiscal modificat, acesta reprezentnd un singur an fiscal. Contribuabilii comunic organelor fiscale competente opiunea pentru anul fiscal modificat, n termen de 15 zile de la data nceperii anului fiscal modificat sau de la data nregistrrii acestora, dup caz.

Nemodificat

(6) Prin excepie de la prevederile alin.(1) i (5), n cazul contribuabililor care se dizolv cu lichidare, perioada cuprins ntre prima zi a anului fiscal urmtor celui n care a fost deschis procedura lichidrii i data nchiderii procedurii de lichidare se consider un singur an fiscal.

Nemodificat

_________________

(7) n cazul contribuabililor prevzui la alin. (5), dreptul organului fiscal de a stabili impozitul pe profit se prescrie n termen de 5 ani ncepnd cu data de nti ale lunii urmtoare celei n care se mplinesc 6 luni de la ncheierea anului fiscal pentru care se datoreaz obligaia fiscal. Autor: Comisia pentru buget, finane i bnci

10. Cota de impozitare Nemodificat 11. Art.17.- (1) Cota de impozit pe profit care se

aplic asupra profitului impozabil este de 16%. Nemodificat

(2) ncepnd cu 1 ianuarie 2019, cota de impozit pe Alineatul (2) al articolului 17 se elimin.

52


profit care se aplic asupra profitului impozabil este de 14%.

Autor: Viore

Raportul asupra proiectului de Lege privind Codul fiscal

Documents

Transcript of Raportul asupra proiectului de Lege privind Codul fiscal