Raport Privind Practica La Contabilitate in Baza Intreprinderii Cooperative de Productie...

8/19/2019 Raport Privind Practica La Contabilitate in Baza Intreprinderii Cooperative de Productie Panifcoop.[Conspecte.md]

1/45

Ministerul Educaţiei din Republica Moldova

Colegiul Na ional de comer al ASEMț ț

Specialitatea „Contabilitate”

RAPORTULPracticii de diplomă

Anul IV

A efectuatEr!an "udor#

$rupa %%%%%%%

A verificat%%%%%%%%%%%%

C!i&in'u ()*+

*


2/45

Caracteristica generală a Întreprinderii Cooperative de Produc ie „Panifcoop”ț

,ntreprinderea cooperatist' de panifica ie a -REC../ din Str' eni# denumit'ț ș

pe scurt 0/anifcoop” &i1a 2nceput activitatea de la un simplu combinat de p2ine fondat

2n anul *34( pe ba5a fabricilor de p2ine din satele Co6u na# Voinova# "ru eni careș ș

apar ineu cooperativelor de consum s'te ti# si cu alipirea mai t2r5iu a fabricilor deț ș

p2ine din Vorniceni i brut'ria din Rom7ne ti8ș ș

Apoi a fost 2n5estrat' ca o 2ntreprindere de 2nalt' mecani5are# care avea scopul

de a satisface piaţa de consum cu un sortiment larg de produse de panifica ie8 In *344ț

a fost dat' in e9ploatare fabrica pe p2ine din Str' eni# unica care func ionea5a p2n' 2nș ț

pre5ent: celelalte fabrici au fost v2ndute sau conservate8

,n anul *33( la (; februarie# 2ntreprinderea 0/anifcoop” a fost 2nregistrat' laCamera de ,nregistrare de Stat a Misinterului de iroului E9cutiv -REC../ din Str' eni# pe oș

durat' nelimitat'# se conduce in activitatea sa de prevederile ?egii Coopera iei deț

Consum# Statutului 2ntreprinderii# !ot'r2rilor organelor de conducere i de control aleș

-REC../ din Str' eni# alte acte normative ale Republicii Moldova in vigoare8ș$enurile activit' ii de ba5'ț

a@ fabricarea i reali5area produselor de panifica ie:ș ț

b@ comer cu ridicata i am'nuntul# consigna ional# inclusiv a b'uturilor ț ș ț

alcoolice i produselor de tutun:ș

c@ ac!i5i ionarea i prelucrarea produselor i materiei prime agricole# materieiț ș ș

prime secundare:

d@ baruri# restaurante:

e@ fabricarea produselor de mor'rit:

f@ fabricarea uleiurilor i a gr'similor vegetale i animale:ș ș

g@ prestarea diverselor servicii agen ilor economici din cadrul sistemuluiț

coopera iei de consum# altor persoane fi5ice sau 6uridice:ț

(


3/45

!@ tran5ac ii barter i intermediare# mareting# broer# dealer# publicitate iț ș ș

reclam':

i@ alte activit' i neinter5ise de legisla ia Republicii Moldova 2n vigoare8ț ț

,n pre5ent 2ntreprinderea produce peste +) de produse de panifica ie i *=ț ș

produse de cofet'rie# dintre care

a@ produse de panifica ieț

• /2ine 0Simpl'” din f'in' de gr2u# calitatea superioar' i 2nt2i# )#+; g:ș

• /2ine „Ml'dioas'” din amestec de f'in' de gr2u calitatea 2nt2i iș

superioar'# )#+; g:

• /2ine „$r2u or” din amestec de f'in' de gr2u calitatea 2nt2i i a doua# )#Bș ș

g:

• Colaci 2mpleti i din f'in' de gr2u calitate superioar'# )#+ g: )#3 g: *#)ț

g: *#( g: *#= g:

• C!ifle „Copil'rie” din f'in' de gr2u calitate superioar'# )#* g:

• Corni oare „Cu magiun” din f'in' de gr2u calitate superioar'# )#* g:ș

• Covrigei usca i „?a ceai” din f'in' de gr2u calitate superioar':ț

• Covrigei „M'run i” din f'in' calitate superioar':ț

b@ produse de cofetarie

• >iscui i „$arofi a”#ț ț 0 ig'ncu a”# 0Romani a”:Ț ș ț

• >iscui i cu gla5ur' de cacao i cocos:ț ș

• >iscui i de ov'5ț 0Spicu or”:ș

•

"urte dulci 0.bi nuite”# 0e cacao”# 0Cu mac”ș :• Da!aricale gelificate8

/ia a de desfacere a produselor 2ntreprinderii este pia a intern'# i anume pie eleț ț ș ț

ora ului Str' eni i a satelor acestui raion8 /rodusele de cofet'rie sunt distribuite inș ș ș

cea mai mare parte la ba5ele din C!i in'u8ș

+


4/45

/e parcursul anilor de activitate 2ntreprinderea /anifcoop a reu it s' 2 i forme5eș ș

clien ii s'i stabili# cointeresa i 2n ac!i5i ionarea produselor oferite8ț ț ț

Cota de pia ' in raionul Str' eni 2n anul ())3 a constituit apro9imativ +)8ț ș

Concuren ii principali suntț

*@ S8A8 Fran5elu a# care de ine o cot' de apro9imativ =) pe pia a dinț ț ț

Str' eni:ș

(@ SR? 0$alvin1/lus” de ine in 6ur de () din cota de pia ' in raion:ț ț

,ntreprinderea distribuie B+ din produsele sale 2n maga5inele sistemei

-REC../ Str' eni# *= intreprinderilor private# *; 2ntreprinderilor bugetare iș ș

G ba5elor din C!i in'u8ș

Sec iile pincipale ale structurii organi5a ionale ale 2ntreprinderii suntț ț

producere# contabilitate# desfacere# merceologie# sec ia cadre# planificare8ț

.rgani5area ritmic' a procesului de producere# starea financiar' stabil' a permis de

a ma6ora veniturile lucr'torilor# de a efectua salari5area la timp8 /e parcursul anului

()*) a fost ma6orat salariul anga6aţilor 2n mediu cu (#48 Ma6orarea salariului mediu

lunar se e9plic' prin ma6orarea veniturilor 2ntreprinderii# i anume a venitului dinș

v2n5'ri8/e parcursul anului de gestiune ()*) ,C/ 0/anifcoop” a inregistrat un profit net de

*3+34+ lei# prin acest indicator demonstr2ndu1se activitatea profitabil' a 2ntreprinderii

date8

Organizarea contailită!ii la "ntreprindere

eoarece 2ntreprinderea „/anifcoop” este o 2ntreprindere mare# ea dispune de

un compartiment comple9 al contabilit'ţii8

Conform politicii de contabilitate pentru anul ()*) (anexa 1)# contabilitatea

,C/ 0/anifcoop” se ine de serviciul contabil Hart8*+ alin8+ lit8b din ?egeaț

Contabilit' ii@8 ?a aceasta 2ntreprindere se aplic' sistemul contabil complet in partid'ț

dubl'8 Contabilitatea se ine cu a6utorul te!nicii computeri5ate i programul *C8ț ș

G


5/45

Faptele economice se perfectea5' prin formulare tip de documente primare# precum iș

formulare elaborate de 2ntreprindere8 Amorti5area activelor nemateriale i u5uraș

activelor materiale se calculea5' prin metoda liniar'8

Contabilitatea este o parte integrant' a secţiei contabilitate care este destul de

mare &i are un volum e9tins de munc'8

Ea are ca scop

a8 controlul oportun asupra integrit'ţii patrimoniului 2ntreprinderii:

b8 furni5area informaţiei privind patrimoniul 2ntreprinderii# at2t utili5atorilor

e9terni# c2t &i celor interni:

c8 calculul costului de producţie:

d8 2ntocmirea &i pre5entarea la timp a d'rilor de seam' pentru toate tipurile deutili5atori:

e8 evidenţa sintetic' &i analitic' a tuturor activelor &i pasivelor# precum &i

furni5area acestor date pentru luarea deci5iilor8

Aici deasemenea sunt generali5ate datele pe toata 2ntreprinderea 0/anifcoop” &i

maga5inele acesteia# pe fiecare compartiment 2n parte a contabilit'ţii &i este format

din*8 Secţia aprovi5ionare materiale8 Aceast' secţie generali5ea5' toat' informaţia

privind intrarea materialelor# consumul lor8 Jeful acestei secţii are 2n subordine toţi

maga5inerii de la 2ntreprindere# ce organi5ea5' inventarierea asupra materialelor8

easemenea# aceast' secţie se mai ocup' &i cu evidenţa serviciilor prestate

2ntreprinderii &i este format' din urm'toarele subsecţii

• secţia serviciilor primite:

• secţia materialelor au9iliare &i obiecte de inventare:

• secţia lucrul cu maga5inele aici se duce evidenţa datoriilor comerciale &i

2mprumuturilor acordate8

=


6/45

(8 Secţia desfacere8 Se ocup' cu evidenţa operaţiilor privind comerciali5area

m'rfurilor &i este format' din epo5itul Central de m'rfuri &i compartimentul

evidenţ' sintetic' la maga5ine8

Acest compartiment eliberea5' factura fiscal' &i cea de e9pediţie8 ,n primul r2nd#

ea controlea5' dac' banii pentru marf' au sosit la contul de decontare# &i numai apoi

eliberea5' marfa# prime&te marfa &i verific' autenticitatea &i coincidenţa datelor reale8

Aici se duce evidenţa aprovi5ion'rilor cu m'rfuri a maga5inelor proprii &i cu dealerii

oficiali# evidenţa v2n5'rilor de m'rfuri la maga5ine pe ba5a rapoartelor lunare ale

v2n5'torilor sau &efilor de maga5ine i evidenţa "VA &i acci5e de pl'tit# &i pe acesteș

impo5ite este delegat un contabil aparte pentru c' volumul acestor impo5ite este foarte

mare8 Aceast' persoan' generali5ea5' informaţia privind "VA 2ncasat &i pl'tit# fac edeclaraţii privind impo5itele respective8

+8 -n compartiment aparte este destinat mi6loacelor fi9e# care se ocup' cu

a8 calculul u5urii &i determinarea normelor de u5ur':

b8 calculul valorii de intrare a mi6loacelor fi9e la 2ntreprindere:

c8 calculul reevalu'rilor din reparaţii8

?a acest compartiment se generali5ea5' toat' informaţia furni5at' de secţiamecanic'# secţia reparaţii capitale &i alte secţii ce se ocup' cu producerea &i reparaţia

mi6loacelor fi9e8

G8 Casa este o subdivi5iune aparte# care se ocup' cu evidenţa operativ' a

mi6loacelor b'ne&ti# r'spun5'tor de integritatea acestor mi6loace este casierul1&ef8 El

2ndepline&te registrele de cas' &i le introduce 2n sistemul informaţional contabil8

=8 -nele compartimente duc evidenţa maga5inelor sau eviden a altor c!ltuieliț

opera ionale i administrative8ț ș

B8 Aprovi5ionarea contabilit'ţii cu toate cele necesare este efectuat' prin secţia

administrativ1gospod'reasc'# care eliberea5' toate cele necesare desf'&ur'rii normale

a lucrului8

B


7/45

"oate aceste subdivi5iuni sunt conectate la un sistem integru# semi1automati5at al

evidenţei contabile# &i deci evidenţa dintre aceste compartimente este evident' &i

operativ'8

Reparti5area profitului net reali5at i compensarea pierderilor se petrece 2nș

conformitate cu prevederile ?egii Coopera iei de Consum *(=(1KIV din (;8)38()))ț

cu modific'rile i complet'rile conform ?egii nr8B*1KV din (*8)+8())+ i Statutulș ș

,C/ 0/anifcoop” a -REC../ Str' eni8ș

Contailitatea activelor nemateriale

Active nemateriale sunt activele care nu 2mbr'ca forma material'# sunt controlate

de 2ntreprindere &i utili5ate mai mult de un an 2n activitatea de producţie# comercial'&i alte activit'ţi# precum &i 2n scopuri administrative sau destinate pred'rii 2n folosinţ'

Hc!iriei@ persoanelor 6uridice &i fi5ice8

Activele nemateriale se reflect' 2n contabilitatea financiar' la valoarea de intrare#

care cuprinde

a@ valoarea de procurare a activelor nemateriale:

b@ impo5itele &i ta9ele 2n conformitate cu legislaţia 2n vigoare:c@ c!eltuieli de transportare &i darea 2n e9ploatare a activului nematerial8

Activele nemateriale la ,C/ 0/anofcoop” cuprind

a@ programe informatice :

b@ autori5a ii la fabricarea i comerciali5area produselor de patiserie8ț ș

Activul nematerial se constat' ca activ Hse contabili5ea5'@ 2n ca5ul in care

a@ e9ista o certitudine 2ntemeiat' c' 2ntreprinderea va obţine avanta6 economic

Hprofit@ ca urmare a utili5'rii activului:

b@ valoarea activului poate fi estimat' cu un grad 2nalt de certitudine8

Avanta6ul economic# care urmea5' a fi obţinut 2n viitor# poate fi e9primat sub

forma de mic&orare a descre&terii profitului8 e e9emplu# utili5area propriet'ţii

intelectuale poate s' reduc' c!eltuielile de producţie sau s' ma6ore5e venitul viitor8

4


8/45

/entru evidenţa activelor nemateriale se utili5ea5' contul *** 0Active

nemateriale”8 Este un cont de activ# 2n debitul acestui cont se reflect' valoarea de

intrare sau valoarea reevaluat' a activelor nemateriale procurate de la terţi &i create de

2ntreprindere# 2n credit se reflect' valoarea de bilanţ a activelor nemateriale ie&ite &i

casarea amorti5'rii calculate la ie&irea acestora8 Soldul acestui cont este debitor &i

repre5int' valoarea activelor nemateriale la finele perioadei de gestiune8

Metoda liniară utili5at' la ,C/ 0/anifcoop” la calcularea amorti5'rii prevede

calcularea sumelor de amorti5are constatate pe toat' durata de e9ploatare util' a

activului8

Amorti5area calculat' 2n cursul perioadei de gestiune se constat' ca consumuri sau

c!eltuieli 2n funcţie de destinaţia utili5'rii activelor nemateriale corespun5'toare8Astfel adunat' amorti5area activelor nemateriale se 2nscrie 2n r2ndul *+) al

>ilanţului contabil8

e i 2ntreprinderea 0/anifcoop” folose te 2n activitatea sa autori5a iile# nu au locș ș ț

intr'ri sau ie iri# i nici calculul amorti5'rii deoarece acestea se eliberea5' gratisș ș

(anexa 2) 8

C!eltuielile de constituire nu mai sunt reflectate 2n bilan ul contabil deoareceț2ntreprinderea# a fost fondata cu mult timp 2n urm' i ele de6a au fost acoperite8ș

Contailitatea activelor materiale pe termen lung

Activele materiale pe termen lung sunt activele care imbrac' o form' fi5ic'

natural'# sunt utili5ate la 2ntreprindere mai mult de * an# pot fi utili5ate 2n activitatea

2ntreprinderii pentru a aduce un avanta6 economic i nu sunt destinate vin5'rii8ș

?a ,C/ 0/anifcoop” activele materiale pe termen lung se grupea5' 2n

• active materiale 2n curs de e9cu ieț

• terenuri

• mi6loace fi9e

;


9/45

Eviden a materialelor 2n curs de e9cu ie se ine la contul *(*8(8 Valoarea lor deț ț ț

bilant la inceputul lunii februarie ()*+ constituia =4==4L lei# conform datelor

bilantului contabil (anexa 3)?8

Soldul acestui cont este debitor i reflect' c!eltuielile acumulate pentru creareaș

activelor materiale la finele perioadei de gestiune# valoarea utila6ului care necesit'

monta6 p2n' la punerea lui 2n func iune8ț

E9ecutarea lucr'rilor de construc ie i monta6 pot fi e9ecutate at2t 2n regie proprie#ț ș

c2t i 2n antrepri5'8ș

C!eltuielile de repara ie a unui mi6loc fi9 la intreprinderea anali5at' 2n luna martieț

()*+ constituie B;=*#34 lei8L

#eit contul $%$&'' ( )*+$,'-Credit contul %$$ ( )*+$,'- (anexa4).?

Capitali5area acestor c!eltuieli are loc conform formulei

#eit contul $%$&'' ( )*+$,'-

Credit contul $%$&%. ( )*+$,'- (anexa 5)?

up' finisarea tuturor repara iilor i acumularea c!eltuielilor respective are locț ș

darea in e9ploatare a mi6locului fi9#eit contul $%/&/. ( )*+$,'-

Credit contul $%$&'' ( )*+$,'' (anexa 6)8L

easemenea ca activ material pe termen lung 2nregistrate la ,C/ 0/anifcoop” sunt

terenurile8 /entru eviden a acestora se folose te contul *(*8(8 Soldul acestui cont esteț ș

debitor i la 2nceputul anului de gestiune constituia 4B++G#()ș (anexa7)?8 /e parcursul

ultimilor ani nu au avut loc opera iuni economice cu acest activ al 2ntreprinderii8ț

Mi6loacele fi9e# o alt' categorie a activelor materiale# sunt activele a c'ror valoarea

unitar' dep'&e&te plafonul stabilit de legislaţie# planificate spre utili5are pe o perioad'

mai mare de un an 2n activitatea de producţie# comercial' &i alte activit'ţi# e9ecutarea

lucr'rilor &i prestarea serviciilor sau destinate pentru predarea 2n arend' sau utili5area

2n scopuri administrative8

3


10/45

,n ca5ul intr'rii# mi6loacele fi9e sunt reflectate la valoarea de intrare# care este egala

pentru

a@ Mi6loacele fi9e create la 2ntreprindere1cu valoarea efectiv'# inclusiv impo5itele

prev'5ute de legislaţia 2n vigoare :

b@ Cl'dirile &i construcţiile e9ecutate 2n antrepri5' 1 cu valoarea contractual' a

obiectului# inclusiv impo5itele prev'5ute de legislaţia 2n vigoare:

,ntreprinderea 0/anifcoop” este o 2ntreprindere mare &i deci# dispune de o vast'

nomenclatur' de mi6loace fi9e8

/entru evidenţa mi6loacelor fi9e este destinat contul *(+ „Mi6loace fi9e” care este

un cont de activ8 ,n debit se reflect' valoarea de intrare a mi6loacelor fi9e date 2nfolosinţ'# iar 2n credit valoarea de bilanţ a mi6loacelor fi9e ie&ite8 Soldul este debitor

&i arat' valoarea de intrare la o anumit' dat' &i se reflect' 2n capitolul I al bilanţului

contabil8

in grupa mi6loacelor fi9e care se afl' la aceast' 2ntreprindere fac parte

urm'toarele subgrupe

*(+8* „Cl'diri”8*(+8( „Construcţii speciale”8

*(+8+ „Ma&ini# utila6e &i insta&aţii de transmisie”8

*(+84 „Alte mi6oace fi9e”8

Mi6loacele fi9e la intrare se reflect' la valoarea de intrare care cuprinde

a8 valoarea de cump'rare a mi6loacelor fi9e8

b8 c!eltuieli de transport1aprovi5ionare8

c8 c!eltuieli indirecte de producţie8

?a 2nceputul lunii februarie ()*+ soldul mi6loacelor fi9e constituia L*)(BG=G;#+3 lei

(anexa )?.

Intr'rile la 2ntreprindere se fac prin urm'toarele c'i

*)


11/45

A@ /rocurarea de la 2ntreprinderile locale cu ac!itarea prealabil' sau

posterioar'# documentele ce preci5ea5' aceast' procurare este factura HF1+G=@ care

este eliberat' de furni5or unde este indicat preţul# cantitatea# contul de decontare unde

trebuie transferate mi6loacele b'ne&ti pentru procurarea mi6loacelor fi9e8

>@ Mi6loacele fi9e primite de la fondatori sub form' de aport 2n capitalul

statutar al 2ntreprinderii se determin' la valoarea coordonat' de conducerea

2ntraprinderii8

Sub form' de aporturi ale fondurilor aduse la capitalul statutar pot intra at2t

mi6loace fi9e noi# c2t &i cele parţial u5ate8

ocumentele primare privind intr'rile de mi6loace fi9e sunt

*8/rocesul verbal de primire1predare a mi6loacelor fi9e8Acest document se 2ntocme&te de c'tre o comisie numit' de conduc'torul

2ntreprinderii# 2n momentul pred'rii 2n folosinţ' a mi6locului fi98

/rocesul verbal de primire1predare a mi6loacelor fi9e este semnat de membrii

comisiei &i apoi se pred' 2n contabilitate unde se ţine evidenţa analitic' &i sintetic' a

mi6loacelor fi9e8

(8 Evidenţa analitic' se organi5ea5' 2n fi&a de inventariere care se desc!ide pentrufiecare obiect sau grupe de obiecte omogene# numai 2n ca5urile c2nd mi6loacele fi9e au

intrat 2n aceea&i 5i# au aceea&i valoare &i destinaţie8

,n fi&a de inventar se 2nregistrea5' datele din procesul de primire1predare# precum

&i termenul de utili5are# rata u5urii# locul utili5'rii mi6locului fi98

+8 Factura fiscal' &i factura de e9pediţie ele 2nsoţesc orice livrare ce are loc 2ntre

doi agenţi economici8 Factura de e9pediţie (anexa!)? atest' trecerea dreptului de

proprietate de la furni5or la cump'r'tor# iar factura fiscal' (anexa1")? serve&te drept

ba5' pentru a trece 2n cont la cump'r'tor a "VA &i 2nscrierea acestor procur'ri 2n

registrul de evidenţ' a procur'rilor8

G8 ,n unele ca5uri c2nd mi6loacele fi9e sunt procurate 2n numerar de la persoane

fi5ice atunci este 2ntocmit Actul de ac!i5iţie# care este un document de strict' evidenţ'

**


12/45

&i este 2ntocmit 2n dou' e9emplare# de asemenea# serve&te ca ba5' de calcul a =

reţinut la surs' ce trebuie pl'tit 2n bugetul de stat8

=8 .rice intrare la depo5it sau la 2ntreprindere e 2ntocmit' prin „ispo5iţie de

2nregistrare la intr'ri” ce este un document ce atest' intrarea 2n depo5it a mi6loacelor

fi9e procurate sau a acelor produse la 2ntreprindere8

,n procesul e9ploat'rii mi6loacelor fi9e treptat se u5ea5'8 -5ura se calculea5'

pentru toate tipurile de mi6loace fi9e aflate 2n gestiunea 2ntreprinderii8

Calcularea u5urii mi6loacelor fi9e se efectuea5' separat cu scopul

*8 Contabilit'ţii financiare pentru fiecare obiect# grup de obiecte omogene

conform metodei prev'5ute de SNC *B8

(8 Contabilit'ţii fiscale 1 pe categorii de mi6loace fi9e# 2n ba5a normelor de re5erv'stabilit' de Codul Fiscal8

?a ,C/ „/anifcoop” se folose&te metoda liniar' pentru calculul u5urii8 ,n

conformitate cu aceast' metod' suma u5urii se determin' 2n mod egal pentru fiecare

an8 Norma u5urii este stabilit' in procente# conform otar2rii din anul *33) nr8 *)4(8

-n minus al acestei 2ntrepinderi este faptul c' nu s1a stabilit durata de funcţionare

util' pentru mi6loacele fi9e# ele fiind astfel folosite pe un termen destul de mare#neţin2nd cont de evoluţia te!nicii care ar permite inlocuirea mi6loacelor fi9e e9istente

cu alte noi# contribuind astfel la cre&terea rentabilit'ţii activit'ţii economice la

2ntreprindere88

. situaţie generali5atoare a u5urii totale acumulate pe grupuri &i tipuri de mi6loace

fi9e# pentru luna februarie ()*+L este repre5entat' 2n Anexa 11?8

,n contabilitate au loc 2nregistr'rile

#eit contul *$%&$ 0 /-%

#eit contul *$% ( $%)-)

#eit contul -$%&% ($-*%

#eit contul *$/ ( %$1%'

#eit contul *$$&% 0 $'1$

*(


13/45

Credit contul $%1 ( 1++$' (anexa 11)?8

Evidenţa analitic' a u5urii mi6loacelor fi9e se ţine pe fiecare obiect &i cont 2n parte8

e e9emplu# pentru maga5inul nr8(# care se afl' 2n subdivi5iunea 2ntreprinderii#

u5ura mi6loacelor fi9e pentru anul de gestiune ())4 constituie =;4;lei (Anexa 12)?.

/entru reflectarea acestei sume 2n contabilitate se fac 2nregistr'rile contabile

#eit contul -$%

Credit contul $%1 0 +*-* (anexa 12)?

Ie&irea mi6loacelor fi9e poate avea loc 2n re5ultatul

*8 ?ic!id'rii 2n urma u5urii depline8

(8 V2n5'rii altor persoane 6uridice8

+8 "ransfer'rii gratuite8

ocumentele ce atest' ie&irea &i dau dreptul de a efectua modific'ri 2n fi&a de

inventar la rubrica 0ie&iri” &i dau dreptul la efectuarea operaţiilor de creditare a

contului *(+# sunt urm'toarele

a8 /roces verbal de casare a mi6oacelor fi9e care se mai nume&te &i act de casare a

mi6loacelor fi9e# 2n care se arat' casarea valorii bunurilor# valoarea de intrare# suma

u5urii acumulate# valoarea normativ'# valoarea bunurilor materiale obţinute din

lic!idare8

b8 /roces verbal de lic!idare a mi6loacelor fi9e# aici sunt reflectate acelea&i date ca

&i 2n celelalte documente# 2ns' se folose&te la vinderea mi6locului fi98

c8 Alt document utili5at la 2ntreprindere ce atest' ie&irea mi6loacelor fi9e este

bonul de comand'8 El este utili5at pentru eliberarea mi6loacelor fi9e 2n alte scopuri

dec2t cele reflectate mai sus8Casarea u5urii &i valorii de bilanţ se face teoretic prin formula

#eit contul -%$ 0C!eltuieli ale activit'ţii de investiţii”

#eit contul $%1 „-5ura mi6loacelor fi9e”

Credit contul $%/ 0Mi6loace fi9e”

*+


14/45

"otodat' are loc 2nregistrarea materialelor la intr'ri

#eit contul %$$ 0Materiale0

Crefit contul $%/ 0Mi6loace fi9e”

Credit contul )%$ 0Venituri din activitatea de investiţii”

>alanţa de verificare este efectuat' dup' inventarierea unde datele trebuie s'

corespund'# cele din evidenţa sintetic' cu cele din evidenţa analitic'8

Contailitatea arendei

Arenda este acord potrivit c'ruia arendatorul cedea5' arenda&ului contra unei

pl'ţi dreptul de utili5are a activului 2n decursul unei perioade de timp convenite8

,n funcţie de gradul de reparti5are 2ntre arendator &i arenda& a riscurilor &iavanta6elor aferente utili5'rii &i deţinerii activelor arendate# arenda se subdivi5ea5'

2n finanţat' &i operaţional'8

"ipul arendei se stabile&te la 2nceputul termenului de arend'# pornind de la

clau5ele contractului de arend'# &i trebuie s' fie identic pentru arendator &i arenda&8

Este necesar de a asigura prioritatea conţinutului asupra formei# adic' operaţiunile

de arend' trebuie s' fie contabili5ate &i reflectate 2n rapoartele financiare av2nd 2nvedere# 2n primul r2nd# conţinutul &i realitatea financiar' a acestora# dar nu numai

forma lor 6uridic'8

Arend' finanţat' se consider' arenda 2n condiţiile c'reia partea predominant'

din riscurile &i avanta6ele aferente folosirii &i deţinerii activelor arendate trec de la

arendator la arenda&8 ,n acest ca5 la e9pirarea termenului de arend' dreptul de

proprietate asupra activelor arendate trece la arenda&8

Arend' operaţional' se consider' arenda 2n condiţiile c'reia riscurile &i

avanta6ele aferente folosirii &i deţinerii activelor arendate r'm2n pe seama

arendatorului8 ,n ca5ul acestei forme de arend' arendatorul transmite activele sale

arenda&ului pe un termen anumit pentru satisfacerea necesit'ţilor temporare8 ?a

e9pirarea termenului de arend' activele se restituie arendatorului8 /e durata

*G


15/45

termenului de arend' operaţional' arenda&ului i se transmite numai dreptul de

folosire a bunurilor arendate# iar drepturile &i obligaţiile de proprietar aparţin

arendatorului8

,C/ 0/anifcoop” practic' 2n activitatea sa doar arenda opera ional'8ț

,ntreprinderea pred' 2n arend' 2nc'peri nelocative# conform contractului de loca iuneț

(anexa 13?)8

,n contabilitate au loc 2nregistr'rile

#eit contul %%*&$. 0 )1',''

Credit contul )$%&).(+1$,))

Credit contul +/1&%.($.*,// Hane9a *G@L8

Contailitatea investi!iilor financiare pe termen lung

#nve$ti%iile repre5int' activele 2ntreprinderii alocate 2n capitalul statutar ale altor

2ntreprinderi 2n titluiri de valoare# 2n obiecte imobile &i de preţ care nu se folosesc

pentru destinaţie# direct'# sub forma de 2mprumuturi altor persoane fi5ice sau 6uridice8

Se deosebe&te evaluarea iniţial' &i cea ulterioar' a investiţiilor8 Evaluarea iniţial'

se efectuea5' 2n momentul 2ntr'rii investiţiilor &i ea include preţul de cump'rare:

comisioanele pl'tite broerilor# ta9ele# impo5itele prev'5ute de legislaţie &i alte

c!eltuieli legate de ac!i5iţie investiţiilor8 Evaluarea ulterioar' presupune reflectarea 2n

bilanţ la valoarea iniţial' conform SNC1(= &i este recunoscut' ca metoda de ba5'8

Valoarea iniţial' va r'm2ne nesc!imbat' pe parcursul perioadei de deţinere a

investiţiei8 ac' cursul acţiuni oscilea5' permanent la bursa are loc reevaluarea8

Investiţiile financiare pe termen lung mai pot fi 2nregistrate 2n bilanţ dup' valoarea

reevaluat' care se stabile&te 2n re5ultatul reevalu'rii investiţiilor la data 2ntocmirii

bilanţului contabil &i ea se determin' 2n ca5ul c2nd valoarea de intrare a investiţiilor

difer' esenţial de valoarea de piaţ': la valoarea cea mai mic' dintre valoarea de 2ntrare

*=


16/45

&i cea de piaţ'8 ,ntreprinderea alege individual metoda de evaluare a investiţiilor pe

termen lung# stabilind1o 2n politica sa de contabilitate elaborat' pe anul de gestiune8

Investiţiile 2n p'rţi nelegate se consider' aloc'rile de mi6loace b'ne&ti &i neb'ne&ti

2n alte 2ntreprinderi 2n care investitorul deţine nu mai mult de ()8# din m'rimea

total' a capitalului statutar8 Evidenţa analitic' a acestora se ţine pe tipuri de clase de

investiţii# pe emitenţi sau 2ntreprinderi 2n care au fost investite mi6loacele8

/entru evidenţa sintetic' este destinat contul de activ *+* 0Investiţii financiare pe

termen lung 2n p'rţi nelegate”8

,n ca5ul c2nd se sc!imb' termenul de care dispune 2ntreprinderea# investiţiile pe

termen lung pot trece 2n categoria celor pe termen scurt &i invers8

Investiţiile pe termen lung trecute 2n categoria celor pe termen scurt se evaluea5' la

cea mai mic' valoare dintre valoarea de 2ntrare &i cea de piaţ'8

,C/ 0/anifcoop” nu practic' activitatea de investiţii8

Contailitatea materialelor 2i oiectelorde mică valoare 2i scurtă durată

Materialele &i materia prim' au 2nsemn'tate mare 2n totalul stocurilor de m'rfuri &imateriale deoarece ele fac parte din activ &i pot fi puse 2n circulaţie foarte rapid8

eoarece ,C/ 0/anifcoop” este o 2ntreprindere foarte mare# at2t dup' num'rul

colectivului# c2t &i dup' rolul ei 2n producţia local'# ea operea5' cu o vast'

nomenclatur' de materii prime &i materiale8

Stocurile de m'rfuri &i materiale# cu e9cepţia obiectelor de mica valoare &i

scurt' durat'# sunt reflectate 2n rapoartele financiare la valoarea cea mai mic' dintre

cost &i valoarea reali5abil' net'8

Adaosul comercial la m'rfurile comerciali5ate prin maga5inele de firm' se

formea5' reie&ind din anali5area c!eltuielilor comerciale &i include c!eltuieli de

transportare# c!eltuieli pentru deservirea gratis cu pungi &i altele8

*B


17/45

Costul se calculea5' reie&ind din normele c!eltuielilor materiale directe#

c!eltuielilor directe la salariu &i c!eltuielilor indirecte de producere conform

calculaţiilor pentru evaluarea curent' a producţiei 2n curs de e9ecuţie# c!eltuielilor

privind retribuirea muncii &i c!eltuielilor de producţie indirecte se aprecia5' 2n

proporţia c!eltuielilor materiale &i producţiei nefinisate c'tre consumul material la

fabricarea producţiei8

Materiile prime cuprind urm'torul nomenclator cu evidenţa lor 2n urm'toarele

subconturi ale contului (** „Materiale”# unde 2n debit se 2nscriu intr'rile de materiale

fabricate sau procurate la valoarea lor de intrare# iar 2n credit ie&irea lor8

in grupa materialelor consumabile fac parte urm'toarele subgrupe

(**8( „Semifabricate procurate &i articole de completare” aici se ţine evidenţamaterialelor destinate producerii8

(**8+ „Combustibil” unde se ţine evidenţa combustibilului la ben5in'ria proprie

&i a maga5inelor filiale8

(**8G „Ambala6e” ambala6ul care este utili5at la 2mpac!etarea produselor finite

sau ambala6 complementar materialelor sau materiilor prime procurate8

(**8= „/iese de sc!imb” piese de sc!imb necesare miloacelor de transporte9istente sau utila6ului te!nologic8

(**8B „Alte materiale”1 mai ales se duce evidenţa materialelor ce sunt consumate

pentru 2ntreţinerea cur'ţeniei la 2ntreprindere Hs'pun# detergenţi# c2rpe etc8@

(**8; „Materiale de construcţie” materialele de construcţie ce sunt folosite

pentru reparaţiile capitale8

Evidenţa analitic' se face pe fiecare tip de material aparte &i fiec'rui material i se

atribuie un cod nomenclator8

e aprovi5ion'rile cu materiale la 2ntreprindere se ocup' secţia de aprovi5ionare#

care are ca scop

1 g'sirea agenţilor economici ce pot livra materiale &i materii prime necesare8

*4


18/45

1 2nc!eierea contractelor de v2n5are1cump'rare a materialelor cu acordul

conducerii8

1 aprovi5ionarea cu materiale de la furni5orii locali8

?a intrare 2n patrimoniu stocurile de materiale &i de obiecte de mic' valoare &i

scurt' durat' cump'rate se evaluea5' la valoarea de intrare# ce este format' din

• valoarea de cump'rare a stocurilor:

• c!eltuieli de transport1aprovi5ionare:

• ta9ele vamale &i alte pl'ţi legate de procurare8

. caracteristca generali5atoare a contului (** pentru luna februarie ()*+ este

vi5ibil' 2n anexa 22?8 Conform acesteia sold initilial la )*8)(8()*+ era G3)+((#*(L

lei8

/e parcursul lunii martie au avut loc intr'ri de materiale# respectiv inregistr'rile 2n

contabilitate

#eit contul %$$ ( $%$.*./,+/

Credit contul +%$ 0 +*$)-1, )%

Credit contul %$$&%()$-%+',+$

Credit contul %%-&%(%'$1,%.Credit contul *%% ( %')',+-

Credit contul %$- ( +'*+,/* (anexa 22?)

,nregistr'rile contabile aferente iesirilor de materiale sunt

#eit contul %%$&% ( )$-%+',+$

#eit contul %$- ( 1*1*,-1

#eit contul -$1 (%.$',++#eit contul *$$ ( 1/*.%1,1*

#eit contul *$$&% ( $$/)-),./

Credit contul %$$ ( $$-+*/*,1.

ocumentele primare privind intr'rile de materiale care permit s' se 2nscrie la

intr'ri 2n fi&a de maga5ie

*;


19/45

*8 Factura fiscal' &i factura de e9pediţie sunt documente de strict' evidenţ' care

le eliberea5' numai editura statistic'8 Aceste documente 2nsoţesc orice livrare dintre

doi agenţi economici8 /rin factura de e9pediţie (anexa 15?) se atest' dreptul de

proprietate de la furni5or la cump'r'tor8

#eit contul %$/&%. ( $.%),%%

Credit contul %$/&$.( $.%),%% (anexa 15?)

Factura fiscal' (anexa 16?) serve&te drept ba5' pentru a trece 2n cont la cump'r'rtor a

sumei "VA &i 2nscrierea acestei procur'ri 2n Registrul de evidenţ' a procur'rilor# care

au num'r &i serie8

#eit contul %$/&$. ( $$+*,//

#eit contul +/1&%. 0 %/$,)-Credit contul +%$&$.( $/'.,.. (anexa 16?)

(8 eclaraţia vamal' &i invoice acest document este 2ntocmit de declarantul

m'rfii# adic' de cel ce efectuea5' procedura de devamare8 El serve&te drept ba5'

pentru intrare 2n posesia lui c2t &i temei pentru plata "VA# ta9elor vamale &i

procedurilor vamale8 El este 2ntocmit de c'tre importator 2n G e9emplare pentru secţia

statistic'# economic' &i de control al vamei# este valabil numai c2nd st' &tampil'vamei &i &tampila personal' a lucr'torului vamei8

+8 ,n unele ca5uri c2nd materialul este procurat de persoane fi5ice 2n numerar#

atunci este 2ntocmit act de ac!i5iţie# care este deasemenea un document de strict'

evidenţ'# se 2ntocme&te 2n ( e9emplare &i este ba5a de calcul a = reţinute la surs' &i

care trebuie pl'tite 2n bugetul de stat conform art8 3) al Codului Fiscal p2n' la data de

*) a lunii urm'toare lunii de ac!i5iţie8

G8 .rice intrare 2n depo5it sau la 2ntreprindere este 2nsoţit' de „ispo5iţie de

2nregistrare la intr'ri” HM1G@# care este un document ce atest' intrarea 2n depo5it a

materialelor procurate sau m'rfurilor produse la 2ntreprindere8 El totodat' este &i

document de ba5' ce d' dreptul la 2nscrierea de intr'ri 2n fi&a de maga5ie unde

semnea5' delegatul &i maga5inierul care a primit materialul8

*3


20/45

=8 area de seam' material' este un document ce 2nregistrea5' denumirea

materialelor#codul lor#unitatea de m'sur' &i denumirea lucr'rilor efectuate8

easemenea este indicat totalul cantit'ţii materialelor c!eltuite8

.peraţiilor de creditare a contului (** sunt urm'toarele

Fi&a limit' de consum care este un document prin care se face eliberarea materiei

prime &i materialelor din depo5itul central spre secţiile de producţie &i pe ba5a lor sunt

calculate consumurile directe de materiale8 Ea este 2ndeplinit' de c'tre maistrul sau

te!nologul &ef &i 2n ea trebuie s' fie semn'turile &efului depo5itului# &eful secţiei &i

normator# 2n ea este pus' luna care nu trebuie dep'&it'# de regul'# se 2ndepline&te o

fi&' pe lun' dar 2nsemn'rile se fac 5ilnic# dac' 2n secţia de producţie la sf2r&itul lunii

sunt materiale care nu au fost utili5ate ele sunt trecute la sold 2n luna viitoareAceast' fi&' limit' este utili5at' &i atunci c2nd materialele sunt utili5ate de secţiile

au9iliare pentru producerea materialelor complimentare8

Alt document utili5at la 2ntreprindere pentru evidenţa ie&irilor este bonul de

comand'8 El este utili5at pentru eliberarea materialelor 2n alte scopuri dec2t cele de

producţie# de e9emplu# pentru deservirea maga5inelor administrative &i altor

subdivi5iuni ce deservesc 2ntreprinderea8 Ele totodat' sunt &i documente ce atest'folosirea intern' a materialelor de la un maga5iner la altul8

Oiectele de mică valoare 2i scurtă durată sunt bunurile cu valoare mai mic'

dec2t limita stabilit' pentru a fi considerate mi6loace fi9e H*))) lei@ indiferent de

durata lor de utili5are sau cu o durat' mai mic' de * an indiferent de valoarea lor#

precum &i bunurile asimilare acestora Hinstrumente &i obiecte de inventar#

2mbr'c'minte &i 2nc'lţ'minte de protecţia muncii precum &i construcţiile provi5orii@8

Valoarea de intrare a .MVS se determin' 2n contabilitatea curent' ca &i

pentru mi6loacele fi9e8

.MVS a c'ror valoare unitar' este mai mic' de =)) lei# se trec la consumuri

sau c!eltuieli# pe m'sura pred'rii acestora 2n folosinţ'# 2n m'rime de *)) din

valoarea de intrare a acestora 8

()


21/45

-5ura se calculea5' pentru .MVS cu valoarea mai mare de =)) lei# 2n

proporţie de *)) din valoarea acestora8 Aceste obiecte de regul' nu se consum' 2ntr1

un singur ciclu de e9ploatare# ele 2&i transfer' valoarea lor 2n mai multe cicluri de

e9ploatare pe m'sura 2ntrebuinţ'rii lor 2n c!eltuielile activit'ţii sub form' de u5ur'

calculat' 2n proporţie de *)) din valoarea acestora diminuat' cu valoarea probabil'

r'mas'# e9cepţie fac obiectele de mic' valoare &i scurt' durat' a c'ror valoare unitar'

este mai mic' de de la limita stabilit'8 Ele trec la c!eltuieli sau consumuri pe

m'sura pred'rii lor 2n e9ploatare8 /otrivit Regulamentului cu privire la obiectele de

mic' valoare &i scurt' durat' Nr8 )=O(1+)1*=G din )+8)B834 &i paragrafului +G al SNC(

obiectele de mic' valoare &i scurt' durat' sunt active care

1au valoare unitar' mai mic' dec2t limita stabilit' de legislaţie indiferent dedurata de e9ploatare8

1au o durat' de e9ploatare mai mic' de un an# indiferent de valoarea unitar'8

/entru evidenţa lor este destinat contul (*+# este un cont de activ# 2n debit se

reflect' intr'rile# 2n credit ie&irile de .MVS8

Anexa 23? repre5int' situa ia general' a .MVS aflate la 2ntreprindere# lunaț

februarie ()*+8Intr'rile sunt reflecatet pin 2nregistr'rile

#eit contul %$/&$ 0 '+-*,1'

Credit contul %$- ( $1$$

Credit contul +%$ ( $+'+

Credit contul %%-&%( )+-%,1' (anexa 23?)

,nregistr'ri aferente ie irilor .MVSș

#eit contul %$/&% 0 /1-%,1/

#eit contul $%$ ( +''.

Credit contul %$/&$ ( '1)%,1/ (anexa 23?)

(*


22/45

Alt cont utili5at pentru evidenţa obiectelor este contul (*G 0-5ura obiectelor de

mic' valoare &i scurt' durat'” pentru obiectele care nu sunt consumate la prima

utili5are8 Creditul acestui cont reflect' valoarea u5urabil' inclus' 2n c!eltuieli sau

consumuri 2n momentul d'rii lor 2n folosinţ'# iar 2n debit casarea u5urii calculate

aferente acestui obiect8

-5ura .MVS pentru luna februarie ()*+# este reflectat' 2n anexa 17?8 Conform

acestor date 2n contabilitate au loc 2nregistr'rile

#eit contul *$/ 0 $/*1,-.

#eit contul -$% 0 $*$',%)

#eit contul -$/ 0 %)*,1-

Credit contul %$1( $.%1., 1/ (anexa17?)8

Ie&irile de .MVS se e9ecut' prin bonul de comand' de la depo5it spre locul

utili5'rii lor8

Ie&irea acelor tipuri de .MVS a c'ror valoare este mai mic' de din limita

stabilit' ele sunt direct trecute la c!eltuieli sau consumuri8

?a sf2r&itul anului numaidec2t se face inventarierea care este un procedeu contabil

prin care se verific' situaţia de facto la locul depo5it'rii cu datele din contabilitate8

Acest procedeu este un procedeu al controlului intern prin care 2ntreprinderea dore&te

s' &tie starea de facto la fiecare depo5it# fiecare maga5in8

Inventarierea poate fi planificat' sau operativ' c2nd se face f'r' ca maga5inerul s'

&tie 2n prealabil8

Inventarierea este f'cut' prin ordinul directorului 2ntreprinderii &i pe deci5iei de

inventariere este numit' comisia de inventariere (anexa 1)8

Inventarierea se face 2n pre5enţa gestionarului# 2n timpul inventarierii nu are loc

nici o mi&care din depo5itul dat# u&ile depo5itului se 2nc!id &i se pune o &tampil' a

contabilit'ţii &i una a maga5inerului# 2n timpul inventarierii se 2ntocme&te lista de

inventariere (anexa 1!)8

((


23/45

,n timpul inventarierii se pot depista .MVS ce trebuiesc decontate8 Acest lucru

se face 2n ba5a Actului de decontare a obiectelor de mic' valoare &i scurt' durat'

HAne9a ()@L8 Se emite un ordin unde se stabile&te o comisie care e9aminea5' aceste

obiecte &i confirm' u5ura lor8

,n contabilitate are loc 2nregistrarea

#eit contul %$1&$. ( -%-+,'/

Credit contul %$/&%. (-%-+,'/ (anexa 2"?).

up' ce s1a f'cut inventarierea se face un act verbal unde sunt e9puse re5ultatele

inventarierii (anexa 21?)8

/entru lipsurile depistate la inventariere se fac inregistr'rile

#eit contul -$1 0 '+*, *.Credit contul %$$( '+*,*. (anexa 21?)8

up' ce s1au depistat personele vinovate# s1a stabilit ca recuperarea lipsurilor s va

face prin retineri din salariu

#eit contul %%-( '+*,*.

Credit contul %$$('+*,*. (anexa 21?).

,nregistr'rile contabile aferente plusurilor la inventariere sunt#eit contul %$$ 0 1)), 1.

Credit contul )$%( 1)), 1. (anexa 21?)8

?a sf2r&itul lunii# trimestrului# anului se fac verific'ri pe fiecare gestionar# pe

fiecare subcont# &i pe fiecare cont8

>alanţele de verificare la fiecare gestionar sunt e9ecutate dup' efectuarea

inventarierii corespunderea datelor din evidenţa sintetic' &i analitic' cu datele din

balanţele de verificare8

(+


24/45

#ocumentarea, calculul 2i contailitatea salariului

?a 2ntreprinderea ,C/ 0/anifcoop” contabilitatea &i calculul salariului se

efectuea5' 2n secţia Calculul salariului unde cadrele au urm'toarele sarcini

a@ calculul necesarului de salariaţi:

b@ reciclarea anga6aţilor:

c@ evidenţa pe fi&e personale:

d@ 2ntocmirea rapoartelor statistice *1M# *1C &i altele care se refer' la munc':

e@ calculul eficienţei factorului munc':

f@ perfectarea forţei de munc':

g@ concedierea8

?a anga6area salariatului 2n cadrul 2ntreprinderii salariatul depune cerere c'tre &eful

secţiei cadre &i directorul 2ntreprinderii 2mpreun' cu anc!eta1tip8,n ca5 c' salariatul

este concediat sau prefer' s'1&i dea demisia din propria iniţiativ' deasemenea depune

o cerere# prin care 2&i anunţ' deci5ia8

up' anga6area lui este desc!is un fi&ier personal sub num'rul din tabel# sub care

anga6atul va ap'rea 2n toate documentele de evidenţ' primar' a volumului &i timpului

de munc'8"oate drepturile &i obligaţiile s2nt 2nscrise 2n „Contractul colectiv de munc'”# unde

s2nt reglementate toate relaţiile dintre 2ntreprindere &i anga6at statele de plat'# timpul

de munc'# controlul medical1,ndreptare# remunerarea muncii etc8 -n alt document ce

reglementea5' aceste relaţii este Codul Muncii8

Ca document primar pentru evidenţa timpului lucrat serve&te „"abelul de ponta6”

(anexa 24?)# 2n care s2nt incluse datele 2n fiecare 5i# at2t absenţele c2t &i cau5ele lor# se

completea5' 5ilnic la sf2r&itul 5ilei de c'tre maistrul sau conduc'torul sectorului# la

sf2r&itul lunii este pre5entat la secţia „/ersonal” &i 2n contabilitate8 ?a secţia

„/ersonal” pe ba5a lui se calculea5' datele pentru Raportul Statistic *1M8 ,n

contabilitate pe ba5a acestui document se calculea5' num'rul de ore lucrate efectiv#

deasemenea pe ba5a lui se calculea5' salariul8

(G


25/45

/entru evidenţa contabil' a salariilor este destinat contul de pasiv =+* „atorii faţ'

de personal privind retribuirea muncii”8 ,n credit se calculea5' salariile# iar 2n debit

plata lor sau reţinerile din salariu8

?a calcularea salariului se stabilesc urm'toarele formule contabile

#eit contul +//&$. 0 /$+)',%'

#eit contul -$%&%. 0 %.)+&..

#eit contul -$%&*. 0 )-/',-.

#eit contul -$/&/. ( +)'*+,$)

#eit contul *$$&$. 0 )'1'%, *'

#eit contul *$$&$$ 0 /)*-+, $%

#eit contul *$%&%. 0 %-*)1,)$#eit contul *$/&$. 0 *1$*,.*

#eit contul *$/&%. 0 %1.+1,'1

Credit contul +/$&$. 0%)1.'$&-' (anexa 31)?

Aceast' formul' se face pentru fiecare salariat in dependenta de subdivi5iunia

2ntreprinderii unde costul producţiei se include 2n contul ;** „Costul producţiei”# ;*(

„/roducţia au9iliar'”# ;*+ „Consumuri indirecte de producţie”8,n funcţie de tipul activit'ţii# caracterul lucr'rilor# calculul salariului se reflect'#

dac' nu sunt incluse 2n costul de producţie# la c!eltuielile perioadei pe ba5a tabelului

de ponta6 (anexa 24)? &i a fi&ei personale (anexa 26)?

Respectiv# ac!itarea salariului are loc conform formulei

#eit contul +/$&$. 0 %*../.,1'

Credit contul %%-&1.( %+1',$-

Credit contul %1$&$. 0 %11)/-,)/

Credit contul +$/&1.( $$..,..

Credit contul +//&$$$($/+-$,-1

Credit contul +//&$% ( -'$),-'

Credit contul +/1&-. 0 -$--,$-(anexa 31)?

(=


26/45

Credit contul +/',/. 0 /.--,''

?a salariu se mai adaug' concediile pentru boal'# concediile de odi!n' &i

indemni5aţiile pentru incapacitatea temporar' de munc'8

Evidenţa indemni5aţiilor pentru incapacitatea temporar' de munc' se face pe ba5a

documentului foaie de boal' sau buletin de boal'(anexa 27)?# care este eliberat de

medicul de sector# confirmat de medicul &ef al combinatului &i m'rimea indemni5aţiei

depinde de salariul mediu pe B luni

,n urma salariului luat ca ba5' de calcul pentru determinarea indemni5aţiilor nu se

includ urm'toarele tipuri de remuner'ri

*8 Salariul pl'tit pentru abaterile de la condiţiile normale de lucru Hore

suplimentare 2n timpul s'rb'torilor# 5ilelor de odi!n' &i noaptea@8(8 Salariul pl'tit 2n timpul staţion'rii 2ntreprinderii:

+8 Salariul aferent concediilor de odi!n'# boal'8

G8 "oate tipurile de premii8

Modul de calcul al indemni5aţiilor este urm'torul

Suma indemni5aţiilor P salariul mediu 5ilniic % nr8 de 5ile de boal'8

Salariul mediu 5ilnic P Hsalariul pe ultimele B luni sume neluate 2n consideraţie@ O5ile lucrate efectiv Hultimele ( luni@

Alte pl'ţi efectuate c'tre salariaţi este concediul conform Codului Muncii# fiecare

lucr'tor are dreptul la odi!n' (G 5ile lucr'toare 2n anul calendaristic8

Este necesar de scris o cerere c'tre secţia remunerare a muncii (anexa 2)? unde se

indic' perioada concediului# funcţia salariatului &8a8

/rimul concediu la un loc de munc' salariatul are dreptul s'1l primeasc' dup' **

luni de lucru la 2ntreprinderea dat'# apoi el poate s'1l foloseasc' c2t dore&te# numai cu

acordul conducerii &i f'r' a d'una activit'ţii 2ntreprinderii8

Concediile de odi!n' sunt pl'tite din re5erv' pentru concediu care se formea5' 2n

contul =+; „Re5erve pentru c!eltuieli &i pl'ţi preliminare”8

,n calculul salariului mediu nu se includ

(B


27/45

*8 /l'ţile pentru lucrul ce nu intr' 2n sfera obligaţiilor muncitorului8

(8 /l'ţile 2n natur'8

+8 ividendele primite8

eci# salariul se calculea5' ca

Salariul pe timpul concediului P salariul mediu 5ilnic % nr8 de 5ile de odi!n'8

Salariul mediu 5ilnic P salariile plus primle H+ luni@ O 5ile lucrate efectiv H+ luni@8

Conform Codului Muncii toate reţinerile din salariu nu trebuie s' dep'&easc' din

salariul calculat spre plat'8

/entru evidenţa sintetic' a defalc'rilor &i decont'rilor afente contribuţiilor pentru

asigur'rile sociale 2n Fondul Social# datorii privind asigurarea medical' este destinat

contul de pasiv =++ „atorii privind asigur'rile”8 ,n credit se reflect' datoriilecalculate# iar 2n debit miloacele ac!itate8

Suma contribuţiilor pentru asigur'rile se calculea5' din salariul brut prin formula

contabil'

#eit contul -$%

#eit contul -$/

#eit contul *$$#eit contul *$%

#eit contul *$/

Credit contul +//&$. 0 +%.%1, ') (anexa 32)?

Ac!itarea lor se face prin formula contabila

#eit contul +//&$. 0 -..+.,)/

Credit contul %1%&$.( /*1+1,/1

Credit contul +//&$.( /$+'),%' (anexa 32)?

Suma de plat' 2n Fondul Social spre plat' se calculea5' ca diferenţa dintre sumele

asigur'rilor sociale calculate &i sumele din asigur'rile sociale folosite de c'tre anga6aţi

2ntreprinderii pentru

a8 Incapacitatea temporar' de munc'8

(4


28/45

b8 /entru funerarii8

c8 A6utor material anual participanţilor la lic!idarea consecinţelor avariei de la

Cernob2l8

d8 Compensaţii nominative8

e8 ?a na&terea copilului8

f8 Compensaţii pentru 2ngri6irea copilului p2n' la *B ani8

in salarii se calcul' &i impo5itul pe persoane fi5ice ce este stabilit prin articolul *=

din Codul Fiscal8

Venitul salariatului include orice form' de salariu# 2ndemni5aţiile precum &i 2nlesnir

acordate de 2ntreprindere salariatului8 Nu se includ 2n venitul impo5abil 2ndemni5aţiile

pentru incapacitate temporar' de munc' inclusiv a invalidit'ţii# alimentele pentru copiidividende de la re5idenţi# mo&tenirea averii# alte forme de venituri stabilite de Codu

Fiscal8

Impo5itul pe venit este reţinut la locul de munc' 2n mimentul pl'ţii salariului

,ntreprinderea conform Codului Fiscal este obligat' s' scad' din venitul impo5abi

scutirile acordate salariatului &i alte scutiri8 Conform Codului Fiscal aceste reţiner

trebie pl'tite nu mai t2r5iu de data de *) a lunii urm'toare dup' luna 2n care a avut locreţinerea8

/entru evidenţa pl'ţii salariului &i reţinerilor din el se 2ntocme&te statul de salariu ce

e calculat pe ba5a fi&elor personale (anexa 26)?# acest stat este pre5entat contabilului

&ef care 2l verific' &i 2l trimite 2n caserie spre plat'8

/lata salariului la 2ntreprindere se efectuea5' de maistrul care prime&te suma de ban

necesar' &i lista de plat' (anexa2!)? care este documentul ce confirm' plata

Concomitent maistrul 2n timp de *G ore dac' banii nu au fost utili5aţi trebuie s'1

2ntoarc' 2n caserie8

Eliberarea numerarului din casierie pentru plata salariului

#eit contul +/$&$. 0 /$/%+,..

Credit contul %1$&$.( /$/%+,.. (anexa 3")?8

(;


29/45

Contailitatea produc!iei "n curs de e3ecu!ie 2i a produselor faricate&

Evidenţa producţiei 2n curs de e9ecuţie se ţine la contul (*= „/roducţia 2n curs de

e9ecuţie”

Ceea ce prive&te producţia 2n curs de e9ecuţie repre5int' toate produsele ce nu au

trecut toate fa5ele de producţie8

/roducţia 2n curs de e9ecuţie este evaluat' la preţul de cost a c!eltuielilor8

Evidenţa produselor fabricate este dus' 2n contul de activ (*B „/roduse” ce la

2ntreprindere are mai multe subconturi8

,n debitul acestor conturi se duce evidenţa produselor fabricate# iar 2n credi

reali5area sau utili5area lor 2n cadrul 2ntreprinderii8

Situa ia producţiei finite este pre5entat' 2n HAne9a ++@L8ț

Intr'rile 2n acest cont se fac de la producţia de ba5' prin formula contabil'# 2n luna

luna martie

#eit contul %$) 0 *+)--1,%1

Credit contul *$$ ( )-)*'+,$%

Credit contul *$% ( $-'*-',.) (anexa 33)?.

Iar ie&irile pot fi efectuate pe mai multe c'i# pentru a fi comerciali5ate prin reţeaua proprie de maga5ine

#eit contul %$- ( %.*%-.,-%

Credit contul %$) 0 %.*%-.,-% (anexa 33)?

?a costul vin5'rilor 2nregistr'm formula contabil'

#eit contul -$$ 0 1'+$%%,%)

#eit contul -$$&%( $+/+)',1.

Credit contul %$) ( )1')'$,))(anexa 33)?

?a reali5area intren' 2nregistr'rile contabile sunt

#eit contul *%%( %')',+'

Credit contul %$)( %')',+'(anexa 33).?

(3


30/45

Concomitent produsele pot s' se deteriore5e sau s' fie sustrase# ca lipsuri l

inventariere# atunci se 2ntocme&te formula contabil'

#eit contul -$1

Credit contul %$)

Inventarierea producţiei este e9ecutat' la sf2r&itul lunii 2n 5ile libere# c2nd nu

lucrea5' 2ntreprinderea# sunt verificate la faţa locului num'rul efectiv de produse &

corespunderea lor cu datele din contabilitate# procedura de inventariere este aceea&i ca

&i la alte materiale8

Contailitatea mărfurilor

M'rfurile repre5int' bunurile procurate de la alte persoane 6uridice &i fi5ice cu

scopul rev2n5'rii 2n aceea&i stare8

,C/ 0/anifcoop” are o serie de maga5ine de firm' 2n care se v2nd mrfurile produse

de c'tre 2ntreprindere8

Evidenţa analitic' a m'rfurilor se ţine pe sortimenet# tipuri# locuri de p'strare &i

pesroane gestionare8 Evidenţa sintetic' se ţine cu a6utorul contului de activ (*4„M'rfuri”8 .rgani5area evidenţei m'rfurilor este condiţionat' de metoda de evaluare

folosit' 2n decursul perioadei de gestiune8

Conform SNC1( 2ntreprinderile pot utili5a ( dou metode de evaluare curent' a

m'rfurilor

• ?a cost efectiv Hvaloarea de 2ntrare@

• ?a preţ de v2n5are

?a ,C/ 0/anifcoop” evaluarea se face la preţ de v2n5are8

Situa ia m'rfurilor pe parcursul lunii februarie ()*+ este generali5at' 2nț anexa 34?.

?a intrarea m'rfurilor se 2ntocme&te formula contabil'

+)


31/45

#eit contul %$- ( 1+)+*+,1$

Credit contul +%$ 0 *1)%.,)/

Credit contul %$- 0 $.$,+1

Credit contul %$$ 0 1*1*,-1

Credit contul %$) 0 %.-)-',++

Credit contul %$- 0 *'/.',/+

Credit contul %%- 0 $...,.)

Credit contul *)*( $+..),)-

Credit contul )$% 0 +,$.

Credit contul *%$ 0 %*)'$,%'

Credit contul *%+ 0 %+/%%,1* (anexa 34)?

?a ie&irea m'rfurilor se 2ntocmesc formulele contabile

#eit contul *%/ 0 /*/'%+,)$

#eit contul -$1 0 +$,-%

#eit contul %$$ 0+'*+,/*

#eit contul %$/&$( $1$$

Credit contul %$- 0 1*.-*1,).(anexa 34)?

Indiferent de metoda de evaluare utili5at' 2n evidenţ' curent'# la finele

perioadei de gestiune m'rfurile se reflect' 2n bilanţ la cost efectiv Hvaloarea de

2ntrare@8 /entru determinarea costului efectiv la 2ntreprinderile unde m'rfurile se

evaluea5' la preţ de v2n5are se 2ntocme&te formula contabil'

#eit contul %$- ( $-',-$

Credit contul *%$ ( $-',-$ (anexa 35)?

+*


32/45

Contailitatea crean!elor

&rean%ele constituie o parte activelor care trebuie ac!itate 2ntreprinderii de

c'tre alte persoane fi5ice &i 6uridice la scadenţ' stabilit' prin condiţiile contractului#

cambiei sau altor acte normative8

Creanţele pe termen lung &i scurt s2nt reflectate 2n contabilitate la valoarea nominal'8

/entru recuperarea pierderilor probabile aferente datoriilor dubioase# 2ntreprinderea

formea5' dup' necesitate pe seama c!eltuielilor comerciale o re5erv' special'8

Creanţele cu filialele 2ntreprinderii s2nt reflectate la contul ((+ 0Creanţe pe termen

scurt ale p'rţilor legate” la valoarea nominal' f'r' "VA8 Creanţele cu termen e9pirat

de ac!itare conform legislaţiei 2n vigoare se trec la pierderi numai la aprobarea

deci5iei respective de c'tre Consiliul administrativ8econt'rile clienţilor &i cump'r'torilor rareori au loc concomitent cu e9pedierea

produselor# m'rfurilor# prestarea serviciilor8 ,n aceste condiţii furni5orul are dreptul

unei creanţe asupra cump'r'torului8 /entru generali5area informaţiei privind

e9istenţa# formarea &i ac!itarea creanţelor cu o durat' nu mai mare de un an# aferente

decont'rilor cu cump'r'torii &i clienţii pentru produsele Hm'rfurile@ e9pediate &i

serviciile prestate# este destinat contul de activ ((* QCreanţe pe termen scurt privindfacturile comerciale Q8 In debitul lui se reflect' formarea creanţelor pe termen scurt

aferente facturilor comerciale# iar 2n credit 1 ac!itarea lor8 Soldul este debitor &i

repre5int' sumele datorate de cump'r'tori &i clienţi la finele perioadei de gestiune8

Evidenţa analitic' a creanţelor pe termen scurt aferente facturilor comerciale se

ţine pe fiecare debitor# fiecare cont analitic poate s' fie at2t creditor c2t &i debitor

acesta depinde de suma de bani care este trasferat' pentru marfa e9pediat' dac'

dep'&e&te se trece la credit iar dac' sunt mai mici atunci ele r'm2n pe debitul contului

analitic8

,n anexa 36? este reflectat' situa ia crentelor comerciale la 2ntreprinderea anali5at'ț

pentru luna februarie ()*+8

,nregistr'rile contabile aferente form'rii acestor crean e suntț

+(


33/45

#eit contul %%$ ( '%%*/.,*/

Credit contul )$$&$$ 0 $%.*1+,-'

Credit contul )$$&$% 0 -$$*+/,'%

Credit contul +/1&%$ 0 %+)-$,-.

Credit contul +/1&%. 0 +)'+$,+$

Credit contul )$%&$. 0 -+.-,'$ (anexa 36)?

?a ac!itarea creantelor in contabilitate se fac 2nregistr'rile

#eit contul %1%&$. 0 *.$'$+,+$

#eit contul +%$&$. 0 %%-.+,/1

#eit contul %1$&$. 0 $1/%%*,$$

Credit contul %%$ ( ')-*1*,'+ (anexa 36)?

econt'rile cu bugetul au particularit'ţi specifice datorit' reglement'rii normative

a modului de determinare &i ac!itare a creanţelor &i datoriilor faţ' de buget8

Raporturile 2ntreprinderii cu bugetul au un caracter multiplu &i divers# de aceea

decont'rile cu bugetul se reflect' 2n conturi distincte privind datoriile &i creanţele8

Creanţele bugetului faţ' de 2ntreprindere apar ca urmare a impo5itelor stabilite

v'rsate la buget 2n avans# a sumelor pl'tite 2n plus 2n buget# a diferenţelor ta9ei pevaloare ad'ugat' pl'tit' &i 2ncasat'8

/entru generali5area informaţiei privind e9istenţa# 2nregistrarea &i ac!itarea

creanţelor privind decont'rile cu bugetul# cuvenite 2ntreprinderii din buget# conform

legislaţiei 2n vigoare# este destinat contul de activ ((= QCreanţe pe termen scurt

privind decont'rile cu bugetul Q8 In debitul acestui cont se 2nregistrea5' avansurile

v'rsate la buget potrivit impo5itelor stabilite de legislaţie Hcu e9cepţia "VA@# precum

&i sumele pl'tite 2n plus la buget &i diferenţele 2ntre sumele "VA pl'tit' &i primit'# iar

2n credit 1 sumele trecute 2n cont pentru stingerea datoriilor aferente decont'rilor cu

bugetul# reali5ate 2n perioadele de gestiune curente sau ulterioare# precum &i pl'ţile 2n

plus recuperate de buget8 Soldul acestui cont este debitor &i repre5int' datoriile

bugetului faţ' de 2ntreprindere la finele perioadei de gestiune8

++


34/45

Contul ((B Q"a9a pe valoarea adaugata de recuperat Q este destinat generali5arii

informatiei privind sumele ta9ei pe valoarea adaugata de recuperat# aferenta valorilor

2n marfuri si materiale si serviciilor procurate Hprimite@ de 2ntreprindere8 Acest cont

este un cont de activ# 2n debitul acestui cont se reflecta sumele T4A, aferente

facturilor de plata pentru stocurile de marfuri si materiale# serviciile prestate# care

urmea5a a fi trecute la decontarile cu bugetul# iar 2n credit 1 sumele ta9ei pe valoarea

adaugata# compensate pentru ac!itarea datoriilor fata de buget# reali5ate 2n perioadele

de gestiune sau ulterioare8 Soldul acestui cont este debitor si repre5inta suma ta9ei pe

valoarea adaugata care va fi supusa decontarilor cu bugetul8

Evidenţa analitic' a creanţelor pe termen scurt privind decont'rile cu bugetul se

ţine pe feluri de impo5ite &i termene de recuperare a acestora 2n buget8

Creanţele personalului faţ' de 2ntreprindere pot ap'rea 2n urma operaţiilor ce se

refer' la

- retribuirea muncii:

- acordarea avansurilor spre decontare:

-

m'rfurile v2ndute 2n credit:- recuperarea daunei materiale:

- alte operaţii# cum ar fi plata pensiilor alimentare &i altor titluri e9ecutorii8

Creanţele pe termen scurt ale personalului se reflect' 2n contul de activ ((4

QCreanţe pe termen scurt ale personalului Q8 In debitul acestui cont se reflect'

2nregistrarea creanţelor pe termen scurt ale personalului faţ' de 2ntreprindere# iar 2n

credit 1 ac!itarea creanţelor pe termen scurt ale personalului8 Soldul este debitor &i

repre5int' datoriile personalului faţ' de 2ntreprindere la finele perioadei de gestiune8

/entru e9ecutarea unor sarcini de serviciu persoanelor# numite titulari de avans# li

se eliberea5' avansuri spre decontare8 Aceste avansuri sunt destinate# 2n special#

acoperirii c!eltuielilor de deplasare care includ

c!eltuieli de c'l'torie Hcostul biletelor de c'l'torie tur1retur@

+G


35/45

c!eltuieli privind ca5area

diurna8

In ba5a decontului de avans(anexa 37?) se trec 2n cont c!eltuielile efectuate de

titularul de avans

#eit contul %$$ ( %..

Credit contul%%- 0 %.. (anexa 37)?

ac' titularul de avans nu a c!eltuit toat' suma# el trebuie s' restituie 2ntreprinderii

suma diferenţei prin dispo5iţie de 2ncasare

#eit contul %1$

Credit contul %%-

elegatului i se pl'tesc c!eltuielile de transport conform documentelor 6ustificative pre5entate8 ,n ca5 de nepre5entare a documentelor privind utili5area transportului pe

teritoriul RM# c!eltuielile de transport se ac!it' conform tarifelor minimale8

elegatului i se compensea5' c!eltuielile efective privind ca5area8

/entru generali5area contului ((4# pe luna februarie ()*+ avem anexa 3?.

?a categoria 0Alte creanţe” se refer' &i datoriile debitoare privind reclamaţiile8

Reflectarea sumei reclamaţiei 2n debitul contului ((3 0Alte creanţe pe termen scurt”#se efectuea5' numai dac' pretenţiile au fost 2naintate &i recunoscute de reclamant sau

au fost ad6udecate de organele 6udiciare8Evidenţa analitic' este efectuat' 2npe fiecare

reclamant

?a sf2r&itul anului de gestiune se face pe ba5a datelor operativ' o list' de

inventariere a creanţilor &i datoriilor H INV 3@ cu creanţe pe tipuri 2n care debitorii

confirm' creanţele8

Contailitatea mi5loacelor ăne2ti

/entru p'strarea numerarului# precum &i pentru efectuarea decont'rilor 2n numerar la

2ntreprindere# este destinat' casieria8 Contabilitatea mi6loacelor b'ne&ti din casieria

+=


36/45

,C/ 0/anifcoop” este organi5at' 2n conformitate cu QRegulile privind ţinerea

operaţiilor de cas' 2n economia naţional' a Republicii Moldova Q8

.peraţiile de cas' sunt ţinute de c'tre casier# care poart' r'spundere material'

deplin' 2n conformitate cu legislaţia 2n vigoare pentru integritatea tuturor valorilor &i

pentru orice pre6udiciu organi5at 2ntreprinderii# at2t 2n re5ultatul acţiunilor

premeditate# c2t &i 2n re5ultatul nep's'rii sau 2ndeplinirii necorespun5'toare a

sancţiunilor toate aceste obligaţiuni sunt incluse 2n „Contract r'spundere matererial'”

"oate operaţiile de cas' trebuie s' fie documentate8 Evidenţa mi6loacelor b'ne&ti

este dus' 2n Cartea de Cas' (anexa3!)8

Astfel# primirea numerarului de c'tre casieria 2ntreprinderii se efectuea5' prin

ispo5iţia de 2ncasare semnat' de c'tre contabilul1&ef8 /rimirea banilor esteconfirmat' printr1o c!itanţ' semnat' de contabilul1&ef &i de casier# certificat' de

&tampila casierului8

#eit contul %1$&$. 0 %)..,..

Credit contul *%/ ( %)..,.. (anexa4")?

Eliberarea numerarului din casierie se efectuea5' prin ispo5iţia de plat'8

ocumentele de eliberare a numerarului sunt semnate de conduc'torul &i contabilul1&ef al 2ntreprinderii8

#eit contul %%-&%. 0 $)+,..

Credit contul %1$&$. 0 $)+,.. (anexa 41)?

Evidenţa operaţiilor privind e9istenţa &i mi&carea mi6loacelor b'ne&ti din casieria

2ntreprinderii se ţine 2n contul de activ (G* QCasa Q8 ,n debitul acestui cont se reflect'

toate 2ncas'rile de mi6loace b'ne&ti 2n cas'# iar 2n creditul lui 1pl'ţile 2n numerar8

Soldul este debitor &i repre5int' numerarul e9istent 2n casieria 2ntreprinderii la finele

perioadei de gestiune8

/rimirea banilor din contul decontare se e9ecut' conform ispo5iţie de 2ncasare &i

verific2ndu1se cu e9trasul de cont (anexa 42)8L

#eit contul %1$

+B


37/45

Credit contul %1%

?a fel se 2nscriu &i celelalte formule contabile aferente operaţiilor 2ncasare a

mi6loacelor b'ne&ti 2n cas'8

epunerea disponibilit'ţilor b'ne&ti 2n contul de decontare de face la sf7r&itul 5ilei

de munc' prin ispo5iţilor de plat' contra C!itanţei eliberate de banc'

#eit contul %1%

Credit contul %1$

?a 2ntreprindere se efectuea5' revi5ia casei 2n termenele stabilite de conduc'torul

2ntreprinderii# dar nu mai rar de o dat' pe trimestru# num'r7nd toţi banii &i alte valori

aflate 2n casierie8 /entru efectuarea revi5iei casei# prin ordinul conduc'torului

2ntreprinderii se desemnea5' o comisie# care 2ntocme&te un Act de inventariere anumerarului (anexa 43)8

Actul se folose&te pentru reflectarea re5ultatelor inventarierii mi6loacelor b'ne&ti

efective# aflate 2n casieria 2ntreprinderii8

&onta'ilitatea miloacelor 'ăneti *n contul de decontare

/entru p'strarea temporar' a mi6loacelor b'ne&ti libere# efectuarea pl'ţilor &i

2ncas'rilor# 2ntreprinderea desc!ide conturi de decontare la b'nci# prin care suntefectuate operaţiunile de decontare8 Astfel# ,C/ 0/anifcoop” dispune de conturi de

decontare 2n valut' naţional' 2n >8C8 0Moldova1Agroindban” S8A8

,C/ 0/anifcoop” utili5ea5' urm'toarele forme de decontare

1 dispo5iţia de plat'

1dispo5iţie de plat' tre5orerial'

/entru generali5area informaţiei privind e9istenţa &i mi&carea mi6loacelor b'ne&ti 2n

valut' naţional' (anexa 44)?# 2nregistrate 2n contul de decontare al 2ntreprinderii la

banc'# este destinat contul de activ (G( QCont de decontare Q 8 ,n debitul lui se

reflect' 2ncasarea mi6loacelor b'ne&ti 2n valut' naţional'# 2n credit 1 utili5area

mi6loacelor b'ne&ti8 Soldul acestui cont este debitor &i repre5int' suma mi6loacelor

b'ne&ti 2n contul de decontare la finele perioadei de gestiune8

+4


38/45

,ncasarea mi6loacelor b'ne&ti pentru ac!itarea creanţelor aferente facturilor

comerciale reflectam 2nregistr'rile

#eit contul %1%&$. 0 %.-1),..

Credit contul %%$&$. ( %.-1),..

,ncasarea mi6loacelor b'ne&ti din casieria 2ntreprinderii

#eit contul %1%&$. 0 *....,..

Credit contul %1%&$. ( *....,..

/lata din contul de decontare are loc prin intermediul ordinelor de plat' (anexa 45)

#eit contul +%$ 0 +....,..

Credit contul%1%&$.(+....,.. (anexa 45)?

Contailitatea capitalului propriu

Capitalul propriu repre5int' m'rimea r'mas' 2n activele 2ntreprinderii dup

sc'derea datoriilor# 2n componenţa lui sunt incluse

*8 Capitalu statutar8

(8 Capitalul suplimentar8

+8 Re5ervele8

G8 /rofitul nereparti5at8

=8 Capitalul secundar8

?a determinarea capitalului propriu din m'rimea lui se scad

1 capitalul nev'rsat8

1 capitalul retras8

1 pierderea neacoperit'81 dividendele pl'tite 2n avans8

Capitalul propriu cuprinde capitalul statutar &i suplimentar# re5ervele# profitul

Hpierderea@ nereparti5at al pierderilor de gestiune &i al celor precedente &i capitalul

secundar8 Capitalul statutar este stabilit prin statut &i este egal cu GBB()BB lei

+;


39/45

(anexa3)?8 Modific'rile pot fi efectuate numai 2n ba5a ot'r2rilor Adun'rii $enerale

cu 2nregistrarea 2n organele respective8

Capitalul statutar constituit la 2nfiinţarea 2ntreprinderii este o condiţie a e9istenţei &

funcţion'rii acesteea &i determin' valoarea minim' a activelor sale nete care asigur'

interesele patrimoniale ale crditorilor &i acţionarilor8

eci# capitalul statutar repre5int' valoarea aporturilor fondatorilor 2ntreprinderi

la patromoniul acestora depuse 2n contul ac!it'rii acţiunilor8

/e parcursul activit'ţii 2ntreprinderii 2n componenţa capitalului statutar nu a

survenit nici o modificare8

Conform planului de conturi contabile pentru generali5area informaţiei privind

situaţia &i mi&carea capitalului statutar este destinat contul de pasiv +**8 ,n credit sereflect' m'rimea capitalului anunţat 2n documentele de constituire# iar 2n debit

mic&orarea lui8 Soldul este creditor &i reflect' m'rimea apitalului statutar la finele

perioadei de gestiune

/entru respectarea cerinţelor legislaţiei e necesar de desc!is la contul +*

urm'toarele subconturi

*8 „Fond statutar”8(8 „Acţiuni simple ne2nregistrate”8

+8 „Acţiuni simple 2nregistrate”8

G8 „Acţiuni privilegiate ne2nregistrate”8

=8 „Acţiuni privilegiate 2nregistrate”8

B8 „Aporturi”8

48 „Cote de participaţie”8

Capitalul de re5erv' este tratat ca o m'sur' de precauţie pentru 2nl'turarea riscurilo

desf'&ur'rii normale ale activit'ţii de 2ntrprin5'tor8

Acest capital al ,C/ 0/anifcoop” pentru anul ()*) constituie *=;B=G lei (anexa 3)

Contabilitatea sintetic' a re5ervei se ţine cu a6utorul conturilor clasei +( „Re5erve”

Sunt conturi de pasiv# 2n credit formarea re5ervelor# 2n debit utili5area lor8

+3


40/45

Re5ervele se grupea5' 2n + categorii pentru fiecare fiind destinate conturile

+(* „Re5erve prev'5ute de legislaţie”8

+(( „Re5erve prev'5ute de statut”8

+(+ „Alte re5erve ”8

Formarea re5ervei se reflect' conform statutului

#eit contul //% ( $+*)+1

Credit contul /%%( $+*)+1 (anexa 3)

/rofitul nereparti5at repre5int' o parte din capitalul propriu care nu a fost utili5at'

sau reparti5at' 2ntre proprietarii 2ntreprinderii sub form' de dividende sau venituri din

participaţii8

-tili5area profitului nereparti5at se efectuea5' &i se reflect' 2n contabilitate numai 2n ba5a adun'rii generale8

Modul de completare a registrelor privind contabilitatea capitalului propriu se

efectuea5' 2n mod automati5at &i ca ba5' pentru 2nregistr'rile contabile servesc deci5iil

adun'rii generale &i Statutul precum &i deci5iile luate de pe urma anali5ei raporturilor

auditorilor8

Contailitatea datoriilor

&onta'ilitatea creditelor 'ancare

atoriile pe termen lung &i termen scurt s2nt reflectate 2n contabilitate la sumele

care trebuie s' fie pl'tite8 atoriile aferente creditorilor &i 2mprumuturile bancare s2nt

reflectate 2n bilanţ# ţin2ndu1se cont de dob2n5ile aferente pl'ţii la finele perioadei de

gestiune8

,C/ 0/anifcoop” nu are datorii pe termen lung8?a capitolul datorii pe termen scurt nu sunt datorii financiare:

+atoriile comerciale repre5int' anga6amentele de plat' a 2ntreprinderii faţ' de

furni5ori# antreprenori# alţi creditori privind

1 facturile comerciale

G)


41/45

1 faţ' de p'rţile legate

1 pentru avansurile primite8

?a ,C/ 0/anifcoop” evidenţa sintetic' a datoriilor comerciale se ţine pe contul de

pasiv =(* Qatorii pe termen scurt privind facturile comerciale Q8 ,n credit se

2nregistrea5' cre&terea# apariţia datoriilor comerciale# 2n debit 1 ac!itarea# stingerea

datoriilor8 Soldul este creditor &i repre5int' datoriile comerciale ale 2ntreprinderii la o

dat' anumit'8

atoriile se 2nregistrea5' 2n ba5a documentelor de livrare emise de furni5ori#

respectiv facturile8 Acceptarea spre plat' a facturilor de la furni5ori8 ,n anexa 46? este

generali5at' situa ia datoriilor comerciale pentru luna februarie ()*+8ț

Reflectarea datoriilor comerciale la 2ntreprindere la procurarea m'rfurilor#eit contul %$- 0 *1.)1,*.

Credit contul +%$( *1.)1,*.&

Ac!itarea datoriei din contul de decontare

#eit contul +%$ 0 -*./$/,)*

Credit contul %1%( -*./$/,)*

&onta'ilitatea datoriilor calculate. atoriile calculate cuprind anga6amentele de plat' ale 2ntreprinderii faţ' de

personal# organele asigur'ri sociale# buget# fondatori# &8 a8 participanţi# faţ' de alţi

creditori (anexa 47)?8

Evidenţa analitic' faţ' de salariaţi se ţine pe fiecare lucr'tor 2n parte# forme de

retribuire a muncii &i tipuri de reţineri din salariu8 Evidenţa sintetic' a datoriilor faţ'

de personal se ţine pe contul =+* Qatorii faţ' de personal privind retribuirea muncii

Q8 ,n credit 1 calcularea datoriilor faţ' de salariaţi# 2n debit 1 ac!itarea &i reţinerile din

salariu8 Soldul este creditor# repre5int'# m'rimea datoriilor 2ntreprinderii faţ' de

personal la o dat' anumit'8

+atoriile privind a$igurările includ

G*


42/45

a@ datorii faţ' de fondul social privind contribuţiile la asigur'ri sociale &i reţinerile

din salariile lucr'torilor H*@

b@ datorii faţ' de companiile de asigur'ri privind asigurarea medical'# bunurilor#

asigurarea persoanelor8

/entru evidenţa sintetic' este destinat contul de pasiv =++ Qatorii privind

asigur'rile Q8 ,n credit se reflect' calcularea# cre&terea datoriilor privind asigur'rile# 2n

debit 1 ac!itarea# utili5area mi6loacelor asigur'rii sociale8 Soldul este creditor8

/entru toţi agenţii economici este stabilit tariful de +* din fondul de retribuire a

muncii8

Calcularea contribuţiilor la asigur'rile sociale se 2nregistrea5' 2n evidenţ'

concomitent cu calcularea salariilor 8?a ac!itarea datoriilor privind asigurarile medicale se face inregistrarea

#eit contul +// 0 $*+%',-*

Credit contul%1%( $*+%',-* (anexa 4)

+atoriile privind decontările cu 'ugetul

includ anga6amentele 2ntreprinderii privind impo5itele &i ta9ele8 Modul &i cotele de

impo5itare# precum &i lista impo5itelor &i ta9elor se stabilesc de c'tre actele legislative2n vigoare8

,ntreprinderea are relaţii cu bugetul de stat privind ipo5itele &i ta9ele republicane8

/entru generali5area informaţiei privind decont'rile cu bugetul se ţine pe contul de

pasiv Contul sintetic =+G Qatorii privind decontarile cu bugetul Q

?a stingerea datoriei faţ' de buget

#eit contul +/1 0 $.1$-

Credit contul %1% ( $.1$- (anexa 47)?

Contul =+3 0Alte datorii pe termen scurt” este destinat generali5'rii informaţiei

privind situaţia decont'rilor 2ntreprinderii aferente

- arendei curente

G(


43/45

- sumelor privind riscurile transmise &i acceptate pentru reasigurare

- asigur'rii directe

- pretenţiilor primite de la cump'r'tori &i clienţi# precum &i amen5ilor#

penalit'ţilor recunoscute

- Alte servicii

Contul =+3 0Alte datorii pe termen scurt” este un cont de pasiv8 ,n creditul acestui

cont se reflect' sumele datoriilor pe termen scurt calculate# iar 2n debit ac!itarea

acestora8 Soldul acestui cont este creditor &i repre5int' datoriile 2ntreprinderii privind

alte pl'ţi la finele perioadei de gestiune8 Evidenţa analitic' se ţine pe creditori &i pe

feluri de datorii 8

?a sf2r&itul anului de gestiune se face pe ba5a datelor operativ' o list' deinventariere a creanţilor &i datoriilor H INV 3@ cu datorii pe tipuri 2n care creditorii

confirm' datoriilor8

G+


44/45

CO6CLU789

/e parcursul efectu'rii practicii am avut oca5ia s' active5 2ntr1un colectiv de

contabili# cunosc2nd laturile profesionale ale acestei discipline# aplic2nd 2n practic'

toate cuno tin ele acumulate la cursurile de contabilitate8ș ț

C!iar de la bun 2nceput m1am 2ncadrat destul de bine 2n colectiv i m1am implicatș

2n efectuarea tuturor sarcinilor delegate pentru sec ia contabilitate8 Interac iuneaț ț

5ilnic' cu personalul m1a determoinat s'1mi de5volt abilit' ile de lucru 2ntr1un colctiv#ț

abilit' ile profesionale8 A fost creat' o atmosfer' po5itiv' 2ntr1un mediu de lucru deț

unde 2ntr1adev'r am putut s' iau practici utile pentru viitor8 Am avut oca5ia s'

2ntocmesc dispo5 ie de 2ncasare# de plat' i alte documente primare# aplic2nd astfelț ș

cuso tin ele 2n practic'8ș ț

/erioada de aflare 2n 2ntreprindere a fost plin' activit' i i de lucruri noi8ț ș

,mpreun' cu contabilul de la 2ntreprindere am anali5at documentele i reflectareaș

tutror opera iunilor economice 2n eviden a contabil'8 Astfel am avut posibilitatea saț ț

cunosc 2n detalii i sa anali5e5 pe ba5a e9emplelor concrete modul de func ionare aș ț

conturilor contabile8,n anumite situa ii am fost pus' 2n fa a unor probleme care necesitau solu ionareț ț ț

i am c'utat raspunsul i solu ia pentru solun ionarea acestora# consult2nd ulterior ș ș ț ț

varianta mea cu cea a cantabilului8

at fiind faptul ca la 2ntreprindere sistemul contabil este semiautomati5at# au fost

momente 2n care a trebuit sa fac legatura 2ntre momente care de6a sunt introduse 2n

sistemele computeri5ate automate i cele cu care se lucrea5a manual8 ar cu a6utorulș

i sus inerea personalului am putut sa 2nteleg foarte u or toate leg'turile8ș ț ș

,n general# a putea spune c' sec ia contabilitate a 2ntreprinderii este foarte bineș ț

organi5at' i are re5ultate destul de bune8ș

GG


45/45

Raport Privind Practica La Contabilitate in Baza Intreprinderii Cooperative de Productie...

Documents

Transcript of Raport Privind Practica La Contabilitate in Baza Intreprinderii Cooperative de Productie...