Raport practica

Ministerul Educaiei a Republicii Moldova

CuprinsIntroducere..................................................................................................3

Capitolul I

Organizarea activitii operative i de eviden la banc.........6

1.1FinComBank: istoria bncii........................................................6

1.2Structura organizatoric a bncii....................................................8

Capitolul II2.1

Particularitile organizrii contabilitii i controlul operaiilor de eviden n bnci...................................................ncasarea i eliberarea numerarului..............................................

1313

Capitolul III3.1

Capitolul IV4.1

4.24.3

Capitolul V

Contabilitatea mijloacelo atrase la banc..............................Depozite bancare........................................................................Operaiuni active ale bncii.......................................................Creditele: caracteristica, clasificarea.............................................

Asigurarea creditelor...................................................................Fondul de risc i garania bancar. Gestiunea riscurilor................Evaluarea activitii economice a bncii i a rapoartelor financiare ale bncii...................................................................

191921242929343641

ncheiere.........................................................................................................43

Bibliografie

.........................................................................................................45

Anexe.........................................................................................................46

IntroducereBanca Comercial FinComBank a fost constituit pe 23 noiembrie anul 1992, avnd loc semnarea contractului de constituire, urmnd s-i inceapa activitatea din 01 iulie 1993, obinnd licena BNM nr.50 de desfurare a activitii bancare (Anexa 1, Anexa 2).

Banca de Finane i Comer S.A. (FinComBank) este una din bncile comerciale universale de avangard din Republica Moldova. FinComBank ofer un spectru larg de servicii bancare corporative i investiionale att cetenilor locali, ct i persoanelor strine. Clientela bncii este reprezentat de persoanele fizice, bussinesul mic i mijlociu, la fel i ntreprinderile mari, care reprezint toate sectoarele de baz a economiei Moldovei.Din momentul crerii FinComBank tinde spre inovaie, permanent acord clienilor si servicii i produse bancare noi. n 1995 Banca a fost una din iniiatorii decontrilor prin intermediul cardurilor VISA, Diners Club i Europay/MasterCard n Moldova, n 2000 a devenit membru al Europay International, iar din 2001, banca este membru al sistemului internaional de pli VISA International. n vara anului 2005 FinComBank a implemetat programul on line de achitare a serviciilor comunale, elabond special pentru aceasta site-ul www.fincompay.com.De asemenea, banca activ colaboreaz cu sistemele internaionale de transferuri bneti WESTERN Union, Anelik, Pota Rapid i Unistream, Contact i Zolotaya Corona n anul 2001, cu asistena tehnica din partea companiei RABO International Advisory Services (RIAS)BV, care intr n componena bncii din Olanda " Rabobank", FinComBank modific structura sa organizatoric cu scopul deservirii mai eficiente i calitative a clientilor.Indicatorii financiari nali, dinamica dezvoltrii i stabilitatea Bncii au determinat, n mare msur, selectarea bncii de ctre organizaiile occidentale donatoare i instituiile financiare, cointeresate n gsirea unor parteneri siguri n Moldova. FinComBank beneficiaz de linia de credit a Bncii Mondiale n cadrul "Primului proiect de dezvoltare a sectorului privat n Moldova", de garania Ageniei USA n dezvoltarea internaional (USAID) de creditare ntreprinderilor mici. n 2002 Banca a semnat contractul de creditare cu Corporaia financiar Internaional (IFC) i a devenit participant la Proiectul de Finanare a sectorului rural i dezvoltare a ntreprinderilor mici (RISP), precum i la Proiectul de investiii i servicii pentru sectorului rural (IFAD). Participarea activ a Bncii la aceste proecte, a dus la ncheierea unor noi acorduri i contracte. n august 2007 cunoscutul fond de riscuri Western NIS Enterprises Fund (WNISEF) a devenit unul dintre cei mai mari acionari a Bncii, procurnd 25% din aciuni. n luna noiembrie a aceluiai an FinComBank a semnat un acord de primire a unui mprumut n mrime de 5 mln. dolari SUA cu Fondul European pentru Sud-Estul Europei (European Fund for Southeast Europe). n iunie 2008 Consiliul directorilor WNISEF a primit hotrrea despre acorarea unui mprumut pentru FinComBank n mrime de 5 milioane dolari pe un termen de 5 ani. n februarie 2009 FinComBank a semnat un acord cu Corporaia investiiilor private strine (Overseas Private Investment Corporation (OPIC)) despre acordarea mprumutului n mrime de 6 milioane dolari SUA pe termen de 10 ani, care va fi predestinat pentru finanarea ntreprinderilor mici i mijlocii. FinComBank este unul din fondatorii si membrii Asociatiei bancilor din Moldova si a Bursei de valori din Moldova, membru Camerei de Comer American n Moldova.

Performanele bncii depind de activitatea perfect a fiecrei secii, departament, iar problemele ce persist n sistemul bancar de gestionare a conturilor clienilor, de conducere i de organizare a serviciilor de cas precum i coordonarea operaiunilor active i pasive, modul organizrii tipurilor de operaiuni cu valut, pot fi soluionate doar la aplicarea unui management modern i efectiv. Iar pentru aceasta managerii trebuie s cunoasc mai multe aspecte ale activitii bncii, nu doar a acelui departament de care rspunde. Astfel aceasta confirm actualitatea studierii activitii FinComBank S.A. i a prezentului raport att sub aspect teoretic ct i practic.Scopul cercetrii const n ntrirea cunotinelor teoretice acumulate la colegiu cu exemple practice i acaparrii deprinderilor de lucru n cadrul bncii.Pentru a realiza scopul cercetrii, pe parcursul practicii care a avut loc FinComBank S.A. au fost realizate urmtoarele obiective: perfecionare a cunotinelor teoretice n domeniul financiar-bancar, ntrirea deprinderilor de lucru n cadrul bncii, studierea actelor normative juridice i a regulamentelor interne i aplicarea acestora n activitatea de zi cu zi, elaborarea i completarea documentelor bancare, formarea i dezvoltarea abilitii de comunicare cu clienii i lucrtorii bancari.Scopul, sarcinile si metodologia cercetrii au determinat structura raportului practicii de master care const din 20de subiecte care reflecta coninutul de baza al cercetrii, bibliografie i anexe care integreaz n sine o mic parte a informaiei practice aferente activitii bncii. Fiecare subiect reprezint o descriere a unui segment din activitatea bncii, iar ntreaga lucrare red aspectul general de activitate al FinComBank S.A.Bazele teoretice i metodologice ale activitii bancare au fost cercetate n regulamentele BNM i regulamentele interne ale bncii.I. Statutul i structura organizatoric a bnciBanca de Finane i Comer S.A. "FinComBank" este una din bncile comerciale universale de frunte din Republica Moldova. FinComBank acord un spectru larg de servicii bancare investiionale i corporative cetenilor autohtoni i celor strini. Clientela bncii reprezint toate sectoarele de baz a economiei naionale, dispune de o experien bogat de activitate cu parteneri strini i un potenial de export. 15 filiale i 57 reprezentane ale FinComBank-ului sunt plasate n Chiinu, Otaci, Rezina, Hnceti, Bli, Rcani, Edine, Glodeni, Drochia, Soroca, Floreti, Cahul, Comrat, Orhei, Ialoveni, Anenii-Noi i Ungheni. FinComBank a fost creat in iulie 1993 sub forma de societate pe actiuni. Banca posed licena Bncii Naionale a Moldovei (Anexa 1, Anexa 2).

n prezent Banca are 131de acionari, 600 de angajai i circa 95 mii de clieni. Banca este organizat i funcioneaz ca persoan juridic conform legislaiei Republicii Moldova. Conform statutului FinComBank S.A., care este reglementat n special de Legea Privind societile pe aciuni, Legea Instituiilor financiare, Regulamentul Cu privire la autorizarea bncilor, banca funcioneaz ca societate pe aciuni de tip deschis cu caracter universal cu o durat de activitate nelimitat.Denumirea complet a Bncii este: Banca de Finane i Comer S.A, iar denumirea prescurtat a Bncii este: FinComBank S.A. Sediul Bncii este n Republica Moldova, mun. Chiinu, MD-2012, str. Pukin, 26. Banca desfoar activitile financiare prevzute de lege, n baza Licenei (Anexa 1, Anexa 2), eliberat de organul public abilitat (Banca Naional a Moldovei).Statutul FinComBank S.A. corespunde legislaiei i conine informaii despre: titular i adresa juridic a bncii, forma juridic de organizare (Dispoziii generale); capitalul bncii i valori mobiliare ale bncii; statutul juridic al acionarilor; operaiunile bncii; resursele de creditare ale bncii; organele de conducere i control; tranzacii de proporii i tranzacii cu conflict de interese; profituri i dividende; evidena contabil i sistemul de raportare; protecia drepturilor clienilor bncii i secretul bancar; relaii cu personalul; reorganizarea i lichidarea bncii.

Banca este independent de organele puterii i administraiei publice centrale i locale, ia propriile decizii de orice natur legate de activitatea pe care o desfoar, n interesul acionarilor i n conformitate cu legislaia n vigoare din Republica Moldova. Banca i desfoar activitatea pe baza autogestiunii i autofinanrii integrale i este titular a dreptului de proprietate asupra bunurilor sale. Scopul activitii Bncii const n utilizarea eficient a resurselor financiare i materiale n vederea obinerii profitului. Banca rspunde pentru ndeplinirea propriilor obligaii, inclusiv fa de deponeni, cu ntreg patrimoniul su. Banca nu rspunde pentru angajamentele luate de stat. Statul nu rspunde pentru angajamentele Bncii, cu excepia cazurilor cnd statul i asum o atare rspundere. Banca nu rspunde pentru obligaiile acionarilor si. Acionarii nu rspund pentru obligaiile Bncii. Acionarii suport riscul pierderilor n limita participaiunii lor la capitalul social al Bncii.Indicatorii financiari nali, dinamica dezvoltrii i stabilitatea Bncii au determinat, n mare msur, selectarea bncii de ctre organizaiile occidentale donatoare i instituiile financiare, cointeresate n gsirea unor parteneri siguri n Moldova. FinComBank beneficiaz de linia de credit a Bncii Mondiale n cadrul "Primului proiect de dezvoltare a sectorului privat n Moldova", de garania Ageniei USA n dezvoltarea internaional (USAID) de creditare ntreprinderilor mici. n 2002 Banca a semnat contractul de creditare cu Corporaia financiar Internaional (IFC) i a devenit participant la Proiectul de Finanare a sectorului rural i dezvoltare a ntreprinderilor mici (RISP), precum i la Proiectul de investiii i servicii pentru sectorului rural (IFAD). Participarea activ a Bncii la aceste proecte, a dus la ncheierea unor noi acorduri i contracte. n august 2007 cunoscutul fond de riscuri Western NIS Enterprises Fund (WNISEF) a devenit unul dintre cei mai mari acionari a Bncii, procurnd 25% din aciuni. n luna noiembrie a aceluiai an FinComBank a semnat un acord de primire a unui mprumut n mrime de 5 mln. dolari SUA cu Fondul European pentru Sud-Estul Europei (European Fund for Southeast Europe). n iunie 2008 Consiliul directorilor WNISEF a primit hotrrea despre acorarea unui mprumut pentru FinComBank n mrime de 5 milioane dolari pe un termen de 5 ani. n februarie 2009 FinComBank a semnat un acord cu Corporaia investiiilor private strine (Overseas Private Investment Corporation (OPIC)) despre acordarea mprumutului n mrime de 6 milioane dolari SUA pe termen de 10 ani, care va fi predestinat pentru finanarea ntreprinderilor mici i mijlocii. FinComBank este unul din fondatorii i membrii Asociaiei bncilor din Moldova i a Bursei de valori din Moldova, membru Camerei de Comer American n Moldova. FinComBank S.A. dispune de o structur organizatoric divizional, ilustrarea grafic a structurii organizatorice este efectuat prin organigram (Anexa 3), care arat nivelurile de conducere i structurile de raportare. Gradul de control managerial corespunde piramidei organizaionale nalt, respectiv structura organizatoric are mai multe nivele de raportare. Astfel banca are o structur organizatoric bine determinat i echilibrat.Structura organizatoric a Bncii se aprob de Consiliul de Administraie n funcie de volumul i direciile de activitate ale Bncii. Structura organizatoric a Bncii poate fi modificat de Consiliul de Administraie la propunerea Comitetului de Direcie sau din iniiativ proprie.n prezent banca este alctuit din 15 filiale i 57 reprezentane ale FinComBank-ului sunt plasate n Chiinu, Otaci, Rezina, Hnceti, Bli, Rcani, Edine, Glodeni, Drochia, Soroca, Floreti, Cahul, Comrat, Orhei, Ialoveni, Anenii-Noi i Ungheni. (Anexa 4).Organele de conducere i control ale bncii sunt:

1. Organul suprem de conducere - Adunarea General a Acionarilor Bncii;2. Organul de conducere - Consiliul de Administraie;3. Organul executiv - Comitetul de Direcie;4. Organul de control - Comisia de cenzori.

Adunarea General a Acionarilor este organul suprem de conducere al Bncii. Adunarea General a Acionarilor poate fi ordinar anual i extraordinar.Adunarea General ordinar anual a Acionarilor se ntrunete nu mai devreme de o lun i nu mai trziu de 2 luni de la data primirii de ctre organul financiar abilitat a drilor de seam anuale ale Bncii. Termenul de ntrunire a Adunrii Generale extraordinare a Acionarilor se stabilete prin decizia organului care a convocat-o. Adunarea General extraordinar a Acionarilor se convoac de ctre Comitetul de Direcie al Bncii n temeiul deciziei Consiliul de Administraie, luate: din iniiativa Consiliului de Administraie;

la cererea Comisiei de Cenzori sau a organizaiei de audit, dac aceasta exercit atribuiile Comisiei de Cenzori;

la cererea acionarilor care dein, individual sau n grup, cel puin 25% din aciunile cu drept de vot, sau n temeiul unei hotrri (ncheieri) a instanei judectoreti.n tabelul de mai jos sunt indicate datele despre acionarii, care dein cote semnificative(mai mari de 5%) de aciuni ordinare ale Bncii, la situaia din 31 decembrie 2011. Cota-parte este calculat din cantitatea total a aciunilor ordinare, care se afl n posesia acionarilor, ce constituie 1 351 442 uniti.Tabelul 1.1Acionarii de baz a FinComBank S.A.

FinComBank S.A. Acionarii de bazNumrul de aciuniCota parte (%)

1Western NIS Enterprise Fund32389724,62

2Voronin O.V. (grup de persoane)26431020,09

3Antoci I.E.903926,87

4Biotex-Com SRL897586,82

5Avicomagro SRL897406,82

6Tatar D.886416,74

7Hvorostovschii V.I. (grup de persoane)743705,65

8Total:102110875,55

9Capital acionar1351442100

Surs: Elaborat de autor n baza datelor FinComBankAdunrile Generale ale Acionarilor se pot desfura: n prezena acionarilor; prin coresponden; sub form mixt.

Adunarea General ordinar anual nu poate avea loc prin coresponden. Adunarea General ordinar anual sub form mixt este n drept s se desfoare numai dac acionarii cu drept de vot prezeni la Adunarea General constituie mai mult de dou treimi din numrul total de acionari cu drept de vot. Procedura de desfurare a Adunrii Generale a Acionarilor este stabilit n Regulamentul Adunrii Generale a Acionarilor Bncii, aprobat de Adunarea General a Acionarilor Bncii.

Adunarea General a Acionarilor este deliberativ dac acionarii prezeni la ea reprezint mai mult de o jumtate din aciunile cu drept de vot. Adunarea General a Acionarilor este prezidat de Preedintele Consiliului de Administraie sau de o alt persoan aleas de Adunarea General.

Atribuiile Secretarului Adunrii Generale a Acionarilor sunt exercitate de Secretarul Consiliului de Administraie sau o alt persoan aleas de Adunare.

Chestiunile ce se vor discuta i hotrrile ce se vor adopta la Adunarea General a Acionarilor trebuie s corespund subiectelor incluse n agend. Dezbaterile i hotrrile Adunrii Generale a Acionarilor trebuie s fie consemnate n procesul-verbal al Adunrii, care se ntocmete n cel puin n dou exemplare. Fiecare exemplar al procesului-verbal este semnat de Preedintele Adunrii Generale i de Secretarul Adunrii Generale. Procesul-verbal al Adunrii Generale a Acionarilor, potrivit hotrrii Adunrii Generale, se autentific de Comisia de Cenzori sau de notar, dup caz.

Consiliul de Administraie este organul de administrare a Bncii, care supravegheaz activitatea ei, elaboreaz i asigur aplicarea politicii Bncii. Consiliul de Administraie este subordonat Adunrii Generale a Acionarilor. Membrii Consiliului de Administraie sunt alei de ctre Adunarea General a Acionarilor pe o perioad de 4 (patru) ani i este format dintr-un numr de 7 (apte) membri. Membrii Consiliului pot fi realei de un numr nelimitat de ori. Adunarea General a Acionarilor poate revoca Consiliul de Administraie nainte de terminarea mandatului.

Preedintele Consiliului de Administraie este ales de membrii Consiliului. La propunerea Preedintelui Consiliului de Administraie, Consiliul alege un Vicepreedinte al Consiliului de Administraie din rndul membrilor si. Cvorumul necesar pentru desfurarea edinelor Consiliului de Administraie este de cel puin dou treimi din numrul total de membri ai Consiliului de Administraie. edinele Consiliului de Administraie pot fi ordinare i extraordinare. edinele ordinare se desfoar cel puin o dat pe trimestru. edinele Consiliului se in de regul la sediul Bncii. Consiliul de Administraie se poate ntruni ns i n orice alt loc din Republica Moldova sau din strintate. edinele se in n prezena membrilor Consiliului, prin coresponden sau n form mixt. Membrii pot participa la edinele Consiliului de Administraie i prin telefon. Procedura edinelor Consiliului este stabilit n Regulamentul Consiliului de Administraie.

Comitetul de Direcie este organul executiv al Bncii, care organizeaz, conduce i rspunde de activitatea curent a Bncii. Comitetul de Direcie este subordonat Consiliului de Administraie. Comitetul de Direcie const dintr-un numr impar de membri, dar nu mai puin de 3 (trei) i nu mai mult de 5 (cinci) persoane, desemnate pentru un termen de 4 (patru) ani. Membrii Comitetului de Direcie pot fi realei de un numr nelimitat de ori.

Comitetul de Direcie are urmtoarea componen:

- Preedintele Comitetului de Direcie, denumit n Statut i n alte acte oficiale ale Bncii "Preedinte",

- Prim-vicepreedintele Comitetului de Direcie, denumit n Statut i n alte acte oficiale ale Bncii "Prim-vicepreedinte",

- unul sau mai muli Vicepreedini ai Comitetului de Direcie, denumii n Statut i n alte acte oficiale ale Bncii "Vicepreedini",

- ali membri ai Comitetului de Direcie, dup caz.

Preedintele Bncii este n drept s acioneze n numele Bncii fr mandat, n limitele competenelor acordate de Consiliul de Administraie sau, dup caz, Adunarea General a Acionarilor, precum i s emit ordine i dispoziii obligatorii pentru angajaii Bncii. n lipsa Preedintelui, atribuiile lui sunt exercitate de Prim-vicepreedinte sau de un Vicepreedinte desemnat n acest scop de Preedinte. De asemenea preedintele poate delega o parte din atribuiile sale altor membri ai Comitetului de Direcie sau altor salariai ai Bncii. Modul de activitate i atribuiile Comitetului de Direcie sunt stabilite n Regulamentul Comitetului de Direcie, care este aprobat de Consiliul de Administraie al Bncii.

Controlul activitii economico-financiare a Bncii este exercitat de ctre Comisia de Cenzori, care se subordoneaz numai Adunrii Generale a Acionarilor. Controlul obligatoriu se efectueaz o dat pe an i privete activitatea economico-financiara a Bncii n anul financiar ncheiat.

Controlul extraordinar se efectueaz de Comisia de Cenzori din iniiativ proprie, pe baza hotrrii Adunrii Generale a Acionarilor sau a Consiliului de Administraie, precum i la cererea acionarilor ce dein cel puin 10% din aciuni.

Comisia de Cenzori este alctuit din 3 (trei) membri, numii de Adunarea General a Acionarilor pe o perioad de cel mult 4 (patru) ani, dup care pot fi realei. Cel puin unul dintre cenzori trebuie s fie contabil autorizat n condiiile legii sau contabil-expert. Cenzorii trebuie s fie acionari ai Bncii, cu excepia contabililor-experi. Nu pot fi cenzori membrii Consiliului de Administraie i ai Comitetului de Direcie, ali salariai ai Bncii i alte persoane crora li se interzice prin lege deinerea funciei de cenzor. Comisia de cenzori se ntrunete n edine ordinare o dat n trimestru i n edine extraordinare, la convocarea consiliului bncii sau a doi membri ai si. Deciziile se iau cu votul majoritii membrilor care nu sunt n drept s se abin de la votare.Comisia de Cenzori controleaz modul n care sunt respectate de Banc actele normative aplicabile i prezint Consiliului de Administraie rapoarte n aceast privin. De asemenea, aceasta stabilete proceduri interne de eviden i control pentru Banc, n temeiul regulamentelor Bncii Naionale a Moldovei, i supravegheaz respectarea lor.

Rapoartele Comisiei de Cenzori se remit Comitetului de Direcie i Consiliului de Administraie. In cazul n care controlul a fost efectuat la cererea acionarilor care dein cel puin 10% din aciunile cu drept de vot ale Bncii, rapoartele Comisiei de Cenzori se remit i acestora. Raportul de activitate al Comisiei de Cenzori se prezint Adunrii Generale a Acionarilor.

Pe baza rezultatelor controlului efectuat, Comisia de Cenzori are dreptul s solicite convocarea Adunrii Generale extraordinare a Acionarilor i s-i prezinte anumite rapoarte cu privire la situaiile i/sau neregulile constatate.

Comisia de Cenzori prezint anual raportul privind controlul obligatoriu al activitii economico-financiare a Bncii n anul ncheiat. Raportul va cuprinde opinia Comisiei de Cenzori asupra gradului de conformitate al drilor de seam financiare cu rezultatele financiare reale ale Bncii. Dac se consider necesar, raportul va cuprinde i recomandri ale Comisiei de Cenzori pentru eliminarea neajunsurilor.

Atribuiile Comisiei de Cenzori pot fi delegate, n baza hotrrii Adunrii Generale a Acionarilor, unei companii de audit cu renume. Delegarea ctre compania de audit a atribuiilor Comisiei de Cenzori nu exonereaz Banca de efectuarea controalelor de audit obligatorii conform legii.Fiecare filial are graficul deservirii clienilor diferit. n filiala nr.7,unde am efectuat practica,graficul este urmtorul:de luni pn vineri de la ora 9:00 pn la18:00,fr pauz de mas,iar smbta de la ora 9:15 pn la 17:15,iar pauza de mas de la 13:00 pn la 13:30.II. Particularitile organizrii contabilitii i contolul operaiilor de eviden n bnci Ca i orice banc comercial Fincombankeste obligat s organizeze i s deruleze activitatea contabil n calitate de unitate patrimonial, are obligaia s asigure:- ntocmirea documentelor justificative pentru orice operaiune care afecteaz patrimoniul bncii;- nregistrarea n contabilitate a operaiunilor patrimoniale;- inventarierea patrimoniului;- ntocmirea bilanului contabil;- controlul asupra operaiunilor patrimoniale efectuate;- furnizarea, publicarea i pstrarea informaiilor cu privire la situaia patrimoniului i rezultatele obinute.

Bilanul contabil al Fincombank (anexa 5), aa cum prevede Legea Contabilitii, reprezint documentul oficial de gestiune al unitilor patrimoniale, asigurnd formarea unei imagini fidele, clare si complete n ceea ce privete patrimoniul, situaia financiar i rezultatele obinute de Fincombank. Prin coninutul i funciile pe care le ndeplinete, bilanul constituie un instrument deosebit de important n procesul de fundamentare a deciziilor privind dirijarea activitii curente i ndeosebi a celei de perspectiv.

Toate operaiunile efectuate n contabilitate la Fincombank se nregistreaz pe baza documentelor bancare. Documentaia reprezint actul scris n care se reflect executarea operaiunilor economice sau modul n care vor fi reflectate aceastea.

Caracterul operaiilor bancare i diferena lor de alte operaii efectuate n ramurile economiei naionale necesit utilizarea unei documentaii specifice. Documentaia bancar este elaborat i certificat de BNM i este obligatorie pentru toate unitile bancare, persoanele fizice i juridice care efectueaz diferite operaiuni prin intermediul instituiilor financiare.

Fincombank efectueaz zilnic un volum mare de operaiuni. Aceste operaiuni necesit o organizare raional a lucrului cu documentele. n acest scop documentele bancare sunt standardizate i unificate.

Dup caracterul operaiunilor efectuate documentele se mpart n :

documente de cas;

documente memoriale;

documente de memorandum sau extrabilaniere.

Destinaia documentelor de cas const n perfectarea dreptului de ncasare i eliberare a numerarului n valut national sau strin. La ele se refer:

Ordinul de ncasare (anexa 6);

Ordinul de eliberare (anexa 7);

Borderoul nsoitor;

Ordinul de plat (anexa 8);

Documentele memoriale prezint documentele utilizate pentru efectuarea operaiunilor de decontari prin virament. La ele se refer:

Ordinul de plat (anexa 9);

Ordinul de plat incasso (anexa 10);

Cererea de plat ;

Cererea de acreditiv (anexa 11);

Documentele extrabilaniere sunt utilizate la banc pentru reflectarea operaiunilor la conturile extrabilaniere. La ele se refer: dispoziii extrabilaniere pe venit i dispoziii extrabilaniere pe cheltueli.

Documentele primite la banc, att n timpul operativ ct i dup expirarea lui, sunt semnate de executorul responsabil i de un lucrtor al bncii care a verificat operaiunea. Contabilul - ef semneaz numai documentele ce reflect operaiunile de casare incontestabil de la conturile clientilor.

Circuitul documentar reprezint micarea succesiv a documentelor bancare de la momentul ntocmirii lor pn la transmiterea lor n arhiv. De la organizaia reuit a circuitului documentar depinde reflectarea la timp a operaiunilor bancare n bilanul bncii. Pentru aceasta n banc este ntocmit graficul circuitului documentar.

n graficul circuitului documentar se prevede micarea documentului de la o diviziune la alta. Acest grafic este aprobat de conductorul bncii. Circuitul bancar intern are loc n baza unor principii bine determinate:

La efectuarea operaiilor de cas cu numerarul sunt respectate dou condiii:

La ncasarea numerarului operaia efectuat se reflect n evidena contabil numai dup ce numerarul este ncasat n casierie;

La eliberarea numerarului operaiunea se efectueaz numai dup ce a fost reflectat n documentul evidenei contabile .

Documentaia bancar necesit un control strict al ndeplinirii i ntocmirii acesteia.

Totalitatea procedeelor i metodelor utilizate de aparatul operativ i de eviden pentru verificarea operaiunilor bancare poart denumirea de control bancar intern. Controlul bancar intern se divizeaz n control preventiv, control curent i ulterior. Controlul preventiv este efectuat cu scopul prevenirii efecturii unor operaiuni bancare n care se ncalc legislaia, el este executat de contabilul ef al bncii, directori de filiale i efi de agenii. Controlul curent este efectuat n procesul circuitului documentar i se ocupa cu verificarea perfectrii documentelor i operaiunilor bancare n corespundere cu legea n vigoare.

Controlul ulterior este efectuat periodic. El se divizeaz n:

- Control tematic;

- Control complex;

- Control total;

Scopul controlului tematic const n stabilitatea strii de activitate pentru un indicator concret (tema concreta) pe intreaga instituie bancar. Controlul complex const n controlul activitii unui lucrtor concret sau a unei secii concrete.Controlul total const n verificarea ntregii activiti a bncii. Rezultatele controlului ulterior sunt nregistrate n Proces -verbal.Controlul logic const n verificarea corectitudinii indeplinirii textului documentelor, nsui al coninutului acestora, iar controlul aritmetic const n verificarea corectitudinii calculelor aritmetice efectuate n documentele date.

III. Contabilitatea mijloacelor atrase la bancActivitatea bncii nu se bazeaz doar pe resursele proprii, dar i pe resursele atrase. Resursele atrase pot fi clasificate dup sursa de provenien n resurse depozit i nondepozit.Resursele depozit sunt formate din: 1. depozite la vedere i la termen a persoanelor fizice i juridice;2. plasamente bancare;3. mijloacele bneti din conturile curente.

Resursele nondepozit sunt formate din:1. credite interbancare;2. vnzarea temporar a valorilor mobiliare;3. emiterea valorilor mobiliare proprii.

Resursele depozitare formeaz cuantumul major din totalul resurselor bancare. O atenie deosebit se atrage depozitelor, FinComBank S.A. acord o gam larg de depozite. n dependen de maturitatea depozitului banca ofer credite:- Depozite la vedere - n contul de depozit sunt depuse mijloace bneti de ctre persoanele fizice i persoanele juridice (att n moned naional ct i n valut) cu sau fr dobnd n scopul consumului sau economisirii, fr a se fixa termenul de pstrare. Aceste depozite au un grad nalt de lichiditate, i pentru banc nu sunt favorabile, de oarece banca este limitat la utilizarea lor;- Depozit la termen - mijloacele bneti depuse de persoanele fizice i cele juridice (att n moned naional ct i n valut) pe o perioad fixat. Depozitele la termen pot fi clasificate n:- depozite pe termen scurt (scadena pan la un 1 an);- depozite pe un termen mediu (scadena de la 1-5 ani);- depozite pe termen lung (scadena de la 5 i mai mult);n funcie de categoria depuntorilor banca ofer depozite: Persoanelor fizice;

Persoanelor juridice; Bncilor i altor instituii financiare;

Pentru a atrage mai multe credite banca ofer diferite dobnzi la diferite produse creditare care de obicei depind de perioada depozitului i n funcie de unitatea monetar. Banca ofer n cea mai mare parte depozite cu dobnd simpl:

Iar pentru a atrage clieni noi banca ofer depozite cu dobnda capitalizat , astfel de depozit trebuie s fie plasat minimum pe 1 an, astfel banca folosete formula de calcul la dobnda capitalizat:

Iar suma la sfritul anului este egal cu:

Unde:

D - dobnda acumulat n a n perioad de capitalizare;

n numrul de capitalizri pe an (n2);

Rd rata anual a dobnzii;

S suma depozitului;

Sn Suma la sfritul anului.

Pentru a deschide un depozit solicitatul trebuie s prezinte un set de documente. Acest set de documente difer n dependen de categoria depuntorului. Astfel persoanele fizice trebuie s prezinte:1. Cererea de deschidere a depozitului(anexa );2. Buletinul de identitate.

Persoanele juridice i celelalte entiti care desfoar activitate de antreprenoriat pe lng cererea de deschidere a depozitului trebuie s prezinte setul de documente ca la deschiderea contului curent.

Dup aprobarea cererii banca semneaz cu clientul contractul de depozit unde sunt reglementate drepturile i obligaiile prilor. Ca urmare Banca i deschide clientului un cont de depozit pe care clientul depune mijloacele bneti.

La depozitele oferite bncilor rata dobnzii anuale se negociaz, aceste depozite cel mai des sunt pe termen scurt sau la vedere.

Ca urmare a implementrii unui management performat valoarea total a depozitelor plasate la banc la data de 30 septembrie 2014 au constituit circa 298 milioane lei. O evoluie a valorii depozitelor n ultimii 3 ani, poate fi analizat cu ajutorul graficului de mai jos.

Figura 3.2 Dinamica depozitelor plasate laFinComBank S.A.anii 2010-2014 (mln lei)

Surs: elaborat de autor n baza bilanurile anuale ale FinComBank S.A. , www.fincombank.md/Analiznd figura de mai sus Dinamica depozitelor plasate la FinComBank S.A. n anii 2010-2014, observm o evoluie neuniform, care n anii 2010-2014 era orientat spre descretere, ce poate fi explicat prin criza economic din aceti ani, o nrutire a situaiei economice n ntregul sistem bancar, astfel, clienii apelnd mai puin la bnci, sau fcnd depuneri n proporii mai mici. n anul 2014 observm o cretere nsemnat a depozitelor, ceea ce ne indic o mbuntire a situaiei economice, ceea ce duce la o atragere mai mare a depozitelor, care totui nu ajunge la nivelul anilor trecui. La deschiderea contului curent fr dobind al persoanelor fizice pot fi nregistrate urmtoarele formule contabile, n funcie de modul n care aceasta se efectueaz.Exemplu:Presupunem c clientul bncii depune la cont 5000 lei.

1) n numerar

Debit contul 1001 Numerar n casierie - 5000 lei

Credit contul 2225 Conturi curente ale persoanelor fizice 5000 lei

Se efectueaz pe baza Ordinului de ncasare a numerarului (anexa 6)

2) prin transfer la alt banc

Debit contul 1031 Contul NOSTRO n BNM 5000 lei


Se documenteaz cu ajutorul Notei de contabilitate (anexa 15)

3) prin nchiderea unui depozit de economii al persoanei fizice

Debit contul 2311 Depozite de economii ale persoanelor fizice 5000 lei


Se documenteaz cu ajutorul Ordinului de plat (anexa 10)

4) prin nchiderea depozitului la termen scurt primit de la client persoan fizic

Debit contul 2374 Depozite la termen scurt primite de la persoane fizice 5000 lei


5) prin nchiderea depozitului la termen mediu al persoane fizice

Debit contul 2375 Depozite la termen mediu primite de la persoane fizice (mai mult de 1 an i pn la 5 ani) 5000 lei


6) prin nchiderea depozitului la termen lung al persoanei fizice

Debit contul 2376 Depozite la termen lung primite de la persoane fizice (mai mult de 5 ani) 5000 lei Credit contul 2225 Conturi curente ale persoanelor fizice 5000 leiExemplu:nchiderea unui cont curent fr dobnd al persoanei fizice. Clientul nchide un depozit n sum de 20000 lei1) n numerar

Debit contul 2225 Conturi curente ale persoanelor fizice 20000 lei

Credit contul 1001 Numerar n casierie 20000 lei

Se efectueaz pe baza Ordinului de eliberare a numerarului (Anexa 7)

2) prin transfer la alt banc


Credit contul 1031 Contul NOSTRO n BNM 20000 lei

Pe baza Ordinului de plat (anexa 10)

3) prin nchiderea unui depozit de economii al persoanei fizice


Credit contul 2311 Depozit de economii al persoanei fizice 20000 lei

4) prin deschiderea depozitului la termen scurt primit de la client persoana fizic


Credit contul 2374 Depozite la termen scurt primite de la persoane fizice (1 an i mai puin)

20000 lei

5) prin deschiderea depozitului la termen mediu al persoanei fizice


Credit contul 2375 Depozite la termen mediu primite de la persoane fizice (mai mult de 1 an i pn la 5 ani) 20000 lei

6) prin deschiderea depozitului la termen lung al persoanei fizice

Debit contul 2225 Conturi curente ale persoanelor fizice 20000 leiCredit contul 2376 Depozite la termen lung primite de la persoane fizice (mai mult de 5 ani) 20000 lei Contabilitatea dobnzii la conturile de depozit se ine n clasa a II la grupul de conturi 2700 Dobnda sporit ce urmeaz s fie pltit. conturi pasive . n credit se nregistreaz calcularea dobnzii la depozitele deschise la banc, n debit se reflect achitarea dobnzii.La calculul dobnzii pentru depozite se va respecta principiul sincronizrii, care const n concordana dintre clasele: a II-a cu a V-a din planul de conturi contabile. Conturile din grupul 2700 sinhronizeaz cu grupurile de conturi din clasa a V Cheltuieli 5310-5370. Formula de calcul: D=Si*T*Rd/360*100% unde:

Si-soldul contului de depozit (Si=5000 lei)

T-timpul pentru care se calculeaz dodnda (n zile) (T=360 zile)

Rd-rata procentual a dobnzii. (Rd=13 %)

D=5000*30*13/360/100=54,16 leiReflectarea n contabilitate are loc n felul urmtor:1) Calcularea dobnzii:Debit contul 5252 Cheltuieli aferente dobnzilor la conturi curente ale persoanelor fizice 54,16 lei

Credit contul 2252 Conturi curente ale persoanelor fizice 54,16 lei

2) Achitarea dobnzii calculate la conturile curente ale persoanelor fizice

n numerar

Debit contul 2719 Dobnda sporit la depozitele la vedere primite de la clieni 54,16 lei

Credit contul 1001 Numerar n casierie 54,16 lei

prin transfer n alt banc


Credit contul 1031 Contul NOSTRO n BNM 54,16 lei

prin deschiderea depozitului de economii al persoanei fizice


Credit contul 2311 Depozite de economii ale persoanelor fizice 54,16 lei

prin deschiderea depozitului la termen scurt al persoanei fizice


Credit contul 2374 Depozite la termen scurt primite de la persoane fizice 54,16 lei

deschiderea unui card de debit al persoanei fizice


Credit contul 2259 Depozitul privind cardurile de debit ale persoanei fizice 54,16 lei.La nchiderea depozitului clientul trebuie s perfecteze cererea de nchidere depozitului.IV. Contabilitatea imobilizrilor i a altor active materiale la banc Evaluarea activelor materiale ale bncii.Activele materiale pe termen lung reprezint activele care mbrac o form fizic natural cu durata de funcionare util mai mare de 1 an, care pot fi utilizate n activitatea bncii pentru a obine un avantaj economic sau care se afl n proces de creare i nu sunt destinate vnzrii. Activele care corespund acestor cerine se contabilizeaz n conformitate cu S.N.C. 16Contabilitatea activelor materiale pe termen lung. Acele active pe termen lung ce nu sunt folosite n activitatea bncii ,ca cldirile ce nu se folosesc, terenurile se includ n componena proprietii de investiie i i in evidena conform cerinelor S.N.C.25 Contabilitatea investiiilor.

Dup componen i omogenitate activele materiale pe termen lung se divizeaz n urmtoarele grupuri:

Active materiale n curs de execuie;

Terenuri;

Mijloace fixe.

Activele materiale n curs de execuie reprezint cheltuielile privind achiziionarea i crearea activelor la beneficiarul construciei n decursul unei perioade ndelungate(construirea cldirilor, de exemplu).n componena activelor materiale n curs de execuie pot fi incluse i investiiile capitale ulterioare( modernizarea sau reparaia ulterioar).Terenurile prezint un gen special de imobil, ce are o durat de utilizare nelimitat n desfurarea activitii bncii sau poate fi destinat nchirierii.n componena acestei categorii intr ariile de pmnt de care dispune banca ,ocupate sub cldirile i edificiile ei. Mijloace fixe sunt activele materiale ,al cror pre unitar depete plafonul stabilit de legislaie(1000 lei),planificate pentru utilizare n activitatea bncii mai mult de 1an,sunt destinate nchirierii sau n scopuri administrative.Din mijloace fixe fac parte cldirile , mijloacele de transport ,inventarul. Modul de achiziionare a mijloacelor fixe la banc sunt deja foarte cunoscute:n urma construciei, procurrii contra plat de la alte persoane fizice sau juridice primirii cu titlu gratuit, stabilirea plusurilor de mijloace fixe cu ocazia inventarierii, achiziionrii prin schimb.

Documentele primare:

Factura de expediie;

Factura fiscal;

Momentul includerii n componena mijloacelor fixe este considerat data punerii n funciune a obiectului. Calcularea amortizrii mijloacelor fixe se efectuiaz ncepnd cu luna ulterioar lunii trecerii la intrri,iar pentru obiectele ieite nu se calculeaz.Documentul de baz a punerii n funciune a obiectului este Procesul verbal de primire-predare a mijloacelor fixe.

Pentru evidena mijloacelor fixe la banc este destinat grupul de conturi 1600 Active materiale pe termen lung.Mijloacele fixe procurate de la alte persoane fizice i juridice sunt reflectate n contabilitate n modul urmtor: Dac mijloacele fixe nu necesit montaj i data punerii n funciune coincide cu momentul procurrii, valoarea de cumprare, precum i cheltuielile de procurare i aprovizionare , sunt incluse nemijlocit n debitul conturilor 1600 Active materiale pe termen lung.

Atunci cnd mijloacele fixe nu necesit montaj, iar data procurrii acestora nu coincide cu momentul punerii n funciune( de exemplu, conform condiiilor tehnice de exploatare, a mijloacelor de transport auto noi, le pot fi incluse n componena mijloacelor fixe numai dup rodaj. Sau alt exemplu, banca a procurat n ianuarie anul curent, un set de mobil i l-a instalat, n luna februarie, atunci cheltuielile acumulate la achiziionare sunt iniial colectate n contul 1602 Active materiale n curs de execuie.

La procurarea mijloacelor fixe ce necesit o perioad ndelungat pn la punerea n funciune (construcia cldirilor, altor obiecte),cheltuielile acumulate iniial sunt colectate la contul sintetic 1602 Active materiale n curs de execuie n contrapartid cu conturile grupei 1600 Active materiale pe termen lung.

n cazul intrrii mijloacelor fixe ce necesit montaj e necesar de conabilizat valoarea de cumprare a obiectului i cheltuielile la montarea i instalarea acestuia.

Exemplu:Fincombanka procurat mobil n valoare de 25000 lei, inclusiv TVA-5000 lei. Data procurrii inventarului se consider data punerii n funciune.Serviciile transportului propriu au constituit 300 lei.)

Aceast operaie va fi reflectat n contabilitate n felul urmtor:

1) nregistrarea mijlocului fix:

Debit contul 1604-Mobil i utilaj 25000 lei

Credit contul 2805- Decontri cu alte persoane fizice sau juridice 25000 lei.

2) Serviciile transportului propriu sunt trecute la valoarea mobilei procurate .

Debit contul 1604 -Mobil i utilaj 200 lei

Credit contul 5901 Cheltuieli de transport 200 lei.

3) Calcularea bugetului TVA n mrime de 20% din costul serviciilor de transport:

Debit contul 1604 Mobil i utilaj 40 lei

Credit contul 2802 Alte decontri cu bugetul de stat 40 lei.

Prin urmare banca ncepe calcularea uzurii pe tipurile respective de mijloace fixe, n conformitate cu metoda aleas ncepnd cu luna urmtoare de la momentul punerii n funciune.

Formula contabil n cazul intrrii cu titlu gratuit va fi intocmit n felul urmtor:

Exemplu: Bncii i s-a donat un automobil evaluat la valoarea venal n sum de 45000 lei, suma uzurii calculate la momentul intrrii automobilului constituind 44000 lei.Debit contul 1605- Mijloace de transport 45000 lei

Credit contul 4941- Alte venituri 45000 lei

Conform prevederilor S.N.C. 16 Contabilitatea activelor pe termen lung, suma amortizrii acumulate pentru obiectele de mijloace fixe intrate cu titlu gratuit nu trebuie reflectat. Obiectele de mijloace fixe constante cu ocazia inventarierii se nregistreaz n contabilitate majornd concomitent veniturile.

Principalul const n determinarea corect a valorii obiectelor necontabilizate.

Debit 1604 contul Mobil i utilajCredit 4941 contul Alte venituri Metodele de calculare a uzurii. n conformitate cu cerinele S.N.C. 16 Contabilitatea activelor materiale pe termen lung, Fincombank utilizeaz urmatoarele metode de calcul a uzurii:

Liniar;

n raport cu volunul de servicii prestate;

Soldului degresiv.

Contabilizarea amortizrii se efectueaz:

1) Calcularea acesteia:

Debit contul 5680 Cheltuieli privind uzura acumulata la nijloace fixeCredit contul 1680 Amortizarea acumulat2) Trecerea la scderi a amortizrii acumulate:

Debit contul 1680 Amortizarea acumulatCredit contul 1600 Mijloace fixen procesul desfurrii activitii bncii mijloacele fixe pot fi scoase din funciune din cauza uzurii complete, comercializrii, transferului cu titlu gratuit, schimbului, lichidrii.

La casarea mijloacelor fixe, din cauza uzurii integre, ct i a calamitilor naturale, se ntocmete un proces-verbal de lichidare, un act de trecere la scderi a mijloacelor fixe(anexa 18).

Astfel, la scoaterea n rezultatul amortizrii complete se ntocmete formula:

1) Casarea amortizrii acumulate:

Debit contul 1680 Uzura acumulat

Credit contul 1600 Mijloacele fixe2) Casarea valorii de bilan:

Debit contul 5920 Scoaterea din uz a activelor necomercialeCredit contul 1600 Mijloace fixe3) nregistrarea materialelor la intrri: Debit contul 1663 Alte stocuri de mrfuri i materiale Credit contul 1600 Active materiale pe termen lungLa predarea cu titlu gratuit a mijloacelor fixe se ntocmete:

1) Casarea amortizrii acumulate:

Debit contul 1680 Amortizarea acumulatCredit contul 1600 Mijloace fixe2) Casarea valorii de bilan:

Debit contul 5920 Scoaterea din uz a activelor necomercialeCredit contul 1600 Mijloace fixe3) nregistrarea TVA din valoarea obiectului donat:

Debit contul 5941 Alte cheltuieliCredit contul 2802 Alte decontri cu bugetul de statObiectele de mic valoare si scurta durata sunt active care:

Au o valoare unitar mai mic decit limita stabilita de legislaie, indiferent de durata de exploatare;

Au o durat de serviciu mai mic de un an, indiferent de valoarea unei uniti.

1) .Aprovizionarea de la furnizori cu plata ulterioar.

Debit contul 1661Obiecte de mic valoare i scurt duratCredit contul 2802 Alte decontri cu bugetul statului2) Uzura obiectelor date n folosin

Debit contul 5692 Cheltuieli privind uzura activelor de mic valoare i scurt duratCredit contul 1692 Uzura activelor de mic valoare i scurt durat3) Scoaterea din folosin a obiectelor de mic valoare i scurt durat:

Debit contul 1692 Uzura activelor de mic valoare i scurt duratCredit contul 1661 Activele de mic valoare i scurt duratStocurile de mrfuri i materiale cuprind categoriile de bunuri economice aflate la dispozitia bncii pentru a fi:

Consumate la prima lor utilizare

nregistrate ca producie n curs de execuie

Vndute ( dac este necesar )

V. Contabilitatea veniturilor i cheltuielilor la banc

Veniturile bancare reprezint valorile sau sumele ncasate sau care urmeaz a fi ncasate din dobnzile aferente creditelor acordate i altor investiii, livrrile de bunuri, executrile de lucrri, prestrile de servicii i din avantajele pe care banca a consimit s le primeasc, executarea unei obligaii legale sau contractuale din partea tertilor, sumele sub forma veniturilor excepionale i a altor sume, obinerea crora reprezint scopul activitii bncii.Procesul de creare a veniturilor bncilor const din patru etape deosebit de importante i anume crearea, facturarea, ncasarea i incorporarea.Crearea veniturilor este momentul n care se constituie rezultatul ca produs al activitii consumative de resurse, cum ar fi: stabilirea dobnzilor de ncasat de la debitori sau hotrrea de a vinde active.

Facturarea const n transferarea dreptului de proprietate de la unitatea bancar ctre client, de exemplu, momentul acordrii creditului.ncasarea constituie o etap n care rezultatul vndut se transform n bani, de exemplu, ncasarea efectiv a dobnzii pentru creditul acordat, sau ncasarea activului vndut.

Incorporarea este o etap strict contabil prin care veniturile sunt nglobate n rezultatele necesare absorbirii cheltuielilor corespondente.

Dup natura lor, veniturile bancare se divizeaz n venituri din dobnzi care se acumuleaz din activitatea de baz a bncii, mai sunt numite i venituri din activitatea operaional sau venituri procentuale. Aceste venituri includ:

veniturile aferente dobnzii de la creditele acordate bancilor, persoanelor fizice i juridice, guvernului;

veniturile aferente dobnzii de la contul NOSTRO n BNM;

veniturile de la plasrile la termen n alte bnci;

veniturile de la plasrile OVERNIGHT;

venituri n urma ncasrii dobnzilor aferente investiiilor in valori mobiliare de stat i corporative;

veniturile aferente operaiunilor de factoring, leasing financiar, cambii bancare, etc.

Aceste venituri se reflect n evidena contabil a bncii conform principiului specializrii exerciiului, adic n momentul calculrii lor, fr a lua n consideraie momentul achitrii efective a acestora.

Venituri neaferente dobnzii care sunt veniturile formate n rezultatul desfurrii activitaii neoperationale a bncii, din aceast cauz mai sunt numite i venituri neoperaionale sau venituri neprocentuale. Aceste venituri includ veniturile formate n urma ncasrii comisioanelor de la urmtoarele tipuri de activiti i servicii prestate: operaiunile de creditare;

investiiile n valori mobiliare;

operaiuni cu valutele strine;etc.

Venituri extraordinare care sunt veniturile care apar foarte rar n activitatea bancar, ele includ veniturile de la creditele care au fost anulate nainte i la moment achitate. Ele mai incorporeaz sumele primite de la organele de stat, companiile de asigurari sub form de recuperare a pierderilor din calamiti, perturbri politice, accidente i alte evenimente excepionale.

Evidena analitic a veniturilor se ine pe tipuri de venituri, surse, perioade de obinere a acestora i alte direcii stabilite n politica de contabilitate a bncii. Evidena sintetic a veniturilor se gestioneaz n clasa a IV-a Venituri.Conturile din clas sunt conturi pasive. n credit este indicat formarea i majorarea veniturilor, iar n debit- nchiderea veniturilor la sfritul anului de gestiune la contul 3504 Profit nedistribuit(pierdere neacoperit)- anul curent.

La reflectarea dobnzilor calculate se va nregistra formula contabil:

Debit grupa de conturi 1700 Dobnda sporit ce urmeaz s fie primit

Credit contul din grupa de conturi de venituri aferente unei din categoriile de credite

1) Calcularea dobnzii la contul NOSTRO:

Debit contul 1701 Dobnda sporit la conturile Nostro

Credit contul 4031 Venituri aferente dobnzilor la contul Nostro

2) Venituri de la plasri n bnci:

Debit contul 1707 Dobnda sporit la plasri la termen n bnci

Credit contul 4090 Venituri aferente dobnzilor la plasri la termen.

3) Dobnzile la creditele acordate agriculturii:

Debit contul 1716 Dobnda sporit la creditele acordate agriculturii

Credit contul 4230Venituri aferente dobnzilor la creditele agriculturii.

4) ncasarea n numerar a comisionului pentru inerea contului:

Debit contul 1001 Numerar n casierie

Credit contul 4677 Comisioanele bncii pentru inerea conturilor.

5) Trecerea la scderi de la contul curent al clientului a unei amenzi achitate bncii:

Debit contul 2224 Conturi curente ale persoanelor juridice

Credit contul 4951 Amenzi, penalizri i alte sanciuni primite

6) Este depistat surplus de mijloace fixe la inventariere:

Debit contul 1600 Active materiale pe termen lung

Credit contul 4941 Alte venituri Veniturile se nchid la sfritul perioadei de gestiune la contul 3504 Profit nedistribuit(pierdere neacoperit)- anul curent:VI. Contabilitatea cheltuielilor bancare

Cheltuielile bancare reprezint sumele sau valorile platite ori care urmeaz a fi platite de ctre banc privind imprumuturile primite i alte resurse atrase, servicii prestate i lucrri efectuate de care benificiaz banca.

n funcie de sursele de intrare, cheltuielile bancare se clasific n:

Cheltuieli aferente dobnzilor;

Cheltuieli neaferente dobnzilor.Cheltuielile bancare se nregistreaz n evidena contabil n baza principiului specializrii exerciiilor.Sumele de cheltuieli se nscriu n contabilitate n baza formularelor contabile cu utilizarea att a documentelor bancare reglementate de BNM, ct i a celor pentru uz intern: Ordin de plat, ( Anexa 8) Ordin incaso( Anexa 11), Nota de contabilitate ( Anexa 15),Cerere de plat, Cerere de acreditiv. ( Anexa 12) Cheltuielile se determin inndu-se cont de patru aspecte eseniale n activitatea bncii: angajarea, consumul, plata i imputarea.

Angajarea are loc n momentul n care se contracteaz obligaia bneasc generatoare de pli sau consumatoare de resurse. n cazul contractrii unui depozit, angajarea cheltuielilor intervine n momentul n care s-a creat obligaia bneasc de a rambursa depozitul, inclusiv dobnda aferent.

Consumul este specific utilizrii efective sau sacrificrii resurselor n scopul satisfacerii cerinelor activitii bancare. De exemplu, utilizarea depozitelor primite n scopul plasrii sub form de credite n economie.

Plata const n achitarea unei sume de bani ca echivalent n cadrul relaiilor financiare. Achitarea obligaiei bncii fa de creditor reprezint o plat ca echivalent. n schimb, plata impozitului pe profit reprezint un transfer fr echivalent.

Imputarea reprezint momentul cnd cheltuielile sunt decontate sau repartizate asupra rezultatelor obinute.

Contabilitatea cheltuielilor bancare se ine pe feluri de cheltuieli, dup natura lor:

Cheltuieli aferente dobnzilor;

Cheltuieli neaferente dobnzilor;

Alte cheltuieli.

La cheltuielile aferente dobnzilor se refer:

sume de bani pltite clienilor sub form de dobnzi fixate sau variabile;

plasamentele bancare;

dobnzi achitate la certificatele de depozit etc.

La cheltuielile neaferente dobnzii, se refer:

cheltuieli privind remunerarea muncii;

cheltuieli legate de prime;

cheltuieli legate de achitarea impozitelor i taxelor;

cheltuieli privind plata serviciilor de consulting i auditing etc.

Alte cheltuieli:

amenzi, penaliti, sanciuni pltite de banc; cheltuieli extraordinare;

plata impozitelor i taxelor;

pierderi din vnzarea valorilor mobiliare, a activelor fixe i a altor materiale etc.

Cheltuielile sunt gestionate n clasa a V-a Cheltuieli a planului de conturi.La contabilizarea cheltuelilor se pot nregistra formulele contabile:1) calcularea dobnzii la conturile curente:

Debit contul 5250Cheltuieli aferente dobnzilor la depozite la vedere primite

Credit contul 2719 Dobnda sporit la depozitele la vedere primite de la clieni

2) calcularea dobnzii la conturile LORO:

Debit contul 5030 Cheltuieli aferente dobnzilor la conturile Loro

Credit contul 2701 Dobnda sporit la conturile Loro

3) calcularea dobnzii la certificatele de depozit:

Debit contul 5130 Cheltuieli aferente dobnzilor la depozite

Credit contul 2713 Dobnda sporit la certificatele de depozit

4) achitarea de la contul Nostro a unei amenzi:

Debit contul 5950 Amenzi, penaliti i alte sanciuni

Credit contul 1031 Contul Nostro

5) s-au consumat materiale pentru cheltuieli de reclam:

Debit contul 5908 Cheltuieli de reclam

Credit contul 1663 Alte stocuri de mrfuri i materiale

6) s-au calculat salariul personalului bncii:

Debit contul 5711 Cheltuieli pentru remunerarea muncii

Credit contul 2804 Decontrii cu salariaii bnciiCheltuielile se nchid la sfritul perioadei de gestiune la contul 3504 Profit nedistribuit(pierdere neacoperit)- anul curent:VII. Contabilitatea rezultatului financiar Periodic, lunar, trimenstrial sau anual, n funcie de convenia adoptat n contabilitate, se determin rezultatele financiare bancare. Rezultatele financiare la rndul lor, la fel ca i veniturile, cheltuielile sunt divizate conform unor criterii i sunt supuse unei clasificri.

Rezultatul exerciiului reprezint profitul sau pirderea, ce se determin ca diferen ntre veniturile i cheltuielile exerciiului, indiferent de data ncasrii sau plii lor.

Rezultatul exerciiului (profitul sau pierderea) cuprinde:

1. rezultatul curent;

2. rezultatul excepional;

3. impozitul pe profit;

4.profitul net; Rezultatul curent reprezint diferena dintre veniturile din operaiunile curente pe de o parte, respectiv veniturile din exploatare i veniturile din provizioane i recuperri de creane amortizate i cheltuieli curente, pe de alt parte, respectiv cheltuielile de exploatare i cheltuielile cu provizioanele i pierderi din creane nerecuperabile. Rezultatul curent este dat de formula:

Rc=Vc-Cc=(Ve+Vprc)-(Ce+Cppc). Rezultatul exceptional reprezint diferena dintre veniturile i cheltuielile excepionale. Ele constituie rezultatul unor operaiuni efectuate de Fincombank, care nu sunt legate de activitatea curent, normal a acestei bnci. Rezultatul excepional este dat de urmtoarea formul:R exc=V exc-C exc,

Impozitul pe profit reprezint suma pe care BC Fincombank o datoreaz statului i care se calculeaz prin aplicarea cotei de impozitare, stabilite prin actele normative privind profitul brut, determinat conform reglementrilor n domeniu. Banca, nregistrnd profitul brut, va achita impozitul pe profit . Conturile de venit i cheltuieli se inchid la contul 3504 Profit nedistribuit (pierdere neacoperit)- anul curent.

1) Veniturile se nchid la sfritul anului cu urmtoarea nregistrare:Credit contul 3504 Profit nedistribuit(pierdere neacoperit)- anul curent Debit clasa a IV-a Venituri2) Cheltuielile se nchid cu urmtoarea nregistrare:

Debit contul 3504 Profit nedistribuit(pierdere neacoperit)- anul curent

Credit clasa de conturi VCheltuieli. Contul 3504 Profit nedistribuit(pierdere neacoperit)- anul curent nu are sold iniial i final. Cheltuielile se nregistreaz n debit, iar veniturile - n credit. Diferena dintre debitul i creditul contului 3504 Profit nedistribuit(pierdere neacoperit)- anul curent constituie profitul brut (pn la impozitare).

3) La calcularea impozitului pe venit, se nregistreaz urmtoarea formul contabil:Debit contul 5991 Impozitul pe venit

Credit contul 2801 Datorii curente privind impozitul pe venit

4) Contul 5991 Impozitul pe venit se nchide cu contul 3504 Profit nedistribuit(pierdere neacoperit)- anul curent, cu urmtoarea nregistrare:

Debit contul 3504 Profit nedistribuit(pierdere neacoperit) anul curent

Credit contul 5991 Impozitul pe venit.

Profitul net se formeaz dup achitarea impozitelor i a altor pli obligatorii i rmne la dispoziia bncii. Profitul net poate fi utilizat pentru:

plata dobnzii sau a altor venituri aferente obligaiunilor plasate de societate;

acoperirea pierderilor din anii precedeni;

formarea capitalului de rezerv i a altor fonduri necesare bncii;

plata recompenselor ctre membrii Consiliului societii i ai Comisiei de cenzori;

investirea n vederea dezvoltrii bncii;

plata devidendelor. Devidend este cota-parte din profitul net al sociatii, care se repartizeaz ntre acionari n conformitate cu clasele i proporional numrului de aciuni deinute.

pentru alte scopuri, n conformitate cu legislaia i cu statutul societii.

5) Majorarea rezervelor:Debit contul 3504 Profit nedistribuit(pierdere neacoperit)- anul curentCredit contul 3502 Capital de rezerv

6) Calcularea devidendelor:

Debit contul 3504 Profit nedistribuit (pierdere neacoperit) anul curentCredit contul 2808 Devidende ctre plat

Calculul rezultatului financiar obinut de banc: I. Rezultatul ordinar al activitii bncii

1a) Venituri aferente dobnzilor=soldul tuturor articolelor clasificate la categoria venituri aferente dobnzilor

1b) Cheltuieli aferente dobnzilor=soldul tuturor articolelor clasificate la categoria cheltuieli aferente dobnzilor

2) Venit net aferent dobnzilor=venituri aferente dobnzilor-cheltuieli aferente dobnzilor

3) Venit net aferent dobnzilor dup defalcri pt reduceri pt pierderi la credite=venit net aferent dobnzilor-defalcri pt reduceri sau pt pierderi la credite

4a) Venituri neaferente dobnzilor=soldul tuturor articolelor clasificate la categoria venituri neaferente dobnzilor

4b) Cheltuieli neaferente dobnzilor=soldul tuturor articolelor clasificate la categoria cheltuieli neaferente dobnzilor

5a) Alte venituri=soldul tuturor articolelor clasificate la categoria alte venituri

5b) Alte cheltuieli=soldul tuturor articolelor clasificate la categoria alte cheltuieli

6a) Total venituri neaferente dobnzilor=venituri neaferente dobnzilor+alte venituri

6b) Total cheltuieli neaferente dobnzilor=cheltuieli neaferente dobnzilor+alte cheltuieli

7) Venitul net neaferent dobnzilor = total venituri neaferente dobnzilor-total cheltuieli neaferente dobnzilor

8) Venitul(pierderi) net pn la impozitare i pn la articole extraordinare=venit net aferent dobnzilor dup defalcri pentru reduceri pentru pierderi la credite- venitul net neaferent dobnzilor

9) Impozitul pe venit=Venitul(pierderi) net pn la impozitare*cota procentual a impozitului stabilit conform legislaiei n vigoare

10) Rezultatul(venit sau pierdere) net din activitatea ordinar =venitul(pierderi) net pn la impozite i pn la articole extraordinare- impozit pe venit

II. Rezultatul excepional(extraordinar) bancar

11a) Venituri excepionale

11b) Cheltuieli excepionale

12) Rezultatul excepional net naintea impozitului=venituri excepionale-cheltuieli excepionale

13) Rezultatul excepional net =rezultatul excepional naintea impozitului-rezultatul excepional naintea impozitului*cota procentual a impozitului stabilit conform legislaiei

III. Rezultatul net

14) Profitul net/pierdere a activitii bncii=rezultatul net din activitatea ordinar+rezultatul net excepional.

VIII. Contabilitatea decontrilor prin virament

Decontarea fr numerar reprezint orice plat efectuat prin intermediul documentelor de decontare fr a ntrebuina moneda n forma sa concret (bilete de banc i moned metalic). Prin urmare, raportul juridic de decontare constituie relaia n care o persoan juridic sau fizic numit pltitor pltete documentul de decontare din contul propriu sau din contul creditului bancar unei alte persoane numite beneficiar (persoan fizic sau juridic desemnat prin documentul de decontare n vederea primirii unei anumite sume de bani ).

Ordinul de plat(anexa 8) se emite :

ntr-un singur exemplar n cazul emiterii de ctre banca pltitoare la efectuarea transferului de credit n nume i pe cont propriu;

n 2 exemplare n cazul emiterii de ctre titularul de cont bancar, precum i de ctre banca pltitoare la efectuarea transferului n numele titularului de cont bancar ;

n 3 exemplare n cazul emiterii de ctre titularul de cont bancar la efectuarea transferului de credit n adresa ntreprinderii de Stat Pota moldovei, la care se anexeaz la necesitate i 3 exemplare ale listei destinatarilor mijloacelor bneti.

Contabilitatea decontarilor prin ordin de plata se tine la grupurile de conturi 2220 si 2250, la contul 2224,2225, 2251, 2252 conturi de pasiv.In credit deschiderea i completarea lor, iar in debit transferarea sumelor sumelor din cont, eliberarea in numerar i inchiderea conturilor . Soldul este creditor i se reflecta suma disponibil la cont la o dat concret.

Astfel:

1) n cazul cnd ambii clienii sunt deservii de Fincombank achitarea prin intermediul ordinului de plat are loc debitndu-se contul pltitorului i creditndu-se contul beneficiarului:

n cazul cnd clienii au deschise conturi curente fr dobnd, se va nregistra:

Debit contul 2224- Conturi curente ale persoanelor juridice,

2225 Conturi curente ale persoanelor fiziceCredit contul 2224 Conturi curente persoanelor juridice,

2225 Conturi curente ale persoanelor fizice(contul beneficiarului)

Cnd au deschise conturi curente cu dobnd, se va nregistra:

Debit contul 2251Conturi curente ale persoanelor juridice 2252 Conturi curente ale persoanelor fizice, (contul pltitorului)

Credit contul 2251Conturi curente ale persoanelor juridice

2252Conturi curente ale persoanelor fizice(contul beneficiarului)

2) n cazul cnd clienii sunt deservii de instituii bancare diferite, achitarea prin intermediul ordinului de plat are loc debitndu-se contul pltitorului i creditndu-se contul Nostro:

n cazul cnd pltitorul a deschis un cont curent fr dobnd vom avea urmtoarea formul contabil:Debit contul 2224 Conturi curente ale persoanelor juridice,

2225 Conturi curente ale persoanelor fizice (contul pltitorului)

Credit contul 1031 Contul Nostro n BNM.

n cazul cnd pltitorul a deschis un cont curent cu dobnd vom avea urmtoarea formul contabil:

Debit contul 2251Conturi curente ale persoanelor juridice,

2252 Conturi curente ale persoanelor fizice (contul pltitorului)


Debitarea direct este o modalitate de plat care const n debitarea de ctre banca pltitoare a contului bancar al pltitorului cu suma plii indicat n cererea de plat emis de beneficiar i creditarea corespunztoare de ctre banca beneficiar a contului bancar al beneficiarului .Debitarea contului bancar al pltitorului de ctre banca pltitoare se efectuiaz n conformitate cu mandatul de debitare direct , iar creditarea corespunztoare de ctre banca beneficiar a contului bancar al beneficiarului n conformitate cu angajamentul privind debitarea direct.

La BC Fincombank S.A. debitarea direct se efectueaz n baza cererii de plat emise de ctre beneficiar, care n funcie de mijloacele tehnice disponibile poate utiliza formularul cererii de plat .Cererea de plat se ntocmete n limba de stat, n conformitate cu Modul de completare a cererii de plat. n cererea de plat nu se admit corectri i/sau tersturi. Cererea de plat se prezint de ctre beneficiar sau de ctre persoana mputernicit a acestuia la banca beneficiar n dou exemplare. Primul exemplar al cererii de plat se legalizeaz cu semnturile persoanelor cu drept de semntur i tampila beneficiarului.Contabilizarea cererii de plat se efectueaz la fel ca i n cazul ordinului de plat.

Acreditivul reprezint angajamentul unei bnci de a plti o sum determinat beneficiarului pentru marfa livrat sau serviciile prestate contra remiterii ntr-un termen fixat, la prezentarea documentelor ce dovedesc c marfa a fost expediat sau serviciile prestate. Forma decontrilor n baza acreditivelor se aplic n cazurile, n care aceast form de decontare este stabilit n contract de ctre pltitor i beneficiar.

La Fincombank se aplic numai acreditivul acoperit i irevocabil.Pentru a deschide un acreditiv clientul -pltitor prezint cererea de acreditiv(anexa 12) n 4 exemplare. Toate exemplarele cererii de acreditiv se legalizeaz cu semnturile persoanelor mputernicite i cu amprenta tampilei rotunde a ordonatorului conform fiei cu specimene de semnturi i cu amprenta tampilei, care se pstreaz la banca emitent. Termenul de valabilitate al acreditivului se stabilete pn la 25 de zile. Termenul nchiderii acreditivului , deschis din contul mijloacelor bugetare, nu poate depi limita anului bugetar, adic 31 decembrie. Contabilizarea operaiilor prin intermediul acreditivului este reflectat prin urmtoarele nregistrri:

n cazul cnd Fincombankeste banc pltitoare1) La prezentarea cererii de deschidere a acreditivului se va debita contul pltitorului i se va credita contul Nostro.

Debit contul 2224 Conturi curente ale persoanelor juridice


2) La banca beneficiar se va debita contul Nostro i se va credita contul 2807.

Contul 2807 Creditori privind decontri documentare este un cont de pasiv din clasa II Obligaiuni i este destinat pentru evidena sumelor destinate diferitor creditori privind decontrile documentare. Pe debit se reflect micorarea creditorilor privind decontrile documentare pe credit majorarea creditorilor privind decontrile documentare.

Debit contul 1031 Contul Nostro n BNM (banca beneficiar)

Credit contul 2807 Creditori privind decontrile documentare.

n cazul cnd Fincombank este Banc Beneficiar ,sumele acreditivelor deschise se vor nregistra concomitent i la contul de Pasiv a clasei VI Conturi condiionale 6501 Acreditive; pe Debit se reflect transferarea sumei acreditivului, iar pe credit majorarea sumei acreditivului. Credit contul 6501 Acreditive.

3) La prezentarea documentelor justificative de ctre beneficiar privind efectuarea operaiei (documentele date vor fi indicate n cererea de deschidere a acreditivului), se va debita contul destinat pentru evidena diferitor creditori privind decontrile documentare, i se va credita contul beneficiarului.

Debit contul 2807 Creditori privind decontrile documentare.

Credit contul 2224 Conturi curente ale persoanelor juridice

La achitarea acreditivului concomitent se va debita contul de acreditive.

Debit contul 6501 Acreditive

4) n cazul cnd suma acreditivului este achitat parial, suma neutilizat se va ntoarce la contul pltitorului, astfel debitndu-se contul de pasiv Creditori privind decontrile documentare i se va debita contul Nostro al bncii beneficiare.

Debit contul 2807 Creditori privind decontrile documentare

Credit contul 1031 Contul Nostro n BNM. (contul bncii pltitoare)Concomitent a suma neutilizat se va debita contul de acreditive.Debit contul 6501 Acreditive.

Iar la banca pltitoare se va debita contul Nostro i se va credita contul pltitorului.

Debit contul 1031 Contul Nostro n BNM. (contul bncii beneficiare)

Credit contul 2224 Conturi curente ale persoanelor juridice

5) Dup cum tim acreditivul este valabil timp de 25 de zile, n cazul nerespectrii condiiilor contractului dup expirarea termenului de 25 de zile, acreditivul este nchis cu nregistrarea:

Debit contul 2807 Creditori privind decontri documentare

Credit contul 1031 Contul Nostro n BNM. (banca beneficiar)

Concomitent se va debita contul acreditivelor:

Debit 6501 Acreditive.

IX.Contabilitatea operaiunilor de creditareScopul activitii FinComBank S.A. const n utilizarea eficient a resurselor financiare i materiale n vederea obinerii profitului. Astfel banca desfoar operaiuni de plasare a resurselor proprii i atrase sub diferite forme. Pentru funcionarea perfect a sistemului creditar a bncii, banca a elaborat Politica Creditar cu scopul stabilirii unei strategii unice de acordare i gestiune a creditelor n cadrul FinComBank SA, n modul n care aceasta asigur o rentabilitate maxim a activelor formate, avnd un nivel acceptabil de risc, nivel care permite asigurarea integritii tuturor mijloacelor atrase de Banc i a integritii capitalului acionar al Bncii. Politica de creditare a FinComBank S.A. se bazeaz pe strategia sa de dezvoltare, aprobata de Consiliul Bncii si coordonat la cerinele sociale de baza a activitii bancare.

Figura 9.1 Portofoliul de credite FinComBank S.A. dup tipul debitorilor (anul 2014)

Surs: elaborat de autor n baza datelor FinComBank S.A.

Analiznd figura 9.1., observm c chiar dac cea mai mare pondere o deine creditarea ntreprinderilor mari, urmnd strategia bncii orientat spre dezvoltarea business-ului mic i mijlociu, FinComBank a acord o atenie sporit creditrii persoanelor juridice. Acest fapt a influenat asupra structurii portofoliului de credite dup tipul debitorilor: cota ntreprinderilor micro-, mici i mijlocii a atins spre finele anului 2014 cifra de 63.15%.Scopul politicii de creditare a FinComBank S.A. este satisfacerea cerinelor de creditare a Clientelei actuale si poteniale.FinComBank S.A. propune mprumuturi pentru urmtoarele tipuri de credite n dependen de scop i termen:Credite pe termen scurt i mediu:- suplinirea capitalului circulant sub forma creditelor ordinare i liniilor de credit cu termenul de pn la 2 ani;- suplinirea capitalului circulant sub forma creditelor sezoniere cu termenul de pn la 1 an ntreprinderilor la care nu corespunde perioada de efectuare a cheltuielilor cu perioada primirii veniturilor ( de exemplu, ntreprinderile ce practic activitate de agricultur);- finanarea tranzaciilor singulare (cheltuieli, legate de realizarea unui contract specific)Credite pe termen mediu i lung business - proiecte investiionale:- procurarea mainilor i utilajelor;- finanarea construciilor i reconstruciei imobilului;- finanarea investiiilor capitale n agricultur.

Documentele necesare pentru obinerea creditului:

1. Cerere n forma stabilit de Banca;2. Documente juridice, n baza crora ntreprinderea i desfoar activitatea sa i ia decizii de obinere a creditului.3. Rapoartele financiare.4. Business-planul (la necesitate).5. Documente, ce confirm dreptul de proprietate asupra bunurilor propuse n gaj.6. Alte documente dup necesitate.Decizia despre acordarea creditului este luat de ctre Banc n cel mai scurt timp, dup naintarea de ctre client a pachetului complet de documente. n corespundere cu Politica Tarifelor Bncii, mrimea dobnzii se stabilete individual pentru fiecare client separat, n dependen de gradul de risc a tranzaciei de credit, istoriei de credit a clientului i altor factori.

Politica de creditare pune baza procesului de creditare, ns nu reprezint reguli pentru strict executare, ci este o filozofie general, care reprezint recomandri pentru managementul bncii, stricte pentru executare fiind cerinele bazei regulamentare interne, elaborate n conformitate cu prezenta Politic. Tabel 9.1

Structura creditelor la 31 decembrie 2014 (%)Sistemul bancarFinComBank

Credite acordate agriculturii i industriei alimentare15,8724,24

Credite pentru imobil, construcie i dezvoltare12,5413,21

Credite de consum8,731,75

Credite pentru industria energetic i a combustibilului3,302,02

Credite acordate bncilor0,050,00

Credite acordate Guvernului0,070,00

Credite acordate industriei i comerului51,6055,45

Credite pentru construcia drumurilor i transport1,420,06

Alte credite6,403,28

Credite n valut46,3125,74

Surs: elaborat de autor n baza datelor BNM i FinComBank S.A.Creditele acordate industriei i comerului prevaleaz att n cadrul sistemului bancar, ct i n cadrul FinComBank S.A., iar cea mai mic pondere o au creditele acordate bncilor i gevernului, n cadrul FinComBank S.A. cota lor fiind de zero procente. Structura pe ramuri a portofoliului de credite al FinComBank-ului, la general, corespunde structurii pe ramuri a portofoliului de credite n sistemul bancar, cu excepia c ponderea creditelor pentru agricultur i industria alimentar este considerabil mai mare (24,24% n comparaie cu 15,87%), iar ponderea creditelor de consum substanial mai sczut (1,75% n comparaie cu 8,73%). Aceasta poate fi motivat prin faptul, c pe de o parte, FinComBank este foarte activ n localitile rurale, iar pe de alt parte, spre deosebire de alte bnci, el nu este att de activ n promovarea creditelor de consum, considerandu-le un produs colateral.n funcie de maturitatea creditului putem distinge credite:- acordate pe termen scurt (mai puin de 12 luni) n scopul plasrii eficiente a pasivelor la vedere, banca ofer instrumente de credit pe termen scurt, care include: credite overnight, credite interbancare, credite overdraft. De obicei aa credite se folosesc pentru activitatea curent, de exemplu majorarea mijloacelor circulante, procurarea materiei prime i a materiei pentru producere de scurt durat, afacerilor comerciale, etc.;

- acordate pe termen mediu (de la 1 an pn la 5 ani) pentru a plasa eficient resursele atrase pe termen mediu banca ofer credite care includ: credit ordinar; linie de credit. Creditele pe termen mijlociu se folosesc pentru activitatea de producere inclusiv procurarea utilajului, extinderea producerii, etc.;

- acordate pe termen lung ( mai mult de 5 ani) pentru a plasa eficient resursele atrase pe termen lung banca ofer credite cu caracter ipotecar i investiional, banca n prezent ofer credite cu scadena maxim de 15 ani, iar numrul acestor credite este foarte mic deoarece banca nu dispune de un numr mare de resurse atrase pe termen lung i riscul de nerambursare a acestor credite este foarte mare. Credite pe termen lung, de obicei, se acord pentru reconstrucia producerii, procurarea/modernizarea activelor fixe, crearea noilor capaciti de producere, construcia obiectelor noi, etc.n funcie de beneficiarul creditului banca ofer credite:- persoanelor fizice (clieni retail) sunt credite orientate spre satisfacerea necesitilor personale ale clientului. Astfel banca ofer credite pentru consum, cumprarea i construcia caselor individuale de locuit, procurarea automobilului;

- persoane juridice (clieni corporativi) - sunt credite acordate pentru majorarea mijloacelor circulante, pentru finanarea investiiilor;

- bncilor credite acordate cu scopul a satisface cerinele pentru meninerea rezervelor obligatorii, pentru meninerea lichiditii i n alte scopuri, de obicei aceste credite au o scaden mic de la o zi pn la cteva luni;

- statului - credite acordate cu scopul finanrii sectorului social, astfel de credite banca nu practic.Dup tipul de activitate banca ofer credite: credite acordate agriculturii; credite acordate agriculturii industriei/comerului; credite acordate industriei energetice si a combustibilului; credite pentru construcia drumurilor si transportare; credite acordate pentru imobil; credite de consum; credite acordate Guvernului; credite acordate bncilor; alte credite.

Dup modul de acordare i de rambursare se disting:

a) credit ordinar - creditul se acord integral prin deschiderea contului de mprumut n baza unui document de plat. Rambursarea se face conform acordului prilor, expus n contractul de credit i n graficul de rambursare a creditului i de achitare a dobnzii aferente. Rambursarea poate fi: integral la data final fixat n contractul de credit; n rate egale, periodic: lunar, trimestrial, semestrial, anual, alte modaliti;

b) overdraft - este un instrument al pieei monetare, un credit pe termen scurt, de regul, pn la o lun, destinat pentru executarea unor pli curente. Acest credit se utilizeaz n cazul necesitii executrii unor pli curente, dar care depesc suma din contul curent al debitorului. Costul overdraft-ului, adic dobnda i comisionul, de obicei sunt mai mari dect la alte tipuri de credit. n calitate de asigurare a overdraft-ului se utilizeaz mijloacele bneti nregistrate n contul curent al debitorului sau fideiusiunea unei tere persoane juridice sau fizice. De aceea overdraft-ul se acord, de regul, clienilor disciplinai i cu reputaie bun privind utilizarea serviciilor bancare;

c) linia de credit (de preferin) - este o modalitate general de acordare a creditelor, care presupune efectuarea creditrii n contul curent sau deschiderea unui cont separat de mprumut. Ea permite accesul clientului debitor la sume ale cror valoare s se nscrie n plafonul maxim aprobat de banc. Creditul acordat se face n urma unei cereri aprobate de ctre banc, n limitele unui plafon stabilit de aceasta. Mrimea plafonului depinde de mai muli factori: poziia ntreprinderii pe pia; natura activitii desfurat de aceasta; rezultatul analizelor efectuate de ctre inspectorii bncii la unitile economice respective.

Dup tipul de garanii distingem:

a) creditele neasigurate - nu implic nici un fel de garanie imobiliar sau mobiliar ori chiar fideiusiune. Aceste credite sunt acordate celor mai buni clieni, avnd un rulaj de mijloace bneti n contul deschis la banca dat i o istorie de credit anterioar foarte bun. De obicei, creditele neasigurate sunt acordate sub form de overdraft, n crdurile de credit sau sub form de avansuri n conturile curente. Astfel de credite se acord pe un termen scurt, bazndu-se pe credibilitatea i ncrederea creditorului. Banca acord credite neasigurate dac soldul acestora nu depete 30 mii de lei. Rambursarea creditelor respective se bazeaz pe obligaia debitorului i pe procedurile asigurtorii interne ale bncii.b) creditele asigurate - sunt nsoite de garanii reale: gaj, ipotec, depozit bancar etc., ct i garanii personale: cauiune/fideiusiune, garanie bancar etc. Dup mrime creditele se divizeaz in: a) microcredite - credite n mrime depn la 30 000 USD ( sau echivalentul n lei);

b) mijlocii - de la 30 000 USD pn la 125 000 USD (sau echivalentul n lei);

c) mari - sunt considerate datoriile pe credit a unei persoane sau a unui grup de persoane afiliate, care constituie 10% sau mai mult de la capitalul normativ total al Bncii.

Dup valut putem evidenia credite: credite n lei moldoveneti;- credite n valut (Euro i Dolari SUA) - astfel de credite se acord mprumutailor din contul mijloacelor n valut strin din liniile de credit, primite de ctre banc de la instituiile de finanare internaionale sau de la bnci nerezidente.

X. Contabilitatea operaiilor cu valorile mobiliare Respectarea legalitii, sigurana investiiilor, asigurarea lichiditilor i profitabilitatea sunt principii fundamentale care stau la baza deciziilor Bncii Sociale privind investiiile oferite n scopul realizrii obiectivului fundamental.Valorile mobiliare sunt de mai multe tipuri: Obligaiunea, cambia bancar(anexa 26), Operaiile de investiie sunt operaii active ale bncii i se gestioneaz n clasa I Active " la grupul de conturi 1180 "Hrtii de valoare investiionale".n Debit - se reflect valoarea nominal a investiiilor procurate.

n Credit-este reflectat rscumprarea titlurilor de valoare investiionale.

Titlurile de valoare investiionale snt procurate la valoare de pia, care poate s difere de cea nominal. Diferena dintre valoarea nominal i valoarea de pia, n cazul cnd ultima este mai mare poart denimirea de PRIM. Primele la valorile mobiliare investiionale snt gestioneaz la contul 1191 "Prime la hrtii de valoare investiionale". Sconturile la valorile mobiliare investiionale sunt gestionate la contul 1192"Sconturi la hrtii de valoare investiionale". Titlurile de investiie sunt titluri cu venit fix, care au fost achiziionate cu intenia de a fi deinute o perioad lung de timp, n principiu pn la scaden.

Reflectarea n eviden a titlurilor de valoare investiionale cu scont. Sconturile la titlurile de valoare investiionale sunt gestionate la contul de Activ 1192"Sconturi la hrtii de valoare investiionale". La procurarea titlurilor de valoare investiionale la valoare nominal cu nregistrare n caserie:Debit 1182"Hrtii de valoare investiionale"

Credit 1001 "Numerar n caserie"Contul 1001-cont de Activ:

n Debit se reflect ncasarea, depunerea, primirea mijloacelor bneti, n credit eliberarea sau transferarea banilor.

Lunar scontul se amortizeaz (adic se include treptat la contul respectiv de venituri). Amortizarea scontului se efectuez prin contul de venituri 4201 Sporirea sconturilor la hrtii de valoare investiionale", care este un cont de Pasiv.Debit 1192 "Sconturi la hrtii de valoare investiionale"Credit 4201 " Sporirea sconturilor la hrtii de valoare investitionale"

La procurarea titlurilor de valoare investiionale la valoare nominal cu nregistrare la cont:Debit 1182 "Hrtii de valoare investiionale"

Credit 1031 "Contul ,Nostro' n BNM"

Amortizarea scontului, care se efectueaz prin contul de venituri 4201 "Sporirea sconturilor la hrtii de valoare investiionale", prin nregistrarea:

Debit 1191"Prime la hrtii de valoare investiionale"-16.666,7

Credit 4201 "Sporirea sconturilor la hrtii de valoare investiionale"

La calculul dobnzii:Debit 1713 "Dobnda sporit la hrtii de valoare investiionale"

Credit 4182 " Venituri aferente dobnzilor la hrtii de valoare investiionale" La achitarea dobnzii se va nregistra:

Debit 1031 "Contul 'Nostro' n BNM-205,47Credit 1713 "Dobnda sporit la hrtii de valoare investiionale"

Contul de activ -1713Dobnda sporit la hrtii de valoare invetiionale n Debit are loc creterea sau mrirea dobnzii pentru hrtiile de valoare investiionale care trebuie primit.

n Credit are loc micorarea sau transferarea dobnzii la hrtiile de valoare investiionale. n cazul procurrii tilturilor de valoare investiionale cu prim vom avea urmtoarea nregistrare: Se procur titluri de valoare investiionale la valoarea de pia=1000 lei,

valoarea nominal=700 lei.

Debit 1180 "Hrtii de valoare investiionale"-700 lei

Debit 1191 "Prime la hrtii de valoare investiionale"-300 lei

Credit 100l "Numerar n caserie"-1000 lei Lunar prima se amortizeaz ( adic se include proporional la contul respectiv de cheltuieli n dependen de perioada valorilor mobiliare). Amortizarea primei se efectuez prin contul de cheltueli 5201 "Amortizarea primelor la hrtii de valoare investiionale", care este un cont de Activ.Debit 5201 "Amortizarea primelor la hrtii de valoare investitionale"

Credit 1191"Prime la hrtii de valoare investiionale"Pentru titluri de valoare investiionale banca calculeaz dobnd:Debit 1713"Dobnda sporit la hrtii de valoare investitionale"Credit 4180"Venituri aferente dobnzilor la hrtii de valoare investiionale"

-Achitarea dobnzii, se reflect prin formula:

Debit 1031"Contul 'Nostro' n BNM"Credit 1713 "Dobnda sporit la hrtii de valoare investiionale"

Pentru titluri de valoare investiionale banca calculeaz dobnda la contul de activ -1713Dobnda sporit la hrtii de valoare invetiionalen Debit are loc creterea sau mrirea dobnzii pentru titluri de valoare investiionale care trebuie primit.

n Cre

Raport practica

Documents

Transcript of Raport practica