Raport de Expertiza Judiciara Patrascioiu
-
Upload
mihaela-panait -
Category
Documents
-
view
374 -
download
11
description
Transcript of Raport de Expertiza Judiciara Patrascioiu
Pătrășcioiu (Panait) Mihaela.
Anul I, Management finnanciar contabil, audit și expertiză contabilă
RAPORT DE EXPERTIZĂ CONTABILĂ JUDICIARĂ
Capitolul IINTRODUCERE
Paragraful (i)
Subsemnatul Pătrășciou Mihaela expert contabil, domiciliată în București, Șos.Mihai Bravu, Nr.123-
135, posesor al carnetului de expert contabil nr. 35687 înscris în TABLOUL EXPERŢILOR CONTABILI
şi CONTABILILOR AUTORIZAŢI din ROMÂNIA (CECCAR) în partea I poziţia 35687
Paragraful (ii)
Am fost numit(ţi) prin dispozitia Instanței Tribunalului București din data de 05.11.2013 expert contabil
în dosarul nr. 3450, părţile implicate în proces fiind:
1. SC MELIX COM SRL, cu sediul social in Str. Răzoare, nr.4, Sector 3, in calitate procesuala de petent
2. MOCANU MIHAI CORNEL, cu domiciliul în strada Industriilor, nr.105, Sector 4, în calitate
procesuala de intimat
Paragraful (iii)
Împrejurările şi circumstanţele în care a luat naştere litigiul sunt: Petentul SC Melix Com SRL solicită
obligarea intimatului Mocanu Mihai Cornel, fost angajat al acestuia, la plata prejudiciului în suma de
6.354,00 lei, ca urmare a lipsei constatate la inventarierea gestiunii, fapt contestat de reclamatul Mocanu
Mihai Cornel, pe motiv că nu este singurul responsabil de lipsa din gestiune, el avand salariati în subordine
care ar trebui să suporte solidar cu el prejudiciul în suma de 6.354,00 lei.
_____________________________________________________
Paragraful (iv)
Pătră cioiu (Panait) Mihaelaș Page 1
Pentru rezolvarea acestei cauze s-a dispus proba cu expertiza contabilă, căreia i s-au fixat următoarele
obiective (întrebări):
1. Stabilirea marfurilor intrate in gestiunea reclamatului din punct de vedere cantitativ si valoric la data
penultimului inventor si pana la ultimul inventar,
2. Stabilirea marfurilor iesite din gestiunea reclamantului, în aceeaşi perioadă şi cu aceleaşi
caracteristici;
3. Evidenţierea situaţiilor în care mărfurile au fost primite scriptic în gestiunea reclamantului, dar care nu
au intrat faptic în gestiune,
4. Dacă au existat salariaţi în subordinea reclamantului, şi care este răspunderea lor materială
raportat la funcţia deţinută, salariul primit şi perioada lucrată şi eventuala întindere a minusului.
5. Evidenţierea acelor cantităţi de mărfuri şi valoarea lor primite ori livrate din gestiune de către
salariaţii din subordinea reclamantului în perioada anterioară ultimului inventar, iar în cazul în care se
constată existenţa unui minus în gestiune să fie evidenţiată de expert întinderea acestuia şi aplicarea
scăzămintelor de marfă primite în gestiune.
Paragraful (v)
Lucrările expertizei contabile s-au efectuat în perioada 01.09.2013 – 30.09.2013 la sediul social al SC
Melix Com SRL pentru consultarea şi verificarea realităţii tuturor documentelor, confirmate de dl. Mocanu
Mihai Cornel prin ştampilare şi semnare, de intrare ieşire de mărfuri în/din gestiunea acestuia
Paragraful (vi)
Materialul documentar care a stat la baza efectuării expertizei constă în:
1. Dosarul cauzei, consultat de expert la arhiva instanţei;
2. Facturi fiscale şi Note de recepţii şi constatare diferenţe pentru achiziţii mărfuri intrate în
gestiune, între penultimul inventar şi ultimul inventar;
3. Procese verbale de custodie pentru mărfurile facturate şi neridicate păstrate în gestiune până la
ridicarea acestora de clienţi, întocmindu-se avize de expediţie confirmate de gestionarul Mocanu Mihai
Cornel prin ştampilare şi semnătură;
4. Avize de însoţire a mărfurilor de la o gestiune la alta, intrare – ieşire în şi din gestiune;
5. Fişa postului de gestionar (şef sector comercial) pentru care semnează de primire la nr. 79,
marca 256 (Mocanu Mihai Cornel) în „Tabelul nominal cuprinzând salariaţii care îşi desfăşoară activitatea
în cadrul SC Melix Com SRL şi care au primit fişa postului;
Pătră cioiu (Panait) Mihaelaș Page 2
6. Fişa postului încărcător - descărcător;
7. Tabel cu salariaţii gestiunii şi salariile acestora pe lunile martie 2013, aprilie 2013 mai 2013 si
iunie 2013;
8. Procedura Recepţia la primirea mărfurilor în depozite la S.C. Melix Com SRL.;
9. Procedura Eliberarea mărfurilor din depozitele S.C. Melix Com SRL;
Deasemeni expertul s-a sprijinit pe prevederile legale în vigoare, aplicabile salariaţilor care au calitatea
de gestionar, pentru perioada expertizată astfel:
- Legea nr. 22/1969 modificată de Legea nr. 54/08 iulie 1994 privind angajarea gestionarilor,
constituirea de garanţii şi răspunderea în legătură cu gestionarea bunurilor agenţilor economici,
autorităţilor sau instituţiilor publice;
- HCM nr. 2230/08decembrie 1969, privind angajarea gestionarilor, constituirea de garanţii şi
răspunderea în legătură cu gestionarea bunurilor agenţilor economici.
Paragraful (vii)
Redactarea prezentului raport de expertiză contabilă s-a făcut în perioada 27– 30.09.2013 În cauză nu
s-au efectuat alte expertize contabile ; nu s-au utilizat lucrările altor experţi (tehnici fiscali etc.).
Faţă de problemele ridicate de părţile interesate în dosarul rubricat mai sus în timpul efectuării expertizei
nu au mai fost ridicate altele.
Paragraful (viii)
Data pentru depunerea prezentului raport de expertiză contabilă a fost fixată la 07.09.2013
Pătră cioiu (Panait) Mihaelaș Page 3
Capitolul II
DESFĂŞURAREA EXPERTIZEI CONTABILE
Obiectivul nr. 1 .
Stabilirea marfurilor intrate in gestiunea reclamatului din punct de vedere cantitativ si valoric la data
penultimului inventor si pana la ultimul inventar
Pentru a răspunde la acest obiectiv expertul contabil numit (Pătrășcioiu Mihaela) s-a deplasat la sediul
S.C. Melix Com SRL pentru verificarea documentelor ce evidenţiau operaţiunile tehnic – operative şi
contabile de intrare a mărfurilor în gestiunea reclamantului.
Intrarea bunurilor în gestiunea reclamantului, în perioada de la penultimul inventar din data de
01.03.2013 şi până la ultimul inventar din data de 30.06.2013, analizate din punct de vedere cantitativ, pe
sortimente şi valoric, sunt consemnate în documentele justificative verificate în totalitate, şi au fost
confirmate de dl. Mocanu Mihai Cornel prin ştampilare (conform ştampilei, individuale personalizate cu
numele și prenumele gestionarului, aplicate pe documentele verificate) şi semnătură privată. Documentele
verificate, puse la dispoziţia expertului contabil la sediul societăţii pentru a răspunde la acest obiectiv, au
fost:
Facturi fiscale emise în perioada 01.03.2013 – 30.06.2013 de furnizorii de marfă pentru S.C.
Melix Com SRL toate facturile respective sunt confirmate de reclamant prin ştampilare şi semnătură;
Note de recepţii şi constatare de diferenţe – NIR ce atestă intrarea în gestiunea reclamantului;
Note de transfer marfă din alte gestiuni în gestiunea reclamantului;
Facturi stornate;
Procese verbale referitoare la mărfurile aflate în custodie.
Mărfurile intrate în gestiunea reclamantului analizate din punct de vedere al sortimentelor, cantității şi
valorii sunt prezentate în anexele nr. 1, 1A, 1B, 1C şi 1D, în prezentul raport, după cum urmează:
1. Intrări de mărfuri (conform facturilor fiscale de mărfuri emise de furnizori şi NIR-urilor
pentru recepţia mărfurilor din punct de vedere al sortimentelor, cantității şi valorii, respectiv încărcarea
gestiunii reclamantului) în gestiune în perioada 01.03.2013 – 30.06.2013, în valoare totală de 263.975,50
lei (RON).
Factura fiscala nr.293/07.03.2013 - 48.345,50 lei
Factura fiscala nr. 178934/24.03.2013 – 25.248,50 lei
Pătră cioiu (Panait) Mihaelaș Page 4
Factura fiscala nr. 179335/15.04.2013 – 32.143,00 lei
Factura fiscala nr. 542 / 22.04.2013 - 21.429,00 lei
Factura fiscala nr. 8451/26.04.2013 – 25.626,50 lei
Factura fiscala nr. 13394/ 02.05.2013 – 12.923.00 lei
Factura fiscala nr.45633/ 17.05.2013 – 27.432,00
Factura fiscala nr. 987120/07.06.2013 – 36.269,50 lei
Factura fiscala nr. 62791/ 09.06.2013 – 19.440,00 lei
Factura fiscala nr. 169711/ 17.06.2013 – 15.118,50 lei
Total -------------------------------------------- 263.975.50 lei (RON)
2. Transfer de marfă (conform Notelor de transfer marfă) de la alte gestiuni ale societăţii în
gestiunea reclamantului, în valoare totală de 2.680, lei (RON).
Nota transfer nr.31/27.04.2013 - 796,00 lei
Nota transfer nr.32/15.05.2013 – 960, 00 lei
Nota transfer nr.33/30.05.2013 – 523,00 lei
Nota transfer nr.34/11.06.2013 – 401,00 lei
Total ------------------------------- 2.680,00 lei(RON)
3. Facturile stornate (întocmite de societate pentru mărfurile returnate de clienţi) mărfuri
returnate de clienţi şi intrate în gestiunea reclamantului, în valoare totală de (-10.250,50) lei (RON).
Factura fiscală nr M8561/02.03.2013 – 320,00 lei
Factura fiscală nr. M 8613/06.03.2013 – 745.50 lei
Factura fiscală nr. M 8614/06.03.2013 - 1232,00 lei
Factura fiscală nr. M8635/09.03.2013 – 465,00 lei
Factura fiscală nr. M8654/12.03.2013 – 249,00 lei
Factura fiscală nr. M8705/17.03.2013 – 626,00 lei
Factura fiscală nr. M8729/01.04.2013 – 230,00 lei
Factura fiscală nr. M8751/09.04.2013 – 992,00 lei
Factura fiscală nr. M8798/27.04.2013 – 425,00 lei
Factura fiscală nr. M8842/06.05.2013 – 225,00 lei
Factura fiscală nr. M8869/24.05.2013 – 659,00 lei
Pătră cioiu (Panait) Mihaelaș Page 5
Factura fiscală nr. M8945/02.06.2013 – 1013,00 lei
Factura fiscală nr. M1006/09.06.2013 – 980,00 lei
Factura fiscală nr. M1072/16.06.2013 – 726,00 lei
Factura fiscală nr. M1135/24.06.2013 – 560,00 lei
Factura fiscală nr. M1179/28.06.2013 – 803,00 lei
Total ----------------------------------------- 10.250,50 lei (RON)
4. Intrări de mărfuri din custodia furnizori (custodie furnizori de marfă facturate clienţilor din
gestiunea de marfă a reclamantului, în valoare totală de 22.026,50 lei (RON).
Aviz insoțire nr.2366/16.04.2013 – 16.086,00 lei
Aviz insoțire nr.6533/01.06.2013 – 5.940,50 lei
----------------------------------------------------------------------------------------------------------
Total --------------------------------------------- 22.026.50 lei (RON)
Total intrări de marfă în gestiunea reclamantului 298.932,50 lei (RON)
În conformitate cu actele şi documentele expertizate formulăm, la obiectivul nr. I, următorul răspuns
expertul contabil a verificat în totalitate aceste documente din punct de vedere al datelor înscrise privind
cantitatea, sortimentele şi valoarea care erau înscrise pe documentele confirmate de gestionarul Mocanu
Mihai Cornel cu ştampila personalizată şi semnătură .
Obiectivul nr. 2:
Stabilirea mărfurilor ieşite din gestiunea reclamantului, în aceeaşi perioadă şi cu aceleaşi
caracteristici.
Răspuns:
Documentele verificate puse la dispoziţia expertului contabil la sediul societăţii pentru a răspunde la
acest obiectiv au fost după cum urmează:
Facturi fiscale emise în perioada 01.03.2013 – 30.06.2013 de clienţii care cumpărau marfă de la
SC Melix Com SRL, toate facturile respective sunt confirmate de reclamant prin aplicarea ştampilei
personalizate şi semnătură;
Avize de expediţii privind transferul din gestiunea reclamantului în alte gestiuni a SC Melix
Com SRL; toate avizele de expediţie sunt confirmate de reclamant prin aplicarea ştampilei personalizate şi
semnătură;
Pătră cioiu (Panait) Mihaelaș Page 6
Pentru a răspunde la acest obiectiv au fost verificate documentele justificative menţionate mai sus în
totalitate, în perioada dintre penultimul inventar 28.02.2013 şi ultimul inventar 30.06.2013 cu privire la
ieşirea mărfurilor din gestiunea reclamantului şi cu aceleaşi caracteristici din punct de vedere cantitativ, pe
sortimente şi valoric.
În timpul expertizei, expertul contabil a întocmit situaţii privind mărfurile ieşite din gestiunea
reclamantului în perioada de referinţă rezultând valoarea totală de 183.251, 00lei (RON).
1. Ieşiri de mărfuri (conform facturilor fiscale emise de societate clienţilor), în valoare totală de
132.317,50 lei (RON).
2. Transferuri de marfă din gestiunea reclamantului spre alte gestiuni din SC Melix Com SRL
(conform Avizelor de expediţie, în valoare totală de 50.933,50 lei (RON).
Total ieşiri marfă din gestiunea reclamantului 183.251,00 lei (RON).
Obiectivul nr. 3:
Evidenţierea situaţiilor în care mărfurile au fost primite scriptic în gestiunea reclamantului, dar care
nu au intrat faptic în gestiune.
Răspuns:
Pentru a răspunde la acest obiectiv expertul contabil a examinat următoarele documente:
Facturile fiscale emise de furnizori pentru mărfurile livrate SC Melix Com SRL în perioada
01.03.2013-30.06.2013, confirmate de către reclamant prin ştampilare şi semnare;
NIR-urile aferente recepţiei mărfurilor facturate de furnizori, semnate de către reclamant în
calitate de gestionar şi comisia de recepţie;
Note de transfer de la alte gestiuni către gestiunea reclamantului, confirmate de către reclamant
prin ştampilare şi semnătura a acestuia;
Din documentele puse la dispoziţia expertului atât de dl Mocanu Mihai Cornel (copii din dosarul
cauzei) cât şi de către SC Melix Com SRL. şi verificate, s-a constatat că toate mărfurile au intrat în
gestiunea reclamantului, acestea fiind consemnate atât scriptic (conform documetelor întocmite în acest
sens) cât şi faptic; informațiile înscrise în documente sunt confirmate prin amprenta ştampilei personalizate
şi a semnăturii reclamatului.
Obiectivul nr. 4
Dacă au existat salariaţi în subordinea reclamantului, şi care este răspunderea lor materială raportat
la funcţia deţinută, salariul primit şi perioada lucrată şi eventuala întindere a minusului.
Pătră cioiu (Panait) Mihaelaș Page 7
Răspuns:
Pentru a răspunde la acest obiectiv, expertul contabil a solicitat informaţii de la SC Melix Com SRL a
pus la dispoziţie fişele de post ale gestionarului (şef sector comercial) şi a salariaţilor cu funcţii de
încărcător - descărcător, salariaţi ce serveau gestiunea; nu există vreo atribuţie în fişă postului
încărcătorului - descărcătorilui referitoare la „primirea, păstrarea şi eliberarea de bunuri aflate în
administrarea, folosinţa sau deţinerea,chiar temporară, a unui agent economic, autoritate sau instituţie
publică, indiferent de modul de dobândire şi de locul unde se află bunurile“, așa cum se specifică în Legea
nr. 22/1969 modificată de Legea nr. 54/1994 privind angajarea gestionarilor, constituirea de garanţii şi
răspunderea în legătură cu gestionarea bunurilor agenţilor economici, autorităţilor sau instituţiilor
publice.
Cei doi salariaţii din subordinea d-lui Mocanu Mihai Cornel, aveau atribuţii (prevăzute în fişa postului)
de curăţenie în încinta gestiunii, descărcare a mărfurilor primite şi recepţionate, respectiv de încărcare a
celor livrate clienţilor, responsabilităţi privind manipularea mărfurilor în incinta depozitului şi acordarea
atenţiei de a nu fi degradate fizic.
Nici un document expertizat la sediul SC Melix Com SRL nu a fost semnat de către subordonaţii dlui
Mocanu Mihai Cornel, deoarece aceştia nu aveau calitatea de gestionar.
În concluzie răspunderea materială (raportată la funcţia deţinută de salariaţii încărcători – descărcători)
pentru minusul în gestiune rezultat la ultimul inventar nu se datorează acestora, întrucât aceştia nu aveau
calitatea atribuită de drept să primească şi să livreze mărfuri în/din gestiunea reclamantului.
Salariul primit de salariaţii încărcători – descărcători în intervalul dintre penultimul inventar şi ultimul
inventar este redat mai jos (pe cele trei luni), perioadă în care societatea a constatat minusul la ultimul
inventar.
Obiectivul nr. 5
Evidenţierea acelor cantităţi de mărfuri şi valoarea lor primite ori livrate din gestiune de către
salariaţii din subordinea reclamantului în perioada anterioară ultimului inventar, iar în cazul în care se
Pătră cioiu (Panait) Mihaelaș Page 8
Marca Numele Prenumele Funcţia
Salariul din luna:
Martie
RON
Aprilie
RON
Mai
RON
Iunie
RON
3921 Istrate Adrian Încărcător
decărcător
800,00 800,00 800,00 800,00
4501 Stanoiu Traian Încărcător
decărcător
820,00 820,00 820,00 820,00
constată existenţa unui minus în gestiune să fie evidenţiată de expert întinderea acestuia şi aplicarea
scăzămintelor de marfă primite în gestiune.
Răspuns:
Din expertizarea documentelor puse la dispoziţia expertului de părţile din dosarul cauzei au rezltat
următoarele:
Documentele verificate de către expertul contabil nu poartă semnătură salariaţilor din subordinea
reclamatului. Documentele respective verificate de către expertul contabil în perioada anterioară ultimului
inventar au fost ştampilate şi semnate numai de gestionarul (şef sector comercial) dl Mocanu Mihai Cornel.
În ceea ce priveşte existenţa unui minus în gestiune constatat de către expert, cât şi întinderea acestuia
se precizează următoarele:
Potrivit rezultatelor inventarierii anuale, generic denumită în prezentul raport de expertiză penultimul
inventar, în evidenţa contabilă soldul mărfurilor inventariate faptic cu ocazia acţiunii a fost stabilit la
valoarea de 231.528,50 lei (RON).
Minusul rezultat din valorificarea rezultatelor inventarierii de la data de 01.07.2013 a fost în valoare de
6.354,00 lei (RON).
Suma de 6.354,00 lei (RON) a fost constituită ca debit de societate în sarcina gestionarului responsabil
şi nerecuperată, de la gestionarul responsabil dl. Mocanu Mihai Cornel.
Soldul final, din evidenţa contabilă a SC Melix Com pentru perioada de referinţă, stabilit de
expertul contabil = SI (231.528,50) +Intrări marfă (298.932,50) – Ieşiri marfă (183.251,00) =
347.210,00 lei (RON).
Soldul contabil calculat de expertul contabil între penultimul inventar şi ultimul inventar este de
347.210,00 lei (RON)
Soldul faptic stabilit la valorificarea rezultatelor inventarierii la data de 07.12.2005 este de
340.856,00 lei (RON).
Diferenţă.....................................................................6.354,00 lei (RON)
Conform documentelor puse la dispoziţia expertului contabil privind valorificarea inventarierii faptice
la 01.07.2013 au rezultat următoarele:
1. Minus de inventar la 7 de produse în valoare de 6.354,00 lei (RON)
Minusul de 6.354,00 lei (RON), a fost constituit ca debit de SC Melix Com SRL în sarcina
reclamantului dl. Mocanu Mihai Cornel.
Pătră cioiu (Panait) Mihaelaș Page 9
La finalizarea inventarierii, comisia abilitată să efectueze inventarierea în scopul predării primirii
gestiunii a calificat un număr de 3 produse ca fiind degradate fizic, a căror valoare totală în sumă de
2.320,00 lei (RON) nu a făcut parte din debitul constituit de societate în valoare de 6.354,00 lei (RON), în
sarcina reclamantului.
Capitolul III
CONCLUZII
În conformitate cu examinările materialului documentar menţionat în introducerea şi cuprinsul
prezentului raport de expertiză contabilă formulăm următoarele concluzii (răspunsuri) la obiectivele
(întrebările) fixate acesteia:
La obiectivul nr. 1
Stabilirea mărfurilor intrate în gestiunea reclamantului din punct de vedere cantitativ, pe
sortimente şi valoric de la data penultimului inventar şi până la ultimul inventar.
În concluzie mărfurile intrate, în gestiunea reclamantului din punct de vedere cantitativ, pe sortimente
şi valoric de la data penultimului inventar şi până la data ultimului inventar se prezintă astfel:
1. Intrări de mărfuri (conform facturilor fiscale de mărfuri emise de furnizori şi NIR-
urilor pentru recepţia mărfurilor din punct de vedere al sortimentelor, cantitativ şi valoric
respectiv încărcarea gestiunii reclamantului) în gestiune în perioada 01.03.2013 – 30.06.2013,în
valoare totală de ..................................................263,975,50 lei (RON).
2. Transfer de marfă (conform Notelor de transfer marfă) de la alte gestiuni ale
societăţii în gestiunea reclamantului, în valoare totală de ................2,680,00 lei (RON).
3. Facturile storno (întocmite de societate pentru mărfurile returnate de către clienţi)
mărfuri returnate de către clienţi şi intrate în gestiunea reclamantului în valoare totală
de .................................................................................................(-10.250,50) lei (RON).
4. Intrări de mărfuri din custodia furnizori ( custodie furnizori de marfă facturate
clienţilor din gestiunea de marfă a reclamantului), în valoare totală
de .........................................................................................................22.026,50 lei (RON).
Total intrări de marfă în gestiunea reclamantului .................. 298,932,50 lei (RON).
Pătră cioiu (Panait) Mihaelaș Page 10
În baza documentelor precizate mai sus expertul contabil a verificat în totalitate aceste
documente din punct de vedere al datelor înscrise privind cantitatea, sortimentele şi valoarea
care erau înscrise pe documentele confirmate de către gestionarul Mocanu Mihai Cornel conform
ştampilei personalizate aplicate şi semnate de către acesta.
La obiectivul nr. 2
Stabilirea mărfurilor ieşite din gestiunea reclamantului, în aceeaşi perioadă şi cu aceleaşi
caracteristici.
În concluzie expertul contabil, pentru a stabili mărfurile ieşite din gestiunea reclamantului, în aceeaşi
perioadă şi cu aceleaşi caracteristici a întocmit o situaţie privind mărfurile ieşite din gestiunea
reclamantului în perioada de referinţă astfel:
1. Ieşiri de mărfuri (conform facturilor fiscale emise de societate clienţilor), în valoare totală de
132.317,00 lei (RON).
2. Transferuri de marfă din gestiunea reclamantului spre alte gestiuni din SC Melix Com SRL
(conform Avizelor de expediţie, verificate în totalitate de către expertul contabil, constatându-se ca au fost
confirmate de reclamant prin aplicarea ştampilei personalizate şi semnate ,în valoare totală de 50.933,50 lei
(RON).
Total ieşiri marfă din gestiunea reclamantului 183.251,00 lei (RON).
La obiectivul nr. 3
Evidenţierea situaţiilor în care mărfurile au fost primite scriptic în gestiunea reclamantului, dar care
nu au intrat faptic în gestiune.
În concluzie la acest obiectiv, din documentele puse la dispoziţia expertului atât de dl Mocanu Mihai
Cornel, copii din dosarul cauzei cât şi de către SC Melix Com SRL, documente mai sus menţionate la
Capitolul II „Desfăşurarea expertizei contabile”, a rezultat faptul că toate mărfurile primite au intrat în
gestiunea reclamantului atât scriptic conform documetelor întocmite în acest sens cât şi faptic conform
aplicării amprentei ştampilei personalizate şi a semnăturii înscrisă de acesta pe documentele expertizate.
La obiectivul nr. 4
Pătră cioiu (Panait) Mihaelaș Page 11
Dacă au existat salariaţi în subordinea reclamantului, şi care este răspumnderea lor materială raportat
la funcţia deţinută, salariul primit şi perioada lucrată şi eventuala întindere a minusului.
În concluzie răspunderea materială raportat la funcţia deţinută de salariaţii încărcători descărcători
pentru minusul în gestiune rezultat la ultimul inventar nu se datorează acestora, întrucât aceştia nu aveau
calitatea atribuită de drept să primească, să păstreze şi să livreze mărfuri în/din gestiunea reclamantului.
În fapt minusul, constatat de societate s-a produs între acţiunea penultimului inventar care era
inventarierea anuală şi ultimul inventar - acţiune declanşată la decizia conducerii (datorat unor analize de
stoc, al SC Melix Com SRL, pe circuitul informatic de supervizare a stocurilor deţinute de societate şi
constatării unor neconcordanţe, la începutul lunii decembrie 2012, manifestat în gestiunea reclamantului) şi
nu implică răspunderea materială a salariaţiilor din subordinea reclamantului, în opinia expertului, astfel:
- salariaţii din subordine nu au efectuat operaţii de recepţii de mărfuri (constatare a expertului
rezultată din verificarea tuturor documentelor din perioada de referinţă), acestea fiind reglementate de
societate, prin procedurile operaţionale menţionate la materialul documentar puse la dispoziţia expertului şi
însuşite de către reclamant,
- numirea şi participarea efectivă a comisiei tehnice la recepţia mărfurilor precum şi obligaţia
gestionarului (reclamantului) conform fişei postului înmânată acestuia sub semnătură, pentru a confirma
prin parafare şi senare a NIR-urilor, încărcarea în gestiune a mărfurilor recepţionate în prezenţa sa;
- toate documentele întocmite pentru livrarea mărfurilor, transferul mărfurilor din/în gestiunea
reclamantului, verificate de către expert, sunt parafate şi semnate de către reclamant;
- listele de inventar ale penultimului inventar cât şi a ultimului inventar sunt confirmate de
reclamant prin formula consacrată (potrivit celei înscrise pe aceste liste aflate în copii la dosarul cauzei)
parafate şi semnate.
La obiectivul nr. 5
Evidenţierea acelor cantităţi de mărfuri şi valoarea lor primite ori livrate din gestiune de către
salariaţii din subordinea reclamantului în perioada anterioară ultimului inventar, iar în cazul în care se
constată existenţa unui minus în gestiune să fie evidenţiată de expert întinderea acestuia şi aplicarea
scăzămintelor de marfă primite în gestiune.
În concluzie expertul nu a constatat, că documentele verificate, au fost confirmate sub semnătură de
salariaţii din subordinea reclamantului care să evidenţieze operaţiuni de primire ori livrare de mărfuri
în/din gestiunea reclamantului, de către aceştia.
Pătră cioiu (Panait) Mihaelaș Page 12
Documentele, ce atestă intrarea de mărfuri cât şi ieşirea de mărfuri aferente perioadei anterioare
ultimului inventar, au fost verificate în totalitate de către expertul contabil constatându-se că au fost
ştampilate şi semnate numai de către gestionarul (şef sector comercial) dl. Mocanu Mihai Cornel.
În ceea ce priveşte existenţa unui minus în gestiune constatat de către expert, cât şi întinderea acestuia
se precizează următoarele:
Potrivit rezultatelor inventarierii anuale, generic denumită în prezentul raport de expertiză penultimul
inventar, în evidenţa contabilă soldul mărfurilor inventariate faptic cu ocazia acţiunii a fost stabilit la
valoarea de 231.528,50 lei (RON).
Minusul rezultat din valorificarea rezultatelor inventarierii de la data de 01.07.2013 a fost în valoare de
6.354,00 lei (RON).
Suma de 6.354,00 lei (RON) a fost constituită ca debit de societate în sarcina gestionarului responsabil
şi nerecuperată, de la gestionarul responsabil dl. Mocanu Mihai Cornel.
Soldul final, din evidenţa contabilă a SC Melix Com pentru perioada de referinţă, stabilit de
expertul contabil = SI (231.528,50) +Intrări marfă (298.932,50) – Ieşiri marfă (183.251,00) =
347.210,00 lei (RON).
Soldul contabil calculat de expertul contabil între penultimul inventar şi ultimul inventar este de
347.210,00 lei (RON)
Soldul faptic stabilit la valorificarea rezultatelor inventarierii la data de 07.12.2005 este de
340.856,00 lei (RON).
Diferenţă.....................................................................6.354,00 lei (RON)
Conform documentelor puse la dispoziţia expertului contabil privind valorificarea inventarierii faptice
la 01.07.2013 au rezultat următoarele:
2. Minus de inventar la 7 de produse în valoare de 6.354,00 lei (RON)
Minusul de 6.354,00 lei (RON), a fost constituit ca debit de SC Melix Com SRL în sarcina
reclamantului dl. Mocanu Mihai Cornel.
La finalizarea inventarierii, comisia abilitată să efectueze inventarierea în scopul predării primirii
gestiunii a calificat un număr de 3 produse ca fiind degradate fizic, a căror valoare totală în sumă de
2.320,00 lei (RON) nu a făcut parte din debitul constituit de societate în valoare de 6.354,00 lei (RON), în
sarcina reclamantului.
Pătră cioiu (Panait) Mihaelaș Page 13
În ceea ce privesc scăzămintele invocate în obiectivul încuviinţat, expertul contabil din documentele
puse la dispoziţia sa, a constatat că societatea nu aplicat scăzăminte la produsele constatate minus de
comisia de inventariere cu ocazia predării primirii gestiunii, neavând norme interne.
Prezentul raport de expertiză cu anexele parte integrantă acestuia conţine 14 file şi a fost întocmit în 2
exemplare din care 1 exemplar se depune la Tribunalul Bucureşti, iar unul rămâne la expertul contabil.
Expert contabil:
Patrascioiu Mihaela
Pătră cioiu (Panait) Mihaelaș Page 14