Analisis Sumber Dan Penggunaan KasLaporan Perubahan Kas (cash flow statement) atau Laporan Sumber dan penggunaan kas disusun untuk menunjukkan perubahan kas selama satu periode dan memberikan alasan mengenai perubahan kas tersebut dengan menunjukkan dari mana sumber-sumber kas dan penggunaannya.Tujuan Cash Flow Statement:a. Menunjukkan perubahan kas selama satu periode.b. Mengidentifikasi sumber-sumber kas selama satu periode.c. Mengidentifikasi penggunaan selama satu periode.Manfaat Laporan Sumber dan Penggunaan KasLaporan sumber dan poenggunaan kas sangat penting karena dapat dipergunakan sebagai dasar dalam merencanakan kebutuhan kas di masa mendatang dan kemungkinan sumber-sumber yang ada, atau dapat digunakan sebagai dasar perencanaan dan peramalan kebutuhan kas atau cash flow di masa yang akan datang.1. Sifat Laporan Sumber dan Penggunaan KasSifat laporan perubahan modal kerja adalah memberikan ringkasan transaksi keuangan selama satu periode dengan menunjukkan sumber dan penggunaan modal kerja dalam periode tersebut.

2. Sumber KasKas merupakan aktiva yang paling likuid atau merupakan salah satu unsure modal yang paling tinggi likuiditasnya, berarti semakin besar jumlah kas yang dimiliki oleh suatu perusahaan akan semakin tinggi pula tingkat likuiditasnya.

Sumber penerimaan kas dalam suatu perusahaan pada dasarnya dapat berasal dari:a. Hasil penjualan investasi jangka panjangb. Penjualan atau adanya emisi saham maupun adanya penambahan modal oleh pemilik perusahaan dalam bentuk kas.c. Pengeluaran surat tanda bukti utangd. Adanya penurunan atau berkurangnya aktiva lancer.e. Adanya penerimaan kas karena sewa, bunga dan dividen dari investasinya, sumbangan ataupun hadiah maupun adanya pengembalian kelebihan pembayaran pajak pada periode-periode sebelumnya.f. Keuntungan dari opersi perusahaan.3. Penggunaan KasAdapun penggunaan atau pengeluaran kas dapat disebabkan oleh adanya transaksi-transaksi sebagai berikut:a. Pembelian saham atau oblogasi.b. Penarikan kembali saham yang beredar maupun adanya pengembalian kas perusahaan oleh pemilik perusahaan.c. Pelunasan pembayaran angsuran utang jangka pendek maupun utang jangka panjang.d. Pembelian barang secara tunai, adanya pembayaran biaya operasi yang meliputi upah dan gaji, pembelian supplies kantor, pembayaran sewa, bunga, premi asuransi, advertasi dan adanya persekot-persekot biaya maupun persekot pembelian.e. Pengeluaran kas untuk pembayaran dividen.f. Adanya kerugian dalam operasi perusahaan.

4. Laporan Sumber dan Penggunaan KasPenyusunan laporan perubahan kas atau laporan sumber dan penggunaan kas dapat dilakukan dengan 2 cara yaitu:a. Meringkas jurnal penerimaan kas dan jurnal pengeluaran kas.b. Menyusun laporan sumber dan penggunaan kas.

5. Langkah-Langkah Dalam Penyusunan Laporan Sumber-Sumber Dan Penggunaan Dana Dalam Aliran Kasa. Mendaftar pos-pos neraca yang diperbandingkan antara dua titik waktu tertentu dalam kolom pertama dan kedua.b. Mendaftar pos-pos laporan laba rugi dari tahun yang diperbandingkan (current year).c. Tentukan kenaikan dan penurunan yang terjadi pada pos-pos neraca, tunjukkan dalam kolom Perubahan debit dan kredit.d. Menganalisis perubahan-perubahan yang terjadi pada pos-pos neraca dan pos-pos laba-rugi.e. Membuat jurnal penyesuaian dalam lembar kerja.f. Memindahkan saldo atau perubahan setelah disesuaikan.g. Untuk penyusunan laporan sumber dan penggunaan kas datanya diambil dari dua kolom terakhir dari lembar kerja.

6. Penerapan Analisis Sumber dan Penggunaan KasPerubahan yang efeknya memperbesar kas dan dikatakan sebagai sumber-sumber penerimaan kas adalah sebagai berikut:a. Berkurangnya aktiva lancer selain kas.b. Berkurangnya aktiva tetap.c. Bertambahnya utang, baik utang lancar maupun utang jangka panjang.d. Bertambahnya modal.e. Adanya kauntungan dari operasi perusahaanSedangkan perubahan-perubahan yang efeknya memperkecil kas dan dikatakan sebagai penggunaan kas adalah sebagai berikut:a. Bertambahnya aktiva lancer selain kasb. Bertambahnya aktiva tetapc. Berkurangnya setiap jenis utangd. Berkurangnya modale. Pembayaran cash dividendf. Adanya kerugianAdapun langkah-langkah dalam menganalisis sumber dan penggunaan kas adalah sebagai berikut:a. Menyusun laporan perubahan neraca yang menggambarkan neraca dari dua periode yang ingin dianalisis.b. Mengelompokkan elemen-elemen dalam laporan laba rugi atau laba ditahan yang memperbesar atau memperkecil jumlah kas.c. Mengadakan konsolidasi dari semua informasi tersebut kedalam laporan keuangan sumber penggunaan dana dalam aliran kas.