Pt2. Audit, Assurance Dan Pengendalian Internal

7/24/2019 Pt2. Audit, Assurance Dan Pengendalian Internal

1/65

AUDIT, ASSURANCEDAN PENGENDALIANINTERNAL


2/65

Materi

Jenis Audit

Risiko Audit

Peran Komite Audit

Audit TI?

Penenda!ian Interna!


3/65

De"nisi Audit

Audit ada!a#$ %roses sistematis menda%atkan dan

mene&a!uasi se'ara o()ekti* (ukti +an

(erkaitan denan %eni!aian menenai(er(aai keiatan dan %eristia ekonomiuntuk memastikan tinkat kesesuaianantara %eni!aian-%eni!aian terse(ut dan

mem(entuk kriteria serta men+am%aikan#asi!n+a ke %ara %enuna +an(erke%entinan


4/65

De"nisi Audit

Audit ada!a#$ %roses sistematis menda%atkan dan mene&a!uasi se'ara

o()ekti* (ukti +an (erkaitan denan %eni!aian menenai

(er(aai keiatan dan %eristia ekonomi untuk memastikan tinkat kesesuaian

antara %eni!aian-%eni!aian terse(ut dan mem(entuk kriteria serta men+am%aikan #asi!n+a ke %ara %enuna

+an (erke%entinan


5/65

Jenis Audit

Audit Interna!

Audit Tekno!oi In*ormasi

Audit Peni%uan

Audit Keuanan . Eksterna!

Audit Interna! &s Audit Eksterna!


6/65

Audit Interna!

Lem(aa auditor interna! /Institute o*Interna! Auditors 0 IIA1 mende"nisikanaudit interna!

Se(aai *unsi %eni!aian inde%enden 2an di(entuk da!am %erusa#aan

Untuk mem%e!a)ari dan mene&a!uasi(er(aai akti&itasn+a se(aai !a+anan (ai%erusa#aan3


7/65

Tuas Audit Interna!

Me!akukan (er(aai )enis akti&itas atasnama %erusa#aan

Termasuk me!akukan audit keuanan

Mem%e!a)ari ketaatan suatu o%erasiter#ada% ke(i)akan %erusa#aan Menka)i ketaatan %erusa#aan ter#ada%

kea)i(a# #ukumn+a Mene&a!uasi e"siensi o%erasiona! Mendeteksi dan mene)ar %e!aku %eni%uan

da!am %erusa#aan Me!akukan audit TI


8/65

Serti"kasi Auditor

Auditor Interna! serin memi!iki serti"kat se(aai Auditor Interna! 4erserti"kat /Certi"ed Interna!

Auditor 0 CIA1

Auditor Sistem In*ormasi 4erserti"kat /Certi"ed

In*ormation S+stem Auditor 0 CISA1

Standar, %etun)uk dan serti"kasi audit interna!diatur $ !em(aa audit interna! /IIA1 dan

asosiasi audit dan %enenda!ian sistem in*ormasi/ISACA. In*ormation S+stem Audit and Contro!Asso'iation1


9/65


Diasosiasikan denan %ara auditor +anmenunakan (er(aai kea#!ian dan%eneta#uan teknis

Untuk me!akukan audit me!a!ui sistemkom%uter atau

Men+ediakan !a+anan audit dimana

%roses atau data, atau keduan+ame!ekat da!am (er(aai (entuk

tekno!oi3


10/65


4er(aai !a+anan +an disediakan o!e#auditor TI se!a!u di#u(unkan denan)aminan atau ke%astian /assuran'e1

menenai TI3 Para auditor TI (eker)a da!am de%artemen

audit interna!, da!am (er(aai tim auditeksterna! dan audit %eni%uan3

Standar, %etun)uk dan serti"kasi audit TIterutama diatur o!e# asosiasi audit dan%enenda!ian sistem in*ormasi /ISACA13


11/65


Audit TI ada!a# audit (er(asis resikose%erti )ua audit interna! dan eksterna!

Linku% audit TI te!a# me!uas #ina

me!i%uti sistem se'ara !e(i# menda!am/'onto#n+a, audit %rosedur%enem(anan sistem1 dan 'aku%ann+a

/'onto#n+a, me!i(atkan !e(i# (an+aksistem dan tekno!oi13


12/65


Ciri audit TI +aitu menunakan a!at audit(er(antuan kom%uter /Com%uter-AssistedAudit Too!s-CAAT1

Le(i# modern dikena! a!at dan teknik audit(er(antuan kom%uter /Com%uter-AssistedAudit Too!s and Te'#ni5ues-CAATT3

CAATT memunkin %ara auditor untukme!akukan audit me!a!ui (asis data dankom%uter3


13/65


Conto#n+a, CAATT memunkinkan %araauditor me!i#at )e)ak audit a%a%un +anada da!am (entuk e!ektronik +an

(iasan+a tidak da%at di!i#at o!e# oran!ain, dan dimunkinkan untukmenana!isis (er(aai transaksi,%eristia, serta sa!do me!a!ui sistem

terse(ut3


14/65

Audit Peni%uan

Ada!a# area audit +an ter(aru +an tim(u!aki(at dari %eni%uan +an men)adi-)adi o!e#kar+aan serta %eni%uan keuanan (esar/'onto#n+a, Enron, 6or!dCom ds(13

Para auditor ini di%eker)akan (erdasarkan%rosedur +an te!a# dise%akati se(e!umn+a,

)ika (erstatus se(aai auditor eksterna! atau(erdasarkan kontrak )ika (eru%a unit audit%eni%uan inde%enden, atau me!a!ui%enuasan ke *unsi audit interna!3


15/65

Audit Peni%uan

Tu)uan audit %eni%uan ada!a# in&estiasi atas(er(aai anoma!i 0 %enum%u!an (ukti%eni%uan, dan tu)uan #ukum untuk tuntutan/)ika ada (ukti +an 'uku% 0 +aitu 7%redikasi813

Memi!iki serti"kat %emeriksa %eni%uan/Certi"ed 9raud E:aminer 0 C9E13

Kadan audit %eni%uan dimu!ai dari %i#ak

mana)emen denan me!i#at %ada %eni%uan+an (erkaitan denan %i#ak mana)emeneksekuti*, (aik (eru%a %en'urian aset mau%un(eru%a %eni%uan keuanan3


16/65

Audit Peni%uan

;!e# karena itu, audit %eni%uan sanat(er(eda denan (er(aai audit !ainn+a3

Audit %eni%uan !e(i# se%erti detekti*

atau %enuntut %e!aku %eni%uan3 Standar, %etun)uk dan serti"kasi audit

%eni%uan diatur #an+a o!e# asosiasi

%emeriksa %eni%uan (erserti"kat/Asso'iation o* Certi"ed 9raud E:aminers

0 AC9E13


17/65


Audit eksterna! /+aitu, audit keuanan1di#u(unkan denan %ara auditor +an (eker)adi!uar, atau inde%enden dari, %erusa#aan +andiaudit3

Tu)uan audit eksterna! se!a!u (erkaitan denan%en+a)ian !a%oran keuanan - +an !a%orann+adisa)ikan se'ara a)ar3

Auditor eksterna! aa!a# auditor inde%enden Diserti"kasi se(aai akuntan %u(!ik

(erserti"kat /Certi"ed Pu(!i' A''ountant 0 CPA13


18/65


Komisi sekuritas dan %erdaanan /Se'urities andE:'#ane Commission 0 SEC1 mens+aratkansemua %erusa#aan +an di%erdaankan se'ara%u(!ik #arus me!akukan audit keuanan setia%ta#unn+a menunakan )asa auditor interna!/CPA13

CPA meaki!i ke%entinan %i#ak !uar$ %emeansa#am, kreditor, !em(aa %emerinta# danmas+arakat

Dan me!a+ani ke(utu#an inde%endensi entitasterkait da!am #a! audit +an dikontrak3

Serti"kasi auditor eksterna! diatur o!e# !em(aaakuntan %u(!ik (erserti"kat Amerika /Ameri'anInstitute o* Certi"ed Pu(!i' A''ountants 0 AICPA13


19/65


Auditor eksterna! #arus menikuti (er(aaiaturan +an ketat da!am me!aksanakan auditkeuanan3

Peraturan +an #arus ditaati ini diteta%kan

o!e# %eraturan *edera! /Undan-undanSar(anes-;:!e+ ta#un


20/65


Undan-undan Sar(anes-;:!e+ ta#un


21/65

Audit Interna! &s AuditEksterna! Audit eksterna! meaki!i %i#ak !uar

Audit interna! meaki!i ke%entinan %erusa#aan

Para auditor serin (eker)a sama denan audit

eksterna! untuk me!akukan audit keuanan3 Ker)a sama ini di!akukan untuk men'a%ai

e"siensi audit dan menurani (ia+a audit3

Conto#n+a$ se(ua# tim audit interna! da%at

me!akukan %enu)ian %enenda!ian kom%uterdi(aa# %enaasan seoran auditor eksterna!


22/65

4i!a audit interna! (ertanun )aa(se'ara !ansun ter#ada% interna!'ontro!,

Maka auditor ekterna! di!aran o!e#standar %ro*esiona! mereka untuk(erantun %ada (er(aai (ukti +andikum%u!kan o!e# %ara auditor interna!3


23/65

Se(a!ikn+a, auditor eksterna! da%at(erantun %ada (ukti +an disediakano!e# de%artemen audit interna! +an

se'ara oranisasiona! inde%enden dan(ertanun )aa( %ada komite auditdean komisaris3

Sta* audit interna! +an (enar-(enarinde%enden menam(a# ni!ai (ai %roses

audit3


24/65

Auditor interna! da%at menum%u!kan(ukti audit di se%an)an %eriode +anditentukan, untuk se!an)utn+a da%at

diunakan auditor eksterna! %ada ak#irta#un untuk me!akukan audit !e(i#e"sien, tidak ter!a!u (an+ak anuandan !e(i# mura#, atas !a%oran keuanan

%erusa#aan3


25/65

Audit Keuanan

Jasa Atestasi &s Jasa Assuran'e

Standar Audit

Proses +an Sistematis

Pern+ataan Mana)emen dan Tu)uan Audit

Menda%atkan 4ukti

Memastikan tinkat kesesuaian denan

kriteria +an te!a# diteta%kan Menkomunikasikan asi!


26/65

De"nisi Audit Keuanan

Audit Keuanan ada!a# atestasi /%em(uktian1inde%enden +an di!akukan o!e# seoran a#!i0 auditor 0 +an men+atakan %enda%atn+aatas %en+a)ian !a%oran keuanan3

Peran auditor sama denan konse% seoran#akim +an menum%u!kan danmene&a!uasi (er(aai (ukti dan men+atakan

%enda%at3 Konse% utama da!am %roses ini dise(ut

inde%endensi3


27/65

Ana!oi #akim$ Teta% inde%enden da!am %eker)aan

Tidak da%at mendukun %i#ak mana%un

da!am %ersidanan Teta%i #arus menera%kan #ukum tan%a

terke'ua!i (erdasarkan (ukti +an disa)ikan


28/65

Auditor +an inde%enden$ menum%u!kan dan

mene&a!uasi (er(aai (ukti serta

mem(erikan %enda%atn+a (erdasarkan(ukti

Se!ama %roses audit, auditor #arus

mem%erta#ankan inde%endensin+a dari%erusa#aan k!ien3


29/65

Ke%er'a+aan %u(!ik atas ke#anda!an!a%oran keuanan +an di#asi!kanse'ara interna! o!e# %erusa#aan

terantun se'ara !ansun %adae&a!uasi atas !a%oran terse(ut o!e#auditor inde%enden +an a#!i3


30/65

Pern+ataan %u(!ik atas %enda%at auditorada!a# %un'ak dari %roses audit +ansistematis dan me!i(atkan @ ta#a%an

konse%tua!$3 Ada%tasi ter#ada% (isnis %erusa#aan


31/65

Jasa Atestasi &s JasaAssuran'e a! %entin da!am audit keuanan

ada!a# %er(edaan antara *unsi atestasitradisiona! seoran auditor denan

(idan +an (erkem(an, +aitu )asaassuran'e3


32/65

De"nisi Jasa atestasi /attestser&i'e1 ada!a#$

Per)an)ian dimana seoran %raktisi +andikontrak untuk mene!uarkan atau te!a#

mene!uarkan se(ua# komunikasi tertu!is+an men+atakan suatu kesim%u!anmenenai keanda!an se(ua# %eni!aiantertu!is +an meru%akan tanun )aa(

%i#ak !ainn+a /SSAE No3, AT 4aian==3=1


33/65

Pers+aratan )asa atestasi

Ada %eni!aian tertu!is dan !a%orantertu!is dari %raktisi terkait

Ada kriteria %enukuran +an *orma!

atau %en)e!asann+a da!am %en+a)iann+a3Tinkat )asa da!am %er)an)ian atestasi

di(atasi %ada %emeriksaan, %enka)ian

dan %enera%an (er(aai %rosedur +ante!a# dise%akati se(e!umn+a3


34/65

Jasa Assuran'e ada!a#

La+anan %ro*esiona! +an didesain untukmeninkatkan kua!itas in*ormasi, se'arakeuanan mau%un non keuanan, +andiunakan o!e# %ara %enam(i! ke%utusan3

Di(uat untuk men+ediakan in*ormasi menenaikua!itas komersia! suatu %roduk3

Ditu)ukan untuk mem(antu da!am mem(uatke%utusan +an !e(i# (aik atas *unsi +andiatestasi atau

4isa meru%akan #asi! %enka)ian +an sena)adi!akukan se'ara inde%enden


35/65

Standar Audit

Standar Umum

Standar Keiatan La%anan

Standar Pe!a%oran


36/65

Standar Umum

3 Auditor #arus memi!iki kea#!ian dan%enuasaan teknis +an memadai


37/65

Standar Keiatan La%anan

3 Keiatan Audit #arus 'uku% teren'ana


38/65

Standar Pe!a%oran

3 Auditor #arus men+e(utkan da!am !a%orann+aa%aka# !a%oran keuanan di(uat sesuaidenan %rinsi%-%rinsi% akuntansi +an da%atditerima se'ara umum atau tidak


39/65

Proses +an sistematis

Me!aksanakan audit (erartime!aksanakan %roses +an sistematisdan !ois serta (er!aku untuk semua

(entuk sistem in*ormasi3 Kurann+a %rosedur "sik untuk mem-

&eri"kasi dan mene&a!uasi se'ara&isua! mem(uat audit TI semakin rumit3


40/65

Proses +an sistematis

Conto#$ data (er(entuk diita! su!itdite!usuri )e)ak audit dan &eri"kasin+a3

Keranka !ois untuk me!akukan audit TI

sanat %entin da!am mem(antu auditormenidenti"kasi semua %roses dan arsi%data +an %entin


41/65

Pernyataan Manajemen danTujuan Audit

Penaturan !a%oran keuanan men'erminkanrankaian %ern+ataan mana)emen/manaement assertion1 atas kese#atankeuanan %erusa#aan terkait3

Tuas auditor ada!a# Meneta%kan a%aka# !a%oran keuanan terse(ut

disa)ikan se'ara a)ar3

Tu)uan auditor$ Mendesain %rosedur

Menum%u!kan (ukti +an mendukun ataumeno!ak %eni!aian mana)emen3


42/65

Kateori Umum Pern+ataanMana)emen

1. Keberadaan atau keterjadian/e:isten'e or o''uren'e1 $ semua akti&adan ekuitas +an (erada di da!am

nera'a (enar ada dan (a#a semuatransaksi da!am !a%oran !a(a rui (enar-(enar ter)adi

2. kelengkapan/'om%!eteness1 $ tidak

ada akti&a, ekuitas atau transaksi +anmateria! te!a# di#i!ankan dari !a%orankeuanan terkait3


43/65


3. hak dan kewajiban /ri#ts ando(!iations1 $ akti&a +an mun'u! da!amnera'a dimi!iki o!e# entitas terkait dan

(a#a kea)i(an +an di!a%orkanmeru%akan kea)i(an %erusa#aan3

4. valuasi atau alkasi /&a!uation ora!!o'ation1 $ akti&a dan ekuitas dini!ai

(erdasarkan GAAP dan (a#a )um!a#+an dia!okasikan se%erti (ia+a de%resasidi#itun se'ara sistematis serta rasiona!3


44/65


!. penyajian dan pengungkapan/%resentation and dis'!osure1 $ (aian-(aian da!am !a%oran keuanan te!a#

dik!asi"kasikan denan (enar /misa!n+akea)i(an )anka %an)an tidak )atu#tem%o da!am satu ta#un1 dan (a#a'atatan kaki +an meru%akan

%enunka%an 'uku% memadai #inada%at men'ea# ter)adin+a %en+esatan%enuna !a%oran keuanan3

Tujuan audit dan prsedur audit berdasarkan perny


45/65

PernyataanManajemen

Tujuan Audit Prsedur Audit

Ke(eradaanke)adian Persediaan +andi'antumkan da!amnera'a (enar ada

Menamati %er#itunan"sik %ersediaan

Ke!enka%an Utan usa#a me!i%utisemua kea)i(an ke%emasok untuk %eriode

terkait

Mem(andinkan !a%oran%enerimaan, *aktur dari%emasok, %esanan

%em(e!ian dan a+at )urna!untuk %eriode terkait,serta aa! %eriode(erikutn+a3

ak dan Kea)i(an Pa(rik dan %er!enka%anan di'antumkan da!amnera'a dimi!iki o!e#%erusa#aan3

Menin)au kem(a!i%er)an)ian %em(e!ian,ke(i)akan asuransi dan(er(aai dokumen !ain

a!uasi atau a!okasi Piutan usa#a din+atakan(erdasarkan ni!ai (ersi#+an direa!isasi /net

rea!ia(!e &a!ue1

Menin)au kem(a!i akun+an )atu# tem%o dane&a!uasi ke'uku%an

a!okasi untuk akun +antidak da at di er(aiki

Tujuan audit dan prsedur audit berdasarkan perny


46/65

Menda%atkan 4ukti

Auditor men'ari (ukti +an mendukun%eni!aian mana)emen3

Conto# Penum%u!an (ukti TI$

Menu)i ke#anda!an %enenda!ian kom%uterserta isi (asis data +an te!a# di%roses o!e#%roram-%roram kom%uter

Menentukan a%aka# %enenda!ian interna!(er*unsi se(aik %enu)ian su(stanti*

Meneta%kan a%aka# (asis data akuntasise'ara a)ar men'erminkan transaksi dansa!do akun %erusa#aan3


47/65

Memastikan tinkat kesesuaiandenan kriteria +an te!a#

diteta%kan Auditor #arus meneta%kan a%aka#(er(aai ke!ema#an %enenda!ian interna!dan kesa!a#an %en+a)ian +an ditemukan

da!am (er(aai transaksi serta sa!do akun(erasa! dari materia! atau tidak3

Meni!ai materia!itas meru%akan %enda%ataudit3

Audit TI su!it menam(i! ke%utusan karenatekno!oi TI +an 'ani#


48/65

Menkomunikasikan asi!

Auditor #arus menkomunikasikan (er(aai #asi!%enu)ian ke %ara %enuna +an(erke%entinan3

Auditor inde%enden #arus mem(erikan !a%oranke komite audit dean komisaris atau %emeansa#am %erusa#aan3

La%oran audit (erisi %enda%at audit3 Penda%at audit dise(ar denan !a%oran keuanan

ke %i#ak +an (erke%entinan dari interna! daneksterna! %erusa#aan3

Auditor TI menkomunikasikan temuan ke auditorinterna! dan eksterna! untuk diinterasikan ke(er(aai as%ek non-TI dari audit terkait3


49/65

Risiko Audit

Kom%onen Risiko Audit Risiko In#eren

Risiko Penenda!ian

Risiko Deteksi Rumus . Mode! Risiko Audit

u(unan antara U)i Penenda!ian

denan U)i Su(stanti*


50/65

Resiko in#eren

4er#u(unan denan (er(aaikarakteristik unik dari (isnis atauindustri k!ien

Perusa#aan da!am industri +anmenurun memi!iki resiko in#eren +an!e(i# tini dari %erusa#aan +anindustrin+a sta(i!3


51/65

Resiko Penenda!ian

4isa ter)adi karena struktur%enenda!ian sa!a# aki(at tidak adan+aatau tidak memadain+a %enenda!ian

untuk men'ea# atau mendeteksikesa!a#an da!am (er(aai akun3


52/65

Resiko Deteksi

Resiko +an (ersedia diam(i! %ara auditoratas (er(aai kesa!a#an +an tidakterdeteksi atau di'ea# o!e# struktur

%enenda!ian +an )ua tidak terdeteksio!e# auditor3

Auditor meneta%kan suatu tinkat resikodeteksi +an da%at diterima /resiko deteksi

+an diren'anakan 0 %!anned dete'tionrisk1 +an mem%enaru#i tinkat u)isu(stanti* +an akan mereka !akukan3


53/65

Rumus . Mode! Risiko Audit

AR F IR : CR : DR

Keteranan$

AR F Audit Risk

IR F In#erent Risk

CR F Contro! Risk

DR F Dete'ton Risk


54/65

Conto#

Risiko Audit dini!ai +an samadenan inter&a! ke%er'a+aan/'on"den'e inter&a!1 H %ersen da!am

statistik3 Diasumsikan IR dini!ai B= danCR dini!ai =3 4era%a DR?

Jaa($

AR F IR : CR : DR F B= : = : DR

DR F B,

( t U)i P d !i


55/65

u(unan antara U)i Penenda!iandenan U)i Su(stanti* /1

U)i %enenda!ian dan u)i su(stanti* ada!a# teknik audit +an diunakan untuk menurani

risiko audit tota!3

u(unan antara u)i %enenda!ian dan u)i

su(stanti* ada!a#$ Makin kuat struktur %enenda!ian interna!, makin

renda# risiko %enenda!iann+a dan makin sedikitu)i su(stanti* +an #arus di!akukan auditor3

Makin !ema# struktur %enenda!ian interna!,makin (esar risiko %enenda!iann+a dan makin(an+ak u)i su(stanti* +an #arus di!akukanauditor3


56/65


57/65

Peran Komite Audit

Komite Audit ada!a# komite +andi(entuk o!e# Dean KomisarisPerusa#aan +an (esar dan

di%erdaankan se'ara %u(!ik +an(ertanun )aa( k#usus menenaiaudit3


58/65

Peran Komite Audit

Terdiri dari @ oran dan tidak (erkaitandenan %i#ak mana)emen eksekuti* serta%e)a(at +an terda#u!u di %erusa#aan

Sa!a# satu anotan+a #arus pakarkeuangan

Perna# ter)adi %eni%uan karena$ Kurann+a inde%endensi %ara anota komite

audit Ketidak (eradaan komite audit atau tidak akti*

Kurann+a %ena!aman anota dean


59/65

Peran Komite Audit

A!asan %erusa#aan mem(utu#kankomite audit$

3Tanun )aa( ke%emi!ikan +an

dimi!ikin+a ke%ada %emean sa#am


60/65

9unsi Komite Audit /1

Pemeriksa dan %en+eim(an +aninde%enden untuk *unsi audit interna! dan%erantara denan %ara auditor eksterna!3

Memastikan interitas data da!am !a%orankeuanan dan men#indari %eni%uan danakti&itas i!ea!

Men'ari in*ormasi untuk menidenti"kasi

(er(aai %eristia +an da%atmen+e(a(kan keka'auan


61/65

9unsi Komite Audit /


62/65

Audit TI

Linkunan TI

Struktur Audit TI Peren'anaan Audit

Penu)ian Penenda!ian Penu)ian Su(stanti*

d !i ! / 1


63/65

Penenda!ian Interna! /1

Se)ara# Sinkat Penenda!ian Interna! Undan-undan SEC ta#un H@@ dan H@B

Undan-undan ak Ci%ta ta#un H

Undan-undan Praktik Koru%si Asin/ECPA1 ta#un H

Komite ;ranisasi Pendukun ta#un HH

Pt2. Audit, Assurance Dan Pengendalian Internal

Documents

Transcript of Pt2. Audit, Assurance Dan Pengendalian Internal