PT. X Pengujian Terinci atas Akunn Persediaan · 2014. 4. 3. · Akun Perkiraan . Persediaan ......
Transcript of PT. X Pengujian Terinci atas Akunn Persediaan · 2014. 4. 3. · Akun Perkiraan . Persediaan ......
PT. X
Pengujian Terinci atas Akunn – Persediaan
Lampiran Audit siklus persediaan
Akun Perkiraan Persediaan PROSEDUR KHUSUS UNTUK RISIKO YANG TERIDENTIFIKASI
Risiko Asersi Prosedur Audit Dilakukan oleh: Kesimpulan, Referensi
PROSEDUR UMUM
No. Tujuan Prosedur Audit Dilakukan oleh: Kesimpulan, Referensi
Prosedur Perhitungan Fisik
1. Persediaan yang tercatat dalam kartu ada secara fisik (keberadaan)
Pilih sampel secara acak dari nomor kartu dan bandingkan dengan nomor yang ada pada persediaan fisik.
Amati apakah pergerakan persediaan terjadi selama perhitungan persediaan.
Persediaan tercatat secara jelas dan lengkap pada kartu persediaan
2. Kartu persediaan telah dimutakhirkan secara regular untuk semua persediaan (kelengkapan)
Tanyakan apakah ada persediaan di lokasi lain.
Tentukan apakah persediaan slow moving, usang, sisa atau rusak telah diidentifikasi secara memadai.
Kartu persediaan selalu terupdate secara continue sesuai dengan barang masuk dan keluar, baik itu produksi dan penjualan
3. Persediaan yang dicatat dalam kartu persediaan adalah milik perusahaan (kepemilikan)
Tanyakan tentang adanya barang konsinyasi atau persediaan pelanggan di lokasi perusahaan.
Perhatikan persediaan yang diberi tanda khusus atau dipisahkan sebagai tanda yang bukan dimiliki oleh perusahaan.
Tidak ada barang konsinyasi, persediaan yang ada digudang benar-benar milik perusahaan.
4. Persediaan telah diklasifikasikan sesuai dengan jenis-jenis persediaan (klasifikasi)
Periksa deskripsi pada kartu dan bandingkan dengan persediaan fisiknya untuk bahan mentah, barang dalam proses dan barang jadi.
Evaluasi apakah persentasi penyelesaian yang tercatat pada kartu untuk bahan dalam proses sudah memadai.
Persediaan sudah dicatat sesuai dengan jenisnya, data persediaan terupdate secara continue dan penyelesaiannya sudah memadai.
5. Semua Persediaan telah dicatat dalam daftar rincian persediaan (kelengkapan)
Catat kartu dan hitung yang tak terpakai dalam kertas kerja untuk meyakinkan bahwa tidak ada yang ditambahkan.
Telusuri kartu persediaan ke rincian daftar persediaan untuk meyakinkan bahwa kartu tersebut telah termasuk.
Hitung kartu nomor yang tak terpakai untuk meyakinkan bahwa tidak ada kartu yang dihilangkan.
Periksa area penerimaan barang untuk persediaan yang harus disertakan dalam perhitungan.
Tidak ada data yang ditambahkan dari pelaksana administrasi, semua data persediaan murni persediaan yang benar-benar ada. Data administrasi seperti kartu persediaan lengkap.
PT. X
Pengujian Terinci atas Akunn – Persediaan
Lampiran Audit siklus persediaan
No. Tujuan Prosedur Audit Dilakukan oleh: Kesimpulan, Referensi
Prosedur Bukan Perhitungan Fisik
6. Persediaan dihitung dengan akurat (keakuratan)
Hitung kembali perhitungan perusahaan untuk meyakinkan akurasi pencatatan pada kartu (juga periksa deskripsi dan unit perhitungan, seperti lusin atau gross)
Bandingkan perhitungan fisik dengan buku besar persediaan.
Catat perhitungan perusahaan untuk pengujian setelah tanggal neraca.
Uji persediaan usang melalui diskusi dengan pegawai pabrik dan manajemen, dan amati adanya barang yang rusak, berkarat atau berdebu, atau terletak ditempat yang tidak sesuai.
Pencatatan yang dilakukan oleh perusahaan telah tepat,akurat. Perbandingan fisik dengan persediaan tidak berbeda, hanya ada beda sedikit ditimbangan dan jumlahnya tidak material.
7. Penjualan dan pembelian persediaan telah dicatat dalam periode yang sesuai (pisah batas).
Yakinkan bahwa persediaan untuk barang tersebut tidak diikutkan dalam perhitungan fisik.
Telaah persediaan yang tidak disertakan dalam perhitungan fisik karena dimaksudkan akan segera dikirim.
Persediaan yang dihitung secara fisik merupakan benar-benar persediaan yang tidak untuk dijual.
8. Kuantitas dalam daftar rincian sesuai dengan perhitungan fisik, (akurasi)
Lakukan pengujian kompilasi (tujuan, keabsahan, keberadaan, dan penilaian)
Kalikan kuantitas dan harga barang tertentu, dengan pengambilan sampel.
Periksa penjumlahan ke bawah rincian persediaan bahan baku, barang dalam proses dan barang jadi
Telusuri total ke buku besar.
Daftar rincian persediaan sesuai dengan perhitungan fisik. Hasil penghitungan sampel yang telah dilakukan tidak menemukan adanya kesalahan. Nilai dikartu persediaan sama dengan dibuku besar.
9. Persediaan dalam rincian persediaan adalah absah (keabsahan)
Telusuri persediaan yang terdaftar pada rincian persediaan ke kartu persediaan dan catatan perhitungan untuk memeriksa keberadaan dan deskripsi.
Persediaan yang tercatat dirincian kartu persediaan adalah sah.
10. Persediaan dalam daftar rincian persediaan telah dinilai dengan nilai realisasi bersih (penilaian)
Telusuri persediaan yang terdaftar dalam daftar rincian ke kartu persediaan.
Laksanakan pengujian penetapan harga persediaan.
Telusuri harga per unit persediaan ke dan dari faktur supplier
Tentukan apakah metode dari penentuan harga persediaan telah konsisten dibandingkan dengan tahun sebelumnya.
Periksa biaya turunan dan tambahan dari data perincian harga persediaan.
Persediaan yang dicatat dikartu persediaan sesuai dengan nilai perolehan persediaan tersebut, metode penetuan harga persediaan sama dengan tahun sebelumnya.
PT. X
Pengujian Terinci atas Akunn – Persediaan
Lampiran Audit siklus persediaan
No. Tujuan Prosedur Audit Dilakukan oleh: Kesimpulan, Referensi
11. Persediaan dalam rincian persediaan telah diklasifikasikan dengan memadai (pengklasifikasian)
Bandingkan pengklasifikasian ke bahan baku, barang dalam proses, dan barang jadi dengan membandingkan deskripsi pada kartu persediaan dan catatan pengujian perhitungan auditor dengan rincian daftar persediaan.
Persediaan beserta rinciannya telah diklasifikasikan dengan baik.
12. Persediaan dalam rincian daftar persediaan benar-benar dimiliki (kepemilikan)
Telusuri kartu persediaan yang telah dinyatakan bukan miliki klien pada pengamatan fisik ke rincian daftar persediaan untuk meyakinkan bahwa barang tersebut tidak dimasukkan.
Telaah kontrak dengan pemasok dan pelanggan dan menanyai manajemen mengenai kemungkinan dimasukkannya barang konsinyasi atau barang yang bukan dimiliki lainnya, atau tidak dimasukkannya barang yang dimiliki.
Persediaan benar – benar milik perusahaan.
13. Persediaan atau akun yang berkaitan dalam siklus persediaan dan pergudangan telah diungkapkan dengan memadai (pengungkapan)
Periksa laporan keuangan mengenai pengungkapan yang memadai, termasuk: Pengungkapan terpisah dari bahan baku, barang dalam proses dan barang jadi; Deskripsi yang memadai mengenai metode penilaian persediaan; dan persediaan yang dijaminkan; Pencantuman komitmen penjualan dan pembelian yang signifikan
Penggadaian persediaan atau komitmen pembelian.
Dan penjualan biasanya terungkap dalam pengujian lain.
Persediaan telah diungkapkan dengan memadai.
PT. X
Pengujian Terinci atas Akunn – Persediaan
Lampiran Audit siklus persediaan
PT. X
Pengujian Terinci atas Akunn – Persediaan
Lampiran Audit siklus persediaan
PT. X
Pengujian Terinci atas Akunn – Persediaan
Lampiran Audit siklus persediaan
PT. X
Pengujian Terinci atas Akunn – Persediaan
Lampiran Audit siklus persediaan
PT. X
Pengujian Terinci atas Akunn – Persediaan
Lampiran Audit siklus persediaan
PT. X
Pengujian Terinci atas Akunn – Persediaan
Lampiran Audit siklus persediaan
PT. X
Pengujian Terinci atas Akunn – Persediaan
Lampiran Audit siklus persediaan
PT ABC
Dibuat oleh :Bambang
lead sheet
Diperiksa oleh : Ibu Suzy
Periode 31 Desember 2011
Index : AL 4
LAI : CALK NO. 7
Penyesuaian Reklasifikasi
No. Nama Persediaan Index Ref Per buku Debet Kredit Debet Kredit Per Audit
Rp Rp Rp Rp Rp Rp
AL 4
Bahan baku
1 Kulit Mete KKP PEMBELIAN 541,445,907 541,445,907
Barang dalam proses
1 CNSL BDP CNSL 317,315,340 317,315,340
2 FD BDP FD -
Bahan Pembantu Lainnya
1 Bahan Kemas FD
MUTASI PJ 76,161,130 76,161,130
2 Bahan Kemas CNSL
MUTASI PJ 3,740,520 3,740,520
3 Bahan Kimia
MUTASI PJ 1,373,972,782 1,373,972,782
4 Bahan Bakar - Kerosene
MUTASI PJ 57,750,109 57,750,109
5 Spare Part & Perlengkapan Kerja
MUTASI PJ 522,262,189 522,262,189
6 Plastik HD, Linning Paper & Water Treatment
MUTASI PJ 6,482,120 6,482,120
7 Antifoam
MUTASI PJ 1,147,500 1,147,500
Barang Jadi
1 CNSL MUTASI PJ 2,801,300,511 2,801,300,511
2 FD MUTASI PJ 1,307,770,339 1,307,770,339
Jumlah 7,009,348,446 -
-
- - 7,009,348,446
Prosedur :
1
Adakah persediaan yang di gadaikan/dijaminkan
2 Periksa penjumlahan kebawah dan kesamping, dan cocokkan saldo ke buku besar dan neraca saldo.
Kesimpulan :
1 Tidak ada persediaan yang digadaikan/dijaminkan
2
dalam perhitungan persediaaan, kami mengalami kendala pada saat menghitung persediaan kulit mete yang jumlahnya sangat besar.
PT. X
Pengujian Terinci atas Akunn – Persediaan
Lampiran Audit siklus persediaan
Pabrik / Gudang : PT. ABC Lokasi : JL. RAYA SEMARANG -
DEMAK KM 21 Tanggal : 8 maret 2012 Dihitung oleh: Pak Sahid, ucok,
dan Bambang Jenis persediaan : Bahan Baku, Bahan baku Lain, Barang Jadi
HASIL PENGECEKAN TERHADAP PEMAKAIAN KARTU PERSEDIAAN
No. Nama Persediaan Nama Persediaan yang
terpakai Nama persediaan yang
belum terpakai Lokasi
Kulit Mete Kulit Mete Gudang
1 C-CNSL C-CNSL C-CNSL Pabrik
2 F-CNSL F-CNSL Pabrik
3 FF-1030 J FF-1030 J Pabrik
4 FF-1030 JC FF-1030 JC Pabrik
5 FF-1040 J FF-1040 J Pabrik
6 FF-1040 JC FF-1040 JC Pabrik
7 FF-1043 J FF-1043 J Pabrik
8 FF-1050 J FF-1050 J Pabrik
9 FF-1051 J FF-1051 J Pabrik
10 FF-1053 J FF-1053 J Pabrik
11 FF-1055 J FF-1055 J Pabrik
12 FF-1055 JC FF-1055 JC Pabrik
13 FF-1056 J FF-1056 J Pabrik
14 FF-1061 J FF-1061 J Pabrik
15 FF-1080 J FF-1080 J Pabrik
16 FF-1080 JA FF-1080 JA Pabrik
17 FF-1080 J IPG FF-1080 J IPG Pabrik
18 FF-1080 JCA FF-1080 JCA Pabrik
19 FF-1081 J FF-1081 J Pabrik
20 FF-1081 JA FF-1081 JA Pabrik
21 FF-1082 J FF-1082 J Pabrik
22 FF-1083 J FF-1083 J Pabrik
23 FF-1083 J FF-1083 J Pabrik
24 FF-1360 J FF-1360 J Pabrik
25 FF-4040 J FF-4040 J Pabrik
26 FF-4050 J FF-4050 J Pabrik
27 FF-4053 J FF-4053 J Pabrik
28 FF-4060 J FF-4060 J Pabrik
29 FF-4080 J FF-4080 J Pabrik
30 FF-4083 J FF-4083 J Pabrik
31 FF-4250 J FF-4250 J Pabrik
32 FF-5080 J FF-5080 J Pabrik
33 FF-5080 J B FF-5080 J B Pabrik
34 FF-5081 J B FF-5081 J B Pabrik
PT. X
Pengujian Terinci atas Akunn – Persediaan
Lampiran Audit siklus persediaan
35 FF-7790 B FF-7790 B Pabrik
36 H-4040 J H-4040 J Pabrik
37 C – S C – S Gudang
38 D – 1 D – 1 Gudang
39 S – 2 S – 2 Gudang
40 M – 1 M – 1 Gudang
41 A – 1 A – 1 Gudang
42 H – 1 H – 1 Gudang
43 F – 2 F – 2 Gudang
44 P – 1 P – 1 Gudang
45 Showflax Showflax Gudang
46 Rubber Dust - Black Rubber Dust - Black Gudang
47 Rubber Dust - White Rubber Dust - White Gudang
48 Carbon Black Carbon Black Gudang
49 Hexamine Hexamine Gudang
50 Residol Residol Gudang
51 Graphite G3 Graphite G3 Gudang
52 Black RFDC – 100 Black RFDC - 100 Gudang
53 Brown RFDC -100 Brown RFDC -100 Gudang
54 Formalin Formalin Gudang
55 Kerosin Kerosin Gudang
56 Gunny Bag Gunny Bag Gudang
57 Inner Plastic Bag - 15 Kgs Inner Plastic Bag - 15 Kgs Gudang
58 Inner Plastic Bag - 25 Kgs Inner Plastic Bag - 25 Kgs Gudang
59 Paper Bag Blank - 15 Kgs Paper Bag Blank - 15 Kgs Gudang
60 Paper Bag Blank - 25 Kgs Paper Bag Blank - 25 Kgs Gudang
61 Paper Bag Blank - 25 Kgs (tanpa lisensi)
Paper Bag Blank - 25 Kgs (tanpa lisensi) Gudang
62 Paper Bag FF-1040 J Paper Bag FF-1040 J Gudang
63 Paper Bag FF-1080 J Paper Bag FF-1080 J Gudang
64 Paper Bag Paraformaldehyde
Paper Bag Paraformaldehyde Gudang
65 Flexibel Bag - 300 Kgs Flexibel Bag - 300 Kgs Gudang
66 Plastik HD - 100 Kgs Plastik HD - 100 Kgs Gudang
67 Lining Paper Lining Paper Gudang
68 Anti lumut & Kerak CW 3752
Anti lumut & Kerak CW 3752 Gudang
69 Pipe Cleaning Agent BW 2051
Pipe Cleaning Agent BW 2051 Gudang
70 Anti Foam Anti Foam Gudang
71 Flexible Bag - 500 Kgs Flexible Bag - 500 Kgs Gudang
72 Kerosine for FD Plant Kerosine for FD Plant Pabrik
73 Kerosine for CSNL Plant Kerosine for CSNL Plant Pabrik
74 Kerosine for Others Kerosine for Others Pabrik
75 D – 1 D – 1 Pabrik
76 F – 2 F – 2 Pabrik
77 P-1 P-1 Pabrik
78 Paper Bag Blank - 15 Kgs Paper Bag Blank - 15 Kgs Gudang
79 Paper Bag Blank - 25 Kgs Paper Bag Blank - 25 Kgs Gudang
80 Paper Bag Blank - 25 Kgs (Tanpa Lisensi)
Paper Bag Blank - 25 Kgs (Tanpa Lisensi) Gudang
PT. X
Pengujian Terinci atas Akunn – Persediaan
Lampiran Audit siklus persediaan
81 Paper Bag FF-1080 J Paper Bag FF-1080 J Gudang
82 Paper Bag Paraformaldehyde
Paper Bag Paraformaldehyde Gudang
83 Flexible Bag - 500 Kgs Flexible Bag - 500 Kgs Gudang
Catatan : Sebelum meninggalkan gudang, kita harus menerima pernyataan dari petugas mengenai perbedaan.
Prosedur :
1.
Catat kartu dan hitung yang tak terpakai dalam kertas kerja untuk meyakinkan bahwa tidak ada yang ditambahkan.
2.
Telusuri kartu persediaan ke rincian daftar persediaan untuk meyakinkan bahwa kartu tersebut telah termasuk.
3.
Hitung kartu nomor yang tak terpakai untuk meyakinkan bahwa tidak ada kartu yang dihilangkan.
Kesimpulan : 1 Sudah 2 Sudah 3 Sudah
Kartu gudang tidak mencantumkan no kartu, hanya berdasarkan nama persediaan
PT. X
Pengujian Terinci atas Akunn – Persediaan
Lampiran Audit siklus persediaan
No. Bagian Kode Brg
Nama barang
Satuan / Unit
Kuantitas Hasil Perhitu
ngan (B)
Harga per unit (D)
Jumlah (B X D) Saldo per buku Selisih
Bahan baku
1 Gudang CNSL Kulit mete Karung 21,607 -
541,445,906.70
541,445,906.71
Bahan Baku Lain
1 Bahan Kemas
Paper Bag Blank - 15kg lembar 3,525
4,650.00
16,391,250.00
16,391,250.00
-
2 Bahan Kemas Lining Paper lembar 649
960.00
623,040.00
623,040.00
-
3 Bahan Kemas
Paper Bag Blank - tanpa license lembar 720
6,350.00
4,572,000.00
4,572,000.00
-
4 Bahan Kemas
Paper Bag Blank - 25kg (NL) lembar 1,736
6,350.00
11,023,600.00
11,023,600.00
-
5 Bahan Kemas
Plastik DRUM HD - 100 kg lembar 1,000
3,000.00
3,000,000.00
3,000,000.00
-
6 Sparepart Filter Cylinders Pcs 215
1,014,951.88
218,214,654.20
218,214,654.20
-
7 Bahan Kimia
Anti Foam kg 45.0
37,500.00
1,687,500.00
1,687,500.00
-
Barang jadi
-
1 Produksi FD FF-1040 J kg 7,100
16,747.23
118,905,344.41
118,905,344.41
-
2 Produksi FD FF-1080 JCA kg 11,700
16,747.23
195,942,609.79
195,942,609.79
-
3 Produksi FD FF- 1081 J
kg 4,425
16,747.23
74,106,499.86
74,106,499.86
-
prosedur
1. Bandingkan hasil perhitungan fisik dengan buku besar persediaan.
2. Lakukan pengujian kompilasi. 3. Kalikan kuantitas dan harga barang tertentu, dengan pengambilan sampel.
Kesimpulan :
Tidak terdapat salah saji material dan akun penilaian persediaan disajikan secara wajar.
jumlah yang kami peroleh di lapangan sesuai dengan kartu stock
Persediaan telah di asuransikan
PT. X
Pengujian Terinci atas Akunn – Persediaan
Lampiran Audit siklus persediaan
PT ABC PT ABC Lokasi : JL. Xxx Tanggal : 8 maret 2012 Dihitung oleh: Pak Sahid, Ucok, dan Bambang
Jenis persediaan : Bahan Baku, Bahan baku Lain, Barang Jadi HASIL PERHITUNGAN
No. Bagian Kode Barang Nama barang Satuan/unit Hasil
Perhitungan klien
Hasil Perhitungan
Auditor Selisih
Hasil perhitungan
yang disepakati
Bahan baku
1 Gudang
Kulit mete Karung 21,607 21,607 0 21,607
2 Material
F-2 kg 457 457 0 457
3 Material
H-1 kg 200 200 0 200
4 Material
D-1 kg 11,505 11,505 0 11,505
5 Material
S-2 kg 1,987 1,987 0 1,987
6 Material
A-1 drum 1 1 0 1
Jumlah
35,757 35,757 0 35,757
Bahan Baku Lain
1 Bahan Kemas
Paper Bag Blank - 15kg lembar 3525 3525 0 3,525
2 Bahan Kemas
Paper Bag Paraformaldehyde lembar 2092 2092 0 2,092
3 Bahan Kemas
Flexible Bag - 300kg lembar 404 404 0 404
4 Bahan Kemas
Lining Paper lembar 649 649 0 649
5 Bahan Kemas
Paper Bag FF - 1080 lembar 1639 1639 0 1,639
6 Bahan Kemas
Paper Bag Blank - tanpa license lembar 720 720 0 720
7 Bahan Kemas
Paper Bag Blank - 25kg lembar 1736 1736 0 1,736
8 Bahan Kemas
Plastik HD - 100 kg lembar 1000 1000 0 1,000
9 Sparepart
Filter Cylinders Pcs 215 215 0 215
10 Bahan Kimia
Anti Foam kg 45 45 0 45
Jumlah
12,025 12,025 0 12,025
No. Bagian Kode Barang Nama barang Satuan/unit Hasil
Perhitungan klien
Hasil Perhitungan
Auditor Selisih
Hasil perhitungan
yang disepakati
Barang jadi
1 Produksi FD FF-1040 J kg 7,100 7,100 0 7,100
2 Produksi FD FF-1040 JC kg 4,325 4,325 0 4,325
3 Produksi FD FF-1050 J kg 2,675 2,675 0 2,675
4 Produksi FD FF-1080 J kg 1,175 1,175 0 1,175
5 Produksi FD FF-1080 J IPG kg 1,175 1,175 0 1,175
PT. X
Pengujian Terinci atas Akunn – Persediaan
Lampiran Audit siklus persediaan
6 Produksi FD FF-1080 JCA kg 11,700 11,700 0 11,700
7 Produksi FD FF-1081 J kg 4,425 4,425 0 4,425
8 Produksi FD FF - 4040 J kg 504 504 0 504
9 Produksi FD FF - 4050 J kg 6,550 6,550 0 6,550
10 Produksi FD FF - 4060 J kg 10,375 10,375 0 10,375
11 Produksi FD FF - 5081 J kg 8,975 8,975 0 8,975
Jumlah
58,979 58,979 0 58,979
Catatan : Sebelum meninggalkan gudang, kita harus menerima pernyataan dari petugas mengenai perbedaan.
Prosedur :
1 Pilih sampel secara acak dari nomor kartu dan bandingkan dengan nomor yang ada pada persediaan fisik. 2 Amati apakah pergerakan persediaan terjadi selama perhitungan persediaan.
3 Tanyakan apakah ada persediaan di lokasi lain. 4 Tanyakan tentang adanya barang konsinyasi atau persediaan pelanggan di lokasi perusahaan.
5
Periksa deskripsi pada kartu dan bandingkan dengan persediaan fisiknya untuk bahan mentah, barang baku lain, barang dalam proses dan barang jadi.
6 Periksa area penerimaan barang untuk persediaan yang harus disertakan dalam perhitungan 7 Uji persediaan usang melalui diskusi dengan pegawai pabrik dan manajemen
Kesimpulan :
1 kami telah memilih sampel secara acak dari nomor kartu dan bandingkan dengan nomor yang ada pada persediaan fisik. 2 Terjadi pergerakan persediaan selama perhitungan persediaan.
3 Tidak ada persediaan di lokasi lain. 4 Tidak terdapat barang titipan pelanggan di lokasi perusahaan. 5 Dari hasil penelusuran akun persediaan disajikan secara wajar. 6 Kartu gudang tidak mencantumkan no kartu, hanya berdasarkan nama persediaan
7 kami telah menannyakan perihal persediaan usang melalui diskusi dengan pegawai pabrik dan manajemen
PT. X
Pengujian Terinci atas Akunn – Persediaan
Lampiran Audit siklus persediaan
Tujuan
Pengendalian
Pertimbangan
pengendalian
Sifat
pengendalia
n
Asersi
Identifikasi dan
jelaskan
Pengendalian
Kunci
Apakah
pengendalian
kunci berjalan
efektif?
Tentukan tingkat
risiko pengendalian
Jika Risiko
Pengendalian
"Rendah" atau
"Sedang", apakah
efisien untuk
melakukan ToC
sebagai perolehan
bukti audit?
Ya Tidak (Control Risk) Ya Tidak
Seluruh penjualan
yang telah ditagih telah dibebankan
dan dicatat
- tindak lanjut oleh
bagian yang independen atas
faktur pembelian
- kuantitas barang
yang digunakan
dalam costing
cocok dengan kuantitas pada
faktur
- posting ke buku besar secara
bersamaan antara
jurnal penjualan dan HPP
Preventif Kelengka
pan (complete
ness)
(Identifikasi dan jelaskan bentuk
pengendalian dan prosedur yang
terdapat di perusahaan dengan
memperhatikan pertimbangan pengendalian)
v
- analisa rasio
gross profit secara berkala (mis.
bulanan)
Detektif Kelengka
pan (complete
ness)
Persediaan tidak
hilang atau dicuri
- gudang berada di
area khusus yang terlindungi, barang
dipisahkan dengan
akses terbatas - terdapat penjaga
gudang khusus
yang bertanggung jawab (bagian
gudang)
- permintaan pemindahan bahan
baku/barang telah
dibuat pre-numbered
- terdapat prosedur
pengendalian atas persediaan yang
berada di pihak
ketiga atau gudang
umum
Preventif Kelengka
pan (complete
ness)
v
- penghitungan
fisik persediaan secara berkala
Detektif Kelengka
pan (complete
ness)
v
PT. X
Pengujian Terinci atas Akunn – Persediaan
Lampiran Audit siklus persediaan
Persediaan yang digunakan dalam
produksi tidak
dipakai tanpa dicatat terlebih
dahulu
- pengendalian atas pengeluaran
barang dari gudang
- terdapat pengendalian atas
kelebihan
permintaan bahan
Preventif Kelengkapan
(complete
ness)
v
- rekonsiliasi atas
perhitungan produksi -
barang scrap
ditimbang dan diperiksa sebagai
hasil penjualan
Detektif Kelengka
pan (complete
ness)
v
Persediaan yang dicatat merupakan barang milik perusahaan
- pengendalian atas
permintaan
pembelian dan
order pembalian - cukupnya
pengendalian atas
data induk (master file) persediaan
perpetual
Preventif Keberadaa
n
(existence
)
v
Seluruh harga
pokok yang dicatat adalah merupakan
pengeluaran
persediaan
- terdapat prosedur
pembatalan dokumen untuk
mencegah
duplikasi penjurnalan ke
buku besar
- posting ke buku besar secara
bersamaan antara
HPP dan penjualan - terdapat dapat
pendukung yang
memadai yang telah diotorisasi
Preventif Keberadaa
n (existence
)
v
- penghitungan
fisik persediaan secara berkala, dan
petunjuk yang jelas
mengenai penghitungan fisik
Detektif Keberadaa
n (existence
)
v
Seluruh harga pokok yang dicatat
terjadi pada periode
yang tepat
- terdapat prosedur pisah batas (cut-
off) yang memadai
Preventif Keberadaan
(existence
)
v
PT. X
Pengujian Terinci atas Akunn – Persediaan
Lampiran Audit siklus persediaan
- penelaahan secara berkala oleh
manajemen untuk
transaksi periode akhir atau transaksi
utama
Detektif Keberadaan
(existence
)
Costing
(pembebanan biaya)
telah sesuai untuk memastikan bahwa
HPP dicatat dan
dihitung secara benar
- keterandalan
alokasi biaya
tenaga kerja langsung
- keterandalan
alokasi biaya overhead dan biaya
lain
- biaya standard yang digunakan
dapat diandalkan
dan terkini
Preventif Keakurata
n
(accuracy)
v
- analisa variance secara berkala oleh
manajemen
Detektif Keakuratan
(accuracy)
Costing (pembebanan biaya)
dihitung dan
dilaporkan dalam jumlah yang benar
- pemeriksaan atas biaya per unit
- jika
terkomputerisasi, input terverifikasi
dengan output
- terdapat prosedur pembatalan untuk
mencegah
duplikasi pencatatan
Preventif Keakuratan
(accuracy)
v
PT. X
Pengujian Terinci atas Akunn – Persediaan
Lampiran Audit siklus persediaan
Tujuan Pengendalian Asersi
Tingkat risiko pengendalian
(CR) yang telah
ditentukan Audit Prosedur Dilakukan oleh
Apakah hasilnya memuaskan?
(Jelaskan) WP Ref
Seluruh penjualan yang telah ditagih
telah dibebankan dan
dicatat
Kelengkapan (completeness)
- Periksa tindak lanjut atas faktur pembelian oleh bagian yang independen
Ya,karena faktur telah diperiksa kembali
- Periksa kecocokkan kuantitas barang yang digunakan dalam costing (pembebanan biaya) engan kuantitas menurut faktur
- Observasi proses posting ke buku besar apakah dilakukan secara bersamaan antara jurnal penjualan dan HPP
sudah memakai sistem jadi dipastikan sudah terjadi
Persediaan tidak hilang atau dicuri
- Observasi apakah gudang berada di area khusus yang terlindungi, barang dipisahkan per jenisnya dengan akses terbatas
Gudang terletak diarea tersendiri dan aman
- Observasi aktivitas penjaga gudang khusus yang bertanggung jawab (bagian gudang)
Penjaga gudang sign surat PB
- Periksa catatan perpetual rinci yang dipisahkan dari persediaan
- Observasi pelaporan catatan persediaan secara independen oleh bagian gudang mengenai penerimaan barang dari bagian penerimaan barang atau dari bagian produksi
dilakukan observasi oleh bagian gudang
Persediaan yang digunakan dalam
produksi tidak
dipakai tanpa dicatat terlebih dahulu
- Observasi prosedur otorisasi pemindahan persediaan dan periksa integritas dari urutan/pengurutan nomor permintaan bahan baku/barang
surat permintaan telah melalui otorisasi dan urut
- Observasi pengendalian atas pengeluaran barang dari gudang dan periksa permintaan yang telah diotorisasi, perintah kerja dan dokumen lain yang menunjukkan jenis dan jumlah barang yang diminta
pengendalian telah berjalan dengan baik
PT. X
Pengujian Terinci atas Akunn – Persediaan
Lampiran Audit siklus persediaan
- Observasi penghitungan fisik persediaan dan periksa apakah dilakukan secara berkala
Ya, karena ada catatan dari pihak perusahaan
- Observasi proses pengendalian atas kelebihan permintaan bahan
- Observasi apakah manajemen melakukan analisa gross profit secara berkala
Persediaan yang dicatat merupakan barang milik perusahaan
Keberadaan (existence)
- Observasi pengendalian atas permintaan pembelian dan order pembelian dan periksa otorisasi/persetujuannya (kaitkan dengan pengujian siklus pembelian/hutang)
telah diotorisasi oleh bagian yang berkaitan
- Observasi pengendalian atas data induk (master file) persediaan perpetual, berupa jumlah unit persediaan yang dibeli, disimpan, dijual dan informasi biaya per unit
Data induk ada
- Periksa apakah dilakukan verifikasi internal yang independen atas penghitungan persediaan
Verifikasi dilakukan dengan baik
Seluruh harga pokok
yang dicatat adalah
merupakan pengeluaran
persediaan
- Periksa apakah dilakukan pengendalian yang cukup atas kartu atau kertas kerja hasil penghitungan persediaan
verifikasi telah dilakukan dengan baik
- Observasi prosedur pembatalan dokumen untuk mencegah duplikasi penjurnalan
- Observasi proses posting ke buku besar apakah dilakukan secara bersamaan antara HPP dan penjualan
Seluruh harga pokok yang dicatat terjadi pada periode yang tepat
- Observasi prosedur pisah batas yang dilakukan manajemen
HPP telah dicatat pada periode yang tepat
- Periksa apakah dilakukan rekonsiliasi independen atas hasil penghitungan persediaan dan berkas induk persediaan perpetual
- Periksa prosedur penelaahan secara berkala oleh manajemen untuk transaksi periode akhir atau transaksi utama
PT. X
Pengujian Terinci atas Akunn – Persediaan
Lampiran Audit siklus persediaan
Costing (pembebanan biaya) telah sesuai untuk memastikan bahwa HPP dicatat dan dihitung secara benar
Keakuratan (accuracy)
Periksa keterandalan alokasi biaya tenaga kerja langsung, alokasi biaya overhead dan biaya lain
alokasi biaya telah dilakukan dengan tepat
Periksa biaya standard yang digunakan dan uji apakah dapat diandalkan dan terkini
biaya yang digunakan dapat diandalkan
Periksa apakah informasi biaya yang akurat dipelihara untuk seluruh jenis produk di berbagai tahapan produksi dan untuk setiap jenis bahan baku sebagai alat bantu penetapan harga dan pengendalian biaya
Costing (pembebanan biaya) dihitung dan dilaporkan dalam jumlah yang benar
- Observasi prosedur penelaahan biaya per unit yang dilakukan oleh bagian yang independen dan periksa keterandalan gross profit
- Observasi prosedur pembatalan dokumen untuk mencegah duplikasi penjurnalan
- Observasi apakah manajemen melakukan analisa variance secara berkala dengan melakukan perbandingan costing aktual dan budget