PROYECTO DE INVESTIGACION FORMATIVA

PASIVOS Y PATRIMONIO

ANGEL DAVID CERVANTES CASTILLO

Análisis Del Grupo 2 Y 3 Del PLAN UNICO DE CUENTASPasivo y Patrimonio

Asesor: Jonny Eduardo Martínez

SAN ANDRES ISLA

UNIVERSIDAD POLITECNICO GRANCOLOMBIANOFACULTA CONTADURIA PÚBLICA

CATEDRA CONTABILIDAD DE PASIVO Y PATRIMONIO2010

CONTENIDO

INTRODUCCION

OBJETIVOS

1. Que Son Pasivos?

2. Como Se Clasifican Los Pasivos?

2.1 Pasivo Corriente (Corto Plazo)

2.2 Pasivo No Corriente (Largo Plazo)

3. Desarrollo Primer Ejercicio (Asientos Contables, Liquidación Interese

Préstamo Bancario).

4. Desarrollo Segundo Ejercicio

PASIVO Y PATRIMONIO

INTRODUCCION

Para nadie es un secreto que en algún momento, cualquiera sea la circunstancia o necesidad que se nos presente, nos vemos obligados a contraer deudas de un familiar, vecino, amigo, y en el peor de los casos de un banco, al cual se le tiene que devolver lo prestado con intereses inclusive.

El mundo empresarial no escapa de esta realidad, así como a nosotros se nos presentan grandes oportunidades en los momentos en que hace falta dinero, a las empresas se les presentan oportunidades de inversión, ampliación de mercado, crecimiento geográfico, entre otras posibles necesidades, no obstante, mantiene permanentemente obligaciones con sus trabajadores, proveedores y el mismo Estado.

Del mismo modo, no olvidemos que de acuerdo al principio de Ente, él o los propietarios de la empresa son los principales interesados y los deudores prioritarios que esta mantiene desde el momento de su creación (nacimiento), durante su producción (crecimiento) hasta su liquidación (muerte).

Como podemos apreciar, las empresas siguen un ciclo muy similar al de nosotros los seres vivos, con la única diferencia que las mismas tienen una existencia abstracta, sólo llevan un nombre o representan una marca, la parte operativa depende únicamente del manejo humano que la conforme, y su ciclo de vida dependerá de la administración que éstos últimos le puedan dar, por tanto, el capital y las utilidades que ésta mantenga serán destinados para su fortalecimiento y enriquecimiento de las personas que la conformaron, en la medida de sus aportes y tipo de participación que mantenga.

Bajo esta premisa, paso a exponer las definiciones básicas de los elementos del pasivo y patrimonio.

OBJETIVO GENERAL

Al finalizar el capítulo, estaremos capacitados para analizar las cuentas del Pasivo

y del Patrimonio, clasificándolas de acuerdo con su exigibilidad y aplicación con el

propósito de que podamos elaborar con seguridad el estado de situación

financiera y de resultados de una empresa comercial.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

Reconocer las cuentas que conforman el Pasivo y el Patrimonio y la correcta ubicación de estas dentro del estado de situación financiera.

Conocer el origen y aplicación del IVA, el ICA y el Impuesto a la Renta.

Identificar las diferentes formas de constituir una empresa y registrar los cambios que sufre el Patrimonio, por aumentos de Capital o la generación de utilidades.

Conocer la aplicación inicial (o uso) de las utilidades obtenidas por una empresa,

EL PASIVO U OBLIGACIONES EMPRESARIALES

1. Que Son Los Pasivos?

“Título del haber de un Balance General que tanto incluye frecuentemente el capital-neto (o contable) como las obligaciones con terceros”.

“Pasivo u obligación son las deudas que una empresa tiene para con terceras personas, que no sean las partes de sus socios, accionistas o dueños”.

Como se puede apreciar, las dos definiciones difieren. Según la primera: Pasivo es todo lo que la empresa debe a terceros y a sus propietarios, en tanto que para la segunda: Pasivo son las obligaciones de la empresa con terceros, excluyendo de éstos a los propietarios.

En conclusión se podría manifestar que:

El Pasivo ocupa el lado contrario del Activo en el Balance General. El Pasivo lo constituyen las obligaciones de la empresa con terceros y que

la inclusión o excusión de los propietarios (capital) dependerá del tipo de organización y, sobre todo, de las necesidades de información que se desea obtener del Estado Financiero.

Las diferentes cuentas del pasivo se presentan en el estado de situación, atendiendo exclusivamente a la fecha de pago de éstas; así, las obligaciones pueden ser a corto plazo, a largo plazo y diferidas.

2. CLASIFICACION DE PASIVO

La clasificación del pasivo es un aspecto importante por los efectos y situaciones que se

pueden derivar de él. Los pasivos son tan importantes como los activos, puesto que tienen un

gran efecto en la realidad financiera de la empresa, tanto que puede llegar a comprometer la

operatividad de la misma.

La clasificación más común y simplista del pasivo, lo divide en pasivos corrientes o a corto

plazo, y los pasivos no corrientes o a largo plazo.

Esta clasificación es importante por cuanto tiene una relación directa con el capital de trabajo

de la empresa, con su liquidez. Es importante que la empresa tenga muy presente el pasivo a

corto plazo, el que tiene que pagar con inmediatez, puesto que deberá garantizar los recursos

para cubrirlos llegado el momento.

2.1 Pasivo Corriente (Corto Plazo)

Está compuesto por aquellas obligaciones que deben saldarse en corto tiempo (un año como máximo), tenemos: Impuestos, facturas o letras a menos de un año, sueldos y beneficios de trabajadores, préstamos a corto o mediano plazo, entre otras.

2.2 Pasivo No Corriente

Está compuesto por aquellas obligaciones que deben saldarse en un largo tiempo (más de un año), tenemos: Impuestos, facturas o letras a más de un año, préstamos a largo plazo, hipotecas, entre otros.

3. LA COMPAÑÍA COMERCIALIZADORA D&D LTDA A MARZO 31 DE xxxx, RECIBE UN PRESTAMO BANCARIO POR VALOR DE $ 18.000.000 CON 12 MESES DE PLAZO, SE COMPROMETE A PAGARLO EN CUOTAS MENSUALES IGUALES, CON INTERESES DEL 22% ANUAL, PAGADERO MES VENCIDO, SE PIDE ELABORAR ASIENTOS CONTABLES INICIALES, CUANDO SE VENCE LA PRIMERA CUOTA Y EL PRIMER MES DE INTERESES

Contabilización del préstamo en Marzo 31 de 2009

Código Cuenta Debito Crédito111005 Banco $18.000.000210510 Obligaciones Financieras

Banco Nacionales $18.000.000

Contabilización Abono Capital del préstamo en Abril 30 de 2009 El valor de las cuotas mensuales se calcula asi:18.000.000/12= 1.500.000

Código Cuenta Debito Crédito111005 Banco $1.500.000210510 Obligaciones Financieras

Banco Nacionales $1.500.000

Contabilización de los intereses vencidos al 30 de Abril de 2009El Valor de los intereses vencidos primer mes se calcula asi:18.000.000X30X22%/360= 330.000

Código Cuenta Debito Crédito530520 Gastos no operacionales $330.000

Obligaciones Financieras111005 Banco Nacionales $330.000

4. EN FEBRERO 1 DE xxxx LA CIA COMERCIALIZAMOS LTDA LE COMPRA A UN PROVEEDOR DEL EXTERIOR US $ 18.000 CON PLAZO A 60 DIAS, LA TASA A FEBRERO 1 DE xxxx ES DE $ 2.050, EL 28 DE FEBRERO LA TASA ES DE $ 2.250 Y EL 31 DE MARZO ES DE $ 2.310, SE PIDE

REGISTROS EN EL MOMENTO DE LA COMPRA, AJUSTE A FEBRERO 28, AJUSTE A MARZO 31 Y CANCELACION AL PROVEEDOR

Compra de mercancía por valor de US 18.000 x TRM 2.050= 36.900.000

Código Cuenta Debito Crédito143501 Inventario de Mercancía $36.900.000221001 Proveedores – Exterior $36.900.00

Para el cierre del 28 de febrero se ajustan las diferencias en cambioTRM 1 De Febrero $2.050TRM 28 De Febrero $2.250Diferencia TRM $ 200

Por lo tanto el valor de la obligación US$ 18.000 X $200= 3.600.000

Código Cuenta Debito Crédito143501 Inventario de mercancía $3.600.000221001 Proveedores – Exterior $3.600.000

Para el cierre del 31 de Marzo se ajustan las diferencias en cambioTRM 28 De Febrero $2.050TRM 31 De Marzo $2.310Diferencia TRM $ 60

Por lo tanto el valor de la obligación US$ 18.000 X $60= 1.080.000

Código Cuenta Debito Crédito143501 Inventario de mercancía $1.080.00221001 Proveedores – Exterior $1.080.000

Pago DeudaValor de la mercancía US$ 18.000 X TRM $2.310(31 De Maro 2009)= $41.580.000

Código Cuenta Debito Crédito221001 Proveedores – Exterior $41.580.000111005 Bancos $41.580.000

5. Que es Retención En La Fuente?

Concepto general de retención en la fuenteLa retención en la fuente no es un impuesto, sino un mecanismo de cobro anticipado de un impuesto en el momento en que sucede el hecho generador.Contrario el concepto popular, la retención en la fuente no es ningún impuesto, sino que es el simple cobro anticipado de un impuesto, que bien puede ser el impuesto de renta, a las ventas o de industria y comercio.La retención en la fuente por ser un pago anticipado de un impuesto, ésta se puede descontar en la respectiva declaración, ya sea de Iva, de Renta o de Ica.La retención en la fuente comprende elementos como el sujeto pasivo, que es la persona a la que se le debe retener, el agente de retención que es la persona obligada a practicar la retención, el concepto de retención que es el hecho económico que se realiza y está sometido a retención, la tarifa que es el porcentaje que se aplica a la base de retención, y la base de retención es el valor o monto sujeto a retención.La retención en la fuente es diferente para cada impuesto.Existe la retención en la fuente por renta, la retención en la fuente por Iva o más conocida como reteiva y la retención en la fuente por Ica, también conocida como reteicaA veces se suele aplicar de forma generalizada el concepto de retención en la fuente al impuesto de renta, lo cual es equivocado, puesto que, como ya se explicó, existe retención en la fuente para cada impuesto, y en el caso del impuesto de renta, el concepto adecuado es retención en la fuente por renta o reterenta.

Principales Conceptos Y Tarifas De Retención Para El 2010

Concepto sujeto a retención Sujeto pasivo Porcentajes y bases

Arrendamientobienes inmuebles

Propietario, contribuyentes 3.5% sobre 27 Uvt ó más [$663.000]

Arrendamientobienes muebles, vehículos, maquinaria

Beneficiario 4% sobre 100% del pago o abono en cuenta

Contratos de construcción y urbanización

Contratista 1% sobre 27 Uvt ó más [$663.000]

Comisiones sin vínculo laboral Beneficiario (*) 10% u 11% sobre 100% del pago o abono

en cuenta

Compras Beneficiario 3.5% sobre 27 Uvt  ó más [$663.000]

Compra inmuebles y vehículos Beneficiario Retener 1% sobre 27 [$663.000] Uvt a falta de retención del Notario o Tránsito

Venta activos fijos personas naturales

Vendedor 1% sobre el total

Compra combustible Beneficiario 0.1% sobre el total

Honorarios, administración delegada

Beneficiario (*) 10% u 11% sobre el pago o abono en cuenta.

Honorarios por consultoría de obras públicas remunerados con base en el métododel factor multiplicador

Contratante 2% pago o abono en cuenta

Demás contratos de consultoría, incluidos los de interventoría

Contratante 6% del valor del pago o abono en cuenta para declarantes 10% u 11% del valor del pago o abono en cuenta para no declarantes.

Intereses Beneficiario 7% de todos los intereses

Servicios en general Beneficiario 6% para no declarantes.4% para declarantes.Sobre 4 Uvt o más [$98.000].

Servicios temporales Beneficiario 1% sobre 4 Uvt ó más [$98.000]

Servicios de aseo y vigilancia Beneficiario 2% sobre 4 Uvt ó más [$98.000]

Servicios de hoteles y restaurantes

Beneficiario 3.5% sobre 4 Uvt ó más [$98.000], si paga directamente el agente retenedor

Transporte terrestre de carga Transportador 1% sobre 4 Uvt ó más [$98.000]

Transporte aéreo, marítimo carga Transportador 1% sobre 4 Uvt ó más [$98.000]

Transporte terrestre nacional de pasajeros

Transportador 3.5% sobre 27 Uvt ó más [$663.000]

Compra de bienes y productos agropecuarios sin proceso industrial

Beneficiario 1.5% valores superiores a 98 UVT [$2.406.000]

Compra de café pergamino o cereza

Beneficiario 0.5% valores superiores a 160 UVT [$3.929.000]

Loterías, rifas, apuestas y similares

Beneficiario 20% cuando el pago sea  superior a48 UVT [$1.179.000]

Otros ingresos tributarios Beneficiario 3.5% sobre 27 Uvt ó más [$663.000]

Emolumentos eclesiásticos Beneficiario 3.5% sobre el pago a no declarantes.4% a declarantes, o cuando los pagos del año gravable a no declarantes superen 1.400 UVT Sobre 27 Uvt o más [$663.000].

Indemnizaciones derivadas de la relación laboral

Beneficiario 20% para trabajadores que devenguen más de 10 salarios mínimos

Otras indemnizaciones Beneficiario 20% residentes34% extranjeros sin residencia

Servicios integrales de salud que comprendan hospitalización,

IPS 2% Sobre 4 Uvt o más [$98.000]

radiología, medicamentos,exámenes y análisis de laboratorios clínicos

(*) 11% para pagos o abonos en cuenta a Personas Jurídicas y asimiladas - 11% para pagos o abonos en cuenta a las personas naturales por contratos cuyo valor superen la suma de .300 UVT.- 11% para pagos o abonos en cuenta a Personas Naturales, sobre el exceso de 3.300 UVT en el año 2010.- 10% para pagos o abonos en cuenta a las demás Personas Naturales

El Uvt para el 2010 está en $24.555, para el 2009 era de $23.763. Para conocer los valores en pesos, multiplique los Uvt respectivos por 24.555. Ejemplo: La retención en la fuente por compras se practica a partir de 27 Uvt, que en pesos es igual a 27×24.555, es decir, a partir de 663.000, realizando la respectiva aproximación.

1- ELABORAR ASIENTOS CON LOS SIGUIENTES EJERCICIOS:LA CIA BCG LTDA, PRESENTA LA SIGUIENTE INFORMACION:MARZO 10 DE xxxx RECIBE FACTURA POR CONCEPTO DE HONORARIOS DE ASESORIA FINANCIERA DEL SEÑOR HELI BONILLA POR VALOR DE $ 950.000RECIBE FACTURA DE LA CIA IMPREPAL COLOR LTDA POR LA COMPRA DE TALONARIOS DE FACTURACION POR VALOR DE $ 1.350.000RECIBE FACTURA DE TRANSPORTAMOS LTDA POR VALOR DE $ 258.000 DE TRANSPORTE DE MERCANCIAS A CLIENTES RECIBE CUENTA DE COBRO DEL SEÑOR RAMIRO PARDO POR $ 1.050.000 DE INTERESES DE UN PRESTAMORECIBE CUENTA DE COBRO DEL SEÑOR ALVARO BERMUDEZ POR VALOR DE $ 2.000.000 POR ARREGLO DE MAQUINARIA

SE PIDE CON LA ANTERIOR INFORMACION ELABORAR LOS REGISTROS CONTABLES Y CALCULAR LA RETENCIONES EN LA FUENTE

Código Cuenta Debito Crédito5110 Honorarios511030 Accesoria Financiera $950.0002365 Retención En La Fuente236515 Honorarios 10% $95.0002335 Costos y Gastos por pagar233525 Honorarios $855.000

Código Cuenta Debito Crédito5195 Operacionales De Admón.519530 Talonario De Facturación $1.350.0002365 Retención De La Fuente236549 Compra Papelerías 3.5% $47.2502335 Costos y Gastos por pagar233515 Papelería $1.302.750

Código Cuenta Debito Crédito5135 Operacionales Administración513515 Transporte Mercancías $258.0002365 Retención De La Fuente236525 Servicio Transporte 1% $2.5802335 Costos y Gastos por pagar233545 Transporte Mercancías $255.420

Código Cuenta Debito Crédito5305 No Operacionales530520 Intereses $1.050.0002365 Retencion De La Fuente236535 Rendimiento Financieros

Intereses 7%$73.500

233595 Costos y Gastos por pagarOtros Inereses $976.500

Código Cuenta Debito Crédito5145 Mantenimiento Y Reparaci514515 Maquinaria Y Equipos $2.000.0002365 Retención En La Fuente236525 Servicios 4% Persona Declar $80.0002335 Costos y Gastos por pagar233530 Servicio Técnico $1.920.000

Que es Es Iva E Ica?

La expresión “IVA” es la sigla del “Impuesto al valor agregado o añadido” más conocido en Colombia como “Impuesto sobre las ventas”.Se le llama Impuesto al valor agregado porque efectivamente sólo se paga impuesto sobre el valor que se le agrega a un bien. El responsable de este impuesto sólo paga el impuesto equivalente al valor que le agrega a producto, no paga el impuesto sobre el valor de todo el producto.

Elabora los asientos con los siguientes ejercicos:

LA CIA BCG LTDA, PRESENTA LA SIGUIENTE INFORMACION:MARZO 10 DE 2009 RECIBE FACTURA POR CONCEPTO DE HONORARIOS DE ASESORIA FINANCIERA DEL SEÑOR HELI BONILLA POR VALOR DE $950.000RECIBE FACTURA DE LA CIA IMPREPAL COLOR LTDA POR LA COMPRA DE TALONARIOS DE FACTURACION POR VALOR DE $ 1.350.000 MAS IVARECIBE FACTURA DE TRANSPORTAMOS LTDA POR VALOR DE $ 258.000 DE TRANSPORTE DE MERCANCIAS A CLIENTESRECIBE CUENTA DE COBRO DEL SEÑOR RAMIRO PARDO POR $ 1.050.000 DE INTERESES DE UN PRESTAMORECIBE CUENTA DE COBRO DEL SEÑOR ALVARO BERMUDEZ POR VALOR DE $ 2.000.000 POR ARREGLO DE MAQUINARIASE PIDE CON LA ANTERIOR INFORMACION ELABORAR LOS REGISTROSCONTABLES Y CALCULAR LA RETENCIONES EN LA FUENTE, EL IVARETENIDO, Y CALCULO DE RETENCIONES DE ICA

Código Cuenta Debito Crédito5110 Honorarios511030 Accesoria Financiera $950.0002365 Retención En La Fuente236515 Honorarios 10% $95.0002368 Retencion ICA 6,9*1000 $65552335 Costos y Gastos por pagar233525 Honorarios $848.445

Código Cuenta Debito Crédito5135 Operacionales Administración513515 Transporte Mercancías $258.0002365 Retención De La Fuente236525 Servicio Transporte 1% $2.5802368 Retencion ICA 4.14*1000 $1072335 Costos y Gastos por pagar233545 Transporte Mercancías $255.313

Código Cuenta Debito Crédito5305 No Operacionales530520 Intereses $1.050.0002365 Retencion De La Fuente236535 Rendimiento Financieros

Intereses 7%$73.500

233595 Costos y Gastos por pagarOtros Inereses $976.500

QUE ES PATRIMONIO2- ELABORAR ASIENTOS CON LOS SIGUIENTES EJERCICIOS:LA CIA BCG LTDA, PRESENTA LA SIGUIENTE INFORMACION:MARZO 10 DE 2009 EL SOCIO A APORTA $ 3.000.000 EN EFECTIVO, $5.000.000 EN AQUINARIA Y $ 10.000.000 EN UN LOCALEL SOCIO B APORTA $ 5.000.000 EN EFECTIVO $ 6.000.000 EN COMPUTADORES Y $ 12.000.000 EN UN VEHICULOEL SOCIO C APORTA $ $ 2.000.000 EN EFECTIVO, $ 8.000.000 EN MUEBLES Y ENSERES Y $ 12.000.000 EN MERCANCIASMARZO 15 DE 2009 SOLICITAN UN PRESTAMO AL BANCO POR $ 10.000.000 LO ABONAN A LA CUENTA CORRIENTE

Código Cuenta Debito Crédito1110 Bancos $10.000.00021 Obligaciones Financieras $10.000.000

MARZO 16 DE 2009 RECIBIMOS FACTURA POR COMPRA DE MERCANCIAS POR VALOR DE $ 4.000.000 MAS IVA CANCELAMOS 50% DE CONTADO SALDO A 60 DIAS

Código Cuenta Debito Crédito14 Inventario $4.640.00024 Imp sobre vtas x pagar $640.0001110 Bancos $1.930.0002205 Proveedores $1.930.000236540 Retención en la fuente $140.000

MARZO 17 DE 2009 CANCELAMOS SUELDOS DE LA SECRETARIA $ 350.000

Código Cuenta Debito Crédito510506 Sueldos $350.0001110 Bancos $350.000

MARZO 18 DE 2009 CANCELAMOS ARRIENDO DEL MES POR VALOR DE $1.000.000 MAS IVA

Código Cuenta Debito Crédito5120 Arrendamiento $1.160.00024 Imp sobre vtas x pagar $160.0002365 Rete fuente $35.0001110 banco $965.000

MARZO 19 DE 2009 VENDEMOS MERCANCIAS POR $ 9.000.000 MAS IVA NOS CANCELAN EL 50% DE CONTADO SALDO A 90 DIAS

Código Cuenta Debito Crédito41 Venta mercancía $10.440.00013 Imp sobre vtas x pagar $1.440.0001105 Caja efectivo $4.500.0001355 Rete fuente $315.000130505 Deudores $4.185.000

MARZO 20 DE 2009 NOS PASAN CUENTA DE COBRO EL SEÑOR ALIRIO LOPEZ NO CONTRIBUYENTE POR VALOR DE $ 780.000 POR ARREGLO DE COMPUTADORES

Código Cuenta Debito Crédito5145 Mantenimiento y reparación $780.000236525 servicio $46.800233535 Mantenimiento $733.200

SE PIDE CON LA ANTERIOR INFORMACION ELABORAR LOS REGISTROSCONTABLES, CALCULAR LOS IVA, LA RETENCION EN LA FUENTE, LASRETENCIONES DE ICA, ELABORAR EL ESTADO DE RESULTADOS Y BALANCEGENERAL

Registros Contables

Caja General 10.000.000Inventario Mercancia 12.000.000Equipo De Oficina 6.000.000Equipo De Flota Y Transporte 12.000.000Construcción Y Edificio 10.000.000Maquinaria 5.000.000Muebles y enceres 8.000.000

Socio A

Código Cuenta Debito Crédito31 Capital Social $18.000.0001105 Caja $3.000.000151205 Maquinarias $5.000.000150805 Construcciones y Edificaciones $10.000.000

Socio B

Código Cuenta Debito Crédito31 Capital Social $23.000.0001105 Caja $5.000.000151215 Equipo De Computo $6.000.000151230 Flota Y Equipo de transporte $12.000.000

Socio C

Código Cuenta Debito Crédito31 Capital Social $22.000.0001105 Caja $2.000.000152405 Muebles Y Enceres $8.000.0001435 Inventario Mcias No Fabr $12.000.000

BALANCE GENERALACTIVO1105 CAJA 14.500.0001110 Bancos 6.755.000135515 Retencion en la fuente 1.440.000135517 Imp ventas retenido 315.00014 Inventario 16.640.000

15 Prop planta y equipo 41.000.0001305 Deudores clientes 4.185.000

PASIVO21 Obligacion Financiera 10.000.0002365 Retefuente 221.80022 proveedores 1.930.00024 Imp ventas x pagar 800.000233535 Ctas x pagar mantenimiento 733.200

Patrimonio

Capital Social 63.000.000Utilidad ejercicion 8.150.000

Activo 84.835.000Pasivo 13.685.000Patrimonio 71.150.000

ESTADO RESULTADOS

41 Ingresos ventas 10.440.000510506 Sueldos 335.0005120 Arrendamiento 1.160.0005145 Mantenimiento 780.000 UTILIDAD EJERCICIO 8.150.000

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