Proiect Bucuresti

Academia de Studii Economice Bucuresti

Master Contabilitate Audit si Informatica de Gestiune

PROIECT AUDIT FINANCIAR

Alion Cristina Violeta

Arsene Ionela

Grupa 655, Seria A, An 1M

Bucuresti

2010-2011

1. Simularea evaluarii independentei auditorului la acceptarea misiunii de audit

Amenintari la adresa independentei auditorilor financiari

Principiul care trebuie sa guverneze un angajament de audit este independenta auditorilor. Factorii care pot afecta independenta unui auditor financiar sunt numerosi printre ei numarandu-se:

1. Legaturile financiare cu clientii sau cu afacerile acestora;

Asemenea implicatii pot aparea intr-un numar de situatii precum:

• Interesul financiar direct cu privire la un client. In aceasta categorie se incadreaza si situatia in care actiunile detinute la client sunt involuntar achizitioante atunci cand auditorul mosteneste asemenea actiuni sau se casatoreste cu un actionar sau este intr-o situatie de preluare. Auditorul financiar trebuie sa decline orice alte angajamente de raportare cu privire la acea societate.

• Interesul financiar semnificativ indirect (ca administrator sau executor al unei societati sau proprietati daca o asemenea societate sau proprietate are un interes financiar intr-o societate a clientului);

• Un imprumut sau o garantie oferita sau primita din partea unui client de audit sau a directorilor sau managerilor. Un auditor financiar precum si sotul sau sotia, ori copilul aflat in intretinerea sa, nu trebuie sa dea imprumuturi unui client sau sa garanteze imprumuturile clientului ori sa accepte un imprumut de la un client ori sa aiba imprumuturi garantate de un client. Aceasta interdictie nu se aplica imprumuturilor acordate bancilor sau obtinute de la banci ori de la alte institutii financiare similar care sunt facute conform procedurilor termenelor si cerintelor normale de imprumut, ipotecilor pe case sau conturilor curente ori de depozit la banci etc.

• Detinerea unui interes intr-o asociere in participatiune cu un client sau cu angajati ai unui client.

2. Amenintarea de auto-revizuire apare in urmatoarele situatii:

a) orice rezultat sau rationament asupra unui angajament anterior de audit sau de alta natura trebuie reevaluat pentru a se ajunge la o concluzie in legatura cu angajamentul de audit;

b) un membru al echipei de audit a fost anterior director sau functionar al clientului de audit sau a fost angajat intr-o pozitie prin care exercita o influenta directa si semnificativa asupra subiectului angajamentului de audit.

Exemple de circumstante care pot crea o astfel de amenintare:

• un membru al echipei de audit este sau a fost recent director sau functionar al clientului de audit;

• un membru al echipei de audit este sau a fost recent angajat al clientului de audit intr-o pozitie in care exercita influenta directa si semnificativa asupra obiectului angajamentului de audit

In cazul situatiilor mai sus mentionate, auditorului nu-i este permis sa accepte un angajament de audit care automat implica asumarea unei opinii responsabile. Daca auditorul se afla intr-o astfel de situatie, perioada precedenta anagajamentului de audit nu trebuie sa fie mai mica de 2 ani.

• oferirea de servicii profesionale pentru un client de audit care afecteaza in mod direct obiectul angajamentului de audit.

Serviciile profesionale necesita aptitudini contabile sau conexe ce includ contabilitate, audit, consultanta fiscala si manageriala si servicii de management financiar. In situatia in care un auditor financiar profesionist este solicitat sa ofere, in afara serviciilor de audit si alte activitati unui client, el trebuie sa fie atent sa nu execute functii de conducere sau sa ia decizii de conducere, responsabilitate care ramane Consiliului de Administratie si conducerii.

• pregatirea datelor initiale utilizatorului pentru intocmirea situatiilor financiare sau intocmirea altor inregistrari care reprezinta obiectul angajamentului de audit

Pregatirea situatiilor contabile este un serviciu care este frecvent cerut unui auditor financiar profesionist de practica publica, in special de catre clientii mai mici ale caror societati nu sunt suficient de mari pentru a angaja un personal contabil intern adecvat. In toate cazurile in care este ceruta independenta si in care un auditor financiar se ocupa de pregatirea situatiilor contabile pentru un client, trebuie avute in vedere urmatoarele cerinte:

lipsa relatiilor de asocierecu clientul pentru a fi evitate conflictele de interese

clientul isi asuma intreaga responsabilitate pentru situatiile financiare

testele de audit trebuie efectuate chiar daca auditorul a preluat sau a realizat instrumentarea tehnica contabila. Se prefer ca personalul desemnat cu efectuarea formulelor contabile sa nu participe la examinarea unor rapoarte sau situatii financiare

auditorul nu trebuie sa-si assume rolul de angajat sau rolul conducere sis a coordoneze operatiunile societatii.

3. Amenintarea de familiaritate apare atunci cand exista o relatie de familiaritate cu un client de audit, directorii, functionarii sau angajatii societatii auditate. In astfel de situatii auditorul sau membrul echipei de audit ajunge sa apere interesele clientului.

Exemple de astfel de cazuri sunt:

Un membru al echipei de audit are o ruda de gradul 1 sau un membru apropiat de familie care este director sau functionar al clientului de audit

Un fost partener al auditorului este director, functionar sau angajat al clientului de audit aflat in pozitia de a exercita o influenta semnificativa asupra anagajamentului de audit

Asocierea pe termen lung al unui membru senior al echipei de audit cu un client de audit. Familiaritatea bazata pe o lunga continuitate a activitatii poate afecta indeplinirea tuturor procedurilor de audit, precum si utilizarea rationamentelor obiective asupra raportului de audit. Pentru a preveni efectele negative asupra independentei si obiectivitatii in executarea serviciilor profesionale, auditorul trebuie sa efectueze o rotatie regulata a personalului , lucru care poate fi uneori dificil de realizat, mai ales in cadrul societatilor mici, unde exista domenii specializate de audit.

Acceptarea unor cadouri din partea clientului de audit, a directorilor, functionarilor sau angajatilor sai, cu exceptia cazurilor in care valoarea lor este nesemnificativa. Acceptarea unor ospitalitati excesive poate reprezenta de asemena un risc.

4. Dependenta de un singur client – apare in situatiile in care onorariile succesive de la un client sau grup de clienti au o pondere mare in onorariile brute totale. Auditorul financiar poate deveni dependent de acel client si pot fi generate suspiciuni in privinta independentei acestuia.

5. Amenintarea de intimidare apare atunci cand un membru al echipei de audit este impiedicate sa-si exercite scepticismul professional prin amenintari reale sau aparente din partea directorilor, functonarilor sau angajatilor clientilor de audit. In acest sens pot

fi date ca exemplu presiunile pentru reducerea neadecvata a volumului muncii prestate pentru a reduce onorariile aferente.

Masuri de protejare a independentei

1. Prin norme legale:

- Cerinte de educatie, instruire si experienta pentru accesul la profesie;

- Cerinte de formare continua;

- Standarde profesionale, monitorizare si metode disciplinare;

- Control extern al sistemului de control al calitatii serviciilor profesionale prestate de societatea de expertiza contabila sau audit;

- Legislatie care guverneaza cerintele de independenta a profesiei si a profesionalistilor contabili.

2. Prin clauze contractuale:

- Aprobarea sau ratificarea de catre AGA a clientului, a numirii societatii prestatoare de servicii profesionale, atunci cand alte persoane imputernicite au semnat contractul;

- Nominalizarea angajatilor competenti ai clientului, imputerniciti a lua decizii manageriale;

- Procedurile interne ale clientului privind asigurarea delegarii obiective a angajatilor pentru buna gestionare a bunurilor si valorilor;

- Structura conducerii corporative a clientului printre care si comitetul de audit care asigura supravegherea procesului de validare a informatiilor si situatiilor financiare si legatura cu societatea care presteaza serviciile pentru client.

3. Masuri interne ale societatii pentru protejarea independentei:

- Importanta independentei acordata de conducerea societatii si modalitatea de implicare a membrilor echipelor de profesionisti contabili in audit, servicii conexe pentru satisfacerea interesului public;

- Proceduri si politici de implementare si monitorizare a controlului calitatii nivelului de asigurare al angajamentului;

- Politici de independenta documentate privind identificarea amenintarilor la adresa independentei, identificarea masurilor de protejare, evaluarea importantei acestora si aplicarea masurilor pentru eliminarea sau reducerea amenintarilor;

- Politici interne si proceduri care sa permita identificarea intereselor sau relatiilor dintre societate si clientii serviciilor prestate;

- Politici si proceduri privind monitorizarea evitarii obtinerii veniturilor societatii de la un singur client;

- Un mecanism disciplinar pentru a asigura conformitatea cu politicile si procedurile stabilite.

2. Simularea evaluarii independentei auditorului la acceptarea misiunii de audit

Amenintari la adresa independentei auditorilor financiari

Principiul care trebuie sa guverneze un angajament de audit este independenta auditorilor. Factorii care pot afecta independenta unui auditor financiar sunt numerosi printre ei numarandu-se:

6. Legaturile financiare cu clientii sau cu afacerile acestora;

Asemenea implicatii pot aparea intr-un numar de situatii precum:

• Interesul financiar direct cu privire la un client. In aceasta categorie se incadreaza si situatia in care actiunile detinute la client sunt involuntar achizitioante atunci cand auditorul mosteneste asemenea actiuni sau se casatoreste cu un actionar sau este intr-o situatie de preluare. Auditorul financiar trebuie sa decline orice alte angajamente de raportare cu privire la acea societate.

• Interesul financiar semnificativ indirect (ca administrator sau executor al unei societati sau proprietati daca o asemenea societate sau proprietate are un interes financiar intr-o societate a clientului);

• Un imprumut sau o garantie oferita sau primita din partea unui client de audit sau a directorilor sau managerilor. Un auditor financiar precum si sotul sau sotia, ori copilul aflat in intretinerea sa, nu trebuie sa dea imprumuturi unui client sau sa garanteze imprumuturile clientului ori sa accepte un imprumut de la un client ori sa aiba imprumuturi garantate de un client. Aceasta interdictie nu se aplica imprumuturilor acordate bancilor sau obtinute de la banci ori de la alte institutii financiare similar care

sunt facute conform procedurilor termenelor si cerintelor normale de imprumut, ipotecilor pe case sau conturilor curente ori de depozit la banci etc.

• Detinerea unui interes intr-o asociere in participatiune cu un client sau cu angajati ai unui client.

7. Amenintarea de auto-revizuire apare in urmatoarele situatii:

c) orice rezultat sau rationament asupra unui angajament anterior de audit sau de alta natura trebuie reevaluat pentru a se ajunge la o concluzie in legatura cu angajamentul de audit;

d) un membru al echipei de audit a fost anterior director sau functionar al clientului de audit sau a fost angajat intr-o pozitie prin care exercita o influenta directa si semnificativa asupra subiectului angajamentului de audit.

Exemple de circumstante care pot crea o astfel de amenintare:

• un membru al echipei de audit este sau a fost recent director sau functionar al clientului de audit;

• un membru al echipei de audit este sau a fost recent angajat al clientului de audit intr-o pozitie in care exercita influenta directa si semnificativa asupra obiectului angajamentului de audit

In cazul situatiilor mai sus mentionate, auditorului nu-i este permis sa accepte un angajament de audit care automat implica asumarea unei opinii responsabile. Daca auditorul se afla intr-o astfel de situatie, perioada precedenta anagajamentului de audit nu trebuie sa fie mai mica de 2 ani.

• oferirea de servicii profesionale pentru un client de audit care afecteaza in mod direct obiectul angajamentului de audit.

Serviciile profesionale necesita aptitudini contabile sau conexe ce includ contabilitate, audit, consultanta fiscala si manageriala si servicii de management financiar. In situatia in care un auditor financiar profesionist este solicitat sa ofere, in afara serviciilor de audit si alte activitati unui client, el trebuie sa fie atent sa nu execute functii de conducere sau sa ia decizii de conducere, responsabilitate care ramane Consiliului de Administratie si conducerii.

• pregatirea datelor initiale utilizatorului pentru intocmirea situatiilor financiare sau intocmirea altor inregistrari care reprezinta obiectul angajamentului de audit

Pregatirea situatiilor contabile este un serviciu care este frecvent cerut unui auditor financiar profesionist de practica publica, in special de catre clientii mai mici ale caror societati nu sunt suficient de mari pentru a angaja un personal contabil intern adecvat. In toate cazurile in care este ceruta independenta si in care un auditor financiar se ocupa de pregatirea situatiilor contabile pentru un client, trebuie avute in vedere urmatoarele cerinte:

lipsa relatiilor de asocierecu clientul pentru a fi evitate conflictele de interese

clientul isi asuma intreaga responsabilitate pentru situatiile financiare

testele de audit trebuie efectuate chiar daca auditorul a preluat sau a realizat instrumentarea tehnica contabila. Se prefer ca personalul desemnat cu efectuarea formulelor contabile sa nu participe la examinarea unor rapoarte sau situatii financiare

auditorul nu trebuie sa-si assume rolul de angajat sau rolul conducere sis a coordoneze operatiunile societatii.

8. Amenintarea de familiaritate apare atunci cand exista o relatie de familiaritate cu un client de audit, directorii, functionarii sau angajatii societatii auditate. In astfel de situatii auditorul sau membrul echipei de audit ajunge sa apere interesele clientului.

Exemple de astfel de cazuri sunt:

Un membru al echipei de audit are o ruda de gradul 1 sau un membru apropiat de familie care este director sau functionar al clientului de audit

Un fost partener al auditorului este director, functionar sau angajat al clientului de audit aflat in pozitia de a exercita o influenta semnificativa asupra anagajamentului de audit

Asocierea pe termen lung al unui membru senior al echipei de audit cu un client de audit. Familiaritatea bazata pe o lunga continuitate a activitatii poate afecta indeplinirea tuturor procedurilor de audit, precum si utilizarea rationamentelor obiective asupra raportului de audit. Pentru a preveni efectele negative asupra independentei si obiectivitatii in executarea serviciilor profesionale, auditorul trebuie sa efectueze o rotatie regulata a personalului , lucru care poate fi uneori dificil de realizat, mai ales in cadrul societatilor mici, unde exista domenii specializate de audit.

Acceptarea unor cadouri din partea clientului de audit, a directorilor, functionarilor sau angajatilor sai, cu exceptia cazurilor in care valoarea lor este nesemnificativa. Acceptarea unor ospitalitati excesive poate reprezenta de asemena un risc.

9. Dependenta de un singur client – apare in situatiile in care onorariile succesive de la un client sau grup de clienti au o pondere mare in onorariile brute totale. Auditorul financiar poate deveni dependent de acel client si pot fi generate suspiciuni in privinta independentei acestuia.

10. Amenintarea de intimidare apare atunci cand un membru al echipei de audit este impiedicate sa-si exercite scepticismul professional prin amenintari reale sau aparente din partea directorilor, functonarilor sau angajatilor clientilor de audit. In acest sens pot fi date ca exemplu presiunile pentru reducerea neadecvata a volumului muncii prestate pentru a reduce onorariile aferente.

Masuri de protejare a independentei

4. Prin norme legale:

- Cerinte de educatie, instruire si experienta pentru accesul la profesie;

- Cerinte de formare continua;

- Standarde profesionale, monitorizare si metode disciplinare;

- Control extern al sistemului de control al calitatii serviciilor profesionale prestate de societatea de expertiza contabila sau audit;

- Legislatie care guverneaza cerintele de independenta a profesiei si a profesionalistilor contabili.

5. Prin clauze contractuale:

- Aprobarea sau ratificarea de catre AGA a clientului, a numirii societatii prestatoare de servicii profesionale, atunci cand alte persoane imputernicite au semnat contractul;

- Nominalizarea angajatilor competenti ai clientului, imputerniciti a lua decizii manageriale;

- Procedurile interne ale clientului privind asigurarea delegarii obiective a angajatilor pentru buna gestionare a bunurilor si valorilor;

- Structura conducerii corporative a clientului printre care si comitetul de audit care asigura supravegherea procesului de validare a informatiilor si situatiilor financiare si legatura cu societatea care presteaza serviciile pentru client.

6. Masuri interne ale societatii pentru protejarea independentei:

- Importanta independentei acordata de conducerea societatii si modalitatea de implicare a membrilor echipelor de profesionisti contabili in audit, servicii conexe pentru satisfacerea interesului public;

- Proceduri si politici de implementare si monitorizare a controlului calitatii nivelului de asigurare al angajamentului;

- Politici de independenta documentate privind identificarea amenintarilor la adresa independentei, identificarea masurilor de protejare, evaluarea importantei acestora si aplicarea masurilor pentru eliminarea sau reducerea amenintarilor;

- Politici interne si proceduri care sa permita identificarea intereselor sau relatiilor dintre societate si clientii serviciilor prestate;

- Politici si proceduri privind monitorizarea evitarii obtinerii veniturilor societatii de la un singur client;

- Un mecanism disciplinar pentru a asigura conformitatea cu politicile si procedurile stabilite.

SCRISOARE DE ANGAJAMENT

Catre Conducerea SC VAE APCAROM SA

In urma solicitarii Dumneavoastra de a audita situatiile financiare ale anului 2010 intocmite in conformitate cu Ordinului Ministrului Finantelor Publice 3055/2009, suntem onorati sa va comunicam acceptarea noastra si sa va precizam termenii, obiectivele, natura si limitele acestui angajament.

Auditul efectuat va avea ca obiectiv exprimarea unei opinii asupra situatiilor financiare ale anului 2010 elaborate de SC VAE APCAROM SA.

Activitatea de audit se va desfasura in conformitate cu standardele de audit care concorda cu standardele internationale de audit si cu codul privind conduita etica si profesionala. Aceste standarde cer ca auditul sa fie planificat si realizat astfel incat sa se obtina o asigurare rezonabila ca situatiile financiare nu contin denaturari semnificative.

Auditul consta in examinarea pe baza de teste a dovezilor privind valorile si prezentarile de informatii din situatiile financiare. De asemenea activitatea de audit include evaluarea principiilor contabile aplicate si a estimarilor semnificative facute de conducerea societatii precum si evaluarea prezentarii in ansamblu a situatiilor financiare.

Ca urmare a recurgerii la tehnica testarii si a altor limite inerente auditului cat si limitele inerente oricarui sistem contabil si de control intern, riscul de nedetectare a unor denaturari semnificative nu poate fi eliminat.

Va reamintim ca responsabilitatea pentru intocmirea situatiilor financiare este a conducerii societatii. Aceasta responsabilitate implica:

- Structurarea, implementarea si mentinerea controlului intern relevant pentru intocmirea situatiilor financiare care nu includ denaturari provenite din frauda sau eroare;

- Selectarea si aplicarea politicilor contabile corespunzatoare;- Efectuarea de estimari contabile care sunt conforme cu circumstantele.

Ca parte a procesului nostru de audit, vom solicita din partea conducerii confirmari scrise cu privire la declaratiile ce ne-au fost date in legatura cu auditul.

Abordarea auditului de catre echipa noastra consta in realizarea unei evaluari detaliate a nivelurilor de risc asociate diferitelor aspecte ale activitatilor societatii SC VAE APCAROM SA si concentrarea efortului de audit asupra acelor domenii in care riscul aparitiei erorilor semnificative este mai ridicat. Pentru fiecare componenta a activitatii evaluam riscurile si controalele aferente si pe baza acestei evaluari selectam procedurile de audit corespunzatoare.

Se solicita intreaga cooperare a personalului societatii pentru punerea la dispozitie a documentelor contabile si a altor informatii necesare.

Onorariul nostru, care va fi platit pe masura ce ne desfasuram activitatea, se calculeaza pe baza timpului cerut de personalul stabilit la angajament, plus cheltuieli ce vor fi decontate pe masura ce vor fi efectuate. Ratele orare cerute de personal variaza in functie de gradul de responsabilitate implicat si de experienta si aptitudinile necesare.

In cursul misiunii, auditorii pot intervieva sefii de servicii si compartimente care nu participa direct la elaborarea conturilor ( financiar-contabilitate, comercial, juridic, personal, etc.) pentru cunoasterea si evaluarea procedurilor de control intern. Aceste interviuri vor fi completate de teste si sondaje. Una din procedurile de audit este asistarea auditorilor la inventarul fizic al activelor la inchiderea exercitiului, fapt pentru care va rugam sa ne comunicati in scris perioada, urmand sa facem o planificare comuna pentru realizarea acestui obiectiv.

Ca procedura de audit se va folosi “confirmarea directa” adica se vor expedia scrisori de confirmare: clientilor, furnizorilor, bancilor, avocatilor si altor terti; un model va fi comunicat societatii pentru pregatirea acestor scrisori si selectarea tertilor carora sa le fie expediate .Scrisorile vor fi trimise de catre SC VAE APCAROM SA dar raspunsurile vor fi primite de catre auditorii financiari , respectiv pe adresa: str.Master, Bl. A25, Ap. 240, Bucuresti , Judetul Bucuresti.

In ceea ce priveste planificarea activitatii de audit, termenul limita de finalizare a auditarii situatiilor financiare ale anului 2010 ( inainte de redactarea raportului de audit ) pe care ni l-am propus este de 14 zile, sub rezerva finalizarii de catre persoanele autorizate, a situatiilor financiare ale anului 2010.

In plus fata de raportul de audit se estimeaza ca se va trimite o scrisoare separata pentru informarea conducerii asupra oricaror carente semnificative a sistemului de control intern si de contabilitate care vor fi constatate.

Echipa de auditori este formata din: Arsene Ionela si Alion Cristina-Violeta reprezentanti SC MASTER SRL asa cum s-a stabilit in contractul de audit incheiat intre SC VAE APCAROM SA pe de o parte si SC MASTER SRL pe de alta parte.

Scrisoarea de angajament nu se substituie contractului de audit pe care l-am incheiat ci il completeaza , respectand in acelasi timp standardul de audit ISA 210.

Va rugam sa semnati si sa returnati exemplarul atasat acestei scrisori pentru a ne arata ca scrisoarea este conforma cu intelegerea dumneavoastra in legatura cu organizarea auditului pe care il vom efectua asupra situatiilor financiare.

Speram intr-o colaborare deplina cu echipa Dumneavoastra,

SC MASTER SRL

Auditori: Alion Cristina Violeta

Arsene Ionela

S-a luat la cunostinta in numele SC VAE APCAROM SA de catre:

Director general Mocanu Vintila

..................................

Data 10.02.2011

CONTRACT DE AUDIT FINANCIAR SI DE CERTIFICARE A BILANTULUI CONTABIL

Incheiat astazi 18.01.2010 intre:

SC MASTER SRL cu sediul social in (localitatea) Bucuresti, str.Master, Bl. A25, Ap. 240, Bucuresti, inregistrata la Oficiul Registrului Comertului J40/654/26.01.2000, Cod de Idenitificare Fiscala RO12624270 , avand contul nr. RO74ABNA4100264100337354, deschis la RBS BANK (ROMANIA) SA reprezentata de Alion Cristina-Violeta si Arsene Ionela, cu functia de Auditori, in calitate de prestatori, pe de o parte, si

SC VAE APCAROM SA, cu sediul social in (localitatea) Buzau, str. Soseaua Brailei, nr. 2, Buzau, inregistrata la Oficiul Registrului Comertului J10 /3013 /1991, Cod de Idenitificare Fiscala

RO1151753, avand contul nr. RO55RNCB0082006711100001 deschis la BCR, reprezentata de Mocanu Vintila, cu functia de Director General, in calitate de beneficiar, pe de alta parte.

I. OBIECTUL CONTRACTULUI

1.1 Prezentul contract are ca obiect prestarea pe durata acestui contract, pe teritoriul Romaniei, de catre SC MASTER SRL, a urmatoarelor servicii:

Auditul financiar in conformitate Standardele Internationale de Audit Financiar adoptate integral de Camera Auditorilor Financiari din Romania/ ISA, al situatiilor financiare ale SC VAE APCAROM SA pentru exercitiul incheiat la 31.12.2010, intocmite in conformitate cu prevederile OMFP 3055/2009.

1.2 In scopul ameliorarii calitatii si urmaririi informatiilor financiar-contabile, auditul se va aplica in cursul anului, la principalele sase conturi ale activitatii unitatii patrimoniale, si anume:

a) cumpararile;b) vanzarile;c) imobilizarile;d) stocurile;e) trezoreria;f) fluxul de numerar.

2.3. Opiniile auditorului cu privire la conturile anuale vor fi prezentate in "Raportul de audit" si se vor sprijini pe rezultatele activitatii desfasurate in cursul anului, prezentate in anexe, din care nu pot lipsi referiri concrete cu privire la:

a. operatiile legate de inregistrarea sau modificarea capitalului social sau al patrimoniului propriu al regiei;

b. inventarierea patrimoniului si modul de valorificare a rezultatelor acesteia, precum si cuprinderea rezultatului inventarierii in bilantul anual;

c. organizarea gestiunilor de valori materiale, precum si a evidentelor analitice si sintetice a elementelor patrimoniale;

d. tinerea la zi a contabilitatii;e. preluarea corecta in balanta de verificare a datelor din conturile sintetice si

concordanta dintre contabilitatea sintetica si cea analitica;f. intocmirea bilantului contabil pe baza balantei de verificare a conturilor

sintetice si respectarea normelor metodologice cu privire la intocmirea acestuia si a anexelor sale;

g. evaluarea patrimoniului in conformitate cu reglementarile legale in vigoare;h. intocmirea contului de profit si pierdere pe baza datelor din contabilitatea

perioadei de raportare;i. stabilirea, in conformitate cu dispozitiile legale, a profitului net si punctul

de vedere referitor la destinatia acestuia, propuse de consiliul de administratie (administratorul societatii);

j. situatia creditelor si a altor imprumuturi ale unitatii patrimoniale si garantarea acestora;

k. propuneri de masuri, pentru a fi avute in vedere de consiliul de administratie (administrator) sau de adunarea generala a asociatilor ori a actionarilor.

2.4. Rezervele, precum si refuzul de certificare a conturilor vor fi, in prealabil, notificate

conducerii societatii, cu aratarea motivelor si a marimii impactului asupra conturilor, cu mentionarea explicatiilor si/sau observatiilor primite.

II. DURATA PRESTARII SERVICIILOR

2.1 Serviciile mentionate in prezentul contract vor fi prestate pana la data de 24.02.2011.

III. DESCRIEREA AUDITULUI FINANCIAR SI RAPOARTE

3.1 Obiectivul unui audit financiar este efectuarea unei verificari a situatiilor financiare, pe baza de elemente probante, care trebuie puse la dispozitia SC MASTER SRL de catre SC VAE APCAROM SA

3.2 SC MASTER SRL va analiza sistemele contabile si de control financiar intern, astfel incat sa poata evalua daca acestea sunt potrivite pentru a fi folosite ca baza pentru intocmirea situatiilor financiare si pentru pastrarea unei evidente contabile corecte.

3.3 In functie de concluziile trase de SC MASTER SRL din documentele analizate, raportul de audit financiar poate fi nemodificat (fara rezerve) sau modificat (cu rezerve, de imposibilitate de expimare a unei opinii sau de dezacord cu situatiile financiare).

3.4 Daca pentru orice motiv SC MASTER SRL nu este in masura sa finalizeze auditul financiar, acesta nu va emite un raport de audit financiar, anuntand SC VAE APCAROM SA, in scris, de acest lucru. In acest caz, SC VAE APCAROM SA nu va mai datora SC MASTER SRL tariful prevazut la articolul 5 din prezentul contract, urmand a se stabili de comun acord cu SC VAE APCAROM SA modalitatea de plata a contravalorii lucrarilor deja prestate.

3.5 SC MASTER SRL va furniza SC VAE APCAROM SA urmatoarele:

3.5.1 Raport de audit financiar asupra situatiilor financiare ale SC VAE APCAROM SA intocmite in conformitate cu OMFP 3055/2009 pentru exercitiul incheiat la 31.12.2010.

3.5.2 Scrisoare confidentiala adresata conducerii SC VAE APCAROM SA asupra principalelor deficiente ale sistemului de control intern si asupra altor aspecte identificate pe parcursul auditului financiar si care, in opinia SC MASTER SRL, ar trebui prezentate conducerii.

IV. UTILIZAREA RAPORTULUI DE AUDIT FINANCIAR

4.1 Raportul de audit financiar este realizat pentru a fi utilizat in mod exclusiv pentru informarea SC VAE APCAROM SA. In vederea utilizarii raportului de audit financiar, a unei/unor parti din acesta sau a unor menituni referitoare la denumirea SC MASTER SRL, conform clauzelor prezentului contract, SC VAE APCAROM SA va trebui sa obtina consimtamantul prealabil scris al SC MASTER SRL, atat asupra modului de utilizare a raportului/partii(lor) din raportul de audit financiar, cat si asupra continutului informatiei(ilor) ce va (vor) fi comunicate tertilor. SC MASTER SRL nu va putea refuza in mod abuziv acordarea consimtamantului.

4.2 SC VAE APCAROM SA va trebui sa obtina acordul SC MASTER SRL pentru publicarea sau transmiterea catre terti a raportului de audit financiar.

V. TARIFUL SI PLATA ACESTUIA

5.1 Tariful SC MASTER SRL se calculeaza in functie de timpul petrecut de personalul implicat in auditul financiar, precum si de nivelul de pregatire si gradul de raspundere al acestora.

5.2 In baza celor de mai sus, se estimeaza tariful la 5000 RON. Tariful nu inculde TVA.

5.3 Facturile vor fi achitate in termen de 8 zile calendaristice de la primirea acestora de catre SC VAE APCAROM SA.

5.4 Tariful are in vedere accesul si cooperarea deplina a conducerii si personalului SC VAE APCAROM SA, existenta unor evidente contabile corespunzatoare, precum si intreaga disponibilitate a conducerii SC VAE APCAROM SA la cererile de prezentare detaliata de informatii solicitate la anumite date, necesare pentru finalizarea auditului financiar in termenul stabilit.

5.5 In cazul in care conducerea si personalul SC VAE APCAROM SA nu dau curs solicitarilor SC MASTER SRL sau au loc evenimente nefiresti, cum ar fi o intarziere in furnizarea informatiilor, acces limitat la conducerea si personalul SC VAE APCAROM SA sau dificultati in obtinerea unor documente necesare desfasurarii auditului financiar, SC MASTER SRL va discuta de indata cu SC VAE APCAROM SA consecintele, in ceea ce priveste termenul si tariful.

5.6 Orice activitati efectuate de SC MASTER SRL la solicitareaSC VAE APCAROM SA, legate de alte obiective decat cele mentionate in prezentul contract, vor fi platite de SC VAE APCAROM SA dupa tarifele obisnuite ale SC MASTER SRL, in functie de pozitia si experienta personalului implicat. Termenii de referinta specifici, precum si tariful pentru aceste activitati vor fi convenite anterior, prin act aditional sau contract distinct (daca este cazul), cu respectarea principiului independentei.

VI. OBLIGATIILE PARTILOR

6.1 Oligatiile SC MASTER SRL

6.1.1 SC MASTER SRL va efectua auditul financiar in concordanta cu prevederile Standardelor Internationale de Audit Financiar adoptate integral de Camera Auditorilor Financiari din Romania/ ISA. Acestea cer ca SC MASTER SRL sa obtina o asigurare rezonabila, si nu absoluta, asupra faptului ca situatiile financiare nu contin erori semnificative rezultate din erori sau fraude. Ca urmare, erori sau fraude cu impact semnificativ asupra situatiilor financiare pot sa ramana nedetectate de SC MASTER SRL.

6.1.2 SC MASTER SRL va numi o persoana insarcinata cu ansamblul relatiilor dintre reprezentantii SC VAE APCAROM SA si ai SC MASTER SRL.

6.1.3 SC MASTER SRL va utiliza personal calificat, angajati sau colaboratori, cu nivelul de experienta cerut de obiectul misiunii, precum si cu o buna cunoastere a sistemului economic romanesc si a activitatii SC VAE APCAROM SA.

6.1.4 SC MASTER SRL va respecta programul de lucru si datele sedintelor care vor fi convenite impreuna cu reprezentantii SC VAE APCAROM SA. Acestea vor putea fi modificate cu acordul ambelor parti.

6.2 Obligatiile SC VAE APCAROM SA

6.2.1 SC VAE APCAROM se obliga sa plateasca tariful in conditiile preazute la articolul 5 al prezentului contract.

6.2.2 SC VAE APCAROM SA va pune la dispozitia SC MASTER SRL documente si alte informatii relevante considerate de catre SC MASTER SRL suficiente pentru efectuarea auditului financiar. In acest sens SC VAE APACROM SA se obliga sa puna la dispozitia SC MASTER SRL, la solicitarea acestuia, toate documentele sale contabile, orice alte documente si acte ale SC VAE APCAROM SA, incluzand toate procesele verbale ale tuturor Adunarilor Generale ale Actionale, ale Consiliului de Administratie si ale Comitetului de Directie, precum si informatiile si explicatiile necesare, solicitate de catre SC MASTER SRL, in scopul realizarii obiectului prezentului contract. SC VAE APCAROM SA se obliga sa permita SC MASTER SRL sa discute in mod liber cu orice persoana aflata in subordinea sau sau sub controlul sau care ar putea furniza informatii in vederea realizarii obiectului prezentului contract.

6.2.3 SC VAE APCAROM SA este responsabil pentru tinerea unor inregistrari contabile si intocmirea unor situatii financiar-contabile in conformitate cu cerintele legale, in principal in conformitate cu OMFP 3055/2009 si reglementarile aplicabile pentru exercitiul financiar respectiv si care sa dea o imagine sincera si fidela asupra activitatii, precum si pentru dezvoltarea si implimentarea unui sistem de control fiabil.

VII. CLAUZE FINALE

VII.1 Lucrarile de audit financiar si de certificare vor fi efectuate de Arsene Ionela si Alion Cristina – Violeta

VII.2 Prezentul contract s-a incheiat in 3 exemplare din care un exemplar ramane la SC VAE APCAROM SA, un exemplar la SC MASTER SRL , iar un exemplar se depune la Corpul Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romania - Filiala Bucuresti.

SC MASTER SRL

SC VAE APCAROM SA

Nume client

SC VAE APCAROM SA Perioada contabila

31.12.2010 Ref B

Planificarea auditului

-Sectiunea B-

Nume client


31.12.2010 Ref B 1/1

Planificare

Obiective principale:

- asigurarea ca auditorii, indiferent de nivelul de experienta, isi cunosc foarte clar

responsabilitatile si obiectivele procedurilor pe care trebuie sa le urmeze;

- asigurarea ca atentia este indreptata catre aspectele relevante ale auditului;

- asigurarea ca auditul este finalizat in mod eficient;

- asigurarea ca am inregistrat evaluarea noastra privind riscul de audit.

Obiectivele mai sus mentionate au fost indeplinite.

Semnatura: Alion Cristina Violeta Data: 23.02.2011

Revizuit: Arsene Ionela Data: 24.02.2011

Nume client


31.12.2010 Ref B 1/2

Planul de audit

De catre.....SC MASTER SRL....... Partener.......SC VAE APCAROM SA Buzau....

Data.......12.02.2011....

Prin semnarea acestui program, noi toti confirmam ca acordul de planificare a fost citit de toti membrii echipei misiunii, inainte de inceperea misiunii si in corelatie cu informarea echipei. De asemenea, confirmam ca suntem fiecare independenti in raport cu auditul si vom respecta codul etic al IFAC.

Semnatura............................ Data: 12.02.2011

Nume: Alion Cristina-Violeta Initiale......ACV.....................

Semnatura................................ Data: 12.02.2011

Nume: Arsene Ionela Initiale.......AI.................

Revizuirea ulterioara auditului

Am revizuit evaluarile noastre preliminare in contextul rezultatelor finale ale muncii noastre si consideram ca evaluarile noastre initiale sunt in continuare valabile.

Responsabil: Arsene Ionela Data: 12.02.2011

Nume client

SC VAE APCAROM SA Perioada contabila 31.12.2010 Ref B 1/3

Lista de verificare a planificarii

Lista de verificare a fost intocmita pentru a ghida procesul de planificare, in timp ce punctele de mai jos acopera toate aspectele relevante cerute de Standardele Internationale de Audit.

Nr.crt Program Initiale/Data1. Confirmati ca nu exista niciun motiv pentru a nu accepta

numirea sau renumirea prin completarea listei de verificare B2 AI/

10.02.2011

B2. ISA 220, ISA 3002. Asigurarea ca toate consideratiile sunt confruntate cu

programul cu B2-7 si ca orice raport catre partenerul pe probleme de etica este facut in concordanta cu cerintele codului etic emis de IFAC.

B2-7 AI/ 10.02.2011

3. Asigurarea ca la dosar exista o scrisoare actuala a misiunii de audit, conceputa pentru circumstantele specifice ale societatii VaeApcarom SA. Revizuirea si intelegerea scopului serviciilor si verificarea faptului ca planificarea auditului de la B9 reflecta toate zonele contractate.

B9 ACV/ 11.02.2011

4. Revizuirea corespondentei firmei de audit Master SRL cu clientul VaeApcarom SA, incepand cu data aprobarii ultimului set de situatii financiare, documentand orice elemente care ar putea avea impact asupra auditului din anul 2010.

ACV/ 12.02.2011

5. Obtinerea si examinarea unei copii a listei cu aspecte de urmarit in viitor intocmita in ultimul an auditat

ACV/ 12.02.2011

6. Organizarea unei discutii cu SC VaeApcarom anterior initierii auditului. Asigurarea ca data, detaliile privind toti participantii si aspectele discutate sunt consemnate in dosar.Discutiile acopera activitatea managementului in privinta:-evaluarii riscului de frauda;-proceselor pentru identificarea riscurilor;-comunicarii acestor aspecte celor insarcinati cu guvernanta companiei;-comunicarea acestor aspecte angajatilor si-cunoasterea oricarui caz actual, oricarei tentative sau suspiciuni de frauda.Alte indicatii in forma unui posibil program pentru intalnire se regasesc la sectiunea B11.

B11 AI/ 10.02.2011

7. Revizuirea si actualizarea datelor documentate despre client cu referinta la sectiunea privind cunoasterea clientului si cea privind evaluarea riscurilor de la sectiunea B3/1

B3/1 AI/ 13.02.2011

Nume client


31.12.2010 Ref B ¼

Lista de verificare a planificarii (continuare)

8. Revizuirea si actualizarea datelor documentate cu privire la sistemul contabil al clientului si al mediului de control, cu privire la sectiunea privind cunosterea clientului si cea privind evaluarea riscurilor la B3 si lista de verificare a controalelor interne si sistemelor de contabilitate la C1/2

B3C1/2

ACV/ 15.02.2011

9. Documentarea testarii controalelor interne in desfasurare (pentru a confirma proiectarea si rezultatele lor in practica). Acest lucru se poate obtine prin testarea pe baza de parcurgere, observare, reluare sau inspectie a documentatiei

C1 AI/15.02.2011

10. Asigurarea ca orice incredere planificata in legatura cu controalele interne, ca masura de a reduce testarea detaliata este documentata corespunzator si justificata in planificarea auditului la B9

B9 AI/15.02.2011

11. Documentarea evaluarii proprii asupra riscului inerent prin utilizarea listei de verificari de la B4.Asigurarea ca evaluarea generala este inregistrata in planificarea auditului la B9 si transferata catre sumarul pentru evaluarea riscului si planul de esantionare la B7

B4B9B7

ACV/ 16.02.2011

12. Documentarea evaluarii riscului specific de denaturare semnificativa, atat la nivelul situatiilor financiare cat si la nivel de afirmatii pentru clase de tranzactii, solduri ale conturilor si prezentarea si determinarea raspunsului auditului. Asigurarea ca evaluarea generala este inregistrata in Sumarul evaluarii riscului si planul de esantionare la B7 si planificarea auditului la B9

B7B9

ACV/ 16.02.2011

13. Determinarea riscurilor care necesita o consideratie speciala de audit B9 ACV/ 17.02.2011

14. Evaluarea proiectarii controalelor companiei pentru riscurile semnificative, si identificarea daca acestea au fost sau nu implementate

AI/17.02.2011

15. Daca se va considera ca exista un risc de denaturare semnificativa cauzat de frauda legata de recunoastere a veniturilor considerate ca fiind inaplicabila in circumstantele misiunii, se va asigura ca motivele pentru aceasta concluzie sunt evidentiate in planificarea auditului

B9 AI/18.02.2011

16. Calcularea planului de semnificatie utilizand programul B5. asigurarea ca documentatia justificarii nivelului selectat si evaluarea generala sunt reflecatate in Planificarea Auditului la B9 si in sumarul de evaluare a riscului si planul de esantionare la B7

B5B9B7

AI/18.02.2011

17. Efectuarea si documentatia revizuirii analitice preliminare asupra situatiilor financiare utilizand lista de verificare B6

B6B9

ACV/ 18.02.2011

Nume client SC VAE APCAROM SA Perioada contabila

31.12.2010 Ref B 1/5


18. Documentatia abordarii planificate utilizand evaluarea proprie a pragului de semnificatie, a riscului inerent, a riscului specific si a riscului de control

B7 ACV/ 18.02.2011

19. Asigurarea ca legile si regulamentele adecvate acestui client sunt clar identificate fie in acest dosar fie in dosarul permanent de audit.

B9 AI/ 18.02.2011

20. Confirmarea faptului ca Planificarea auditului la B9 include B9 ACV/

toate cerintele de raportare (legislatia adecvata, raport de audit)

18.02.2011

21. Asigurarea ca partile afiliate sunt documentate in dosarul permanent sau in acest dosar. Evaluarea proprie a riscului aparitiei altor parti afiliate sau tranzactii nedeclarate.

B9 AI/ 19.02.2011

22. Evaluarea proprie a oricaror elemente care ar putea sa puna in mod semnificativ la indoiala capacitatea clientului de a-si continua activitatea, cu referire la sectiunea de planificare a listei de verificare A13/4

A13/4 ACV/ 19.02.2011

23. Confirmarea faptului ca balantele de inchidere ale perioadei anterioare au fost corect preluate in anul urmator la B8

B8 AI/ 19.02.2011

24. Intelegerea termenilor contractuali si a modului in care au fost monitorizate acele activitati externalizate.luarea in considerare a efectului organizatiilor prestatoare de servicii asupra riscului inerent si asupra mediului de control. Obtinerea probelor de audit necesare.

B9 ACV/ 19.02.2011

25. Obtinerea si documentatia obiectivitatii, calificarii profesionale, experientei si a resurselor. Evaluarea efectului asupra propriilor proceduri pentru a obtine suficiente probe de audit

B9 AI/ 20.02.2011

26. In cazul in care se va apela la un alt auditor in legatura cu o companie din cadrul grupului sau filiala se va documenta:-natura si intinderea muncii celuilalt auditor-cum va afecta munca celuilalt auditor, auditul actual -natura, forma si momentul comunicarii cu celalalt auditor-daca nivelul lui de participare e suficient pentru a permite acestei firme sa se comporte ca auditor principal-procedurile planificate pentru obtinerea probelor de audit suficiente cu privire la competenta muncii lor

B9 ACV/ 20.02.2011

Nume client


31.12.2010 Ref B 1/6


27. Documentatia cerintelor administrative necesare pentru aceasta misiune, inclusiv:-contacte cheie la client, locatia misiunii, aranjamentele de calatorie, orele, etc.-confirmari de la terti-confirmarea ca aranjamentele necesare au fost facute pentru inventarierea stocurilor

B9 AI/20.02.2011

-verificarea alternativa a creditorilor daca clientul nu detine scrisori de confirmare-obtinerea unei mostre din documentele bancare ale clientului daca clientul nu pastreaza cecurile primite sau returnate si daca intentia este sa se obtina o dovada directa cu privire la numele celui care plateste-obtinerea unei scrisori de la avocat – pastrarea controlului asupra procesului unde este folosita confirmarea directa-confirmarea ca exista aranjamente pentru a relationa cu experti, alti auditori, auditori interni si cei din schema de pensii, acolo unde este necesar.

28. Confirmarea ca personalul cu pregatirea necesara si cu abilitatile corespunzatoare a fost desemnat si planificat

ACV/ 21.02.2011

29. Asigurarea ca toti membrii echipei de audit au fost informati corespunzator si ca o documentare a sedintei de informare exista la dosar.Asigurarea ca notele informative acopera toate elementele discutate inclusiv susceptibilitatea ca situatiile financiare sa fie denaturate semnificativ ca urmare a fraudei sau erorii si ca s-au luat toate deciziile semnificative.

B1/2 AI/21.02.2011

30. Consultarea si revizuirea independenta A4/1 ACV/ 22.02.2011

31. Asigurarea ca planul de audit a fost celor insarcinati cu guvernanta si ca aceasta comunicare a fost inreistrata in dosar

AI/23.02.2011

32. In final, confirmarea ca planificarea auditului la B9 reflecta corect planul de audit general bazat pe revizuirea noastra analitica preliminara si evaluarile riscurilor.

Asigurarea ca orice schimbari facute pe durata auditului sunt documnetate corespunzator si comunicate celor responsabili cu guvernanta.

B9 ACV/ 24.02.2011

Nume client


31.12.2010 Ref B2/1

Acceptarea desemnarii sau a redesemnarii

Cand raspunsul la oricare din aceste intrebari este DA, va rugam oferiti detalii privind potentialele amenintari la independenta si obiectivitate si de asemenea masurile de siguranta implementate pentru a diminua aceste amenintari, in programul B2/7.

Clienti noi Da/Nu Planificare

1. Sunt elemente nerezolvate din completarea oricarei liste de verificare a unui client nou sau de evaluare a

Nu B2/8

riscului (B2/6) ISA300?

2. Sunt elemente nerezolvate cu privire la procedurile adecvate privind procesul de cercetare profesionala in legatura cu auditorii precedenti?

Nu

Independenta

3. Acolo unde o opinie dificila sau obiectiva trebuie emisa cu privire la elemente etice, a fost inregistrata discutia cu Partenerul de probleme de Etica? Acolo unde nu exista un astfel de partener (acolo unde exista 3 sau mai putini parteneri auditori), atunci ar trebui sa existe o documentatie a acestei discutii avute cu auditorii parteneri, sau in cazul unui practician individual, cu cel care a fost discutata problema. Cod Etic 100.20-100.22

-

4. Ii lipseste vreunui membru al echipei misiunii timpul sau abilitatile necesare pentru misiune? ISA 220

Nu

5. Exista cineva care este de asemenea salariat al clientului angajat si al firmei de audit sau admis ca partener? Cod Etic 290.146-190.149

Nu

6. A fost vreunul/unii dintre salariati inlocuit/ti, angajat/ti de clientul de audit intr-un post de conducere? Cod Etic 290.142

A fost vreunul/unii dintre salariatii inlocuiti si care au revenit, implicati in auditul unei entitati pentru care au lucrat anterior? Cod Etic 290.142

Nu

Nume client


31.12.2010 Ref B2/2

Acceptarea desemnarii sau a redesemnarii (Continuare)

Da/Nu Planificare7. Exista un membru al echipei misiunii (sau un membru

de familie apropiat al oricaruia dintre acestia) care a parasit firma si care a fost angajat de client in mai putin de 2 ani de la plecare? Cod Etic 290.134-

Nu

290.138 si 290.139-290.141 8. A fost un angajat sau partener al firmei (sau un

membru de familie apropiat al oricaruia dintre acestia) desemnat sa faca parte din consiliul director al clientului sau din oricare subcomitet al acelui consiliu sau in oricare alta pozitie in cadrul clientului care detine in mod direct sau indirect mai mult de 20% din drepturile de vot in cadrul clientului , sau in care clientul de audit detine direct sau indirect mai mult de 20% din drepturile de vot? Cod Etic 290.127-290.133

Nu

9. In cazul entitatilor listate, a activat vreunul din parteneri ca partener de audit sau/si partener independent pentru mai mult de 5 ani, sau/si oricare dintre membrii echipei sau partenerul de audit principal pentru mai mult de 7 ani? Cod Etic 290.151-290.155

Nu

10. Au fost aplicate si documentate masuri de siguranta acolo unde partenerul de audit/partenerul independent/personalul senior a lucrat in aceasta pozitie pentru mai mult de 10 ani? Acolo unde este luata o decizie de a nu se aplica anumite masuri de siguranta specifice (cum ar fi rotatia personalului), documentati motivatia pentru care persoana continua sa participe la audit si asigurati-va ca acele elemente sunt comunicate celor insarcinati cu guvernanta clientului.

(Ar trebui aplicate masuri de siguranta acolo unde amenintarile cu privire la obiectivitate si independenta ca o consecinta a asocierii pe termen lung a persoanei cu clientul sunt evident nesemnificative.) Cod Etic 290.151-290.155 vezi si 290.150

Nu este cazul. Partenerul de audit lucreaza in aceasta pozitie de 1 an de zile.


31.12.2010 Ref B2/3


Da/Nu Planificare11. Includ obiectivele auditului vanzarea incrucisata, este

stabilita vreo remuneratie a membrilor echipei misiunii in relatie cu performantele vanzarii incrucisate, si includ prospectele de promovare si un element de succes inclus in onorariu (“onorariul de succes”)? Cod Etic 290.228-290.229

Nu

12. In ceea ce priveste companiile cotate, de obicei veniturile Nu B2/9

din onorarii (de la companie sau grup) se situeaza intre 5% si 10% din veniturile brute din onorarii (ale firmei sau ale acelei parti din cadrul firmei in functie de care sunt calculate cotele de profit ale partenerului de audit, dupa caz)?Daca DA atunci documentati notificarea catre Partenerul pe probleme de Etica si documentati masurile de siguranta luate in consecinta la B 2/7. Cod Etic 290.220-290.222

13. In ceea ce priveste companiile cotate , de obicei veniturile din onorarii (de la companie sau grup) depasesc 10% din veniturile brute din onorarii (fie ale firmei, fie ale acelei parti din cadrul firmei in functie de care sunt calculate cotele de profit ale partenerului de audit)? Cod Etic 290.220-290.222Daca da, atunci confirmati numirea firmei ca un intreg, sau realocati clientul in cadrul firmei, sau demisionati din pozitia de auditori, sau nu cautati redesemnarea in functie de caz. Cod Etic 290.223

Nu

14. In ceea ce priveste companiile necotate, de obicei veniturile din onorarii (de la companie sau grup) depasesc 10% (dar nu 15%) din veniturile brute din onorarii (fie ale firmei, fie ale acelei parti din cadrul firmei in functie de care sunt calculate cotele de profit ale partenerului de audit)? Cod Etic 290.220-290.222Daca DA, atunci partenerul misiunii va prezenta aceasta asteptare partenerului pentru probleme de etica si celor insarcinati cu guvernanta companiei si va organiza o revizuire la cald a misiunii de audit inainte ca raportul auditorului sa fie finalizat. Cod Etic 290.220-290.222Daca clientul este o entitate care nu are obligativitatea legala de auditare, “audit la cerere” atunci faceti referire la testul 26 de mai jos.

-


31.12.2010 Ref B2/4


Da/Nu Planificare

15. In ceea ce priveste companiile necotate, de obicei veniturile din onorarii (de la companie sau grup) depasesc 15% din veniturile brute din onorarii (fie ale firmei, fie ale acelei parti din cadrul firmei in functie de care sunt calculate cotele de profit ale partenerului de audit)? Cod Etic 290.220-290.222Daca da, atunci firma va demisiona din calitatea de auditor sau nu va cauta o noua numire. Cod Etic 290.220-290.222

-

16. Exista onorarii neachitate pentru servicii profesionale? Daca da, Nu

documentati discutiile cu partenerul pe probleme de etica, si daca se decide, motivele pentru a continua si masurile de siguranta implementate. Cod Etic 290.223

17. Exista aranjamente pentru onorarii contingente (fie ca urmare a cunostintelor fie prin notificare) cu privire la acest client? Daca DA, luati in considerare o masura adecvata. Cod Etic 290.224-290.227

Nu

18. Exista interese financiare directe sau indirecte pentru acest client din partea unui partener sau a oricarei persoane care ar putea sa influenteze auditul si rezultatul auditului, sau un membru apropiat al familiei acestuia? Cod Etic 290.102-290.117

Nu

19. Are firma sau cineva apropiat firmei credite sau garantii de la sau catre client? Cod Etic 290.118-290.123

Nu

20. Exista relatii de afaceri intre firma si clientul de audit cu exceptia acelora care respecta principiul lungimii de brat si care sunt nesemnificative pentru ambele parti? Cod Etic 290.124-290.126

Nu

21 Exista litigii actuale sau o amenintare de litigiu intre client si firma? Cod Etic 290.331

Nu

22 Au fost primite cadouri sau servicii semnificative de la client si s-au oferit clientului cadouri sau sponsorizari? Cod Etic 290.230

Nu

23 Au fost oferite alte servicii non-audit clientului? Cod Etic 290.156-290.161Daca da inregistrati aceste servicii oferite la B2/7. Daca firmei i se permite sa ofere astfel de servicii, sunt luate masuri de siguranta adecvate si sunt documentate motivele?

Nu B2/9


31.12.2010 Ref B2/5


Da/Nu Planificare

24 Exista orice alte conflicte de interese actuale sau potentiale sau orice alt motiv pentru care obiectivitatea si independenta noastra sa fie amenintate? Documentati orice astfel de consideratii sau masuri de siguranta aplicate. Luati in considerare:

I. O amenintare a interesului propriuII. O amenintare a autorevizuirii

III. O amenintare pentru managementIV. O amenintare de a pleda in favoarea clientuluiV. O amenintare de a deveni familiar

VI. O amenintare de a fi intimidat

In particular, luati in considerare urmatoarele servicii non-audit:I. Servicii de audit intern CE 290.195

II. Servicii de tehnologia informatiilor CE 290.201III. Servicii de evaluare CE 290.175IV. Servicii de evaluare Actuarial CE 290.175V. Servicii pentru taxe CE 290.181

VI. Servicii de suport in litigii CE 290.207VII. Consultanta legala CE 290.209

VIII. Servicii de recrutare si remunerare CE 290.214IX. Servicii financiare corporatiste CE 290.216 X. Servicii legate de tranzactii

XI. Servicii de contabilitate CE 290.167-174

*Acolo unde clientul este o entitate mai mica si nu exista o obligativitate legala, faceti referire la prevederile adiacente disponibile, asa cum se prevede in paragraful 27 de mai jos. Acolo unde firma de audit a avut o implicare semnificativa in asistarea clientuluila pregatirea situatiilor financiare, luati in considerare folosirea unor masuri de siguranta si de informare a conducerii (vezi si CE 290.162-290.166). Aceasta ar putea fi dovedita, de exemplu, prin asumarea raspunderii de catre un reprezentant din conducerea superioara a clientului asupra diferitelor aspecte ce privesc opinii subiective facute de si orice alte aspecte care implica experienta in domeniul contabil dar pentru care conducerea trebuie sa isi asume raspunderea finala.

Nu


31.12.2010 Ref B2/6


Prevederi disponibile pentru auditurile la cerere (“companii mici”)

Daca clientul este o companie care nu are obligativitatea legala de a avea situatiile financiare auditate, atunci urmatoarele derogari pot fi aplicate (Nota: aplicarea acestor derogari este optionala, vezi si cerintele din Codul etic paragrafele 290.500-290.502 pentru aplicarea derogarilor, iar pentru admise vezi si 290.505-290.514):

Da/Nu Planificare25. Acolo unde clientul este o “companie mica”, a fost numit ca

director al clientului sau intr-o pozitie cheie, un fost partener al firmei care a avut la acest client responsabiliati de partener de misiune, partener independent pentru revizuire, partener cheie de audit, sau partener in lantul de comanda in relatie cu acest client la orice data in ultimii doi ani?

Daca DA, a generat o amenintare la integritatea, obiectivitatea sau independenta echipei misiunii?

Acolo unde este cazul asigurati-va ca cerintele din 290.501 si 290.502 sunt respectate.

-

26. Este compania catalogata drept “o enitate mica”, iar onorariile stabilite reprezinta intre 10% si 15% din veniturile brute din onorarii (fie ale firmei sau ale acelei parti din cadrul firmei in functie de care sunt calculate cotele de profit ale partenerului de audit)? Daca se aplica aceste prevederi, firma de audit nu ar trebui sa organizeze o revizuire independenta a calitatii misiunii de audit, dupa cum se precizeaza la punctul 14 de mai sus.Daca DA, raportati (daca este adecvat) partenerului pentru probleme de etica si celor insarcinati cu guvernanta

-

Nume client


31.12.2010 Ref B2/7


Da/Nu Planificare

27. Este clientul o “companie” mica, si firma a furnizat servicii non-audit catre client?Daca DA analizati daca:

i. Managementul este informat corespunzator siii. Firma si-a extins revizuirile privind controlul

calitatii pentru a include o selectie aleatorie a misiunilor de audit unde au fost prestate si servicii non-audit.Daca clientul este o “companie mica” si firma ofera servicii non-audit catre clientul auditat care implica faptul ca firma de audit sa aiba rol de conducere, in special acele servicii marcate cu asterisc la punctul 24 de mai sus, atunci decideti daca au avut loc:

i. Discutii adecvate cu persoanele insarcinate cu guvernanta privind problemele de obiectivitate si independenta in relatie cu prestarea serviciilor non-audit si

ii. Prezentarea adecvata a faptului ca firma a aplicat si a beneficiat de derogarea conform sectiunii 290

Au fost facute prezentari adecvate atat in situatiile financiare si in rapoartele auditorilorcu privire la tipul de servicii non-audit oferite clientului in conformitate cu Codul Etic.Daca aplicand oricare din aceste prevederi, firmei nu i se cere sa adere la interdictiile din Standardele Etice cu privire la prestarea de servcii non audit.

-

ConcluziiSunt multumit ca:1. Toti membrii echipei au respectat cerintele Codului Etic2. Am documentat toate amenintarile cu privire la independenta si obiectivitate si masurile de siguranta folosite la B2/73. Nu exista motive pentru care sa nu acceptam desemnarea sau redesemnarea ca auditori ai acestui client

Partenerul misiunii de audit: Arsene Ionela Data 17.02.2011 Alion Cristina Violeta


Nume client


31.12.2010 Ref B2/8

LISTA DE VERIFICARE A RISCURILOR

1. Schimbari frecvente sau periodice ale contabililor sau auditorilor?2. Rezistenta la agrearea onorariilor?3. Posibilitatea utilizarii numelui firmei pentru onorabilitate?4. Exista o istorie privind disputele pe tema onorariilor ?5. Exista tendinte de a fi obstructiv si de a intampina dificultati in colaborare?6. A impus limitarea scopurilor auditorilor precedenti?7. Exista o istorie asupra rapoartelor de audit calificate?8. Exista o istorie a litigiilor?9. Exista dovezi privind o insolventa anterioara?10. Sunt emise decizii ale instantelor de judecata?11. Punctaj slab la credite?12. Proprietari necunoscuti sau dubiosi?13. Activitati greu de inteles?14. Angajare in tranzactii multi-jurisdictionale?15. Afacere prea buna pentru a fi adevarata?16. Suprapunerea tranzactiilor personale sau de afaceri?17. Personal de slaba calitate?18. Structura corporatista complexa?19. Director dominant sau autocrat?20. Activitate intr-o zona reglementata (ex. Piata Serviciilor Financiare si Legea Pietelor)?21. Dificultati de reglementare?22. Compania este listata (ex. actiunile sunt tranzactionate public)?23. Dificultati legate de autoritatile pentr taxe, actuale sau in trecut?24. Afacere cu bani lichizi?25. Utilizarea de paradise fiscale off-shore?26. Exista aspecte ingrijoratoare cu privire la colaborarea cu una sau mai multe jurisdictii aflate sub controlul unui organism cu atributii in domeniul financiar?27. Fluctuatie mare a personalului contabil?28. Sisteme si controale slabe?29. Utilizarea de cecuri semnate in alb?30. Tranzactii complexe cu parti afiliate?31. Lipsa de experienta sau expertiza in companie?32. Altceva (specificati)?

Numarul raspunsurilor “DA”

DA

NU

Nu se cunoaste

2

Daca completarea acestei liste are ca rezultat raspunsuri pozitive, acceptarea sau continuarea misiunii ar trebui sa fie dependenta de o atenta analiza si documentare a importantei elementelor identificate cu raspuns pozitiv din lista.

Consideratii etice


31.12.2010 Ref B2/9

Acest program ar trebui folosit pentru a documenta intinderea oricaror potentiale amenintari asupra independentei si/sau a obiectivitatii identificate in Listele de verificare privind acceptarea desemnarii sau a redesemnarii. Ar trebui prezentate detalii cu privire la toate amenintarile identificate si privind masurile de siguranta care s-au implementat in relatie cu acestea.

Amenintari identificate Masura de siguranta

implementata

Clarificat de Data

Nu am identificat amenintari la adresa independentei si/sau a obiectivitatii.

Nu este cazul. - -

Nume client


31.12.2010 Ref B3/1

Cunoasterea clientului si evaluarea riscurilor

Scopul acestui program este sa sprijine obtinerea unei intelegeri a companiei si a mediului sau, inclusiv controalele sale interne, suficienta pentru a identifica si evalua riscul de denaturare semnificativa a situatiilor financiare din cauza erorilor sau a fraudelor si pentru a elabora si a efectua proceduri de audit suplimentare. ISA315

Planificare Initiale/Data1. Daca se intentioneaza utilizarea de informatii

despre companie si mediul sau obtinute in perioade anterioare, determinati daca au aparut schimbari care ar putea afecta relevanta unor astfel de informatii pe durata auditului curent. ISA 315

Nu au aparut schimbari semnificative, prin urmare relevanta informatiilor obtinute in trecut nu este afectata.

Natura entitatii

2. Obtineti si documentati o intelegere cu privire la natura entitatii. ISA 315Includeti detalii privind:

i. Informatii generale/istoric;ii. Proprietari si structura de guvernanta:

investitii, finante, indicatori cheie, proprietari ai beneficiilor, etc;

iii. Conditiile din industrie: piata, competitia, activitate ciclica si sezoniera;

iv. Detalii asupra operatiunilor de afaceri: personal cheie, sursele de venituri, produse, servicii, piete, locatii, furnizori cheie si client, etc.

v. Procedure de evaluare a riscurilor

B9/2 A.C.V/11.02.2011

3. Revizuiti si aduceti la zi dupa necesitate programul partilor afiliate cu scopul de a completa si ajusta prezentarile din situatiile financiare. ISA 550

4. Obtineti si inregistrati o intelegere a selectiei si aplicarii politicilor contabile ale entitatii si evaluati daca ele sunt adecvate pentru afacere si consecvente cu schemele financiare de raportare aplicabile si cu politicile contabile folosite in industria relevanta. ISA 315Asigurati-va ca la dosar se gaseste o lista a principalelor politici contabile.

B9/2 A.I./11.02.2011


31.12.2010 Ref B3/2

Cunoasterea clientului si evaluarea riscurilor(Continuare)

Planificare Initiale/Data5. Obtineti si inregistrati intelegerea industriei

relevante, reglementarile si alti factori externi inclusiv cadrul de raportare financiara aplicabil, principiile contabile si practici specifice ale industriei. ISA 315

6. Revizuiti si actualizati lista legislatiei si a regulamentelor aplicabile acestui client. ISA 250Asigurati-va ca lista este inregistrata corect si identificati acele legi si regulamente care sunt esentiale pentru tranzactiile comerciale ale clientului. ISA 250

B9/2 A.C.V./12.02.2011

Obiective, Strategii si Riscuri atasate afacerii7. Obtineti si inregistrati o intelegere a obiectivelor

si a strategiilor entitatii si riscurile atasate afacerii care ar putea rezulta din denaturari semnificative ale situatiilor financiare. ISA 315.Includeti detaliile pentru:

i. Dezvoltari ale industrieiii. Noi produse si servicii

iii. Expansiunea afaceriiiv. Noi regulamente contabilev. Cerinte financiare curente sau viitoare

vi. Utilizarea sistemelor IT

B9/2 A.I./11.02.2011

Masurarea si revizuirea performantelor financiare ale entitatii

8. Obtineti si documentati o intelegere asupra masurarii si revizuirii performantelor financiare ale companiei. ISA 315Includeti detalii privind:

i. Indicatori cheie si statistici operationali, inclusiv orice indicatori cheie ai nivelului performantei

ii. Masuratori asupra performantei angajatilor si a politicilor de recompensare a acestora

iii. Tendinteiiv. Utilizarea previziunilor, bugetelor si a

analizelor fluctuatiilorv. Analiza competitorilor

B9/2 A.C.V/12.02.2011


31.12.2010 Ref B3/3

Cunoasterea clientului si evaluarea riscurilor(Continuare)

Planificare Initiale/Data

Procesul de evaluare a riscului din cadrul entitatii

9. Obtineti si documentati o intelegere cu privire la procedura companiei pentru identificarea riscurilor afacerii relevante pentru obiectivele de raportare financiara si pentru a decide asupra actiunilor care sa abordeze aceste riscuri si a rezultatelor acestor actiuni. ISA 315Determinati si inregistrati cum identifica conducerea riscurile afacerii, cum evalueaza incidenta lor de aparitie si cum ia decizii pentru gestionarea lor.

B9/2 A.I./12.02.2011

10. Obtineti si documentati o intelegere a modului in care entitatea a raspuns la riscurile generate de tehnologia informatiei. ISA315

Mediul de control

11. Descrieti sumar modul in care sunt pregatite situatiile financiare. In particular, obtineti si inregistrati o intelegere asupra modului in care clientul comunica rolurile si responsabilitatile privind raportarea financiara si elementele semnificative privitoare la raportarea finaciara.Includeti detalii despre personalul cheie si responsabilitatile lor in pregatirea situatiilor financiare si orice controale in desfasurare privitoare la jurnalele de inchidere ale anului si estimarile contabile.

C1/2 A.C.V/11.02.2011

12. Obtineti si inregistrati o intelegere a mediului de control. ISA 315Aceasta va implica intelegerea si documentarea : comunicarea clientului si punerea in aplicare a integritatii si a valorilor etice; angajamentul pentru competenta; participarea celor insarcinati cu guvernanta; filozofia de management si stilul de actiune; structura organizational; desemnarea autoritatii si a responsabilitatii; politicile si practicile de resurse umane.

C1/2 A.I./12.02.2011


31.12.2010 Ref B3/4

Cunoasterea clientului si evaluarea riscurilor

(Continuare)

Planificare Initiale/DataMonitorizarea controalelor

13. Obtineti si documentati o intelegere a tipurilor majore de activitati pe care compania le utilizeaza pentru a monitoriza controalele interne asupra raportarii financiare, inclusiv acele inrudite ce acele activitati de control relevante pentru audit, si cum initiaza compania actiuni corective asupra controalelor proprii. IAS 315

Activitati de monitorizare in desfasurare sunt adesea incorporate in activitatile normale ale companiei si includ activitati obisnuite de conducere si supervizare.

Nume client


31.12.2010 Ref B4/1

Evaluarea riscului inerentISA 315 ISA 200

Riscul inerent reprezinta susceptibilitatea ca un sold sau clasa de tranzactii sa fie denaturata semnificativ si e impartit in urmatoarele component:

• Risc general (risc inerent pur si risc de mediu). Acest lucru deriva din aspectele referitoare la management, functia de contabilitate, natura de afaceri si experienta auditorului precedent al acestui client;

• Risc specific. Acesta deriva din aspectele referitoare la experienta anterioara a auditorului si intelegerea curenta a fiecarui domeniu de audit

Factor de risc 1 2 3 4 5 ComentariiFoarte scazut

Scazut Mediu Ridicat Foarte ridicat

Elemente managerialeMasura in care conducerea cuprinde si actionari

Pozitia financiara a clientului Lichiditatea clientului Evaluarea noastra asupra integritatii conducerii

Conducerea a dat dovada de integritate

Masura in care sunt folosite situatiile financiare de catre un tert

Experienta conducerii si cunostintele de conducere a activitatii

Directorul general are o vechime in functia actuala de peste 17 ani iar directorul economic de peste 10 ani.

Importanta cifrei de afaceri asupra conducerii

Accentual pus pe pastrarea nivelului veniturilor

Atitudinea conducerii asupra raportarii financiare

Schimbarea frecventa a consultantilor

Nume client


31.12.2010 Ref B4/2

Evaluarea riscului inerent (continuare)



Experienta trecuta asupra competentei controlului conducerii

Istoric al incalcarii legilor sau regulamentelor

Niveluri adecvate ale remunerarii pentru natura si performantele activitatilor

Mediul contabilCompetenta personalului contabil Atitudinea personalului contabil Probabilitatea unor informatii financiare eronate, inadecvate sau intarziate

Masura in care tranzactii materiale sau ajustari apar la sau in apropierea incheierii perioadei contabile

Dovezi mai vechi asupra cosmetizarii situatiilor

Frecventa si importanta tranzactiilor dificile pentru audit

Politici contabile noi sau complexe Trecerea de la OMFP 1752/2005 la OMFP 3055/2009

Complexitatea structurii corporative si contabile, aferente dimensiunii clientului

Intreruperi sau caderi ale sistemului contabil

Probe prin care se prevede probabilitatea aparitiei de probleme in legatura cu inregistrarile contabile.

Nume client


31.12.2010 Ref B4/3




Mediul operational

Natura domeniului de activitate - crestere/scadere, nou/vechi

Afirmatii si/sau actiuni initiate impotriva companiei sau conducerii de catre parti terte/reglementatori

Modificari ale profitabilitatii/lichiditatii

Conformitatea cu termenele finantarii externe

Relatia cu banca/finantatorii externi Probabilitatea cedarii unei parti semnificative a activitatilor, sau vanzarea intereselor detinute de catre un investitor semnificativ

Amenintari la rentabilitatea activitatilor

In contextul crizei economice, rentabilitatea a cunoscut o usoara diminuare fata de 2009

Intentia de noi cresteri semnificative ale finantarilor

Dovezi ale comercializarii excesive Planuri privind achizitii semnificative/investitii externe

Nivelul de performanta aferent unui sector, ca ansamblu

Client important/Client de renume

Nume client


31.12.2010 Ref B4/4




Aspecte de auditInregistrari privind calificarile sau modificarile anterioare (referitor la opinii si/sau rapoarte)

Raportarea incertitudinilor fundamentale, inclusiv aspectele

legate de continuitatea activitatiiRelatia cu conducerea superioara Probabilitatea intampinarii de dificultati in obtinerea de probe de audit

Tranzactii neobisnuite sau specifice domeniului de activitate si practice care sunt dificil de auditat

Evaluarea generala Scazuta (2)

Justificarea evaluarii generale ar trebui documentata mai jos, iar nivelul adecvat ar trebui transferat in Planificarea Auditului de la B9 si in Sumarul aferent Evaluarii Riscului si Planului de Esantionare de la B7. Intocmit de: Arsene Ionela Data 20.02.2011Revizuita de: Alion Cristina Violeta Data 22.02.2011

Nume client


31.12.2010 Ref B5/1

Pragul de semnificatie

Aceasta planificare isi propune sa sprijine auditorul in stabilirea unui nivel al pragului de semnificatie In scopul planificarii, si in inregistrarea motivelor pentru care a fost selectat nivelul planificat al pragului de semnificatie. Nivelul pragului de semnificatie utilizat pentru evaluarea rezultatelor testelor si in special la nivelul situatiilor financiare trebuie sa reprezinte intotdeauna o parte a rationamentului auditorului. Atunci cand este cazul, pot fi intocmite calcule separate ale pragului de semnificatie pentru contul de profit si pierdere si bilant.

Nivelul pragului de semnificatie ar trebui revizuit la momente adecvate pe parcursul auditului. Atunci cand auditorul identifica factori care pot genera revizuirea pragului de semnificatie planificat, auditorul ar trebui sa ia in considerare si sa documenteze impactul asupra abordarii auditului. Pragul de semnificatie ar trebui, de asemenea, revizuit, in etapa de finalizare.

Determinarea pragului de semnificatie Final Planificat Efectiv -lei-

Anul curent Anul curent Anul precedentlei lei lei

Profit inaintea impozitarii, dupa ajustarea pentru elementele exceptionale si primele directorilor:

2.495.920 2.495.920 4.365.633

10% din acesta 249.592 249.592 436.563,30

5% din acesta 124.796 124.796 218.281,65

Cifra de afaceri: 87.390.128 87.390.128 77.972.5602% din acesta 1.747.802,56 1.747.802,56 1.559.451,201% din acesta 873.901,28 873.901,28 779.725,60

Active brute: 82.206.181 82.206.181 85.265.6392% din acesta 1.644.123,62 1.644.123,62 1.705.312,781% din acesta 822.061,81 822.061,81 852.656,39

Pragul de semnificatie al auditului stabilit la 873.901,28

Baza de calculPragul de semnificatie s-a calculat prin aplicarea procentului de 1% cirei de afaceri.

Justificarea nivelului de prag de semnificatie ales Pragul de semnificatie ales reflecta cel mai bine performantele intreprinderii, profitul nefiind recomandabil deoarece este in scadere si difera semnificativ de la un an la altul, acesta fiind afectat de fluctuatii datorate influentelor ratei inflatiei si ratei de schimb a monedei nationale. Alegerea pragului de semnificatie la valoarea 873.901,28 lei este o varianta buna pentru a elimina posibilitatea aparitiei unor erori de esantionare.

Intocmit de: Alion Cristina Violeta...................... Data 18.02.2011Revizuit de: Arsene Ionela................................... Data 20.02.2011

Nume client


31.12.2010 Ref B6/1

Revizuirea analitica preliminara

Auditorul trebuie sa aplice proceduri analitice drept proceduri de evaluare a riscului pentru a obtine o intelegere a entitatii si a mediului sau. ISA520

Aceste proceduri sunt utile pentru evaluarea riscului de denaturare semnificativa si ofera indrumari privind natura, momentul oportun si amploarea activitatii de audit care trebuie desfasurata.

Nr.crt.

Comentarii PlanificareInitiale/

Data1. Avand in vedere cunostintele despre client si

evaluarea privind riscul de frauda si eroare, obtineti si revizuiti o copie a situatiilor preliminare ale clientului sau ale ultimelor situatii ale conducerii.

S-au revizuit situatiile financiare

si nu s-au identificat fraude

sau erori semnificative

ACV 20.02.2011

2. Faceti referire la discutiile cu conducerea despre evenimentele semnificative de la ultimul exercitiu financiar si luati in considerare impactul oricaror puncte aduse in discutie.

S-au discutat aceste aspecte

ACV20.02.2011

3. Comparati cele mai recente informatii despre conducere primite de la client cu informatiile comparative ale exercitiului anterior/ bugetele exercitiului curent, pentru a identifica variatiile semnificative sau soldurile neobisnuite care solicita o atentie specifica.

Nu s-au identificat variatii

semnificative sau solduri neobisnuite

AI22.02.2011

4. Asigurati-va ca toate aspectele semnificative identificate sunt rezumate in Planificarea Auditului de la B9 si ca impactul acestor aspecte asupra abordarii auditului planificat sunt clar consemnate.

Aspectele semnificative sunt

cuprinse in sectiunea

Planificarea Auditului

B9 AI22.02.2011

CONCLUZII

Exceptand aspectele mentionate pentru persoana insarcinata cu revizuirea, sunt satisfacut de faptul ca detinem o intelegere suficienta a clientului, domeniului sau de activitate, mediului in care opereaza, modificarilor de la auditul anterior si deci domeniilor de risc potential.

Natura si amploarea prodedurilor de audit solicitate au fost abordate in planul general de audit/ programele ajustate de audit, asa cum sunt indicate in Planificarea Auditului.

Intocmit de: Arsene Ionela Data 20.02.2011 Revizuit de: Alion Cristina Violeta Data 22.02.2011


31.12.2010 Ref B7/1

Sumarul evaluarii riscului si planului de esantionare

Inerent

Specific

Foarte scazut


1 2 3 4 5

Foarte scazut 5 4 3 2 1Scazut 4 3,25 2,5 1,75 1Mediu 3 2,5 1,75 1,5 1Ridicat 2 1,75 1,5 1,25 1Foarte ridicat 1 1 1 1 1

Utilizarea matriceiMatricea are scopul de a ajusta abordarea esantionarii in functie de evaluarea riscului inerent

al entitatii efectuata la B4/4 cu evaluarile riscurilor individuale din fiecare domeniu al situatiilor financiare.

1. Listati afirmatia referitoare la situatiile financiare din coloana din stanga a tabelului, apoi valoarea populatiei aplicabila acelei afirmatii2. Introduceti nivelul (nivelurile) pragului de semnificatie aferent acelei afirmatii in coloane urmatoare (asa cum s-a calculat la B5/1).3. Determinati nivelul specific de risc al acelei afirmatii si, utilizand nivelul riscului inerent evaluat la B4/4, identificati factorul de risc corespunzator utilizand matricea de mai sus. Daca este cazul, inregistrati baza acestei evaluari.4. Pe baza evaluarii dumneavoastra asupra riscului de control si a documentatiei si testarii sistemelor de contabilitate si control din sectiunea C, determinati factorul de risc de control aplicabil pentru aceasta afirmatie.Daca nu va fi acordata relevanta sistemului de control intern, trebuie adoptat un nivel de relevanta a riscului de control ridicat (1). Dimensiunile esantionarii de fond pot fi reduse, daca optati sa acordati relevanta controalelor interne. Acest lucru se realizeaza prin alegerea unui risc de control mai redus. Atunci cand dimensiunile de esantionare aferente afirmatiilor particulare sunt reduse in ceea ce priveste relevanta controalelor, ar trebui efectuate teste detaliate ale acestor controale si inregistrate in sectiunea C, in vederea justificarii abordarii.5. Determinati amploarea relevantei care va fi acordata revizuirii analitice.Atunci cand procedurile analitice pot fi utilizate efectiv pentru obtinerea de probe privind o afirmatie individuala, poate fi adecvata o reducere a esantionarii. Amploarea relevantei acordate acestor proceduri necesita rationament profesional. Totusi, activitatea trebuie suficient coroborata, precum si inregistrata la dosar, in vederea justificarii unei astfel de abordari. Un factor de 3 ar trebui utilizat pentru relevanta totala; 2 pentru unele tipuri de relevanta; 1 pentru lipsa relevantei.


31.12.2010 Ref B7/2

Sumarul evaluarii riscului si planului de esantionare(continuare)

6. Calculati dimensiunea minima a esantionului. Daca un esantion este adecvat, luati dimensiunea de baza a esantionului (populatie/prag de semnificatie) si impartiti-l la factorul de risc inerent/ specific, impartiti-l din nou, daca este cazul, la factorul de risc de control, impartiti-l din nou la factorul de relevanta acordata revizuirii analitice. Daca nu se solicita niciun esantion, inregistrati motivele mai jos.

Atunci cand evaluarea riscului tuturor afirmatiilor de audit dintr-o componenta a situatiilor financiare este aceeasi, poate fi adecvata o singura varianta a planului de esantionare. Atunci cand evaluarea riscului difera de afirmatiile de audit, pot fi utilizate mai multe variante separate pentru ajustarea testarii. De exemplu, atunci cand o actiune este considerata cu risc scazut cu exceptia evaluarii (care are un risc ridicat), urmatorul plan de esantionare poate fi adecvat (presupunand in acest caz un risc inerent scazut si nicio relevanta acordata revizuirii analitice acordate controalelor interne). Acest lucru presupune, de asemenea ca debitorii au un risc scazut si ca o relevanta medie poate fi acordata revizuirii analitice.

Afirmatia din situatia

financiara

Valoarea aprox. a

populatiei

Pragul de semnificati

Factorul de risc

inerent si specific

Factor de risc

de control

Relevanta acordata revizuirii analitice

Este necesar

esantionul?

Dimensiunea minima a

esantionului

Motivul lipsei esantionului

A se vedea tabelul de mai sus

1 risc ridicat5 risc scazut

3 total: 1 niciuna

Da/Nu

Teren & cladiri

15.500.000 310.000 3,25 3 2 Da 2 -

Actiuni 73.790.000 1.100.000 3,25 3 2 Da 27 -

Actiuni – evaluare

7.370.000 110.000 1,75 2 2 Da 50 -

Creante comerciale

11.200.000 170.000 3,25 2 2 Da 15 -

Instalatii tehnnice si masini

9.100.000 130.000 3,25 4 3 Da 4 -

Concesiuni, brevete, licente, marci

43.000 860 4 5 2 Da 2 -


31.12.2010 Ref B 8/1

Solduri initiale/ cifre comparative

PlanificareInitiale/

Data1. Adaugati o copie dupa balanta cu soldurile initiale. AI/

13.02.20112. Obtineti o copie a situatiilor financiare semnate ale clientului din

anul anterior si efectuati verificari pentru a va asigura ca soldurile de Inchidere ale perioadei anterioare au fost corect preluate/transpuse In perioada curenta. ISA510 ISA710

A.C.V/13.02.2011

3. Stabiliti consecventa politicilor contabile (asa cum se precizeaza la B3/1). Acolo unde apar modificari, verificati daca acestea sunt adecvate, daca au fost corect contabilizate si daca sunt prezentate si descrise adecvat. ISA510 ISA710

B3/1 AI/15.02.2011

4. Testele 2 si 3 de mai sus sunt suficiente daca auditul este o misiune continua in care nu au fost probleme in perioada

anterioara sau curenta care sa ridice indoieli cu privire la soldurile initiale. Daca au fost probleme (de ex. raportul calificat), analizati daca acestea au fost rezolvate in perioada curenta. ISA510

5. Atunci cand clientul este nou, efectuati teste pentru a obtine o asigurare rezonabila ca soldurile initiale nu contin denaturari semnificative care au impact asupra situatiilor financiare din anul curent – aceasta poate implica revizuirea documentelor de lucru ale auditorului anterior. ISA510

6. Atunci cand clientul este nou si/sau nu a avut loc niciun audit In trecut, sunt necesare teste prin care sa se obtina o asigurare rezonabila ca soldurile initiale sunt lipsite de denaturare semnificativa. ISA510

In cazul activelor imobilizate si datoriilor (de ex. active fixe, investitii sau datorii pe termen lung), analizati examinarea inregistrarilor contabile si a confirmarii externe. In cazul activelor circulante si datoriilor, analizati nivelurile debitorilor si creditorilor primite/platite in anul trecut. Analizati necesitatea unor proceduri suplimentare aferente stocurilor.

B9 AI/15.02.2011

7. Confirmati prin revizuirea dosarului de audit din anul precedent ca cifrele comparative sunt conforme cu principiile contabile aplicabile. ISA710

B9 ACV/15.02.2011

Concluzii:

Exceptand aspectele mentionate pentru persoana insarcinata cu revizuirea, suntem multumiti ca am obtinut o asigurare rezonabila potrivit careia soldurile initiale si cifrele comparative:

1. Sunt inregistrate complet si corect;2. Sunt tratate corect in situatiile financiare; si3. Sunt prezentate corespunzator in situatiile financiare in conformitate cu principiile contabile

general acceptate, aplicate consecvent.

Intocmit de: Alion Cristina Violeta ............. Data: 13.02.2011

Revizuit de : Arsene Ionela........................... Data: 15.02.2011


31.12.2010 Ref B9/1

PLANIFICAREA AUDITULUI

Aceasta sectiune consta in indicatii utile in fiecare coloana, care pot asista auditorul intr-un mod structurat in cunoasterea mediului clientului si in identificarea riscurilor inerente cu care acesta se confrunta. Documentatia mediului specific al fiecarui client este necesara pentru fiecare misiune de audit.

Se confirma ca Planificarea Auditului a fost citita si inteleasa de catre:

Nume Semnatura Data

Partener misiune de audit Arsene Ionela 15.02.2011

Partener misiune de audit Alion Cristina Violeta 15.02.2011


31.12.2010 Ref B9/2

PLANIFICAREA AUDITULUI – PREZENTARE GENERALA

Aceste titluri acopera o serie larga de domenii care trebuie parcurse in Planificarea Auditului.

Cerinte ale misiunii

• Termenii misiunii si orice responsabilitati statutare• Orice cerinte de reglementare generate de decizia de a mentine misiunea • Orice considerente etice, inclusiv evaluarile independentei si obiectivitatii (si orice masuri de protectie in vigoare)• Evaluarea riscului de numire

A. Cunoasterea domeniului de activitate al entitatii

Domeniul de activitate, reglementare si alti factori externi:

• Cadrul de Raportare Financiara aplicabil • Conditiile domeniului de activitate• Mediul de reglementare (inclusiv detalii ale legilor si reglementarilor esentiale referitoare la derularea activitatii comerciale a clientului)• Alti factori externi care afecteaza, in mod curent, afacerile entitatii

Evaluarea politicilor contabile ale entitatii si constatarea adecvarii si conformitatii acestora

Politici contabile semnificative

Moneda de prezentareSituatiile financiare sunt intocmite si exprimate in RON.

Bazele contabilitatiiSituatiile financiare anuale 2010 au fost intocmite in conformitate cu Ordinul Ministrului

Finantelor Publice nr.3055/2009 – „pentru aprobarea reglementarilor contabile conforme cu

directivele europene”, respectiv Directiva a IV - a si a VII – a si in conformitate cu legea

contabilitatii 82/1991.

Anul 2006 este primul an de aplicare a reglementarilor contabile armonizate cu directivele

europene (OMFP nr. 1752/2005).

Exercitiul financiar incheiat la data de 31 decembrie 2006 este primul in care societatea prezinta

situatiile financiare in conformitate cu Ordinul Ministrului Finantelor Publice nr. 1752/2005.

Situatiile financiare ale exercitiilor financiare precedente au fost intocmite si raportate in conformitate

cu normele romanesti de contabilitate stipulate in Legea 82/1991 si in conformitate cu OMFP nr.

94/2001.

Situatiile financiare cuprind:

Bilant

Cont de profit si pierdere

Situatia modificarii capitalurilor proprii

Situatia fluxurilor de trezorerie

Note la situatiile financiare

Tranzactii in moneda strainaTranzactiile in moneda straina sunt inregistrate la cursul de schimb de la data tranzactiei. La

sfarsitul exercitiului creantele si datoriile exprimate in valuta sunt convertite in lei la cursul de schimb

de la data bilantului iar diferentele de curs sunt inregistrate in contul de profit si pierdere. Cursul

utilizat pentru evaluarea la bilant a creantelor si datoriilor a fost de 4,2848 lei/EUR .

Imobilizari corporale

1. Active propriiTerenurile si cladirile sunt prezentate in bilant la valoarea reevaluata, mai putin amortizarea

cumulata si pierderile de valoare (a se vedea politica contabila). Costul activelor construite de

societate cuprinde costul materialelor, manopera directa si un procent din cheltuielile indirecte,

alocate in mod rezonabil constructiei de active corporale. Costul istoric a fost reevaluat in

conformitate cu Hotararile de Guvern 945/1990, 26/1992, 500/1994, 1553/2003 in baza unor indici

stabiliti de respectivele acte normative; retratarea valorii contabile nete a activelor s-a facut pentru ca

aceasta sa reflecte mai bine valoarea lor de piata.

Constructiile au fost reevaluate in cursul anului 2007 si 2009,iar terenurile in 2009 pentru

estimarea valorii de piata ,in vederea stabilirii valorii de impozitare la Primaria Buzau.

Conform Standardului International de Aplicatie in Evaluare IVA1,evaluarea pentru impozitare

este valoarea justa la momentul reevaluarii ,mai putin orice amortizare ulterioara cumulata aferenta si

pierderile ulterioare cumulate din depreciere.

2. Cheltuieli ulterioare de intretinere si reparatiiCheltuilelile cu repararea sau intretinerea mijloacelor fixe efectuate pentru a restabili sau mentine

valoarea acestor active sunt recunoscute in contul de profit si pierdere la data efectuarii lor, in timp ce

cheltuielile efectuate in scopul imbunatatirii performatelor tehnice sunt capitalizate si amortizate pe

perioada ramasa de amortizare a respectivului mijloc fix.

3. AmortizareaAmortizarea este calculata pentru a diminua costul (mai putin valoarea reziduala) utilizand

metoda liniara de amortizare pe durata de functionare a mijloacelor fixe si a componentelor lor care

sunt contabilizate separat.

Duratele estimate, pe grupe principale de imobilizari sunt urmatoarele:

Constructii 40-50 aniInstalatii tehnice 10 aniMijloace de transport 3-5 aniMobilier,aparatura de birou si altele 3-5 ani

Terenurile si imobilizarile in curs nu se amortizeaza.

Imobilizari necorporale(i) Imobilizarile necorporale achizitionate de societate sunt prezentate la cost mai putin

amortizarea cumulata.(ii) Amortizarea este recunoscuta in contul de profit si pierdere pe baza metodei liniare pe

perioada de viata estimate a imobilizarii necorporale.Imobilizarile necorporale sunt reprezentate de tehnologia transferata de VAE Gmbh Austria si

de programe informatice. Acestea sunt amortizate liniar pe o perioada cuprinsa intre 3 si 10 ani.

Active financiareSocietatea nu detine active financiare.

StocuriStocurile sunt inregistrate la minimum dintre cost si valoarea realizabila neta. Valoarea neta

realizabila reprezinta pretul de vanzare estimat in conditiile desfasurarii normale a activitatii mai

putin costurile aferente vanzarii.

Costul stocurilor se bazeaza pe principiul costului standard, si include cheltuielile ocazionate de

achizitia acestora si aducerea in locatia curenta, iar iesirea din gestiune se face pe principiul ‘primul

intrat –primul iesit ‘. In cazul stocurilor produse de societate si in cazul productiei in curs, costul

include o proportie corespunzatoare din cheltuielile indirecte in functie de capacitatea normala de

functionare.

Creante comerciale si alte creanteConturile de creante comerciale si alte creante sunt evidentiate in bilant la valoarea lor

recuperabila.

Numerar si echivalente de numerarNumerarul include conturile curente in lei si in valuta si disponibilul din casa.

Pierderi de valoare

Valoarea contabila a activelor societatii, altele decat stocurile este analizata la data fiecarui bilant

pentru a determina daca exista pierderi de valoare.

Daca o asemenea scadere este probabila este estimata o valoare recuperabila a activului in cauza.

Un provizion pentru depreciere este recunoscut in contul de profit si pierdere sau in capitalurile

proprii (daca este cazul) cand valoarea contabila a activului este superioara valorii sale recuperabile.

Pierderile de valoare sunt analizate la data intocmirii situatiilor financiare consolidate pentru a

determina daca acestea sunt estimate corect.

Ajustarea pentru depreciere poate fi reluata daca s-a produs o schimbare in conditiile existente la

momentul determinarii valorii recuperabile.

Reluarea unei ajustari pentru depreciere poate fi efectuata numai in asa fel incat valoarea neta a

activului sa nu depaseasca valoarea sa neta contabila istorica.

Capital propriu

I. Rezerve legaleSocietatea are constituita rezerva legala conform legislatiei in vigoare, ajungand la 20% din

capitalul social in valoare de 1.475.924 lei.

II. Rezerve din reevaluareTot in capitolul rezerve societatea are constituite rezeve din reevaluarea mijloacelor fixe in

valoare de 13.627.750 lei .

III. DividendeDividendele repartizate detinatorilor de actiuni, propuse sau declarate dupa data bilantului,

precum si celelalte repartizari similare efectuate din profit, daca este cazul nu sunt recunoscute ca

datorie la data bilantului

Subventii pentru investitiiIn cadrul subventiilor pentru investitii, suma de 109.625 RON este aferenta unui numar de doua

proiecte:

• proiectul “Dotarea si modernizarea laboratorului de testare proiectul “Dotarea si modernizarea

laboratorului de testare SC VAE APCAROM SA BUZAU“, finantat de catre Ministerul

Economiei si Finantelor, in valoare de 150.770 RON , suma ce se recupereaza pe masura

amortizarii, la finele anului 2010 ramanand neamortizata valoarea de 76.203 RON.

• proiectul “CNC, VIITORUL INCEPE AZI”, finantat de fonduri PHARE si Guvernul Romaniei,

in valoare de 192.810 RON, suma ce se recupereaza pe masura amortizarii, la finele anului 2010

raminind neamortizata valoarea de 33.422 RON.

Furnizori si alte datoriiConturile de furnizori si alte datorii sunt evidentiate la cost. Diferentele de curs valutar care apar

cu ocazia decontarii datoriilor in valuta la cursuri diferite fata de cele la care au fost inregistrate initial

pe parcursul perioadei sau fata de cele la care au fost raportate in situatiile financiare anuale

anterioare trebuie recunoscute ca venituri sau cheltuieli in perioada in care apar. Atunci cand datoria

in valuta este decontata in decursul aceluiasi exercitiu financiar in care a survenit, intreaga diferenta

de curs valutar este recunoscuta in acel exercitiu. Atunci cand datoria in valuta este decontata intr-un

exercitiu financiar ulterior, diferenta de curs valutar recunoscuta in fiecare exercitiu financiar, care

intervine pana in exercitiul decontarii, se determina tinand seama de modificarea cursurilor de schimb

survenita in cursul fiecarui exercitiu financiar.

Imprumuturi Imprumuturile sunt recunoscute initial la cost mai putin costurile aferente tranzactiei. Ulterior

recunoasterii initiale, imprumuturile sunt prezentate la valoare amortizata; diferentele intre cost si

valoarea de rascumparare sunt recunoscute in contul de profit si pierdere pe durata imprumutului la o

rata efectiva a dobanzii.

ProvizioaneProvizioanele sunt recunoscute in bilant atunci cand pentru societate se naste o obligatie legala

sau constructiva legata de un eveniment trecut si este probabil ca in viitor sa fie necesara consumarea

unor resurse economice care sa stinga aceasta obligatie. Provizioanele sunt revizuite la fiecare sfarsit

de perioada si ajustate pentru a reflecta estimarea curenta cea mai adecvata.

Un provizion va fi recunoscut numai in momentul in care:

- o entitate are o obligatie curenta generata de un eveniment anterior;

- este probabil ca o iesire de resurse sa fie necesara pentru a onora obligatia respectiva;

- poate fi realizata o estimare credibila a valorii obligatiei.

Daca aceste conditii nu sunt indeplinite, nu este recunoscut un provizion in situatiile

financiare.

• Provizion pentru garantiiUn provizion pentru garantii este recunoscut atunci cand produsele sau serviciile la care se refera

sunt vandute. Provizionul este determinat pe baza informatiilor istorice si a unei ponderari statistice.

Recunoasterea veniturilor Vanzari de bunuri

Vanzarile sunt recunoscute atunci cand exista contracte sau comenzi ferme,este efectuata

livrarea iar pretul este fixat sau determinabil, si incasarea este probabila.

Veniturile din vanzarea bunurilor sunt recunoscute in contul de profit si pierdere in momentul

in care riscurile si beneficiile asociate proprietatii asupra bunurilor respective sunt transferate

cumparatorului, in principal:

• Vanzarile la intern pe baza avizelor de expeditie;

• Vanzarile la extern pe baza documentelor de export.

Cifra de afaceri neta cuprinde sumele rezultate din vanzarea de produse si furnizarea de servicii

care se inscriu in activitatea curenta a entitatii, dupa deducerea reducerilor comerciale si a taxei pe

valoarea adaugata, precum si a altor taxe legate direct de cifra de afaceri.

Rezultatul financiar

Acesta include dobanda de plata pentru imprumuturi, dobanda de incasat pentru depozitele la

banci si diferentele de curs valutar. Principiul separarii exercitiilor financiare este respectat pentru

recunoasterea acestor elemente.

Impozitul pe profitImpozitul pe profit cuprinde impozitul pe profit curent, calculat pe baza rezultatului fiscal anual,

utilizand cota de impozit in vigoare la data bilantului. In cursul anului 2010, nu s-a inregistrat impozit

amanat.

Societatile afiliatePartile se considera afiliate in cazul in care una din parti, fie prin proprietate, drepturi

contractuale, relatii familiale sau de alta natura, are posibilitatea de a controla in mod direct sau de a

influenta in mod semnificativ cealalta parte.

EstimariPentru intocmirea situatiilor financiare, conducerea societatii face anumite estimari si presupuneri

care afecteaza valorile raportate ale activelor si pasivelor la data bilantului, precum si veniturile si

cheltuielile peroadei raportate. Rezultatele reale pot diferi de cele estimate.

Estimarile sunt utilizate pentru inregistrarea provizioanelor pentru: clienti incerti, litigii, garantii,

deprecierea stocurilor, amortizare/depreciere.

Efectul schimbarii estimarilor contabile este calculat anticipat si este inclus in determinarea

rezultatului net aferent:

- perioadei in care s-a realizat schimbarea, daca ea este singura perioada afectata;

- perioadei in care s-a realizat schimbarea si perioadelor ulterioare, daca schimbarea le

afecteaza pe toate.

Pensii si alte beneficii ulterioare pensionariiIn cursul desfasurarii normale a activitatii, societatea plateste statului taxele aferente salariatilor

sai. Toti angajatii societatii sunt membri ai Casei Nationale de Pensii si Alte Drepturi de Asigurari

Sociale.

Pentru anul 2010 Societatea plateste la un fond de pensii privat in numele angajatilor o suma in

limita a 400 euro pentru fiecare participant.

Nu exista obligatii viitoare ale societatii dupa ce angajatii parasesec entitatea.

Datorii contingenteO datorie contingenta este:

1. obligatie potentiala, aparuta ca urmare a unor evenimente trecute, anterior datei bilantului si a

carei existenta va fi confirmata numai de aparitia sau neaparitia unuia sau mai multor evenimente

viitoare incerte, care nu pot fi in totalitate sub controlul entitatii;

2. obligatie curenta aparuta ca urmare a unor evenimente trecute, anterior datei bilantului, dar care

nu este recunoscuta deoarece:

- nu este sigur ca vor fi necesare iesiri de resurse pentru stingerea acestei datorii

- valoarea datoriei nu poate fi evaluata suficient de credibil.

Datoriile contingente nu sunt recunoscute in bilant, ele sunt prezentate doar in notele

explicative la situatiile financial (consolidate).

Datoriile contingente sunt continuu evaluate pentru a determina daca a devenit probabila o

iesire de resurse care incorporeaza beneficiile economice. Daca se considera ca este necesara iesirea

de resurse, generata de un element considerat anterior datorie contingenta, se va recunoaste, dupa caz,

o datorie sau un provizion in situatiile financiare (consolidate) aferente perioadei in care a intervenit

modificarea incadrarii evenimentului.

In urma evaluarii si analizei politicilor contabile am constatat ca ele sunt adecvate

pentru afacere si consecvente cu schemele financiare de raportare aplicabile si cu politicile

contabile folosite in industria relevanta.

B. Natura entitatii:• Activitati de afaceri • Investitii • Finantare • Cerinte de raportare financiara • Parti afiliate

Istoric Societatea a fost infiintata in anul 1973 si a fost dezvoltata succesiv prin investitii in anii

1975–1980. Prin H.G. 692/1991 se infiintează SC APCAROM SA Buzau, prin preluare integrala a

patrimoniului Intreprinderii de Productie Industriala pentru Constructii Cai Ferate Buzau. In exercitiul

financiar 1998 societatea a devenit societate mixta cu capital majoritar austriac, in valoare de

7.379.618,5 RON, initial 51,7% (de la FPS) si apoi 77,4% (prin majorare de capital), noua sa

denumire fiind SC VAE APCAROM SA.

In prezent VAE GmbH Austria detine 92,32 % din capitalul SC VAE APCAROM SA

BUZAU iar grupul VAE este detinut in totalitate de grupul Voestalpine.

Obiectul de activitate al societatii il reprezinta producerea si comercializarea de aparate de

cale ferata astfel: schimbatoare de diferite tipuri pentru calea ferata; bretele simple si complexe;

traversari cu simpla si dubla jonctiune; macaze prevazute cu ace flexibile si articulate; fixatoare de

macaz; inimi simple, duble; tirfoane de diferite tipuri.

Societatea are ca activitate principala fabricarea materialului rulant (cod CAEN 3020).

Investitii

Pentru ridicarea nivelului calitatii, scietatea realizeaza anual investii in masini noi si utilaje.

Acest proces de investitii consta in introducerea unui sistem informatic integrat, optimizarea si

modernizarea fluxurilor de fabricatie la tirfoane si aparate de cale. In general compania

efectueaza anual investitii intre 900.000 si 1.000.000 euro.

Fondurile alocate pentru investitii au avut ca destinatie in special modernizarea masinilor si

utilajelor in scopul cresterii productivitatii muncii si cresterii calitatii produselor. De asemenea au fost

investite sume importante pentru imbunatatirea conditiilor de munca si pentru protejarea mediului

inconjurator.

Ca unic producator de aparate de cale din Romania, VAE APCAROM a facut toate

eforturile si a reusit in foarte mare masura sa asigure necesarul pietei interne la standardele

de calitate impuse de clienti.

Toate aceste eforturi s-au concretizat in contracte, privind aparate de cale complete si piese

de schimb, in valoare de 2.465.328 euro, in 2009, derulate sub coordonarea VAE Austria beneficiar

fiind calea ferata din Slovenia in principal dar si din Croatia, Serbia, Grecia, Germania. Calitatea

foarte buna a produselor furnizate, confirmata si de inspectorii sloveni, a facut ca VAE AG. si VAE

APCAROM sa devina furnizori principali pentru calea ferata din Slovenia, care se afla in plin

proces de refacere a infrastructurii. Colaborarea cu caile ferate slovene a continuat si pe parcursul

anului 2010, cu noi contracte de piese de schimb.

Parti afiliateSituatia creantelor fata de societatile afiliate la incheierea exercitiului:

lei

31 decembrie 2009 31 decembrie 2010

VAE Gmbh Austria 569.448 6.409.296VAE Eisenbahnsysteme Gmbh Austria - 19.846Weichenwerk Worth Gmbh Austria 86.266 131.910VAE OOD Sofia Bulgaria 2.155.297 383.372BWG-Germania 93.504 -VAE Riga Letonia - 630.235Voestalpine Group IT - 137.657Contec - 107.134TOTAL 2.904.515 7.819.450

Situatia datoriilor fata de societatile afiliate: lei

31 decembrie 2009 31 decembrie 2010

VAE Gmbh Austria 3.158.793 834.896BWG GmbH Germania 811.763 -VAE Eisenbahnsysteme Gmbh Austria 5.176.147 3.074.992VoestAlpine Schienen Austria 3.371.212 2.063.471VoestAlpine Stahlhandel Austria 258.096 -Voestalpine AG Austria 7.221.282 11.905.519Voestalpine Group IT - 4.862Contec - 1.993.660TOTAL 19.997.293 19.877.400

Datoriile fata de societatile afiliate au decurs din tranzactii comerciale, exclusiv datoria catre

Voestalpine AG, care a fost recunoscuta in bilant ca datorie aferenta unui imprumut in valoare de

2.987.433.33 EUR si dobanzile aferente.

Tranzactii cu parti afiliate- Cumparari

lei31 decembrie 2009 31 decembrie 2010

VAE Gmbh Austria 1.723.592 2.214.876BWG GmbH Germania 1.128.661 1.913.471VAE OOD Sofia Bulgaria - 227.050VAE Eisenbahnsysteme Gmbh Austria 6.716.314 4.174.463VAMAV Ungaria 141.756 184.212VAE Legetecha Lituania 21.860 -VoestAlpine Schienen Austria 9.261.648 12.486.714VoestAlpine Stahl Donawitz Austria 295.720 340.716Voestalpine Information Tehnologie 19.960 78.626

Weichenwerk Worth Gmbh Austria 68.745 63.711

Contec - 4.606.511TOTAL 19.378.256 26.290.350

- Vanzari

lei 31 decembrie 2009 31 decembrie 2010

VAE Gmbh Austria 14.514.268 16.177.865

Weichenwerk Worth Gmbh Austria 2.487.033 2.435.982VAMAV Ungaria 22.396 203.910VAE Eisenbahnsysteme Gmbh Austria 31.271 49.662VAE OOD Sofia Bulgaria 2.583.945 2.288.247BWG-Germania 91.700 -VAE Legetecha 20.824 -Voestalpine Information Tehnologie 107.094 248.548VAE Riga Letonia - 617.631Contec 104.584TOTAL 19.858.531 22.126.429

Produsele

VAE APCAROM produce in medie, in structura actuala, o cantitate de 300 tone aparate

cale lunar ceea ce cuprinde: schimbatoare de cale simple si duble, aparate cale pentru metrou si

tramvai, material marunt de cale si tirfoane in cantitate de 70 tone lunar.

Pe piata interna S.C. VAE-APCAROM S.A. Buzau este unic producator pentru aparatele de

cale, tirfoane. Principalele produse si subansamble fabricate avand caracter de unicat pe economie,

face ca societatea sa dispuna permanent de portofoliul de comenzi ce acopera in intregime capacitatea

de productie.

Furnizori

Materiile prime aprovizionate provin atat pe piata interna cat si din import (Austria,

Germania) ponderea importurilor in totalul aprovizionarilor de materii prime si materiale fiind de

48%. Principalii furnizori interni de materii prime si materiale sunt: Mechel Targoviste, Organe de

Asamblare Brasov, Travertec Buzau. Principalul furnizor extern pentru sina si alte componente este

Voestalpine Group. Stocurile de materii prime si materiale sunt evaluate la cea mai mica valoare

dintre cost si valoare realizabila neta si au inregistrat la finele anului 2010 o valoare de 12.810.795 lei

in scadere fata de inceputul anului (15.626.536 lei).

Clienti

Principalii clienti ai societatii sunt: C.N.-C.F.R., Metrorex Bucuresti, iar incepand din 1991

societatea s-a lansat pe piata externa cu principalele produse de baza: aparatele de cale, tirfoane,

principalii clienti externi fiind in principal unitati din cadrul concernului VAE AG AUSTRIA dar si B

W G GERMANIA.

Principalii clienti pe piata interna sunt ASTALDI –sucursala BUCURESTI, ARGE FETESTI,

ZIMPEX Timisoara, TEHNOLOGICA RADION, COLAS-sucursala Bucuresti, iar pe piata externa

VAE GmbH Austria.

C. Obiective, strategii si riscuri aferente afacerii

Obiective

SC VAE APCAROM SA isi doreste ridicarea nivelului calitatii, fapt realizat prin investii in

masini noi si utilaje. Acest proces de investitii consta in introducerea unui sistem informatic

integrat, optimizarea si modernizarea fluxurilor de fabricatie la tirfoane si aparate de cale. In

general compania efectueaza anual investitii intre 900.000 si 1.000.000 euro.

Misiunea companiei

Fondurile alocate pentru investitii au avut ca destinatie in special modernizarea masinilor si

utilajelor in scopul cresterii productivitatii muncii si cresterii calitatii produselor. De asemenea au fost

investite sume importante pentru imbunatatirea conditiilor de munca si pentru protejarea mediului

inconjurator.

SC VAE APCAROM SA si-a recertificat sistemul de management de mediu conform

standardului ISO 14001/2004. A fost obtinuta autorizatia de mediu revizuita in luna martie 2010. Au

fost eliminate, conform legislatiei in vigoare, deseurile periculoase rezultate din activitatea societatii.

S-a incheiat contract de preluare a obligatiilor la fondul de mediu pentru ambalajele si

deseurile de ambalaje introduse pe piata nationala.

In urma analizei concentratiei de PCB a uleiului din transformatoarele electice s-a descoperit

ca doua dintre acestea contin PCB peste limita admisibila, astfel incat s-a intocmit planul de eliminare

cerut de legislatia in vigoare, plan avizat de agentia locala de protectie a mediului.

S-au realizat analize ale poluantilor din apele uzate si din emisiile in atmosfera, conform

noilor cerinte ale autorizatiei, rezultatele acestora au demonstrat incadrarea partiala a concentratiilor

de noxe in limitele maxim admisibile, s-au constatat depasiri sporadice ale poluantilor in apele uzate.

Obiectivele stabilite prin PMM au fost indeplinite.

Suma totala investita pentru protectia mediului este de 27.128 ron.

Evaluarea activitatii de cercetare si dezvoltare:

Cresterea productivitatii si calitatii au fost si in anul 2010 o preocupare a managementului

firmei. Principalele directii de dezvoltare au fost:

1. Proiectarea asistata de calculator:

- elaborarea documentatiei tehnice pentru aparate cale tramvai in cadrul proiectelor de

reabilitare derulate in municipiul Iasi si pentru pasajul Basarab din Bucuresti;

- elaborarea documentatiei tehnice pentru aparate de cale carosabile;

- colaborarea cu alte firme cu altul din cadrul grupului VAE privind elaborarea

documentatiei tehnice de executie pentru aparate de cale si obtinerea de comenzi in

proiectare in valoare de aproximativ 30000 EUR.

- Instruirea unui proiectant privind principiile de proiectare in sistemul american, respectiv

extinderea colaborarii cu firma Nortrak Canada.

2. Proiectarea noilor produse din gama Hytroniks

A fost intensificata activitatea de promovare a urmatoarelor sisteme produse de catre

firma SST Germania – membra a grupului VAE:

- sistem de monitorizare si control a osiilor si rotilor supraincalzite – tip Pheonix MB;

- sistem de detectie a zonelor plate din bandajele rotilor – tip ATLAS.

Viziunea companiei

In perioada urmatoare, VaeApcarom va continua livrarea de aparate de cale necesare

lucrarilor de reabilitare ale tronsoanelor de cale ferata din Coridorul IV: Fundulea-Fetesti si Campina-

Predeal. Principalul client, CN CFR nu are un buget aprobat pana la aceasta data si nu se poate face o

evaluare a nevoii acestuia pentru anul 2011.

Prezentarea si analiza evenimentelor, tranzactiilor schimbarilor economice care

afecteaza semnificativ veniturile din activitatea de baza

Capacitatea de productie a fost incarcata la nivel maxim in prima parte a anului, iar in partea a

2-a s-au resimtit puternic efectele crizei, societatea inregistrand o scadere a comenzilor si fiind

nevoita sa adopte somajul tehnic pentru lunile Noiembrie si Decembrie.

Principalul client CN CFR, pentru al treilea an consecutiv nu a avut o comanda pentru piese

de schimb in cadrul programului de intretinere.

Pe Coridor 4, licitatiile castigate in anii trecuti (Fetesti-Constanta, Fundulea-Fetesti, Baneasa-

Fundulea) au avut o contributie importanta la acoperirea capacitatii de productie.

Sectorul industrial a avut o pondere foarte redusa, mai ales in partea a doua a anului, cand o

mare parte din clientii acestui sector au renuntat la comenzi.

Prin programul de imbunatatire continua, VAE APCAROM a asigurat competitivitatea firmei

pe pietele de export, acestea fiind si principala sursa de comenzi.

Investitii

Principalele obiective au fost:

S-au modernizat rampele de montaj macaze in hala de Aparate de cale;

S-a achizitionat o masina pentru fabricarea acelor cu inclinare 1:20 sau 1:40;

S-a contractat o masina de frezat cu portal tip FLP 1600 CNC care va fi finalizata in luna Aprilie 2011;

Echipamentele pentru montajul aparatelor de cale pe traverse: radio-comanda macara portal, tipare de ecartament, masini de insurubat.

Nr. Denumirea indicatorului U.M. Realizari Buget RealizatCrt 2009 2010 2010

5. Volum investitii -Total, din care:

RON 1.368.547 2.847.060 1.765.108

- constructii - utilaje,echip.tehnologice: - mijloace de transport - alte investitii

RONRONRONRON

235.968392.968448.837291.474

02.415.000

126.000333.060

01.483.419

108.807172.882

Procesul de evaluare a riscului din cadrul entitatii

In cazul VAE APCAROM, supravegherea si controlul sunt realizate de organele de audit

intern si de audit la nivelul grupului voestalpine. Controlul intern este organizat in conformitate cu

cerintele legii 119/1999 “Controlul intern – audit financiar ”, avand ca principale atributii: protejarea

patrimoniului, exercitarea inregistrarilor contabile, politica generala, prevenirea si detectarea unor

fraude si erori

Descrierea expunererii societatii comerciale fata de riscul de piata, riscul valutar, riscul de rata

a dobanzii, riscul de creditare, riscul de rata a dobanzii.

Riscul de piata

Dezvoltarea infrastructurii in economia romaneasca are impact pozitiv asupra activitatii societatii,

fapt ce se reflecta in rezultatele financiare actuale si viitoare. Managementul estimeaza riscul de

piata ca fiind moderat.

Riscul valutar

Riscul valutar reprezinta riscul ca valoarea unui instrument financiar sa fluctueze ca urmare a

variatiei cursurilor de schimb valutar. Acesta, in conditiile actuale, a avut un impact semnificativ

asupra rezultatelor societatii ,valoarea euro inregistrand la sfarsitul anului o crestere cu 6,09% fata de

aceeasi perioada a anului trecut. Managementul utilizeaza masuri de limitare a riscului valutar, in

conformitate cu directivele grupului Voestalpine.

Riscul de rata a dobanzii

Riscul ratei dobanzii reprezinta riscul ca valoarea unui instrument financiar sa fluctueze ca urmare a

variatiei ratelor dobanzilor de pe piata.

Societatea nu incheie contracte de imprumuturi in lei la rate variabile ale dobanzii.

Societatea incearca sa anticipeze variatiile viitoare ale ratelor dobanzilor in momentul in care incheie

aceste contracte.

Societatea incheie contracte de imprumut in alte valute ale caror rate ale dobanzilor este putin

probabil sa varieze.

Riscul de creditare

Riscul de creditare reprezinta riscul ca una din partile participante la un instrument financiar nu isi va

indeplini o obligatie, fapt ce va determina ca cealalta parte sa inregistreze o pierdere financiara.

Societatea nu prezinta concentrari semnificative ale riscului de credit. Desi colectarea creantelor

poate fi influentata de factori economici, conducerea considera ca nu exista un risc semnificativ de

pierdere care sa depasesca provizioanele deja create.

Riscul lichiditatii

Riscul lichiditatii, denumit si risc de finantare, reprezinta riscul ca o intreprindere sa aiba

dificultati in acumularea de fonduri pentru a-si indeplini angajamentele asociate instrumentelor

financiare. Riscul lichiditatii poate sa apara ca urmare a incapacitatii de a vinde rapid un activ

financiar la o valoare apropiata de cea justa.

Politica societatii referitoare la lichiditati este de a pastra suficiente lichiditati astfel incat sa isi

poata achita obligatiile pe masura ce acestea ajung la scadenta

Lista legislatiei aplicata de SC VAE APCAROM SA

- OMFP 3055/2010- HG 1553/ 2003 privind reevaluarea mijloacelor fixe- Directiva a IV-a- Directiva a VII-a- Legea 82/1991- Hotararile de Guvern 945/1990, 26/1992, 500/1994, 1553/2003 privind reevaluarea costului

istoric al activelor proprii- Standardului International de Aplicatie in Evaluare IVA1

In urma revizuirii si actualizarii listei legislatiei am constatat ca a fost inregistrata corect si am identificat legile si regulamentele esentiale pentru tranzactiile comerciale ale SC VAE APCAROM SA.

Masurarea si revizuirea performantelor financiare ale entitatii

Indicatorii de masurare a performantei financiare a intreprinderii sunt:

Indicatori 2009 2010

1. Rentabilitatea capitalului angajat

Profit inaintea platii dobanzii si impozitului pe profit (A)

4.922.857 3.173.529

Total active minus datorii curente (B) 53.156.543 54.525.008

(A/B) (daca este negativ, nu se calculeaza) 0,09 0,06

2. Marja bruta din vanzari

Profit brut din vanzari (A) 13.962.252 14.200.047

Cifra de afaceri neta (B) 77.972.560 87.390.128

(A/B) 17,90% 16,25%

3. Rezultatul pe actiune

Rezultat net atribuibil actiunilor comune (A) 3.774.610 2.137.545

Numar de actiuni comune (B) 73.796.185 73.796.185

(A/B) - in lei pe actiune 0,051 0,029

Rentabilitatea capitalului angajat reprezinta profitul pe care il obtine Societatea la o unitate

de resurse investite. In anul 2010 acest indicator a cunoscut o scadere, ca urmare a diminuarii

profitului.

Rezultatul pe actiune este calculat prin impartirea profitului net atribuibil actionarilor la

numarul mediu ponderat de actiuni ordinare in circulatie pe parcusul anului, mai putin actiunile

rascumparate de catre Societate in timpul anului. Nu exista actiuni ordinare potential diluante pe

parcursul anului.


31.12.2010 Ref B 9/3

PLANIFICAREA AUDITULUI – PREZENTARE GENERALA(continuare)

Considerente referitoare la frauda- Actualizarea cu privire la orice cazuri de frauda identificate in perioada anterioara- Rezultatele discutiilor cu conducerea cu privire la evaluarea de catre aceasta a fraudei, in

cursul anului curent - Rezultatele discutiilor cu conducerea cu privire la masura in care au fost identificate orice

fraude, in cursul anului curent- Analizati daca clientul este mai susceptibil de a comite fraude si discutati orice factori de

risc - Analizati daca exista orice riscuri specifice de frauda asociate domeniului de activitate al

clientului - Abordarea fraudei aferente auditului din anul curent

Riscul si pragul de semnificatie- Stabilirea pragului de semnificatie in scopuri de planificare a auditului - Evaluarile estimate ale riscurilor de eroare si identificarea oricaror domenii semnificative

ale auditului- Aspecte semnificative generate de revizuirea analitica preliminara - Orice indicatie, inclusiv experienta anilor anteriori, potrivit careia pot aparea, din cauza

fraudei, sau din orice alte motive, denaturari care pot avea un efect semnificativ asupra situatiilor financiare

- Identificarea domeniilor contabile complexe, inclusiv cele care implica estimari contabile- Stabilirea dimensiunii esantionului initial

Natura, momentul si amploarea procedurilor - Realizarea dosarului de audit si accentul relativ acordat testelor controalelor si

procedurilor de fond - Abordarea numirii si ajustarea programelor de lucru- Coordonarea, gestionarea, supravegherea si revizuirea - Implicarea altor auditori, inclusiv a altor persoane din aceeasi firma, in auditul

componentelor, de exemplu sucursale, filiale si diviziuni - Implicarea in comunicarea cu expertii, organizatiile prestatoare de servicii, alte parti terte

si auditori interni - Numarul locatiilor - Cerinte privind personalul – program de lucru, buget, evaluari ale personalului si

selectarea personalului - Continutul estimat sau Aspecte in atentia partenerului - Revizuirea partenerului independent, daca este cazul

Alte aspecte

• Posibilitatea ca principiul de continuitate a activitatii sa fie inadecvat

• Natura si momentul oportun al rapoartelor sau altor comunicari cu entitatea, estimate a avea loc potrivit termenilor misiunii

• Scrisoarea in atentia persoanelor insarcinate cu guvernanta

• Scrisoarea de reprezentare

• Persoane de contacte/numere de telefon utile


31.12.2010 Ref B 10/1

LISTA DE VERIFICARE PERMANENTA A INFORMATIILOR

Urmatoarele informatii ar trebui inregistrate corect. Inregistrarea poate fi efectuata, fie intr-un dosar permanent, intr-o sectiune de informatii permanente cu acelasi format de la an la an, sau intr-un Acord de Planficare a Auditului. Documentele care nu mai sunt de actualitate pot fi lasate la finalul dosarului de audit curent.

INFORMATII REFERITOARE LA PLANIFICARE √1. Detalii ale organizatiei

(a) Structura grupului √

(b) Tabele organizationale √(c) Probe privind verificarea identitatii √(d) Principalele activitati √(e) Locatii √

(f) Legi si reglementari specifice clientului √

2. Sistemele contabile(a) Inregistrari contabile √(b) Note si proceduri referitoare la sisteme √(c) Controalele si procedurile interne √(d) Documente-tip √(e) Orice tabele √(f) Cecuri si mandate bancare √(g) Istoria activelor fixe √

3. Alte informatii referitoare la planificare

(a) Scrisoarea misiunii √(b) Formularul de evaluare a clientului nou (c) Informatii privind atentia cuvenita clientului √(d) Informatii de tipul “Cunoaste-ti clientul” √(e) O copie a scrisorii de investigatie profesionala(f) Autoritatea scrisorii bancare √(g) Scrisoarea catre cei insarcinati cu guvernanta(h) Corespondenta de importanta permanenta √(i) Note ale intalnirilor √(j) Inregistrari aferente partenerului de audit si personalului (k) Liste de verificare ale serviciilor furnizate clientului √

INFORMATII GENERALE

4. Documente constitutive(a) Certificatul de inregistrare (b) Documente constitutive, de ex.

(i) Actul de infiintare si actele constitutive √(ii) Acordul de parteneriat (iii) Procura juridica si statutul de scutire de venituri

5. Informatii statutare(a) Copia ultimei raportări anuale √(b) Directori √(c) Actionari √(d) Procese-verbale de importanta continua(e) Cercetari ale companiei(f) Cheltuieli si obligatiuni

6. Copii ale acordurilor (a) Titluri de proprietate (b) Imprumuti, ipoteci si obligatiuni (c) Contracte de leasing (financiare si operationale)(d) Asigurari

7. Sumar al conturilor si informatii privind revizuirea analitica(a) Sumarul anual al conturilor √(b) Indicatori √(c) Informatii privind revizuirea analitica √(d) Informatii privind domeniul de activitate √

Nume client


31.12.2010 Ref C1

- SECTIUNEA C -

SISTEMELE CONTABILE SI CONTROALELE INTERNE


31.12.2010 Ref C1/1

SISTEMELE CONTABILE SI CONTROALELE INTERNE

OBIECTIVE

1. Confirmarea intelegerii noastre cu privire la sistemele contabile si controalele interne in vigoare prin revizuirea documentelor pe care le detinem cu privire la aceste sisteme si prin efectuarea unor teste de parcurgere.

2. Confirmarea ca sistemul functioneaza potrivit cerintelor, prin testarea acestor controale.

3. Consemnarea motivelor care au stat la baza acestor controale atunci cand se planifica sau se efectueaza teste de fond reduse ca volum.

Concluzii

Confirm ca, exceptand aspectele constatate de persoana insarcinata cu revizuirea:

- au fost inregistrate note ale sistemelor pentru toate ciclurile de tranzactii semnificative si s-au identificat toate controalele cheie;

- controalele din cadrul acestor note la sisteme au fost testate pentru a se confirma ca sistemele functioneaza conform inregistrarilor;

- amploarea increderii acordate controalelor interne a fost clar inregistrata si justificata adecvat.

Semnatura: Arsene Ionela Data 15.02.2011

Revizuit: Alion Cristina-Violeta Data 18.02.2011


31.12.2010 Ref C1/2

Sistemele contabile si controalele interne

Auditorului i se solicita sa obtina si sa inregistreze o intelegere a sistemului informational, inclusiv a proceselor de afaceri aferente, relevante pentru raportarea financiara. Acest lucru se realizeaza in general, prin intocmirea unor note detaliate la sistemele contabile, care documenteaza clasele de tranzactii semnificative pentru situatiile financiare. Aceste note ar trebui, de asemenea, sa inregistreze procedurile prin care tranzactiile sunt initiate, inregistrate, procesate si raportate in situatiile financiare si modul in care sistemul capteaza aceste informatii.

Intelegerea acestor sisteme ar trebui, de asemenea, sa acopere activitatile de control in vigoare pentru a evalua riscurile de denaturare semnificativa la nivelul afirmatiilor. Ulterior, ar trebui testata functionarea si eficacitatea acestor controale.

Nr.crt Program de audit Program Initiale Data1. Asigurarea ca notele detaliate ale sistemelor contabile

sunt intocmite pentru toate ciclurile de tranzactii semnificative, inclusiv:

- veniturile (toate fluxurile de intrari semnificative);- cheltuielile (cu exceptia statelor de plata);- costurile aferente statelor de plata;- activele imobiblizate;- stocurile;- operatiunile bancare (inclusiv investitiile);- cartea mare.

ACV 15.02.2011

2. Asigurarea ca sunt testate controalele identificate in notele sistemelor mentionate (prin teste de circularizare sau prin observare, refacere sau prin inspectarea documentatiei)

ACV 16.02.2011

3. Asigurarea ca toate riscurile de denaturare semnificativa sau deficientele in cadrul sistemelor clientului sunt inregistrate si comunicate clientului prin intermediul scrisorii acordate persoanelor insarcinate cu guvernanta

A7 AI 17.02.2011

4. Asigurarea ca sunt implementate teste pentru inlaturarea riscurilor de denaturare semnificativa atunci cand sunt identificate (teste ale controalelor, testarea de fond)

AI 17.02.2011

5. Asigurarea ca sunt elaborate teste adecvate care sa ofere asigurarea eficacitatii operationale atunci cand este planificata acordarea increderii in controalele interne pentru afirmatii specifice si ca nivelul increderii este clar specificat in dosar.

B9 ACV 18.02.2011

Mediul de control

GUVERNAREA CORPORATISTA – declaratia „Aplici sau Explici”

In conformitate cu reglementarile legii in vigoare, precum si cu Regulamentul intern al

actionarului majoritar, societatea aplica incepand cu anul 2006 Regulamentul de Guvernanta

corporatista, asa cum sunt ele cuprinse in Codul de Guvernanta Corporatista din anul 2008. Baza

Codului de Guvernanta Corporatista o constituie legislatia referitoare la piata de capital, precum si

principiilor OECD cu privire la guvernanta corporatista.

Codul de guvernare corporatista aplicat de VAE APCAROM contine 3 tipuri de reguli: A –

Cerinte legale, care sunt in mod explicit cerute de legile in vigoare; B – Cerinte obligatorii, care nu

sunt definite de lege, dar a caror aplicare este ceruta de Codul de Guvernanta Corporatista, iar

neaplicarea trebuie justificata; C – Recomandari, care nu sunt obligatorii, dar la care societatea a

aderat in mod voluntar.

Societatea este administrata in sistem unitar: Consiliul de Administratie ales in aprilie 2010 este

format din trei membri neexecutivi si doi membri executivi. Conducerea societatii este delegata prin

contract de mandat valabil pana in 2014 Directorului General si Directorului Economic, membri ai

Consiliului de Administratie, care isi desfasoara activitatea conform conform Legii 31, modificate.

Intrunirile Consiliului de Administratie de monitorizare a activitatii societatii pe anul 2010 au fost

in numar de 5, cu procentaj de participare de 100% .

Adunarea Generala a Actionarilor se desfasoara si are atributiuni conform legii 31/1991.

Drepturile actionarilor se pot exercita conform prevederilor acestei legi, precum si a reglementarilor

pietei de capital: Regulamente BVB si CNVM.

Exista limitari la adresa atributiunilor stabilite prin reguli interne (ex. Efectuarea de investitii mai

mari de 200.000 Euro, incheierea de contracte cu profitabilitate mai mica de 5%).

Nu exista dreptul membrilor Consiliului de Administratie de a emite sau rascumpara actiuni.Nu

exista restrictii privind drepturile de vot sau acorduri intre actionari cunoscute de catre societate,

referitoare la restrictii privind transferul unor valori mobiliare. Nu exista acorduri dependente de

modificarea controlului societatii sau referitoare la acordarea de compensatii banesti membrilor

Consiliului de Administratie in cazul demisiei, concedierii sau incetarii in orice mod a relatiei de

angajare.

Societatea isi tine la curent actionarii cu privire la convocarile, materialele referitoare la punctele

de pe agenda AGA si hotararile AGA, rezultatele economice, calendarul financiar etc pe pagina de

web-site a societatii.

Comitetul de remunerare si Politica de remunerare cat si Comitetul de audit nu au fost infiintate in

2010, acestea vor fi discutate de urmatorul Consiliu de Administratie.Pana la infiintare Consiliu de

Administratie preia aceste responsabilitati.

In anexa este prezentata Declaratia „Aplici sau Explici”.

Politici si practici de resurse umane

La finele anului societatea avea un numar de 220 angajati afiliati la doua sindicate. Societatea

deruleaza programe anuale de instruire pentru salariatii sai prin cursuri interne derulate in cadrul

societatii sau prin furnizori de formare profesionala autorizati. In anul 2010 a fost mentinut

certificatul sistemului de management al securitatii si sanatatii in munca in conformitate cu OHAS

18001/2007.

Directiile principale in cadrul strategiei de resurse umane au drept tinta dezvoltarea profesionala

a angajatilor in scopul obtinerii unei flexibilitati mai mari privind organizarea activitatilor bazate pe

un management performant.

Politica de resurse umane este intr-o continua adaptare la cerintele impuse de cultura grupului

voestalpine, nivelul tehnologiei de fabricatie, dotarea tehnica reprezentand o abordare cuprinzatoare a

strategiei de dezvoltare a organizatiei pe termen mediu si lung, in cadrul cariea strategia de dezvoltare

a resurselor umane detine un rol important.

Preocuparea pentru dezvoltarea resurselor umane implica un proces de instruire continua a

angajatilor pentru eficientizarea indeplinirii sarcinilor in cadrul organizatiei. Programele anuale de

instruire au la baza identificarea tipurilor de instruiri necesare si vizeaza acoperirea unei game

diversificate de domenii. Acestea se concretizeaza in programe de recalificare, specializare si

perfectionare a angajatilor in vederea dobandirii competentelor necesare adaptate cerintelor specifice

domeniilor de activitate in care acestia activeaza.

Politica de resurse umane a fost sustinuta totodata de aplicatiile de fondurile nerambursabile

Phare care prin implementarea lor au creat baza unui sistem educational modern in management si in

domeniul industrial, prin programele educationale dezvoltate si echipamentele achizitionate.

Raporturile dintre angajati si manager sunt normale, neexistand conflicte de munca in timpul

anului de raportare.


31.12.2010 Ref E

- SECTIUNEA E -

IMOBILIZARI CORPORALE

Nume client


31.12.2010 Ref E


Obiective

- Asigurarea faptului ca imobilizarile corporale sunt prezentate corect in toate conturile in conformitate cu legislatia adecvata si cu standardele contabile aplicabile;

- Asigurarea ca imobilizarile corporale inregistrate in conturi exista;

- Asigurarea ca un titlu valid al imobilizarilor corporale este detinut de client;

- Asigurarea ca evaluarea imobilizarilor corporale este conforma cu politicile contabile ale companiei si ca aceste politici sunt aplicate consecvent;

- Asigurarea faptului ca elementele au fost corect clasificate fie in capitaluri, fie in venituri, inclusiv posibilitatea ca elementele de capital sa fi fost in mod eronat clasificate drept venituri;

- Asigurarea ca intrarile imobilizarilor corporale sunt corecte si ca cedarile si dezafectarile au fost corect inregistrate;

- Asigurarea ca ratele amortizarii au fost aplicate corect t pe o baza corecta si adecvata si consecventa cu cea din anul precedent;

- Asigurarea ca s-a costituit provizionul adecvat pentru depreciere;

- Asigurarea faptului ca imobilizarile corporale care au fost acordate drept garantii au fost identificate;

Concluzii

Cu exceptia aspectelor mentionate pentru persoana insarcinata cu revizuirea, s-au constatat unele erori la nivelul imobilizarilor corporale astfel ca opinia noastra este una cu rezerve.

Semnatura: Arsene Ionela Data: 16.02.2011

Revizuit: Alion Cristina Violeta Data: 18.02.2011

Nume client


31.12.2010 Ref E1/1


Nr.crt.

Program de audit Obiective realizate

Program Initiale

1. Revizuirea planificarii auditului, rezumatul evaluarii riscului si planul de esantionare pentru aceasta sectiune. Asigurarea ca urmatoarele teste sunt concepute in functie de necesitati, pentru a aborda riscurile identificate. Orice amendamente ale abordarii planificate trebuie documentate cu claritate.

B9B7

AI

2. Evaluarea gradului de adecvare al politicii contabile pentru imobilizari si depreciere. Asigurarea ca politica contabila este in conformitate cu standardele contabile si cu legislatia aplicabila.

AI

3. Obtinerea unui program general, corelarea cu bilantul si asigurarea ca acesta furnizeaza suficiente informatii pentru audit.- Corelati cu Registrul jurnal- Corelati soldurile initiale cu cele ale conturilor anului

precedent- Pregatiti un comentariu in care sa explicati compozitia

soldului imobilizarilor corporale si comparatia acestuia cu anii anteriori si cu asteptarile noastre.

1 ACV

Completari/ cedari4. Obtinerea unei planificari separate ale

- completarilor fiecarei categorii si - cedarilor din fiecare categorie

1, 2, 5, 6 AI

5. Confirmarea caracterului adecvat al completarilor/ cresterilor si cedarilor si includerea facturilor semnificative in dosar.

1, 2, 5, 6, 9 ACV

6. Analizarea posibilelor cedari neinregistrate 2, 6 ACV7. Interogati daca exista imobilizari corporale care au fost

fabricate sau imbunatatite in timpul perioadei5 AI

Valoare si reevaluari8. Reevaluati si obtineti copii ale documentelor relevante pentru

dosar. Asigurarea ca informatiile referitoare la costul istoric sunt disponibile, in vederea prezentarii

1, 4 AI

9. Analizati desfasurarea unei revizuiri a deprecierii 8 ACVProprietate

10. Stabilirea locatiei drepturilor de proprietate si inspectati sau confirmati detaliile cu tertii.

3 ACV

11. Inspectarea documentelor de inregistrare a vehiculelor si asigurarea ca activele detinute sunt pe numele companiei

2, 3

Nume client


31.12.2010 Ref E1/2

Imobilizari corporale (continuare)

Nr.crt.


Program Initiale

12. Existenta: inspectarea fizica a unui esantion al elementelor continute in imobilizari si documentarea acesteia in dosar

2, 3 ACV

13. Analizarea tratamentului oricaror subventii primite 1, 4 AI14. Analiza tratamentului contabil al oricaror active realizate in

regie proprie4,6,7,8 ACV

15. Revizuirea conturilor din fisele de cont pentru reparatii si reinnoiri (sau activitati similare) pentru elementele care ar fi trebuit sa fie capitalizate.

5

16. Revizuirea costurilor aferente contractelor de leasing si analizarea daca tratamentul contabil este corect

AI

Depreciere17. Obtinerea unei situatii a valorii conabile nete si o depreciere a

activelor detinute prin contracte de inchiriere cu transfer de proprietate si prin contracte de leasing financiar

1, 9 ACV

18. - Analiza caracterului rezonabil al tuturor provizioanelor pentru deprecieri aferente: duratelor de viata utile estimate si valorii reziduale- Verificati prin testare calculele amortizarii aferente- Confirmati relatia dintre total si cheltuiala inregistrata in contul de profit si pierdere

4, 7, 8 AI

Angajamente19. Asigurarea ca orice angajamente ale capitalului au fost

identificate: exemplu, procesele-verbale ale consiliului, revizuiri la o data ulterioara si inspectii

AI

Asigurare20. Planificarea acoperirii prin asigurare comparata cu valorile

contabile nete si cu costurile principalelor clase de active detinute:- compararea cu anul precedent;- identificarea activelor asigurate dar nelistate- -inregistrarea la aspecte semnificative notele de la A6 si

elementele asigurat inadecvatFinalizare

21. Asigurarea ca situatiile financiare sunt conforme cu legislatia adecvata si cu standardele contabile aplicabile.

1

22. Teste suplimentare/ domenii de testare care sa confere asigurarea ca au fost indeplinite criteriile de planificare

Societatea auditataSC VAE APCAROM SA

Dosarul exercitiuluiSectiunea E Imoilizari CorporaleCapitolul: Imobilizari

Intocmit: AIDD: 18.02.2011

Revzuit: ACVDD: 20.02.2011

Ref E 1

1. Obiective: calculul si verificarea amortizarii echipamentului tehnologic (instalatie tehnica)2. Metode: Observare, investigatie, refacere calcul3. Documente justificative: proces verbal de receptie, proces verbal de punere in folosinta, fisa

mijlocului fix, registrul jurnal4. Calcul si analiza

2131(instalatie tehnica)

Auditor Client Diferenta(Auditor-Client)

Valoare neta contabila 278.425 226.625 51.800

Amortizarea 22.575 18.375 4.200

Rezultat (cu cat diminueaza)

22.575 74.375 51.800

Clientul nu a inclus in costul de achizitie al echipamentului si cheltuielile cu montajul. Astfel clientul a realizat urmatoarele inregistrari: Cost achizitie = 245.000 Amortizarea = (245000/10)*(9/12) = 18.375 Valoare neta contabila la 31.12.2010 = 226.625 121 = % 74.375 628 56.000 6811 18.375 Auditor: Cost achizitie utilaj = 245.000 + 56.000 = 301.000 Amortizarea = (301.000/10)*(9/12) = 22.575 Valoarea neta contabila la 31.12.2010 = 278.425 121 = 6811 22.575

5. Calculul erorii:Eroare = diferenta/corect *100 = 4.200/22.575 *100 = 18,6% EROARE SEMNIFICATIVA

6. Opinia: Noi, auditorii, ne exprimam o opinie contrara asupra calculului corect al valorii amortizarii echipamentului tehnologic. Opinia noastra se bazeaza pe faptul ca nu s-au respectat prevederile OMFP 3055/2009 cat si ale Codului Fiscal in vigoare si pe faptul ca s-a constatat o eroare medie de 18,6%


Dosarul exercitiuluiSectiunea E Imoilizari CorporaleCapitolul: ImobilizariSubcapitolul

Intocmit: ACVDD: 18.02.2011

Revzuit: AIDD: 20.02.2011

Ref E 2

1. Obiective: evaluarea corecta a achizitiilor mijloacelor de transport

2. Metode: Observare, investigatie, refacere calcul

3. Documente justificative: factura externa, contract vanzare-cumparare, declaratie vamala de import, proces verbal de receptie, proces verbal de punere in folosinta, fisa mijlocului fix, registrul jurnal

4. Calcul si analiza

Furnizor extern Taxa vamala Comision vamal

Cost achizitie(valoare in vama) TVA

A Cl Dif A Cl Dif A Cl Dif A Cl Dif A Cl Dif

42385 42385 0 8477 8477 0 211,92 211,92 0 51073,92 51073,92 0 9704 9704 0

Taxa vamala =20%42385=8477 Comision vamal=0,5%42385=211,92 Cost achizitie=42385+8477+211,92=51073,92 TVA=19%51073,92=9704

5. Opinia: Noi, auditorii, ne exprimam o opinie favorabila asupra evaluarii corecte a achizitiilor mijlocelor de transport. Opinia noastra se bazeaza pe faptul ca s-au respectat prevederile si legislatia in vigoare.


Dosarul exercitiuluiSectiunea E Imoilizari CorporaleCapitolul: ImobilizariSubcapitolulParagraf



Ref E 3

1. Obiective: calculul si evaluarea amortizarii

2. Metode: Observare, investigatie, refacere calcul

3. Documente justificative: proces verbal de receptie, proces verbal de punere in folosinta, fisa mijlocului fix, registrul jurnal

4. Calcul si analiza2133

Mijloc de transportAuditor Client Diferente

(Auditor-Client)Valoare neta contabila 35.751,74 29.669,5 6.082,24

Amortizare 15.322,17 12.715,5 2.606, 67Rezultat 15.322,17 12.715,50 2.606, 67

Clientul nu a inclus in costul de achizitie taxele vamale si comisionul vamal ca atare acesta a calculat amortizarea din pretul de cumparare. Cost achizitie=42.385 Amortizare=30%42.385=12.715,5

Auditorul: Cost achizitie = 42.385+8.477+211,92 = 51073,92 Amortizare = 30%51.073,92 = 15.322,17

5. Calculul erorii:Eroare = diferenta/corect *100 = 2.606,67/15.322,17*100 = 17,01% EROARE SEMNIFICATIVA

6. Opinia: Noi, auditorii, ne exprimam o opinie contrara asupra calculului corect al valorii amortizarii mijlocului de transport. Opinia noastra se bazeaza pe faptul ca nu s-au respectat prevederile OMFP 3055/2009. Clientul si-a diminuat valoarea neta contabila diminuandu-si totodata si rezultatul si astfel impozitul pe profit.


Dosarul exercitiuluiSectiunea E Imoilizari CorporaleCapitolul: ImobilizariSubcapitolulParagraf



Ref E 4

1. Obiective: Identificarea fizica a cladirii aduse ca aport la capital de catre actionari, situata pe strada Plopeni nr 2 Bucuresti.

2. Metode: Observare, inspectie

3. Documente justificative: bilant, balanta

In baza deciziei de inventariere a patrimoniului nr. 521 din 22 februarie 2011 s-a constituit comisia de inventariere a patrimoniului formata din: Arsene Ionela in calitate de presedinte si Alio Cristina-Violeta in calitate de membru, care a avut ca obiectiv inventarierea patrimoniului. Conform procedurilor de inventar si a hotararii luate de comisia de inventar s-a infiintat subcomisia 1 alcatuita din: Frunza Mihai in calitate de presedinte si Musat Liviu si Anghelache Alexandra in calitate de membri, care au hotarat sa identifice fizic cladirea companiei pe data de 23 februarie 2011.

In data de 23 februarie 2011 noi auditorii ne-am deplasat in jurul orelor 12:00 pe strada

Plopeni nr 2 Bucuresti unde am identificat cladirea iar in urma inspectiei acestia nu am constat probleme privind starea cladirii.

4. Concluzia: In urma participarii la inventariere, cladirea a fost identificata fizic si nu au fost constate probleme privind starea acesteia.


31.12.2010 Ref G

- SECTIUNEA G -

STOCUL SI PRODUCTIA IN CURS DE EXECUTIE


31.12.2010 Ref G1/1

Stocul si productia in curs de executie

Obiectivele auditului

1. Asigurarea ca stocurile sunt corect evidentiate in evidenta contabila in conformitate cu legislatia corespunzatoare si standardele contabile aplicabile.

2. Asigurarea ca stocurile inregistrate in contabilitate exista si apartin clientului.

3. Asigurarea ca toate stocurile detinute de societate au fost incluse in stocul de la sfarsitul anului.

4. Asigurarea ca stocurile au fost evaluate in conformitate cu politicile contabile ale societatii si ca acestea sunt aplicate in mod consecvent.

5. Asigurarea ca stocurile cantitative prezentate in sold la sfarsitul anului sunt corect evidentiate.

6. Asigurarea ca disctinctia pe exercitii financiare dintre materii prime, productia in curs si produse finite, precum si intre stocuri, achizitii si vanzari a fost efectuata corect.

7. Asigurarea ca stocurile cu miscare lenta, deteriorate si stocurile iesite din uzau fost identificate si evaluate in mod adecvat

8. Asigurarea ca includerea costurilor in evaluarea productiei in curs de executie este conforma cu politicile contabile.

9. Asigurarea ca orice transferuri in contul de profit si pierdere in legatura cu productia in curs aferenta contractelor pe termen lung, au fost recunoscute pe baza estimarii credibile a veniturilor si cheltuielilor pana la finalizare.

10. Asigurarea ca alocarea costurilor indirecte incluse in evaluarea stocurilor si productiei in curs de executie este rezonabila si este realizata luand in calcul nivelul normal de activitate al companiei.

11. Asigurarea ca recunoasterea provizioanelor pentru pierderi cu privire la productia in curs de executie pe termen scurt a fost adecvata

Concluzii

Exceptand aspectele mentionate pentru persoana insarcinata cu revizuirea, in opinia mea a fost obtinuta o asigurare suficienta de audit pentru a ne permite sa concluzionam ca stocurile nu sunt denaturate semnificativ in situatiile financiare.

Semnat: Arsene Ionela Data: 21.02.2011

Revizuit: Alion C Cristina-Violeta Data: 22.02.2011


31.12.2010 Ref G1/2



Program Initiale

1. Revizuiti Planificarea Auditului, Rezumatul Evaluarii Riscurilor si Planul de Esantionare pentru aceasta sectiune. Asigurati-va ca urmatoarele teste sunt

B9B7

A.I.

adaptate pentru potrivit nevoilor de abordare a riscurilor identificate. Orice modificare a abordarii planificate ar trebui sa fie inregistrata in mod clar.

2. Evaluati gradul de adecvare a politicilor contabile pentru stocuri si productia in curs de executie. Asigurati-va ca politicile contabile sunt in conformitate cu standardele de contabilitate si legislatia aplicabila

A.I.

3. Obtineti sau pregatiti situatii generale ale stocurilor si confruntati-le cu bilantul. Faceti distinctia intre Materii prime si Consumabile, Productia in curs de executie si intre Produse finite sau Marfuri.

1 A.I.

4. Pregatiti un comentariu care sa explice componenta soldurilor stocurilor in comparatie cu anii anteriori si asteptarile noastre.

A.C.V.

5. Examinati schimbarile semnificative in valorile si nivelurile stocurilor cand comparati cu perioada precedenta.

1, 2, 3, 4, 5 A.I.

6. Completati raportul de participare la inventariere si urmariti toate elementele selectate pentru a le prelua in listele finale ale stocurilor.

2, 3, 5, 6 G2/1 A.C.V.

7. Selectati un esantion de elemente din listele finale ale stocurilor si transpuneti-le in listele de stocuri care vor fi verificate

2, 5 A.C.V

8. Testati modalitatea de verificare a preturilor din listele finale de inventariere, prin selectarea unui esantion al facturilor de achizitii ale inregistrarii stocurilor.

1, 4 A.C.V.


31.12.2010 Ref G1/3


(continuare)


Program Initiale

9. Testati eventualele completari si adaugiri din listele finale de inventariere a stocurilor.

5 A.I.

10. Verificati testul de separare a perioadelor si revizuiti rezultatele testelor de separare efectuate asupra debitorilor si creditorilor pentru

5, 6 A.I.

acuratetea separarii.11. Verificati si inregistrati baza de evaluare a

productiei in curs de executie.4 A.C.V.

12. Testati verificarea evaluarii productiei in curs de executie si asigurati-va daca:

i. Costurile materialelor sunt inregistrate in mod corect;

ii. Alocarea orelor de munca este corecta;iii. Alocarea costurilor indirecte este

corecta;iv. Contabilizarea cifrei de afaceri si a

rezultatului atribuibil productiei pe termen lung in curs de executie este adecvata;

6, 8 A.C.V.

13. Luati in considerare nivelul general si implicatiile marfurilor din stoc pentru care exista restrictii referitoare la proprietate.

2, 3, 4 A.I.

14. Examinati tratamentul stocurilor cu miscare lenta si invechite. Calculati valoarea realizabila neta. Asigurati-va ca provizioanele sunt adecvate si consecvente.

7 A.C.V.

15. In cazul in care stocul este detinut de catre terti in numele societatii, obtineti confirmari de sold, in cazul in care sumele sunt semnificative.

3 A.I.

16. In cazul in care compania detine stocul in numele unor terte parti, asigurati-va ca astfel de elemente sunt excluse din stoc. In cazul in care este considerat semnificativ, obtineti confirmare de la terti.

2 A.I.

17. Asigurati-va ca situatiile financiare sunt conforme cu legislatia corespunzatoare si standardele contabile aplicabile

1 A.C.V.


31.12.2010 Ref G1/4


(continuare)

Obiective realizate

Program Initiale

Contracte

18. Stabiliti natura contractelor, de exemplu pe termen scurt sau pe termen lung si asigurati-va ca acestea sunt clasificate corespunzator.

1 A.C.V.

Contracte pe termen scurt

19. Selectati un esantion de contracte din inregistrarile contabile si discutati despre stadiul de executie cu persoana responsabila.

10 A.I.

20. Confruntati costurile efectuate cu documentele justificative de exemplu facturi, pontaje, etc.

8 A.I.

21. Revizuiti alocarea costurilor indirecte la contractele de achizitii pentru a va asigura ca baza este rezonabila si consecventa.

10 A.I.

22. Revizuiti nivelul provizioanelor pentru a va asigura ca acestea sunt adecvate.

11 A.C.V.

Contracte pe termen lung

23. Selectati un esantion de contracte din inregistrarile contabile si discutati despre stadiul de executie cu persoana responsabila.

10 A.I.

24. Confruntati sumele incluse in cifra de afaceri cu documentele justificative necesare, de exemplu rapoartele inspectorilor/diriginti de santier, arhitecti ca reprezentand valoarea muncii efectuate.

8, 9 A.I.

25. Confruntati costurile efectuate cu documentele justificative ( de exemplu facturi, pontaje, etc) asigurandu-va ca acestea sunt alocate in mod corect intre perioadele curente si viitoare.

8 A.C.V.

26. Revizuiti alocarea costurilor indirecte la contractele de achizitii pentru a va asigura ca baza este rezonabila si consecventa.

8 A.C.V.

27. Confruntati sumele facturate pe contracte cu registrul vanzarilor si asigurati-va ca soldul/platile suplimentare contabilizate sunt corect calculate si tratamentul a fost adecvat.

9 A.C.V.


31.12.2010 Ref G1/5


(continuare)

Obiective realizate

Program Initiale

28. Asigurati-va ca orice provizioane/cheltuieli in avans pentru pierderi previzibile sunt tratate in mod corespunzator si luati in considerare posibilitatea constituirii oricarui provizion suplimentar.

11 A.I.

29. Efectuati teste aditionale/domenii de testare pentru a va asigura de indeplinirea procedurilor

A.C.V.

planificate si a obiectivelor de audit.


31.12.2010 Ref G2/1

Stocul si productia in curs de executie – teste de fond pe baza de participare

Test Obiective realizate

Program Initiale

1. Proceduri preliminareObtineti detalii despre procedurile planificate ale clientului. Revizuiti si confirmati faptul ca:i) Personalul clientului este informat in mod corespunzator;ii) Au fost stabilite controale adecvate care acopera miscarea stocurilor si separarea perioadelor;iii) Procedurile generale sunt adecvate si vor asigura inregistrarea corecta a stocurilor si productiei in curs de executie.

2, 3, 5, 6, 7 A.I.

2. Revizuiti dosarul de audit al anului precedent pentru categoriile importante de stocuri detinute, amplasarea lor, precum si orice cunostinte speciale ce sunt necesare pentru identificarea stocurilor, determinarea starii lor, etc.

2, 3, 5, 6, 7 A.I.

3. Analizati, daca este eficient, combinarea participarii la inventariere cu inspectia fizica a mijloacelor fixe si conturilor de numerar semnificative.

A.C.V.

4. La sediul clientuluiNotati concluziile obtinute din observarea inventarierii, despre:i) Grija manifestata de personalul clientului;ii) Exactitatea inregistrarii rezultatelor;iii) Efectuarea numaratorii si modul in care sunt respectate instructiunile;iv) Controlul miscarii stocurilor;v) Verificarea numarului listelor de inventar si returnarea acestora, inclusiv bararea listelor de inventar, dupa ultimul element si anularea listelor emise, dar neutilizate;vi) Inregistrarea bunurilor deteriorate, invechite sau cu miscare lenta;vii) Controlul asupra inventarierii pentru a va asigura ca bunurile nu au fost numarate de doua ori sau omise si modul in care problemele au fost eliminate.

A.C.V.


31.12.2010 Ref G2/2



Program Initiale

5 Selectati un esantion de elemente din stocul disponibil si:

i. Numarati articole si identificati-le in listele de inventariere, notati si reconciliati eventualele diferente;

ii. In cazul in care un articol pare invechit sau deteriorat asigurati-va ca se face o nota in acest sens;

iii. Verificati daca programul de testare contine suficiente detalii care sa asigure identificarea elementului in listele finale de inventariere.

3 A.I.

6. Selectati un esantion de elemente din listele de inventariere si:

i. Verificati stocul fizic, notati si reconciliati eventualele diferente;

ii. In cazul in care un element pare invechit, uzat sau deteriorat, asigurati-va ca se face o nota in acest sens;

iii. Verificati daca programul de testare contine suficiente detalii care sa asigure identificarea elementului in listele finale de inventariere.

2 A.I.

7. Revizuiti procedurile folosite pentru a inregistra stadiul actual de finalizare a lucrarilor in curs de executie si asigurati-va ca acestea sunt respectate.

6 A.C.V.

8. Inspectati zona de stocare si interogati personalul pentru a stabili daca exista articole cu miscare lenta sau invechite. In special, intrebati despre elementele stocate in zonele relativ inaccesibile si documentati existenta acestora, articolele murdare sau deteriorate si elementele cu etichete atasate din anul precedent.

7 A.C.V.

9. Analizati stocurile detinute in numele unor terti si asigurati-va ca sunt inregistrate separat. De asemenea stabiliti daca exista vreun stoc detinut de terti.

2, 3 A.I.


31.12.2010 Ref G2/3



Program Initiale

10. In cazul in care clientul utilizeaza o evidenta analitica cantitativa a marfurilor, borderouri interne si externe, notati ultimele cifre folosite inainte de a incepe inventarul. In cazul in care nu exista o evidenta analitica, luati in considerare si documentati ce alte teste de control privind separarea exista.

6 A.I.

11. Obtineti o lista completa de documente de expediere pentru marfuri neexpediate la data inventarului si verificati daca acestea au fost incluse in inventar.

6 A.C.V.

12. Determinati daca articolele din depozit sunt incluse in inventariere.

6 A.C.V.

13. Notati numerele listelor de inventar utilizate pentru a va asigura ca nici una nu este adaugata sau eliminata la o data ulterioara.

5 A.I.

14. Notati pentru utilizarea in audit:i. Numerele ultimelor facturi de vanzare;

ii. Numerele ultimelor facturi de storno;iii. Numerele ultimelor cecuri emise pe fiecare

partener;iv. Ultimele depuneri facute in fiecare cont;v. Orice cecuri completate, dar care nu au fost

emise

6 A.I.

15. Observati orice mijloc, aparent nou, lipsa sau inactiv si adaugati-l la sectiunea mijloacelor fixe de la dosar.

A.I.

16. Intocmiti o nota si un comentariu cu privire la desfasurarea inventarului si includeti informatiile obtinute de mai sus.

2, 3, 5, 6, 7 A.C.V.


Dosarul exercitiuluiSectiunea G STOCURICapitolul: Materii primeSubcapitolul: Inventariere



Ref G2/2

7. Obiective: Identificarea si stabilirea diferentelor dintre cantitatile fizice si scriptice in urma participarii la inventar.

8. Metode: Observarea, investigarea9. Documente justificative: liste de inventariere


In baza deciziei nr. 312 din 19 februarie 2011 s-a constituit la SC VAE APCAROM SA comisia de inventar formata din Arsene Ionela, Alion Cristina care a hotarat ca in data de 20 februarie 2011 sa se realizeze un inventar fizic la toate locatiile unde sunt stocuri. In data de 19 februarie 2011 ora 08:30 au fost la locatia str Brailei nr 2 si au constatat urmatoarele: -exista proceduri de inventar care sunt folosite si urmarite(aplicate)de comisia de inventar -am constat urmatoarele privind stocurile inventariate:

Nr. crt

Explicatii Stoc fizic Stoc scriptic Diferenta(fizic-scriptic)

Pret unitar Valoare

1 Materiale sina

50.000 51.200 1.200 25.670 -30.804.00

2 Tirfoane 17.800 17.820 -20 13.485 -269.7003 Piese de

schimb aparate cale

23.560 23.600 -40 17.280 -691.200

11. Calculul erorii:Eroare = diferenta/corect *100 = 31.764.900/1.930.649.800 *100=1,64% <= 10% EROARE NESEMNIFICATIVA

12. Opinia: In urma participarii la inventar nu am constatat diferente semnificative intre stocurile scriptice si cele faptice astfel ca exprimam o opinie fara rezerve, bazata si pe eroarea de 1,64% considerata nesemnificativa.


Dosarul exercitiuluiSectiunea G STOCURICapitolul: Materii primeSubcapitolul: Valoare bilantiera



Ref G2/3

1. Obiective: Certificarea calculului corect al valorii stocurilor – valoarea bilantiera 2. Metode: Observarea, investigarea, refacerea calculelor3. Documente justificative: bilant, balanta, fisa de cont, registru jurnal, liste de inventar


Fisa de cont 301.01 – Piese de schimb aparate de cala

SI: 745 buc * 17.000 = 12.665.000Achizitie: 02.02.2010 200 * 17.200 Achizitie: 04.05.2010 250 * 18.000Achizitie: 07.09.2010 500 * 19.800Vanzare: 07.04.2010 500 * 17.000Vanzare: 05.06.2010 300 * 17.500Vanzare: 08.11.2010 200 * 19.000

In luna decembrie a fost constituit un provizion in valoare de 900.000.

Sold final 301.01 la 31.12.2010 = 195 * 18.000 + 500 * 19.800 = 13.410.000 – 900.000 (valoarea provizionului) = 12.510.000

SC VAE APCAROM SA SC MASTER SRL DIFERENTE12.509.878 12.510.000 122

5. Calculul erorii:

Eroare = diferenta/corect *100 = 122/12.510.000 *100= 0,0009% EROARE NESEMNIFICATIVA

6. Opinia: Noi, auditorii, exprimam o opinie fara rezerve asupra corectitudinii calcularii valorilor stocurilor. Opinia noastra se bazeaza pe faptul ca s-au respectat prevederile OMFP 3055/2009 cat si ale Codului Fiscal din 2010, cat si pe faptul ca s-a constatat o eroare de 0,0009% considerata nesemnificativa cauzata de rotunjirea sumelor.


Dosarul exercitiuluiSectiunea G STOCURICapitolul: Materii primeSubcapitolul: Confirmare sold



Ref G1/3

1. Obiective: Evaluarea corecta a stocurilor de materii prime aflate la terti (SC REMANN SRL)

2. Metode: Confirmarea3. Documente justificative: bilant, balanta, fisa de cont, registru jurnal


S-a pregatit o scrisoare de confirmare ce a fost trimisa la SC REMANN SRL. In urma raspunsului nu s-au contatat diferente.

5. Opinia: Noi, auditorii, exprimam o opinie fara rezerve asupra corectitudinii valorii stocurilor aflate la terti.

SC REMANN SRL

Bucuresti

In atentia Domnului Director Olaru Ionut

V-am fi recunoscatori daca ati acorda tot sprijinul dumneavoastra auditorilor nostri de la SC MASTER SRL ,confirmand valoarea stocurilor detinute de catre noi la dumneavostra.Va rugam,deci sa analizati soldul cu inregistrarile pe care le detineti si sa completati formularul de mai jos. Pentru a asigura o confirmare libera independenta a valorii ,va rugam sa adresati raspunsul sau orice cerere pentru declaratii sau alte intrebari pe care le-ati avea la SC MASTER SRL. Vom aprecia un raspuns prompt la cererea noastra.

Cu respect,

Marius Adascalitei

Va rugam sa trimiteti acest formular completat direct firmei SC MASTER SRL

SC MASTER SRL

In atentia lui: Arsene Ionela

str.Master, Bl. A25, Ap. 240,

Bucuresti

Stimata doamna,

Valoarea de 780.000 RON , aferenta stocurilor detinute de catre SC VAE APCAROM SA la SC REMANN SRL corespunde inregistrarilor noastre.

Cu respect,

Olaru Ionut


31.12.2010 Ref H

- SECTIUNEA H -

DEBITORI


31.12.2010 Ref H1/1

DEBITORI

OBIECTIVELE AUDITULUI

1. Asigurarea ca debitorii sunt corect evidentiati in contabilitate in conformitate cu legislatia corespunzatoare si standardele contabile aplicabile.

2. Asigurarea ca debitorii cu termen de incasare pana la un an si mai mare de un an sunt identificati si prezentati corect in contabilitate.

3. Asigurarea ca debitorii inregistrati in contabilitate la finele exercitiului reflecta sumele datorate de catre terti companiei

4. Asigurarea ca toate sumele datorate de terti companiei la sfarsitul anului sunt incluse in conturile debitorilor.

5. Asigurarea ca sumele reprezentand creante ale companiei la sfarsitul anului sunt corect contabilizate.

6. Asigurarea ca separarea dintre inregistrarea vanzarilor, a documentelor de livrare si stocul perioadei curente si viitoare a fost efectuata corect

7. Asigurarea ca se constituie un provizion adecvat pentru datoriile a caror valoare contabila ar putea sa nu fie realizata.

8. Asigurarea ca platile in avans sunt corect inregistrate.

9. Asigurarea ca a fost facuta o dictinctie corespunzatoare intre debitorii terti si sumele datorate de intreprinderile-mama, afiliate si asociate.

10. Asigurarea ca societatea a respectat toate cerintele, restrictiile si alte conditii dispuse de legislatia corespunzatoare in ceea ce priveste imprumuturile catre directori si angajati.

CONCLUZII

Exceptand aspectele mentionate pentru persoana insarcinata cu revizuirea, in opinia mea a fost obtinuta o asigurare de audit suficienta pentru a ne permite sa concluzionam ca debitorii nu sunt denaturati semnificativ in situatiile financiare.

Semnat: Arsene Ionela Data: 15.02.2011

Revizuit: Alion Cristina Violeta Data: 16.02.2011


31.12.2010 Ref H1/2

DEBITORI


Program Initiale

1. Revizuiti „Planificarea Auditului, Rezumatul Evaluarii Riscurilor” si Planul de Esantionare pentru aceasta sectiune. Asigurati-va ca urmatoarele teste sunt adaptate cerintelor de abordare si riscurilor identificate. Orice modificare a abordarilor planificate ar trebui sa fie inregistrata in mod clar.

B 9B7 A.I.

2. Obtineti un tabel al debitorilor si confruntati-l cu bilantul. 1,2 A.C.V.3. Pregatiti un comentariu care sa explice componenta

soldurilor debitorilor. Comparati soldurile si durata de incasare a debitorilor cu cele din anii anteriori, precum si cu asteptarile noastre. Notati orice modificari semnificative in rata conturilor restante. Obtineti explicatii cu privire la eventualele modificari si luati in considerare implicatiile pentru constituirea provizioanelor pentru creante nerecuperabile.

A.C.V

4. Obtineti sau pregatiti un tabel cu debitorii comerciali:i. Selectati un esantion si circularizati debitorii

comerciali sau explicati de ce circularizarea nu este adecvata si verificati incasarile ulterioare exercitiului financiar si alte documente care atesta existenta debitorului;

ii. Examinati corespondenta in legatura cu soldurile aflate in litigiu;

iii. Investigati toate soldurile creditoare semnificative;

iv. Analizati toate stornarile emise dupa data vanzariiv. Reconsiderati sumele datorate de intreprinderile-

mama, afiliate si asociate, directori si angajati.In cazul in care nu a existat niciun raspuns la o cerere de confirmare pozitiva, efectuati proceduri alternative de audit, precum furnizarea de probe de audit cu privire la afirmatiile pe care cererea de confirmare ar trebui sa le ofere.In cazul in care procesul de confirmare si procedurile alternative de audit nu au furnizat probe de audit suficiente si adecvate in privinta unei afirmatii, auditorul

A.I.

trebuie sa efectueze proceduri suplimentare de audit pentru a obtine probe de audit adecvate si suficiente sau sa ia in considerare implicatiile pentru raportul sau.


31.12.2010 Ref H1/3

DEBITORI

(continuare)


Program Initiale

5. In cazul in care nu exista jurnal de vanzari, obtineti o lista a soldurilor debitoare ale clientilor la sfarsitul anului si reconciliati-o cu inregistrarile contabile aferente.

A.C.V

6. In cazul in care exista un jurnal de vanzari, obtineti sau pregatiti o situatie de control:

i. Testati verificarea extragerii si completarea soldurilor; din jurnal, reconciliati lista cu situatia de control;

ii. Analizati controlul si verificati soldul prin compararea cu situatia soldurilor si cu tabelul principal

iii. Examinati si reconciliati, intrarile, ajustarile si jurnalele. Asigurati-va ca exista o explicatie adecvata.

2, 3, 4 A.I.

7. Identificati orice creanta restanta ca urmare a incalcarii contractului si/sau a regulamentelor referitoare la intarzierea platilor. Asigurati-va ca s-a cuantificat venitul potential din dobanzi.

A.C.V

8. Testati prin verificare facturile din perioada imediat apropiata sfarsitului exercitiului financiar si cea de dupa sfarsitul exercitiului:

i. Pentru a va asigura ca acestea sunt inregistrate in perioada contabila corecta;

ii. Pentru a va asigura ca rulajul stocurilor este inregistrat in perioada corecta

6

A.I.

9. Cercetati si verificati tratamentul corect al stocurilor exepdiate in scopul vanzarii sau returnarii.

6 A.C.V.

10. Obtineti sau pregatiti o analiza in functie de vechime a clientilor sau a altor debitori comerciali. Luati in considerare veridicitatea acesteia.

3, 7 A.C.V.

11. Discutati cu clientul despre creantele nerecuperabile sau incerte si constituiti provizioane. Examinati corespondenta acolo unde este disponibila si coroborati intotdeauna afirmatiile managementului.

3, 7 A.I.

12. Obtineti sau pregatiti un tabel de cheltuieli platite in avans si comparati cu anul precedent. Identificati elementele semnificative.

8 A.I.


31.12.2010 Ref H1/4

DEBITORI

(continuare)


Program Initiale

13. Obtineti sau pregatiti un tabel cu alti debitori. Confruntati tabelul cu documente justificative. Separat, identificati imprumuturi acordate angajatilor si obtineti confirmarea scrisa a rulajelor si a soldurilor.

3A.I.

14. Dupa caz, extrageti si confruntati soldurile intra-grup sau intercompanii cu soldurile tertilor sau obtineti confirmarea scrisa a acordului dintre companii, si asigurati-va de prezentarea acestora.

3 A.C.V.

15. Confirmati prin referirea la datele din contabilitate faptul ca soldurile intr-grup sunt recuperabile

3 A.I.

16. Confirmati ca soldurile intra-grup sunt prezentate in mod corespunzator in partea corecta a bilantului.

1, 2, 3, 9 A.C.V.

17. Identificati orice imprumuturi datorate de directori si asigurati-va de prezentarea adecvata a acestora in situatiile financiare. (luati in considerare daca exista o infractiune ce trebuie raportata)

3, 10 A.I.

18. Obtineti sau pregatiti un tabel separat al debitorilor cu termen de incasare mai mare de 12 luni.

2 A.C.V.

19. Asigurati-va ca situatiile financiare sunt conforme cu legislatia corespunzatoare si standardele contabile aplicabile.

1, 2, 10 A.I

20. Efectuati teste suplimentare/ zone de testare pentru a va asigura de indeplinirea procedurilor planificate si a obiectivelor de audit.

A.C.V.


Dosarul exercitiuluiSectiunea H DebitoriCapitolul: Confirmare



Ref H 1/3

7. Obiective: Evaluarea corecta a soldurilor debitorilor comerciali8. Metode: Observarea, investigarea, inspectia, confirmarea9. Documente justificative: bilant, balanta, fisa de cont, registru jurnal

10. Descrierea metodei de lucru: Am pregatit mai intai un tabel al debitorilor comerciali. Prin sondaj am verificat, trimitind o scrisoare de confirmare de sold la debitorul TEHNOMET BUZAU.

La data de 31 decembrie 2010 SC VAE APCAROM SA a evidentiat in cadrul creantelor pe termen scurt debite comerciale, cele mai importante fiind:

2009 2010CONSTRUCTII FEROVIARE GALATI 0 470.006ARGE FETESTI 275.156 0VAE GMBH AUSTRIA 2.292.086 6.550.662VAE ODD SOFIA 212.348 154.523TEHNOMET BUZAU 0 119.691COLAS-FRANŢA SUC BUCUREŞTI 1.090.069 0CONTEC TRANSPORT SYSTEM 461.783 102.543AZVIMAC CONSTRUCŢIE SRL 2.020.426 0PORR TECHNOBAU AG VIENA 976.969 0PORR CONSTRUCT WIEBE ROMANIA 0 569.603WWG GMBH AUSTRIA 318.747 414.194JEZ SISTEMAS FEROVIAROS 293.192 0REGIONALA CF BUCUREŞTI 277.834 2.261.732BWG –GERMANIA 96.090 251.625

La 31 decembrie 2010 societatea a constituit un provizion de 276.878 lei pentru creantele comerciale ce prezinta un anumit risc de neincasare.

11. Opinia: Noi, auditorii, exprimam o opinie fara rezerve asupra corectitudinii evaluarii creantelor clientilor.

SC TEHNOMET BUZAU SA

Buzau

In atentia Domnului Director Arghir Vlad

V-am fi recunoscatori daca ati acorda tot sprijinul dumneavoastra auditorilor nostri de la SC MASTER SRL, confirmand soldul datoriilor dumneavoastra catre noi.Va rugam,deci sa analizati soldul cu inregistrarile pe care le detineti si sa completati formularul de mai jos. Pentru a asigura o confirmare libera independenta a contului,va rugam sa adresati raspunsul sau orice cerere pentru declaratii sau alte intrebari pe care le-ati avea la SC MASTER SRL.Vom aprecia un raspuns prompt la cererea noastra.

Cu respect,

Marius Adascalitei

Va rugam sa trimiteti acest formular completat direct firmei SC MASTER SRL

SC MASTER SRL

In atentia lui: Arsene Ionela

str.Master, Bl. A25, Ap. 240,

Bucuresti

Stimate doamne,

Suma de 119.691 lei,declarata de catre SC VAE APCAROM SA ca fiind datorata la data de 31 decembrie 2010 de catre firma noastra corespunde inregistrarilor noastre.

Cu respect,

Arghir Vlad

RAPORT DE AUDIT FINANCIAR

Catre SC VAE APCAROM SA

Raport asupra situatiilor financiare

Am auditat situatiile financiare ale societatii VAE APCAROM SA Buzau care cuprind bilantul contabil, contul de profit si pierdere, situatia modificarilor capitalului propriu si situatia fluxurilor de trezorerie pentru exercitiul financiar incheiat la 31.12.2010.

Responsabilitatea conducerii pentru situatiile financiare

Aceste situatii financiare sunt pregatite sub responsabilitatea conducerii societatii, care raspunde pentru reprezentarea fisela a acestor situatii financiare in conformitate cu Legea Contabilitatii nr.82/1991 republicata si cu Ordinul Ministerului de Finante Publice nr.3055/2009 cu modificarile ulterioare. Aceasta responsabilitate implica conceperea, implementarea si mentinerea unui sistem de control intern relevant pentru intocmirea si prezentarea fidela a situatiilor financiare ce nu contin denaturari semnificative fie datorata fraudei sau erorii; selectarea si aplicarea politicilor contabile adecvate; elaborarea unor estimari contabile rezonabile in circumstantele date.

Responsabilitatea auditorului

Responsabilitatea noastra este ca, pe baza auditului efectuat, sa exprimam o opinie asupra acestor situatii financiare. Noi am efectuat auditul conform Standardelor Auditorilor Financiari din Romania. Aceste norme cer ca auditul sa fie planificat si realizat in vederea obtinerii unei asigurari rezonabile ca situatiile financiare nu cuprind anomalii semnificative.

Un audit consta in efectuarea procedurilor pentru obtinerea probelor de audit cu privire la sumele si informatiile prezentate in situatiile financiare. Procedurile selectate depind de rationamentul profesional al auditorului, inclusiv evaluarea riscurilor de denaturare semnificativa a situatiilor financiare, datorate fie fraudei, fie erorii. In evaluarea acestor riscuri, auditorul ia in considerare controlul intern relevant pentru intocmirea si prezentarea fidela a situatiilor financiare ale societatii pentru a stabili procedurile de audit relevante in circumstantele date, dar nu si in scopul exprimarii unei opinii asupra eficientei controlului intern al societatii. Un audit include de asemenea, evaluarea gradului de adecvare a politicilor contabile folosite si rezonabilitatea estimarilor contabile elaborate de catre conducere, precum si evaluarea prezentarilor financiare luate in ansamblul lor.

Consideram ca probele de audit pe care le-am obtinut sunt suficiente si adecvate pentru a furniza o baza pentru elaborarea opiniei noastre de audit.

Baza pentru opinie

Am auditat calculul si inregistrarea amortizarii imobilizarilor corporale si am concluzionat ca nu s-au respectat prevederile OMFP 3055/2009 si ale Codului Fiscal in vigoare, astfel inregistrandu-se o eroare semnicativa. Evaluarea achizitiilor de mijloace fixe s-a realizat in conformitate cu legislatiile in vigoare, astfel ca eroarea este nesemnificativa.

In cazul evaluarii stocurilor si participarea la inventarierea acestora nu am identificat erori semnificative, opinia noastra fiind una fara rezerve.

De asemenea, am auditat conturile de terti, si am considerat ca s-a obtinut o asigurare de audit suficienta pentru a ne permite sa concluzionam ca debitorii nu sunt denaturati semnificativ in situatiile financiare.

Opinia

In opinia noastra, situatiile financiare anexate la 31 decembrie 2010, exceptand cele mai sus mentionate, redau o imagine fidela in toate aspectele semnificative pentru exercitiul incheiat la aceasta data, in conformitate cu reglementarile contabile romanesti aprobate prin Legea Contabilitatii nr.82/1991 republicata si cu OMFP 3055/2009 cu modificarile ulterioare.

Data 24.02.2011

Auditori,

Alion Cristina Violeta

Arsene Ionela

ACTUL CONSTITUTIVal Societătii Comerciale

VAE APCAROM - S.A. Buzău

actualizat conform art. 204 alin. 4 din Legea nr31/1990, republicată si modificată conform prevederilor

Legii nr. 451/2006 si O.U.G. 82/2007, în baza hotărârii nr.61 din 8 ianuarie 2008

ActionariiVAEGmbH AUSTRIA - cu sediul în Austria, Viena, str. Rotenturm, nr. 5-9, având autorizatia de functionare nr. 48977/14.10.1992 emisă de Tribunalul Comercial Viena, actionari persoane fizice si persoane juridice, conform Legii nr. 55/1995, nominalizati în registrul actionarilor, au hotărât continuarea activitătii societătii.

II. Forma juridică: societate comercială pe actiuni, conform Legii nr. 31/1990, republicată. Societatea comercială este persoană juridică română sub forma de societate pe actiuni, de tip deschis, cu actiuni nominative, si îsi desfăsoară activitatea în conformitate cu prevederile legislatiei în vigoare.

III. Denumirea si sediul. Societatea poartă denumirea VAE APCAROM - S.A. si are sediul în Buzău, sos. Brăilei nr. 2, judetul Buzău.Activitătile comerciale ale societătii se pot desfăsura în automagazin, în alte locuri închiriate din judet si din tară, cu conditia respectării normelor igienico-sanitare.

IV. Obiectul de activitate al societătii, conform nomenclatorului CAEN:Obiectul de activitate principal:Domeniul principal: 352 - constructia si repararea materialului rulant.Activitatea principală: 3520 - constructia si repararea materialului rulant.Obiectul de activitate secundar:2710 - productie de metale feroase sub forme primare si cea de feroaliaje;2811 - fabricare de constructii metalice si părti componente ale structurilor metalice;2840 - fabricarea produselor metalice obtinute prin deformare plastică; metalurgia pulberilor;2851 - tratarea si acoperirea metalelor;2852 - operatiuni de mecanică generală;2862 - fabricarea uneltelor de mână;2863 - fabricarea articolelor de feronerie;2871 - fabricare de recipienti, containere si alte produse similare din otel;2874 - fabricare de suruburi, buloane, lanturi si arcuri;2875 - fabricarea altor articole din metal;2922 - fabricarea elementelor de ridicat si manipulat;4100 - captarea, tratarea si distributia apei;5010 - comert cu autovehicule;5050 - comert cu amănuntul cu carburanti pentru autovehicule;5111 - intermedieri în comertul cu materii prime agricole, animale vii, materii prime textile si cu semiproduse;5112 - intermedieri în comertul cu combustibili, minerale si produse chimice pentru industrie;5113 - intermedieri în comertul cu material lemnos si materiale de constructii;5114 - intermedieri în comertul cu masini, echipamente industriale, nave si avioane;5115 - intermedieri în comertul cu mobilă, articole de menaj si de fierărie;5116 - intermedieri în comertul cu textile, confectii, încăltăminte si articole;5117 - intermedieri în comertul cu produse alimentare, băuturi si tutun;5118 - intermedieri în comertul specializat în vânzarea produselor cu caracter specific, neclasificate în altă parte;5119 - intermedieri în comertul cu produse diverse.5121 - comert cu ridicata cu cereale, seminte si furaje;5122 - comert cu ridicata cu flori si plante;5123 - comert cu ridicata cu animale vii;

5124 - comert cu ridicata cu piei brute si cu piei prelucrate;5125 - comert cu ridicata cu tutun neprelucrat;5131 - comert cu ridicata cu fructe si legume;5132 - comert cu ridicata cu carne si produse din carne;5133 - comert cu ridicata cu produse lactate, ouă, uleiuri si grăsimi comestibile;5134 - comert cu ridicata cu băuturi;5135 - comert cu ridicata cu produse din tutun;5136 - comert cu ridicata cu zahăr, ciocolată si produse zaharoase;5137 - comert cu ridicata cu cafea, ceai, cacao si condimente;5138 - comert cu ridicata, specializat, cu alte alimente, inclusiv peste, crustacee si moluste;5139 - comert cu ridicata, nespecializat, cu produse alimentare, băuturi si tutun;5141 - comert cu ridicata cu produse textile;5142 - comert cu ridicata cu îmbrăcăminte si încăltăminte;5143 - comert cu ridicata cu aparate electrice si de uz gospodăresc si cu aparate de radio si televizoare;5144 - comert cu ridicata cu produse din ceramică, sticlărie, tapete si produse de întretinere;5145 - comert cu ridicata cu produse cosmetice si de parfumerie;5146 - comert cu ridicata cu produse farmaceutice;5147 - comert cu ridicata cu alte bunuri de consum, nealimentare, neclasificate în altă parte;5151 - comert cu ridicata cu combustibili solizi, lichizi si gazosi si cu produsele derivate;5152 - comert cu ridicata cu metale si minereuri metalice;5153 - comert cu ridicata cu material lemnos si de constructii;5154 - comert cu ridicata cu echipamente si furnituri de fierărie pentru instalatii sanitare si de incălzire;5155 - comert cu ridicata cu produse chimice;5156 - comert cu ridicata cu alte produse intermediare;5157 - comert cu ridicata cu deseuri si resturi;5211 - comert cu amănuntul în magazine nespecializate, cu vânzare predominantă de produse alimentare, băuturi si tutun;5212 - comert cu amănuntul, în magazine nespecializate, cu vânzare predominantă de produse nealimentare;6010 - transporturi pe calea ferată;6021 - alte transporturi terestre de călători pe bază de grafic;6022 - transporturi cu taxiuri;6023 - transporturi terestre de călători, ocazionale;6024 - transporturi rutiere de mărfuri;6311 - manipulări;6312 - depozitări;6321 - alte activităti anexe transporturilor terestre;6322 - alte activităti anexe transporturilor pe apă;6323 - alte activităti anexe transporturilor aeriene;6340 - activităti ale altor agentii de transport;7020 - închirierea si subînchirierea bunurilor imobiliare, proprii sau închiriate;7121 - închirierea altor mijloace de transport terestru;7122 - închirierea mijloacelor de transport pe apă;7123 - închirierea mijloacelor de transport aerian;7132 - închirierea masinilor si echipamentelor pentru constructii fără personal de deservire aferent;7134 - închirierea altor masini si echipamente neclasificate în altă parte; furnizare de programe;7221 - editare de programe;7222 - consultantă si furnizare de alte produse software;7230 - prelucrarea informatică a datelor;7240 - activităti legate de bazele de date;

7260 - alte activităti legate de informatică;7310 - cercetare-dezvoltare în stiinte fizice si naturale;7420 - activităti de arhitectură, inginerie si servicii de consultantă tehnică legate de acestea;7430 - activităti de testări si analize tehnice;7481 - activităti fotografice;7482 - activităti de ambalare;7485 - activităti de secretariat si traducere;7486 - activităti ale centrelor de intermediere telefonică;7487 - alte activităti de servicii prestate în principal întreprinderilor;7512 - reglementarea activitătilor organismelor care prestează servicii în domeniul îngrijirii sănătătii, învătământului, culturii si altor activităti sociale, excluzând protectia socială;7513 - controlul activitătilor economice;7514 - servicii de sustinere a administratiilor publice; - activităti de import-export.Ne obligăm ca, pentru întregul obiect de activitate, să ne conformăm dispozitiilor legale, în sensul obtinerii avizelor si autorizatiilor necesare/valabile desfăsurării activitătii.

V. Capitalul social subscris si vărsat ca urmare a noii structuri a actionarilor la data de 30.05.2007, comunicată de DEPOZITARUL CENTRAL - S.A. prin adresa nr. 27371/31.05.2007, este în sumă de 7.379.618,50 lei, aport în numerar, împărtit în 73.796.185 actiuni nominative dematerializate, cu o valoare nominală de 0,10 lei fiecare având următoarea structură:-VAE GmbH AUSTRIA - 6.374.082,60 lei reprezentând 63.740.826 actiuni a 0,10 lei fiecare (86,37415%);-actionari persoane fizice 560.929,90 lei, reprezentând 5.609.299 actiuni a 0,10 lei fiecare (7,601107%);-actionari persoane juridice - 446.606 lei, reprezentând 4.460.060 actiuni a 0,10 lei fiecare (6,02478%).Fiecare actiune conferă proprietarului dreptul la un vot în adunarea generală a actionarilor. Actiunile sunt indivizibile. Când o actiune apartine mai multor persoane, acestea trebuie să desemneze un reprezentant comun.Dreptul de proprietate asupra actiunilor se transmite prin simpla traditiune a acestora.Transmiterea dreptului de proprietate asupra actiunilor se face potrivit reglementărilor legale în vigoare.Pretul cesiunii este fixat de părti. Cheltuielile ocazionate de cesiune se suportă de dobânditor.Eventualele bunuri care ulterior pot constitui aport în natură la capital au regimul juridic prevăzut de Legea nr. 31/1990, republicată.Capitalul social poate fi redus sau mărit pe baza hotărârii adunării generale a actionarilor, în conditiile prevăzute de lege. Fiecare actiune subscrisă si vărsată de actionari conferă acestora dreptul la un vot în adunarea generală a actionarilor, dreptul de a alege si de a fi ales în organele de conducere, dreptul de a participa la distribuirea beneficiilor si a altor drepturi.Actiunile sunt indivizibile cu privire la societate.Cesiunea partială sau totală a actiunilor se va face conform reglementărilor Legii nr. 31/1990, republicată.Detinerea actiunii implică adeziunea de drept la actul constitutiv al societătii.Evidenta actiunilor se va tine în registrul actionarilor, numerotat si parafat de directorul general, care se păstrează la sediul societătii sau de către o societate de registru independentă.

VI. Conducerea societătiiAdministrarea Societătii Comerciale VAE APCAROM - S.A. se face în sistem unitar si revine unui consiliu de administratie format din cinci membri, având următoarea componentă:Kaddoura Marc, presedinteKrivec Franz Albert, membru

Adăscalitei Marius, membruGunter Neureiter, membruMocanu Vintilă, membru.Mandatul prezentului consiliu de administratie este acordat până la data de 28.03.2010, competentele sale fiind cele stabilite de Legea societătilor comerciale, nr. 31/1990, republicată si modificată conform prevederilor Legii nr. 451/2006 si O.U.G. nr. 82/2007.Dreptul de a reprezenta societatea în toate raporturile acesteia cu terte persoane, fizice sau juridice, revine membrilor consiliului de administratie.Dreptul de a reprezenta societatea în toate raporturile acesteia cu terte persoane, fizice sau juridice, revine membrilor consiliului de administratie.Consiliul de administratie se întruneste ori de câte ori este necesar, dar cel putin o dată la trei luni.Presedintele convoacă consiliul de administratie, stabileste ordinea de zi, veghează asupra informării adecvate a membrilor consiliului cu privire la punctele aflate pe ordinea de zi si prezidează întrunirea.Consiliul de administratie se convoacă si la cererea motivată a cel putin doi dintre membrii săi sau a directorului general. În acest caz, ordinea de zi este stabilită de către autorii cererii. Presedintele este obligat să dea curs unei astfel de cereri.Convocarea pentru întrunirea consiliului de administratie va fi transmisă administratorilor cu suficient timp înainte de data întrunirii, termenul putând fi stabilit prin decizie a consiliului de administratie. Convocarea va cuprinde data, locul unde se va tine sedinta si ordinea de zi. Asupra punctelor care nu sunt pe ordinea de zi se pot lua decizii doar în cazuri de urgentă.La fiecare sedintă se va întocmi un proces-verbal care va cuprinde numele participantilor, ordinea deliberărilor, deciziile luate, numărul de voturi întrunite si opiniile separate. Procesul-verbal este semnat de presedintele de sedintă si de către cel putin un administrator.Directorii si auditorul intern pot fi convocati la orice întrunire a consiliului de administratie, întruniri la care acestia sunt obligati să participe. Ei nu au drept de vot, cu exceptia directorilor care sunt si administratori.Consiliul de administratie prin presedintele său, reprezintă societatea în raporturile cu directorii societătii.Consiliul de administratie înregistrează la Oficiul Registrului Comertului numele directorului general care reprezintă societatea. Acesta depune la Oficiul Registrului Comertului specimenul de semnătură; membrii consiliului de administratie îsi vor exercita mandatul cu prudenta si diligenta unui bun administrator.Administratorii nu încalcă obligatia prevăzută la alineatul precedent dacă în momentul luării unei decizii de afaceri ei sunt în mod rezonabil îndreptătiti să considere că actionează în interesul societătii si pe baza unor informatii adecvate.Membrii consiliului de administratie îsi vor exercita mandatul cu loialitate, în interesul societătii.Membrii consiliului de administratie nu vor divulga informatiile confidentiale si secretele comerciale ale societătii, la care au acces în calitatea lor de administratori. Această obligatie le revine si dupăîncetarea mandatului de administrator.Consiliul de administratie este însărcinat cu îndeplinirea tuturor actele necesare si utile pentru realizarea obiectului de activitate al societătii, cu exceptia celor prevăzute de lege pentru adunarea generală a actionarilor.Consiliul de administratie are următoarele competentte de bază, care nu pot fi delegate directorilor:- stabilirea directiilor principale de activitate si de dezvoltare ale societătii;- stabilirea sistemului contabil si de control financiar si aprobarea planificării financiare; - numirea si revocarea directorilor si stabilirea remuneratiei lor;- supravegherea activitătii directorilor;- pregătirea raportului anual, organizarea activitătii adunării generale a actionarilor si implementarea hotărârilor acesteia.Consiliul de administratie va delega conducerea societătii mai multor directori, numind pe unul dintre ei director general.

Directorii pot fi numiti dintre administratori sau din afara consiliului de administratie; presedintele consiliului de administratie poate fi si director general.Directorii sunt responsabili cu luarea tuturor măsurilor aferente conducerii societătii si cu respectarea competentelor exclusive rezervate de lege sau de prezentul act constitutiv, consiliului de administratie si adunării generale a actionarilor.Modul de organizare a activitătii directorilor va fi stabilit prin decizia consiliului de administratie.Consiliul de administratie este însărcinat cu supravegherea activitătii directorilor. Orice administrator poate solicita directorilor informatii cu privire la conducerea operativă a societătii. Directorii vor informa consiliul de administratie în mod regulat si cuprinzător asupra operatiunilor întreprinse si asupra celor avute în vedere.Directorii pot fi revocati oricând de către consiliul de administratie. În cazul în care revocarea survine fără justă cauză, directorul în cauză este îndreptătit la plata unor daune-interese.Directorul general reprezintă societatea în raport cu tertii si în justitie.Remuneratia directorilor va fi stabilită de consiliul de administratie.Personalul este angajat de către directorul general.Drepturile si obligatiile personalului societătii sunt stabilite de către directorul general prin negociere, în conditiile contractului colectiv de muncă si ale prevederilor legale în vigoare.Administrarea si reprezentarea societătii se fac pe o perioadă de 4 ani, cu posibilitatea prelungirii acesteia, conform art. 134, alin. 5, 6 si 7, din Legea nr. 31/1990, republicată.Societatea comercială este condusă de adunarea generală a actionarilor. Adunările generale sunt ordinare si extraordinare. Convocarea adunărilor generale ordinare si extraordinare se face conform procedurii stabilite prin Legea nr. 31/1990, R, modificată si completată. Competentele adunărilor generale ordinare si extraordinare sunt cele stabilite prin Legea nr. 31/1990, R, modificată si completată.Adunarea generală extraordinară va putea delega consiliului de administratie exercitiul atributiilor sale mentionate în art. 113, lit. b), c), e), f) si i). Adunarea generală a actionarilor încredintează organizarea, conducerea executivă si gestionarea activitătii comerciale consiliului de administratie, precum si directorilor.Conditiile pentru validarea deliberărilor în adunarea generală a actionarilor si modul de exercitare a dreptului la vot sunt prevăzute de Legea nr. 31/1990 republicată si modificată conform prevederilor Legii nr. 451/2006 si O.U.G. 82/2007.

VII. Participarea la beneficii si pierderi va fi proportională cu cota de participare la capitalul social, în conditiile mentionate în actul constitutiv si stabilite de adunarea generală a actionarilor.

VIII. Durata societătii este nelimitată.

IX. Societatea poate înfiinta filiale si sucursale în tară si străinătate, cu respectarea prevederilor legale. De asemenea, societatea poate înfiinta retele de magazine, depozite, puncte de lucru, birouri, localuri, în orice localitate din tară, în spatii proprii, închiriate sau atribuite.Amortizarea fondurilor fixe ale societătii comerciale se va face prin aplicarea unor norme stabilite de actionari si aprobate de adunarea generală a acestora. Aceste norme se vor stabili în baza reglementărilor în vigoare, tinând cont de uzura fizică si morală a acestora si de politica de modernizare si retehnologizare.Societatea comercială va tine evidenta contabilă la zi si va întocmi bilantul contabil si contul de beneficii si pierderi în conformitate cu legea si normele Ministerului Finantelor.Beneficiul societătii se stabileste pe baza bilantului aprobat de adunarea generală a actionarilor.Din beneficiul astfel stabilit se va deduce o cotă de 5 % pentru fondul de rezervă, până se ajunge la 1/5 din capital, precum si impozitul legal datorat către stat.Repartizarea dividendului se face pe o actiune si se înmulteste cu numărul actiunilor ce apartin fiecărui actionar. Plata dividendelor se face în cel mult 60 zile de la aprobarea bilantului anual în adunarea generală a actionarilor.

Suportarea pierderilor de către actionari se face în limita fondului de rezervă constituit si, în caz că acesta este depăsit, se suportă de către actionari, proportional cu numărul actiunilor.Societatea comercială va tine toate registrele prevăzute de Legea nr. 31/1990, republicată.

X. Societatea este auditată de Societatea Comercială KPMG AUDIT - S.R.L. cu sediul în Bucuresti, Calea Serban Vodă nr. 133, sectorul 4, înmatriculată la Oficiul registrului comertului cu nr. J 40/4439/2000, reprezentată de doamna Giurcăneanu I. Aura-Stefania.Mandatul acordat auditorului financiar este valabil până la data de 8.07.2008.

XI. Dizolvarea si lichidarea societătii se vor face conform Legii nr. 31/1990, republicată.

XII. Exercitiul economico-financiar începe cu 1 ianuarie si se încheie la 31 decembrie ale fiecărui an.

XIII. Litigiile apărute între părtile contractante pot fi solutionate de instantele judecătoresti de drept comun din România sau de Comisia de arbitraj de pe lângă Camerade Comert si Industrie Buzău.

XIV. Alte precizări:Societatea va asigura bunurile sale contra riscurilor, incendiilor, inundatiilor, furturilor etc. Această asigurare va fi făcută pentru valoarea de înlocuire a bunurilor respective.Primele de asigurare vor fi plătite de societate.Prezentul înscris a fost redactat astăzi, 8.01.2008, în trei exemplare, de Compartimentul de asistentă al Oficiului Registrului Comertului de pe lângă Tribunalul Buzău si semnat de reprezentantul adunării generale a actionarilor.

Proiect Bucuresti

Documents

Transcript of Proiect Bucuresti