Programa de La Cuenta 20 Mercaderia
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“AÑO DEL RECONOCIMIENTO DE LA BIODIVERSIDAD EN EL PERU” UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE ALUMNO : JORGE ROMMEL CASTILLO VIERA FACULTAD : CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES CICLO : VIII CURSO : AUDITORIA FINANCIERA PROFESOR : CONTENIDO : - EVALUACIONES
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“AÑO DEL RECONOCIMIENTO DE LA BIODIVERSIDAD EN EL PERU”
UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE
ALUMNO : JORGE ROMMEL CASTILLO VIERA
FACULTAD : CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
CICLO : VIII
CURSO : AUDITORIA FINANCIERA
PROFESOR :
CONTENIDO :
- EVALUACIONES
SULLANA ABRIL DEL 2012
“AÑO DEL RECONOCIMIENTO DE LA BIODIVERSIDAD EN EL PERU”
UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE
ALUMNO : JORGE ROMMEL CASTILLO VIERA
FACULTAD : CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
CICLO : VIII
CURSO : LABORATORIO II
PROFESOR :
CONTENIDO :
- MONOGRAFIA DE COSTO
SULLANA ABRIL DEL 2012
PROGRAMA DE LA CUENTA 20 MERCADERIA
EMPRESA : COMERCIALSUAREZ S.A.A
FECHA DE INICIO : 26-04-2002
FECHA DE TERMINO : 26-04-2002
OBJETIVOS:
1. Comprobar si el Kardex esta al día en sus registraciones.
2. Determinar si el saldo de Balance concilia con saldo de inventarios físicos para establecer la
razonabilidad de los estados financieros.
PROCEDIMIENTOS
1. Solicitar: El plan de cuentas, Estados financieros y Libros de contabilidad.
2. Solicitar: El Control de las mercaderías, mediante Kardex y los Inventarios físicos.
a) Comparar los saldos de balance con saldo de inventarios físicos con saldo de balance
General y hacer cruce de saldos de libros de los mayores analíticos con mayor general y
balance general
3. Analizar registraciones de kardex.
4. Observar y recomendar si se detecta errores.
EXAMEN DE AUDITORIA DE EXISTENCIAS
D1 MERCADERIAS S/490,000
Saldo según Balance General 490,000
Saldo según Inventario Físico 450,000
Diferencia sin inventariar S/40,000
========
INVENTARIO FISICO:
El inventario fue ejecutado a iniciativa del responsable del almacén de mercaderías
Sr.
Percy Ruiz.
RESPONSABILIDAD DEL CONTADOR DE LA EMPRESA:
El contador de la empresa C.P.C. Juan Carlos le asiste responsabilidad; al no tomar acciones de ejecutar
el inventario físico al 31-12-2001 para efectos de Balance General.
CONTROL DE MERCADERÍAS
El control de mercaderías es realizado mediante kardex manual.
Según análisis, el kardex no esta al día, indicándose en las tarjetas kardex registraciones al 30-10-2001
faltando registraciones de noviembre y diciembre del 2001.
FACTOR DE AJUSTE:
Se evidencia que las existencias compradas y almacenadas en diciembre 2001, no fueron ajustadas por
inflación porque el factor de ajuste por inflación fue 1.
Método de valuación: Las mercaderías fueron valuadas con el método promedio
OBSERVACIONES
EXISTENCIAS:
1. EL SALDO DE LA CUENTA 20 MERCADERIAS QUE SE REFLEJA EN EL BALANCE GENERAL
PRESENTA UN SALDO SIN INVENTARIO POR S/. 40,000.
Del análisis realizado a las mercaderías, se ha comprobado que existe un saldo por S/ 40,000
que corresponde a mercaderías sin inventariar, transgrediéndose la norma de control de
existencias que a la letra dice “Toda existencia debe inventariarse al cierre de cada ejercicio
económico para efectos de Balance General”, Debido a la negligencia del contador de la
empresa CPC. Juan Castro al no cumplir con sus funciones respecto a las existencias,
originando distorsión en los estado financieros al no tener consistencias el saldo de S/. 40,000.
REFERENCIA
Saldo según Balance General S/. 490,000
Saldo según inventarios físicos 450,000
Diferencia S/40,000
==========
2. CONTROL DE MERCADERIAS PRESENTA REGISTRACIONES AL 31 DE OCTUBRE DEL 2001
Del análisis realizado control de mercaderías mediante tarjeta kardex se ha comprobado que
están registradas al 31-10-2001 faltando registrar al 31-12-2001, incumpliendo la norma de
control de mercaderías que a la letra dice “Las mercaderías deben ser controladas en tarjetas
kardex manual mediante las registraciones de entradas y salidas de mercaderías al almacén
para obtener los saldos correspondientes”, debido evidentemente al no cumplir con sus
funciones el responsable del almacén señor Percy Ruiz, Originando descontrol y
desorganización en el área de almacenes.
RECOMEN DACIONES
1) Se recomienda al C.P.C. Juan castro que en lo sucesivo cumpla eficientemente sus funciones y
evitar errores como en el control de existencias al no solicitar y tomar acciones en los
inventarios físicos para elaborar los estados financieros al cierre de cada ejercicio.
2) Se recomienda al responsable del almacén de mercaderías Sr. Percy Ruiz que complete las
registraciones en el control de mercaderías mediante las tarjetas kardex
3) En lo sucesivo realizar las registraciones diariamente en los días laborables para evitar atraso
en el control del almacén
INFORME DE ESTADOS FINANCIEROS
DICTAMEN
A los Señores Accionistas de Industrial El Naranjo S.A.A
Hemos auditado el Balance General y Estado de Cambios en el Patrimonio Neto al 31 de Diciembre del
2001, Los cuales fueron ajustados para reflejar el efectivo de las variaciones en el poder adquisitivo de
la moneda peruana según la metodología descrita en la nota 2. La preparación de dichos estados
financieros es de responsabilidad de la gerencia de Industrial El Naranjo S.A.A, nuestra responsabilidad
consiste en emitir nuestra opinión sobre estos estados financieros en base a la auditoria que
efectuamos.
La Auditoria fue realizada de acuerdo con las normas de auditoria generalmente aceptadas, tales
normas requieren que planifiquemos y realicemos la auditoria con la finalidad de obtener seguridad
razonable que los Estados Financieros no contengan errores importantes, una auditoria comprende el
examen basado en comprobaciones selectivas de evidencias que respaldan los importes y las
divulgaciones reveladas en los estados financieros. Una auditoria también comprende una evaluación
de los principios de contabilidad aplicados y de estimaciones significativas efectuadas por la gerencia
de la compañía, asi como una evaluación de la presentación general de los Estados financieros,
consideramos que nuestra auditoria constituye una base razonable para fundamentar nuestra opinión.
En nuestra opinión, los Estados Financieros adjuntos, excepto lo expresado en la nota 5 presentan
razonablemente la situación financiera de la compañía Industrial El Naranjo S.A.A. al 31 de diciembre
del 2001, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados.
Trujillo, 27 de Abril del 2002.
…………………………………………………………
Refrendado por
CPC. Rubén Jiménez Castro
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2001
(EN NUEVOS SOLES)
1. Actividad Económica
La empresa Industrial El Naranjo S.A.A que se constituyo el 06 de Enero de 1998, tiene como
actividad principal la fabricación y comercialización de calzado para damas y varones.
Su oficina principal esta ubicada en Jirón Lamas N° 650 de la ciudad de Trujillo.
2. Principios y practicas contable sobre los Estados Financieros
Los principales principios y prácticas contables más significativas aplicados a los Estados
Financieros son como sigue:
a) Los principios y prácticas contables en el Perú requieren el ajuste con índices por inflación
a los estados financieros, para reflejar el efecto de las variaciones en el poder adquisitivo
de la moneda nacional.
1. Los saldos ajustados corresponden a los saldos históricos corregidos para que
expresen estos en moneda del mismo poder adquisitivo a la fecha de cierre, por medio
de la aplicación de los coeficientes de los índices de precios al por mayor a nivel
nacional (publicada por el Instituto Nacional de Estadística e Informática).
2. Las Partidas no monetarias compuestas por existencias, Inmuebles, Maquinaria y
Equipo y Patrimonio Neto han sido actualizadas aplicando los índices en función de la
fecha de origen de las partidas correspondientes.
3. Los estados financieros al 31 de Diciembre del 2000 fueron expresados en moneda del
31 de diciembre del 2001, aplicando el coeficiente correcto 1.017.
b) Las existencias al cierre del ejercicio están valuadas al costo promedio.
c) Los inmuebles, maquinaria y equipo han sido incrementadas por reparaciones al superar el
equivalente del ¼ UIT. Los bienes de activo Fijo depreciables, han sido depreciados por
método de línea recta
3. Caja y Bancos
El saldo esta constituido por 2001 2000
Cuenta corriente Bancaria 50,000 6,102
Sobregiro Bancario 30,000 -
4. Otras cuentas por cobrar
El saldo esta constituido por 2001 2000
Anticipos a Proveedores 10,000 -
5. Existencias
El saldo esta constituido por 2001 2000
Materias Primas 65,000 50,850
La empresa presenta diferencias de S/35,000 que evidencia que las materias primas no han
sido inventariadas por el mismo importe.
6. Inmuebles maquinaria y equipo
7. Cuentas por pagar comerciales
El saldo esta conformado por 2001 2000
Facturas por pagar 210,000 40,680
8. Contingencia
Están pendientes de fiscalización las Declaraciones Juradas del Impuesto a la Renta de los dos
Últimos años por la superintendencia Nacional de Administración Tributaria.
La Gerencia General considera que no surgirán pasivos de importancia.
DESCRIPCION ACT
FIJO
COSTO Y
AUMENTOS
DEPRECIACIO
N
ACUMULADA
VALOR NETO TASA
DEP%2001 2000
Terrenos
Edificios
Maquinaria y equipo
Trabajos en curso
15,000
60,000
150,000
50,000
10,000
100,000
15,000
50,000
50,000
50,000
10,170
12,204
10,170
3
10
TOTALES 275,000 110,000 165,000 32,544
EVALUACION A DISTANCIA
En la Empresa “Industrial El Caracol SAA”. Esta realizando auditoria la Cia. Auditora: Jimenez y
Asociados S Civil,
A sus estados financieros al 31-12-2001. La Empresa presenta la siguiente información:
A) Balance General al 31/12/2001 y 2000
A valores Actualizados A valores HistoricosDivis 2001 Divis 2000
10 Caja y Bancos S/. S/. 20,000.00 S/. S/. 6,000.001041 Bco. Credito 50,000 1042 Bco Loreto (30,000) 6,000
24 Materias Prima 85,000 0 50,000
241 Almacen 33 Im Maq y Equip. 275,000 70,000
331 Terrenos 15,000 10,000 332 Edificios 60,000 20,000 333 Maq y Equip. 150,000 40,000 339 Trabajos en curso 50,000 0
Total Activo 380,000 126,000
39 Deprec Acumulada 110,000 38,0003931 Edificios 10,000 8,000 3932 Map. Y Equip. 100,000 30,000
42 Proveedores 200,000 40,000421 Fact. Por Pagar 210,000 422 Anticipos (10,000)
50 Capital 50,000 35,000501 Capital Social
58 Reservas 2,000 0582 Resev. Leg
59 Resultados acum. 18,000 13,000591 Util. Por Dist
380,000 126,000
B) Información Adicional: F.A. anual de 2001: 1. 017: la Empresa se dedica a la fabricación de
telas a base de algodón, domiciliada en el Jr. Lamas 650 – lima, constituida el 06-01-98. Las
reparaciones de maquinarias incrementa el A.F cuando supera un ¼ UIT.
La depreciación de los activos fijos es en línea recta (Edif: 3% y Maq Y Equip: 10%) La empresa
no ha registrado la adquisición de un automóvil por S/. 30,000 adquirido el 31-12-2001 según
factura 001 N°001452 las existencias son valuadas por método promedio.
Patrimonio: Ajuste Contable deducible S/13,221 en resultados acumulados en 2001; creación
reserva legal en 2001: S/2000; Resultado de el ejercicio 2001 S/20,000 y Aporte en efectivo de
los accionistas en 2001: S/ 14,405; esta pendiente la fiscalización del impuesto a la renta de
los años 2,000 y 2,001 por SUNAT.
Se solicita Información Financiera Auditoria:
1.- Dictamen
2.- Balance General
3.- Estado de cambios en el Patrimonio Neto
4.- Nota a los Estados Financieros
5.-Describa el proceso de ejecución de examen de la cuenta 104 cuentas corrientes de una
empresa cualesquiera, enfatizando las Técnicas de auditoria indispensables
DICTAMEN
A los Señores Accionistas de la Empresa “Industrial El Caracol SAA”.
Hemos auditado el Balance General y Estado de Cambios en el Patrimonio Neto al 31 de Diciembre del
2001, Los cuales fueron ajustados para reflejar el efectivo de las variaciones en el poder adquisitivo de
la moneda peruana según la metodología descrita en la nota 2. La preparación de dichos estados
financieros es de responsabilidad de la gerencia de Industrial Industrial El Caracol SAA, nuestra
responsabilidad consiste en emitir nuestra opinión sobre estos estados financieros en base a la
auditoria que efectuamos.
La Auditoria fue realizada de acuerdo con las normas de auditoria generalmente aceptadas, tales
normas requieren que planifiquemos y realicemos la auditoria con la finalidad de obtener seguridad
razonable que los Estados Financieros no contengan errores importantes, una auditoria comprende el
examen basado en comprobaciones selectivas de evidencias que respaldan los importes y las
divulgaciones reveladas en los estados financieros. Una auditoria también comprende una evaluación
de los principios de contabilidad aplicados y de estimaciones significativas efectuadas por la gerencia
de la compañía, así como una evaluación de la presentación general de los Estados financieros,
consideramos que nuestra auditoria constituye una base razonable para fundamentar nuestra opinión.
En nuestra opinión, los Estados Financieros adjuntos, excepto lo expresado en la nota 5 presentan
razonablemente la situación financiera de la compañía Industrial El Caracol SAA. al 31 de diciembre del
2001, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados.
Sullana, 27 de Abril del 2002.
…………………………………………………………
Refrendado por
CPC. Jorge Rommel Castillo VierA
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2001
(EN NUEVOS SOLES)
1. Actividad Económica
La empresa Industrial El Caracol SAA que se constituyo el 06 de Enero de 1998, tiene como
actividad principal la fabricación y comercialización de telas a base de algodón.
Su oficina principal esta ubicada en Jirón Lamas N° 650 de la ciudad de Lima.
2. Principios y practicas contable sobre los Estados Financieros
Los principales principios y prácticas contables más significativas aplicados a los Estados
Financieros son como sigue:
a) Los principios y prácticas contables en el Perú requieren el ajuste con índices por inflación
a los estados financieros, para reflejar el efecto de las variaciones en el poder adquisitivo
de la moneda nacional.
1. Los saldos ajustados corresponden a los saldos históricos corregidos para que
expresen estos en moneda del mismo poder adquisitivo a la fecha de cierre, por medio
de la aplicación de los coeficientes de los índices de precios al por mayor a nivel
nacional (publicada por el Instituto Nacional de Estadística e Informática).
2. Las Partidas no monetarias compuestas por existencias, Inmuebles, Maquinaria y
Equipo y Patrimonio Neto han sido actualizadas aplicando los índices en función de la
fecha de origen de las partidas correspondientes.
3. Los estados financieros al 31 de Diciembre del 2000 fueron expresados en moneda del
31 de diciembre del 2001, aplicando el coeficiente correcto 1.017.
b) Las existencias al cierre del ejercicio están valuadas al costo promedio.
c) Los inmuebles, maquinaria y equipo han sido incrementadas por reparaciones al superar el
equivalente del ¼ UIT. Los bienes de activo Fijo depreciables, han sido depreciados por
método de línea recta
3. Caja y Bancos
El saldo esta constituido por 2001 2000
Cuenta corriente Bancaria 50,000 6,000
Sobregiro Bancario 30,000 -
4. Otras cuentas por cobrar
El saldo esta constituido por 2001 2000
Anticipos a Proveedores 10,000 -
5. Existencias
El saldo esta constituido por 2001 2000
Unidades de Transporte 30,000 0
La empresa presenta diferencias de S/30,000 que evidencia la compra de un automóvil no han
sido inventariado.
6. Inmuebles maquinaria y equipo
7. Cuentas por pagar comerciales
El saldo esta conformado por 2001 2000
Facturas por pagar 210,000 40,680
8. Contingencia
Están pendientes de fiscalización las Declaraciones Juradas del Impuesto a la Renta de los dos
Últimos años por la superintendencia Nacional de Administración Tributaria.
La Gerencia General considera que no surgirán pasivos de importancia.
DESCRIPCION ACT
FIJO
COSTO Y
AUMENTOS
DEPRECIACIO
N
ACUMULADA
VALOR NETO TASA
DEP%2001 2000
Terrenos
Edificios
Maquinaria y equipo
Trabajos en curso
15,000
60,000
150,000
50,000
10,000
100,000
15,000
50,000
50,000
50,000
10,170
12,204
10,170
3
10
TOTALES 275,000 110,000 165,000 32,544
EXAMEN DE AUDITORIA DE CAJA Y BANCOS
D1 Caja y Bancos S/20,000
Bco crédito 50,000
Sobregiro bancario 30,000
Caja y banco S/20,000
========
Arqueo de caja :
Según el arqueo de caja a habido un sobregiro bancario
Sr.
Percy Ruiz.
RESPONSABILIDAD DEL CONTADOR DE LA EMPRESA:
El contador de la empresa C.P.C. Juan Carlos le asiste responsabilidad; al no tomar acciones de ejecutar
sobre el uso debido de los recursos de Caja y Bancos
CONTROL DE CUENTAS
El control de las Cuentas es realizado una mal uso de las cuentas de los bancos para evitar sobregiros
debe tener en cuenta que cuantos recursos dispone para realizar pagos o transferencias.
