PRIPREME I SASTAVLJANJE FINANSIJSKIH I ZVEŠTAJA ZDRAVSTVENIH USTANOVA ZA 2013. GODINU
-
Upload
cally-ramirez -
Category
Documents
-
view
41 -
download
0
description
Transcript of PRIPREME I SASTAVLJANJE FINANSIJSKIH I ZVEŠTAJA ZDRAVSTVENIH USTANOVA ZA 2013. GODINU
PRIPREME I SASTAVLJANJE FINANSIJSKIH IZVEŠTAJA
ZDRAVSTVENIH USTANOVAZA 2013. GODINU
DRAGOŠ RISTIĆ, dipl. ekonomista
PRIPREME ZA SASTAVLJANJEFINANSIJSKIH IZVEŠTAJA
1. Usklađivanje pomoćnih knjiga i evidencija sa glavnom knjigom;
2. Provera uspostavljene ravnoteže konta Klase 000000 - Nefinansijska imovina i konta Klase 100000 - Finansijska imovina, sa kontima Klase 300000 - Izvori kapitala;
3. Usaglašavanje stanja potraživanja od kupaca i obaveza prema dobavljačima;
4. Usaglašavanje stanja potraživanja i obaveza sa Republičkim fondom za zdravstveno osiguranje;
5. Obračun i knjiženje ispravke vrednosti amotrizacije;
6. Usklađivanje knjigovodstvenog stanja sa stvarnim stanjemutvrđenim popisom na dan 31. decembra 2013. godine:- propisi na osnovu kojih se vrši popis imovine i obaveza,- donošenja akata za vršenje popisa,- predmet vršenja popisa,- razmatranje izveštaja komisija za popis i donošenje odluke,- knjiženja rezultata popisa.
PRIPREME ZA SASTAVLJANJEFINANSIJSKIH IZVEŠTAJA
- nastavak -
SASTAVLJANJE FINANSIJSKOG IZVEŠTAJA ZA PERIOD JANUAR-DECEMBAR 2013. GODINE
1. Propisi:- Uredba o budžetskom računovodstvu - dalje: Uredba;- Pravilnik o načinu pripreme, sastavljanja i podnošenja finansijskih izveštaja korisnika budžetskih sredstava i korisnika sredstava organizacija obaveznog socijalnog osiguranja - dalje: Pravilnik o finansijskom izveštavanju;- Interni opšti akt o računovodstvu i računovodstvenim politikama - dalje: Interni opšti akt o računovodstvu.
2. Rokovi dostavljanja:- zdravstvene ustanove, do 10. januara 2014. godine;- Republički fond za zdravstveno osiguranje, konsolidovani finansijski izveštaj za period januar - decembar 2013. godine, do 20. januara 2014. godine.
SASTAVLJANJE FINANSIJSKOG IZVEŠTAJA ZA PERIOD JANUAR-DECEMBAR 2013. GODINE
- nastavak -
3. Obrasci na kojima se sastavlja finansijski izveštaj:- Obrazac 5 - Izveštaj o izvršenju budžeta,- Odstupanja od novčanih tokova.
4. Knjiženja svođena na gotovinsku osnovu:- neopravdanih datih avansa za materijal i usluge na teret tekućih rashoda,- isplaćenih, a neopravdanih akontacija za službena putovanja na teret tekućih rashoda,
SASTAVLJANJE FINANSIJSKOG IZVEŠTAJA ZA PERIOD JANUAR-DECEMBAR 2013. GODINE
- nastavak -
- unapred plaćenih rashoda za naredni period na teret tekućih rashoda,- isplaćenih, a neopravdanih avansa za nefinansijsku imovinu na teret tekućih izdataka,- svođenje rashoda, odnosno izdataka na gotovinsku osnovu ako je u toku godine primenjivana obračunska osnova.
SASTAVLJANJE GODIŠNJEGFINANSIJSKOG IZVEŠTAJA
1. Propisi:- Uredba,- Pravilnik o finansijskom izveštavanju,- Interni opšti akt o računovodstvu.
2. Rokovi dostavljanja: - zdravstvene ustanove do 28. februara 2014. godine, - Republički fond za zdravstveno osiguranje, konsolidovani
finansijski izveštaj do 30. aprila 2014. godine.
SASTAVLJANJE GODIŠNJEGFINANSIJSKOG IZVEŠTAJA
- nastavak -
3. Obrasci na kojima se sastavlja godišnji finansijski izveštaj:- Obrazac 1 - Bilans stanja,- Obrazac 2 - Bilans prihoda i rashoda,- Obrazac 3 - Izveštaj o kapitalnim izdacima i primanjima,- Obrazac 4 - Izveštaj o novčanim tokovima,- Obrazac 5 - Izveštaj o izvršenju budžeta.
U pismenoj formi:- Obrazloženje odstupanja između odobrenih sredstava i izvršenja,- Izveštaj o primljenim donacijama i zaduženju na domaćem i stranom tržištu novca i kapitala i izvršenim otplatama dugova.
SASTAVLJANJE GODIŠNJEGFINANSIJSKOG IZVEŠTAJA
- nastavak -
Obrasci propisani od strane Republičkog fonda zazdravstveno osiguranje:- Obrazac 6 - Izveštaj o stanju zaliha,- Obrazac 7 i 7a - Izveštaj o stanju obaveza i- Obrazac 8 - Izveštaj o stanju potraživanja.
4. Knjiženja svođena na gotovinsku osnovu data kod sastavljanja finansijskog izveštaja za period januar - decembar 2013. godine.
5. Sastavljanje Zaključnog lista pre i posle zatvaranja konta.
SASTAVLJANJE GODIŠNJEGFINANSIJSKOG IZVEŠTAJA
- nastavak -
6. Utvrđivanje rezultata poslovanja:- utvrđivanje budžetskog suficita, odnosno deficita kao razlika između ukupnih prihoda i primanja i ukupnih rashoda i izdataka,- korekcija ostvarenog budžetskog sufucuta, odnosno deficita - mogući slučajevi.
7. Primer utvrđivanja i knjiženja rezultata poslovanja kada je zdravstvena ustanova ostvarila budžetski deficit, a nakon izvršene korekcije ostvarila ukupni suficit.
Utvrđivanje budžetskog manjka prihoda i primanja - deficit:
A. Prihodi i primanjaTekući prihodi - Klasa 700000 43.200.000,00 din. (OP 2002)Primanja od prodaje nefinansijske imovine- Klasa 800000 2.700.000,00 din. (OP 2104) Svega prihodi i primanja 45.900.000,00 din. (OP 2001)
B. Rashodi i izdaciTekući rashodi - Klasa 400000 44.280.000,00 din. (OP 2130)Izdaci za nabavku nefinansijske imovine- Klasa 500000 3.240.000,00 din. (OP 2298) Svega rashodi i izdaci 47.520.000,00 din. (OP 2129)Manjak prihoda i primanja - budžetski deficit(B minus A) 1.620.000,00 din. (OP 2345)
Primer utvrđivanja rezultata poslovanja kada ostvarenibudžetski deficit korekcijom postaje ukupni suficit
Podaci za korekciju budžetskog manjka prihoda i primanja - deficit:
- umanjenje za iznos dela namenski opredeljenog viška prihoda iz ranijih godina za pokriće rashoda i izdataka - prenos sa konta 321311 3.780.000,00 din. (OP 2347);
- pokriće dugovnog iznosa na kontu 311611 - Utrošena sredstva tekućih prihoda i primanja od prodaje nefinansijske imovine za otplatu
obaveza po kreditima 1.000.000,00 din. (OP 2353).
Primer utvrđivanja rezultata poslovanja kada ostvarenibudžetski deficit korekcijom postaje ukupni suficit
- nastavak -
Knjiženje: Dnevnik glavne knjigeZatvaranje konta
Primer utvrđivanja rezultata poslovanja kada ostvarenibudžetski deficit korekcijom postaje ukupni suficit
- nastavak -
Red.br.
Broj konta
Naziv konta / Opis promene
Iznos
Duguje Potražuje Duguje Potražuje
1.Klasa
700000Tekući prihodi / pojedinačno po kontima / 43.200.000,00
321111Obračun prihoda i primanja i rashoda i izdataka poslovanja
43.200.000,00
- za prenos prihoda
2.Klasa
800000Primanja od prodaje nefinansijske imovine /pojedinačno po kontima/
2.700.000,00
321111Obračun prihoda i primanja i rashoda iizdataka poslovanja
2.700.000,00
- prenos primanja
Primer utvrđivanja rezultata poslovanja kada ostvarenibudžetski deficit korekcijom postaje ukupni suficit
- nastavak -
Red.br.
Broj konta
Naziv konta / Opis promene
Iznos
Duguje Potražuje Duguje Potražuje
3. 321111Obračun prihoda i primanja i rashodai izdataka poslovanja
44.280.000,00
Klasa400000
Tekući rashodi /pojedinačno po kontima/ 44.280.000,00
- za prenos rashoda
4. 321111Obračun prihoda i primanja i rashodai izdataka poslovanja
3.240.000,00
Klasa500000
Izdaci za nefinansijsku imovinu /pojedinačno po kontima/
3.240.000,00
- za prenos izdataka
5. 321122 Manjak prihoda i primanja - deficit 1.620.000,00
321111Obračun prihoda i primanja i rashoda i izdataka poslovanja
1.620.000,00
- za utvrđeni budžetski deficit
Primer utvrđivanja rezultata poslovanja kada ostvarenibudžetski deficit korekcijom postaje ukupni suficit
- nastavak -
Dnevnik glavne knjigeKorekcija deficita
Red.br.
Broj konta
Naziv konta / Opis promene
Iznos
Duguje Potražuje Duguje Potražuje
6. 321311Neraspoređeni višak prihoda i primanja iz ranijih godina
3.780.000,00
321120 Višak ili manjak prihoda i primanja 3.780.000,00
- namenski opredeljen višak prihoda
7. 321211 Raspored viška prihoda i primanja 1.000.000,00
311611Utrošena sredstva tekućih prihoda i primanja od prodaje nefinansijske imovine za otplatu obaveza po kreditima
1.000.000,00
- pokriće otplate obaveza po kreditima
Primer utvrđivanja rezultata poslovanja kada ostvarenibudžetski deficit korekcijom postaje ukupni suficit
- nastavak -
Dnevnik glavne knjigeKorekcija deficita
Red.br.
Broj konta
Naziv konta / Opis promene
Iznos
Duguje Potražuje Duguje Potražuje
8. 321120 Višak ili manjak prihoda i primanja 1.000.000,00
321211 Raspored viška prihoda i primanja 1.000.000,00
- pokriće izdataka i deficita
9. 321120 Višak ili manjak prihoda i primanja 2.780.000,00
321122321121
Manjak prihoda i primanja - deficitVišak prihoda i primanja - suficit
1.620.000,001.160.000,00
- za korekciju deficita
Primer utvrđivanja rezultata poslovanja kada ostvarenibudžetski deficit korekcijom postaje ukupni suficit
- nastavak -
Utvrđivanje konačnog suficita posle izvršene korekcije:
Budžetski manjak prihoda i primanja - deficit 1.620.000,00 din. (OP 2345)
Korekcija:- umanjenje za iznos namenski opredeljeni višak prihoda prenet sa konta 321311 3.780.000,00 din. (OP 2347)- pokriće za otplate kredita na kontu 311611 1.000.000,00 din. (OP 2354)
Posle korekcije konačan višak prihoda i primanja- suficit iznosi 1.160.000,00 din. (OP 2355)
Primer utvrđivanja rezultata poslovanja kada ostvarenibudžetski deficit korekcijom postaje ukupni suficit
- nastavak -
GLAVNA KNJIGA
(1) Klasa 700000 - Tekući prihodi(2) Klasa 800000 - Primanja od
prodaje nefinansijske imovine
1) 43.200.000,00 promet 43.200.000,00 2) 2.700.000,00 promet 2.700.000,00
(3) Klasa 400000 - Tekući rashodi(4) Klasa 500000 - Izdaci za
nefinansijsku imovinu
promet 44.280.000,00 3) 44.280.000,00 promet 3.240.000,00 4) 3.240.000,00
(5) Konto 321111 - Obračunprihoda i primanja i rashoda i
izdataka poslovanja(6) Konto 321122 - Manjakprihoda i primanja - deficit
3) 44.280.000,00 1) 43.200.000,00 5) 1.620.000,00 9) 1.620.000,00
4) 3.240.000,00 2) 2.700.000,00
47.520.000,00 45.900.000,00
5) 1.620.000,00
47.520.000,00 47.520.000,00
7) Konto 321311 - Neraspoređeni višak prihoda i primanja iz ranijih godina
(8) Konto 321121 - Višakprihoda i primanja - suficit
6) 3.780.000,00 poč.So 5.400.000,00 So za izr. 1.160.000,00 9) 1.160.000,00
1.620.000,00
5.400.000,00 5.400.000,00
(9) Konto 321120 - Višak ili manjakprihoda i primanja
(10) Konto 321211 - Rasporedviška prihoda i primanja
8) 1.000.000,00 6) 3.780.000,00 7) 1.000.000,00 8) 1.000.000,00
1.000.000,00 3.780.000,00
2.780.000,00
3.780.000,00 3.780.000,00
(11) Konto 311611 - Utrošena sredstva tekućih prihoda i primanja od prodaje nefinansijske imovine
za otplatu obaveza po kreditima
promet 1.000.000,00 7) 1.000.000,00
Primer utvrđivanja rezultata poslovanja kada ostvarenibudžetski deficit korekcijom postaje ukupni suficit
- nastavak -
8. Logička kontrola tačnosti unetih podataka u obrasce.
9. Zaključak poslovnih knjiga na kraju 2013. godine.
SASTAVLJANJE GODIŠNJEGFINANSIJSKOG IZVEŠTAJA
- nastavak -