Presupuestos Caso Global

Desarrollado por: MSI & MBA Armando López SánchezProfesor de Tiempo Completo del Departamento de Finanzas y CoEscuela de NegociosFundación Universidad de las Américas, Puebla

Periodo de Desarrollo: Mayo-Julio 2004

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Este libro de trabajo fue desarrollado en base al ejercicio al caso presentado en el Capítulo 4 del libro de Presupuestos (Planificación y Control de Utilidades)

Este libro de trabajo puede ser visto en mejores condiciones utilizando una resolución de pantalla de 1024x768 píxeles

Al final de las cédulas se encuentran 4 hojas de trabajo donde se incluyen algunos datos que son utilizados en diversas cédulas y que pueden servir para personalizar el presupuesto.

Todas las celdas de fórmulas se encuentran protegidas para no ser modificadas y dañar la estructura de las cédulas y del presupuesto en general

Las celdas que contienen datos numéricos directos están disponibles para ser modificadas y analizar los impactos que tendría un cambio en un presupuesto en particular o bien a los reportes globales.

Las cédulas 18, complementaria 18, 19 y 20 deben ser modificadas manualmente. Ya que no sufren modificación alguna debido a que requieren cálculos de cedulas de apoyo.

Cédula No. 1Superior Manufacturing Company

Resumen del plan táctico de ventas - Importe en Dólarespor distrito, por producto

Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X2

Producto X Producto Y

Responsabilidad Totales Unidades Importe UnidadesRef. (Insumo) (Insumo)

Distrito Sur $2,120,000.00 340,000 $1,700,000.00 210,000X-$5 Y-$2 *

Distrito Este $2,907,000.00 500,000 $2,550,000.00 170,000X-$5.1 Y-$2.1 *

Distrito Oeste $1,068,000.00 160,000 $816,000.00 120,000X-$5.1 Y-$2.1 *

$6,095,000.00 1,000,000 $5,066,000.00 500,000

* Precio unitario promedio de ventas planificado. (Véase la cédula 21 para detalles)

(Insumo de decisión)




Resumen del plan táctico de ventas - Importe en Dólarespor distrito, por producto

31 de diciembre de 20X2

Producto Y

Importe

$420,000.00

$357,000.00

$252,000.00

$1,029,000.00


Resumen del presupuesto de producción *Por unidades de productos


PRODUCTOS (UNIDADES)

X YRef.

1 1,000,000 500,000Más

(Insumo) 200,000 120,000

1,200,000 620,000Menos

(Conocido) 240,000 100,000

960,000 520,000

* Ver cédulas 22 y 23 para detalles

Ventas presupuestadas (en unidades)

Inventario final planificado de artículos terminados

Unidades Totales Requeridas

Inventario inicial de artículos terminados

Producción planificada para el año


Resumen del presupuesto de materia prima directa, en unidades*por materia prima, por producto, por departamento


MATERIA PRIMA DIRECTA

(UNIDADES REQUERIDAS PARA LA PRODUCCIÓN)

Responsabilidad A B CRef.

Por producto 24X yY 25Total 0 0 0

Por departamentoNo. 1No. 2No. 3Total 0 0 0

* Ver cédulas 24 y 25 para detalles


Resumen del presupuesto de compras *Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X2

MATERIA PRIMA DIRECTA

Responsabilidad A B CRef.

3 0 0 0Más

Inventario final deseado (Insumo) 245,000 370,000 450,000Unidades totales requeridas 245,000 370,000 450,000

MenosInventario inicial (Se da) 220,000 360,000 460,000Unidades que se comprarán 25,000 10,000 -10,000

(Insumo) $0.30 $0.20 $0.25 Costo total de las compras $7,500 $2,000 -$2,500

* Ver cédulas 26, 27 y 28 para detalles

Unidades requeridas para la producción

Precio unitario de compra planificado


Resumen del presupuesto de mano de obra directapor producto, por departamento


Ref. 2Por producto

X 960,000 1.0 960,000Y 520,000 0.4 208,000Total 1,168,000

Por departamento (área de responsabilidad)No. 1 * 488,000No. 2 * 192,000No. 3 * 488,000Total 1,168,000

* Cálculos mostrados en cédulas 30 y 31.

UNIDADES A PRODUCIR

HORAS ESTÁNDAR DE

M. DE O.

HORAS ESTÁNDAR TOTALES



Resumen del presupuesto de mano de obra directapor producto, por departamento


$1.50 $1,440,000.00$1.50 $312,000.00

$1,752,000.00

$2.00 $976,000.00$1.50 $288,000.00$1.00 $488,000.00

$1,752,000.00

CUOTA PROMEDIO DE

SALARIO

COSTO DE MANO DE

OBRA DIRECTA



Resumen del presupuesto de servicios del edificio *Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X2

Concepto TOTALES EN EL AÑOSalarios de supervisión $ 24,000.00 Reparación y mantenimiento $ 18,000.00 Depreciación $ 60,000.00 Seguro $ 3,600.00 Impuestos $ 2,400.00 Sueldos $ 27,000.00 Calefacción $ 13,000.00 Agua $ 2,000.00

Total $ 150,000.00

Ventas 20% $ 30,000.00 Administración 20% $ 30,000.00 Fábrica 60% $ 90,000.00

Total $ 150,000.00

* Ver la cédula 34 para detalles

Asignación del costo de los servicios del edificio (con base en el espacio ocupado)


Resumen del presupuesto de Gastos indirectos de fabricación *Por departamento


CENTRO DE RESPONSABILIDADDEPARTAMENTOS PRODUCTIVOS

CUENTA No. 1 No. 2 No. 3Ref.

Salarios de supervisión $120,000.00 $22,440.00 $35,040.00Mano de obra indirecta " $145,800.00 $3,648.00 $44,248.00Partes para mantenimiento " $10,920.00 $624.00 $4,240.00Combustible "Uso de suministros generales " $32,240.00 $1,440.00 $14,600.00Gastos de viaje y representación "Teléfonos y telégrafo "Depreciación " $7,320.00 $768.00 $4,392.00Seguro " $1,200.00 $120.00 $600.00Impuestos " $1,800.00 $240.00 $720.00Papelería y útiles de escritorio "Sueldos y salarios "

Total $319,280.00 $29,280.00 $103,840.00Asignación de costos de servicios del edificioTotal de gastos indirectos de fabricación

* Ver cédulas 33 y 34 para los detalles.

(Insumos de decisión)


Resumen del presupuesto de Gastos indirectos de fabricación *Por departamento


CENTRO DE RESPONSABILIDADDEPARTAMENTOS DE SERVICIOS

$96,000.00 $36,000.00 $3,600.00 $313,080.00$193,696.00

$6,800.00 $22,584.00$24,000.00 $24,000.00

$1,360.00 $49,640.00$7,040.00 $7,040.00$7,856.00 $7,856.00$1,560.00 $5,400.00 $120.00 $19,560.00

$240.00 $840.00 $36.00 $3,036.00$360.00 $960.00 $84.00 $4,164.00

$3,744.00 $3,744.00$36,000.00 $4,800.00 $40,800.00

$116,800.00 $110,000.00 $10,000.00 $689,200.00$90,000.00

$779,200.00

CARGOS GENERALES INDIRECTOS

DE FABRICACIÓN

DEPARTAMEN- TO DE

ENERGÍA

DEPARTAMEN- TO DE

REPARACIONES

TOTAL DE TODOS LOS

DEPARTAMEN- TOS


Presupuesto de Inventarios iniciales y finales *Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X2

(Insumo de decisión - Método PEPS)

INVENTARIO INICIAL

INVENTARIO Ref. UNIDADES 2 y 4 VALOR TOTALMaterias primas

Material A 220,000 $ 0.30 $ 66,000.00 Material B 360,000 $ 0.20 $ 72,000.00 Material C 460,000 $ 0.26 $ 119,600.00

Total $ 257,600.00

Producción en proceso 10,000 $ 1.38 $ 13,800.00 (Prod. Y - Depto. 3) $ 13,800.00

Productos terminadosProducto X 240,000 $ 3.36 $ 806,400.00 Producto Y 100,000 $ 1.38 $ 138,000.00

Total $ 944,400.00

* Ver cédulas 27 y 60

COSTO UNITARIO


Presupuesto de Inventarios iniciales y finales *31 de diciembre de 20X2

(Insumo de decisión - Método PEPS)

INVENTARIO FINAL

UNIDADES 2 y 4 VALOR TOTAL

245,000 $ 0.30 $ 73,500.00 370,000 $ 0.20 $ 74,000.00 450,000 $ 0.25 $ 112,500.00

$ 260,000.00

10,000 $ 1.38 $ 13,800.00 $ 13,800.00

200,000 $ 3.36 $ 672,000.00 120,000 $ 1.38 $ 165,600.00

$ 837,600.00

COSTO UNITARIO


Resumen del presupuesto del costo de lo vendido *Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X2

ANUALRef.

Uso de materias primas directasInventario Inicial 8 $ 257,600.00 Compras 4 $ 7,000.00 Total $ 264,600.00 Menos Inventario Final 8 $ 260,000.00

Costo del uso de materias primas $ 4,600.00 Mano de obra directa 5 $ 1,752,000.00 Gastos de fabricación 7 $ 779,200.00 Cargos totales de manufactura $ 2,535,800.00 Mas Inventario inicial de producción en proceso 8 $ 13,800.00

$ 2,549,600.00 Menos Inventario final de producción en proceso 8 $ 13,800.00 Costo total de los artículos producidos $ 2,535,800.00 Mas Inventario inicial de artículos terminados 8 $ 944,400.00

$ 3,480,200.00 Menos Inventario final de artículos terminados 8 $ 837,600.00 Costo de lo Vendido $ 2,642,600.00

* Ver cédula 61 para detalles


Resumen del presupuesto de gastos de distribución *Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X2

DISTRITO DE VENTASCUENTA DEL SUR DEL ESTE

Ref.

Salarios de Supervisión $ 144,000.00 $ 72,000.00 $ 96,000.00 Gastos de Viaje y Representación " $ 38,907.00 $ 25,279.00 $ 30,812.00 Teléfono y Telégrafo " $ 15,861.00 $ 9,379.00 $ 14,828.00 Depreciación - Equipo de oficina " $ 600.00 Papelería y útiles de escritorio " $ 11,049.00 Gastos de automóviles " $ 25,913.00 Comisiones " $ 84,800.00 $ 116,280.00 Fletes y express " $ 19,198.00 $ 19,471.00 Publicidad " $ 60,000.00 $ 24,000.00 $ 36,000.00

Total $ 296,330.00 $ 234,656.00 $ 313,391.00

6Total de gastos de distribución

* Véase cédula 42 para detalles

GASTOS GENERALES

DE VENTA


Asignación del costo de servicios del edificio


Resumen del presupuesto de gastos de distribución *31 de diciembre de 20X2

DISTRITO DE VENTASDEL OESTE TOTAL

$ 36,000.00 $ 348,000.00 $ 11,641.00 $ 106,639.00 $ 4,915.00 $ 44,983.00

$ 600.00 $ 11,049.00 $ 25,913.00

$ 42,720.00 $ 243,800.00 $ 7,844.00 $ 46,513.00 $ 12,000.00 $ 132,000.00 $ 115,120.00 $ 959,497.00

$ 30,000.00 $ 989,497.00


Resumen del presupuesto de gastos de administración *Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X2

DEPARTAMENTOS

CUENTA TESORERÍARef.

Salarios de Supervisión $ 60,000.00 $ 48,000.00 $ 36,000.00 Gastos de Viaje y Representación " $ 9,000.00 $ 1,200.00 $ 1,200.00 Teléfono y Telégrafo " $ 9,114.00 $ 1,210.00 $ 3,158.00 Depreciación - Equipo de oficina " $ 600.00 $ 2,400.00 $ 1,200.00 Seguro $ 240.00 $ 240.00 $ 480.00 Impuestos $ 240.00 $ 360.00 $ 120.00 Papelería y útiles de escritorio " $ 122.00 $ 610.00 $ 1,829.00

" $ 1,800.00 Pérdida en cuentas incobrables " $ 12,190.00 Honorarios de auditores " $ 2,400.00

Total $ 83,516.00 $ 54,020.00 $ 56,177.00

6

Total de gastos de administración

* Véase cédula 44 para detalles

ADMINISTRA- CIÓN

CONTABILI- DAD


Anticipo de honorarios a los abogados

Asignación del costo de servicios del edificio


Resumen del presupuesto de gastos de administración *31 de diciembre de 20X2

TOTAL

$ 144,000.00 $ 11,400.00 $ 13,482.00 $ 4,200.00 $ 960.00 $ 720.00 $ 2,561.00

$ 1,800.00 $ 12,190.00 $ 2,400.00 $ 193,713.00

$ 30,000.00

$ 223,713.00


Presupuesto de otros ingresos y gastosPara el año que termina el 31 de diciembre de 20X2

ANUALRef.

Otros Ingresos

$ 500.00 Ingresos Varios " $ 37,120.00 Total 37,620

Otros GastosGastos de intereses $ 3,750.00

Neto (otros ingresos) $ 33,870.00

Intereses ganados (sobre el fondo para el edificio)



Estado de resultados presupuestado *Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X2

IMPORTERef.

Ventas 1 $ 6,095,000.00 100.00%Costo de lo vendido 9 $ 2,642,600.00 43.36%Utilidad bruta en ventas 4 $ 3,452,400.00 56.64%Menos

Gastos de distribución 10 $ 989,497.00 16.23%Gastos de administración 11 $ 223,713.00 3.67% Total $ 1,213,210.00 19.90%

Utilidad en operación $ 2,239,190.00 36.74%Mas neto de otros ingresos y gastos 12 $ 33,870.00 0.56%Utilidad antes del impuesto sobre la renta 9 $ 2,273,060.00 37.30%Impuesto sobre la renta $ 681,918.00 11.19%Utilidad neta $ 1,591,142.00 26.11%

* Ver cédulas 64, 65 y 66 para detalles

PORCENTAJE DE LAS VENTAS


Estado de utilidades retenidas (acumuladas) presupuestadoPara el año que termina el 31 de diciembre de 20X2

IMPORTERef.

Saldo inicial de utilidades retenidas $ 522,770.00 Mas utilidad neta presupuestada 13 $ 1,591,142.00

Total $ 2,113,912.00

Menos dividendos presupuestados $ 12,000.00 Saldo final de utilidades retenidas $ 2,101,912.00



Resumen del presupuesto de adiciones de capitalPara el año que termina el 31 de diciembre de 20X2

AÑO PRESUPUESTADO

CONCEPTOS 20X2Nuevo Edificio Enero 20X3 Septiembre 20X3 $ 120,000.00 Maquinaría - Depto. 1 Julio 20X3 Septiembre 20X3 $ 10,000.00 Herramientas de reparación Enero 20X2 Enero/31 20X2 $ 200.00 $ 200.00 Motor - Generador Diciembre 20X2 Diciembre 31 20X2 $ 8,500.00 $ 8,500.00 Total $ 138,700.00 $ 8,700.00

Activos financiados Nuevo edificio $ 20,000.00 Efectivo total requerido en 20X2 para adiciones de capital $ 28,700.00

Datos de depreciación Vida útil Valor de desecho Herramientas de reparación 5 años $0.00 Motor generador 10 años $0.00

* Véase cédulas 46 y 47 para detalles

FECHA ESTIMADA DE

INICIO

FECHA ESTIMADA DE TERMINACIÓN

COSTO ESTIMADO


Resumen del presupuesto de adiciones de capital31 de diciembre de 20X2

AÑO PRESUPUESTADO

20X3 $ 120,000.00 $ 10,000.00

$ 130,000.00


Resumen del presupuesto del flujo de efectivo *Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X2

ANUALRef.

Saldo inicial de caja (Se da)Fuentes de efectivo presupuestadas

Cobros de cuentas por cobrar 1 $ 6,095,886.00 Otros ingresos 12 $ 37,120.00 Producto de documentos por pagar a corto plazo (Insumo de decisión) $ 100,000.00 Total de ingresos de efectivo presupuestados Total de efectivo disponible

Usos de efectivo presupuestadosCompras de materias primas - cuentas por pagar ** 3 $ 17,140.00 Mano de obra directa ** 5 $ 1,752,000.00 Gastos indirectos de fabricación ** 7 $ 612,800.00 Gastos de distribución ** 10 $ 958,897.00 Gastos de administración ** 11 $ 173,243.00 Servicios de edificios ** 6 $ 84,000.00 Adiciones de capital 15 $ 28,700.00 Documentos por pagar (Insumo de decisión) $ 250,000.00 Dividendos 14 $ 12,000.00 Partidas acumuladas y diferidas (Insumo de decisión) $ 359,710.00 Total de desembolsos presupuestados

Saldo final de caja

* Véase cédulas 50, 54 y 57 para detalles** Cálculos explicados en capítulos posteriores al 4 del libro


Resumen del presupuesto del flujo de efectivo *31 de diciembre de 20X2

ANUAL

$ 54,000.00

$ 6,233,006.00 $ 6,287,006.00

$ 4,248,490.00 $ 2,038,516.00


Balance general presupuestadoal 31 de diciembre de 20X2

ACTIVOActivo Circulante Ref.

Caja 16Cuentas por cobrar * $ 156,114.00 menos Provisión para cuentas dudosas * $ 18,190.00 Inventario de materias primas 8Inventario de producción en proceso 8Inventario de artículos terminados 8Seguro pagado por adelantadoInventario de suministros generales Total del activo circulante

Fondos de trabajoFondo para el edificio *

Activo operacional (fijo)TerrenoEdificio $ 1,800,000.00 Menos Depreciación acumulada $ 420,000.00 Maquinaria y Equipo $ 288,700.00 Menos Depreciación acumulada $ 107,740.00 Total del activo operacional

Total del activo

PASIVO Y PARTICIPACIÓN DE LOS ACCIONISTAS (CAPITAL CONTABLE)Pasivo circulante

Cuentas por pagar * $ 41,960.00 Honorarios de auditoria externa por pagar (Insumo de decisión) $ 2,400.00 Impuesto predial por pagar $ 7,284.00 Intereses acumulados por pagar $ 1,750.00 Impuesto sobre la renta por pagar 13 $ 681,918.00 Total del pasivo circulante

Pasivo a largo plazoDocumentos por pagar a largo plazo (Insumo de decisión) Total del pasivo

Participación de los accionistas (Capital Contable)Capital Social - Acciones comunes (Se da) $ 2,000,000.00 Capital aportado en exceso al valor nominal (Se da) $ 50,000.00 Utilidades retenidas 14 Total de la participación de los accionistas

Total del pasivo y participación de los accionistas

* Los cálculos se explican en capítulos posteriores al 4 del libro


Balance general presupuestado31 de diciembre de 20X2

$ 2,038,516.00

$ 137,924.00 $ 260,000.00 $ 13,800.00 $ 837,600.00 $ 17,724.00 $ 5,200.00

$ 3,310,764.00

$ 40,500.00

$ 25,000.00

$ 1,380,000.00

$ 180,960.00 $ 1,585,960.00 $ 4,937,224.00

$ 735,312.00

$ 50,000.00 $ 785,312.00

$ 2,050,000.00 $ 2,101,912.00

$ 4,151,912.00 $ 4,937,224.00


Presupuesto flexible de gastos - Departamento de producción (parcial) *Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X2

DEPARTAMENTOS PRODUCTIVOSDepto. 1 Depto. 2

GASTOSueldos de supervisión $ 10,000.00 $ - Mano de obra directa $ 3,000.00 $ 22.50 Partes para mantenimiento $ 300.00 $ 1.50 Suministros utilizados $ 450.00 $ 5.50 Depreciación (con base en la producción) $ - $ 1.50 Seguros $ 100.00 $ - Impuestos $ 150.00 $ - Total $ 14,000.00 $ 31.00

* Ver cédula 33. La determinación de las cifras se comenta en el capítulo 10 del libro.

ASIGNACIÓN FIJA POR MES SIN IMPORTAR

EL VOLUMEN DE TRABAJO

IMPORTE VARIABLE POR

100 HORAS TRABAJADAS DE MANO DE OBRA

DIRECTA


Presupuesto flexible de gastos - Departamento de producción (parcial) *31 de diciembre de 20X2

DEPARTAMENTOS PRODUCTIVOSDepto. 3

Cédula Complementaria de la No. 18Superior Manufacturing Company

Departamento de producción No. 1: Cálculo del presupuesto de gastos 20X2(Producción o actividad medida en horas de mano de obra directa)

CUENTASueldos de supervisión =($10,000.00 * 12) + ($0.00 * 4880) Mano de obra directa =($3,000.00 * 12) + ($22.50 * 4880) Partes para mantenimiento =($300.00 * 12) + ($1.50 * 4880) Suministros utilizados =($450.00 * 12) + ($5.50 * 4880) Depreciación =($0.00 * 12) + ($1.50 * 4880) Seguros =($100.00 * 12) + ($0.00 * 4880) Impuestos =($150.00 * 12) + ($0.00 * 4880) Total

FORMULA BASADA EN EL PRESUPUESTO FLEXIBLE (CED.

18) Y EN LAS HORAS DE MANO DE OBRA DIRECTA (CED. 5)

Cédula Complementaria de la No. 18Superior Manufacturing Company

Departamento de producción No. 1: Cálculo del presupuesto de gastos 20X2(Producción o actividad medida en horas de mano de obra directa)

=($10,000.00 * 12) + ($0.00 * 4880) $ - =($3,000.00 * 12) + ($22.50 * 4880) $ 22.50 =($300.00 * 12) + ($1.50 * 4880) $ 1.50 =($450.00 * 12) + ($5.50 * 4880) $ 5.50 =($0.00 * 12) + ($1.50 * 4880) $ 1.50 =($100.00 * 12) + ($0.00 * 4880) $ - =($150.00 * 12) + ($0.00 * 4880) $ - $ - $ 31.00

CALCULO BASADO EN EL PRESUPUESTO FLEXIBLE (CED.

18) Y EN LAS HORAS DE MANO DE OBRA DIRECTA (CED. 5)

IMPORTE PRESUPUESTADO


Informe de desempeño (resultados reales) de ventas por distrito y por producto.Enero de 20X2

VENTAS REALES EN ENERO VENTAS PLANIFICADAS

UNIDADES IMPORTE UNIDADES IMPORTERef.

Distrito del Sur Producto X 34,000 $ 170,000.00 30,000 $ 150,000.00 Producto Y 14,000 $ 28,000.00 15,000 $ 30,000.00 Total $ 198,000.00 $ 180,000.00 Distrito del Este Producto X 38,000 $ 190,000.00 40,000 $ 204,000.00 Producto Y 10,000 $ 21,000.00 11,000 $ 23,100.00 Total $ 211,000.00 $ 227,100.00 Distrito del Oeste Producto X 16,000 $ 81,600.00 15,000 $ 76,500.00 Producto Y 9,000 $ 18,900.00 8,000 $ 16,800.00 Total $ 100,500.00 $ 93,300.00 Gran Total $ 509,500.00 $ 500,400.00

Resumen por producto Producto X 88,000 $ 441,600.00 85,000 $ 430,500.00 Producto Y 33,000 $ 67,900.00 34,000 $ 69,900.00 Total $ 509,500.00 $ 500,400.00

Variación debida a* Variación en unidades

** Variación en precio de ventas

** Reducción de precio autorizada en este distrito a $5.00 por unidad, en vigor durante todo el mes.

1. Debe investigarse la razón por la que el Distrito del Sur no pudo cumplir el pronóstico para el producto Y.

2. El Distrito del Este requiere de inmediata atención.

3.

ÁREA DE RESPONSABILIDAD

El Distrito del Oeste debe ser felicitado - investíguese la posibilidad de que preste ayuda técnica o administrativa a los demás distritos.


Informe de desempeño (resultados reales) de ventas por distrito y por producto.Enero de 20X2

VARIACIONES FAVORABLE-DESFAVORABLE

UNIDADES IMPORTE

4,000 $ 20,000.00 13% *(1,000) $ (2,000.00) -7% *

$ 18,000.00 10%

(2,000) $ (14,000.00) -7% * **(1,000) $ (2,100.00) -9% *

$ (16,100.00) -7%

1,000 $ 5,100.00 7% *1,000 $ 2,100.00 13% *

$ 7,200.00 8% $ 9,100.00 2%

3,000 $ 11,100.00 3% * **(1,000) $ (2,000.00) -3% *

$ 9,100.00 2%

Variación en unidades $ 12,900.00 Variación en precio de ventas $ (3,800.00)

$ 9,100.00 ** Reducción de precio autorizada en este distrito a $5.00 por unidad, en vigor durante todo el mes.

Debe investigarse la razón por la que el Distrito del Sur no pudo cumplir el pronóstico para el producto Y.El Distrito del Este requiere de inmediata atención.

% DEL PRESUPUESTO

El Distrito del Oeste debe ser felicitado - investíguese la posibilidad de que preste ayuda técnica o administrativa a los demás


Informe de desempeño en gastos indirectos de fabricación por departamentosEnero de 20X2

INFORME DE CONTROL PRESUPUESTAL

CENTRO DE RESPONSABILIDAD IMPORTEDepartamento productivo No. 1 * (Volumen real 35,000 HMOD) Salarios de supervisión ** $ 10,000.00 $ 10,000.00 Mano de obra indirecta $ 10,550.00 $ 10,875.00 $ 325.00 Partes para mantenimiento $ 1,500.00 $ 825.00 $ (675.00) Suministros utilizados $ 2,200.00 $ 2,375.00 $ 175.00 Depreciación ** $ 525.00 $ 525.00 Seguro ** $ 100.00 $ 100.00 Impuestos ** $ 150.00 $ 150.00 Total $ 25,025.00 $ 24,850.00 $ (175.00)

Departamento productivo No. 2 (Volumen real 13,800 HMOD) Salarios de supervisión ** $ 1,870.00 $ 1,870.00 Mano de obra indirecta $ 240.00 $ 262.00 $ 22.00 Partes para mantenimiento $ 60.00 $ 48.00 $ (12.00) Suministros utilizados $ 80.00 $ 109.00 $ 29.00 Depreciación ** $ 55.00 $ 55.00 Seguro ** $ 10.00 $ 10.00 Impuestos ** $ 20.00 $ 20.00 Total $ 2,335.00 $ 2,374.00 $ 39.00

Departamento productivo No. 2 (Volumen real 13,800 HMOD) Salarios de supervisión ** $ 2,920.00 $ 2,920.00 Mano de obra indirecta $ 3,600.00 $ 3,370.00 $ (230.00) Partes para mantenimiento $ 370.00 $ 331.00 $ (39.00) Suministros utilizados $ 1,170.00 $ 1,105.00 $ (65.00) Depreciación ** $ 326.00 $ 326.00 Seguro ** $ 50.00 $ 50.00 Impuestos ** $ 60.00 $ 60.00 Total $ 8,496.00 $ 8,162.00 $ (334.00)

* Los importes para el departamento productivo 1 se calcularon usando las fórmulas del presupuesto flexible que se dan en la cédula 18.** Estos conceptos son no controlables dentro del departamento.*** Debida a descompostura de la máquina como resultado de ajustes incorrectos.

COSTO REAL EN EL MES - SEGÚN

INFORME DE COSTOS

PRESUPUESTO FLEXIBLE

AJUSTADO AL VOLUMEN REAL

VARIACIONES QUE INVOCAN EL ESTADO DE CONTROL FAVORABLE -

DESFAVORABLE


Informe de desempeño en gastos indirectos de fabricación por departamentosEnero de 20X2

INFORME DE CONTROL PRESUPUESTAL

3% *** -82%

7%

-1%

8%-25%27%

2%

-7%-12%

-6%

-4%

* Los importes para el departamento productivo 1 se calcularon usando las fórmulas del presupuesto flexible que se dan en la cédula 18.

VARIACIONES QUE INVOCAN EL ESTADO DE CONTROL FAVORABLE -

DESFAVORABLE

% DEL PRESUPUESTO

Nombre Empresa Superior Manufacturing CompanyAño Presupuesto 31 de diciembre de 20X2Año 1 20X2Año 2 20X3

Precio de Venta por Distrito por ProductoPara el año terminado el 31 de diciembre de 20X2

Producto Distrito Sur Distrito Este Distrito OesteX $5.00 $5.10 $5.10Y $2.00 $2.10 $2.10

4%Comsión por ventas

Materia Prima Requerida por Producto Unitario

Producto A B CX 1 2 2Y 1 1 0

Materia Prima Requerida por DepartamentoDepartamento A B CNo. 1 X + Y 0 0No. 2 0 X 0No. 3 0 Y X

Tasa del Impuesto sobre la Renta 30%

Presupuestos Caso Global

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