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Industria 4.0:Breve guida al C.I.R.S e all’Iperammortamento
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La Quarta Rivoluzione Industriale
QUARTA RIVOLUZIONE INDUSTRIALE
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I principali benefici fiscali introdotti da INDUSTRIA 4.0
Beneficio 60% conIperammortamento%
Beneficio 50%con il CIRS%
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Industria 4.0: cosa hanno portato le Leggi di Bilancio
TIPOLOGIA
BENEFICIOGià vigenti nel 2016
IERI(dal 01/01/2017)
OGGI
(dal 01/01/2018)
SUPERAMMORTAMENTOSuperammortamento140% del valore ammortizzabile
Superammortamento
140% del valore
ammortizzabile
Superammortamento
130% del valore
ammortizzabile
IPERAMMORTAMENTO
Iperammortamento
250% del valore
ammortizzabile beni I4.0
Iperammortamento 250%
del valore ammortizzabile
beni I4.0
CREDITO DI
IMPOSTA R&S
Due aliquote 25% e
50%
Beneficio massimo
annuo 5M €
Unica aliquota del 50%
Ammessa anche la
ricerca commissionata
Beneficio massimo
annuo 20M €
Unica aliquota del 50%
Ammessa anche la
ricerca commissionata
Beneficio massimo annuo
20M €
START-UP E PMI
INNOVATIVE
Detrazione fiscale:
20% e 19%
Detrazione fiscale IRPEF
30% per investimenti
<1M di euro
Detrazione fiscale IRPEF
30% per investimenti <1M
di euro
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Industria 4.0: C.I.R.S. Credito d’Imposta Ricerca e Sviluppo
Il focus è sul tipo di attività. Vengono finanziate le commesse di ricerca affidate a soggetti terzi che ovviamente devono avere le competenze ed il know-how per poter svolgere attività di R&S
Con la Legge di Bilancio 2017 (confermata per il 2018)
è stata prorogata l’agevolazione fino al 2020
è stato incrementato a 20 mln di euro (dagli originali 5 mln di euro) l’importo massimo annuo fruibile da ciascun beneficiario
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Credito d’Imposta R&S: caratteristiche
SPESE INCREMENTALI
SPESE AGEVOLABILI
COMPENSAZIONE CON F24
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Criterio della “spesa incrementale complessiva”
L’ammontare delle spese R&S deve superare il
volume medio dei medesimi investimenti (c.d.
«principio di omogeneità») effettuati nel triennio
2012-2013-2014.
Il meccanismo di calcolo (cosiddetto incrementale)
è descritto nel comma 2 art. 5 del D.M. che definisce
la “spesa incrementale complessiva”.
Le imprese di nuova costituzione imprese vanno
assimilate sul piano applicativo alle imprese c.d.
”senza media”, vale a dire le imprese già esistenti
almeno dal 2014, ma che non abbiano sostenuto in
precedenza investimenti in attività di ricerca e
sviluppo.
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Esempio – CREDITO D’IMPOSTA R&S
Spesa periodo imposta
Media 2012-2014
Spesa incrementale
FINO AL 31/12/2016
DAL 01/01/2017
Maggior risparmio
fiscale
Personale altamente qualificato e ricerca extramuros (lett. a+c)
200.000 100.000 100.000 50% 50.000 50%
300.000 x 50% =
Amm.to strumenti e attrezzature laboratorio, competenze tecniche e
private industriali (lett. b+d)
400.000 200.000 200.000 25% 50.000
Totale 600.000 300.000 300.000 150.000 + 50.000
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Chiarimenti sul Credito di Imposta R&S
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L’IPER AMMORTAMENTO – aggiornato alla Legge di Bilancio 2018
01 gennaio 2018 – 30 giugno2019
01/01/2018 al 31/12/2018 reddito del 2018
01/01/2019 al 30/09/2019 reddito del 2019
L’investimento effettuato nel periodo è sempre agevolato se possiede i requisiti
L’investimento effettuato in tale periodo è agevolato se• Entro il 31/12/2018 è stato effettuato l’ordine ed è
stato accettato dal fornitore• Entro il 31/12/2018 è stato pagato un acconto
almeno pari al 20% del costo d’acquisto• Possiede i requisiti
Secondo semestre 2019
IPERAMMORTAMENTO
250% Nuovo
Macchinario I-4.0
SUPERAMMORTAMENTO
140%Nuovo
Macchinario 01/01/2017
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L’IPERAMMORTAMENTO
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Esempio di applicazione INDUSTRIA 4.0
PostHello!City
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L’INTERCONNESSIONE (per Iperammortamento)
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COSA SI INTENDE PER INTERCONNESSIONE
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STRUMENTALITA’
REQUISITI DEI BENI AGEVOLABILI
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Esempio: Super e Iperammortamento (aggiornato alla Legge di Bilancio 2018)
SUPERAMMORTAMENTO IPERAMMORTAMENTO
ANNO AMMORTAMENTOMAGGIORAZIONE
30%TOTALE DEDOTTO
MAGGIORAZIONE 150%
TOTALE DEDOTTOINDUSTRIA 4.0
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Esempio: Iperammortamento Leasing
DURATA CONTRATTUALE LEASING > DURATA MINIMA TABELLARE 48 MESI
2018 2019 2020 2021 2022 TOTALE
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PERCHÉ LA PERIZIA?
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COSA DEVE CONTENERE LA PERIZIA GIURATA
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QUALI SONO GLI INVESTIMENTI AGEVOLABILI
nell’Allegato A
all’Allegato B
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Sintesi allegati
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Allegato A
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Allegato A
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Allegato A
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Allegato A
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Allegato A
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Allegato A
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Allegato A
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Allegato A
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Allegato B
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Allegato B
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Allegato B
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Allegato B