Presentatie 22 09-2011 belastingplan 2012
description
Transcript of Presentatie 22 09-2011 belastingplan 2012
accon■avm
adviseurs en accountantsWelkom!Welkom!Welkom!Welkom!
BelastingplanBelastingplanBelastingplanBelastingplan 2012201220122012
Ruimte voor ondernemen!
Programma
Fiscale wijzigingen inkomstenbelasting
Fiscale wijzigingen vennootschapsbelasting
Overige fiscale maatregelen
Fiscale actualiteiten
Vragen?
Ruimte voor ondernemen!
Even voorstellen…
drs S.R. (Sander) van Gelderen Regio Directeur Belastingadvies
drs. I. (Izaak) Koppejan Accountmanager Belastingadvies
Ruimte voor ondernemen!
Prinsjesdag 2011
Ruimte voor ondernemen!
Inkomstenbelasting
• Zelfstandigenaftrek
• Minder for doteren
• De terbeschikkingsstellingsregeling
• De vitaliteitsregeling
• Defiscalisering van vorderingen en schulden
• Ruimere aftrek culturele giften
• Verhoging derde schijf
Ruimte voor ondernemen!
Inkomstenbelasting
ZelfstandigenaftrekEen vaste basisaftrek van € 7.280 per jaar, ingaand per 1 januari 2012.
Minder for doterenDotatieplafond wordt verlaagd van € 11.882 tot € 9.382
De terbeschikkingsstellingsregelingGeruisloze doorschuiving in de tbs-regeling bij echtscheiding
Zelfstandigenaftrek, for & tbs
Ruimte voor ondernemen!
Inkomstenbelasting
• Afschaffing spaarloonregeling
- vrijval in de periode 1 januari 2013 tot 1 januari 2016
- vanaf 1 januari 2016 volledig afgeschaft
• Afschaffing levensloopregeling
- afschaffing per 1 januari 2012 voor nieuwe deelnemers
- < € 3.000 spaargeld in 2012 opnemen of in 2013 onbelast doorstorten naar vitaliteitsparen- overgangsregeling deelnemers spaartegoed > € 3.000
- opgebouwde rechten blijven behouden- geen levensloopkorting meer vanaf 2012
Vitaliteitsregeling 1/2
Ruimte voor ondernemen!
Inkomstenbelasting
• Vanaf 1 januari 2013 belastingvrij sparen
• Inleg bij banken, verzekeraars en beleggingsinstellingen
• € 5.000 per jaar aftrekbaar in de inkomstenbelasting
• Maximum aftrek € 20.000
• Onbeperkte vrijstelling in box III
• Uitkering belast met 42% loonheffing
• Jaarlijks kan maximaal € 20.000 opgenomen worden, daarna kan opnieuw gespaard
worden.
• Opnamebeperking vanaf 62 jaar, maximaal € 10.000 per jaar
• Uiterlijke vrijval spaartegoed voor de (verhoogde) AOW-leeftijd
Vitaliteitsregeling 2/2
Ruimte voor ondernemen!
Inkomstenbelasting
Defiscalisering van testamentaire vorderingen en schulden
Ruimere aftrek culturele giften
Verhoging schijven
Ruimte voor ondernemen!
Inkomstenbelasting
Verhoging schijven
Ruimte voor ondernemen!
Vennootschapsbelasting
• Renteaftrek beperkingen
• Invoer research & development aftrek
• Introductie objectvrijstelling vaste inrichting
• Aanpassing buitenlandse ab-regeling
• Soepele herziening voorlopige aanslagen
• Verhoging winstdrempel ANBI
• Termijn verliesverrekening
Ruimte voor ondernemen!
Vennootschapsbelasting
Renteaftrek beperkingenRente boven € 1.000.000 inzake overnameschuld nieuwe vennootschappen welke in de fiscaleeenheid worden gevoegd. Aftrek blijft ook in stand boven dit bedrag voorzover VV niet meer Bedraagt dan 2 * EV
Invoer research & development aftrekEen extra aftrek naast de faciliteit voor R&D-loonkosten in de loonbelasting
Ruimte voor ondernemen!
Vennootschapsbelasting
Introductie objectvrijstelling vaste inrichting• Objectvrijstelling voor de winst van een buitenlandse vaste inrichting• Verlies buitenlandse vaste inrichting niet langer aftrekbaar in Nederland• Uitzondering voor definitieve verliezen
Aanpassing buitenlandse ab-regeling• Beperking tot antimisbruik maatregel
Ruimte voor ondernemen!
Vennootschapsbelasting
Soepele herziening voorlopige aanslagenHerziening voorlopige aanslag mogelijk zonder officieel bezwaar
Verhoging winstdrempel ANBIDe winstdrempel wordt verhoogd tot € 15.000 op jaarbasis of € 75.000 over het jaar zelf en de viervoorafgaande jaren tezamen.
Verliesverrekening Vanaf 2012 alleen nog terugwenteling naar 2011. Verlies uit 2011 mag nog wel 3 jaar teruggewenteld worden.
Ruimte voor ondernemen!
Overige fiscale maatregelen
• Versobering 30%-regeling
• Wijziging autoregeling
• Afschaffing belastingen
• Overdrachtsbelasting
• Uitbreiding partnerbegrip
• Werkbonus
• Nieuwe renteregeling
Ruimte voor ondernemen!
Overige fiscale maatregelen
• Salarisnorm (2011 € 50.619)
• Specifieke deskundigheid ‘niet of schaars’ aanwezig
• Verlenging toetsperiode tot 25 jaar
• Binnen 150 km van de Nederlandse grens geen 30% regeling meer.
Versobering 30%-regeling
Ruimte voor ondernemen!
Overige fiscale maatregelen
1. Verlaging co2-grenzen zuinige auto’s:
Wijziging autoregeling 1/3
Ruimte voor ondernemen!
Overige fiscale maatregelen
2. Aanpassing CO2-schijvengrenzen in de BPM
Wijziging autoregeling 2/3
Ruimte voor ondernemen!
Overige fiscale maatregelen
3. Alternatief voor rittenregistratie bij bestelauto’s
4. Afschaffing vrijstelling motorrijtuigenbelasting zeer zuinige auto’s
5. BTW-correctie privégebruik auto naar 2,7% van de catalogusprijs
Wijziging autoregeling 3/3
Ruimte voor ondernemen!
Overige fiscale maatregelen
1. Afvalstoffenbelasting
2. Grondwaterbelasting
3. Belastingen op pruim- en snuiftabak
4. Belasting op alcoholvrije dranken
5. Belasting op leidingwater
6. Verpakkingenbelasting
7. Eurovignet
Afschaffing belastingen
Ruimte voor ondernemen!
Overige fiscale maatregelen
Overdrachtsbelasting• Tijdelijke verlaging van 6% naar 2%• Geldt tot 1 juli 2012
Uitbreiding partnerbegrip• Ongehuwd samenwonenden welke een gezin vormen met een minderjarig kind van een van
beide personen.
Werkbonus• Vanaf 1 januari 2013• Recht vanaf 62 jaar• Maximaal € 3.000 per jaar, maximaal 3 keer• Vervangt de arbeidskorting voor ouderen en de doorwerkbonus
Nieuwe renteregeling• Heffingsrente wordt ‘belastingrente’• Tijdvak renteberekening vangt aan op 1 juli na afloop van het belastingjaar• Invorderingsrente blijft wel bestaan• Er wordt minder snel belastingrente vergoed
Ruimte voor ondernemen!
Fiscale actualiteiten
• Flex B.V.
• Kosten Kamer van Koophandel vervallen vanaf 2013
• Jurisprudentie onzakelijke lening
• Willekeurige afschrijvingen stoppen vanaf 2012
• Wetsvoorstel personenvennootschap ingetrokken?
• Investeringsaftrek
Ruimte voor ondernemen!
Fiscale actualiteiten
Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek 2011
0%Meer dan € 301.800
€ 15.211 verminderd met 7,56% van het deel van hetinvesteringsbedrag boven de € 100.600
€ 100.601 t/m € 301.800
€ 15.211€ 54.325 t/m € 100.600
28% € 2.201 t/m € 54.324
0%Niet meer dan € 2.200
Investering
Ruimte voor ondernemen!
Vragen…