Presentacion presupuestos

PRESUPUESTOS PRESUPUESTOS UNIVERSIDAD AUTONOMA UNIVERSIDAD AUTONOMA

SISTEMA DE COSTOS SISTEMA DE COSTOS ESTANDARESTANDAR

PRESUPUESTOSPRESUPUESTOS

ALEXANDER VERGARA

CLASIFICACION DE LOS COSTOSCLASIFICACION DE LOS COSTOS

COMO COMO ELEMENTOS DEL ELEMENTOS DEL COSTO DEL COSTO DEL PRODUCTO:PRODUCTO:

MATERIALES DIRECTOSMATERIALES DIRECTOS MATERIALES INDIRECTOSMATERIALES INDIRECTOS MANO DE OBRA DIRECTAMANO DE OBRA DIRECTA MANO DE OBRA INDIRECTAMANO DE OBRA INDIRECTA COSTOS INDIRECTOS DE COSTOS INDIRECTOS DE

FABRICACIONFABRICACION

POR SU RELACION POR SU RELACION CON LA CON LA PRODUCCIONPRODUCCION

COSTOS PRIMOS: MATERIALES COSTOS PRIMOS: MATERIALES DIRECTOS MAS MANO DE OBRA DIRECTOS MAS MANO DE OBRA DIRECTADIRECTA

COSTOS DE CONVERSION: MANO COSTOS DE CONVERSION: MANO DE OBRA DIRECTA MAS CIFDE OBRA DIRECTA MAS CIF

POR SU RELACION POR SU RELACION CON EL VOLUMENCON EL VOLUMEN

COSTOS VARIABLESCOSTOS VARIABLES COSTOS FIJOSCOSTOS FIJOS RANGO RELEVANTERANGO RELEVANTE

CLASIFICACION DE LOS COSTOSCLASIFICACION DE LOS COSTOS

POR SU POR SU CAPACIDAD DE CAPACIDAD DE ASOCIACIONASOCIACION

COSTOS DIRECTOS COSTOS DIRECTOS COSTOS INDIRECTOSCOSTOS INDIRECTOS

POR EL POR EL DEPARTAMENTDEPARTAMENTO EN QUE SE O EN QUE SE PRODUJERON:PRODUJERON: DEPARTAMENTOSDEPARTAMENTOS

DE SERVICIODE SERVICIO DEPARTAENTOS DE DEPARTAENTOS DE

PRODUCCIONPRODUCCION

COMO AREAS COMO AREAS FUNCIONALES:FUNCIONALES:

COSTO DE MANUFACTURACOSTO DE MANUFACTURA GASTOS DE MERCADEOGASTOS DE MERCADEO GASTOS ADMINISTRATIVOSGASTOS ADMINISTRATIVOS GASTOS FINANCIEROSGASTOS FINANCIEROS

POR EL PERIODO POR EL PERIODO EN QUE SE CARGAN EN QUE SE CARGAN A LOS INGRESOS:A LOS INGRESOS:

COSTOS DEL PRODUCTO COSTOS DEL PRODUCTO (MAT+MOD+CIF)(MAT+MOD+CIF)

COSTOS DEL PERIODO - COSTOS DEL PERIODO - GASTOS DE OPERACIONGASTOS DE OPERACION

ASPECTOS SOBRE CONTABILIDAD ASPECTOS SOBRE CONTABILIDAD DE COSTOS CON RELACION A LOS DE COSTOS CON RELACION A LOS

INVENTARIOSINVENTARIOS

CLASES DE CLASES DE INVENTARIO:INVENTARIO:

MATERIALESMATERIALES PRODUCTOS EN PROCESOPRODUCTOS EN PROCESO PRODUCTOS TERMINADOSPRODUCTOS TERMINADOS

SISTEMAS DE SISTEMAS DE CONTROL DECONTROL DE INVENTARIOS:INVENTARIOS:

SISTEMA PERIODICOSISTEMA PERIODICO SISTEMA PERMANENTESISTEMA PERMANENTE RETAILRETAIL

METODOS DE METODOS DE VALUACION DE VALUACION DE INVENTARIOS:INVENTARIOS:

SIMPLESIMPLE PROMEDIO PONDERADOPROMEDIO PONDERADO FIFOFIFO LIFOLIFO IDENTIFICACION ESPECIFICAIDENTIFICACION ESPECIFICA

BASES DE VALUACION BASES DE VALUACION DE INVENTARIOS:DE INVENTARIOS:

COSTOS HISTORICOSCOSTOS HISTORICOS COSTOS O MERCADO ALMENORCOSTOS O MERCADO ALMENOR COSTOS DE PRODUCCIONCOSTOS DE PRODUCCION

SISTEMAS DE COSTOS SISTEMAS DE COSTOS A.) SISTEMAS DE A.) SISTEMAS DE

COSTOS QUE EXISTEN:COSTOS QUE EXISTEN: ORDENES DE ORDENES DE

FABRICACIONFABRICACION PROCESOSPROCESOS A.B.C.A.B.C. B.) SISTEMAS DE B.) SISTEMAS DE

CONTABILIZACION DE CONTABILIZACION DE COSTOS:COSTOS:

ESTANDARESTANDAR REALREAL

C.) COSTOS C.) COSTOS PREDETERMINADOS:PREDETERMINADOS:

ESTIMADOS: ESTIMADOS: (BASADOS EN LA (BASADOS EN LA EXPERIANCIA)EXPERIANCIA)

ESTANDAR: ( SE ESTANDAR: ( SE REALIZAN REALIZAN CIENTIFICAMENTE)CIENTIFICAMENTE)

IMPORTANCIA DE LOS COTOS IMPORTANCIA DE LOS COTOS ESTANDARESTANDAR

ORDENES DE ORDENES DE FABRICACION Y FABRICACION Y PROCESOSPROCESOS

SE BASAN EN DATOS SE BASAN EN DATOS HISTORICOS Y REALES; HISTORICOS Y REALES; SOLO SE PUEDE HACER SOLO SE PUEDE HACER ANALISIS EFECTIVO DE ANALISIS EFECTIVO DE LOS COSTOS DESPUES LOS COSTOS DESPUES DE TERMINAR UNA DE TERMINAR UNA ORDEN DE FABRICACIÓN ORDEN DE FABRICACIÓN O CONCLUIDO UN O CONCLUIDO UN PERIODO DE TRABAJO PERIODO DE TRABAJO

COSTOS ESTANDARCOSTOS ESTANDAR VENTAJAS:VENTAJAS: CONTROL DE LA CONTROL DE LA

PRODUCCIONPRODUCCION ESTABLECIMIENTO DE ESTABLECIMIENTO DE

POLITICAS DE PRECIOSPOLITICAS DE PRECIOS PROGRAMACIÓN PARA EL PROGRAMACIÓN PARA EL

DEPARTAMENTO DE DEPARTAMENTO DE COMPRASCOMPRAS

AYUDAN A LA AYUDAN A LA PREPARACIÓN DE LOS PREPARACIÓN DE LOS PRESUPUESTOSPRESUPUESTOS

COSTOS ESTANDARCOSTOS ESTANDAR MATERIALES MATERIALES

DIRECTOSDIRECTOS

MANO DE OBRA MANO DE OBRA DIRECTADIRECTA

COSTOS COSTOS INDIRECTOS DE INDIRECTOS DE FABRICACIONFABRICACION

Calculo Estándar del Calculo Estándar del precio y la cantidadprecio y la cantidad

Calculo Estándar de Calculo Estándar de tasa y eficienciatasa y eficiencia

Calculo del Cif Calculo del Cif Estándar Aplicados y Estándar Aplicados y RealesReales

Importancia de las Importancia de las variaciones en los variaciones en los tres elementostres elementos

Relación del costo volumen Relación del costo volumen UtilidadUtilidad

Costeo variable Costeo variable Costeo AbsorventeCosteo Absorvente Margen de contribución – Utilidad Margen de contribución – Utilidad

BrutaBruta Punto de Equilibrio para uniproductoPunto de Equilibrio para uniproducto Punto de Equilibrio para mezcla de Punto de Equilibrio para mezcla de

VentasVentas

DIFERENCIA ENTRE COSTOS DIFERENCIA ENTRE COSTOS ESTANDAR Y PRESUPUESTOESTANDAR Y PRESUPUESTO

COSTOS COSTOS ESTANDARESTANDAR

SE MIRA EN TERMINOS SE MIRA EN TERMINOS DE UN PRODUCTO DE UN PRODUCTO UNICO O ALGUN OTRO UNICO O ALGUN OTRO TIPO DE UNIDAD TIPO DE UNIDAD INDIVIDUALINDIVIDUAL

SE TRATA EN SE TRATA EN REALIDAD DE UN REALIDAD DE UN PRESUPUESTO POR PRESUPUESTO POR UNIDADUNIDAD

HERRAMIENTA PARA HERRAMIENTA PARA EL CALCULO DEL EL CALCULO DEL PRESUPUESTO PRESUPUESTO FLEXIBLEFLEXIBLE

PRESUPUESTOPRESUPUESTO REFLEJA EL CONCEPTO REFLEJA EL CONCEPTO

TOTALTOTAL SE ELABORA EN SE ELABORA EN

FORMA GLOBALFORMA GLOBAL TIENE EN CUENTA LOS TIENE EN CUENTA LOS

COSTOS, LOS COSTOS, LOS INGRESOS LOS INGRESOS LOS REQUERIMIENTOS DEL REQUERIMIENTOS DEL DPTO. DE FINANZAS, DPTO. DE FINANZAS, PRODUCCION (TIENE PRODUCCION (TIENE EN CUENTA LOS EN CUENTA LOS FACTORES DE INDOLE FACTORES DE INDOLE SOCIAL Y ECONOMICOSOCIAL Y ECONOMICO))

QUE IDEA TENEMOS DE LA PALABRA PRESUPUESTO

•PREDETERMINAR•PROYECTAR

•ESTIMAR GASTOS•PREVEER

•PRONOSTICAR•ANTICIPAR•PLANEAR

•CONTROLAR EL GASTO

COMO IDEALISAMOS UN PRESUPUESTO

•SI VAMOS A VIAJAR

•CUALES SON LOS PREPARATIVOS•CUAL ES EL PLAN DE VIAJE•CUALES SON LAS PRECAUCIONES A CONSIDERAR•CUANTO TIEMPO VOY A EMPLEAR

DEFINICION DE PRESUPUESTO

Es un Plan que permite Programar de manera Anticipada los Niveles de Ingresos, Egresos e Inversiones de un Negocio u Organización, Derivados de sus Operaciones Normales .

HISTORIA DEL PRESUPUESTO

•Su origen fue en el Sector Gubernamental en el parlamento Británico como Herramienta de Planeación y Control en el siglo XVIII, inicialmente como fundamentos teóricos y prácticos•Se presentaba los planes de Gasto del Reino y se daban pautas sobre su posible Ejecución y Control•Desde el Punto de vista Técnico la palabra se deriva del Francés antiguo BOUGETTE o BOLSA y en el sistema ingles se perfecciono con el termino BUDGET,de esta forma es que podemos encontrar información de PRESUPUESTO en la Red.

HISTORIA DEL PRESUPUESTO

•Francia lo Adopta en el año de 1.820 en el Sector Gubernamental•Estados Unidos lo Ocupan como Elemento de Control del Gasto Público en el año de 1.821•Después de la primera Guerra Mundial entre lo Años 1.912 y 1.925 El Sector Privado Nota los Beneficios de implementar el PRESUPUESTO en Materia de Control del Gasto (las Empresas privadas ven el crecimiento programado a través del manejo eficiente de los Presupuestos)•1.930 el primer simposio Internacional acerca del tema.•1.948 El Dpto.. de Marina de Estados Unidos Presenta el presupuesto de programas y Actividades•1.961 Lo implementa el Dpto.. de Defensa de los Estados Unidos

PRESUPUESTO

•Es una Herramienta Eficaz para el Manejo y Control de las Grandes Organizaciones.•Programar el Crecimiento Ordenado de Ellas•Proporcionar la Información Adecuada para Nuevos Proyectos (Inversionistas, Accionistas, Emprendedores)•Es Crear una Conciencia de Buen Manejo de los Recursos en un Futuro Próximo

PRESUPUESTOPRESUPUESTO

Definición de presupuestoDefinición de presupuesto

EEl presupuesto puede considerarse l presupuesto puede considerarse como parte de un sistema total de como parte de un sistema total de administración que incluye:administración que incluye:– Formulación y puesta en práctica de Formulación y puesta en práctica de

estrategias.estrategias.– Sistemas de Planeación.Sistemas de Planeación.– Sistemas Presupuéstales.Sistemas Presupuéstales.– Organización.Organización.– Sistemas de Producción y Mercadotecnia.Sistemas de Producción y Mercadotecnia.– Sistemas de Información y ControlSistemas de Información y Control

TIPOS DE PRESUPUESTOTIPOS DE PRESUPUESTO

Según el AlcanceSegún el Alcance A Largo Plazo- EstratégicosA Largo Plazo- Estratégicos Corto Plazo- TácticosCorto Plazo- Tácticos

Según los Datos UtilizadosSegún los Datos Utilizados Base ceroBase cero Base históricoBase histórico

TIPOS DE PRESUPUESTOTIPOS DE PRESUPUESTO

Según Tipo de empresaSegún Tipo de empresa PublicoPublico PrivadoPrivado

Según adaptabilidad del cambioSegún adaptabilidad del cambio Flexibles Flexibles FijosFijos

Según el área:Según el área: OperativosOperativos FinancierosFinancieros

Plan Maestro de EmpresaPlan Maestro de Empresa Manufacturera Manufacturera

VENTAS KWGASTOS

PRODUCION

MAT CIF MAO

ESTADOS FINANCIEROS

PPTADOS

Plan Maestro de EmpresaPlan Maestro de Empresa Comercial Comercial

VENTAS KWGASTOS

ESTADOS FINANCIEROS

PPTADOS

VENTAS

KWGASTOS

Y COSTOS

COMPRAS

Plan Maestro de EmpresaPlan Maestro de Empresa Servicios Servicios

VENTAS KWGASTOS

ESTADOS FINANCIEROS

PPTADOS

VENTAS

KWGASTOS

Y COSTOS

ENTORNOENTORNO

Variables internas

Controlables

• Auditoria Gerencial

• Planeación

• Organización

• Motivación

• Personal

• Control

• Auditoria Marketing

• Financieras

• Investigación y desarrollo

• Procesos

Variables Externas

Planificadles

•Social

•Económico

•Político

•Tecnológicos

•Competencia

Variables Internas Variables Internas Auditoria GerencialAuditoria Gerencial

– Planeación:Planeación: misión – visión- politicas- relacion con los misión – visión- politicas- relacion con los empleados, socios, proveedores, clientes y comunidadempleados, socios, proveedores, clientes y comunidad

– Organización:Organización: deben quedar plasmado en el organigrama deben quedar plasmado en el organigrama los diferentes niveles jerárquicos- manuales de funciones y los diferentes niveles jerárquicos- manuales de funciones y procedimientosprocedimientos

– Motivación: Motivación: el empleado debe motivar a la Gerencia y el empleado debe motivar a la Gerencia y viceversa (estabilidad, capacitación, salario, deportes, recreación)viceversa (estabilidad, capacitación, salario, deportes, recreación)

– Personal: Personal: Políticas de selección, contratación, inducción, Políticas de selección, contratación, inducción, capacitación- base de datos con los títulos y grados que posea. capacitación- base de datos con los títulos y grados que posea.

– Control: Control: Inventarios, personal, procesos de producción, Inventarios, personal, procesos de producción, propiedad, planta y equipo, recursos financieros, políticas propiedad, planta y equipo, recursos financieros, políticas administrativas , calidad de productos / o servicios administrativas , calidad de productos / o servicios

Variables InternasVariables Internas

Auditoria MarketingAuditoria Marketing Financieras:Financieras: deben existir mecanismos de control financiero que deben existir mecanismos de control financiero que

detecten desajustes y programar los resultados esperados, índices de detecten desajustes y programar los resultados esperados, índices de Rentabilidad, liquidez, Rotación de Activos, disponibilidad de cumplir con Rentabilidad, liquidez, Rotación de Activos, disponibilidad de cumplir con las obligacioneslas obligaciones..

Investigación y desarrolloInvestigación y desarrollo: : Este elemento le permite a Este elemento le permite a la empresa detectar a tiempo los cambios y tendencias del mercado para la empresa detectar a tiempo los cambios y tendencias del mercado para poder establecer los planes a seguir.poder establecer los planes a seguir.

Procesos de producción:Procesos de producción: La continua evaluación de los La continua evaluación de los aspectos técnicos, permite mantener identificadas las pautas a seguir para aspectos técnicos, permite mantener identificadas las pautas a seguir para la oportuna actualización e innovación tecnológica para los procesos de la oportuna actualización e innovación tecnológica para los procesos de producciónproducción

Variables ExternasVariables Externas

SSocial: ocial: nivel cultural, tasas de empleo y desempleo, gustos, costumbres, nivel cultural, tasas de empleo y desempleo, gustos, costumbres, clima, estratos sociales, narcoguerrilla, tratados internacionales, tasas de clima, estratos sociales, narcoguerrilla, tratados internacionales, tasas de mortalidad y natalidadmortalidad y natalidad

EEconómicas: conómicas: Inflación, Deflación, Revaluación,, tasas de cambio, Inflación, Deflación, Revaluación,, tasas de cambio, tasas de interés, márgenes de seguridad, políticas cambiarias, pactos tasas de interés, márgenes de seguridad, políticas cambiarias, pactos comerciales, ingreso percápitacomerciales, ingreso percápita

PPolíticas: olíticas: Aranceles, Régimen tributario, código de comercio, código Aranceles, Régimen tributario, código de comercio, código laboral, régimen de sociedades, código penal, impuestos, leyes antimonopoliolaboral, régimen de sociedades, código penal, impuestos, leyes antimonopolio

TTecnológicas: ecnológicas: Avances de informática, sistemas, Internet, Avances de informática, sistemas, Internet, robótica, sistematización, automatizaciónrobótica, sistematización, automatización

CCompetencia: ompetencia: productos que maneja la competencia, precios, productos que maneja la competencia, precios, políticas sobre promoción y publicidad, canales de distribuciónpolíticas sobre promoción y publicidad, canales de distribución

Pasos a seguir para el Pasos a seguir para el diseño de un presupuesto:diseño de un presupuesto:

Planeación del presupuesto (DOFA)Planeación del presupuesto (DOFA) ElaboraciónElaboración AprobaciónAprobación EjecuciónEjecución ControlControl EvaluaciónEvaluación

PRESUPUESTO DE VENTASPRESUPUESTO DE VENTAS

Es un plan en cual se expresa las Es un plan en cual se expresa las cantidades de producto que se espera cantidades de producto que se espera vender durante un periodo vender durante un periodo determinado, teniendo en cuenta la determinado, teniendo en cuenta la características del mercado y las características del mercado y las condiciones internas del negocio, se condiciones internas del negocio, se involucran eolíticas sobre canales de involucran eolíticas sobre canales de distribución, estrategias de promoción y distribución, estrategias de promoción y publicidad.publicidad.

Punto de equilibrioPunto de equilibrio

Unidades a Vender 5.000 5.000 7.500 5.000 7.500Precio de Venta por Unidad 800 1.120 800 800 1.120Costo variable por Unidad 500 500 500 400 400Costo fijo $ 600.000 600.000 600.000 540.000 540.000PEV=CFT/MCUMCU=PVU-CVUIncrementos precio 40%Incemento volumen 50%Disminucion costos fijos 10%Disminucion costos variables 20%

ConceptoSituacion

Actual Precio

40% volumen

50% CF10% CV 20%

Combinacion todos

Ventas 4.000.000 5.600.000 6.000.000 4.000.000 8.400.000Costo variable 2.500.000 2.500.000 3.750.000 2.000.000 3.000.000

Margen de Contribucion 1.500.000 3.100.000 2.250.000 2.000.000 5.400.000

Costos fijos 600.000 600.000 600.000 540.000 540.000

Utiilidad 900.000 2.500.000 1.650.000 1.460.000 4.860.000

P.E:U 2.000 968 2.000 1.350 750

Comprobación PEUComprobación PEUUnidades a Vender 2.000 968 2.000 1.350 750Precio de Venta por Unidad 800 1.120 800 800 1.120Costo variable por Unidad 500 500 500 400 400Costo fijo $ 600.000 600.000 600.000 540.000 540.000PEV=CFT/MCUMCU=PVU-CVUIncrementos precio 40%Incemento volumen 50%Disminucion costos fijos 10%Disminucion costos variables 20%

ConceptoSituacion

Actual Precio

40% volumen

50% CF10% CV 20%

Combinacion todos

Ventas 1.600.000 1.084.160 1.600.000 1.080.000 840.000Costo variable 1.000.000 484.000 1.000.000 540.000 300.000

Margen de Contribucion 600.000 600.160 600.000 540.000 540.000

Costos fijos 600.000 600.000 600.000 540.000 540.000

Utiilidad 0 160 0 0 0

P.E:U 2.000 968 2.000 1.350 750

Método para diseñar un Método para diseñar un presupuesto de ventaspresupuesto de ventas

PRONOSTICO

(Cuantitativo)

• Aritméticos

• Incremento %

• Incremento Absolutos

• Promedio Móviles

• Estadísticos

• Mínimos Cuadrados

• Paquetes comerciales

PLANEACION

(Cualitativos)

• Investigación de Mercados

• Económico/ administrativos


Cualquiera de los métodos utilizados Cualquiera de los métodos utilizados para diseñar un pronostico de ventas para diseñar un pronostico de ventas exige que la información histórica a exige que la información histórica a utilizar o a usar halla sido utilizar o a usar halla sido previamente analizada y previamente analizada y normalizada, se entiende por normalizada, se entiende por normalizada la sustracción de normalizada la sustracción de eventos anormales que pueden eventos anormales que pueden distorsionar los resultados esperados.distorsionar los resultados esperados.


METODO INCREMENTO ABSOLUTOMETODO INCREMENTO ABSOLUTO– Permite establecer el pronostico de Permite establecer el pronostico de

ventas a partir del calculo de las ventas a partir del calculo de las variaciones absolutas resultantes de variaciones absolutas resultantes de la comparación de los datos históricos la comparación de los datos históricos considerados, el promedio de dicha considerados, el promedio de dicha variaciones indicara el crecimiento o variaciones indicara el crecimiento o disminución esperada en la venta.disminución esperada en la venta.


Siguientes pasos a Realizar:Siguientes pasos a Realizar:– Datos históricos ( unidades)Datos históricos ( unidades)– Aplicar el método seleccionadoAplicar el método seleccionado– Se obtiene el pronostico anual de ventasSe obtiene el pronostico anual de ventas– Se adiciona las expectativas del negocio Se adiciona las expectativas del negocio

(Planeación)(Planeación)– Presupuesto anual de ventasPresupuesto anual de ventas– Convertir el presupuesto anual en mensualConvertir el presupuesto anual en mensual– Realizar el presupuesto de recaudos (de Realizar el presupuesto de recaudos (de

acuerdo a políticas de la empresa)acuerdo a políticas de la empresa)


INCREMENTO PORCENTUALES:INCREMENTO PORCENTUALES:– Establece el pronostico de ventas a Establece el pronostico de ventas a

partir de las variaciones porcentuales partir de las variaciones porcentuales resultantes de la comparación de los resultantes de la comparación de los datos históricos, el promedio de dicha datos históricos, el promedio de dicha variación indicara la tendencia al variación indicara la tendencia al aumento o disminución de las ventas.aumento o disminución de las ventas.

Presupuesto de ventas Presupuesto de ventas mes a mesmes a mes

Presentacion presupuestos

Economy & Finance

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