PRESENTACION NAIS

8/18/2019 PRESENTACION NAIS

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Associated worldwide with CPA Associates International, Inc.

DECRETO 302 DE FEBRERO 20 DE 2015ANTECEDENTES

REGLAMENTA LA LEY 1314 DE 2009 SOBRE MARCO TECNICO NORMATIVO NAI´s

LA LEY 1314

REGULA LOSPRINCIPIOS YNORMAS DE

CONTABILIDAD E

INFORMACIONFINANCIERA Y DE

ASEGURAMIENTO DELA INFORMACION

SEÑALA LAS ENTIDADESCOMPETENTES Y LOS

PROCEDIMIENTOS PARA LAEXPEDICION DE NORMAS

DETERMINA LASENTIDADES

RESPONSABLES DEVIGILAR SU

CUMPLIMIENTO


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DECRETO 302 DE FEBRERO 20 DE 2015ANTECEDENTES

Artículo 5° de la Ley 1314 de 2009,

Las Normas de Aseguramiento de laInformacion (NAI´s) son UN SISTEMA

COMPUESTO POR:

PRINCIPIOS

CONCEPTOS TÉCNICAS

INTERPRETACIONES

GUÍAS

QUE REGULAN

LAS CALIDADES

PERSONALES

EL COMPORTAMIENTO LA EJECUCIÓN DEL

TRABAJO.

LOS INFORMES.

DE UN TRABAJO DE ASEGURAMIENTO DE INFORMACIÓN.


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DECRETO 302 DE FEBRERO 20 DE 2015CRONOLOGIA

IAASB y IESBA son organismos pertenecientes a la Federación Internacional de Contadores(IFAC, por sus siglas en inglés) .

CTCP, PRESENTA Direccionamiento Estratégico del proceso de convergencia de normas decontabilidad e información financiera y aseguramiento de la información y recomendó que el

proceso de convergencia hacia estándares internacionales de aseguramiento de lainformación

.

El Código de Ética para Profesionales dela Contabilidad emitido por el Consejode Normas Internacionales de Ética paraContadores (IESBA, por sus siglas eninglés),.

DICIEMBRE 5 DE 2012

RECOMIENDA tomar como referente

Los Estándares de Auditoría yAseguramiento de la informaciónque emite el Consejo de NormasInternacionales de Auditoría yAseguramiento (IAASB).


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CONTENIDO DE LAS NAI´s - Art. 1 Decreto 302 – Art1.2.1.1. Decreto 2420 – Decreto 2496 no lo modifica

NORMAS DE ASEGURAMIENTO DELA INFORMACION NAI

NORMAS

INTERNACIONALESDE AUDITORIA NIA

NORMAINTERNACIONAL DE

CONTROL DECALIDAD 1 NICC

NORMASINTERNACIONALES

DE TRABAJO DEREVISION NITRNORMAS

INTERNACIONALESDE TRABAJO PARA ATESTIGUAR ISAE

NORMASINTERNACIONALES DE

SERVICIOS

RELACIONADOS NISR

CODIGO DE ETICAPARA PROFESIONALESDE LA CONTABILIDAD

EMITIDO POR EL IESBA



DECRETOS 2420 Y 2496 DE 2015DECRETO 302 DECRETO 2420 DECRETO 2496

Artículo 2:(Aplicación

obligatoria para losRevisoresFiscales)

Artículo 1.2.1.2 (igualal Decreto 302)

Artículo 4: Modifíquese el art 1.2.1.2. delDecreto 2420:

Aplicación obligatoria para todos loscontadores públicos, en las siguientescondiciones y queda como numeral 1 delartículo 1.2.1.2.

Parágrafo Articulo 2 Parágrafo Artículo1.2.1.2

Queda como numeral 2 del artículo1.2.1.2.

Artículo 3 Artículo 1.2.1.3. (igualal Decreto 302)

Deroga artículo 1.2.1.3 decreto 2420. Seincluyó formando parte del numeral 1 delartículo 1.2.1.2. del Decreto 2420modificado.

Artículo 4 Artículo 1.2.1.4. (igualal Decreto 302)

Se incluyó formando parte del numeral 1del artículo 1.2.1.2. del Decreto 2420

modificado.

El Decreto 2496 incluyó un parágrafo al articulo 1.2.1.2. “El cálculo del número de trabajadores y

de los activos totales, a que alude el presente decreto se hará con base en el promedio de losdoce (12) meses correspondiente al año anterior al período objeto de los servicios de revisoría

fiscal”



DECRETOS 2420 Y 2496 DE 2015

DECRETO 302 DECRETO 2420 DECRETO 2496 Artículo 5 Artículo 1.2.1.5. (igual

al Decreto 302)Modifica la forma, mas no el fondo delartículo 1.2.1.5.

Artículo 6 Artículo 1.2.1.6 (Igualal Decreto 302)

No se modifico en este decreto


No se modifico en este decreto


En este artículo se modifica la frase: “ LosContadores Públicos independientes,que en sus actuaciones profesionalesdistintas de la revisoría fiscal …”

Artículo 9 Artículo 1.2.1.9 (Igualal Decreto 302) No se modifico en este decreto


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DECRETOS 302, 2420 Y 2496 DE 2015AMBITO DE APLICACION

DECRETO 302 - ARTÍCULO 2° El presente decreto será de aplicación obligatoria por

los revisores fiscales que presten sus servicios………..,

EN ESTOS MISMOS TERMINOS SE REFIRIO EL DECRETO 2420 DE 2015 EN SUARTÍCULO 1.2.1.2.

DECRETO 2496 - ARTICULO 4 Modifico el artículo 1.2.1.2. del Decreto 2420. “Elpresente título será de aplicación obligatoria para todos los contadores públicos,en las siguiente condiciones:

DECRETO 302 - PARÁGRAFO: Los revisores fiscales que presten sus servicios aentidades no contempladas en este artículo, continuarán aplicando losprocedimientos de auditoría previstos en el marco regulatorio vigente y susmodificaciones, y podrán aplicar voluntariamente las NAI descritas en los artículos 3°

y 4° de este decreto.

EN ESTOS MISMOS TERMINOS SE REFIRIO EL DECRETO 2420 DE 2015 EN SUARTÍCULO 1.2.1.2

DECRETO 2496 – Este parágrafo lo incluye este Decreto como numeral 2 delartículo 1.2.1.2 del Decreto 2420 que se modifica


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DECRETO 302, 2420 Y 2496 DE 2015AMBITO DE APLICACION

NORMAS DE ASEGURAMIENTODE LA INFORMACION NAI

APLICACIÓN OBLIGATORIAPARA REVISORES FISCALES

ENTIDADESGRUPO 1

ENTIDADES GRUPO2 CON MAS DE

30.000 SMMLV DE ACTIVOS O MAS DE

200 TRABAJADORES

REVISORES FISCALES

DE ESTADOSFINANCIEROS

CONSOLIDADOS DEENTIDADES GRUPO 2

ENTIDADES QUE NOSON GRUPO 1 PERO

QUE ACOGIERON

NIIF DE GRUPO 1

REVISORES FISCALES DE OTRAS ENTIDADES PODRAN APLICARVOLUNTARIAMENTE LAS NAI


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DECRETO 302 DE FEBRERO 20 DE 2015ART. 7º Decreto 302 (Art. 1.2.1.7 Decreto 2420).Los Contadores públicos que presten serviciosde revisoría fiscal, auditoría de informaciónfinanciera, revisión de información financiera

histórica u otros trabajos de aseguramiento

ART. 8º Decreto 302 (Art. 1.2.1.8 Decreto2420 – Modificado Decreto 2496). Loscontadores públicos (independientes queen sus actuaciones profesionales

distintas de la revisoría fiscal) querealicen trabajos de auditoría de informaciónfinanciera, revisión de información financierahistórica, otros trabajos de aseguramiento uotros servicios

ARTICULO 9º. (Artículo 1.2.1.9 Decreto 2420) El CTCP, resolverá las inquietudes que seformulen en desarrollo de la adecuada aplicación de este Decreto y su marco técnico normativo.

ARTICULO 10º VIGENCIA: El presente decreto será aplicable a partir del 1° de enero del año2016, para aquellos trabajos profesionales que se inicien a partir de esta fecha, (inciso 1 ° Art. 14Ley 1314 de 2009, PERO SE PERMITE DE MANERA VOLUNTARIA SU APLICACIÓN ANTICIPADA.(No fue modificado por los decretos posteriores)

Aplicarán en sus actuacionesprofesionales las NICC, anexas aeste Decreto.

aplicarán las NIA, las NITR, las ISAEo las NISR, según corresponda.


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CODIGO DE ETICA PARAPROFESIONALES DE LA

CONTABILIDAD EN EJERCICIO

DIEGO DE JESUS DUQUE JARAMILLO

Gerente Regional


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CODIGO DE ETICA PARA PROFESIONALES DE LACONTABILIDAD

Federación Internacional de Contadores (International Federation of Accountants - IFAC),

Promoción de laadherencia a las

mismas,

Servir al interéspúblico,

Fortalecimientode la profesióncontable en el

mundo, Establecimiento denormas profesionales de

alta calidad,

Fomentar laconvergencia

internacional dedichas normas

Pronunciarse sobrecuestiones de

interés público allí

donde laespecialización de

la profesión es másrelevante

MISION


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CODIGO DE ETICA PARA PROFESIONALES DE LACONTABILIDAD

Federación Internacional de Contadores (International Federation of Accountants - IFAC),

Estableció el Consejo de Normas Internacionales Ética para Contadores (International EthicsStandard Board for Accountants – IESBA) con la FINALIDAD de

Normas de éticade alta calidad

Pronunciamientos autilizar por los

profesionales de lacontabilidad en todo el

mundo.

Desarrollar y emitirbajo su propia

autoridad

Cuando los requerimientos y directrices particulares difieran del Código de ÉticaInternacional,

los profesionales deben conocer y analizar dichas diferenciasCumplir las mas estrictos,

salvo que lo prohíban las disposiciones legales y reglamentarias


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PORQUE DEBEMOS ACATAR Y CUMPLIR EL CODIGO DE ETICA?

APLICACIÓN GENERAL DEL CODIGO DE ETICA

Una característica que identifica a la profesión contable es que asume la responsabilidad deactuar en INTERÉS PÚBLICO

En consecuencia, la responsabilidad de un profesional de la contabilidad NO CONSISTEEXCLUSIVAMENTE EN SATISFACER LAS NECESIDADES de un determinado cliente o de laentidad para la que trabaja

LOS PROPIETARIOS LOS TERCEROS LAS ENTIDADES DE VIGILANCIA YCONTROL


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EL MARCO CONCEPTUAL DE LOS PRINCIPIOSFUNDAMENTALES DE ÉTICA PROFESIONAL SE

APLICA CON EL FIN DE:

Identificar amenazas en

relación con elcumplimiento de losprincipios fundamentales

Evaluar la importancia de

las amenazas que se hanidentificado

Cuando sea necesario, aplicar

salvaguardas para eliminar lasamenazas o reducirlas a unnivel aceptable.

EN LA APLICACIÓN DEL PRESENTE MARCO CONCEPTUAL EL PROFESIONAL DE LACONTABILIDAD UTILIZARÁ SU JUICIO PROFESIONAL


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AMENAZAS

LAS AMENAZAS son relaciones o circunstancias que, comprometen o pueden hacer pensar

que comprometen, el cumplimiento de los principios fundamentales de ética profesional. Se

pueden clasificar en una o mas de las siguientes categorías:

AMENAZA DE INTERES PROPIO: Amenaza que un interés, financiero u otro, influyan

de manera inadecuada en el juicio o en el comportamiento del profesional de la contabilidad.

AMENZA DE AUTOREVISION: Amenaza de que el profesional de la contabilidad no

evalúe adecuadamente los resultados de un juicio emitido o de un servicio prestado con

anterioridad por un profesional de la contabilidad o por otra persona de la firma a que

pertenece o de la entidad para la que trabaja y que el profesional de la contabilidad va autilizar como base para llegar a una conclusión como parte de un servicio actual.


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AMENAZAS

AMENAZA DE ABOGACIA: Amenaza de que un profesional de la contabilidad promueva

la posición de un cliente o de la entidad para la que trabaja, hasta el punto de poner en peligro

su objetividad.

AMENAZA DE FAMILIARIDAD: Amenaza de que, debido a una relación prolongada o

estrecha con un cliente o con la entidad para la que trabaja, el profesional de la contabilidad

se muestre demasiado afín a sus intereses o acepte con demasiada facilidad su trabajo.

AMENZA DE INTIMIDACION: Amenaza de que presiones reales o percibidas incluidos

los intentos de ejercer una influencia indebida sobre el profesional de contabilidad, le

disuadan de actuar con objetividad.


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PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE ETICA

PRINCIPIOS FUNDAMENTALESCODIGO DE ETICA PARA

PROFESIONALES DE LACONTABILIDAD

INTEGRIDAD

OBJETIVIDAD

COMPETENCIA Y DILIGENCIAPROFESIONAL

CONFIDENCIALIDAD

COMPORTAMIENTOPROFESIONAL

PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE ETICA SEGÚN LEY43 DE 1990

INTEGRIDAD OBJETIVIDAD

INDEPENDENCIA RESPONSABILIDAD

CONFIDENCIALIDAD OBSERVACION DEDISPOSICIONESNORMATIVAS

COMPETENCIA YACTUALIZACION

PROFESIONAL

DIFUSION YCOLABORACION

RESPETO ENTRE COLEGAS CONDUCTA ETICA


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INTEGRIDAD• Ser franco y Honesto en todas las relaciones profesionales y empresariales.• Ser justo en el trato y sinceridad.• Implica no tener vinculación con informes, declaraciones, comunicaciones u otra

información cuando estime que contiene una afirmación materialmente falsa o que inducea error.

• Omitir u ocultar información que debe ser incluida, cuando dicha omisión u ocultacióninduciría a error.

OBJETIVIDAD

• No comprometer su juicio profesional o empresarial a causa de prejuicios, conflictos deintereses o influencia indebida de terceros.


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COMPETENCIA Y DILIGENCIA PROFESIONAL

• Mantener el conocimiento y la aptitud profesional al nivel necesario para permitir quelos clientes o la entidad para la que trabaja reciban un servicio profesional competentebasados en los últimos avances de la práctica, de la legislación y de las técnicas.

• Actuar con diligencia, de conformidad con las normas técnicas y profesionalesaplicables, cuando se prestan servicios profesionales.

CONFIDENCIALIDAD

• Abstenerse de divulgar fuera de la firma, o de la entidad para la que trabaja,información confidencial obtenida como resultado de relaciones profesionales yempresariales salvo que medie autorización adecuada y específica o que exista un

derecho o deber legal o profesional para su revelación.• Abstenerse de utilizar información confidencial obtenida como resultado de relacionesprofesionales o empresariales en beneficio propio o de terceros.


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COMPORTAMIENTO PROFESIONAL

• Obligación de cumplir las disposiciones legales y reglamentarias aplicables y evitarcualquier actuación que el profesional de la contabilidad sabe, o debería saber quepuede desacreditar a la profesión.

• Al realizar acciones de mercadeo no pondrán en entredicho la reputación de laprofesión.


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CODIGO DE ETICAPROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD EN EJERCICIO

El profesional de la contabilidad en ejercicio no realizará a sabiendas ningún negocio,

ocupación o actividad que dañe o pueda dañar la integridad, la objetividad o la buenareputación de la profesión y que, por tanto, sería incompatible con los principios

fundamentales.

El profesional de la contabilidad en ejercicio aplicará su juicio para determinar el mejormodo de afrontar las amenazas que no está a un nivel aceptable, bien mediante la

aplicación de salvaguardas para eliminarlas o reducirlas a un nivel aceptable, bien poniendofin al correspondiente encargo o rehusando al mismo.

El profesional de la contabilidad en ejercicio tendrá en cuenta si un tercero, con juicio y bieninformado, sopesando todos los hechos y circunstancias específicos conocidos por elprofesional de la contabilidad , en ese momento, probablemente consideraría que la

aplicación de las salvaguardas elimina o reduce las amenazas a un nivel aceptable de talmodo que el cumplimento de los principios fundamentales no se afecta..


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CODIGO DE ETICAPROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD EN EJERCICIO

AMENAZAS

Nombramiento

profesionalAceptación de

clientes, de encargos ocambios de

nombramiento

Conflicto deintereses

(económicos yfamiliares)

Cuando se le solicitasegundas opiniones

Honorarios y forma deremuneración

Mercadeo de losservicios profesionalesRegalos e Invitaciones

Custodia de los activosde un cliente


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CODIGO DE ETICA – INDEPENDENCIA ENCARGOS DEAUDITORIA Y DE REVISION Y OTROS ENCARGOS

Requerimientos de independencia relativos a encargos de auditoria y de revisión, que sonencargos que proporcionan un grado de seguridad en los que el profesional de lacontabilidad en ejercicio expresa una conclusión sobre unos estados financieros

ACTITUD MENTAL INDEPENDIENTE que permita expresa una conclusión sin influencias quecomprometan el juicio profesional, permitiendo que una persona actúe con integridad,

objetividad y escepticismo profesional

INDEPENDENCIA APARENTE que supone EVITAR los hechos y circunstancias que son tanrelevantes que un tercero, con juicio y bien informado, sopesando todos los hechos y

circunstancias específicos, probablemente concluiría que la integridad, la objetividad o elescepticismo profesional de la firma o del miembro del equipo de auditoria se han visto

comprometidos.

INDEPENDENCIA aplicable a la firma, a sus funcionarios, a su estructura organizacional ycuando conforma redes de firmas


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NORMA INTERNACIONAL DECONTROL DE CALIDAD NICC


Gerente Regional


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NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD

CONTROL DE CALIDAD EN LAS FIRMAS DE AUDITORIA QUE REALIZAN AUDITORIAS Y

REVISIONES DE ESTADOS FINANCIEROS, ASI COMO OTROS ENCARGOS QUEPROPORCIONAN UN GRADO DE SEGURIDAD Y SERVICIOS RELACIONADOS

Debe interpretarse conjuntamente con

NIA 200: “OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y REALIZACIÓN DE LAAUDITORÍA DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA”

NIA 220: “PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE CALIDAD DE LAS AUDITORIAS DE ESTADOSFINANCIEROS”

“REQUERIMIENTOS DE ETICA APLICABLES”


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NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD

OBJETIVO DE LA NORMA

Que la firma de auditoria establezca y mantenga un sistema de control de calidad que leproporcione una seguridad razonable que le permita que:

La firma de auditoria y su personal

cumplan las normas profesionales y losrequerimientos legales y reglamentarios

aplicables

Los informes emitidos por la firma de

auditoria o por los socios de losencargos son adecuados en función de

las circunstancias


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NORMAS INTERNACIONALES DEAUDITORIA


Gerente Regional

NIA 200 OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR


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NIA 200 OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITORINDEPENDIENTE - REALIZACIÓN DE LA AUDITORIA

CONFORME A LAS NIAS

Los estados financieros sometidos a auditoría son los de la entidad, preparados por la direcciónbajo la supervisión de los responsables del gobierno de la entidad

No trata responsabilidades particulares debido a disposiciones legales o reglamentaciones

Bajo el contexto de la realización de una auditoria de estados financieros con el fin de emitir una

opinión sobre la razonabilidad de los mismos

Los responsables del gobierno de la entidad, han reconocido que tienen determinadasresponsabilidades que son fundamentales para realizar la auditoría.

El concepto de importancia relativa la aplica el auditor tanto en la planeación del trabajo comoen la ejecución de la auditoría (evaluación de riesgos)

La NIA requiere que se obtenga una seguridad razonable debido a fraude o error, la cual es ungrado alto de seguridad. No significa un grado absoluto de seguridad. (riesgo de auditoria)

No imponen responsabilidades a la dirección o a los responsables del gobierno

NIA 210 ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DEL ENCARGO DE


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NIA 210 ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DEL ENCARGO DEAUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

Responsabilidades del auditor al acordar los términos del encargo con la dirección o con losresponsables del Gobierno de la entidad

Debe interpretarse conjuntamente con la NIA 200 objetivos de una auditoria bajo NIA

Confirmación de la administración de su responsabilidad en la preparación de los estadosfinancieros y de las medidas de control interno

Necesidad de proporcionar la información necesaria para la preparación de estados financieros,la información adicional necesaria y acceso ilimitado a las personas de la Entidad.

Los términos del encargo de auditoría acordados se harán constar en una carta de encargo uotra forma adecuada de acuerdo escrito

Determinar si concurren ciertas condiciones previas a la auditoría cuya responsabilidadcorresponde a la dirección y, cuando proceda, a los responsables del gobierno de la entidad

Comprensión común por parte del auditor y de la dirección y, cuando proceda de losresponsables del gobierno de la entidad acerca de los términos del encargo de auditoría.

NIA 220 CONTROL DE CALIDAD DE LA AUDITORIA DE


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NIA 220 CONTROL DE CALIDAD DE LA AUDITORIA DEESTADOS FINANCIEROS

La responsabilidades del liderazgo en la calidad de las auditorias recae sobre el socio delencargo

Los sistemas, las políticas y los procedimientos de control de calidad son responsabilidad de lafirma de auditoría.

Responsabilidades específicas que tiene el auditor en relación con los procedimientos de controlde calidad de una auditoría de estados financieros.

Procedimientos adecuados en relación con la aceptación y continuidad de las relaciones conclientes y de encargos de auditoría,

Realización del encargo (revisiones, consultas, aclarar diferencias de opinión entre el equipo,documentación)

Asignación de equipos a los encargos

Requerimientos de ética aplicables - cumplimiento los requerimientos independencia que seanaplicables al encargo de auditoría

NIA 230 DOCUMENTACION DE LA AUDITORIA DE


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NIA 230 DOCUMENTACION DE LA AUDITORIA DEESTADOS FINANCIEROS

Evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad con las NIA y losrequerimientos legales o reglamentarios aplicables

Un registro suficiente y adecuado de las bases para el informe del auditor (conclusión sobre elcumplimiento de los objetivos globales del auditor)

Responsabilidad que tiene el auditor de preparar la documentación de auditoríacorrespondiente a una auditoría de estados financieros.

Compilación del archivo final de auditoría para conservarlo durante el plazo estipulado por la ley

Estructura, contenido y extensión de la documentación de auditoría

NIA 240 RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN LA


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NIA 240 RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN LAAUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS CON RESPECTO

AL FRAUDE

Debido a las limitaciones inherentes a una auditoría, existe un riesgo inevitable de que puedanno detectarse algunas incorrecciones materiales en los estados financieros, incluso aunque la

auditoría se haya planificado y ejecutado adecuadamente de conformidad con las NIA´s.

El auditor que realiza una auditoria de conformidad con las NIA´s es responsable de la obtenciónde una seguridad razonable de que los estados financieros, considerados en su conjunto están

libres de incorrecciones materiales debidas a fraude o error con base en la evaluación deriesgos.

Los responsables del gobierno de la entidad y la dirección son los principales responsables de laprevención y detección del fraude, lo que implica el compromiso de crear una cultura de

honestidad y comportamiento ético, que puede reforzarse mediante una supervisión activa porparte de los responsables

Una incorrección material debida a fraude cometido por la dirección es mayor que en el caso defraude cometido por empleados,

Es mas fácil detectar errores que fraudes, debido a que éstos pueden conllevar planessofisticados y cuidadosamente organizados para su ocultación, tales como la falsificación, la

omisión deliberada del registro de transacciones o la realización al auditor de manifestacionesintencionadamente erróneas utilizando la colusión.

NIA 250 CONSIDERACIONES DE LAS DISPOSICION


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NIA 250 CONSIDERACIONES DE LAS DISPOSICIONLEGALES Y REGLAMENTARIAS EN AUDITORIA DE

ESTADOS FINANCIEROS

Responsabilidades del auditor en relación con el cumplimiento de las disposiciones legales yreglamentarias que tienen un efecto directo en la determinación de las cantidades e

información materiales a revelar en los estados financieros

Es responsabilidad de la dirección, bajo la supervisión de los responsables del gobierno de laentidad, asegurar que las actividades de la entidad se realizan de conformidad con las

disposiciones legales y reglamentarias, incluido el cumplimiento de las que determinan las

cantidades e información a revelar en los estados financieros de la entidad.

Esta NIA no aplica en el caso de otros encargos que proporcionan un grado de seguridad en los

que al auditor se le contrata específicamente para comprobar el cumplimiento dedisposiciones Legales o reglamentarias e informar al respecto de manera separada.

El auditor no es responsable de prevenir el incumplimiento de las norma legales. Es responsablede obtener una seguridad razonable

Verificar cumplimiento de normas que pueden ser fundamentales para los aspectos operativosdel negocio, para la capacidad de la entidad de continuar con su negocio, o para evitar

sanciones que resulten materiales.


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NIA 260 COMUNICACIÓN CON LOS RESPONSABLES DELGOBIERNOS DE LA ENTIDAD

Comunicación oportuna a los responsables del gobierno de la entidad de los hechos observadosque sean significativos y relevantes en relación con su responsabilidad

de supervisión del proceso de información financiera;

Obtención de los responsables del gobierno de la entidad de la informaciónnecesaria para la auditoría:

Comunicación clara a los responsables del gobierno de la entidad de las responsabilidades del

auditor en relación con la auditoria de estados financierosasí como una descripción general del alcance y del momento de realización de los

procedimientos de auditoría planificados;

El auditor determinará la persona o personas que, dentro de la estructura de gobiernode la entidad, sean las adecuadas a efectos de realizar sus comunicaciones

Fomento de una comunicación eficaz reciproca entre el auditor y los responsables

gobierno de la entidad.

NIA 265 COMUNICACIÓN DE LAS DEFICIENCIAS EN EL


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NIA 265 COMUNICACIÓN DE LAS DEFICIENCIAS EN ELCONTROL INTERNO A LOS RESPONSABLES DEL

GOBIERNOS Y DIRECCION DE LA ENTIDAD

La significatividad de una deficiencia o un conjunto de deficiencias en el control internodepende no solamente si se ha producido realmente alguna incorrección, sino también de la

probabilidad en que se puede producir.

Discutir los hallazgos con el nivel adecuado de la dirección que esté familiarizado con el área decontrol interno afectada y autorizado para la toma de medidas correctivas

Comunicar las deficiencias que, según el juicio profesional del auditor, tenga la importanciarelativa que merezca la atención de ambos

El nivel adecuado de la dirección es aquel que tenga la responsabilidad y autoridad de evaluar ytomar decisiones sobre medidas correctivas y el auditor al determinar la importancia de la

deficiencia definirá hasta que nivel debe llegar la comunicación.

La comunicación refleja la importancia de la deficiencia y la oportunidad en la entrega afectarála toma de decisiones por parte del gobierno o la dirección de la entidad

NIA 300 PLANIFICACION DE LA AUDITORIA DE


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NIA 300 PLANIFICACION DE LA AUDITORIA DE

ESTADOS FINANCIEROS

Es determinante para organizar y dirigir el encargo de auditoria buscando eficiencia y eficacia,definiendo naturaleza, momento de realización y extensión de los procedimientos de auditoriay para seleccionar los miembros del encargo con la suficiente capacidad y competencia.

Es útil para prestar adecuada atención a las áreas importantes de la auditoria e Identificar yresolver oportunamente problemas potenciales.

El auditor tiene la responsabilidad de planificar su trabajo de auditoria para definir la estrategiaGlobal de la Auditoria y desarrollar un plan de auditoria

Se puede discutir algunos aspectos de la planeación con la Dirección del cliente sincomprometer la eficacia de los procedimientos no haciendo predecibles algunos

procedimientos.

Facilita la dirección y supervisión del equipo de trabajo y la coordinación del trabajo con otrosauditores y con expertos

NIA 315 IDENTIFICACION Y VALORACION DE LOS


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NIA 315 IDENTIFICACION Y VALORACION DE LOSRIESGOS DE INCORRECCION MATERIAL MEDIANTE EL

CONOCIMIENTOS DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO

El auditor obtendrá conocimiento de aspectos como factores relevantes sectoriales ynormativos, marco de información financiera aplicable, naturaleza de la entidad (sus

operaciones, sus estructuras de gobierno y propiedad, tipos de inversiones que la entidadrealiza o tiene previsto realizar y modo en que la entidad se financia)

Utilizará procedimientos como, indagaciones ante la dirección y ante otras personas de laentidad, procedimientos analíticos y observación e inspección.

El auditor aplicará procedimientos de valoración de riesgos con el fin de disponer de una basepara identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros y en las

afirmaciones.

El auditor obtendrá conocimiento del control interno relevante para la auditoría, incluyendo sudiseño e implementación

Evaluará la selección y aplicación de políticas contables, los objetivos y las estrategias de laentidad y la medición y revisión de la evolución financiera de la entidad

NIA 500 EVIDENCIA DE AUDITORIA


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NIA 500 EVIDENCIA DE AUDITORIA

Conclusión razonable implica reducir el riego de auditoria a un nivel aceptablemente bajo

El auditor diseñará y aplicará procedimientos de auditoria adecuados, con el fin de obtenerevidencia de auditoria suficiente y adecuada para poder alcanzar conclusiones razonables en

las que basar su opinión.

INSPECCION: Examen de registros o de documentos.OBSERVACION: Presenciar un proceso o procedimiento aplicado por otras personas.

CONFIRMACION EXTERNA: Respuesta directa escrita de un tercero.RECALCULO: Comprobar exactitud de cálculos.

REEJECICIÓN: Ejecución del auditor de procesos o controles realizados por el control internode la entidad.

PROCEDIMIENTOS ANALITICOS: Evaluación de información financiera mediante análisis derelaciones comparables con parámetros que se espera que existan entre información

financiera y no financiera.INDAGACION: Búsqueda de información a través de personas bien informadas (formal por

escrito o informal en forma verbal).

Suficiencia (cantidad) – adecuada (calidad) Juicio profesional

NIA 510 ENCARGOS INICIALES DE AUDITORIA


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NIA 510 ENCARGOS INICIALES DE AUDITORIA

SALDOS DE APERTURA

Evaluar si los estados financieros del período anterior fueron auditados y dictaminados ocorresponden a estados financieros no auditados.

El auditor deberá obtener evidencia suficiente y adecuada sobre si los saldos de aperturacontienen o no errores que puedan afectar materialmente los saldos del período actual y si se

han aplicado de manera uniforma las políticas contables o si los cambios (si los hubo) se hanregistrado, presentado y revelado adecuadamente

El auditor evaluará el dictamen emitido por el auditor anterior, y si es una opinión modificadaevaluara las circunstancias que originaron la modificación al dictamen y los riesgos de

incorrecciones materiales en los estados financieros del período actual.

Si los estados financieros del período anterior contienen incorrecciones materiales que afectanlos estados financieros del año actual, evaluará los efectos de tales incorreciones y las

comunicará al nivel adecuados de la Dirección o a los responsables del Gobierno de la entidad.

Si el auditor no puede obtener evidencia suficiente y adecuada sobre los saldos de apertura, silas políticas contables no se aplicaron uniformemente o si un cambio no se registró, presentó y

reveló adecuadamente emitirá una opinión con salvedades o denegará la opinión.

NIA 540 AUDITORIA DE ESTIMACIONES CONTABLES


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NIA 540 AUDITORIA DE ESTIMACIONES CONTABLES,INCLUIDAS LAS DE VALOR RAZONABLE Y DE LA

INFORMACION RELACIONADA A REVELAR

Para cumplir la responsabilidad del auditor frente a las estimaciones y su revelación deberáconsiderar:• Los requerimientos del marco de información financiera aplicable.• El modo en que la Dirección identifica transacciones, hechos y condiciones que

requieren registro o revelación de estimaciones.• La manera en que se realizan las estimaciones contables y los datos en que se basan: Método y modelo empleados para calcula la estimación contable. Los controles empleados (Integridad, relevancia y exactitud de los datos empleados

– revisión y aprobación de las estimaciones – segregación de funciones) Si se ha utilizado los servicios de un experto. Las hipótesis en que se basan las estimaciones contables.

Cambios, producidos o que debieron producirse, en el método de calcular lasestimaciones y las razones del cambio.

La valoración en la incertidumbre en la estimación por parte de la Dirección de laEntidad


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NIA 560 HECHOS POSTERIORES AL CIERRE

HECHOS POSTERIORES son aquellos que se presentan entre la fecha de cierre y la fecha delinforme de auditoria.

Son de dos tipos:• Que proporcionen evidencia sobre condiciones que existían a la fecha de corte• Que proporcionen evidencia sobre condiciones que surgieron después de la fecha de corte

de los estados financieros.

El auditor deberá obtener evidencia sobre si los hechos posteriores y que requieran un ajuste a

los estados financieros o su revelación en éstos, se han reflejado adecuadamente de acuerdocon el marco de información financiera aplicable,

El auditor aplicará procedimientos tales como indagación con la Dirección y los responsablesdel Gobierno, lectura de actas de reuniones de la Dirección (Junta Directiva) o responsables delGobierno (propietarios), lectura de estados financieros intermedios posteriores al cierre.

El auditor solicitará, a la dirección y cuando proceda a los responsables del gobierno,certificación escrita de que todos los hechos ocurridos con posterioridad al cierre y que debanser ajustados o revelados de acuerdo con le marco de informacion financiera aplicables, hansido ajustados o revelados

NIA 610 UTILIZACION DEL TRABAJO DE LOS


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NIA 610 UTILIZACION DEL TRABAJO DE LOSAUDITORES INTERNOS

El auditor determinará si el trabajo de los auditores internos es relevante para la auditoriaexterna

El auditor definirá si utilizará el trabajo de los auditores internos y la extensión de dichautilización y como afecta la extensión, alcance y oportunidad del trabajo del auditor externo

El auditor deberá evaluar:• Objetividad de la función de auditoria interna.

• Competencia técnica de los auditores internos.• Probabilidad de que el trabajo de los auditores internos se haya realizado con la debida

diligencia profesional.• El estatus de la auditoría interna dentro de la entidad• Si la función de auditoria interna reporta a los responsables del Gobierno• Si los auditores interno están libres de conflicto de responsabilidades.• Si los responsables del Gobierno supervisan los procesos de contratación de los

auditores internos.• SI existen restricciones o limitaciones al trabajo de auditoria interna.• Si la Dirección actúa y en que medida lo hace, basándose en las recomendaciones de la

auditoria interna.• Si puede existir una fluida comunicación entre el auditor interno y el externo

NIA 700 FORMACION DE LA OPINION Y EMISION DEL


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NIA 700 FORMACION DE LA OPINION Y EMISION DELINFORME DE AUDITORIA SOBRE LOS ESTADOS

FINANCIEROSEsta NIA trata sobre:Responsabilidad del auditor de formarse una opinión sobre los estados financieros.La estructura y contenido del informe de auditoria emitido como resultado de una auditoria deestados financieros.

Para poder emitir una conclusión, el auditor deberá tener en cuenta:• Si ha obtenido evidencia de auditoria SUFICIENTE Y ADECUADA.• Si los ERRORES NO CORREGIDOS SON MATERIALES, individualmente o de forma

acumulada.• Evaluación de los ASPECTOS CUALITATIVOS DE LAS PRACTICAS CONTABLES.• REVELACION ADECUADA de las políticas contables significativas.• CONGRUENCIA de las POLÍTICAS CONTABLES seleccionadas y aplicadas son con el

MARCO DE INFORMACIÓN FINANCIERA APLICABLE.• RAZONABILIDAD de las ESTIMACIONES CONTABLES realizadas por la dirección son

razonables

NIA 700 FORMACION DE LA OPINION Y EMISION DEL


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NIA 700 FORMACION DE LA OPINION Y EMISION DELINFORME DE AUDITORIA SOBRE LOS ESTADOS

FINANCIEROS

Esta NIA nos indica los tipos de opinión:• NO MODIFICADA• OPINION MODIFICADA (Los estados financieros no está libres de incorreciones

materiales – No pudo obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada para poderconcluir)

Nos indica el contenido del informe de auditoria (OPINION NO MODIFICADA): Titulo Destinatario Apartado Introductorio Responsabilidad de la Dirección en relación con los estados financieros Responsabilidad del auditor El informe describirá en que consiste una auditoria Párrafo de opinión del auditor.

Otras responsabilidades de información – subtitulada “informe sobre otrosrequerimientos legales y reglamentarios” Firma del auditor Fecha del informe de auditoría Dirección del auditor

NIA 705 OPINION MODIFICADA EN EL INFORME


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NIA 705 OPINION MODIFICADA EN EL INFORMEEMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE

Una OPINION MODIFICADA se emite cuando:• Los estados financieros no está libres de incorreciones materiales.

• No pudo obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada.

OPINIONMODIFICADA

ERROR LIMITACION

SALVEDADDESFAVORABLE O

ADVERSASALVEDAD

DENEGACION OABSTENCION

MATERIALIDAD

NORMA INTERNACIONAL DE TRABAJOS DE REVISION


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2410 REVISION DE INFORMACION FINANCIERAINTERMEDIA

El objetivo de un encargo de revisión de información financiera intermedia es permitir alauditor expresar una conclusión acerca de si, sobre la base de su revisión, ha llegado a suconocimiento algún asunto que le haga creer que la información financiera intermedia no estápreparada, en todos los aspectos significativos, de acuerdo con el marco normativo contableaplicable

El objetivo de una revisión de información financiera intermedia difiere significativamente del

de una auditoria realizada de acuerdo con NIA´s dado que se hace con base en revisionesanalíticas, indagaciones con la Dirección y administración y algunos otros procedimientos derevisión

Una revisión de información financiera intermedia no proporciona una base para expresar unaopinión sobre si dicha información se presenta razonablemente, en todos los aspectossignificativos, de acuerdo con un marco normativo contable aplicable.

El trabajo de revisión debe estar planeado con base en:Conocimiento de la entidad y su entorno; de su sistema de control interno relativo a lapreparación de información financiera tanto anual como intermedia; de los tipos deincorrecciones materiales y probabilidad de ocurrencia



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Procedimientos tales como:• Lectura de actas de Asamblea General de Accionistas o Junta de Socios, Junta Directiva,

Comités Financieros, Comités de Auditoria, etc.• Asuntos importantes de auditorias anteriores que hayan originado salvedades,

hallazgos de auditoria y/o diferencias de auditoría, corregidas o no.•

Indagaciones con los miembros de la Dirección o de la administración sobre: Cumplimiento del marco normativo vigente para la entidad. Políticas contables utilizadas o cambios presentados Nuevas operaciones que ha originado aplicación de nuevas políticas contables Errores pendientes de corregir o cuentas pendientes de análisis al corte intermedio Situaciones inusuales o complejas que afecten la información financiera Cambios significativos y cumplimiento de compromisos u obligaciones contractuales

Cambios significativos en pasivos contingentes, incluyendo litigios Fraudes o sospechas de fraude que haya conocido la Dirección. Incumplimiento o sospecha de incumplimiento de normas legales conocido por la

Dirección o administración



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PARRAFO DE CONCLUSION

Como resultado de nuestra revisión, no ha llegado a nuestroconocimiento ningún asunto que nos haga pensar que la

información financiera intermedia que se adjunta no presentarazonablemente, en todos los aspectos significativos, la situaciónfinanciera de la entidad al 31 de marzo de 20XI, y de losresultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo para el

periodo de tres meses terminado en dicha fecha, deconformidad con las Normas Internacionales de InformaciónFinanciera.

OTRAS NIA´s


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OTRAS NIA s

320IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD EN LA PLANIFICACION Y EJECUCIÓN DE LAAUDITORIA

330 RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS VALORADOS

402CONSIDERACIONES DE AUDITORIA RELATIVAS A UNA ENTIDAD QUE UTILIZA UNAORGANIZACIÓN DE SERVICIOS.

450EVALUACION DE LAS INCORRECCIONES IDENTIFICADAS DURANTE LAREALIZACION DE LA AUDITORIA

501EVIDENCIA DE AUDITORIA – CONSIDERACIONES ESPECIFICAS PARA DETERMINADAS

AREAS505 CONFIRMACIONES EXTERNAS

520 PROCEDIMIENOS ANALITICOS

530 MUESTREO DE AUDITORIA

550 PARTES VINCULADAS

570 EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO580 MANIFESTACIONES ESCRITAS

600CONSIDERACIONES ESPECIALES – AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS DE GRUPOS(INCLUIDO EL TRABAJO DE LOS AUDITORES DE LOS COMPONENTES)


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OTRAS NIA´s

620 UTILIZACION DEL TRABAJO DE UN EXPERTO DEL AUDITOR

706 PAARAFOS DE ENFASIS Y PARRAFOS SOBRE OTRAS CUESTIONES EN EL INFORMEEMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE

710OPINION SOBRE INFORMACION COMPARATIVA – CIFRAS CORRESPONDIENTES DEPERIODOS ANTERIORES Y ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS (Auditor Predecesor)

720RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR CON RESPECTO A OTRA INFORMACION INLCUIDA ENLOS DOCUMENTOS QUE CONTIENEN LOS ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS (Informe

de gestión)

800CONSIDERACIONES ESPECIALES – AUDITORIAS DE ESTADOS FINANCIEROS PREPARADOSDE CONFORMIDAD CON UN MARCO DE INFORMACIÓN CON FINES ESPECÍFICOS

805CONSIDERACIONES ESPECIALES – AUDITORIAS DE UN SOLO ESTADOS FINANCIERO O DEUN ELEMENTO, CUENTA O PARTIDA ESPECIFICOS DE UN ESTADO FINANCIERO.

810 ENCARGOS PARA INFORMAR SOBRE ESTADOS FINANCIEROS RESUMIDOS.


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OTRAS NORMAS INTERNACIONALES

NORMA INTERNACIONAL DE TRABAJOS DE REVISION (NITR)

2400 ENCARGOS DE REVISION DE ESTADOS FINANCIEROS

2410REVISION DE INFORMACION FINANCIERA INTERMEDIA REALIZADA POR EL AUDITORINDEPENDIENTE DE LA ENTIDAD

NORMA INTERNACIONAL DE TRABAJOS PARA ATESTIGUAR - ISAE

3000

TRABAJOS PARA ATESTIGUAR DISTINTOS DE AUDITORIA O REVISIONES DE

INFORMACIÓN FINANCIERA HISTORICA

3400 EXAMEN DE INFORMACION FINANCIERA PROSPECTIVA

3402INFORMES QUE PROPORCIONAN UN GRADO DE SEGURIDAD SOBRE LOS CONTROLESDE UNA ORGANIZACIÓN DE SERVICIOS

NORMA INTERNACIONAL SOBRE SERVICIOS RELACIONADOS

4400 ENCARGO PARA REALIZAR PROCEDIMIENTOS ACORDADOS SOBRE INFORMACIONFINANCIERA

4410 ENCARGOS DE COMPILACION DE ESTADOS FINANCIEROS


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GRACIAS

PRESENTACION NAIS

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