Presentación de PowerPoint - SPEGC · 2018. 9. 28. · OPCIÓN 2: Monetización de las Deducciones...
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Jornada de Apoyo a la Investigación e Innovación a través de las Deducciones
fiscales por I+D+i y otras Ayudas e Incentivos
Gran Canaria a 11 de Julio de 2018
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DEDUCCIONES FISCALES POR ACTIVIDADES DE I+D+I
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Base Legal
Artículo 35 de la Lay 43/1.995, del Impuesto de Sociedades
Varias Modificaciones posteriores………………………..
ES UN DERECHO PARA TODAS AQUELLAS EMPRESAS QUE INVIERTEN RECURSOS EN LLEVAR A CABO ACTIVIDADES DE I+D+i
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Estructura de un Proyecto de I+D+i
1. Identificación de la Necesidad del Mercado
2. Estudio del Estado del Arte
3. Objetivos del Proyecto
4. Novedad y Necesidades del Proyecto
5. Avances Científico-Técnicos del Proyecto
6. Protección de la Propiedad Intelectual
7. Presupuesto *
¿QUÉ DEBO VALORAR ANTES DE LLEVAR A CABO MI PROYECTO DE I+D+i?
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Estructura de un Proyecto de I+D+i
1. Análisis y Definición de la Solución (requisitos funcionales)
2. Diseño de la Solución
7. Optimizaciones y Mejoras de la Solución Obtenida
3. Diseño de Flujos de Información y Definición de Criterios
4. Investigación y Desarrollo del Proceso en sí (cálculo, validación, optimización, etc)
5. Pruebas de Validación y Verificación
6. Implementación de la Solución
¿QUÉ ACTIVIDADES SE LLEVAN A CABO EN MI DESARROLLO?
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Gastos Deducibles en un Proyecto de I+D+i
1. Gastos de Personal• Salario del Personal Contratado• Gastos de Seguridad Social
2. Colaboraciones Externas• Universidades, Centros Tecnológicos, Grupos de Investigación• Ingenierías, Laboratorios• Otros proveedores
3. Activos: Amortizaciones
4. Fungibles
¿QUÉ GASTOS FORMAN PARTE DE LA BASE PARA LAS DEDUCCIONES FISCALES?
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Intensidades de la Deducción Fiscal I+D+i
Canarias Estatal
Actividades de I+D 45 - 75,6% 25 - 42 %
Adicional Personal I+D en Exclusiva 37% 17%
Inversiones afectas a actividades I+D 28% 8%
Innovación Tecnológica 32% 12%
Límites de Cuota 60 - 90 % 25 - 50 %
Plazo para aplicar las Deducciones 15 años 15 años
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Cálculo de la Deducción por I+D+i
Presupuesto
Personal Propio 135.000,00 €
Subcontrataciones
Universidad 12.000,00 €
Centro Tecnológico 6.000,00 €
Ingeniería 9.000,00 €
Proveedor (Freelance Desarrollador) 25.000,00 €
Otro Proveedor 4.000,00 €
Amortizaciones 6.500,00 €
Fungibles 11.000,00 €
TOTAL PRESUPUESTO 208.500,00 €
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Cálculo de la Deducción por I+D
Gastos de I+D año N 208.500,00 €
Gastos de I+D año N-1 140.000,00 €
Gastos de I+D año N-2 120.000,00 €
Deducción Final 117.846,00 €
CASO 1: Empresa que en años anteriores ha generados Deducciones por I+D
CASO 2: Empresa que nunca se ha beneficiado de las Deducciones por I+D
Gastos de I+D año N 208.500,00 €
Gastos de I+D año N-1 0,00 €
Gastos de I+D año N-2 0,00 €
Deducción Final 157.626,00 €
45% sobre la media de
los 2 años anteriores
75,6% sobre el resto
75,6% sobre el total del
Gasto en I+D
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Cálculo de la Deducción por I.T
CASO 1: Empresa que sólo ha llevado a cabo Actividades de I.T.
CASO 2: Empresa cuyo proyecto tiene actividades de I+D+i
Gastos de I.T 208.500,00 €
Deducción Final 66.720,00 €
Presupuesto Total Proyecto 208.500,00 €Gastos de I+D año N 68.500,00 €Gastos de I+D año N-1 0,00 €Gastos de I+D año N-2 0,00 €Gastos de I.T. año N 140.000,00 €Deducción Final 96.586,00 €
32% sobre el total del
Gasto en I.T
75,6% Gasto I+D
32% Gasto I.T.
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¿Cómo obtener la Deducción Fiscal?
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¿Cómo Aplicar la Deducción Fiscal en el I.S.?
OPCIÓN 1: Aplicación Directa en el Impuesto de Sociedades
REGIMEN GENERALINGRESOS 2.000.000 €GASTOS 1.500.000 €BASE IMPONIBLE 500.000 €TIPO DE GRAVAMEN 25%LIQUIDO A INGRESAR 125.000 €DEDUCCIÓN FISCAL GENERADA 157.626 €A PAGAR EN EL I.S. 12.500 €DEDUCCIÓN PENDIENTE APLICAR 45.126 €
Se aplica el Límite del 90% de la
cuota ya que la deducción obtenida
(156 k€) es superior al 10% de la
Cuota Líquida (125 k€)
Queda una deducción pendiente de
aplicar de 45.126 € para ejercicios
venideros
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¿Cómo Aplicar la Deducción Fiscal en el I.S.?
OPCIÓN 2: Monetización de las Deducciones Fiscales por Actividades de I+D+i
REQUISITOS DE APLICACIÓN
Que haya transcurrido un año desde la obtención del derecho de la deducción
Haber obtenido el Informe Motivado
Deberá destinar un importe equivalente a la deducción aplicada o abonada a gastos de I+D, IT, oinversiones de Inmov. Material o inmaterial exclusivamente afectos (excluidos los inmuebles),en los 24 meses siguientes a la finalización del periodo impositivo en cuya declaración se realicela aplicación o abono
La plantilla media de la empresa o, alternativamente, del personal adscrito a actividades de I+D eIT (***) deberá al menos mantenerse hasta la finalización del plazo del siguiente requisitoanterior
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¿Cómo Aplicar la Deducción Fiscal en el I.S.?
OPCIÓN 2: Monetización de las Deducciones Fiscales por Actividades de I+D+i
REGIMEN GENERAL
INGRESOS 2.000.000 €
GASTOS 1.500.000 €
BASE IMPONIBLE 500.000 €
TIPO DE GRAVAMEN 25%
LIQUIDO A INGRESAR 125.000 €
DEDUCCIÓN FISCAL GENERADA 157.626 €
A PAGAR EN EL I.S. 12.500 €
DEDUCCIÓN PENDIENTE APLICAR 45.126 €
Por vía estándar me puedo aplicar 112.500 € (90%)
Me sobrarían 45.126 € que solicitando la monetización
se convierten en 36.100,80 € (80%)
Descuento los 12.500 € que me quedaría (10% cuota)
Hacienda me realiza un ingreso de 23.600,80 €
A PAGAR EN EL I.S. 0 €
INGRESO DE HACIENDA 23.601 €
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W W W . I N C O T E C . E S
Eduardo García de la Santa Pérez
Director Oficina Incotec Madrid
Glorieta de Quevedo, 9. 7º A28015 Madrid
Tel. (+34) 915 596088 / 652 98 40 30
GRACIAS POR SU ATENCIÓN