“Hacia la Estructuración de un Sistema de Información de la Gestión Financiera

Pública”

Agosto de 2015

ASPECTOS CONCEPTUALES

Objetivo: señalar las bases conceptuales, elementos, plan de acción y hoja de ruta para diseñar y establecer en la Gestión Financiera Pública, un sistema armonizado de cuentas públicas acorde con estándares internacionales.

SIGFP: automático y en tiempo real, generando de forma confiable y oportuna todos los requerimientos de información que se le formulen.

En este marco se entiende por:

Gestión Financiera Pública: conjunto de normas, principios, sistemas, instituciones, procesos y

procedimientos que regulan, intervienen o se utilizan en las fases de planeación, formulación,

ejecución y evaluación que se realizan para captar los recursos públicos y aplicarlos para la

concreción de los objetivos y las metas del Estado con la mejor calidad y de la forma más eficaz,

eficiente y económica posible, así como para administrar y preservar el patrimonio fiscal.

Sistemas propios que integran la GFP: Política Fiscal, Presupuesto, Crédito Público,

Recaudación Tributaria y Aduanera, Tesorería y Contabilidad.

Sistemas relacionados con la GFP: Recursos Humanos, Contrataciones Públicas, Bienes

Fiscales y Proyectos de Inversión (DNP).

VISIÓN SISTÉMICA DEL CICLO DE LA GESTIÓN FINANCIERA

PÚBLICA Esquema de Contenidos y Flujos Básicos

Administración Central (P.E., P.L., P.J. y órganos constitucionales autónomos)

Ricardo A. Gutiérrez

Instituciones de la Seguridad Social

Empresas Públicas no Financieras

Instituciones Descentralizadas no empresariales y no financieras

Sistema de Bienes Nacionales

Sistema Contrataciones Públicas

Sistema de Inversión Pública

Sistema de Recursos Humanos

Estados Financieros

Almacén de Datos para Evaluación de Desempeño

SIST

EMA

DE

PO

LÍTI

CA

, GES

TIÓ

N

Y C

ON

TRO

L FI

SCA

L

Financiamiento

Gastos

Ingresos Fase: Política

Fiscal y Presupuestaria

Fase: Control y

Evaluación

Fase: Ejecución Ingresos, Gastos y

Financiamiento

Sistema de Información Financiera: Registros Automáticos

Programación Macroeconómica

Instituciones Públicas Financieras

Fase: Formulación Presupuestaria

Administración Central

Estados/Producción Física

SISTEMA DE INFORMACIÓN DE LA GESTIÓN

FINANCIERA PÚBLICA (SIGFP)

• Sistema a través del cual se procesa la información de la GFP.

• Registra, integra y produce estados y reportes sobre la gestión y situación

presupuestaria, contable, fiscal, económica y administrativo-financiera de todos los

sistemas y procesos que conforman la GFP en el ámbito institucional de su

competencia.

• Debe diseñarse y operar como sistema único e integral de información sobre la

gestión financiera del ámbito que se trate. Ello permitirá disponer de información con

las cualidades requeridas y de la forma más eficiente posible.

Instrumento facilitador que coadyuva a cumplir con las políticas y propósitos

que se fijen en la GFP.

PROPÓSITOS DE LA INFORMACIÓN A PRODUCIR POR EL SIGFP

El SIGFP, como mínimo, debe producir estados presupuestarios, financieros, económicos y fiscales útiles sobre cada ente público y consolidado de los distintos agregados institucionales para:

• Cumplir con requerimientos legales en materia de presentación de información financiera (ej. estados financieros).

• Generar las estadísticas fiscales y la información que sobre el Sector Público requieren las cuentas nacionales (ej. Balance Fiscal).

• Apoyar el proceso de toma de decisiones por parte de los responsables de administrar la gestión financiera pública (ej. Estados de ejecución presupuestaria).

• Mejorar la transparencia de las cuentas públicas y la calidad de la rendición de cuentas al Congreso y a la sociedad en su conjunto.

• Posibilitar la comparabilidad internacional de los estados económicos y fiscales producidos, a partir de cumplir con los estándares sobre estructura y calidad de información.

También brindar información sobre la gestión administrativo-financiera de las entidades ejecutoras, generando estados en tiempo real sobre la gestión operativa (ejecución de procesos de recursos humanos, administración de bienes fiscales, etc.).

PRINCIPALES PROBLEMAS IDENTIFICADOS EN LA GFP EN RELACIÓN CON EL SIGFP

1. Clasificadores presupuestarios son limitados en los aspectos que contemplan y en su desagregación, no brindando la información necesaria para la armonización contable ni la toma de decisiones. En general, no están relacionados con los estándares internacionales.

2. Se están desarrollando iniciativas aisladas de clasificadores presupuestarios y planes de cuentas en el Gobierno Nacional sin una visión de armonización (presupuesto, contabilidad, estadísticas económicas y fiscales).

3. Los sistemas informáticos (SIIF) que están operando en el ámbito de GFP de la Nación no generan la contabilidad ni los estados económicos o fiscales en forma automática.

• Objeto del Gasto: solo en presupuesto de Funcionamiento • Programático: solo en presupuesto de Inversión

• Económico, Funcional y Sectorial: solo en programación

• Dos clasificadores de bienes en el Gobierno Nacional.

Insuficiente para definir políticas.

No es posible realizar el seguimiento del gasto y dificulta la relación con la contabilidad.

4. Existen numerosos sistemas informáticos que no tienen interfaces entre si y con el SIIF., lo que ocasiona múltiples intervenciones manuales, homologaciones y equivalencias que multiplican las posibilidades de error.

5. El DANE y la DGPM deben recurrir a múltiples fuentes de información, incluyendo varias informales, para elaborar los reportes y estados a su cargo.

6. Las entidades territoriales deben responder múltiples requerimientos de información (CHIP, FUT, Contraloría General, Contraloría Departamental, DNP) con formatos diferentes según la entidad que lo solicite, con la consiguiente pérdida de tiempo y recursos.

7. Las entidades territoriales (Departamentos y Municipios) utilizan clasificadores presupuestarios diferentes a los nacionales.

8. La propia presentación y organización de la Ley anual del Presupuesto Nacional no está relacionada con la estructura de las finanzas públicas (Ingresos, Gastos, Financiamiento).

PRINCIPALES PROBLEMAS IDENTIFICADOS EN LA GFP

CON RELACIÓN AL SIGFP

ASPECTOS POSITIVOS IDENTIFICADOS EN RELACIÓN CON EL SIGFP

• Clasificador Institucional (CUIN) ya consensuado y responde a estándares internacionales.

• Clasificador Geográfico ya aprobado (incluido en el CUIN) .

• Estados de la Deuda Pública de la CGR en el marco de estándares internacionales.

• Proyecto de nuevo clasificador por objeto del gasto ya formulado, pero sin estar aún consensuado con la CGN y la CGR, ni armonizado con las estructuras de cuentas que son responsabilidad de estas instituciones.

• Muy buena experticia instalada en sistemas informáticos sobre información financiera a partir del SIIF.

• Marco legal e institucionalidad básica que no requieren modificaciones y que con consensos previos permite avanzar en el proceso de armonización de la información de la GFP.

CONDICIONES DE DISEÑO DE UN SIGFP: MARCO DE REFERENCIA TÉCNICO

“Sistema de Cuentas Nacionales 2008”

(SCN 2008) ONU, BM, FMI, OCDE y CE.

“Government Finance Statistics Manual 2014”

IMF (FMI) (armonizado con el

SCN 2008) .

“Estadísticas de la deuda del sector público: Guía para compiladores y usuarios”.

FMI, 2da. Edición, 2013 (armonizado con el SCN 2008).

“Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector

Público”

(NICSP), emitidas IASB – IFAC.

CONDICIONES DE DISEÑO DE UN SIGFP: MARCO DE REFERENCIA POLÍTICO ADMINISTRATIVO

• Apoyo político del más alto nivel y que el mismo sea conocido por las partes

involucradas.

• No debe requerir para su diseño e implantación cambios institucionales

relevantes ni normativos a nivel de ley o Constitución.

• No debe ser concebido ni interpretado como el “Sistema de Hacienda” y debe

ser útil para quienes ejecutan la gestión administrativo - financiera en las

entidades que comprende la mayor parte de las transacciones públicas.

• La puesta en marcha no debe causar problemas en la gestión y debe

disminuir efectivamente la carga de trabajo administrativo de las entidades,

coadyuvando a mejorar su eficiencia.

• Debe mostrar logros concretos en materia de generación de información

presupuestaria, contable, económica y fiscal durante la actual administración,

que es la que tomará la decisión de realizarlo y ejecutará la mayor parte de la

inversión financiera.

Estados del SCN sobre el GG/SPNF/SP

Estadísticas del MEFP del SPNF/GG

Balance Fiscal Consolidado del GG/SPNF/SP

Estado de Situación Financiera (Balance general ) y sus

auxiliares

Estado de Rendimiento Financiero

Estado de cambios en el Patrimonio

Estado de Flujos de Efectivo

Estados de Ejecución de los ingresos presupuestados

Estados de Ejecución de los gastos presupuestados

Estados de Ejecución del financiamiento previsto

Recursos Humanos

Contrataciones Públicas

Administración de Bienes

REPORTES Y ESTADOS BÁSICOS A PRODUCIR POR EL SIGFP

Reportes sobre la Gestión

Administrativo – Financiera:

Estados de Ejecución

Presupuestaria:

Estados Financieros:

Estados Económicos y

Fiscales

PLANEACIÓN - BPIN - DNP

SIGFP-AC

GGN (Tablas)

CENTROS DE REGISTRO PROCESO PRODUCTOS

ESTADOS SOBRE LA EJEC.

PRESUPUESTARIA DE INGRESOS, GASTOS y

FINANCIAMIENTO DE CADA ENTIDAD

INCLUIDA EN EL PPN Y CONSOLIDADOS DE

LA AC Y DEL GGN:

Ingresos y Fuentes de Financiamiento: - Institucional

- Concepto - Rubro.

- Económica

- Geográfico

- Por Tipo de Moneda

Gastos y Aplicaciones (Usos) Financieras: - Institucional

- Programática

- Objeto

- Económica

- Funcional

- Desarrollo (Funcionamiento-Inversión-Deuda)

- Fuente de Financiamiento

- Geográfico

- Por Tipo de Moneda ASIENTOS, LIBROS Y ESTADOS

FINANCIEROS DE CADA ECP DEL GGN y

CONSOLIDADO DE LA AC Y DEL GGN:

- Estado de Resultados

- Estado de Situación Financiera (Balance

General) y sus auxiliares:

- Tesoro (Situación y movimientos)

- Cuentas por Cobrar

- Inventario del Bienes

- Cuentas por Pagar

- Deuda Pública y otros

- Estado de Fuentes y Usos de Efectivo

- Estado de Evolución del Patrimonio

ESTADOS ECONOMICOS Y FISCALES DE CADA ENTIDAD DE LA AC Y DEL GGN:

- Estadísticas de las Finanzas Públicas/FMI

- Información p/ el Sistema de Cuentas Nacionales

- Balance Fiscal / DGPM

INFORMACION SOBRE LA GESTIÓN DE

RECURSOS HUMANOS, MATERIALES Y

SERVICIOS DE LAS ENTIDADES DEL GGN.

DA FUNCIÓN PÚBLICA

DG POLÍTICA MACROECONÓMICA

DG PRESUPUESTO PÚBLICO NACIONAL

COLOMBIA COMPRA EFICIENTE

ENTIDADES CONTABLES DE LA AC

ESTABLECIMIENTOS PÚBLICOS E ISS

DG TESORERIA NACIONAL - CUN

CGR – S. EJECUCIÓN PRESUPUESTO Y

DEUDA

BANCO DE LA REPÚBLICA – AGENTE

FINANCIERO

BANCOS RECAUDADORES

DIAN (IMPUESTOS INTERNOS Y

ADUANAS)

DG CRÉDITO PÚBLICO

SIGEP

PROGRAMAS

BPIN

BASE DE CADA

ECP DE LA AC

BASE DE CADA

EP / ISS

CUN

MUISCA

SEUD

SECOP

CGR

CADA BANCO

RECAUDADOR

BANCO DE LA

REPÚBLICA

DGPPN

CGN – NORMATIVIDAD Y

CONSOLIDACIÓN CHIP

PROCESO BÁSICO SIGFP TRANSACCIONAL DE TODAS LAS ENTIDADES

INCLUIDAS EN EL PRESUPUESTO NACIONAL Y CONSOLIDADOR DE LA

ADMINISTRACIÓN CENTRAL Y DEL GOBIERNO GENERAL NACIONAL

PROCESO BASICO DEL SIGFP CONSOLIDADOR DEL SECTOR PÚBLICO

NO FINANCIERO, DEL SECTOR PÚBLICO NO MONETARIO

Y DEL SECTOR PÚBLICO NACIONAL

CENTROS DE REGISTRO ESTADOS CONSOLIDADOS:EJECUCIÓN

PRESUPUESTARIA DE INGRESOS, GASTOS y

FINANCIAMIENTO DEL SPNF, DEL SPNM Y DEL

SP NACIONAL

ingresos y Fuentes de Financiamiento:

- Institucional

- Concepto - Rubro.

- Económica

- Geográfico

- Por Tipo de Moneda

Gastos y Aplicaciones (Usos) Financieras:

- Institucional

- Programática

- Objeto

- Económica

- Funcional

- Desarrollo (Funcionamiento-Inversión-Deuda)

- Fuente de Financiamiento

- Geográfico

- Por Tipo de Moneda

ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS DEL

SPNF, DEL SPNM Y DEL SP NACIONAL:

- Estado de Resultados

- Estado de Situación Financiera (Balance

General) y sus auxiliares:

- Tesoro (Situación y movimientos)

- Cuentas por Cobrar

- Inventario del Bienes

- Cuentas por Pagar

- Deuda Pública (Situación y movimientos)

- Otros

- Estado de Fuentes y Usos de Efectivo

- Estado de Evolución del Patrimonio

ESTADOS ECONOMICOS Y FISCALES DEL SPNF, DEL SPNM Y DEL SP NACIONAL:

- EstadÍsticas de las Finanzas Públicas/FMI

- Información p/ el Sistema de Cuentas Nacionales

- Balance Fiscal / DGPM

Gobierno General Nacional

- Estados de Ejecución Presupuestaria:

- Estados Financieros

- Estados Económicos y Fiscales

- Información sobre eliminaciones a realizar

SIGFP CONSOLIDADOR

DEL SECTOR PÚBLICO

NO FINANCIERO NACIONAL

SIGFP CONSOLIDADOR

DEL SECTOR PÚBLICO

NO MONETARIO

SIGFP CONSOLIDADOR

DEL SECTOR PÚBLICO

NACIONAL

Empresas Públicas no financieras nacionales:

- Estados de Ejecución Presupuestaria:

- Estados Financieros

- Estados Económicos y Fiscales

- Información sobre eliminaciones a realizar

Instituciones Financieras no Monetarias

- Estados de Ejecución Presupuestaria:

- Estados Financieros

- Estados Económicos y Fiscales

- Información sobre eliminaciones a realizar

Instituciones Financieras Monetarias

- Estados de Ejecución Presupuestaria:

- Estados Financieros

- Estados Económicos y Fiscales

- Información sobre eliminaciones a realizar

Banco Central

- Estados de Ejecución Presupuestaria:

- Estados Financieros

- Estados Económicos y Fiscales

- Información sobre eliminaciones a realizar

Sistema General de Regalías – nivel 1

PROCESO PRODUCTOS

EL GRAN DESAFÍO PARA CONSTRUIR UN SIGFP

Establecer cómo ingresar datos al sistema una única vez y directamente

desde las etapas previamente seleccionadas de los procesos administrativos, de

las miles de transacciones que ocurren en un día en el ámbito de la Gestión

Financiera Pública Nacional y que, a partir de ese ingreso único, se logre

generar automáticamente y en tiempo real todos los registros contables,

reportes y estados sobre la gestión administrativo-contable, como así también

sobre la ejecución presupuestaria, financieros, económicos y fiscales, todo ello

bajo los preceptos de la normatividad vigente, la teoría contable, los estándares

internacionales de referencia y las NICSP.

REQUISITOS BÁSICOS PARA LA INTEGRACIÓN DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA

Para que el SIGFP pueda operar como un sistema integrado sobre todos los aspectos de la gestión financiera del Estado, debe satisfacer dos requisitos básicos esenciales:

Disponer de clasificadores presupuestarios apropiados y el Catálogo General de Cuentas Contables armonizados entre sí. y con los respectivos estándares internacionales.

Utilizar el momento del devengo (causado) como eje central de los momentos de registro en todos los sistemas.

CLASIFICADORES PRESUPUESTALES REQUERIDOS

CLASIFICADORES PRESUPUESTARIOS DE LOS INGRESOS Y FUENTES DE FINANCIAMIENTO

Institucional (x)

Por Concepto (x)

Estructural

Por Tipo de Moneda

CLASIFICADORES PRESUPUESTALES DE LOS GASTOS Y DE APLICACIONES FINANCIERAS

Institucional (x)

Funcional

Por Programas (Actividades y Proyectos)

Por Objeto del Gasto (x)

Por Tipo del Gasto (Corriente, de Capital, Aplicaciones Financieras) (x)

Sectorial (si estimara necesario)

Por su aporte al Desarrollo (Funcionamiento, Inversión, Servicio de la Deuda)

Geográfico

Por Fuente de Financiamiento (x)

Estructural

Relación con el Plan Nacional de Desarrollo/con programas transversales

Por Tipo de Moneda

(x) Directamente relacionados con el proceso de armonización.

BASE CONTABLE DE LA INTEGRACIÓN y ARMONIZACIÓN

INGRESOS

MOMENTOS

PATRIMONIALES

MOMENTOS

PRESUPUESTARIOS

MOMENTOS

PRESUPUESTARIOS

DEVENGADO MOMENTOS

PATRIMONIALES

GA

ST

OS

RELACIÓN BASICA ENTRE LA GESTIÓN FINANCIERA PÚBLICA Y EL SIGFP DE LA ADMINISTRACIÓN CENTRAL

Transacciones Presupuestales-SGFP

- Ingresos y Fuentes de Financiamiento

- Gastos y Aplicaciones Financieras

Transacciones no Presupuestales

Operaciones de Tesorería no presupuestarias

Operaciones de Crédito Público no presupuestarias

Otras operaciones (Depreciación, Previsiones, etc.)

Corrección de brechas entre registros

presupuestarios y contables (NICSP)

SIGFP

• Estados de

Ejecución

Presupuestaria

• Estados

Financieros

• Estados

Económico y

Fiscales

Códigos-Clave presupuestal

Códigos-Clave presupuestal

Códigos-Cuentas Contables

MODELO CONCEPTUAL

Constituye el marco de referencia para los desarrollos funcionales e informáticos que requiere el

SIGFP, debe ser preparado en forma previa a la ejecución del proyecto y es condición necesaria para su

éxito y la realización de una inversión eficiente.

A partir del reconocimiento de la realidad jurídica y administrativa, corresponde diseñar el modelo

deseado, o el “to be”, sin perder de vista las fortalezas, oportunidades y restricciones del entorno

institucional de la administración para la implantación de este tipo de sistemas. Cuando resulta inevitable

proponer una reforma normativa o regulatoria, así lo debe aconsejar el documento que presente el modelo.

Debe contener el marco teórico que lo rige, la metodología de diseño a utilizar, la identificación de los

subsistemas, macroprocesos y procesos sustantivos que lo conforman, los propósitos, descripción y

características de éstos, la información financiera que requieren, procesan y generan, las interrelaciones

entre los mismos y otros sistemas, así como la enumeración de las ventajas de su disponibilidad y la

estrategia de implantación.

Tiene que ser que ser complementado con las especificaciones funcionales y las especificaciones

técnicas, así como el correspondiente plan de desarrollo y de implementación de los sistemas

informáticos.

El trabajo que se está presentando (Plan de Acción y Hoja de Ruta) constituye el punto de partida para

construir el Modelo Conceptual, sin embargo, es necesario desarrollarlo para alcanzar el contenido que se

ha mencionado, así como para poder calcular con un mayor grado de exactitud el monto de la inversión

necesaria para financiar la reforma administrativa a realizar y el nuevo desarrollo funcional e informático

que se requiere para la implantación del SIGFP.

ASPECTOS JURÍDICOS

NO SE REQUIERE

• Reformas constitucionales

• Reformas a Normas (EOP o Ley de Plan)

• Una Ley de Administración Financiera

SE REQUIERE

• Modificaciones a los artículos del Decreto 1068 del 2015, que tratan:

‐ Clasificadores Presupuestales

‐ Desagregación del decreto de liquidación

‐ El clasificador económico

• Resoluciones internas en los organismos para asegurar los procedimientos

• Acuerdos o convenios interinstitucionales

CLAVE PRES. ACTUAL XXXXXX (N POS)

CLAVE PRES. PROPUESTA XXXXXXXXX (m POS)

Análisis detallado de impacto

Posibles cambios importantes

(tablas, formularios, consultas, interfaces)

ASPECTOS SISTÉMICOS

SIIF – CLAVE PRESUPUESTAL

SIIF – CONTABILIDAD

CAMBIOS CONSIDERABLES EN MÓDULO CONTABLE

DATOS

MANUALES

MATRICES

RELACION

CLAVE

PRESUP ASIENTOS

Hoy

NUEVAS

MATRICES

CLAVE

PRESUP ASIENTOS

Propuesta

Hoy

Entidad

PRESUPUESTO

CHIP CONTABILIDAD

SIIF Ej. Presupuestaria

Balance T

Balance T O. Reciprocas Notas

Asientos manuales

Propuesta

Entidad

PRESUPUESTO

CHIP

CONTABILIDAD

SIIF Ej. Presupuestaria

Balance T (automático)

Notas

CONSOLIDACIÓN

Asientos manuales O. Reciprocas

SIIF – CONTABILIDAD

ENTIDAD 2

ENTIDAD 1

ORG.

DESCENTRAL SEG. SOCIAL

PGN - GGN

AC

SIIF

EMPRESAS ENT

TERRITORIALES

SECTOR PUBLICO NO FINANCIERO CHIP

SIIF – CONTABILIDAD

SEGUIMIENTO FISCAL Hoy

DATO 2

CHIP

DATO 3

SISTEMA X

DATO 4

SISTEMA Y

DATOS

MANUALES

SEGUIMIENTO

FISCAL

DATO 1

SIIF

SEGUIMIENTO

FISCAL

NUEVO

FUT CHIP SIIF

Propuesta

SIIF

SUIFP

SECOP

BANREP

DEUDA MUISCA PTE

CHIP

Sistemas Locales

Hoy INTERFACES ACTUALES

Entidad

CGR

SIIF

SUIFP

SECOP

BANREP

DEUDA MUISCA SEGUIMIENTO FISCAL Y PTE

CHIP

Sistemas Locales

Propuesta

Entidad

CGR

INTERFACES PROPUESTAS

CRONOGRAMA

2016 2017

1

2

3

6

7

8

9

Modelo Conceptual

Planeamiento con Presupuesto

Presupuesto con Contabilidad

Deuda Pública

Gestión en el SIIF

Consolidación GGN/PGN

ET

Consolidación SPNF en CHIP

Información

4

5

COSTO/ESFUERZO

141 meses

consultor

286 meses

funcionario

Total: 25 meses

calendario

GESTIÓN DEL PLAN

Comité de Dirección

Líder Presupuesto

Líder Contabilidad

Líder Jurídico Líder Sistemas

Equipo funcional Equipo Técnico

Dirección

Gestión

Ejecución

Equipo Interinstitucional de Referentes

Gestión de las Finanzas Publicas

Plan de Armonización

MHCP DNP CGN CGR ET y

otras

Gerente del Plan Soporte a la

Gestión

Monitoreo

DANE