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PLAN FINANCIERO Manuel Montoya
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COSTOS Y GASTOS
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“Podemos definir que el costo es la medición en términos monetarios de los desembolsos y cargos efectuados para adquirir o producir un bien o un
servicio, capaces de conseguir los objetivos económicos de una persona o de una empresa. “
Edgard Menesby
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EGRESOS: GASTOS Y COSTOS
COSTO: Egreso para fabricar o adquirir un bien
con el objeto de revenderlo a un precio mayor
EGRESO
GASTO: Egreso originado en las áreas de ventas,
administración y finanzas
Producto
Egreso de Dinero
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VARIABILIDAD DE LA UTILIDAD
Utilidad = Precio – Costo – Gasto
El costo no es un resultado aleatorio, es un objetivo a
lograr para llegar a la utilidad deseada.
En una economía de mercado no es posible transferir los costos de ineficencia interna al precio del producto
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Si se cambia el volumen de producción … varían los costos
s/ s/
C V Unitario Q CV Total Q
VARIABLES UNITARIOS Y COSTOS FIJOS CONSTANTES
COSTOS FIJOS
COSTOS VARIABLES
COSTOS MIXTOS
CLASIFICACION DE COSTOS RESPECTO AL VOLUMEN DE PRODUCCION
EL ANALISIS ES VALIDO EN EL CORTO PLAZO, CON EL SUPUESTO DE COSTOS
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Veamos esto en un gráfico:
Ingresos S/ Curva Ingresos
C Curva Gastos
14770 B p= precio de venta A En punto de equilibrio B tenemos:
q= cantidad vendida Ingresos = gastos o sea p*q =q*c+CF
en algún punto. 9600 En punto A: c= costo unitario de Ingresos = Gastos – Perdida
producción. p*q = q*c+ CF – perdida
CF= Costo fijo En punto C: Ingresos = Gastos + Ganancia
p*q = q*c+CF + ganancia
0 7385 Cantidad vendida Q
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CLASIFICACIÓN TÍPICA DE COSTOS
Material directo
Costo primo
o directo
Mano de obra directa
Materiales indirectos de fabricación
Costo
Costo Mano de obra indirecta
Indirecto
Otros costos indirectos
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MP: tela, hilo, botón, etiqueta,
Costo Primo aplicaciones,
o Directo MOD: cortador, remallador,
Costurero, planchador
MIF: tiza de marcar, agua, bolsa
COSTO de empaque,
Costo MOI: supervisor, personal de
indirecto mantenimiento, limpiadores,
Otros Costos indirectos: energía eléctrica, repuestos, depreciación, combustible,
Ejemplo de clasificación de los costos de fabricación de una prenda de vestir
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COSTO DEL MATERIAL DIRECTO • Interviene directamente en la elaboración del producto
• Se incorpora al producto de forma perceptible.
• Tiene un valor por unidad de producto terminado relevante
• Se incluyen todos los gastos (excepto los financieros) asociados directamente a la compra:
• Flete, Estiba, Seguro, Material de embalaje, impuestos de importación, despacho aduanero
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COSTO DE LA MANO DE OBRA DIRECTA
• La MOD es el valor del tiempo que el trabajador con o
sin máquinas, aporta en la elaboración del producto o
en la prestación del servicio
• El costo de la MOD incluye:
• Salarios, Gratificaciones, Contribución a Essalud y
Senati, CTS, Seguros adicionales (de Riesgo, de Vida,
de Salud), Pagos adicionales si los hubiese.
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COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
• Costos de producción que no son identificables fácilmente
en el producto terminado o no intervienen directamente en
el proceso o el valor de su aporte al producto no es relevante
• Asociados directamente a la fabricación en general pero a
ningún producto en particular.
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CLASIFICACIÓN DE LOS CIF
• Clasificación primaria:
• Material Indirecto: valor no relevante o que se incorpora en
forma no apreciable en el producto terminado o que facilita
el consumo de la materia prima directa.
• Mano de obra indirecta: Trabajo de apoyo o supervisión de la
MOD.
• Otros costos indirectos: los costos generales necesarios para
que la planta pueda funcionar.
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GdP 16
PRESUPUESTO Y PLAN ESTRATÉGICO
Visión + Misión
Objetivos de L. P.
Estrategias y planes operativos
Implementación:
• Objetivos de C.P. • Responsables
• Plazos
• Presupuesto
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TIPOS DE PRESUPUESTOS
ELABORACIÓN DEL PROYECTO
OPERACIÓN DE LA EMPRESA
Presupuesto de Inversión:
• Gastos de formulación
• Activos fijos
• Capital de trabajo
• Aportes y préstamos
Presupuesto de Operación:
• Costo de Producción
• Gastos Vtas.,Adm.,Fin
• Ingresos y préstamos
Puesta en marcha
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EL PRESUPUESTO MAESTRO
Presupuesto integral de todos los ingresos y egresos originados por una inversión incluyendo la fase operativa
Presupuesto Maestro: • P. de Inversión • P. de Aportes • P. de Operación • P. de Ingresos • Estados financieros
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GdP 19
EL PRESUPUESTO MAESTRO
Objetivos y Estrategia
P. de Inversión
P. de Ventas
P. de Gtos. de Vtas., Admin. y
Financieros
P. de Producción: Costos e inventarios
P. de Recursos
Estados Financieros proyectados: •Estado de Resultados • Balance de Situación
• Flujo de Caja
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EL PRESUPUESTO DE VENTAS
Pronóstico de ventas estadístico ajustado por producto.
Serie de tiempo: Proyección Estacionalidad
Tamaño de segmento Ciclo de vida Macroeconomía Estilos de vida Acción de competidores Plan estratégico
Cantidad Precio unitario Descuento Bonificación Plazo de cobro Crédito
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EL PRESUPUESTO DE VENTAS
P R EC IO
UN IT . C A N T . VA LOR C A N T . VA LOR C A N T . VA LOR C A N T . VA LOR C A N T . VA LOR
A S/. 3.00 5,000 15,000 7,500 22,500 3,000 9,000 62,000 186,000
B S/. 25.00 520 13,000 560 14,000 230 5,750 5,240 131,000
C S/. 11.00 3,450 37,950 4,560 50,160 780 8,580 35,160 386,760
D S/. 7.00 7,890 55,230 8,900 62,300 4,320 30,240 84,440 591,080
E S/. 18.00 1,230 22,140 1,350 24,300 890 16,020 13,880 249,840
TOTAL 143,320 173,260 69,590 1,544,680
T OT A LP R OD UC T O
EN E F EB . . . D IC
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EL PRESUPUESTO DE
PRODUCCION: Restricciones
Estabilidad: • Menor costo • Satisfacción laboral • Aumento de eficiencia
Agotamiento 0: • No perder ventas
Minimizar inventarios: • Reducción de costo operativo y financiero
Producción = Venta + Inv. Final - Inv. Inicial
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EL PRESUPUESTO DE PRODUCCION
PRESUPUESTO (PLAN) DE PRODUCCIÓN PRODUCTO A
M ES EN E F EB M A R A B R M A Y JUN
Ventas 4,000 5,000 7,000 6,000 3,000 5,000
Inv. inicial 600 1,900 2,200 500 0 1,200
Inv. final 1,900 2,200 500 0 1,200 400
Producción 5,300 5,300 5,300 5,500 4,200 4,200
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EL PRESUPUESTO DE RECURSOS
Presupuesto de producción
Lista de materiales
Política de inventarios
Costos logísticos de comprar y almacenar
Presupuesto de
recursos
Eliminar riesgos de escacés
JIT
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EL PRESUPUESTO DE RECURSOS: Trabajo
• Grado de estabilidad del trabajador • Leyes laborales • Satisfacción laboral • Eficiencia del trabajo • Costo laboral • Tercerización
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EL PRESUPUESTO DE RECURSOS
C ON S VA LOR
UN IT UN IT . IN .IN . # IN V. F IN . # C ON S # C OM P # C OM P mS/ IN .IN . # IN V. F IN . # C ON S # C OM P # C OM P mS/
Material A kg 1.20 33.00 560 636 6,360 6,436 212.4 636 696 6,960 7,020 231.7
Material B lt 3.50 21.00 25 1,855 18,550 20,380 428.0 1,855 2,030 20,300 20,475 430.0
Trabajo hH 2.10 7.00 0 0 11,130 11,130 77.9 0 0 12,180 12,180 85.3
Servicio Z unid 1.00 8.00 0 0 5,300 5,300 42.4 0 0 5,800 5,800 46.4
Total 760.7 793.3
Política: el inventario final es el 10% del consumo en el mes
EN ER O F EB R ER OR EC UR SO UM
Presupuesto de compras para fabricar el producto A
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EL PRESUPUESTO DE
GASTOS OPERATIVOS
• Identificar Centros de Costos
• Benchmarking
• Presupuesto Base Cero
Gastos de Venta
• Publicidad • Comisiones • Promoción • Sueldos • Comunicaciones • etc.
Gastos de Administración
• Sueldos • Energía • Comunicaciones • Alquileres • Depreciación • etc.
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Evaluación Económica Financiera
COK, VAN y TIR