PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf
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Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Carrera: AuditoriaMódulo: Fundamentos de Auditoria
1ª Unidad: Introducción a la Auditoria
Instituto Profesional AIEP
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Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
APRENDIZAJE ESPERADO
Al finalizar esta Unidad, los participantes serán capaces de:
• Reconocer la práctica de control en unaorganización de acuerdo a su importanciacomo herramienta para la administración .
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Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Toma de decisiones
¿Qué se necesita para tomar
decisiones?
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Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Sistemas de Información
ENTRADA
PROCESO
SALIDA
RE
TR
OA
LIME
NT
AC
ION
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Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Sistemas de Información
¿Qué se necesita para tomar BUENAS
decisiones?
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Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Sistemas de Información
ENTRADA
PROCESO
SALIDA
RE
TR
OA
LIME
NT
AC
ION
CONTROLES
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Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Servicios de Auditoria
Son los procesos donde un profesional se compromete a realizar un examen ,
una revisión o un informe convenido de procedimientos sobre un asunto
(información) o una afirmación de un asunto que es responsabilidad de un
tercero con el propósito de garantizar su confiabilidad .
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Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
La función de CertificaciónCliente
Asunto
Afirmación
Criterios adecuados
Auditor
Asunto
Reunir Evidencia
Emitir Informe
Preparar Ajustes
Cliente presenta:- Nada- Descripción- Afirmación
Dictamen
Usuario
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Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Examen (auditoria)
Normalmente a EEFF históricos, ofrece el mejor nivel de certificación. El auditor
selecciona de toda la evidencia disponible, una combinación que
disminuya al nivel mínimo el riesgo de omisiones no detectadas, ofreciendo una
seguridad razonable de que la información está correcta .
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Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Revisión
Tiene procedimientos de mucho menor alcance que la auditoria, ofrece solo un
pequeño grado de seguridad, permaneciendo un riesgo moderado de
irregularidades.
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Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Procedimientos Convenidos
Solo presenta resultados sobre un tema específico.
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Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Clasificación de las Auditorias
RELACION CONTRACTUAL
Interna - Externa
SEGÚN EL OBJETIVO
EEFF – Operacionales - Cumplimiento
SEGÚN MATERIA AUDITADA
Contable – Tributaria – Ambiental – RR HH, etc.
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Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Auditoria de Estados Financieros
En ellas los auditores recaban datos y ofrecen alto nivel de seguridad de que los EEFF cumplen con las NIIF o algún otro
criterio idóneo .
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Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Auditoria de Estados FinancierosContabCliente
Mantiene
Prepara
Registros Contables
Auditores
Determinan Objetividad
Emiten Informe
ProponenAjustes
Dictamen
Usuarios
Estados Financieros
Otro tipo de evidencia
NIIF
EEFF Auditados
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Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Auditoria de Cumplimiento
Depende de la existencia de datos verificables y de criterios o normas reconocidas, como las
leyes y regulaciones o las políticas y procedimientos de una organización.
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Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Auditoria Operacional
Es el estudio de una unidad específica de una empresa con el propósito de medir su
desempeño. Requieren un juicio más subjetivo que las de EEFF o de Cumplimiento.
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Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Auditores Internos
- Su objetivo es investigar y medir la eficiencia de las unidades de la empresa.
- Se concentran en el estudio y evaluación del control interno.
- Su trabajo lo realizan por medio de auditorias operacionales y de cumplimiento
- Reportan al comité de auditoria del Directorio o al Presidente o Gerente General.
- Deben mantener criterio de independencia.
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Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Demanda de las Auditorias
¿Por qué son necesarias las
auditorias?
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Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Demanda de las Auditorias- La necesidad de contar con información fiable.
- Permite una mejor asignación de los siempre escasos recursos.
- Una información veraz siempre dará confianza y por ende atraerá el interés de inversionistas.
- El aporte del auditor es darle credibilidad a la información .
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Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Demanda de las Auditorias- Los inversionistas siempre actúan en ambientes de incertidumbre y pueden tomar decisiones equivocadas.
- Los EEFF auditados presentan un menor riesgo de la información.
- Los EEFF preparados por la Gerencia no son confiables, ya que podrían ser altamente imparciales y poco objetivos .
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Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Demanda de las AuditoriasEjemplo de demanda de Auditoria…
El Ejecutivo de un banco, necesita decidirsi otorga o no un crédito a una empresa.
Su objetivo es lograr generar utilidadespor medio de una tasa razonable yasegurar el pago del crédito por parte delcliente.
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Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Demanda de las AuditoriasEjemplo de demanda de Auditoria…
Sus decisiones deben ser 2:
1.- Otorgar o no el crédito.
2.- Que tasa aplicar considerando el riesgo que asumirá el Banco.
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Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Demanda de las AuditoriasEjemplo de demanda de Auditoria…
Preguntas…
¿A qué tipo de riesgos se enfrenta el ejecutivo?
¿Cómo podría minimizar esos riesgos?
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Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Historia de la Auditoria
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Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Historia de la Auditoria
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Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Historia de la Auditoria
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Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Historia de la Auditoria
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Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Naturaleza de la Ética
¿Qué es la ética?
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Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Definición de Ética
La ética es el estudio de los principios y
valores morales que rigen los actos y decisiones de un individuo o grupo.
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Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Dilemas éticos
Un dilema ético es una situación en que el individuo debe decidir la
conducta correcta.
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Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Modelo de decisiones éticas
1.- Identificar el problema
2.- Identificar las alternativas posibles
3.- Identificar las restricciones referentes a la decisión
4.- Analizar los efectos probables de las alternativas
5.- Seleccionar la mejor alternativa
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Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Ética Profesional
El Código de Ética tiene por objetoestablecer las responsabilidades yseñalar las normas de conducta quedeben observar los profesionalescontadores con la sociedad y entre sí.
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Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Principios Éticos
- Integridad
- Objetividad
- Independencia
- Responsabilidad
- Confidencialidad
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Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Principios Éticos
- Respeto y observancia de lasdisposiciones normativas yreglamentarias
- Competencia y actualizaciónProfesionales
- Difusión y colaboración
- Respeto entre colegas
- Conducta Ética
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Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Principios Éticos
De acuerdo a la investigación, los tres contadoresefectuaban operaciones que simulaban pérdidastributarias para obtener devoluciones de parte delSII de manera ilícita. Para esto se ponían deacuerdo con contribuyentes.
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Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Principios Éticos
El auditor jefe Roberto Morales, con su empresaPeople+, se convirtió en empleado de La Polar ybrazo derecho de María Isabel Farah, uno de losgerentes formalizados.
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Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Principios Éticos
Jorge Alburquenquen Valenzuela (72 años), deprofesión contador, se le imputó el delito de fraudetributario por facilitación de boletas falsas con dos desus clientes, el Colegio La Girouette y a Eugenio Díaz,ex presidente de la CNA, entre los años 2007 a 2013.
![Page 38: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/38.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Principios Éticos
La Universidad Austral de Chile se mantuvo encompleto hermetismo tras denunciar ante la Fiscalía aun contador que habría falsificado documentos paracontratar millonarios trabajos que nunca se realizaronen la casa de estudios superiores.
![Page 39: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/39.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Principios Éticos
Difusión y Colaboración
Debemos convertirnos en profesores permanentesde nuestros usuarios, de nuestros compañeros yde nuestros propios profesores ya que ellos no soninfalibles. Si usted señor Contador o Auditor tieneexperiencia, compártala, no sea egoísta, ayude asus compañeros, no cobre consultas que nojustifican la respuesta por ser tan sencilla, hagacorrecciones cuando vea que otros utilizan mal losconceptos de la carrera, demuéstrele a la sociedadla importancia que es ser Contador Público.
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Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Principios Éticos
Responsabilidad
Responsabilidad es cumplir los compromisosadquiridos en una forma satisfactoria para todos,se falta a este principio si se cumple a mediasdichos compromisos.
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Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Principios Éticos
Integridad
Es cumplir todos principios éticos que rigen la profesión e inclusive cumplir más allá de lo que la
ley exige.
Integridad es ser recto, sincero y justo. Es ser honesto con uno mismo, con los demás y con el
medio ambiente.
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Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Principios Éticos
Confidencialidad
"Ser prudente como las Serpientes". Ellas no se sienten y existen. Hay que tener RESERVA
PROFESIONAL y no estar contando "cosas" que no les interesa a nadie si no a los realmente
interesados. "No sean chismosos", “No hablen mal de los clientes”. Hay que tener confidencialidad tanto con el usuario como con el personal que
tengamos a cargo.
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Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Principios ÉticosRespeto entre Colegas
"no descalifique" al colega por que él no tenga laexperiencia que usted ha logrado con tantoesfuerzo. NADIE NACIÓ APRENDIDO. Si usted sabeque cometió un error aplique Difusión yColaboración y respételo que él como usted no soninfalibles. Esta carrera esta llena de criterios y enestos se presentan diferencia de conceptos, laclave es ESCUCHE, ANALICE, COMPARTA O NOPERO ! RESPETE !
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Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Principios ÉticosObjetividad
Es utilizar la razón, la lógica para tomar decisiones y no el corazón, ni mucho menos los sentimientos.
Es sincerarse con uno mismo y los demás. Objetividad es ser equitativo, es lo de “Dios para Dios, lo de los hombres para los hombres y lo del
César para el César”.
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Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Principios ÉticosRespeto y Observancia de normativas
Hay que cumplir las normas que promulgue el Estado y sus ministerios, hay que cumplir lo que dicte el Colegio de Contadores, hay que cumplir
inclusive lo que diga el usuario siempre y cuando esto no atente contra las leyes y las buenas
costumbres.
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Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Principios ÉticosIndependencia
Es sincerarse con los demás, dándoles a entendera ellos que no existen lazos familiares, niamistosos ni mucho menos intereses particularesque hagan inclinar las opiniones a favor o encontra. Independencia es tener criterio limpio deataduras sociales, es la ESENCIA DE LAAUDITORÍA. Es lo que nos prohíbe actuar comojuez y parte.
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Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Principios ÉticosCompetencia y Actualización Profesional
Hay que ser Responsables con la Carrera y más aun con la casa de estudios a la cual
pertenecemos, !ojo! no mostremos mediocridad!, pero tampoco aceptemos cargos u obligaciones que "aun nos quedan grandes". Esto indica que
debemos especializarnos para realizar las tareas de una manera eficiente y satisfactoria.
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Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Normas Profesionales
¿Cómo hacemos el trabajo de auditoría?
![Page 49: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/49.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Norma de Auditoria Generalmente Aceptada NAGA
Son el marco conceptual y
teórico en el cual se debe
desarrollar el trabajo de auditoria.
![Page 50: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/50.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Norma de Auditoria Generalmente Aceptada NAGA (Tipos)
![Page 51: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/51.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
NAGA Normas Generales
Las Normas Generales son de índole personal porque se refieren a la
formación del auditor. Se aplican a todas las partes de la auditoria.
![Page 52: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/52.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
NAGA Normas Generales
1.- Formación y competencia técnica.
2.- Independencia de actitud mental.
3.- Debido cuidado profesional.
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Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
NAGA Normas Generales
1.- Formación y competencia técnica. AU 210
La auditoría la realizará una persona o personas que tengan una
formación técnica adecuada y competencia como auditores.
![Page 54: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/54.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
NAGA Normas Generales
¿De qué forma el auditor logra su formación y competencias técnicas?
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Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
NAGA Normas Generales
2.- Independencia de actitud moral. AU 220
En todos los asuntos concernientes a ella, el auditor o auditores
mantendrán su independencia de actitud mental.
![Page 56: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/56.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
NAGA Normas Generales
3.- Debido cuidado profesional. AU 230
Debe ejercerse el debido cuidado profesional al planear y efectuar la auditoria y al preparar el informe.
![Page 57: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/57.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
NAGA Normas de Ejecución del Trabajo
Se refieren a planear la auditoria y a acumular y evaluar suficiente
información para que los auditores formulen una opinión sobre los
EEFF.
Un buen conocimiento del Control Interno, permitirá garantizar que los
EEFF no contengan errores materiales ni fraude.
![Page 58: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/58.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
NAGA Normas de Ejecución del Trabajo
1.- Planear el trabajo y supervisar a los asistentes.
2.- Conocer el Control Interno.
3.- Obtener suficiente evidencia competente.
![Page 59: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/59.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
NAGA Normas de Ejecución del Trabajo
1.- Planear el trabajo y supervisar a los asistentes. AU 300
El trabajo se planeará adecuadamente y los asistentes,
deben ser supervisados rigurosamente.
![Page 60: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/60.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
NAGA Normas de Ejecución del Trabajo
2.- Conocer el Control Interno.
Se obtendrá un conocimiento suficiente del control interno , a fin de planear la auditoria y determinar su naturaleza, el alcance y la extensión
de otros procedimientos de la auditoria.
![Page 61: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/61.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
NAGA Normas de Ejecución del Trabajo
3.- Obtener suficiente evidencia competente.
Se obtendrá evidencia suficiente y competente mediante la inspección,
la observación y la confirmación, con el fin de tener una base
razonable para emitir una opinión respecto a los EEFF auditados.
![Page 62: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/62.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
NAGA Normas de Información
Establecen las directrices para preparar el informe de auditoria.
Debe estipular si los EEFF se ajustan a las NIIF.
También contendrá una opinión global sobre los EEFF o una negativa
de opinión.
![Page 63: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/63.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
NAGA Normas de Información
1.- Conformidad de los EEFF con las NIIF.
2.- Uniformidad en la aplicación de las NIIF.
3.- Suficiencia de la revelación.
4.- Expresión de opinión.
![Page 64: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/64.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
NAGA Normas de Información
1.- Conformidad de los EEFF con las NIIF.
El informe indica si los EEFF están presentados conforme a las NIIF .
![Page 65: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/65.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
NAGA Normas de Información
2.- Uniformidad en la aplicación de las NIIF.
El informe especificará las circunstancias en que las NIIF no se observaron consistentemente en el periodo actual respecto del periodo
anterior.
![Page 66: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/66.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
NAGA Normas de Información
3.- Suficiencia de la revelación.
Las revelaciones informativas de los EEFF se considerarán
razonablemente adecuadas salvo que se especifique lo contrario en el
informe.
![Page 67: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/67.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
NAGA Normas de Información
4.- Expresión de opinión.
El informe contendrá una expresión de opinión referente a los EEFF tomados en su conjunto o una
aclaración de que no puede expresarse una opinión, indicando
los motivos.
![Page 68: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/68.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
NAGAs clasificadas por Sección o Serie
General e Introducción Principios Generales y
Responsabilidades
Evaluación de riesgos y respuesta a
los riesgos evaluados
Evidencia de Auditoría
Utilización del trabajo de
otros
Conclusiones de Auditoría e Informes
Consideraciones Especiales Consideraciones
Especiales en Chile
AU 101 AU 200 AU 300 AU 500 AU 600 AU 700 AU 800 AU 905
AU 102 AU 210 AU 315 AU 501 AU 610 AU 705 AU 805 AU 910
AU 220 AU 320 AU 505 AU 620 AU 706 AU 806 AU 915
AU 230 AU 330 AU 510 AU 708 AU 810 AU 930
AU 240 AU 402 AU 520 AU 720
AU 250 AU 450 AU 530 AU 725
AU 260 AU 540 AU 730
AU 265 AU 550
AU 560
AU 570
AU 580
AU 585
Ir a PDF
![Page 69: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/69.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Responsabilidad del Auditor
¿De qué es responsable el auditor?
![Page 70: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/70.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Responsabilidad del Auditor
Los auditores tienen la responsabilidad de planear y
efectuar la auditoria para lograr una seguridad razonable de que los EEFF
no contengan errores materiales .
Error material: son aquellos errores lo bastante importantes como para afectar
las decisiones de los usuarios de los EEFF.
![Page 71: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/71.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Responsabilidad del Auditor
La seguridad razonable se consigue al mantener en un nivel bajo el
riesgo de auditoria , esto es, el riesgo de que el auditor no modifique
debidamente la opinión de los EEFF con errores materiales.
![Page 72: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/72.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Responsabilidad del Auditor
Error
Falsedad no intencional en los EEFF u omisión de un monto o revelación.
Fraude
Distorsión intencional de hechos materiales, conociendo su falsedad y
con la intención de engañar y/o afectar negativamente a la otra parte.
![Page 73: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/73.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Responsabilidad del Auditor
Para ofrecer una seguridad razonable, deberán poner mucho
cuidado en la planeación, ejecución y evaluación de los resultados de
sus procedimientos.
Para ello será necesario poner en práctica el escepticismo profesional ,
que requiere de una mente inquisitiva y un juicio critico.
![Page 74: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/74.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Responsabilidad del Auditor
Una auditoria ofrece seguridad razonable pero no absoluta de
detectar las distorsiones materiales en los EEFF.
![Page 75: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/75.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Responsabilidad del Auditor
Legalmente, la responsabilidad del auditor es casi nula. Sin embargo, en
situaciones de empresas con regulación, el auditor puede llegar a ser acusado ante los tribunales por
negligencia de sus procedimientos o por dolo.
![Page 76: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/76.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Ejercicio en clases
![Page 77: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/77.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
En toda auditoria existe un riesgo de:
1.- Aceptar una afirmación cuando ella esta errada.
2.- Rechazar una afirmación cuando ella está correcta.
Riesgo de Auditoria
![Page 78: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/78.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
En toda auditoria existe un riesgo de:
1.- Aceptar una afirmación cuando ella esta errada.
2.- Rechazar una afirmación cuando ella está correcta.
RIESGO DE AUDITORIA
Riesgo de Auditoria
![Page 79: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/79.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
El riesgo de auditoria se reduce:
- Recabando evidencia confiable
- Ampliando el alcance de los procedimientos
- Optando por procedimientos más eficientes
- Realizando procedimientos en fechas reales.
Riesgo de Auditoria
![Page 80: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/80.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Las afirmaciones de los EEFF deben incluir:
1.- Existencia u ocurrencia
2.- Integridad
3.- Derechos y obligaciones
4.- Valuación o asignación
5.- Presentación y revelación
Riesgo de Auditoria
![Page 81: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/81.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
1.- Existencia u ocurrencia
Existen el activo, el pasivo y participación del dueño que se
reflejan en los EEFF, se efectuaron las transacciones registradas.
Riesgo de Auditoria
![Page 82: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/82.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
2.- Integridad
Están incluidas todas las transacciones, activos, pasivos y
participación del dueño que deberían presentarse en los EEFF.
Riesgo de Auditoria
![Page 83: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/83.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
3.- Derechos y obligaciones
El cliente tiene derechos sobre los activos y obligaciones con los
pasivos que figuran en los EEFF.
Riesgo de Auditoria
![Page 84: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/84.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
4.- Valuación y asignación
El activo, el pasivo, la participación del dueño, los ingresos y gastos se presentan en cantidades que están
determinadas según las NIIF.
Riesgo de Auditoria
![Page 85: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/85.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
5.- Presentación y revelación
Las cuentas se describen y se clasifican en los EEFF conforme a dichas normas y se incluyen todas
las revelaciones materiales.
Riesgo de Auditoria
![Page 86: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/86.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Riesgo de Auditoria
El riesgo de auditoria se divide en tres:
1.- Riesgo inherente
2.- Riesgo de control
3.- Riesgo de detección
![Page 87: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/87.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Riesgo de Auditoria
1.- Riesgo inherente
Es aquel riesgo relacionado al negocio mismo de la empresa, a su
giro, entorno, etc. El auditor no puede controlarlo, pero sí detectarlo,
tomarle el pulso o saber llevarlo.
![Page 88: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/88.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Riesgo de Auditoria
2.- Riesgo de Control
Riesgo relacionado con que los controles o sistema de control
interno de la empresa no detecte errores materiales. Este riesgo nace de la calidad de los procedimientos
que tenga la empresa.
![Page 89: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/89.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Riesgo de Auditoria
3.- Riesgo de detección
Riesgo de que los procedimientos y pruebas del auditor no detecten
errores materiales. Este es el riesgo propio del auditor por lo que debe ser
muy cercano al cero por ciento.
![Page 90: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/90.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Riesgo de Auditoria
Riesgo Inherente
Arena
Riesgo de control
Riesgo de detección
Controles del cliente
Procedimientos del auditor
Riesgo de Auditoria
![Page 91: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/91.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Riesgo de Auditoria
Medición del Riesgo
RA = RI * RC * RD
Supongamos que los auditores han evaluado el RI en 50% y el RC en 40%. Además efectuaron procedimientos
de auditoria que, a su juicio, tienen un riesgo de 20% de no detectar errores
materiales en la afirmación.
¿Cuánto es el RA?
![Page 92: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/92.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Nivel del Riesgo de Auditoria
Nivel de
Riesgo
Significatividad Factores de
Riesgo
Probabilidad
de ocurrencia
Usuarios
Mínimo No significativo No existen Remota Ninguno
Bajo Significativo
Existen algunos
pero poco
importantes
Improbable Internos
MedioMuy
significativoExisten algunos Posible Internos
AltoMuy
significativo
Existen algunos
y son
importantes
ProbableInternos y
externos
![Page 93: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/93.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Riesgo de Auditoria
El riesgo de auditoria es una parte importante de la planificación de
auditoria y servirá de base fundamental para la naturaleza,
oportunidad y alcance de las pruebas de auditoria.
![Page 94: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/94.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Ejercicio en clases
![Page 95: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/95.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Que tipo de Riesgo es:
- Precio de productos commodities(oro, petróleo, etc .)
- Manejo de cuentas bancarias
- Negligencia de los auditores
- Bodegas en mal estado
- Autorizar crédito a clientesmorosos
Ejercicio en clases
![Page 96: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/96.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Que tipo de Riesgo es:
- Facturaciones a clientes ficticiossolo para alcanzar metas
- Gran stock de productos a punto dealcanzar su fecha de vencimiento
- Riesgo de robo
- Lluvia en pleno febrero
- Atentados terroristas
Ejercicio en clases
![Page 97: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/97.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Los auditores planean unprocedimiento para la valuación delos inventarios de las bodegas de unsupermercado . Previamente hanjuzgado el riesgo inherente y elriesgo de control en un 100% y 50%respectivamente .
¿Calcular el nivel apropiado de RD adefinir si no se quiere superar un 3%como RA?
Ejercicio en clases
![Page 98: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/98.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Sistema de Control Interno COSO
Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission
Iniciativa de 5 organismos para la mejora de control interno dentro de las
organizaciones.
Instituto Americano de ContadoresPúblicos, la Asociación Americana deContabilidad, el Instituto de AuditoresInternos, el Instituto de Administración yContabilidad, y el Instituto de EjecutivosFinancieros.
![Page 99: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/99.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Evidencia de la Auditoria
La evidencia de la auditoria es toda la información que utiliza el auditor para llegar a la conclusión en que se basa su opinión. Esta información incluye tanto los registros de los EEFF como
otros tipos de datos.
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Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Tipos de Evidencia de Auditoria
1.- Sistemas de información contable
2.- Evidencia documental
3.- Declaraciones de terceros
4.- Evidencia física
5.- Cálculos
6.- Interrelaciones de datos
7.- Declaraciones de los clientes
![Page 101: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/101.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Ejercicio en clases
![Page 102: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/102.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Ejercicio en clases
Qué tipo de evidencia es:
- Observar los procedimientos con que el cliente cuenta su inventario.
- Obtener un informe sobre la valuación del inventario por parte de un especialista.
- Examinar una factura de venta
- Examinar una factura de compra
![Page 103: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/103.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Ejercicio en clases- Inspeccionar la cartola bancaria
- Examinar el equipo de la planta del cliente
- Obtener del proveedor confirmación de una cuenta por pagar
- Revisar el diario general del cliente
- Realizar procedimientos analíticos para probar la integridad de las operaciones de ventas
![Page 104: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/104.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Procedimientos Sustantivos de Auditoria
Estos procedimientos incluyen:
1.- Procedimientos analíticos.
2.- Pruebas directas de las transacciones del período.
3.- Pruebas directas de los saldos finales de los EEFF.
![Page 105: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/105.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Procedimientos Sustantivos de Auditoria
1.- Procedimientos analíticos.
Consisten en evaluar la informacióncontenida en los EEFF, estudiandopara ello las relaciones entre datosfinancieros y no financieros, queimplican comparaciones de montosregistrados con expectativas quedesarrolla el auditor.
![Page 106: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/106.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Procedimientos Sustantivos de Auditoria
Ejemplos…
- Comparar los montos de ingresos ygastos del año actual con los deperíodos anteriores, fijándose en lasdiferencias significativas .
- Construir un modelo de regresiónmúltiple para estimar los ingresos porventa incorporando datos de laindustria y económicos
![Page 107: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/107.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Procedimientos Sustantivos de Auditoria
NATURALEZA
- Crear una expectativa del saldo de una cuenta
- Determinar la diferencia respecto a la expectativa que puede aceptarse sin investigar
- Comparar con la expectativa el saldo de la cuenta
- Investigar y evaluar las diferencias significativas respecto a la expectativa
![Page 108: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/108.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Procedimientos Sustantivos de Auditoria
OPORTUNIDAD
- Se aplican en las etapas de Planeación y de la revisión final global.
ALCANCE
- Determinado sobre la base de la relación costo/eficacia del procedimiento.
![Page 109: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/109.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Procedimientos Sustantivos de Auditoria
2.- Pruebas directas a las transacciones.
Determinan si ciertos tipos detransacciones se asentaron debidamenteen el período correspondiente.
3.- Pruebas directas a los saldosfinales .
Determinan si el saldo final de una cuentacontiene errores.
![Page 110: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/110.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Procedimientos Sustantivos de Auditoria
Ejemplos…
- Transacciones : compras, retiro deequipos, crédito a clientes, etc .
- Saldos : confirmación de saldosfinales de las cuentas por cobrar.
![Page 111: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/111.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Procedimientos Sustantivos de Auditoria
OPORTUNIDAD
- Los procedimientos pueden efectuarse antes de fin de año, en fechas intermedias, o después de fin de año. Mientras más cercana a fin de año, menor es el riesgo de auditoria.
ALCANCE
- Cuanto mayor sea el riesgo, más grande será el alcance de los procedimientos.
![Page 112: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/112.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Ejercicio en clases
![Page 113: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/113.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Ejercicio en clases
- Cual riesgo depende totalmente de la suficiencia de la información obtenida por los auditores?
- Al verificar las facturas, tanto de compras y ventas, en sus respectivos procesos, cual de ellas representa el tipo más sólido de información?
![Page 114: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/114.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Ejercicio en clases
- Cuáles son las 5 afirmaciones que deben contener las cuentas EEFF?
- En que momento de la auditoría conviene aplicar procedimientos analíticos?
![Page 115: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/115.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Ejercicio en clases
Suponga que los auditoresdescubren serias debilidades en elControl Interno del cliente . ¿A causade esas debilidades, deberían recurrirmás o menos a los siguientes tiposde evidencia durante su auditoria?
a) Documentos creados y usados sólo dentro de la empresa
b) Evidencia física
![Page 116: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/116.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Ejercicio en clases
c) Evidencia aportada por especialistas
d) Procedimientos analíticos
e) Registros contables
f) Entrevistas con funcionarios
g) Informe de Inventarios y AF
h) Registro de Proveedores x Pagar
![Page 117: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/117.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Planificación General de Auditoria
El primer pasoen una auditoriase da con laaceptación delcliente parapracticarle elexamen a susEEFF.
![Page 118: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/118.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Planificación General de Auditoria
Antes de obtener al cliente :
¿Qué riesgos plantea el cliente?
¿Es conveniente tomar este cliente?
¿Puede afectar mi reputación comoauditor?
¿Podré mantener mi independenciay objetividad?
RIESGO DEL NEGOCIO
![Page 119: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/119.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Planificación General de Auditoria
� Presentación de propuesta
- Comités de auditoria
- Contratos de honorarios
![Page 120: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/120.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Planificación General de Auditoria
�Comunicación con auditores anteriores
�Procedimientos del primer año
�Uso del personal del cliente
�Otros Contadores Auditores
�Contratación de especialistas
�Carta Compromiso
![Page 121: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/121.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Planificación de Auditoria�Conozca el negocio del cliente y su ambiente
� La naturaleza del cliente, entre otras cosas la aplicación de NIIF
� La industria, la regulación y otros factores externos que lo afectan
� Los objetivos y estrategias del cliente, así como los riesgos asociados del negocio
� Los métodos usados por él para medir y revisar el desempeño
� El control interno del cliente
![Page 122: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/122.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Planificación de Auditoria�Conozca el negocio del cliente y su ambiente
� La naturaleza del cliente, entre otras cosas la aplicación de NIIF
- ¿Qué modelo de negocio sigue el cliente?
- ¿Cuáles son sus principales clientes y proveedores?
- ¿Qué tipo de transacciones realiza?
- ¿Cómo se explican?
![Page 123: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/123.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Planificación de Auditoria�Conozca el negocio del cliente y su ambiente
� La industria, la regulación y otros factores externos que lo afectan
- Condiciones de la industria
- Ambiente competitivo
- Relaciones con proveedores y clientes
- Avances tecnológicos
- Ambiente regulatorio, legal y político
![Page 124: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/124.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Planificación de Auditoria�Conozca el negocio del cliente y su ambiente
� Los objetivos y estrategias del cliente, así como los riesgos asociados del negocio
- Planes globales de la empresa
- Estrategias operacionales y financieras
- Riesgos de la competencia
- Cambios en las normativas
- Interrupción de suministro de materias primas indispensables
![Page 125: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/125.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Planificación de Auditoria�Conozca el negocio del cliente y su ambiente
� Los métodos usados por él para medir y revisar el desempeño
- Presupuestos
- Indicadores de desempeño
- Análisis de variaciones
- Cuadro de Mando (combinación de medidas financieras y no financieras)
- Relación metas v/s incentivos
![Page 126: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/126.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Planificación de Auditoria�Conozca el negocio del cliente y su ambiente
� El control interno del cliente
- La naturaleza y el alcance de la auditoria dependerá principalmente de la eficacia del control interno del cliente para prevenir o detectar errores materiales en los EEFF
- Se debe conocer su funcionamiento, cuáles existen y quién los lleva a cabo
![Page 127: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/127.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Planificación de Auditoria
�Fuentes de Información
� Investigación electrónica
� Recorrido por la planta y las oficinas
� Procedimientos analíticos
![Page 128: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/128.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Estrategia de Auditoria
La mejor estrategia es un enfoque que
produzca la auditoria más eficiente, es decir, una buena
auditoria que cueste lo menos posible.
![Page 129: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/129.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Materialidad
Es el máximo error individual o en conjunto que hace que la
información no se distorsione y por lo tanto, se pueda tomar
decisiones con respecto a esa información.
![Page 130: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/130.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Materialidad
La materialidad preliminar se determina luego de una primera
visión de la empresa, lo que implica que puede ser
modificada a la luz de hallazgos de auditoria.
![Page 131: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/131.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
MaterialidadFactores cuantitativos: se relacionan directamente con los resultados numéricos del cliente, es decir, los presentados en los EEFF.
5% - 10% Utilidad antes impuesto
1% - 2% Utilidad bruta
0,5% - 1% Ventas
1% - 5% Patrimonio
1% - 2% Total Activos
![Page 132: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/132.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Materialidad
La base que sea tomada dependerá de las características propias de cada empresa, es decir, de lo que
sea más representativo.
Por otra parte, de acuerdo a nuestra evaluación preliminar del
entorno de control, es que consideraremos la cota inferior o
superior.
![Page 133: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/133.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Materialidad
Factores cualitativos: suelen influir fuertemente en la determinación de la materialidad preliminar porque
son los que están tras la realización de muchos aspectos
importantes del negocio del cliente.
Naturaleza del negocio, la industria, resultados, posición financiera y
expectativas del cliente.
![Page 134: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/134.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Materialidad
La materialidad es el error máximo que podemos esperar de los EEFF
en su conjunto, por ello es que para un error máximo esperable a
nivel de cuentas o grupo de cuentas, utilizaremos el ERROR
TOLERABLE.
![Page 135: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/135.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Materialidad
Por lo general, el error tolerable es el 50% de la materialidad
preliminar.
Cuando determinamos que el control interno es confiable, este
porcentaje lo podemos incrementar hasta en un 75%, dejando
claramente establecido en nuestros papeles de trabajo el motivo de
ello.
![Page 136: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/136.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Planificación de la Auditoria
La planificación general debe contener la estrategia de la
auditoria, esto quiere decir, cuál será nuestro enfoque de auditoria a
desarrollar a la luz del conocimiento del cliente.
Esta estrategia tiene dos posibilidades: Enfoque de Cumplimiento o Enfoque
Sustantivo
![Page 137: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/137.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Planificación de la Auditoria
Enfoque de Cumplimiento :
Cuando hemos determinado quenuestra evaluación del control internoes efectiva y podemos confiar en losresultados de los procesos,realizaremos pruebas a los controlesdel cliente y con él determinamos quenuestras pruebas sustantivas tendránun menor alcance . Además, el Riesgoinherente debe ser bajo y conocido .
![Page 138: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/138.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Planificación de la Auditoria
Enfoque Sustantivo :
Es lo inverso a lo anterior. Esto quieredecir que la combinación de RiesgoControl y Riesgo Inherente han sidoevaluados como altos o medio, porquesu control interno es inefectivo lo quenos hace desconfiar de susresultados .
![Page 139: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/139.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Memorándum de Planificación- Descripción del cliente
- Descripción de los servicios a prestar
- Descripción del Negocio (factoresinternos y externos)
- Evaluación general del entorno de control
- Resumen de estrategia (enfoque)
- Identificación de Asuntos importantes
- Estimación de Materialidad y ET
- Cronograma de trabajo
![Page 140: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/140.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Planificación DetalladaEstá ligada a la ejecución de la auditoria
y se le conoce mayormente como Programas de Trabajo. Estos programas
están realizados para cada una de las partidas que son consideradas
significativas en una auditoria y que fueron identificados como asuntos
importantes.
Los programa de trabajo detallan los procedimientos a seguir en cuanto a su
naturaleza, oportunidad y alcance.
![Page 141: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/141.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Papeles de TrabajoSon registros que conserva el auditor sobre los procedimientos aplicados,
pruebas realizadas, información obtenida y conclusiones pertinentes alcanzadas
en su trabajo.
Ejemplos: programa de auditoria, análisis, cartas de confirmación, actas de
directorio, registro de entrevistas, información almacenada en cintas,
videos u otros medios.
![Page 142: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/142.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Papeles de TrabajoEl propósito es documentar los
procedimientos de auditoria realizados y respaldar sus conclusiones, en otras
palabras, respaldar la opinión sobre los EEFF.
Los papeles de trabajo son propiedad del auditor.
Como muchas personas pueden tener acceso a ellos, no deben contener
anotaciones ambiguas o irrelevantes.
![Page 143: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/143.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Papeles de TrabajoDeben contener documentación que demuestre que:
a) El trabajo ha sido planeado y supervisado.
b) El sistema de control interno ha sido estudiado y evaluado
c) La evidencia obtenida, pruebas realizadas son suficientes para respaldar la opinión final
![Page 144: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/144.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Papeles de Trabajo- Deben contener referencias recíprocas
a) Para indicar donde se originaron ciertas cifras u otra información
b) Para indicar donde se han resumido en los papeles de trabajo diversos valores detallados.
![Page 145: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/145.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Papeles de Trabajo
![Page 146: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/146.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Papeles de Trabajo
![Page 147: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/147.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Papeles de Trabajo
![Page 148: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/148.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Informe de AuditoriaEl informe de los auditores debe serconsiderado como una comunicacióntécnica cuidadosamente estructurada .
Incluye a lo menos tres párrafos:
- Párrafo Introductorio
- Párrafo de alcance
- Párrafo de opinión
![Page 149: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/149.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Informe de AuditoriaPárrafo Introductorio
Establece claramente:
1.- Los EEFF que se han auditado.
2.- Que los EEFF son responsabilidad de la administración.
3.- Que la responsabilidad de los auditores es expresar una opinión acerca de ellos.
![Page 150: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/150.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Informe de AuditoriaPárrafo de Alcance
Describe la naturaleza de la auditoria.
Párrafo de Opinión
Presenta el punto de vista de los auditores en cuanto a si los EEFF guardan total apego a la normativa
vigente.
![Page 151: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/151.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Tipos de OpiniónOpinión sin salvedades
Informe estándar
Este informe expresa una “opinión limpia” y puede emitirse sólo cuando
los EEFF ha sido presentados en plena concordancia con las NIIF y la
auditoria se ha llevado a cabo sin limitaciones de alcance para recabar evidencias necesarias para emitir la
opinión.
![Page 152: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/152.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Tipos de OpiniónOpinión con salvedades
Establece que los EEFF han sido presentados razonablemente de
conformidad con las NIIF “a excepción” de los efectos de algún
asunto, como diferencias de criterio o limitaciones al alcance de los
procedimientos de los auditores.
![Page 153: PPT Fund Auditoria UT 1 Introducción a la Auditoria (3).pdf](https://reader034.fdocuments.net/reader034/viewer/2022050809/55cf8f41550346703b9a7932/html5/thumbnails/153.jpg)
Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Tipos de OpiniónOpinión negativa
Establece que los EEFF no han sido presentados razonablemente de
conformidad con las NIIF, es decir, cuando las deficiencias de los EEFF son tan significativas que inducen a
engaño.
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Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Tipos de OpiniónAbstención de opinión
Significa que debido a una limitación significativa de alcance, los auditores
se vieron imposibilitados para formarse una opinión de los EEFF.
Una abstención no constituye una opinión.
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Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria
Preparado por Rodrigo Muñoz SuárezContador Auditor
Instituto Profesional AIEP