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Postanschr ift Ber lin Bundesministeriu m der Finanzen 11016 Berlin

POSTANSCHRIFT Bundesministerium der Finanzen 11016 Berlin

Nur per E-Mail

Oberste Finanzbehoumlrden der Laumlnder

nachrichtlich

Bundeszentralamt fuumlr Steuern

HAUSANSCHRIFT Wilhelmstraszlige 97 10117 Berlin

TEL +49 (0) 30 18 682-0

E-MAIL poststellebmfbundde DATUM 9 Oktober 2017

BETREFF Standardisierte Einnahmenuumlberschussrechnung nach sect 60 Absatz 4 EStDV Anlage EUumlR 2017

ANLAGEN 8 GZ IV C 6 - S 21421610001 011

DOK 20170803340 (bei Antwort bitte GZ und DOK angeben)

Unter Bezugnahme auf das Ergebnis der Eroumlrterungen mit den obersten Finanzbehoumlrden der Laumlnder gebe ich die Vordrucke der Anlage EUumlR sowie die Vordrucke fuumlr die Sonder- und Ergaumlnzungsrechnungen fuumlr Personengesellschaften und die dazugehoumlrigen Anleitungen fuumlr das Jahr 2017 bekannt

Der amtlich vorgeschriebene Datensatz der nach sect 60 Absatz 4 Satz 1 EStDV durch Datenshyfernuumlbertragung zu uumlbermitteln ist wird nach sect 87b Absatz 2 AO im Internet unter wwwelsterde bekannt gegeben Die Uumlbermittlung ist ab dem Veranlagungszeitraum 2017 nur noch mit elektronischer Authentifizierung moumlglich Die Anlage AVEUumlR sowie bei Mitshyunternehmerschaften ggf die Anlage AVSE sind notwendiger Bestandteil der Einnahmenshyuumlberschussrechnung Uumlbersteigen die im Wirtschaftsjahr angefallenen Schuldzinsen ohne die Beruumlcksichtigung der Schuldzinsen fuumlr Darlehen zur Finanzierung von Anschaffungs- oder Herstellungskosten von Wirtschaftsguumltern des Anlagevermoumlgens den Betrag von 2050 Euro sind bei Einzelunternehmen die in der Anlage SZE (Ermittlung der nicht abziehbaren Schuldshyzinsen) enthaltenen Angaben ebenfalls an die Finanzverwaltung zu uumlbermitteln

Die Regelung nach der bei Betriebseinnahmen von weniger als 17500 Euro der Steuererklaumlshyrung anstelle des Vordrucks eine formlose Gewinnermittlung beigefuumlgt werden durfte besteht nicht mehr fort Auf Antrag kann das Finanzamt entsprechend sect 150 Absatz 8 der Abgabenshy

wwwbundesfinanzministeriumde

Seite 2 ordnung in Haumlrtefaumlllen auf die Uumlbermittlung der standardisierten Einnahmenuumlberschussshyrechnung nach amtlich vorgeschriebenem Datensatz durch Datenfernuumlbertragung verzichten Fuumlr die Einnahmenuumlberschussrechnung sind in diesen Faumlllen der Vordruck Anlage EUumlR und die Anlage AVEUumlR ggf mit weiteren Anlagen zu verwenden

Auf folgende Anpassung der Anlage EUumlR wird hingewiesen Der bisherige Abschnitt zur Ruumlckgaumlngigmachung von Investitionsabzugsbetraumlgen wurde entfernt Die Ruumlckgaumlngigmachung von beruumlcksichtigten Investitionsabzugsbetraumlgen ist dem Finanzamt kuumlnftig durch Uumlbermittlung einer berichtigten Anlage EUumlR fuumlr das Jahr anzushyzeigen in dem der Investitionsabzugsbetrag beruumlcksichtigt wurde (vgl Rn 24 im BMF-Schreiben vom 20 Maumlrz 2017 BStBl I Seite 423) Diese Vorgehensweise gilt auch fuumlr Investitionsabzugsbetraumlge die in vor dem 1 Januar 2016 endenden Wirtschaftsjahren beruumlckshysichtigt wurden Soweit fuumlr Veranlagungszeitraumlume vor 2016 zulaumlssigerweise eine formlose Gewinnermittlung eingereicht wurde wird es nicht beanstandet wenn die Ruumlckgaumlngigshymachung eines bis dahin beruumlcksichtigten Investitionsabzugsbetrags (fuumlr das Abzugsjahr und evtl Folgeaumlnderungen) ebenfalls formlos erklaumlrt wird

Dieses Schreiben wird mit den Anlagen im Bundessteuerblatt Teil I veroumlffentlicht

Im Auftrag

Dieses Dokument wurde elektronisch versandt und ist nur im Entwurf gezeichnet

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Name des Steuerpflichtigen bzw der GesellschaftGemeinschaftKoumlrperschaft

Anlage EUumlR rname Bitte fuumlr jeden Betrieb eine

gesonderte Anlage EUumlR uumlbermitteln

Betriebs-)Steuernummer 77 17 1

99 15Einnahmenuumlberschussrechnung Beginn Ende nach sect 4 Abs 3 EStG fuumlr das Kalenderjahr 2017

davon abweichend 131 T T M M 2 0 1 7 132 T T M M J J J J

Art des Betriebs 100

Rechtsform des Betriebs

Einkunftsart 103 Land- und Forstwirtschaft = 1 Gewerbebetrieb = 2 Selbstaumlndige Arbeit = 3

StpflEhemannPerson A (Ehegatte ALebenspartner[in] A)GesellschaftKoumlrperschaft = 1

Betriebsinhaber 104 EhefrauPerson B (Ehegatte BLebenspartner[in] B) = 2 Beide EhegattenLebenspartner(innen) = 3

Wurde im KalenderjahrWirtschaftsjahr der Betrieb veraumluszligert oder aufgegeben (Bitte Zeile 78 beachten) 111 Ja = 1

Wurden im KalenderjahrWirtschaftsjahr Grundstuumlckegrundstuumlcksgleiche Rechte entnommen 120 Ja = 1 oder Nein = 2oder veraumluszligert

1 Gewinnermittlung 99 20 Betriebseinnahmen EUR Ct

Betriebseinnahmen als umsatzsteuerlicher Kleinunternehmer (nach sect 19 Abs 1 UStG) 111 davon nicht steuerbare Umsaumltze sowie Umsaumltze nach sect 19 Abs 3 Satz 1 Nr 1 119 (weiter ab Zeile 17) und 2 UStG

Betriebseinnahmen als Land- und Forstwirt soweit die Durchschnittssatzshybesteuerung nach sect 24 UStG angewandt wird 104

Umsatzsteuerpflichtige Betriebseinnahmen 112 Umsatzsteuerfreie nicht umsatzsteuerbare Betriebseinnahmen sowie Betriebseinshynahmen fuumlr die der Leistungsempfaumlnger die Umsatzsteuer nach sect 13b UStG schuldet 103 Vereinnahmte Umsatzsteuer sowie Umsatzsteuer auf unentgeltliche Wertabgaben 140 Vom Finanzamt erstattete und ggf verrechnete Umsatzsteuer (Die Regelung zum 10-Tageszeitraum nach sect 11 Abs 1 Satz 2 EStG ist zu beachten) 141 Veraumluszligerung oder Entnahme von Anlagevermoumlgen 102 Private Kfz-Nutzung 106 Sonstige Sach- Nutzungs- und Leistungsentnahmen 108 Aufloumlsung von Ruumlcklagen und Ausgleichsposten (Uumlbertrag aus Zeile 89) Summe Betriebseinnahmen (Uumlbertrag in Zeile 71) 159

99 25Betriebsausgaben

EUR Ct Betriebsausgabenpauschale fuumlr bestimmte Berufsgruppen undoder Freibetrag nach sect 3 Nr 26 26a undoder 26b EStG 190 Sachliche Bebauungskostenpauschale fuumlrWeinbaubetriebe Betriebsausgabenpauschale fuumlr Forstwirte 191 Waren Rohstoffe und Hilfsstoffe einschl der Nebenkosten 100 Bezogene Fremdleistungen 110 Ausgaben fuumlr eigenes Personal (z B Gehaumllter Loumlhne und Versicherungsbeitraumlge) 120 Absetzung fuumlr Abnutzung (AfA)

AfA auf unbewegliche Wirtschaftsguumlter (Uumlbertrag aus Zeile 6 der Anlage AVEUumlR) 136 AfA auf immaterielle Wirtschaftsguumlter (Uumlbertrag aus Zeile 9 der Anlage AVEUumlR) 131 AfA auf bewegliche Wirtschaftsguumlter (Uumlbertrag aus Zeile 13 der Anlage AVEUumlR) 130

Uumlbertrag (Summe Zeilen 23 bis 30) 2017AnlEUumlR801 ndash Okt 2017 ndash 2017AnlEUumlR801

31

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65

(Betriebs-)Steuernummer

EUR Ct

Uumlbertrag (Summe Zeilen 23 bis 30) Sonderabschreibungen nach sect 7g Abs 5 und 6 EStG (Uumlbertrag aus Zeile 13 der Anlage AVEUumlR)

Herabsetzungsbetraumlge nach sect 7g Abs 2 Satz 2 EStG (Erlaumluterungen auf gesondertem Blatt)

Aufwendungen fuumlr geringwertige Wirtschaftsguumlter nach sect 6 Abs 2 EStG

Aufloumlsung Sammelposten nach sect 6 Abs 2a EStG (Uumlbertrag aus Zeile 19 der Anlage AVEUumlR)

Restbuchwert der ausgeschiedenen Anlageguumlter (Uumlbertrag der Summe der Einzelshybetraumlge aus Spalte bdquoAbgaumlngeldquo der Anlage AVEUumlR ohne Zeile 22)

Nicht abziehbare Betraumlge (AfA und Restbuchwerte)

Raumkosten und sonstige Grundstuumlcksaufwendungen (ohne haumlusliches Arbeitszimmer)

MietePacht fuumlr Geschaumlftsraumlume und betrieblich genutzte Grundstuumlcke

Aufwendungen fuumlr doppelte Haushaltsfuumlhrung (z B Miete)

Sonstige Aufwendungen fuumlr betrieblich genutzte Grundstuumlcke (ohne Schuldzinsen und AfA)

Sonstige unbeschraumlnkt abziehbare Betriebsausgaben Aufwendungen fuumlr Telekommunikation (z B Telefon Internet)

Uumlbernachtungs- und Reisenebenkosten bei Geschaumlftsreisen des Steuerpflichtigen

Fortbildungskosten (ohne Reisekosten)

Kosten fuumlr Rechts- und Steuerberatung Buchfuumlhrung

MieteLeasing fuumlr bewegliche Wirtschaftsguumlter (ohne Kraftfahrzeuge)

Beitraumlge Gebuumlhren Abgaben und Versicherungen (ohne solche fuumlr Gebaumlude und Kraftfahrzeuge)

Werbekosten (z B Inserate Werbespots Plakate)

Schuldzinsen zur Finanzierung von Anschaffungs- und Herstellungskosten von Wirtschaftsguumltern des Anlagevermoumlgens (ohne haumlusliches Arbeitszimmer)

Uumlbrige Schuldzinsen

Gezahlte Vorsteuerbetraumlge

An das Finanzamt gezahlte und ggf verrechnete Umsatzsteuer (Die Regelung zum 10-Tageszeitraum nach sect 11 Abs 2 Satz 2 EStG ist zu beachten)

Ruumlcklagen stille Reserven undoder Ausgleichsposten (Uumlbertrag aus Zeile 89)

Uumlbrige unbeschraumlnkt abziehbare Betriebsausgaben

Beschraumlnkt abziehbare Betriebsausgaben und Gewerbesteuer

nicht abziehbar

EUR Ct

Geschenke 164 Bewirtungsaufwendungen 165 Verpflegungsmehraufwendungen

162 Aufwendungen fuumlr ein haumlusliches Arbeitszimmer (einschl AfA und Schuldzinsen)

Sonstige beschraumlnkt abziehbare Betriebsausgaben

168

Gewerbesteuer 217 Kraftfahrzeugkosten und andere Fahrtkosten Leasingkosten

Steuern Versicherungen und Maut

Sonstige tatsaumlchliche Fahrtkosten ohne AfA und Zinsen (z B Reparaturen Wartungen Treibstoff Kosten fuumlr Flugstrecken Kosten fuumlr oumlffentliche Verkehrsmittel)

Fahrtkosten fuumlr nicht zum Betriebsvermoumlgen gehoumlrende Fahrzeuge (Nutzungseinlage)

Fahrtkosten fuumlr Wege zwischen Wohnung und erster Betriebsstaumltte Familienheimshyfahrten (pauschaliert oder tatsaumlchlich)

Mindestens abziehbare Fahrtkosten fuumlr Wege zwischen Wohnung und erster Betriebsshystaumltte (Entfernungspauschale) Familienheimfahrten

134 138 132 137 135 139 ndash

150 152 151

280

221

281

194

222

223

224

232

234

185

186

183

174

175

171

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177

218

144

145

146

147

142 ndash

176 +

abziehbar

EUR Ct

Summe Betriebsausgaben (Uumlbertrag in Zeile 72) 199

2017AnlEUumlR802 2017AnlEUumlR802


71

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78

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89

90

91

Ermittlung des Gewinns EUR Ct

Summe der Betriebseinnahmen (Uumlbertrag aus Zeile 22)

ndash abzuumlglich Summe der Betriebsausgaben (Uumlbertrag aus Zeile 65)

180 + zuzuumlglich

ndash Hinzurechnung der Investitionsabzugsbetraumlge nach sect 7g Abs 2 Satz 1 EStG aus 2014 (Erlaumluterungen auf gesondertem Blatt)

181 + ndash Hinzurechnung der Investitionsabzugsbetraumlge nach sect 7g Abs 2 Satz 1 EStG aus 2015 (Erlaumluterungen auf gesondertem Blatt)


123 + ndash Gewinnzuschlag nach sect 6c i V m sect 6b Abs 7 und 10 EStG

abzuumlglich

187 ndash ndash Investitionsabzugsbetraumlge nach sect 7g Abs 1 EStG

250 Hinzurechnungen und Abrechnungen bei Wechsel der Gewinnermittlungsart (Erlaumluterungen auf gesondertem Blatt)

255 Ergebnisanteile aus Beteiligungen an Personengesellschaften (auch Kostentraumlgergemeinschaften)

290 Korrigierter GewinnVerlust

Gesamtbetrag Korrekturbetrag

261 262 Bereits beruumlcksichtigte Betraumlge fuumlr die das Teileinkuumlnfteshyverfahren bzw sect 8b KStG gilt

293 Steuerpflichtiger GewinnVerlust vor Anwendung des sect 4 Abs 4a EStG

271 + Hinzurechnungsbetrag nach sect 4 Abs 4a EStG

219 Steuerpflichtiger GewinnVerlust

(zu erfassen in den Zeilen 5 6 undoder 8

der Anlage FE 1 bzw in Zeile 4 der Anlage FG)

Nur bei Personengesellschaftengesonderten Feststellungen

Anzusetzender steuerpflichtiger GewinnVerlust nach Anwendung des sect 4 Abs 4a EStG ohne Beruumlcksichtigung des Teileinkuumlnfteverfahrens bzw sect 8b KStG (Betrag lt Zeile 80 zuzuumlglich Betrag lt Zeile 83)

2 Ergaumlnzende Angaben 99 27

Ruumlcklagen und stille Reserven (Erlaumluterungen auf gesondertem Blatt)

BildungUumlbertragung Aufloumlsung

EUR Ct EUR Ct

187 120 Ruumlcklagen nach sect 6c i V m sect 6b EStG R 66 EStR

Uumlbertragung von stillen Reserven nach sect 6c i V m sect 6b EStG R 66 EStR 170

191 125 Ausgleichsposten nach sect 4g EStG

190 124 Gesamtsumme

(Uumlbertrag in Zeile 51) (Uumlbertrag in Zeile 21)

3 Zusaumltzliche Angaben bei Einzelunternehmen 99 29

Entnahmen und Einlagen i S d sect 4 Abs 4a EStG EUR Ct

122 Entnahmen einschl Sach- Leistungs- und Nutzungsentnahmen

123 Einlagen einschl Sach- Leistungs- und Nutzungseinlagen


2017AnlAVEUumlR811 ndash Okt 2017 ndash 2017AnlAVEUumlR811

1 2 3 4 5 6 7 8 9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

NamedesSteuerpflichtigenbzwderGesellschaftGemeinschaftKoumlrperschaft


77 17 1

99 40

AnlageAVEUumlR2017

AnlageverzeichnisAusweisdesUmlaufvermoumlgens1)

zurAnlageEUumlR

Gruppe

BezeichnungdesWirtschaftsguts

Anschaffungs-

Herstellungskosten

Einlagewert

EUR

Ct

BuchwertzuBeginn

desGewinnermittlungsshy

zeitraums

EUR

Ct

Zugaumlnge

EUR

Ct

Sonderabschreibung

nachsect7gAbs5und6

EStG

EUR

Ct

AfA

Aufloumlsungsbetrag

EUR

Ct

Abgaumlnge

(insgesamtUumlbertragin

Zeile35derAnlageEUumlR)3)

EUR

Ct

BuchwertamEnde


zeitraums

EUR

Ct

GrundstuumlckeundgrundstuumlcksgleicheRechte

GrundundBoden

100

101

102

105

106

Gebaumlude

110

111

112

114

115

116

Andere(zBgrundstuumlcksgleicheRechte)

120

121

122

124

125

126

Summe

190

(UumlbertraginZeile28derAnlageEUumlR)

HaumluslichesArbeitszimmer

AnteilGrundundBoden

200

201

202

205

206

Gebaumludeteil

210

211

212

214

215

216

(zuerfasseninZeile56derAnlageEUumlR)

ImmaterielleWirtschaftsguumlter

(zBerworbeneFirmen-Geschaumlfts-oder

Praxiswerte)

320

321

322

324

325

326


BeweglicheWirtschaftsguumlter(ohneGWG)

Kraftfahrzeuge

400

401

402

403

404

405

406

Buumlroausstattung

410

411

412

413

414

415

416

Andere

420

421

422

423

424

425

426

Summe

480

490

(UumlbertraginZeile31derAnlageEUumlR) (UumlbertraginZeile30derAnlageEUumlR)

Sammelposten2017

432

434

436

Sammelposten2016

440

441

444

446

Sammelposten2015

450

451

454

456

Sammelposten2014

460

461

464

466

Sammelposten2013

470

471

474

Summe

499


Finanzanlagen

AnteileanUnternehmenetc2)

500

501

502

505

506

Andere

510

511

512

515

516

Umlaufvermoumlgen1)

600

602

605

606


1)nurUmlaufvermoumlgeniSdsect4Abs3Satz4EStG(zBWertpapiereGrundundBodensowieGebaumlude)bzwsect32bAbs2Satz1Nr2Satz2BuchstabecEStG

3)SummederEinzelbetraumlgeohneBetragausZeile22

2)fuumlrderenErtraumlgedasTeileinkuumlnfteverfahrenbzwsect8bKStGgilt

ndash

20171

2

3

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20

21

22

23

24

25

26

Name des Steuerpflichtigen

Anlage SZE Vorname zur Einnahmenshy

uumlberschussrechnung

(Betriebs-)Steuernummer 77 17 1

99 41Ermittlung der nicht abziehbaren Schuldzinsen fuumlr Einzelunternehmen

I Ermittlung des maszliggeblichen Gewinns fuumlr Zwecke des sect 4 Abs 4a EStG EUR Ct

GewinnVerlust (Uumlbertrag aus Zeile 82 der Anlage EUumlR) zuzuumlglich steuerfreie Gewinne 161 + abzuumlglich Gewinnanteile1)zuzuumlglich Verlustanteile aus Mitunternehmerschaften

162(in Zeile 79 der Anlage EUumlR enthalten) zuzuumlglich Veraumluszligerungs-Aufgabegewinn bzw abzuumlglich Veraumluszligerungs-Aufgabeshy

163verlust Maszliggeblicher Gewinn fuumlr Zwecke des sect 4 Abs 4a EStG (positiv in Zeile 10 negativ in Zeile 17 eintragen)

II Ermittlung der Uumlber-Unterentnahmen des lfd Wirtschaftsjahres EUR Ct

Entnahmen (Uumlbertrag aus Zeile 90 der Anlage EUumlR) 100 Gewinn (= positiver Betrag aus Zeile 8) ndash Einlagen (Uumlbertrag aus Zeile 91 der Anlage EUumlR) 210 ndash Uumlber-Unterentnahme des lfd Wirtschaftsjahres ohne Beruumlcksichtigung von Verlusten (positiv in Zeile 13 negativ in Zeile 15 eintragen)

III Ermittlung des Hinzurechnungsbetrages (sect 4 Abs 4a Satz 3 und 4 EStG) EUR Ct

Uumlberentnahme des laufenden Wirtschaftsjahres (= positiver Betrag aus Zeile 12) Uumlberentnahmen der vorangegangenen Wirtschaftsjahre

310 +(= positiver Betrag aus Zeile 20 des Vorjahres) Unterentnahmen

EUR Ct ndash des laufenden Wj (= negativer Betrag ausZeile 12)

ndash der vorangegangenen Wj(= negativer Betrag aus

322 +Zeile 20 des Vorjahres) Verlust ndash des laufenden Wj(= negativer Betrag aus

ndash Zeile 8) ndash der vorangegangenen Wj(= negativer Betrag aus

332 ndash Zeile 19 des Vorjahres) Verbleibender Betrag (Ein positiver Betrag ist in die

rechte Spalte einzutragen ein negativer Betrag ist fuumlr die Folgejahre festzuhalten)

Kumulierte Uumlber-Unterentnahme davon 6 Prozent (Ergibt sich in Zeile 20 ein negativer Betrag ist hier der Wert bdquo0ldquo einzutragen)

IV Houmlchstbetragsberechnung EUR Ct

Uumlbrige Schuldzinsen (Uumlbertrag aus Zeile 48 der Anlage EUumlR) Korrekturbetrag zu den uumlbrigen Schuldzinsen (siehe Anleitung zur Anlage EUumlR) 405 ndash Kuumlrzungsbetrag gem sect 4 Abs 4a Satz 4 EStG ndash 20 5 0 0 0 Houmlchstbetrag der nicht abziehbaren Schuldzinsen

(Ergibt sich ein negativer Betrag ist hier der Wert bdquo0ldquo einzutragen)

V Nicht abziehbare Schuldzinsen EUR Ct

Niedrigerer Betrag aus Zeile 21 oder 25

(Uumlbertrag in Zeile 83 der Anlage EUumlR) 1) Gewinnanteile sind mit negativem Vorzeichen einzutragen

2017AnlSZE821 ndash Okt 2017 ndash 2017AnlSZE821

Anleitung zum Vordruck bdquoEinnahmenuumlberschussrechnung ndash Anlage EUumlRldquo 2017 (Gewinnermittlung nach sect 4 Abs 3 EStG)

Die Anleitung soll Ihnen das Ausfuumlllen der Anlage EUumlR erleichtern

Abkuumlrzungsverzeichnis EStR Einkommensteuer-Richtlinien

AfA Absetzung fuumlr Abnutzung GWG Geringwertige Wirtschaftsguumlter

AO Abgabenordnung H Hinweise (im Amtlichen Einkommensteuer-Handbuch)

BFH Bundesfinanzhof Kj Kalenderjahr

BMF Bundesministerium der Finanzen KStG Koumlrperschaftsteuergesetz

BGBl Bundesgesetzblatt LStR Lohnsteuer-Richtlinien

BStBl Bundessteuerblatt R Richtlinien (im Amtlichen Einkommensteuer-Handbuch)

EStDV Einkommensteuer-Durchfuumlhrungsverordnung UStDV Umsatzsteuer-Durchfuumlhrungsverordnung

Abs Absatz

EStG Einkommensteuergesetz UStG Umsatzsteuergesetz

EStH Amtliches Einkommensteuer-Handbuch Wj Wirtschaftsjahr

Einleitung Die Anlage EUumlR mit ihren Anlagen ist nach sect 60 Abs 4 EStDV elektronisch an die Finanzverwaltung zu uumlbermitteln Fuumlr die elektronische authen shytifizierte Uumlbermittlung benoumltigen Sie ein Zertifikat Dieses erhalten Sie im Anschluss an Ihre Registrierung auf der Internetseite wwwelsterde Bittebeachten Sie dass der Registrierungsvorgang bis zu zwei Wochen dauern kann Programme zur elektronischen Uumlbermittlung finden Sie unterhttpswwwelsterdeelsterwebsoftwareprodukt Die Abgabe der Anlage EUumlR in Papierform ist nur noch in Haumlrtefaumlllen zulaumlssig Fuumlr jeden Betriebist eine separate Einnahmenuumlberschussrechnung zu uumlbermittelnabzugeben Bitte fuumlllen Sie ZeilenFelder von denen Sie nicht betroffen sind nicht aus (auch nicht mit dem Wert 000) Nur bei GesellschaftenGemeinschaftenFuumlr die einzelnen Beteiligten sind ggf die Ermittlungen der Sonderbetriebseinnahmen und -ausgaben sowie die Ergaumlnzungsrechnungenzusaumltzlich zur fuumlr die Gesamthand der GesellschaftGemeinschaft elektronisch uumlbermittelten Anlage EUumlR mit den Anlagen ER SE und AVSEzu uumlbermitteln Einzelheiten koumlnnen Sie der Anleitung zu den Anlagen ER SE und AVSE entnehmen Der Vordruck ist nicht zu verwenden sofern lediglich Betriebsausgaben festgestellt werden (z B bei Kostentraumlgergemeinschaften) Die Abgabe shypflicht gilt auch fuumlr Koumlrperschaften (sect 31 KStG) die nicht zur Buchfuumlhrung verpflichtet sind Steuerbeguumlnstigte Koumlrperschaften i S d sect 5 Abs 1Nr 9 KStG unterliegen mit ihren Zweckbetrieben i S d sectsect 65 bis 68 AO nicht der Uumlbermittlungspflicht Sie haben den Vordruck nur dann zu uumlbershymitteln wenn die Einnahmen einschlieszliglich der Umsatzsteuer aus steuerpflichtigen wirtschaftlichen Geschaumlftsbetrieben die Besteuerungsgrenze von insgesamt 35000 a im Jahr uumlbersteigen Einzutragen sind die Daten des einheitlichen steuerpflichtigen wirtschaftlichen Geschaumlftsbetriebs (sect64 Abs 2 AO) Die Wahlmoumlglichkeiten des sect 64 Abs 5 AO (Ansatz des Gewinns mit dem branchenuumlblichen Reingewinn bei der Verwertung unentshygeltlich erworbenen Altmaterials) und des sect 64 Abs 6 AO (Gewinnpauschalierung bei bestimmten wirtschaftlichen Geschaumlftsbetrieben die eng mitder steuerbeguumlnstigten Taumltigkeit oder einem Zweckbetrieb verbunden sind) bleiben unberuumlhrt Bei Gewinnpauschalierung nach sect 64 Abs 5 oder 6AO sind die Betriebseinnahmen in voller Houmlhe zu erfassen Die Differenz zum pauschal ermittelten Gewinn ist in Zeile 23 einzutragen

Allgemeine Angaben (Zeilen 1 bis 10) Tragen Sie die Steuernummer unter der der Betrieb gefuumlhrt wird die Art des Betriebs bzw der Taumltigkeit (Schwerpunkt) sowie die Rechtsshyform des Betriebs (z B Einzelgewerbetreibende(r) oder Angehoumlrige(r) der freien Berufe) in die entsprechenden Felder ein

Zeile 4 In der Zeile 4 sind nur Eintragungen vorzunehmen wenn das Wj vom Kj abweicht Fuumlr land- und forstwirtschaftliche Betriebe ist stets eine Eintragung erforderlich

Zeile 8 Ein anderer Wert als bdquo1ldquo ist hier nur einzutragen wenn die An-lage EUumlR unter der selben Steuernummer abgegeben wird wie die Einkommensteuererklaumlrung der zusammenveranlagten Ehegatten Lebenspartner(innen) Bei Koumlrperschaften und Gesellschaften ist der Wert bdquo1ldquo einzutragen

Zeile 10 Hier ist zwingend anzugeben ob im Wj Grundstuumlcke oder grundstuumlcks shygleiche Rechte entnommen oder veraumluszligert wurden

Betriebseinnahmen (Zeilen 11 bis 22) Betriebseinnahmen sind grundsaumltzlich im Zeitpunkt des Zuflusses zu erfassen Ausnahmen ergeben sich aus sect 11 Abs1 EStG Zeile 11 Hier tragen umsatzsteuerliche Kleinunternehmer ihre Betriebsein shynahmen (ohne Betraumlge aus Zeilen 17 bis 21) mit dem Bruttobetrag ein Sie sind Kleinunternehmer wenn Ihr Gesamtumsatz (sect 19Abs 3 iV m Abs 1 UStG) im vorangegangenen Kj 17500 a nicht uumlberstiegen hat und im laufenden Kj voraussichtlich 50000 a nicht uumlbersteigen wird und Sie nicht auf die Anwendung der Kleinunternehmerregelung vershyzichtet haben Kleinunternehmer duumlrfen fuumlr ihre Umsaumltze z B beim Verkauf von Waren oder der Erbringung von Dienstleistungen keine Umsatzsteuer gesondert in Rechnung stellen

Zeile 12 Hier sind nicht steuerbare Umsaumltze und Umsaumltze nach sect 19 Abs 3 Satz 1 Nr 1 und 2 UStG nachrichtlich zu erfassen

Zeile 13 Diese Zeile ist nur von Land- und Forstwirten auszufuumlllen deren Umshysaumltze nicht nach den allgemeinen Vorschriften des UStG zu versteuern sind Einzutragen sind die Bruttowerte (ohne Betraumlge aus Zeilen 17 bis 20) Umsaumltze die nach den allgemeinen Vorschriften des UStG zu vershysteuern sind sind in den Zeilen 14 bis 20 einzutragen

Zeile 14 Tragen Sie hier saumlmtliche umsatzsteuerpflichtigen Betriebseinnahmen (ohne Betraumlge aus Zeilen 18 bis 20) jeweils ohne Umsatzsteuer (netto) ein Die auf diese Betriebseinnahmen entfallende Umsatzsteuer ist in Zeile 16 zu erfassen

Zeile 15 In dieser Zeile sind die nach sect 4 UStG umsatzsteuerfreien (z B Zinsen) und die nicht umsatzsteuerbaren Betriebseinnahmen (z B Entschaumldi shygungen oumlffentliche Zuschuumlsse wie Forstbeihilfen Zuschuumlsse zur Flurshybereinigung Zinszuschuumlsse oder sonstige Subventionen) ndash ohne Beshytraumlge aus Zeilen 18 bis 20 ndash anzugeben Auszligerdem sind in dieser Zeile die Betriebseinnahmen einzutragen fuumlr die der Leistungsempfaumlnger die Umsatzsteuer nach sect 13b UStG schuldet

Zeile 16 Die vereinnahmten Umsatzsteuerbetraumlge auf die Betriebseinnahmen der Zeilen 14 und 18 gehoumlren im Zeitpunkt ihrer Vereinnahmung sowie die Umsatzsteuer auf unentgeltliche Wertabgaben der Zeilen 18 bis 20 im Zeitpunkt ihrer Entstehung zu den Betriebseinnahmen und sind in dieser Zeile einzutragen

Zeile 17 Hier sind die vom Finanzamt erstatteten und ggf verrechneten Umsatzshysteuerbetraumlge einzutragen Die entsprechenden erstatteten steuerlichen Nebenleistungen (Verspaumltungszuschlag Saumlumniszuschlag etc) sind in Zeile 15 ndash bei Kleinunternehmern in den Zeilen 11 und 12 ndash zu erfassen Eine innerhalb von 10 Tagen nach Beginn des Kalenderjahres faumlllig geshywordene und zugeflossene Umsatzsteuer-Erstattung fuumlr einen Voranshymeldungszeitraum des Vorjahres ist als regelmaumlszligig wiederkehrende Einnahme i S des sect 11 Abs 1 Satz 2 EStG im Vorjahr als Betriebs-einnahme zu beruumlcksichtigen

Anleitung zur Anlage EUumlR Okt 2017

ndash 2 ndash Zeile 18 Tragen Sie hier bei Veraumluszligerung von Wirtschaftsguumltern des Anlagever shymoumlgens (z B Maschinen Kfz) den Erloumls jeweils ohne Umsatzsteuer ein Pauschalierende Land- und Forstwirte (sect 24 UStG) tragen hier die Bruttowerte ein Bei Entnahmen ist in der Regel der Teilwert anzushysetzen Teilwert ist der Betrag den ein Erwerber des ganzen Betriebs im Rahmen des Gesamtkaufpreises fuumlr das einzelne Wirtschaftsgut anshysetzen wuumlrde dabei ist davon auszugehen dass der Erwerber den Beshytrieb fortfuumlhrt Erloumlse aus der Veraumluszligerung (bzw der Teilwert bei einer Entnahme) eines Wirtschaftsgutes nach sect 6 Abs 2 und 2a EStG (vgl Ausfuumlhrungen zu den Zeilen 33 und 34) sind ebenfalls hier einzutragen Zeile 19 Nutzen Sie ein zum Betriebsvermoumlgen gehoumlrendes Fahrzeug auch zu privaten Zwecken ist der private Nutzungswert als Betriebseinnahme zu erfassen Fuumlr Fahrzeuge die zu mehr als 50 betrieblich genutzt werden ist grundsaumltzlich der Wert pauschal nach dem folgenden Beispiel (sog 1 -Regelung gem sect 6 Abs 1 Nr 4 EStG) zu ermitteln Bruttolistenpreis x Kalendermonate x 1 = Nutzungswert 20000 a x 12 x 1 = 2400 a

Begrenzt wird dieser Betrag durch die sog Kostendeckelung (vgl Ausshyfuumlhrungen zu Zeile 63) Fuumlr Umsatzsteuerzwecke kann aus Vereinfashychungsgruumlnden von dem Nutzungswert fuumlr die nicht mit Vorsteuern belasteten Kosten ein Abschlag von 20 vorgenommen werden Die auf den restlichen Betrag entfallende Umsatzsteuer ist in Zeile 16 mit zu beruumlcksichtigen Alternativ hierzu koumlnnen Sie den tatsaumlchlichen privaten Nutzungsanteil an den Gesamtkosten desder jeweiligen Kfz (vgl Zeilen 30 47 und 59 bis 61) durch Fuumlhren eines Fahrtenbuches ermitteln Der private Nutzungswert eines Fahrzeugs das nicht zu mehr als 50 betrieblich genutzt wird ist mit dem auf die nicht betrieblichen Fahrten entfallenden Anteil an den Gesamtaufwendungen fuumlr das Kfz zu bewerten Weitere Erlaumluterungen finden Sie in den BMF-Schreiben vom 18112009 BStBl I S 1326 vom 15112012 BStBl I S 1099 und vom 05062014 BStBl I S 835 Bei steuerbeguumlnstigten Koumlrperschaften ist die Nutzung auszligerhalb des steuerpflichtigen wirtschaftlichen Geschaumlftsbetriebs anzugeben Zeile 20 In diese Zeile sind die Privatanteile (jeweils ohne Umsatzsteuer) einzu shytragen die fuumlr Sach- Nutzungs- oder Leistungsentnahmen anzusetzen sind (z B Warenentnahmen private Nutzung von betrieblichen Mashyschinen oder die Ausfuumlhrung von Arbeiten am Privatgrundstuumlck durch Arbeitnehmer des Betriebs) Bei Aufwandsentnahmen sind die entstanshydenen Selbstkosten (Gesamtaufwendungen) anzusetzen Die darauf entfallende Umsatzsteuer ist in Zeile 16 zu beruumlcksichtigen Bei Koumlrperschaften sind die Entnahmen fuumlr auszligerbetriebliche Zwecke bzw verdeckte Gewinnausschuumlttungen einzutragen

Betriebsausgaben (Zeilen 23 bis 65) Betriebsausgaben sind grundsaumltzlich im Zeitpunkt des Abflusses zu ershyfassen Ausnahmen ergeben sich insbesondere aus sect 11 Abs 2 EStG Bei gemischten Aufwendungen ist ausschlieszliglich der betrieblichbe shyruflich veranlasste Anteil anzusetzen (z B Telekommunikationsauf shywendungen) Die nachstehend aufgefuumlhrten Betriebsausgaben sind grundsaumltzlich mit dem Nettobetrag anzusetzen Die abziehbaren Vorshysteuerbetraumlge sind in Zeile 49 einzutragen Kleinunternehmer geben den Bruttobetrag an Gleiches gilt fuumlr Steuerpflichtige die den Vorsteushyerabzug nach den sectsect 23 23a und 24 Abs 1 UStG pauschal vornehmen (vgl Ausfuumlhrungen zu Zeile 49) Unterhaumllt eine steuerbeguumlnstigte Koumlrperschaft ausschlieszliglich steushyerpflichtige wirtschaftliche Geschaumlftsbetriebe bei denen der Gewinn mit dem branchenuumlblichen Reingewinn oder pauschal mit 15 der Einnahmen angesetzt wird sind keine Angaben zu den tatsaumlchlichen Betriebsausgaben vorzunehmen (vgl Ausfuumlhrungen im letzten Absatz der Einleitung auf Seite 1) Die Vorschriften der sectsect 4h EStG 8a KStG (Zinsschranke) sind zu beshyachten Zeile 23 Nach H 182 (Betriebsausgabenpauschale) EStH koumlnnen bei hauptbe shyruflicher selbstaumlndiger schriftstellerischer oder journalistischer Taumltigkeit pauschal 30 der Betriebseinnahmen maximal 2455 a jaumlhrlich bei wissenschaftlicher kuumlnstlerischer und schriftstellerischer Nebentaumltig shykeit sowie bei nebenamtlicher Lehr- und Pruumlfungstaumltigkeit pauschal 25 der Betriebseinnahmen maximal 614 a jaumlhrlich statt der tatsaumlchshylich angefallenen Betriebsausgaben geltend gemacht werden (weiter mit Zeile 65) Fuumlr Tagespflegepersonen besteht nach dem BMF-Schreiben vom 11112016 BStBl I S 1236 die Moumlglichkeit pauschal 300 a je Kind und Monat als Betriebsausgaben abzuziehen Die Pauschale bezieht sich auf eine woumlchentliche Betreuungszeit von 40 Stunden und ist bei geringerer Betreuungszeit zeitanteilig zu kuumlrzen

Ebenfalls einzutragen sind hier die Freibetraumlge ndash nach sect 3 Nr 26 EStG fuumlr bestimmte nebenberufliche Taumltigkeiten in Houmlhe von maximal 2400 euro (Uumlbungsleiterfreibetrag)

ndash nach sect 3 Nr 26a EStG fuumlr andere nebenberufliche Taumltigkeiten im gemeinnuumltzigen Bereich in Houmlhe von maximal 720 euro (Ehrenamtspau shyschale) und

ndash nach sect 3 Nr 26b EStG fuumlr Aufwandsentschaumldigungen an ehrenamt shyliche Betreuer in Houmlhe von maximal 2400

Die Freibetraumlge nach sect 3 Nr 26 EStG und sect 3 Nr 26b EStG duumlrfen zushysammen den Betrag von 2400 euro nicht uumlberschreiten Die Steuerbefreishyung nach sect 3 Nr 26a EStG ist ausgeschlossen wenn fuumlr die Einnahmen aus der Taumltigkeit ndash ganz oder teilweise ndash eine Steuerbefreiung nach sect 3 Nr 12 26 oder 26b EStG gewaumlhrt wird Zeile 24 Die sachlichen Bebauungskosten umfassen im Falle der Pauscha shylierung die mit der Erzeugung landwirtschaftlicher Produkte in Zusamshymenhang stehenden Kosten wie z B die Kosten fuumlr Duumlngung Pflanshyzenschutz Versicherungen (ohne Hagelversicherung) Beitraumlge und die Kosten fuumlr den UnterhaltBetrieb von Wirtschaftsgebaumluden Maschinen und Geraumlten (jeweils ohne Abschreibungen) Hierzu gehoumlren auch weishytere sachliche Kosten wie z B Ausbaukosten bei selbst ausbauenden Weinbaubetrieben oder die Kosten fuumlr Flaschenweinausbau Die AfA fuumlr angeschaffte oder hergestellte Wirtschaftsguumlter kann nicht pauschaliert werden und ist in den Zeilen 28 bis 34 einzutragen Soweit Betriebsausgaben nicht zu den sachlichen Bebauungskosten geshyhoumlren und in den Zeilen 25 ff nicht aufgefuumlhrt sind koumlnnen diese in Zeile 52 eingetragen werden Bei forstwirtschaftlichen Betrieben kann in Zeile 24 eine Betriebsausshygabenpauschale von 55 der Einnahmen aus der Verwertung des eingeschlagenen Holzes abgezogen werden (sect 51 EStDV) Die Paushyschale betraumlgt 20 soweit das Holz auf dem Stamm verkauft wird Mit den pauschalen Betriebsausgaben sind saumlmtliche Betriebsausga shyben mit Ausnahme der Wiederaufforstungskosten und der Minderung des Buchwerts fuumlr ein Wirtschaftsgut bdquoBaumbestandldquo abgegolten Die Wiederaufforstungskosten sind in Zeile 25 bzw 26 einzutragen eine Minderung des Buchwerts ist in Zeile 35 zu erfassen Die tatsaumlchlich angefallenen Betriebsausgaben (vgl Zeilen 25 bis 64) sind dann um diese (mit der Pauschale abgegoltenen) Betriebsausga shyben zu kuumlrzen Zeile 25 Bitte beachten Sie dass die Anschaffungs-Herstellungskosten fuumlr beshystimmte Wirtschaftsguumlter des Umlaufvermoumlgens (vor allem Anteile an Kapitalgesellschaften Wertpapiere Grund und Boden Gebaumlude) erst im Zeitpunkt des Zuflusses des Veraumluszligerungserloumlsesder Entnahme aus dem Betriebsvermoumlgen als Betriebsausgabe zu erfassen sind Zeile 26 Zu erfassen sind die von Dritten erbrachten Dienstleistungen die in unmittelbarem Zusammenhang mit dem Betriebszweck stehen (z B Fremdleistungen Provisionen sowie Kosten fuumlr freie Mitarbeiter) Zeile 27 Tragen Sie hier Betriebsausgaben fuumlr Gehaumllter Loumlhne und Versicheshyrungsbeitraumlge fuumlr Ihre Arbeitnehmer ein Hierzu gehoumlren saumlmtliche Bruttolohn- und Gehaltsaufwendungen einschlieszliglich der gezahlten Lohnsteuer (auch Pauschalsteuer nach sect 37b EStG) und anderer Neshybenkosten

Absetzung fuumlr Abnutzung (Zeilen 28 bis 36) Zur Erlaumluterung ist die Anlage AVEUumlR beizufuumlgen Bei Personengesellschaften sind hier die Angaben zur Gesamthand vorzunehmen

Die nach dem 05052006 angeschafften hergestellten oder in das Betriebsvermoumlgen eingelegten Wirtschaftsguumlter des Anlage- sowie bestimmte Wirtschaftsguumlter des Umlaufvermoumlgens sind mit dem Anshyschaffungs-Herstellungsdatum den Anschaffungs-Herstellungskosten und den vorgenommenen Abschreibungen in besondere laufend zu fuumlhrende Verzeichnisse aufzunehmen (sect 4 Abs 3 Satz 5 EStG R 45 Abs 3 EStR) Bei Umlaufvermoumlgen gilt diese Verpflichtung vor allem fuumlr Anteile an Kapitalgesellschaften Wertpapiere Grund und Boden sowie Gebaumlude Fuumlr zuvor angeschaffte hergestellte oder in das Betriebsvermoumlgen eingelegte Wirtschaftsguumlter gilt dies nur fuumlr nicht abnutzbare Wirtshyschaftsguumlter des Anlagevermoumlgens

Zeilen 28 bis 30 Die Anschaffungs-Herstellungskosten von selbstaumlndigen abnutzbaren Wirtschaftsguumltern sind grundsaumltzlich im Wege der AfA uumlber die beshytriebsgewoumlhnliche Nutzungsdauer zu verteilen Wirtschaftsguumlter sind abnutzbar wenn sich deren Nutzbarkeit infolge wirtschaftlichen oder technischen Wertverzehrs erfahrungsgemaumlszlig auf einen beschraumlnkten Zeitraum erstreckt Grund und Boden gehoumlrt zu den nicht abnutzbaren Wirtschaftguumltern Immaterielle Wirtschaftsguumlter sind z B erworbene Firmen- oder Praxis-werte

ndash 3 ndash Falls neben der normalen AfA weitere Abschreibungen (z B auszligerge shywoumlhnliche Abschreibungen) erforderlich werden sind diese ebenfalls hier einzutragen Zeile 31 Bei beweglichen Wirtschaftsguumltern koumlnnen neben der Abschreibung nach sect 7 Abs 1 oder 2 EStG im Jahr der AnschaffungHerstellung und in den vier folgenden Jahren Sonderabschreibungen nach sect 7g Abs 5 EStG bis zu insgesamt 20 der Anschaffungs-Herstellungskosten in Anspruch genommen werden Die Sonderabschreibungen koumlnnen nur in Anspruch genommen wershyden wenn im Wj vor Anschaffung oder Herstellung der Gewinn ohne Beruumlcksichtigung von Investitionsabzugsbetraumlgen 100000 a nicht uumlberschreitet Land- und Forstwirte koumlnnen die Sonderabschreibungen auch in Anspruch nehmen wenn zwar die Gewinngrenze uumlberschritten ist der Wirtschaftswert bzw Ersatzwirtschaftswert von 125000 a aber nicht Daruumlber hinaus muss das Wirtschaftsgut im Jahr der Anschaffung oder Herstellung und im darauf folgenden Wj in einer inlaumlndischen Beshytriebsstaumltte des Betriebs ausschlieszliglich oder fast ausschlieszliglich (minde shystens zu 90 ) betrieblich genutzt werden Zeile 32 Hier sind die Herabsetzungsbetraumlge nach sect 7g Abs 2 Satz 2 EStG einshyzutragen (siehe auch Ausfuumlhrungen zu Zeilen 73 bis 75) Zeilen 33 und 34 In Zeile 33 sind Aufwendungen fuumlr GWG nach sect 6 Abs 2 EStG und in Zeile 34 ist die Aufloumlsung eines Sammelpostens nach sect 6 Abs 2a EStG einzutragen Nach sect 6 Abs 2 EStG koumlnnen die Anschaffungs- Herstellungskosten bzw der Einlagewert von abnutzbaren beweg shylichen und einer selbstaumlndigen Nutzung faumlhigen Wirtschaftsguumltern des Anlagevermoumlgens in voller Houmlhe als Betriebsausgaben abgezogen werden wenn die um einen enthaltenen Vorsteuerbetrag verminderten Anschaffungs-Herstellungskosten bzw deren Einlagewert fuumlr das einshyzelne Wirtschaftsgut 410 euro nicht uumlbersteigen (GWG)

Aufwendungen fuumlr GWG von mehr als 150 euro sind in ein besonderes laufend zu fuumlhrendes Verzeichnis aufzunehmen

In der Anlage AVEUumlR erfolgt keine Eintragung der GWG Fuumlr abnutzbare bewegliche und selbstaumlndig nutzungsfaumlhige Wirtshyschaftsguumlter deren Anschaffungs-Herstellungskosten bzw deren Einshylagewert 150 euro aber nicht 1000 euro uumlbersteigen kann nach sect 6 Abs 2a EStG im Wj der AnschaffungHerstellung oder Einlage auch ein Samshymelposten gebildet werden Dieses Wahlrecht kann nur einheitlich fuumlr alle im Wj angeschafftenhergestellen bzw eingelegten Wirtschaftsguumlshyter in Anspruch genommen werden Im Fall der Bildung eines Sammelshypostens koumlnnen daher im Wirtschaftsjahr lediglich die Aufwendungen fuumlr Wirtschaftsguumlter mit Anschaffungs- oder Herstellungskosten bis 150 euro als GWG (Zeile 33) beruumlcksichtigt werden bei Anschaffungs-oder Herstellungskosten von uumlber 1000 euro sind die Aufwendungen uumlber die voraussichtliche Nutzungsdauer zu verteilen (vgl Zeile 30) Weitere Erlaumluterungen zur Behandlung von GWG und zum Sammel-posten sowie dessen jaumlhrlicher Aufloumlsung mit einem Fuumlnftel finden Sie in dem BMF-Schreiben vom 30092010 BStBl I S 755 sowie in R 613 EStR Zeile 35 Scheiden Wirtschaftsguumlter z B aufgrund Verkauf Entnahme oder Ver-schrottung bei Zerstoumlrung aus dem Betriebsvermoumlgen aus so ist hier der Restbuchwert als Betriebsausgabe zu beruumlcksichtigen Das gilt nicht fuumlr Wirtschaftsguumlter des Sammelpostens Der Restbuchwert ershygibt sich regelmaumlszligig aus den Anschaffungs-Herstellungskosten bzw dem Einlagewert ggf vermindert um die bis zum Zeitpunkt des Ausshyscheidens beruumlcksichtigten AfA-Betraumlge und Sonderabschreibungen Fuumlr nicht abnutzbare Wirtschaftsguumlter des Anlagevermoumlgens ist der Zeitpunkt der Vereinnahmung des Veraumluszligerungserloumlses maszliggebend Zeile 36 Hier sind Betraumlge einzutragen die in den Zeilen 28 bis 35 enthalten sind und die den Gewinn nicht mindern duumlrfen (z B unangemessene Aufwendungen nach sect 4 Abs 5 Satz 1 Nr 7 EStG nicht abziehbare Restbuchwerte nach sect 55 Abs 6 EStG)

Raumkosten und sonstige Grundstuumlcksaufwenshydungen (Zeilen 37 bis 39) Aufwendungen fuumlr ein haumlusliches Arbeitszimmer sind ausschlieszliglich in Zeile 56 zu erfassen Zeile 38 Hier sind die Miete und sonstige Aufwendungen fuumlr eine betrieblich vershyanlasste doppelte Haushaltsfuumlhrung einzutragen Mehraufwendungen fuumlr Verpflegung sind nicht hier sondern in Zeile 55 zu erfassen Kosten fuumlr Familienheimfahrten in den Zeilen 59 bis 64 Zeile 39 Tragen Sie hier die Aufwendungen fuumlr betrieblich genutzte Grundstuumlcke (z B Grundsteuer Instandhaltungsaufwendungen) ein Die AfA ist in Zeile 28 zu beruumlcksichtigen Schuldzinsen sind in die Zeilen 47 f einshyzutragen

Sonstige unbeschraumlnkt abziehbare Betriebsausshygaben (Zeilen 40 bis 52) Zeile 41 Hier sind nur die Uumlbernachtungs- und Reisenebenkosten bei Geschaumlftsshyreisen des Steuerpflichtigen einzutragen Verpflegungsmehraufwenshydungen sind in Zeile 55 Fahrtkosten in den Zeilen 59 ff zu beruumlcksichshytigen Aufwendungen fuumlr Reisen von Arbeitnehmern sind in Zeile 27 zu erfassen

Zeilen 47 und 48 Tragen Sie in Zeile 47 die Schuldzinsen fuumlr gesondert aufgenommene Darlehen zur Finanzierung von Anschaffungs-Herstellungskosten von Wirtschaftsguumltern des Anlagevermoumlgens ein (ohne Schuldzinsen im Zushysammenhang mit dem haumluslichen Arbeitszimmer ndash diese sind in Zeile 56 einzutragen) In diesen Faumlllen unterliegen die Schuldzinsen nicht der Abzugsbe shyschraumlnkung nach sect 4 Abs 4a EStG Die uumlbrigen Schuldzinsen sind in Zeile 48 einzutragen Diese sind bis zu einem Betrag von 2050 euro unshybeschraumlnkt abzugsfaumlhig Daruumlber hinaus sind sie nur beschraumlnkt abzugsfaumlhig wenn sog Uumlbershyentnahmen getaumltigt wurden Eine Uumlberentnahme ist der Betrag um den die Entnahmen die Summe aus Gewinn und Einlagen des Gewinnermittlungszeitraumes unter Beshyruumlcksichtigung der Vorjahreswerte uumlbersteigen Die nicht abziehbarenSchuldzinsen werden dabei mit 6 der Uumlberentnahmen ermittelt Bei der Ermittlung der Uumlberentnahmen ist grundsaumltzlich vom Gewinn Verlust vor Anwendung des sect 4 Abs 4a EStG (Zeile 82) auszugehen Der Hinzurechnungsbetrag nach sect 4 Abs 4a EStG ist in Zeile 83 einshyzutragen Wenn die geltend gemachten Schuldzinsen ndash ohne Beruumlcksichtigung der Schuldzinsen fuumlr Darlehen zur Finanzierung von Anschaffungs-oder Herstellungskosten von Wirtschaftsguumltern des Anlagevermoumlgens ndash den Betrag von 2050 euro uumlbersteigen ist bei Einzelunternehmen die Anlage SZE beizufuumlgen Bei GesellschaftenGemeinschaften sind die nicht abziehbaren Schuld shyzinsen gesellschafterbezogen zu ermitteln Der nicht abziehbare Teil der Schuldzinsen ist deshalb fuumlr jeden Beteiligten gesondert zu berech shynen (vgl Anlagen FE 4 und FE 5 zur Feststellungserklaumlrung) Vgl auch die Erlaumluterung zu Zeile 83 der Anlage SE in der Anleitung zu den Anshylagen ER SE und AVSE Weitere Erlaumluterungen zur Anwendung des sect 4 Abs 4a EStG finden Sie in den BMF-Schreiben vom 17112005 BStBl I S 1019 vom 12062006 BStBl I S 416 vom 07052008 BStBl I S 588 und vom 18022013 BStBl I S 197

Die Entnahmen und Einlagen sind unabhaumlngig von der Abzugsfaumlhig shykeit der Schuldzinsen gesondert aufzuzeichnen

Zeile 49 Die in Eingangsrechnungen enthaltenen Vorsteuerbetraumlge auf die Beshytriebsausgaben gehoumlren im Zeitpunkt ihrer Bezahlung zu den Betriebsshyausgaben und sind hier einzutragen Dazu zaumlhlen bei Anwendung der sectsect 23 23a und 24 Abs 1 UStG auch die tatsaumlchlich gezahlten Vorsteushyerbetraumlge fuumlr die Anschaffung von Wirtschaftsguumltern des Anlagevermouml shygens jedoch nicht die nach Durchschnittssaumltzen ermittelten Vorsteuershybetraumlge Bei steuerbeguumlnstigten Koumlrperschaften sind nur die Vorsteuerbetrauml shyge fuumlr Leistungen an den steuerpflichtigen wirtschaftlichen Geschaumlftsshybetrieb einzutragen

Zeile 50 Die aufgrund der Umsatzsteuervoranmeldungen oder aufgrund der Umshysatzsteuerjahreserklaumlrung an das Finanzamt gezahlte und ggf verrechshynete Umsatzsteuer ist hier einzutragen Eine innerhalb von 10 Tagen nach Beginn des Kalenderjahres faumlllige und entrichtete Umsatzsteuer-Vorauszahlung fuumlr das Vorjahr ist dabei als regelmaumlszligig wiederkehrende Ausgabe i S des sect 11 Abs 2 Satz 2 EStG im Vorjahr als Betriebsausgabe zu beruumlcksichtigen

Beispiel Die Umsatzsteuer-Vorauszahlung fuumlr den Monat Dezember 01 ist am 10 Januar des Folgejahres faumlllig Wird die Umsatzsteushyer-Vorauszahlung tatsaumlchlich bis zum 10 Januar entrichtet so ist diese Zahlung in 01 als Betriebsausgabe zu beruumlcksichtishygen Wenn Sie einen Lastschriftauftrag erteilt haben das Konshyto die noumltige Deckung aufweist und der Lastschriftauftrag nicht widerrufen wird ist bei Abgabe der Voranmeldung bis zum 10 Januar ein Abfluss zum Faumllligkeitstag anzunehmen auch wenn die tatsaumlchliche Belastung Ihres Kontos spaumlter erfolgt Faumlllt der 10 Januar auf einen Samstag oder Sonntag vershyschiebt sich die Faumllligkeit auf den naumlchsten Werktag und liegt damit auszligerhalb des 10-Tages-Zeitraumes Dies hat zur Folge dass die Umsatzsteuer-Vorauszahlung fuumlr das Vorjahr erst im Jahr der Zahlung als Betriebsausgabe zu beruumlcksichtigen ist selbst wenn die Zahlung bis zum 10 Januar geleistet wurde

ndash 4 ndash Die Zinsen zur Umsatzsteuer sind in Zeile 48 die uumlbrigen steuerlichen Nebenleistungen (Verspaumltungszuschlag Saumlumniszuschlag etc) in Zeishyle 52 zu erfassen Bei mehreren Betrieben ist eine Aufteilung entspreshychend der auf den einzelnen Betrieb entfallenden Zahlungen vorzuneh shymen Von steuerbeguumlnstigten Koumlrperschaften ist hier nur der Anteil einshyzutragen der auf die Umsaumltze des steuerpflichtigen wirtschaftlichen Geschaumlftsbetriebs entfaumlllt Zeile 52 Tragen Sie hier die uumlbrigen unbeschraumlnkt abziehbaren Betriebsausga shyben ein soweit diese nicht in den Zeilen 23 bis 51 beruumlcksichtigt worden sind

Beschraumlnkt abziehbare Betriebsausgaben und Geshywerbesteuer (Zeilen 53 bis 58) Beschraumlnkt abziehbare Betriebsausgaben sind in einen nicht abzieh shybaren und einen abziehbaren Teil aufzuteilen

Aufwendungen fuumlr die in sect 4 Abs 7 EStG genannten Zwecke ndash insshybesondere Geschenke und Bewirtungen ndash sind einzeln und getrennt von den sonstigen Betriebsausgaben aufzuzeichnen

Zeile 53 Aufwendungen fuumlr Geschenke an Personen die nicht Arbeitnehmer sind (z B an Geschaumlftspartner) und die ggf darauf entfallende Paushyschalsteuer nach sect 37b EStG sind nur dann abzugsfaumlhig wenn die Anshyschaffungs- oder Herstellungskosten der dem Empfaumlnger im Gewinner shymittlungszeitraum zugewendeten Gegenstaumlnde 35 euro nicht uumlbersteigen Die Aufwendungen duumlrfen nur beruumlcksichtigt werden wenn aus dem Beleg oder den Aufzeichnungen der Geschenkempfaumlnger zu ersehen ist Wenn im Hinblick auf die Art des zugewendeten Gegenstandes (z B Taschenkalender Kugelschreiber) die Vermutung besteht dass die Freigrenze von 35 euro bei dem einzelnen Empfaumlnger im Gewinnermitt shylungszeitraum nicht uumlberschritten wird ist eine Angabe der Namen der Empfaumlnger nicht erforderlich Zeile 54 Aufwendungen fuumlr die Bewirtung von Personen aus geschaumlftlichem Anlass sind zu 70 abziehbar und zu 30 nicht abziehbar Die hieshyrauf entfallende Vorsteuer ist allerdings abziehbar soweit die Aufwenshydungen angemessen und nachgewiesen sind und insoweit in Zeile 49 zu erfassen Abziehbar zu 70 sind nur Aufwendungen die nach der allgemei shynen Verkehrsauffassung als angemessen anzusehen und deren Houmlhe und betriebliche Veranlassung nachgewiesen sind Zum Nachweis der Houmlhe und der betrieblichen Veranlassung sind schriftlich Angaben zu Ort Tag Teilnehmer und Anlass der Bewirtung sowie Houmlhe der Aufshywendungen zu machen Bei Bewirtung in einer Gaststaumltte genuumlgen Angaben zu dem Anlass und den Teilnehmern der Bewirtung die Rechshynung uumlber die Bewirtung ist beizufuumlgen Es werden grundsaumltzlich nur maschinell erstellte und maschinell registrierte Rechnungen anerkannt (vgl BMF-Schreiben vom 21111994 BStBl I S 855) Zeile 55 Verpflegungsmehraufwendungen anlaumlsslich einer Geschaumlftsreise oder einer betrieblich veranlassten doppelten Haushaltsfuumlhrung sind hier zu erfassen Fahrtkosten sind in den Zeilen 59 bis 64 zu beruumlcksichtigen Sonstige Reise- und Reisenebenkosten tragen Sie bitte in Zeile 41 ein Aufwendungen fuumlr die Verpflegung sind unabhaumlngig vom tatsaumlchlichen Aufwand nur in Houmlhe der Pauschbetraumlge abziehbar Pauschbetraumlge (fuumlr Reisen im Inland) bei 24 Stunden Abwesenheit 24 euro bei mehr als 8 Stunden Abwesenheit (ohne Uumlbernach shy jeweils 12 euro tung) oder An- und Abreisetag bei auswaumlrtiger Uumlbershynachtung

Die Reisekosten fuumlr Ihre Arbeitnehmer tragen Sie bitte in Zeile 27 ein Zeile 56 Aufwendungen fuumlr ein haumlusliches Arbeitszimmer sowie die Kosten der Ausstattung sind grundsaumltzlich nicht abziehbar Steht fuumlr die betrieblicheberufliche Taumltigkeit kein anderer (Buumlro-)Arbeitsshyplatz zur Verfuumlgung sind die Aufwendungen bis zu einem Betrag von maximal 1250 euro abziehbar Die Beschraumlnkung der abziehbaren Aufwendungen auf 1250 euro gilt nicht wenn das Arbeitszimmer den Mittelpunkt der gesamten betrieb shylichen und beruflichen Betaumltigung bildet Der Taumltigkeitsmittelpunkt ist dabei nach dem inhaltlichen (qualitativen) Schwerpunkt der gesamten betrieblichen und beruflichen Betaumltigung zu bestimmen der Umfang der zeitlichen Nutzung hat dabei nur Indizwirkung Weitere Erlaumluterungen finden Sie in dem BMF-Schreiben vom 06102017 BStBl I S 1320 Zeile 57 In dieser Zeile sind die sonstigen beschraumlnkt abziehbaren Betriebsaus shygaben (z B Geldbuszligen) und die nicht abziehbaren Betriebsausgaben (z B Aufwendungen fuumlr Jagd oder Fischerei fuumlr Segel- oder Motorshyjachten sowie fuumlr aumlhnliche Zwecke und die hiermit zusammenhaumln shygenden Bewirtungen) einzutragen

Die Aufwendungen sind getrennt nach bdquonicht abziehbarldquo und bdquoabzieh shybarldquo zu erfassen Aufwendungen fuumlr Wege zwischen Wohnung und erster Betriebsstaumltte sowie fuumlr Familienheimfahrten sind nicht hier sondern in den Zeilen 59 bis 64 zu erklaumlren Aufwendungen die die Lebensfuumlhrung des Steuerpflichtigen oder andeshyrer Personen beruumlhren sind nicht abziehbar soweit sie nach allgemeishyner Verkehrsauffassung als unangemessen anzusehen sind Von Gerichten oder Behoumlrden im Inland oder von Organen der Euroshypaumlischen Union festgesetzte Geldbuszligen Ordnungsgelder oder Vershywarnungsgelder sind nicht abziehbar Von Gerichten oder Behoumlrden anderer Staaten festgesetzte Geldbuszligen fallen nicht unter das Abzugsshyverbot In einem Strafverfahren festgesetzte Geldstrafen sind nicht abshyziehbar Eine von einem auslaumlndischen Gericht verhaumlngte Geldstrafe kann bei Widerspruch zu wesentlichen Grundsaumltzen der deutschen Rechtsordnung Betriebsausgabe sein Zeile 58 Die Gewerbesteuer und die darauf entfallenden Nebenleistungen fuumlr Erhebungszeitraumlume die nach dem 31122007 enden sind keine Beshytriebsausgaben Diese Betraumlge sind als bdquonicht abziehbarldquo zu behandeln Nachzahlungen fuumlr fruumlhere Erhebungszeitraumlume koumlnnen als Betriebsshyausgabe abgezogen werden Erstattungsbetraumlge fuumlr Erhebungszeitraumlu shyme die nach dem 31122007 enden mindern die nicht abziehbaren Betriebsausgaben Erstattungsbetraumlge fuumlr fruumlhere Erhebungszeitraumlume mindern die abziehbaren Betriebsausgaben Erstattungsuumlberhaumlnge sind mit negativem Vorzeichen einzutragen

Kraftfahrzeugkosten und andere Fahrtkosten (Zeilen 59 bis 64)

Zeilve 62 Kosten fuumlr die betriebliche Nutzung eines privaten Kraftfahrzeuges koumlnshynen entweder pauschal mit 030 euro je km oder mit den anteiligen tatsaumlchshylich entstandenen Aufwendungen angesetzt werden Dagegen sind Aufshywendungen fuumlr Fahrten zwischen Wohnung und erster Betriebsstaumltte in Houmlhe der Entfernungspauschale in Zeile 64 einzutragen Zeile 63 Aufwendungen fuumlr Wege zwischen Wohnung und erster Betriebsstaumltte koumlnnen nur eingeschraumlnkt als Betriebsausgaben abgezogen werden (vgl BMF-Schreiben vom 23122014 BStBl 2015 I S 26) Grundsaumltzlich darf nur die Entfernungspauschale als Betriebsausgabe beruumlcksichtigt werden (vgl Zeile 64) Deshalb werden hier zunaumlchst die tatsaumlchlichen Aufwendungen die auf Wege zwischen Wohnung und erster Betriebsstaumltte entfallen einge shytragen (z B auch Kosten fuumlr oumlffentliche Verkehrsmittel) Sie mindern damit die tatsaumlchlich ermittelten Gesamtaufwendungen (Betraumlge aus Zeilen 59 bis 61 zuzuumlglich AfA und Zinsen) Nutzen Sie ein Fahrzeug fuumlr Fahrten zwischen Wohnung und erster Beshytriebsstaumltte fuumlr das die Privatnutzung nach der 1 -Regelung ermittelt wird (vgl Zeile 19 sowie BMF-Schreiben vom 18112009 BStBl I S 1326 vom 15112012 BStBl I S 1099 und vom 05062014 BStBl I S 835) ist der Kuumlrzungsbetrag wie folgt zu berechnen 003 des Listenpreises x Kalendermonate der Nutzung fuumlr Wege zwischen Wohnung und erster Betriebsstaumltte

x einfache Entfernung (km) zwischen Wohnung und erster Betriebsshystaumltte

zuzuumlglich (nur bei doppelter Haushaltsfuumlhrung) 0002 des Listenpreises x Anzahl der Familienheimfahrten bei einer aus betrieblichem Anlass begruumlndeten doppelten Haushaltsfuumlhrung

x einfache Entfernung (km) zwischen Beschaumlftigungsort und Ort des eigenen Hausstandes

Es ist houmlchstens der Wert einzutragen der sich aus der Differenz der tatsaumlchlich ermittelten Gesamtaufwendungen (Betraumlge aus den Zeilen 59 bis 61 zuzuumlglich AfA und Zinsen) und der Privatentnahme (Betrag aus Zeile 19) ergibt (sog Kostendeckelung) Fuumlhren Sie ein Fahrtenbuch so sind die danach ermittelten tatsaumlchshylichen Aufwendungen einzutragen Nutzen Sie ein Fahrzeug fuumlr Fahrten zwischen Wohnung und erster Betriebsstaumltte das nicht zu mehr als 50 betrieblich genutzt wird ist der Kuumlrzungsbetrag durch sachgerechte Ermittlung nach folgendem Schema zu berechnen

Tatsaumlchliche Aufwendungen x Zuruumlckgelegte Kilometer zwischen Wohnung und erster Betriebsstaumltte Insgesamt gefahrene Kilometer

Zeile 64 Unabhaumlngig von der Art des benutzten Verkehrsmittels sind die Aufshywendungen fuumlr die Wege zwischen Wohnung und erster Betriebsstaumltte und fuumlr Familienheimfahrten nur in Houmlhe der folgenden Pauschbetraumlge abziehbar (Entfernungspauschale)

ndash 5 ndash Arbeitstage an denen die erste Betriebsstaumltte aufgesucht wird x 030 euro km der einfachen Entfernung zwischen Wohnung und erster Betriebsshystaumltte Bei Familienheimfahrten sowie bei Fahrten zu einem weitraumlumigen Taumltigkeitsgebiet oder einem betrieblichen Sammelpunkt betraumlgt die Entfernungspauschale ebenfalls 030 euro je Entfernungskilometer (Rand shynummer 7 des BMF-Schreibens vom 23122014 BStBl 2015 I S 26) Die Entfernungspauschale gilt nicht fuumlr Flugstrecken Die Entfernungs shypauschale darf houmlchstens 4500 euro im Kalenderjahr betragen Ein houmlshyherer Betrag als 4500 euro ist anzusetzen soweit Sie ein eigenes oder zur Nutzung uumlberlassenes Kfz benutzen Uumlbersteigen die Aufwendungen fuumlr die Benutzung oumlffentlicher Vershykehrsmittel den im Kalenderjahr insgesamt als Entfernungspauschale abziehbaren Betrag koumlnnen diese anstelle der Entfernungspauschale angesetzt werden die Begrenzung auf 4500 euro gilt nicht In diesem Fall sind keine Eintragungen in den Zeilen 63 und 64 vorzunehmen

Ermittlung des Gewinns (Zeilen 71 bis 84)

Zeilen 73 bis 75 Wurde fuumlr ein im Wj 2017 bzw im Wj 20172018 angeschafftes oder hergestelltes Wirtschaftsgut in einem vor dem 1 Januar 2016 enshydenden Wj ein Investitionsabzugsbetrag in Anspruch genommenso ist im Wj der Anschaffung oder Herstellung der Investitionsabzugs shybetrag (maximal 40 der Anschaffungs-Herstellungskosten) gewinn-erhoumlhend hinzuzurechnen Nach sect 7g Abs 2 Satz 2 EStG koumlnnen die Anschaffungs-Herstellungskosten des Wirtschaftsguts um bis zu 40 houmlchstens jedoch um die Hinzurechnung gewinnmindernd herabge shysetzt werden Diese Herabsetzungsbetraumlge sind in Zeile 32 einzutra shygen Die Bemessungsgrundlage fuumlr weitere Absetzungen und Abschrei shybungen verringert sich entsprechend Sofern in einem nach dem 31 Dezember 2015 endenden Wj Inshyvestitionsabzugsbetraumlge in Anspruch genommen worden sind (vgl Zeile 77) ist wie folgt zu verfahren Die Anschaffungs-Herstellungs shykosten eines im Wj 2017 bzw im Wj 20172018 angeschafftenhershygestellten Wirtschaftsguts koumlnnen in Houmlhe von bis zu 40 gewinn-erhoumlhend hinzugerechnet werden Im Unterschied zur bis zum 31 Dezember 2015 geltenden Rechtslage kommt es nicht darauf an dass das Wirtschaftsgut sowie die voraussichtlichen Anschaffungs-Herstel shylungskosten im Wj der Inanspruchnahme des Investitionsabzugsbe shytrags benannt worden sind Die Hinzurechnung darf die nach sect 7g Abs 1 EStG abgezogenen und noch nicht nach den sect 7g Abs 2 bis 4 EStG hinzugerechneten oder ruumlckgaumlngig gemachten Abzugsbetraumlge nicht uumlbersteigen Nach sect 7g Abs 2 Satz 2 EStG koumlnnen die Anschaffungs- Herstellungskosten des Wirtschaftsguts um bis zu 40 houmlchstens jeshydoch um die Hinzurechnung gewinnmindernd herabgesetzt werden Diese Herabsetzungsbetraumlge sind in Zeile 32 einzutragen Die Bemesshysungsgrundlage fuumlr weitere Absetzungen und Abschreibungen verrinshygert sich entsprechend Bei Land- und Forstwirten mit vom Kalenderjahr abweichendem Wj sind in der Zeile 73 der Hinzurechnungsbetrag aus dem Wj 20142015 in der Zeile 74 der Hinzurechnungsbetrag aus dem Wj 20152016 und in der Zeile 75 der Hinzurechnungsbetrag aus dem Wj 20162017 einshyzutragen Die Houmlhe der Betraumlge und die Ausuumlbung des Wahlrechts sind fuumlr jedes einzelne Wirtschaftsgut auf gesondertem Blatt zu erlaumlutern Weitere Erlaumluterungen zur Anwendung des sect 7g EStG finden Sie im BMF-Schreiben vom 20032017 BStBl I S 423 Zeile 76 Soweit die Aufloumlsung der jeweiligen Ruumlcklagen nicht auf der Uumlbertrashygung des Veraumluszligerungsgewinns (sectsect 6b 6c EStG) auf ein beguumlnstigtes Wirtschaftsgut beruht sind diese Betraumlge mit 6 pro Wj des Besteshyhens zu verzinsen (Gewinnzuschlag)

Zeile 77 Beruumlcksichtigung von Investitionsabzugsbetraumlgen Steuerpflichtige koumlnnen nach sect 7g EStG fuumlr die kuumlnftige Anschaffung oder Herstellung von abnutzbaren beweglichen Wirtschaftsguumltern des Anlagevermoumlgens die mindestens bis zum Ende des dem Wj der AnshyschaffungHerstellung folgenden Wj in einer inlaumlndischen Betriebsstaumltshyte des Betriebes ausschlieszliglich oder fast ausschlieszliglich (mindestens 90 ) betrieblich genutzt werden bis zu 40 der voraussichtlichen Anschaffungs-Herstellungskosten gewinnmindernd beruumlcksichtigen (Investitionsabzugsbetraumlge) Bei Einnahmenuumlberschussrechnung ist Voraussetzung dass 1 der Gewinn (vor Beruumlcksichtigung von Investitionsabzugsbetraumlgen) nicht mehr als 100000 euro oder der Wirtschaftswert bzw der Ersatzshywirtschaftswert bei Land- und Forstwirten nicht mehr als 125000 euro betraumlgt und

2 der Steuerpflichtige seit 2016 die Summe der Investitionsabzugs shybetraumlge sowie die Summen der hinzuzurechenden bzw ruumlckgaumlngig zu machenden Investitionsabzugsbetraumlge (vgl die Erlaumluterungen zu den Zeilen 73 bis 75) elektronisch an die Finanzverwaltung uumlbermitshy

telt Ein Verzicht auf die elektronische Uumlbermittlung ist nur in Haumlrteshyfaumlllen moumlglich In diesem Fall sind die Angaben in der als Papiervor shydruck eingereichten Anlage EUumlR zu machen

Die Summe der geltend gemachten und bislang noch nicht hinzuge shyrechneten oder ruumlckgaumlngig gemachten Investitionsabzugsbetraumlge darf im Wj des Abzugs und in den drei vorangegangenen Wj insgesamt nicht mehr als 200000 euro betragen Weitere Erlaumluterungen zur Anwendung des sect 7g EStG finden Sie im BMF-Schreiben vom 20032017 BStBl I S 423

Ruumlckgaumlngigmachung Ein in einem vor dem 1 Januar 2016 endenden Wj in Anspruch geshynommener Investitionsabzugsbetrag ist nach sect 7g Abs 3 EStG ruumlckshygaumlngig zu machen wenn die Investitionsabsicht aufgegeben oder die Investition innerhalb der dreijaumlhrigen Investitionsfrist nicht durchgefuumlhrt wird Das gleiche gilt gemaumlszlig sect 7g Abs 4 EStG wenn das erworbene Wirtschaftsgut nicht im Jahr der Anschaffung oder Herstellung und dem darauf folgenden Wj in einer inlaumlndischen Betriebsstaumltte des Betriebs des Steuerpflichtigen ausschlieszliglich oder fast ausschlieszliglich betrieblich genutzt wird (sog Verwendungsvoraussetzung) Investitionsabzugsbetraumlge die in einem nach dem 31 Dezember 2015 endenden Wj in Anspruch genommen worden sind sind nach sect 7g Abs 3 EStG im Abzugsjahr ruumlckgaumlngig zu machen wenn bis zum Ende des dreijaumlhrigen Investitionszeitraums keine (ausreichenden) beshyguumlnstigten Investitionen durchgefuumlhrt worden sind die zu Hinzurech shynungen nach sect 7g Abs 2 Satz 1 EStG gefuumlhrt haben (vgl Zeilen 73 bis 75) Die Ruumlckgaumlngigmachung ist auf die bdquonoch vorhandenenldquo ndash also die noch nicht nach sect 7g Abs 2 Satz 1 EStG hinzugerechneten ndash Inshyvestitionsabzugsbetraumlge beschraumlnkt Daneben koumlnnen Investitionsab shyzugsbetraumlge auch freiwillig vor Ablauf des dreijaumlhrigen Investitionszeit shyraums ruumlckgaumlngig gemacht werden Sofern ein Wirtschaftsgut fuumlr das eine Hinzurechnung nach sect 7g Abs 2 Satz 1 EStG angesetzt worden ist nicht im Jahr der Anschaffung oder Herstellung und dem darauffolshygenden Wj in einer inlaumlndischen Betriebsstaumltte des Steuerpflichtigen ausschlieszliglich oder fast ausschlieszliglich betrieblich genutzt wird (sog Verwendungsvoraussetzung) so ist gemaumlszlig sect 7g Abs 4 EStG die Hinshyzurechnung nach sect 7g Abs 2 Satz 1 EStG und ggf die Herabsetzung der Anschaffungs-Herstellungskosten nach sect 7g Abs 2 Satz 2 EStG ruumlckgaumlngig zu machen Der Investitionsabzugsbetrag kann fuumlr andere beguumlnstigte Investitionen genutzt werden Sofern dies nicht moumlglich ist ist er im Abzugsjahr ruumlckgaumlngig zu machen Die Ruumlckgaumlngigmachung des Investitionsabzugsbetrags ist dem Fishynanzamt durch Uumlbermittlung einer berichtigten Anlage EUumlR fuumlr das Jahr anzuzeigen in dem der Investitionsabzugsbetrag abgezogen worden ist Sofern im Folgejahr der Anschaffung oder Herstellung gegen die Verwendungsvoraussetzung nach sect 7g Abs 4 EStG verstoszligen wird ist der im Wj der Anschaffung oder Herstellung beruumlcksichtigte Hinzu shyrechnungsbetrag nach sect 7g Abs 2 Satz 1 EStG ruumlckgaumlngig zu machenHierzu ist eine geaumlnderte Anlage EUumlR fuumlr das Wj der Anschaffung oder Herstellung zu uumlbermitteln In diesem Fall ist ggf auch der Herabset shyzungsbetrag nach sect 7g Abs 2 Satz 2 EStG zu korrigieren und die AfA neu zu berechnen Weitere Erlaumluterungen zur Anwendung des sect 7g EStG finden Sie im BMF-Schreiben vom 20032017 BStBl I S 423

Zeile 78 Beim Uumlbergang von der Gewinnermittlung durch Betriebsvermoumlgens shyvergleich bzw nach Durchschnittssaumltzen zur Gewinnermittlung nach sect 4 Abs 3 EStG sind die durch den Wechsel der Gewinnermittlungsart bedingten Hinzurechnungen und Abrechnungen im ersten Jahr nachdem Uumlbergang zur Gewinnermittlung nach sect 4 Abs 3 EStG vorzuneh shymen Bei Aufgabe oder Veraumluszligerung des Betriebs ist eine Schlussbilanz nach den Grundsaumltzen des Betriebsvermoumlgensvergleichs zu erstellenEin entsprechender Uumlbergangsgewinn-verlust ist ebenfalls hier einzu shytragen

Zeile 79 Hier sind die gesondert und einheitlich festgestellten Ergebnisanteile aus Beteiligungen an Personengesellschaften (Mitunternehmerschaf shyten vermoumlgensverwaltende Personengesellschaften und Kostentraumlshygergemeinschaften wie z B Buumlrogemeinschaften) einzutragen Die in der gesonderten und einheitlichen Feststellung beruumlcksichtigten Betriebseinnahmen und -ausgaben duumlrfen nicht zusaumltzlich in den Zeilen 11 bis 78 angesetzt werden Soweit Ergebnisanteile dem Teileinkuumlnfteverfahren bzw sect 8b KStG unshyterliegen sind sie hier in voller Houmlhe (einschl steuerfreier Anteile) einshyzutragen Die entsprechende Korrektur erfolgt in Zeile 81

Zeile 81 Nach sect 3 Nr 40 EStG und sect 8b KStG werden die dort aufgefuumlhrten Ershytraumlge (teilweise) steuerfrei gestellt Damit in Zusammenhang stehende Aufwendungen sind nach sect 3c Abs 2 EStG und sect 8b KStG (teilweise) nicht zum Abzug zugelassen Der Saldo aus den Ertraumlgen und den Aufshywendungen ist in der Spalte bdquoGesamtbetragldquo zu erklaumlren Soweit die

ndash 6 ndash Aufwendungen die Ertraumlge uumlbersteigen erfolgt die Eintragung mit ne- Bankkonto oder Auszahlung aus der Kasse) Entnahmen und Einlagen gativem Vorzeichen In der Spalte bdquoKorrekturbetragldquo ist ein steuerfreier die nicht in Geld bestehen sind grundsaumltzlich mit dem Teilwert ndash ggf Betrag abzuziehen (Eintragung mit negativem Vorzeichen) und ein nicht zuzuumlglich Umsatzsteuer ndash anzusetzen (vgl Ausfuumlhrungen zu Zeile 18) abziehbarer Betrag hinzuzurechnen

Ruumlcklagen und stille Reserven (Zeilen 86 bis 89)

Zeilen 86 und 87 Ruumlcklage nach sect 6c i V m sect 6b EStG Bei der Veraumluszligerung von Anlagevermoumlgen ist der Erloumls in Zeile 18 als Einnahme zu erfassen Sie haben dann die Moumlglichkeit bei bestimmshyten Wirtschaftsguumltern (z B Grund und Boden Gebaumlude Aufwuchs) den entstehenden Veraumluszligerungsgewinn (sog stille Reserven) von den Anschaffungs-Herstellungskosten angeschaffter oder hergestellter Wirtschaftsguumlter (sog Reinvestitionswirtschaftsguumlter) abzuziehen (Einshytragung des Abzugsbetrags in Zeile 87) Soweit Sie diesen Abzug nicht im Wj der Veraumluszligerung vornehmen koumlnnen Sie den Veraumluszligerungsgewinn in eine steuerfreie Ruumlcklage einstellen die als Betriebsausgabe behandelt wird (Eintragung desRuumlcklagenbetrags in Zeile 86 in der Spalte bdquoBildungUumlbertragungldquo) Das Reinvestitionswirtschaftsgut muss innerhalb von vier Wj nach der Vershyaumluszligerung angeschafft oder hergestellt werden Bei neu hergestellten Gebaumluden verlaumlngert sich die Frist auf sechs Wj wenn mit ihrer Hershystellung vor dem Schluss des vierten auf die Bildung der Ruumlcklage folshygenden Wj begonnen worden ist Im Wj der AnschaffungHerstellung ist die Aufloumlsung des Ruumlcklagenbetrags in Zeile 86 in der Spalte bdquoAuf-loumlsungldquo sowie der Abzugsbetrag von den Anschaffungs-Herstellungs shykosten in Zeile 87 zu erfassen Sofern tatsaumlchlich keine Reinvestition erfolgt ist eine Verzinsung der Ruumlcklage vorzunehmen (vgl Zeile 76) Die Ruumlcklage ist auch in diesen Faumlllen gewinnerhoumlhend aufzuloumlsen (Eintragung des Aufloumlsungsbetrags in Zeile 86 in der Spalte bdquoAuf-loumlsungldquo) lediglich der Abzug von den Anschaffungs-Herstellungs-kosten eines Reinvestitionswirtschaftsguts unterbleibt Werden die stillen Reserven auf ein Reinvestitionswirtschaftsgut eines anderen Betriebs uumlbertragen sind die vorstehenden Eintragungen inder Anlage EUumlR fuumlr den Betrieb vorzunehmen in dem die stillen Resershyven aufgedeckt worden sind Bei dem Betrieb in dem das Reinvestiti shyonswirtschaftsgut angeschafft oder hergestellt wird sind die Zeilen 86und 87 nicht auszufuumlllen In der Anlage AVEUumlR dieses Betriebs sind die um den Abzugsbetrag geminderten Anschaffungs-Herstellungskosten in der Spalte bdquoZugaumlngeldquo zu erfassen und die AfA von den geminderten Anschaffungs-Herstellungskosten zu bemessen

Ruumlcklage fuumlr Ersatzbeschaffung nach R 66 EStR Erhalten Sie Entschaumldigungszahlungen fuumlr Wirtschaftsguumlter die aufshygrund houmlherer Gewalt (z B Brand Sturm Uumlberschwemmung Dieb shystahl unverschuldeter Unfall) oder zur Vermeidung eines behoumlrdlichen Eingriffs (z B Enteignung) aus dem Betriebsvermoumlgen ausgeschieden sind koumlnnen Sie den entstehenden Gewinn unter bestimmten Voshyraussetzungen von den Anschaffungs- oder Herstellungskosten eines Ersatzwirtschaftsguts abziehen (Eintragung des Abzugsbetrags in Zeile 87) Die Entschaumldigungszahlung ist regelmaumlszligig in Zeile 18 zu ershyfassen Soweit das Ersatzwirtschaftsgut erst in einem spaumlteren Wj angeschafft oder hergestellt werden soll koumlnnen Sie den Gewinn in eine Ruumlckla shyge fuumlr Ersatzbeschaffung nach R 66 EStR gewinnmindernd einstellen (Eintragung des Ruumlcklagenbetrags in Zeile 86 in der Spalte bdquoBildungUumlbertragungldquo) Erfolgt die Ersatzinvestition in diesem Fall tatsaumlchshylich ist die Aufloumlsung des Ruumlcklagenbetrags in Zeile 86 in der Spalte bdquoAufloumlsungldquo sowie der Abzugsbetrag von den Anschaffungs-Her-stellungskosten in Zeile 87 zu erfassen Wenn das Ersatzwirtschaftsgut dagegen nicht angeschafft oder hergestellt wird ist nur die Ruumlcklage gewinnerhoumlhend aufzuloumlsen (Eintragung des Aufloumlsungsbetrags in Zeile 86 in der Spalte bdquoAufloumlsungldquo)

Zusatz fuumlr steuerbeguumlnstigte Koumlrperschaften Ruumlcklagen die steuerbeguumlnstigte Koumlrperschaften im ideellen Bereich gebildet haben (sect 58 Nr 6 und 7 AO) mindern nicht den Gewinn und sind deshalb hier nicht einzutragen

Zeile 88

Wirtschaftsguumlter fuumlr die ein Ausgleichsposten nach sect 4g EStG geshybildet wurde sind in ein laufend zu fuumlhrendes Verzeichnis aufzuneh shymen Dieses Verzeichnis ist der Steuererklaumlrung beizufuumlgen

Entnahmen und Einlagen (Zeilen 90 und 91) Hier sind die Entnahmen und Einlagen einzutragen die nach sect 4 Abs 4a EStG gesondert aufzuzeichnen sind Dazu zaumlhlen nicht nur die durch die private Nutzung betrieblicher Wirtschaftsguumlter oder Leistun shygen entstandenen Entnahmen sondern auch die Geldentnahmen und -einlagen (z B privat veranlasste Geldabhebung vom betrieblichen

Erlaumluterungen zur Anlage AVEUumlR (Anlageverzeichnis)

Die Anlage AVEUumlR ist Bestandteil der Einnahmenuumlberschussrech shynung und mit der Anlage EUumlR an das Finanzamt zu uumlbermitteln Die im amtlich vorgeschriebenen Datensatz moumlgliche Einzelbezeichnung der Wirtschaftsguumlter je Gruppe (z B fuumlnf einzelne Kraftfahrzeuge in der Gruppe bdquoKraftfahrzeugeldquo) ist hingegen freiwillig

In der Spalte bdquoAnschaffungs-HerstellungskostenEinlagewertldquo sind die historischen Anschaffungs-Herstellungskosten bzw Einlagewerte der zu Beginn des Gewinnermittlungszeitraums vorhandenen Wirtschaftsshyguumlter ndash ggf vermindert um uumlbertragene Ruumlcklagen Zuschuumlsse oder Herabsetzungsbetraumlge nach sect 7g Abs 2 EStG ndash einzutragen Nachshytraumlgliche Veraumlnderungen der Anschaffungs-Herstellungskosten bzw Einlagewerte (insbesondere durch nachtraumlgliche Anschaffungskosten und nachtraumlgliche Anschaffungspreisminderungen) die bereits in voshyrangegangenen Wj eingetreten sind sind zu beruumlcksichtigen In der Spalte bdquoZugaumlngeldquo sind die im laufenden Wj angeschafftenhershygestellteneingelegten Wirtschaftsguumlter mit den Anschaffungs-Herstel shylungskosten oder dem Einlagewert ndash ggf vermindert um uumlbertragene Ruumlcklagen Zuschuumlsse oder Herabsetzungsbetraumlge nach sect 7g Abs 2 EStG ndash einzutragen Soweit fuumlr ein in einem vorangegangenen Wj an-geschaffteshergestellteseingelegtes Wirtschaftsgut im laufenden Jahr nachtraumlgliche Anschaffungs- oder Herstellungskosten anfallen sind diese ebenfalls in der Spalte bdquoZugaumlngeldquo zu erfassen Nachtraumlgliche Minshyderungen der Anschaffungs- und Herstellungskosten im laufenden Wj sind als negativer Zugangsbetrag einzutragen Die Minderung durch einen Zuschuss ist als negativer Zugangsbetrag im Wj der Bewilligung und nicht im Wj der Vereinnahmung zu beruumlcksichtigen In der Spalte bdquoAbgaumlngeldquo sind die fortgefuumlhrten Anschaffungs-Herstel shylungskostenEinlagewerte der im laufenden Wj aus dem Betriebsver shymoumlgen ausgeschiedenen Wirtschaftsguumlter einzutragen Abgaumlnge sind erst in dem Wj zu erfassen in dem sie sich als Betriebsausgabe ausshywirken (vgl Ausfuumlhrungen zu Zeile 25 bzw 35 der Anlage EUumlR) Die in der Spalte bdquoBuchwert am Ende des Gewinnermittlungszeitraumsldquo vorzunehmende Eintragung wird wie folgt berechnet

Eintragung in der Spalte bdquoBuchwert zu Beginn des Gewinner shymittlungszeitraumsldquo

zzgl Eintragung in der Spalte bdquoZugaumlngeldquo abzgl Eintragung in der Spalte bdquoSonderabschreibung nach sect 7g

Abs 5 und 6 EStGldquo abzgl Eintragung in der Spalte bdquoAfAAufloumlsungsbetragldquo abzgl Eintragung in der Spalte bdquoAbgaumlngeldquo = Eintragung in der Spalte bdquoBuchwert am Ende des Gewinner shy

mittlungszeitraumsldquo

Dieser Wert ist in die Spalte bdquoBuchwert zu Beginn des Gewinnermitt shylungszeitraumsldquo der Anlage AVEUumlR fuumlr das nachfolgende Wj zu uumlbershytragen

Erlaumluterungen zur Anlage SZE (Ermittlung der nicht abziehshybaren Schuldzinsen fuumlr Einzelunternehmen)

Zur Ermittlung der nicht abziehbaren Schuldzinsen nach sect 4 Abs 4a EStG vgl auch die Ausfuumlhrungen zu den Zeilen 47 und 48 der AnlageEUumlR Die Angaben in der Anlage SZE sind bei Einzelunternehmen zu uumlbermitshyteln wenn die geltend gemachten Schuldzinsen ohne Beruumlcksichtigung der Schuldzinsen fuumlr Darlehen zur Finanzierung von Anschaffungs-oder Herstellungskosten von Wirtschaftsguumltern des Anlagevermoumlgens den Betrag von 2050 euro uumlbersteigen Die Eintragungen in den Zeilen 4 bis 8 dienen der Ermittlung des maszliggeblichen Gewinns fuumlr Zwecke des sect 4 Abs 4a EStG (vgl Randnummer 8 des BMF-Schreibens vom 17112005 BStBl I S 1019) Zeile 5 Bei der Hinzurechnung der steuerfreien Gewinne ist zu beruumlcksichtigendass die Uumlbertragung von Ruumlcklagen nach sect 6c iVm sect 6b EStG von einem Betriebsvermoumlgen in ein anderes Betriebsvermoumlgen desselben Steuerpflichtigen im Rahmen des sect 4 Abs 4a EStG weder als Einlage beim abgebenden Betriebsvermoumlgen noch als Entnahme beim aufneh shymenden Betriebsvermoumlgen zu behandeln ist Zeile 23 Sofern ausnahmsweise in anderen Zeilen als der Zeile 48 der AnlageEUumlR weitere abziehbare uumlbrige Schuldzinsen (ohne Schuldzinsen zur Finanzierung des Anlagevermoumlgens vgl Ausfuumlhrungen zu Zeilen 47und 48 der Anlage EUumlR) enthalten sind sind diese hier einzutragenKorrekturen der in Zeile 48 der Anlage EUumlR eingetragenen Schuld shyzinsen auf Grund von steuerlichen Abzugsbeschraumlnkungen (z B Teil-abzugsverbot) sind ebenfalls hier vorzunehmen

2017AnlEREUumlR861 ndash Okt 2017 ndash 2017AnlEREUumlR861

1 2 3 5 6 7 8 9 10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

AnlageER2017

zurEinnahmenuumlberschussrechnung

BittefuumlrjedenBeteiligtenmitErgaumlnzungsrechnung

einegesonderteAnlageERuumlbermitteln

77 17 1

NamederGesellschaftGemeinschaft

derGesellschaftGemeinschaft

Steuernummer

Nummerdes

Beteiligten

(ltZeile3derAnlageFB)

99

55

AngabenzumBeteiligten

Namedes

Beteiligten

4

010

Steuershy

nummer

Identifikationsshy

nummer

(beinatuumlrlichenPersonen)

012

014

Mehrbetraumlgefuumlr

MehrbetraumlgezuBeginn

desGewinnermittlungszeitraums

Gewinnneutrale

Zu-undAbgaumlnge1)

GewinnwirksameErhoumlhungund

Minderung1) derMehrbetraumlge

EUR

Ct

EUR

Ct

EUR

Ct

100

101

102

GrundundBoden

110

111

112

Gebaumlude

120

121

122


320

321

322


400

401

402

Kraftfahrzeuge

410

411

412

Buumlroausstattung

420

421

422

AnderebeweglicheWirtschaftsguumlter

430

431

432

Sammelposten

481

482

GeringwertigeWirtschaftsguumlternachsect6Abs2EStG

500

501

502


510

511

512

AndereFinanzanlagen

600

601

602

Umlaufvermoumlgen

700

701

702

Ruumlcklagennachsect6ciVmsect6bEStGR66EStR

710

711

712

SonstigeKorrekturen

810

Gesamtsumme(UumlbertraginZeile35einschlVorzeichen)

1)AbgaumlngebzwMinderungenmitnegativemVorzeichen


Minderbetraumlgefuumlr

MinderbetraumlgezuBeginn

Gewinnneutrale


desGewinnermittlu

ngszeitra

ums

Zu-undAbgaumlnge1)

Minderung1)derMinderbetraumlge

EUR

Ct

EUR

Ct

EUR

Ct

21 GrundundBoden

105

106

107

22 Gebaumlude

115

116

117

23 Andere(zBgrundstuumlcksgleicheRechte)

125

126

127

24 ImmaterielleWirtschaftsguumlter

325

326

327

25 Kraftfahrzeuge

405

406

407

26 Buumlroausstattung

415

416

417

27 AnderebeweglicheWirtschaftsguumlter

425

426

427

28 Sammelposten

435

436

437

29 AnteileanUnternehmenetc 2)

505

506

507

30 AndereFinanzanlagen

515

516

517

31 Umlaufvermoumlgen

605

606

607

32 Ruumlcklagennachsect6ciVmsect6bEStGR66EStR

705

706

707

33 SonstigeKorrekturen

715

716

717

34


820

35 GewinnauswirkungallerErhoumlhungenundMinderungenderMehrbetraumlge(UumlbertragausZeile20einschlVorzeichen)

36 GewinnauswirkungallerErhoumlhungenundMinderungenderMinderbetraumlge(UumlbertragausZeile34einschlVorzeichen)

ndash

37 GewinnauswirkungallerErhoumlhungenundMinderungenderMehr-undMinderbetraumlge

830

(UumlbertraginZeile7derAnlageFE1)

Gesamtbetrag

Korrekturbetrag

38 BereitsberuumlcksichtigteBetraumlgefuumlrdiedasTeileinkuumlnfteverfahrenbzwsect8bKStGgilt

861

862


39 SteuerpflichtigerGewinnVerlustderErgaumlnzungsrechnung

889



2017AnlEREUumlR862 2017AnlEREUumlR862

20171

2

3

5

6

2017AnlSEEUumlR831 2017AnlSEEUumlR831 ndash Okt 2017 ndash

Anlage SE zur Einnahmenshyuumlberschussrechnung

Bitte fuumlr jeden Beteiligten mit Sonderberechnung eine gesonderte Anlage SE uumlbermitteln 77 17 1

Name der GesellschaftGemeinschaft

der GesellschaftGemeinschaft

Steuernummer

Nummer des Beteiligten (lt Zeile 3 der Anlage FB)

99 50Angaben zum Beteiligten

Name des Beteiligten 4 010

Steuershynummer

Identifikationsshynummer (bei natuumlrlichen Personen)

012 014

Wurden im KalenderjahrWirtschaftsjahr Grundstuumlckegrundstuumlcksgleiche Rechte aus dem Sonderbetriebsvermoumlgen entnommen oder veraumluszligert

120 Ja = 1 oder Nein = 2

99 51Sonderberechnung nach sect 4 Abs 3 EStG fuumlr das Kalenderjahr 2017 bzw Wirtschaftsjahr 2017 2018

1 Gewinnermittlung

Sonderbetriebseinnahmen

Verguumltungen fuumlr EUR Ct

200 ndash eine Taumltigkeit im Dienst der Gesellschaft

202 ndash die Hingabe von Darlehen

204 ndash die Uumlberlassung von Wirtschaftsguumltern

206 Sonstige Sonderbetriebseinnahmen

140 Vereinnahmte Umsatzsteuer sowie Umsatzsteuer auf unentgeltliche Wertabgaben

141 Vom Finanzamt erstattete und ggf verrechnete Umsatzsteuer (Die Regelung zum 10-Tageszeitraum nach sect 11 Abs 1 Satz 2 EStG ist zu beachten)

102 Veraumluszligerung oder Entnahme von Anlagevermoumlgen

106 Private Kfz-Nutzung

108 Sonstige Sach- Nutzungs- und Leistungsentnahmen

Aufloumlsung von Ruumlcklagen und Ausgleichsposten (Uumlbertrag aus Zeile 89)

159 Summe Sonderbetriebseinnahmen (Uumlbertrag in Zeile 71)

99 52Sonderbetriebsausgaben EUR Ct

190 Betriebsausgabenpauschale fuumlr bestimmte Berufsgruppen undoder Freibetrag nach sect 3 Nr 26 26a undoder 26b EStG

191 Sachliche Bebauungskostenpauschale fuumlrWeinbaubetriebe Betriebsausgabenpauschale fuumlr Forstwirte

100 Waren Rohstoffe und Hilfsstoffe einschl der Nebenkosten

110 Bezogene Fremdleistungen

120 Ausgaben fuumlr eigenes Personal (z B Gehaumllter Loumlhne und Versicherungsbeitraumlge)

Absetzung fuumlr Abnutzung (AfA)

136 AfA auf unbewegliche Wirtschaftsguumlter (Uumlbertrag aus Zeile 9 der Anlage AVSE)

131 AfA auf immaterielle Wirtschaftsguumlter (Uumlbertrag aus Zeile 12 der Anlage AVSE)

130 AfA auf bewegliche Wirtschaftsguumlter (Uumlbertrag aus Zeile 16 der Anlage AVSE)

Uumlbertrag (Summe Zeilen 18 bis 25)

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

25

31

32

33

34

35

36

37

38

39

40

41

42

43

44

45

46

47

48

49

50

51

52

53

54

55

56

57

58

59

60

61

62

63

64

Steuernummer der GesellschaftGemeinschaft

EUR Ct

Uumlbertrag (Summe Zeilen 18 bis 25) Sonderabschreibungen nach sect 7g Abs 5 und 6 EStG (Uumlbertrag aus Zeile 16 der Anlage AVSE)



Aufloumlsung Sammelposten nach sect 6 Abs 2a EStG (Uumlbertrag aus Zeile 26 der Anlage AVSE)

Restbuchwert der ausgeschiedenen Anlageguumlter (Uumlbertrag der Summe der Einzelshybetraumlge der Spalte bdquoAbgaumlngeldquo der Anlage AVSE ohne Zeile 29)






Sonstige unbeschraumlnkt abziehbare Sonderbetriebsausgaben

Aufwendungen fuumlr Telekommunikation (z B Telefon Internet)

Uumlbernachtungs- und Reisenebenkosten bei Geschaumlftsreisen des Beteiligten











Uumlbrige unbeschraumlnkt abziehbare Sonderbetriebsausgaben

Beschraumlnkt abziehbare Sonderbetriebsausgaben

nicht abziehbar

EUR Ct



Sonstige beschraumlnkt abziehbare Sonderbetriebsausgaben

168

Kraftfahrzeugkosten und andere Fahrtkosten

Leasingkosten



Fahrtkosten fuumlr nicht zum Sonderbetriebsvermoumlgen gehoumlrende Fahrzeuge (Nutzungseinlage)

Fahrtkosten fuumlr Wege zwischen Wohnung und Betriebsstaumltte Familienheimfahrten (pauschaliert oder tatsaumlchlich)

Mindestens abziehbare Fahrtkosten fuumlr Wege zwischen Wohnung und Betriebsstaumltte (Entfernungspauschale) Familienheimfahrten

134 138 132 137 135 139 ndash

150 152 151

280

221

281

194

222

223

224

232

234

185

186

183

174

175

171

172

177

144

145

146

147

142 ndash

176 +

abziehbar

EUR Ct

Summe Sonderbetriebsausgaben 199 (Uumlbertrag in Zeile 72)

2017AnlSEEUumlR832 2017AnlSEEUumlR832


71

72

73

74

75

76

77

78

79

80

81

82

83

84

85

86

87

88

89

Ermittlung des Gewinns der Sonderberechnung EUR Ct

Summe der Sonderbetriebseinnahmen (Uumlbertrag aus Zeile 17)

abzuumlglich Summe der Sonderbetriebsausgaben (Uumlbertrag aus Zeile 64)

180 +

zuzuumlglich





abzuumlglich




290 Korrigierter GewinnVerlust der Sonderberechnung


(Uumlbertrag in Zeile 14 der Anlage FE 1)


293 Steuerpflichtiger GewinnVerlust der Sonderberechnung vor Anwendung des sect 4 Abs 4a EStG


219 Steuerpflichtiger GewinnVerlust der Sonderberechnung

Anzusetzender steuerpflichtiger GewinnVerlust der Sonderberechnung nach Anwendung des sect 4 Abs 4a EStG ohne Beruumlcksichtigung des Teileinkuumlnfteshyverfahrens bzw sect 8b KStG (Betrag lt Zeile 80 zuzuumlglich Betrag lt Zeile 83)


2 Ergaumlnzende Angaben zur Sonderberechnung 99 53



EUR Ct EUR Ct


170 Uumlbertragung von stillen Reserven nach sect 6c i V m sect 6b EStG R 66 EStR


190 124 Gesamtsumme



2017AnlAVSE851 ndash Okt 2017 ndash 2017AnlAVSE851

1 2 3 5 6 7 8 9 10

11

12

13

14

15

16

AnlageAVSE2017

AnlageverzeichnisAusweisdesUmlaufvermoumlgens1) zurAnlageSE

BittefuumlrjedenBeteiligtenmitSonderbetriebsvermoumlgen

einegesonderteAnlageAVSEuumlbermitteln

77 17 1



Steuernummer

Nummerdes

Beteiligten


99

56


Namedes

Beteiligten

4

010

Steuershy

nummer

Identifikationsshy

nummer


012

014

Gruppe


Anschaffungs-

Herstellungskosten

Einlagewert

EUR

Ct

BuchwertzuBeginn


zeitraums

EUR

Ct

Zugaumlnge

EUR

Ct

Sonderabschreibung

nach

sect7gAbs5und6EStG

EUR

Ct

AfA

Aufloumlsungsbetrag

EUR

Ct

Abgaumlnge


Zeile35derAnlageSE)2)

EUR

Ct

BuchwertamEnde


zeitraums

EUR

Ct


GrundundBoden

100

101

102

105

106

Gebaumlude

110

111

112

114

115

116


120

121

122

124

125

126

Summe

(UumlbertraginZeile23derAnlageSE)

190


AnteilGrundundBoden

200

201

202

205

206

210

211

212

214

215

216

(zuerfasseninZeile56derAnlageSE)

Gebaumludeteil

Immaterielle Wirtschaftsguumlter


Praxiswerte)

320

321

322

324

325

326



Kraftfahrzeuge

400

401

402

403

404

405

406

Buumlroausstattung

410

411

412

413

414

415

416

Andere

420

421

422

423

424

425

426

Summe

480

490





21

22

23

24

25

26

27

28

29

2017AnlAVSE852 2017AnlAVSE852

Gruppe


Anschaffungs-

Herstellungskosten

Einlagewert

EUR

Ct

BuchwertzuBeginn

desGewinnermittlu

ngsshy

zeitraums

EUR

Ct

Zugaumlnge

EUR

Ct

Sonderabschreibung

nach

sect7gAbs5und6EStG

EUR

Ct

AfA

Aufloumlsungsbetrag

EUR

Ct

Abgaumlnge

(insgesam

tUumlbertra

gin

Zeile

35derAnlageSE)2)

EUR

Ct

BuchwertamEnde

desGewinnermittlu

ngsshy

zeitraums

EUR

Ct

Sammelposten2017

432

434

436

Sammelposten2016

440

441

444

446

Sammelposten2015

450

451

454

456

Sammelposten2014

460

461

464

466

Sammelposten2013

470

471

474

Summe

499

(Uumlbertra

ginZeile34derAnlageSE)

Finanzanlagen


500

501

502

505

506

Andere

510

511

512

515

516

Umlaufvermoumlgen1)

600

602

605

606

(zuerfasse

ninZeile20derAnlageSE)




Anleitung zu den Anlagen 2017bull Ergaumlnzungsrechnung (Anlage ER) bull Sonderberechnung (Anlage SE) bull Anlageverzeichnis zur Anlage SE (Anlage AVSE) zur Einnahmenuumlberschussrechnung (Anlage EUumlR) bei Personengesellschaften Die Anlagen ER SE und AVSE sind nur vorgesehen fuumlr die Beteiligten von Personengesellschaften deren steuerlicher Gewinn nach sect 4 Abs 3 EStG durch den Uumlberschuss der Betriebseinnahmen uumlber die Betriebsausgaben ermittelt wird Weitere Hinweise insbesondere die Erlaumluterungen zu den einzelnen Betriebseinnahmen und -ausgaben entnehmen Sie bitte den Anleitungen zum Vordruck Anlage EUumlR und zur gesonderten und einheitlichen Feststellungserklaumlrung

Die Ermittlung des steuerlichen Gesamtgewinns einer Personengesellschaft umfasst folgende Berechnungen

bull Einnahmenuumlberschussrechnung der Personengesellschaft Die betrieblichen Geschaumlftsvorfaumllle der Personengesellschaft sind in der Anlage Einnahmenuumlberschussrechnung (Anlage EUumlR) zu erfassen Im Eigentum der Gesamthand stehende Wirtschaftsguumlter sind im Anlageverzeichnis der Gesamthand (Anlage AVEUumlR) auszuweisen

bull Ergaumlnzungsrechnung des Gesellschafters Fuumlr einzelne Gesellschafter vorzunehmende Korrekturen zu den Wertansaumltzen der Wirtschaftsguumlter des Gesamthandsvermoumlgens (z B beim Geshysellschafterwechsel) sind in einer sog Ergaumlnzungsrechnung (Anlage ER) darzustellen

bull Sonderberechnung des Gesellschafters In der Sondergewinnermittlung (Anlage SE) sind die Sonderbetriebseinnahmen und -ausgaben des Gesellschafters zu erfassen Das sind Ertraumlge und Aufwendungen des Gesellschafters die z B durch seine Beteiligung an der Gesellschaft veranlasst sind Im Eigentum des Gesellschafters stehende Wirtschaftsguumlter sind im Anlageverzeichnis des Gesellschafters (Anlage AVSE) auszuweisen Fuumlr jeden betroffenen Gesellschafter ist jeweils eine eigene Anlage ER SE undoder AVSE mit der Anlage EUumlR der Gesamthand zuuumlbermitteln

Anlage ER Eine Anlage ER ist lediglich zu uumlbermitteln wenn tatsaumlchlich Wertkorshyrekturen vorzunehmen sind Durch die Ergaumlnzungsrechnung werden individuelle Anschaffungsshykosten des einzelnen Gesellschafters fuumlr Wirtschaftsguumlter des Gesamtshyhandsvermoumlgens abgebildet bzw personenbezogene Steuerverguumlnstishygungen korrigiert Es handelt sich um Korrekturposten des Beteiligten zu den Ansaumltzen in der Gewinnermittlung der GesellschaftGemeinshyschaft

Allgemeine Angaben (Zeilen 1 bis 5) Bitte tragen Sie in den Zeilen 1 und 2 den Namen und die Steuernumshymer der Gesellschaft ein Die Nummer des Beteiligten entnehmen Sie aus der Anlage FB zur gesonderten und einheitlichen Feststellungsershyklaumlrung Die Angaben in den Zeilen 4 und 5 beziehen sich jeweils auf den Beshyteiligten

Mehrbetraumlge (Zeilen 6 bis 19) Hier sind Eintragungen vorzunehmen wenn z B die einem Gesellshyschafter zuzurechnenden Anschaffungskosten fuumlr ein Wirtschaftsgut houmlher sind als der auf den Gesellschafter entfallende anteilige bdquoBuchshywertldquo des Wirtschaftsguts in der Gewinnermittlung der Gesellschaft Gemeinschaft Im Wj der Entstehung der zusaumltzlichen Anschaffungsshykosten (etwa im Wj des Eintritts des Beteiligten in die Gesellschaft Gemeinschaft) ist der Mehrbetrag im Vergleich zu dem (anteiligen) bdquoBuchwertldquo des Wirtschaftsguts in der Gewinnermittlung der GesellshyschaftGemeinschaft in der Spalte bdquoGewinnneutrale Zu- und Abgaumlngeldquo mit positivem Vorzeichen zu erfassen Soweit sich der Mehrbetrag im laufenden Wj durch Beruumlcksichtigung einer houmlheren gesellschafterbezogenen AfA fuumlr das Wirtschaftsgut (Mehr-AfA) mindert ist die Mehr-AfA des Gesellschafters in der Spalte bdquoGewinnwirksame Erhoumlhung und Minderung der Mehrbetraumlgeldquo mit neshygativem Vorzeichen einzutragen Bei einer im Vergleich zur anteiligen AfA in der Gewinnermittlung der GesellschaftGemeinschaft niedrigeren AfA des Gesellschafters (Minder-AfA) erhoumlht sich der Mehrbetrag Die Minder-AfA ist in diesem Fall in der Spalte bdquoGewinnwirksame Erhoumlhung und Minderung der Mehrbetraumlgeldquo mit positivem Vorzeichen zu erfassen Bei nicht abnutzbaren Wirtschaftsguumltern wirkt sich ein Mehrbetrag reshygelmaumlszligig erst im Zeitpunkt des Ausscheidens des Wirtschaftsguts aus dem Betrieb auf den Gewinn aus Der Mehrbetrag ist dann im Wj des Ausscheidens aus dem Betrieb in voller Houmlhe mit negativem Vorzeishychen in der Spalte bdquoGewinnwirksame Erhoumlhung und Minderung der Mehrbetraumlgeldquo einzutragen Gewinnneutrale Abgaumlnge eines Mehrbetrages liegen beispielsweise dann vor wenn ein Gesellschafter fuumlr den in einer Ergaumlnzungsrechshynung Mehrbetraumlge gefuumlhrt werden aus der Gesellschaft austritt Die im Zeitpunkt des Ausscheidens vorhandenen Mehrbetraumlge sind im Rahmen der Ermittlung des Veraumluszligerungsgewinns zu beruumlcksichtigen Gewinnneutrale Abgaumlnge sind mit negativem Vorzeichen zu erfassen

Der in der Spalte bdquoMehrbetraumlge zu Beginn des Gewinnermittlungszeitshyraumsldquo einzutragende Wert ist aus der fuumlr das vorangegangene Wj einshygereichten Anlage ER abzuleiten

Eintragung in der Spalte bdquoMehrbetraumlge zu Beginn des Gewinnershymittlungszeitraumsldquo der Anlage ER des vorangegangenen Wj

zzgl Eintragung in der Spalte bdquoGewinnneutrale Zu- und Abgaumlngeldquo der Anlage ER des vorangegangenen Wj

zzgl Eintragung in der Spalte bdquoGewinnwirksame Erhoumlhung und Mindeshyrung der Mehrbetraumlgeldquo der Anlage ER des vorangegangenen Wj

= Eintragung in der Spalte bdquoMehrbetraumlge zu Beginn des Gewinnershymittlungszeitraumsldquo der Anlage ER des laufenden Wj

Soweit das Ergebnis dieser Berechnung ausnahmsweise negativ ist (Wechsel von einem Mehrbetrag zu einem Minderbetrag) ist das Ershygebnis in den Zeilen 21 bis 33 in der Spalte bdquoMinderbetraumlge zu Beginn des Gewinnermittlungszeitraumsldquo der Anlage ER des laufenden Wj zu erfassen Beispiel A und B sind jeweils zu 50 an der AB-GbR beteiligt Im Ge-

samthandsvermoumlgen der GbR befindet sich nur ein bebautes Grundstuumlck Der Grund und Boden hat einen Buchwert von 50000 euro und einen Teilwert von 60000 euro Das Gebaumlude (Anschaffungskosten 250000 euro AfA nach sect 7 Abs 4 Satz 1 Nr 1 EStG mit 3 ) hat einen Buchwert von 200000 euro und ei-nen Teilwert von 260000 euro A veraumluszligert seinen Gesellschafts-anteil (Kapitalanteil 125000 euro) an C zum Preis von 160000 euro Fuumlr den Grund und Boden ist der uumlber den anteiligen Buch-wert hinausgehende Mehrbetrag von (60000 euro ndash 50000 euro = 10000 euro davon 50 ) 5000 euro in der Anlage ER des C als gewinnneutraler Zugang in Zeile 6 zu erfassen Fuumlr das Gebaumlude ist der uumlber den anteiligen Buchwert hinaus-gehende Mehrbetrag von (260000 euro - 200000 euro = 60000 euro davon 50 ) 30000 euro in der Anlage ER des C als gewinn-neutraler Zugang in Zeile 7 zu erfassen In der Gesamthand werden fuumlr den Gesellschafter C AfA von (250000 euro x 3 = 7500 euro davon 50 ) 3750 euro beruumlcksich-tigt Die AfA des Gesellschafters C berechnet sich jedoch nach seinen individuellen Anschaffungskosten von (260000 euro da-von 50 ) 130000 euro Fuumlr den Gesellschafter C sind dem-nach insgesamt AfA von (260000 euro x 3 = 7800 euro davon 50 ) 3900 euro zu beruumlcksichtigen Die Differenz von (3900 euro ndash 3750 euro) 150 euro ist als Mehr-AfA mit negativem Vorzeichen in der Spalte bdquogewinnwirksame Erhoumlhung oder Minderung des Mehrbetragesldquo zu erfassen

Bei beweglichen Wirtschaftsguumltern sind Abschreibungswahlrechte und Restnutzungsdauern bei einem Gesellschafterwechsel fuumlr den eintreshytenden Gesellschafter neu zu bestimmen Weitere Erlaumluterungen dazu finden Sie im BMF-Schreiben vom 19122016 BStBl I 2017 S 34

Anleitung zu den Anlagen (ER SE und AVSE) Okt 2017

ndash 2 ndash

Minderbetraumlge (Zeilen 21 bis 33)

Hier sind Eintragungen vorzunehmen wenn z B die einem Gesellshyschafter zuzurechnenden Anschaffungskosten fuumlr ein Wirtschaftsshygut niedriger sind als der auf den Gesellschafter entfallende anshyteilige bdquoBuchwertldquo des Wirtschaftsguts in der Gewinnermittlung der GesellschaftGemeinschaft Im Wj der Entstehung der verminderten Anschaffungskosten (etwa im Wj des Eintritts des Beteiligten in die GesellschaftGemeinschaft) ist der Minderbetrag im Vergleich zu dem (anteiligen) bdquoBuchwertldquo des Wirtschaftsguts in der Gewinnermittlung der GesellschaftGemeinschaft in der Spalte bdquoGewinnneutrale Zu- und Abgaumlngeldquo mit positivem Vorzeichen zu erfassen Soweit fuumlr den Gesellschafter im laufenden Wj fuumlr das Wirtschaftsgut im Vergleich zur anteiligen AfA in der Gewinnermittlung der GesellshyschaftGemeinschaft eine niedrigere AfA zu beruumlcksichtigen ist (Minder-AfA) vermindert sich der Minderbetrag (Eintragung der Differenz der AfA-Betraumlge in der Spalte bdquoGewinnwirksame Erhoumlhung und Minderung der Minderbetraumlgeldquo mit negativem Vorzeichen) Uumlbersteigt dagegen die fuumlr den Gesellschafter zu beruumlcksichtigende AfA die auf ihn entfallende AfA in der Gewinnermittlung der GesellschaftGemeinschaft fuumlhrt der Differenzbetrag (Mehr-AfA) zu einer Erhoumlhung des Minderbetrags (Einshytragung der Differenz der AfA-Betraumlge in der Spalte bdquoGewinnwirksame Erhoumlhung und Minderung der Minderbetraumlgeldquo mit positivem Vorzeishychen) Bei nicht abnutzbaren Wirtschaftsguumltern wirkt sich ein Minderbetrag reshygelmaumlszligig erst im Zeitpunkt des Ausscheidens des Wirtschaftsguts aus dem Betrieb auf den Gewinn aus Der Minderbetrag ist dann im Wj des Ausscheidens aus dem Betrieb in voller Houmlhe mit negativem Vorshyzeichen in der Spalte bdquoGewinnwirksame Erhoumlhung und Minderung der Minderbetraumlgeldquo einzutragen Gewinnneutrale Abgaumlnge eines Minderbetrages liegen beispielsweise dann vor wenn ein Gesellschafter fuumlr den in einer Ergaumlnzungsrechshynung Minderbetraumlge gefuumlhrt werden aus der Gesellschaft austritt Die im Zeitpunkt des Ausscheidens vorhandenen Minderbetraumlge sind im Rahmen der Ermittlung des Veraumluszligerungsgewinns zu beruumlcksichtigen Gewinnneutrale Abgaumlnge sind mit negativem Vorzeichen zu erfassen Der in der Spalte bdquoMinderbetraumlge zu Beginn des Gewinnermittlungsshyzeitraumsldquo einzutragende Wert ist aus der fuumlr das vorangegangene Wj eingereichten Anlage ER abzuleiten

Eintragung in der Spalte bdquoMinderbetraumlge zu Beginn des Gewinnshyermittlungszeitraumsldquo der Anlage ER des vorangegangenen Wj


zzgl Eintragung in der Spalte bdquoGewinnwirksame Erhoumlhung und Mindeshyrung der Minderbetraumlgeldquo der Anlage ER des vorangegangenen Wj

= Eintragung in der Spalte bdquoMinderbetraumlge zu Beginn des Gewinnershymittlungszeitraumsldquo der Anlage ER des laufenden Wj

Soweit das Ergebnis dieser Berechnung ausnahmsweise negativ ist (Wechsel von einem Minderbetrag zu einem Mehrbetrag) ist das Ershygebnis in den Zeilen 6 bis 19 in der Spalte bdquoMehrbetraumlge zu Beginn des Gewinnermittlungszeitraumsldquo der Anlage ER des laufenden Wj zu erfassen

Zeile 38 Sind in den Zeilen 6 bis 19 bzw 21 bis 33 in der Spalte bdquoGewinnwirksame Erhoumlhung und Minderung der Mehr- bzw Minderbetraumlgeldquo Betraumlge erfasst fuumlr die das Teileinkuumlnfteverfahren bzw sect 8b KStG gilt (vgl insbesondere Zeilen 15 und 29) ist der Gesamtbetrag der dem Teil-einkuumlnfteverfahren bzw sect 8b KStG unterliegenden Betraumlge in der Spalte bdquoGesamtbetragldquo einzutragen Die in den Zeilen 6 bis 19 in der Spalte bdquoGewinnwirksame Erhoumlhung und Minderung der Mehrbetraumlgeldquo erfassten Werte sind hierfuumlr mit jeweils gleichem Vorzeichen und die in den Zeilen 21 bis 33 in der Spalte bdquoGewinnwirksame Erhoumlhung und Minderung der Minderbetraumlgeldquo erfassten Werte mit jeweils umgekehrshytem Vorzeichen zu uumlbernehmen In der Spalte bdquoKorrekturbetragldquo ist ein ndash bezogen auf den in der Spalte bdquoGesamtbetragldquo erfassten Wert ndash nach den Regelungen des Teileinshykuumlnfteverfahrens bzw sect 8b KStG steuerfreier Betrag mit negativem Vorzeichen und ein nicht abziehbarer Betrag (z B nicht abziehbare Betriebsausgaben nach sect 3c Abs 2 EStG) mit positivem Vorzeichen einzutragen

Anlage SE

Eine Anlage SE ist nur zu uumlbermitteln wenn tatsaumlchlich Sonderbeshytriebseinnahmen undoder Sonderbetriebsausgaben angefallen sind

Allgemeine Angaben (Zeilen 1 bis 6)

Bitte tragen Sie in den Zeilen 1 und 2 den Namen und die Steuernumshymer der Gesellschaft ein Die Nummer des Beteiligten entnehmen Sie aus der Anlage FB zur gesonderten und einheitlichen Feststellungsershyklaumlrung Die Angaben in den Zeilen 4 bis 6 beziehen sich jeweils auf den Be-teiligten

Sonderbetriebseinnahmen (Zeilen 7 bis 17)

Ertraumlge des Gesellschafters die durch seine Beteiligung an der Geshysellschaft veranlasst sind sind bei ihm als Sonderbetriebseinnahmen zu erfassen

Zeilen 7 bis 9 Als Sonderbetriebseinnahmen kommen insbesondere sog Sondervershyguumltungen in Betracht Dies sind Verguumltungen die der Gesellschafter von der Gesellschaft fuumlr - seine Taumltigkeit im Dienst der Gesellschaft (z B Geschaumlftsfuumlhrervershy

guumltung) - die Hingabe von Darlehen (z B Zinsen) undoder - die Uumlberlassung von Wirtschaftsguumltern (z B Miete) erhalten hat

Zeile 10 Tragen Sie hier sonstige Sonderbetriebseinnahmen ein Dies koumlnnen sein - Einnahmen von Dritten fuumlr Wirtschaftsguumlter die dem Sonderbetriebsshy

vermoumlgen zugehoumlrig sind (z B Zinseinnahmen bei Wertpapieren) - Einnahmen die der Beteiligte aufgrund seiner Gesellschafterstellung

erhaumllt (z B Vorteilsgewaumlhrungen) oder - Pensionszahlungen an (ehemalige) Gesellschafter oder deren Hinshy

terbliebene

Zeile 11 bis 16 Die Erlaumluterungen hierzu entnehmen Sie bitte den Hinweisen zu den Zeilen 16 bis 21 der Anleitung zum Vordruck Anlage EUumlR

Sonderbetriebsausgaben (Zeilen 18 bis 64)

Aufwendungen die im Zusammenhang mit - Wirtschaftsguumltern des Sonderbetriebsvermoumlgens oder - Sonderbetriebseinnahmen bzw Sonderverguumltungen stehen oder - in sonstiger Weise durch die Beteiligung an der Gesellschaft vershy

ursacht sind stellen Sonderbetriebsausgaben des jeweiligen Gesellschafters dar Sonderbetriebsausgaben koumlnnen nur im Rahmen des fuumlr die Gesellshyschaft durchzufuumlhrenden Gewinnfeststellungsverfahrens mit steuershylicher Wirkung geltend gemacht werden Weitere Erlaumluterungen zu den einzelnen Sonderbetriebsausgaben entshynehmen Sie bitte den Hinweisen zu den Zeilen 23 bis 65 der Anleitung zum Vordruck Anlage EUumlR

Ermittlung des Gewinns der Sonderberechnung (Zeilen 71 bis 85)

Die Erlaumluterungen hierzu entnehmen Sie bitte den Hinweisen zu den Zeilen 71 bis 84 der Anleitung zum Vordruck Anlage EUumlR

Zeile 83 Die nicht abziehbaren Schuldzinsen nach sect 4 Abs 4a EStG sind nach dem BMF-Schreiben vom 07052008 (BStBl I S 588) gesellschafterbeshyzogen zu ermitteln Fuumlr jeden Gesellschafter ist daher eine gesonderte Schuldzinsenermittlung vorzunehmen Die nicht abziehbaren Schuldshyzinsen aus der jeweiligen Sonderberechnung sind hier einzutragen Die

ndash 3 ndash

Summe aller auf die Gesamthand entfallenden Hinzurechnungsbetraumlge ist nicht hier sondern in Zeile 83 der Anlage EUumlR fuumlr die Personengeshysellschaft einzutragen Die Aufteilung des Hinzurechnungsbetrags auf die Gesamthand und den Sonderbereich erfolgt im Verhaumlltnis des auf den jeweiligen Gesellschafter entfallenden Zinsaufwands aus der Geshysamthand und dem jeweiligen Sonderbereich (jeweils ohne Zinsen fuumlr Investitionsdarlehen nach sect 4 Abs 4a Satz 5 EStG und fuumlr Darlehen zwischen Gesellschaft und Gesellschafter)

Beispiel Der auf den Gesellschafter in der Anlage EUumlR entfallende Zinsaufwand betraumlgt 10000 euro die Zinsen in der Anlage SE betragen 2000 euro Die nach sect 4 Abs 4a EStG nicht abzieh-baren Schuldzinsen fuumlr diesen Gesellschafter betragen 600 euro In diesem Fall ist in Zeile 83 der Anlage EUumlR ein Hinzurech-nungsbetrag i H v 500 euro (600 euro x 10000 euro 12000 euro) und in Zeile 83 der Anlage SE ein Hinzurechnungsbetrag i H v 100 euro (600 euro x 2000 euro 12000 euro) einzutragen

Die Anlage SZE ist bei Personengesellschaften nicht zu verwenden Im Rahmen der Feststellungserklaumlrung sind die Anlagen FE 4 und FE 5 zu uumlbermitteln

Ergaumlnzende Angaben zur Sonderberechnung (Zeilen 86 bis 89)

Die Erlaumluterungen hierzu entnehmen Sie bitte den Hinweisen zu denZeilen 86 bis 89 der Anleitung zum Vordruck Anlage EUumlR

Anlage AVSE

Erlaumluterungen zur Anlage AVSE (Anlageverzeichniszur Anlage SE) Die Anlage AVSE ist nur zu uumlbermitteln wenn tatsaumlchlich Sonderbeshytriebsvermoumlgen vorliegt Das sind Wirtschaftsguumlter die nicht Gesamtshyhandseigentum sind sondern einem mehreren oder allen Beteiligten gehoumlren und dem Betrieb der Gesellschaft oder der Staumlrkung der Beteishyligung des Gesellschafters dienen Weitere Erlaumluterungen entnehmen Sie bitte den Hinweisen zur Anlage AVEUumlR in der Anleitung zum Vordruck Anlage EUumlR

Seite 2 ordnung in Haumlrtefaumlllen auf die Uumlbermittlung der standardisierten Einnahmenuumlberschussshyrechnung nach amtlich vorgeschriebenem Datensatz durch Datenfernuumlbertragung verzichten Fuumlr die Einnahmenuumlberschussrechnung sind in diesen Faumlllen der Vordruck Anlage EUumlR und die Anlage AVEUumlR ggf mit weiteren Anlagen zu verwenden

Auf folgende Anpassung der Anlage EUumlR wird hingewiesen Der bisherige Abschnitt zur Ruumlckgaumlngigmachung von Investitionsabzugsbetraumlgen wurde entfernt Die Ruumlckgaumlngigmachung von beruumlcksichtigten Investitionsabzugsbetraumlgen ist dem Finanzamt kuumlnftig durch Uumlbermittlung einer berichtigten Anlage EUumlR fuumlr das Jahr anzushyzeigen in dem der Investitionsabzugsbetrag beruumlcksichtigt wurde (vgl Rn 24 im BMF-Schreiben vom 20 Maumlrz 2017 BStBl I Seite 423) Diese Vorgehensweise gilt auch fuumlr Investitionsabzugsbetraumlge die in vor dem 1 Januar 2016 endenden Wirtschaftsjahren beruumlckshysichtigt wurden Soweit fuumlr Veranlagungszeitraumlume vor 2016 zulaumlssigerweise eine formlose Gewinnermittlung eingereicht wurde wird es nicht beanstandet wenn die Ruumlckgaumlngigshymachung eines bis dahin beruumlcksichtigten Investitionsabzugsbetrags (fuumlr das Abzugsjahr und evtl Folgeaumlnderungen) ebenfalls formlos erklaumlrt wird

Dieses Schreiben wird mit den Anlagen im Bundessteuerblatt Teil I veroumlffentlicht

Im Auftrag

Dieses Dokument wurde elektronisch versandt und ist nur im Entwurf gezeichnet

Vo

(

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21

22



77 17 1

99 40

AnlageAVEUumlR2017


zurAnlageEUumlR

Gruppe


Anschaffungs-

Herstellungskosten

Einlagewert

EUR

Ct

BuchwertzuBeginn


zeitraums

EUR

Ct

Zugaumlnge

EUR

Ct

Sonderabschreibung

nachsect7gAbs5und6

EStG

EUR

Ct

AfA

Aufloumlsungsbetrag

EUR

Ct

Abgaumlnge



EUR

Ct

BuchwertamEnde


zeitraums

EUR

Ct


GrundundBoden

100

101

102

105

106

Gebaumlude

110

111

112

114

115

116


120

121

122

124

125

126

Summe

190



AnteilGrundundBoden

200

201

202

205

206

Gebaumludeteil

210

211

212

214

215

216




Praxiswerte)

320

321

322

324

325

326



Kraftfahrzeuge

400

401

402

403

404

405

406

Buumlroausstattung

410

411

412

413

414

415

416

Andere

420

421

422

423

424

425

426

Summe

480

490


Sammelposten2017

432

434

436

Sammelposten2016

440

441

444

446

Sammelposten2015

450

451

454

456

Sammelposten2014

460

461

464

466

Sammelposten2013

470

471

474

Summe

499


Finanzanlagen


500

501

502

505

506

Andere

510

511

512

515

516

Umlaufvermoumlgen1)

600

602

605

606





ndash

20171

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

25

26







































Abs Absatz


































































Zeile 88














1 2 3 5 6 7 8 9 10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

AnlageER2017




77 17 1



Steuernummer

Nummerdes

Beteiligten


99

55


Namedes

Beteiligten

4

010

Steuershy

nummer

Identifikationsshy

nummer


012

014




Gewinnneutrale

Zu-undAbgaumlnge1)



EUR

Ct

EUR

Ct

EUR

Ct

100

101

102

GrundundBoden

110

111

112

Gebaumlude

120

121

122


320

321

322


400

401

402

Kraftfahrzeuge

410

411

412

Buumlroausstattung

420

421

422


430

431

432

Sammelposten

481

482


500

501

502


510

511

512

AndereFinanzanlagen

600

601

602

Umlaufvermoumlgen

700

701

702


710

711

712

SonstigeKorrekturen

810






Gewinnneutrale


desGewinnermittlu

ngszeitra

ums

Zu-undAbgaumlnge1)


EUR

Ct

EUR

Ct

EUR

Ct

21 GrundundBoden

105

106

107

22 Gebaumlude

115

116

117


125

126

127


325

326

327

25 Kraftfahrzeuge

405

406

407


415

416

417


425

426

427

28 Sammelposten

435

436

437


505

506

507


515

516

517


605

606

607


705

706

707


715

716

717

34


820



ndash


830


Gesamtbetrag

Korrekturbetrag


861

862



889




20171

2

3

5

6






Steuernummer




Steuershynummer


012 014




1 Gewinnermittlung

























7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

25

31

32

33

34

35

36

37

38

39

40

41

42

43

44

45

46

47

48

49

50

51

52

53

54

55

56

57

58

59

60

61

62

63

64


EUR Ct


























nicht abziehbar

EUR Ct




168


Leasingkosten






134 138 132 137 135 139 ndash

150 152 151

280

221

281

194

222

223

224

232

234

185

186

183

174

175

171

172

177

144

145

146

147

142 ndash

176 +

abziehbar

EUR Ct




71

72

73

74

75

76

77

78

79

80

81

82

83

84

85

86

87

88

89




180 +

zuzuumlglich





abzuumlglich
















EUR Ct EUR Ct




190 124 Gesamtsumme




1 2 3 5 6 7 8 9 10

11

12

13

14

15

16

AnlageAVSE2017




77 17 1



Steuernummer

Nummerdes

Beteiligten


99

56


Namedes

Beteiligten

4

010

Steuershy

nummer

Identifikationsshy

nummer


012

014

Gruppe


Anschaffungs-

Herstellungskosten

Einlagewert

EUR

Ct

BuchwertzuBeginn


zeitraums

EUR

Ct

Zugaumlnge

EUR

Ct

Sonderabschreibung

nach

sect7gAbs5und6EStG

EUR

Ct

AfA

Aufloumlsungsbetrag

EUR

Ct

Abgaumlnge



EUR

Ct

BuchwertamEnde


zeitraums

EUR

Ct


GrundundBoden

100

101

102

105

106

Gebaumlude

110

111

112

114

115

116


120

121

122

124

125

126

Summe


190


AnteilGrundundBoden

200

201

202

205

206

210

211

212

214

215

216


Gebaumludeteil



Praxiswerte)

320

321

322

324

325

326



Kraftfahrzeuge

400

401

402

403

404

405

406

Buumlroausstattung

410

411

412

413

414

415

416

Andere

420

421

422

423

424

425

426

Summe

480

490





21

22

23

24

25

26

27

28

29


Gruppe


Anschaffungs-

Herstellungskosten

Einlagewert

EUR

Ct

BuchwertzuBeginn

desGewinnermittlu

ngsshy

zeitraums

EUR

Ct

Zugaumlnge

EUR

Ct

Sonderabschreibung

nach

sect7gAbs5und6EStG

EUR

Ct

AfA

Aufloumlsungsbetrag

EUR

Ct

Abgaumlnge

(insgesam

tUumlbertra

gin

Zeile

35derAnlageSE)2)

EUR

Ct

BuchwertamEnde

desGewinnermittlu

ngsshy

zeitraums

EUR

Ct

Sammelposten2017

432

434

436

Sammelposten2016

440

441

444

446

Sammelposten2015

450

451

454

456

Sammelposten2014

460

461

464

466

Sammelposten2013

470

471

474

Summe

499

(Uumlbertra


Finanzanlagen


500

501

502

505

506

Andere

510

511

512

515

516

Umlaufvermoumlgen1)

600

602

605

606

(zuerfasse






















ndash 2 ndash









Anlage SE











terbliebene








ndash 3 ndash






Anlage AVSE


Vo

(

20171

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

25

26

27

28

29

30






















31

32

33

34

35

36

37

38

39

40

41

42

43

44

45

46

47

48

49

50

51

52

53

54

55

56

57

58

59

60

61

62

63

64

65


EUR Ct

























nicht abziehbar

EUR Ct




168







134 138 132 137 135 139 ndash

150 152 151

280

221

281

194

222

223

224

232

234

185

186

183

174

175

171

172

177

218

144

145

146

147

142 ndash

176 +

abziehbar

EUR Ct




71

72

73

74

75

76

77

78

79

80

81

82

83

84

85

86

87

88

89

90

91




180 + zuzuumlglich





abzuumlglich

















EUR Ct EUR Ct




190 124 Gesamtsumme








1 2 3 4 5 6 7 8 9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22



77 17 1

99 40

AnlageAVEUumlR2017


zurAnlageEUumlR

Gruppe


Anschaffungs-

Herstellungskosten

Einlagewert

EUR

Ct

BuchwertzuBeginn


zeitraums

EUR

Ct

Zugaumlnge

EUR

Ct

Sonderabschreibung

nachsect7gAbs5und6

EStG

EUR

Ct

AfA

Aufloumlsungsbetrag

EUR

Ct

Abgaumlnge



EUR

Ct

BuchwertamEnde


zeitraums

EUR

Ct


GrundundBoden

100

101

102

105

106

Gebaumlude

110

111

112

114

115

116


120

121

122

124

125

126

Summe

190



AnteilGrundundBoden

200

201

202

205

206

Gebaumludeteil

210

211

212

214

215

216




Praxiswerte)

320

321

322

324

325

326



Kraftfahrzeuge

400

401

402

403

404

405

406

Buumlroausstattung

410

411

412

413

414

415

416

Andere

420

421

422

423

424

425

426

Summe

480

490


Sammelposten2017

432

434

436

Sammelposten2016

440

441

444

446

Sammelposten2015

450

451

454

456

Sammelposten2014

460

461

464

466

Sammelposten2013

470

471

474

Summe

499


Finanzanlagen


500

501

502

505

506

Andere

510

511

512

515

516

Umlaufvermoumlgen1)

600

602

605

606





ndash

20171

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

25

26







































Abs Absatz


































































Zeile 88














1 2 3 5 6 7 8 9 10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

AnlageER2017




77 17 1



Steuernummer

Nummerdes

Beteiligten


99

55


Namedes

Beteiligten

4

010

Steuershy

nummer

Identifikationsshy

nummer


012

014




Gewinnneutrale

Zu-undAbgaumlnge1)



EUR

Ct

EUR

Ct

EUR

Ct

100

101

102

GrundundBoden

110

111

112

Gebaumlude

120

121

122


320

321

322


400

401

402

Kraftfahrzeuge

410

411

412

Buumlroausstattung

420

421

422


430

431

432

Sammelposten

481

482


500

501

502


510

511

512

AndereFinanzanlagen

600

601

602

Umlaufvermoumlgen

700

701

702


710

711

712

SonstigeKorrekturen

810






Gewinnneutrale


desGewinnermittlu

ngszeitra

ums

Zu-undAbgaumlnge1)


EUR

Ct

EUR

Ct

EUR

Ct

21 GrundundBoden

105

106

107

22 Gebaumlude

115

116

117


125

126

127


325

326

327

25 Kraftfahrzeuge

405

406

407


415

416

417


425

426

427

28 Sammelposten

435

436

437


505

506

507


515

516

517


605

606

607


705

706

707


715

716

717

34


820



ndash


830


Gesamtbetrag

Korrekturbetrag


861

862



889




20171

2

3

5

6






Steuernummer




Steuershynummer


012 014




1 Gewinnermittlung

























7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

25

31

32

33

34

35

36

37

38

39

40

41

42

43

44

45

46

47

48

49

50

51

52

53

54

55

56

57

58

59

60

61

62

63

64


EUR Ct


























nicht abziehbar

EUR Ct




168


Leasingkosten






134 138 132 137 135 139 ndash

150 152 151

280

221

281

194

222

223

224

232

234

185

186

183

174

175

171

172

177

144

145

146

147

142 ndash

176 +

abziehbar

EUR Ct




71

72

73

74

75

76

77

78

79

80

81

82

83

84

85

86

87

88

89




180 +

zuzuumlglich





abzuumlglich
















EUR Ct EUR Ct




190 124 Gesamtsumme




1 2 3 5 6 7 8 9 10

11

12

13

14

15

16

AnlageAVSE2017




77 17 1



Steuernummer

Nummerdes

Beteiligten


99

56


Namedes

Beteiligten

4

010

Steuershy

nummer

Identifikationsshy

nummer


012

014

Gruppe


Anschaffungs-

Herstellungskosten

Einlagewert

EUR

Ct

BuchwertzuBeginn


zeitraums

EUR

Ct

Zugaumlnge

EUR

Ct

Sonderabschreibung

nach

sect7gAbs5und6EStG

EUR

Ct

AfA

Aufloumlsungsbetrag

EUR

Ct

Abgaumlnge



EUR

Ct

BuchwertamEnde


zeitraums

EUR

Ct


GrundundBoden

100

101

102

105

106

Gebaumlude

110

111

112

114

115

116


120

121

122

124

125

126

Summe


190


AnteilGrundundBoden

200

201

202

205

206

210

211

212

214

215

216


Gebaumludeteil



Praxiswerte)

320

321

322

324

325

326



Kraftfahrzeuge

400

401

402

403

404

405

406

Buumlroausstattung

410

411

412

413

414

415

416

Andere

420

421

422

423

424

425

426

Summe

480

490





21

22

23

24

25

26

27

28

29


Gruppe


Anschaffungs-

Herstellungskosten

Einlagewert

EUR

Ct

BuchwertzuBeginn

desGewinnermittlu

ngsshy

zeitraums

EUR

Ct

Zugaumlnge

EUR

Ct

Sonderabschreibung

nach

sect7gAbs5und6EStG

EUR

Ct

AfA

Aufloumlsungsbetrag

EUR

Ct

Abgaumlnge

(insgesam

tUumlbertra

gin

Zeile

35derAnlageSE)2)

EUR

Ct

BuchwertamEnde

desGewinnermittlu

ngsshy

zeitraums

EUR

Ct

Sammelposten2017

432

434

436

Sammelposten2016

440

441

444

446

Sammelposten2015

450

451

454

456

Sammelposten2014

460

461

464

466

Sammelposten2013

470

471

474

Summe

499

(Uumlbertra


Finanzanlagen


500

501

502

505

506

Andere

510

511

512

515

516

Umlaufvermoumlgen1)

600

602

605

606

(zuerfasse






















ndash 2 ndash









Anlage SE











terbliebene








ndash 3 ndash






Anlage AVSE


31

32

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34

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38

39

40

41

42

43

44

45

46

47

48

49

50

51

52

53

54

55

56

57

58

59

60

61

62

63

64

65


EUR Ct

























nicht abziehbar

EUR Ct




168







134 138 132 137 135 139 ndash

150 152 151

280

221

281

194

222

223

224

232

234

185

186

183

174

175

171

172

177

218

144

145

146

147

142 ndash

176 +

abziehbar

EUR Ct




71

72

73

74

75

76

77

78

79

80

81

82

83

84

85

86

87

88

89

90

91




180 + zuzuumlglich





abzuumlglich

















EUR Ct EUR Ct




190 124 Gesamtsumme








1 2 3 4 5 6 7 8 9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22



77 17 1

99 40

AnlageAVEUumlR2017


zurAnlageEUumlR

Gruppe


Anschaffungs-

Herstellungskosten

Einlagewert

EUR

Ct

BuchwertzuBeginn


zeitraums

EUR

Ct

Zugaumlnge

EUR

Ct

Sonderabschreibung

nachsect7gAbs5und6

EStG

EUR

Ct

AfA

Aufloumlsungsbetrag

EUR

Ct

Abgaumlnge



EUR

Ct

BuchwertamEnde


zeitraums

EUR

Ct


GrundundBoden

100

101

102

105

106

Gebaumlude

110

111

112

114

115

116


120

121

122

124

125

126

Summe

190



AnteilGrundundBoden

200

201

202

205

206

Gebaumludeteil

210

211

212

214

215

216




Praxiswerte)

320

321

322

324

325

326



Kraftfahrzeuge

400

401

402

403

404

405

406

Buumlroausstattung

410

411

412

413

414

415

416

Andere

420

421

422

423

424

425

426

Summe

480

490


Sammelposten2017

432

434

436

Sammelposten2016

440

441

444

446

Sammelposten2015

450

451

454

456

Sammelposten2014

460

461

464

466

Sammelposten2013

470

471

474

Summe

499


Finanzanlagen


500

501

502

505

506

Andere

510

511

512

515

516

Umlaufvermoumlgen1)

600

602

605

606





ndash

20171

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

25

26







































Abs Absatz


































































Zeile 88














1 2 3 5 6 7 8 9 10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

AnlageER2017




77 17 1



Steuernummer

Nummerdes

Beteiligten


99

55


Namedes

Beteiligten

4

010

Steuershy

nummer

Identifikationsshy

nummer


012

014




Gewinnneutrale

Zu-undAbgaumlnge1)



EUR

Ct

EUR

Ct

EUR

Ct

100

101

102

GrundundBoden

110

111

112

Gebaumlude

120

121

122


320

321

322


400

401

402

Kraftfahrzeuge

410

411

412

Buumlroausstattung

420

421

422


430

431

432

Sammelposten

481

482


500

501

502


510

511

512

AndereFinanzanlagen

600

601

602

Umlaufvermoumlgen

700

701

702


710

711

712

SonstigeKorrekturen

810






Gewinnneutrale


desGewinnermittlu

ngszeitra

ums

Zu-undAbgaumlnge1)


EUR

Ct

EUR

Ct

EUR

Ct

21 GrundundBoden

105

106

107

22 Gebaumlude

115

116

117


125

126

127


325

326

327

25 Kraftfahrzeuge

405

406

407


415

416

417


425

426

427

28 Sammelposten

435

436

437


505

506

507


515

516

517


605

606

607


705

706

707


715

716

717

34


820



ndash


830


Gesamtbetrag

Korrekturbetrag


861

862



889




20171

2

3

5

6






Steuernummer




Steuershynummer


012 014




1 Gewinnermittlung

























7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

25

31

32

33

34

35

36

37

38

39

40

41

42

43

44

45

46

47

48

49

50

51

52

53

54

55

56

57

58

59

60

61

62

63

64


EUR Ct


























nicht abziehbar

EUR Ct




168


Leasingkosten






134 138 132 137 135 139 ndash

150 152 151

280

221

281

194

222

223

224

232

234

185

186

183

174

175

171

172

177

144

145

146

147

142 ndash

176 +

abziehbar

EUR Ct




71

72

73

74

75

76

77

78

79

80

81

82

83

84

85

86

87

88

89




180 +

zuzuumlglich





abzuumlglich
















EUR Ct EUR Ct




190 124 Gesamtsumme




1 2 3 5 6 7 8 9 10

11

12

13

14

15

16

AnlageAVSE2017




77 17 1



Steuernummer

Nummerdes

Beteiligten


99

56


Namedes

Beteiligten

4

010

Steuershy

nummer

Identifikationsshy

nummer


012

014

Gruppe


Anschaffungs-

Herstellungskosten

Einlagewert

EUR

Ct

BuchwertzuBeginn


zeitraums

EUR

Ct

Zugaumlnge

EUR

Ct

Sonderabschreibung

nach

sect7gAbs5und6EStG

EUR

Ct

AfA

Aufloumlsungsbetrag

EUR

Ct

Abgaumlnge



EUR

Ct

BuchwertamEnde


zeitraums

EUR

Ct


GrundundBoden

100

101

102

105

106

Gebaumlude

110

111

112

114

115

116


120

121

122

124

125

126

Summe


190


AnteilGrundundBoden

200

201

202

205

206

210

211

212

214

215

216


Gebaumludeteil



Praxiswerte)

320

321

322

324

325

326



Kraftfahrzeuge

400

401

402

403

404

405

406

Buumlroausstattung

410

411

412

413

414

415

416

Andere

420

421

422

423

424

425

426

Summe

480

490





21

22

23

24

25

26

27

28

29


Gruppe


Anschaffungs-

Herstellungskosten

Einlagewert

EUR

Ct

BuchwertzuBeginn

desGewinnermittlu

ngsshy

zeitraums

EUR

Ct

Zugaumlnge

EUR

Ct

Sonderabschreibung

nach

sect7gAbs5und6EStG

EUR

Ct

AfA

Aufloumlsungsbetrag

EUR

Ct

Abgaumlnge

(insgesam

tUumlbertra

gin

Zeile

35derAnlageSE)2)

EUR

Ct

BuchwertamEnde

desGewinnermittlu

ngsshy

zeitraums

EUR

Ct

Sammelposten2017

432

434

436

Sammelposten2016

440

441

444

446

Sammelposten2015

450

451

454

456

Sammelposten2014

460

461

464

466

Sammelposten2013

470

471

474

Summe

499

(Uumlbertra


Finanzanlagen


500

501

502

505

506

Andere

510

511

512

515

516

Umlaufvermoumlgen1)

600

602

605

606

(zuerfasse






















ndash 2 ndash









Anlage SE











terbliebene








ndash 3 ndash






Anlage AVSE



71

72

73

74

75

76

77

78

79

80

81

82

83

84

85

86

87

88

89

90

91




180 + zuzuumlglich





abzuumlglich

















EUR Ct EUR Ct




190 124 Gesamtsumme








1 2 3 4 5 6 7 8 9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22



77 17 1

99 40

AnlageAVEUumlR2017


zurAnlageEUumlR

Gruppe


Anschaffungs-

Herstellungskosten

Einlagewert

EUR

Ct

BuchwertzuBeginn


zeitraums

EUR

Ct

Zugaumlnge

EUR

Ct

Sonderabschreibung

nachsect7gAbs5und6

EStG

EUR

Ct

AfA

Aufloumlsungsbetrag

EUR

Ct

Abgaumlnge



EUR

Ct

BuchwertamEnde


zeitraums

EUR

Ct


GrundundBoden

100

101

102

105

106

Gebaumlude

110

111

112

114

115

116


120

121

122

124

125

126

Summe

190



AnteilGrundundBoden

200

201

202

205

206

Gebaumludeteil

210

211

212

214

215

216




Praxiswerte)

320

321

322

324

325

326



Kraftfahrzeuge

400

401

402

403

404

405

406

Buumlroausstattung

410

411

412

413

414

415

416

Andere

420

421

422

423

424

425

426

Summe

480

490


Sammelposten2017

432

434

436

Sammelposten2016

440

441

444

446

Sammelposten2015

450

451

454

456

Sammelposten2014

460

461

464

466

Sammelposten2013

470

471

474

Summe

499


Finanzanlagen


500

501

502

505

506

Andere

510

511

512

515

516

Umlaufvermoumlgen1)

600

602

605

606





ndash

20171

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

25

26







































Abs Absatz


































































Zeile 88














1 2 3 5 6 7 8 9 10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

AnlageER2017




77 17 1



Steuernummer

Nummerdes

Beteiligten


99

55


Namedes

Beteiligten

4

010

Steuershy

nummer

Identifikationsshy

nummer


012

014




Gewinnneutrale

Zu-undAbgaumlnge1)



EUR

Ct

EUR

Ct

EUR

Ct

100

101

102

GrundundBoden

110

111

112

Gebaumlude

120

121

122


320

321

322


400

401

402

Kraftfahrzeuge

410

411

412

Buumlroausstattung

420

421

422


430

431

432

Sammelposten

481

482


500

501

502


510

511

512

AndereFinanzanlagen

600

601

602

Umlaufvermoumlgen

700

701

702


710

711

712

SonstigeKorrekturen

810






Gewinnneutrale


desGewinnermittlu

ngszeitra

ums

Zu-undAbgaumlnge1)


EUR

Ct

EUR

Ct

EUR

Ct

21 GrundundBoden

105

106

107

22 Gebaumlude

115

116

117


125

126

127


325

326

327

25 Kraftfahrzeuge

405

406

407


415

416

417


425

426

427

28 Sammelposten

435

436

437


505

506

507


515

516

517


605

606

607


705

706

707


715

716

717

34


820



ndash


830


Gesamtbetrag

Korrekturbetrag


861

862



889




20171

2

3

5

6






Steuernummer




Steuershynummer


012 014




1 Gewinnermittlung

























7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

25

31

32

33

34

35

36

37

38

39

40

41

42

43

44

45

46

47

48

49

50

51

52

53

54

55

56

57

58

59

60

61

62

63

64


EUR Ct


























nicht abziehbar

EUR Ct




168


Leasingkosten






134 138 132 137 135 139 ndash

150 152 151

280

221

281

194

222

223

224

232

234

185

186

183

174

175

171

172

177

144

145

146

147

142 ndash

176 +

abziehbar

EUR Ct




71

72

73

74

75

76

77

78

79

80

81

82

83

84

85

86

87

88

89




180 +

zuzuumlglich





abzuumlglich
















EUR Ct EUR Ct




190 124 Gesamtsumme




1 2 3 5 6 7 8 9 10

11

12

13

14

15

16

AnlageAVSE2017




77 17 1



Steuernummer

Nummerdes

Beteiligten


99

56


Namedes

Beteiligten

4

010

Steuershy

nummer

Identifikationsshy

nummer


012

014

Gruppe


Anschaffungs-

Herstellungskosten

Einlagewert

EUR

Ct

BuchwertzuBeginn


zeitraums

EUR

Ct

Zugaumlnge

EUR

Ct

Sonderabschreibung

nach

sect7gAbs5und6EStG

EUR

Ct

AfA

Aufloumlsungsbetrag

EUR

Ct

Abgaumlnge



EUR

Ct

BuchwertamEnde


zeitraums

EUR

Ct


GrundundBoden

100

101

102

105

106

Gebaumlude

110

111

112

114

115

116


120

121

122

124

125

126

Summe


190


AnteilGrundundBoden

200

201

202

205

206

210

211

212

214

215

216


Gebaumludeteil



Praxiswerte)

320

321

322

324

325

326



Kraftfahrzeuge

400

401

402

403

404

405

406

Buumlroausstattung

410

411

412

413

414

415

416

Andere

420

421

422

423

424

425

426

Summe

480

490





21

22

23

24

25

26

27

28

29


Gruppe


Anschaffungs-

Herstellungskosten

Einlagewert

EUR

Ct

BuchwertzuBeginn

desGewinnermittlu

ngsshy

zeitraums

EUR

Ct

Zugaumlnge

EUR

Ct

Sonderabschreibung

nach

sect7gAbs5und6EStG

EUR

Ct

AfA

Aufloumlsungsbetrag

EUR

Ct

Abgaumlnge

(insgesam

tUumlbertra

gin

Zeile

35derAnlageSE)2)

EUR

Ct

BuchwertamEnde

desGewinnermittlu

ngsshy

zeitraums

EUR

Ct

Sammelposten2017

432

434

436

Sammelposten2016

440

441

444

446

Sammelposten2015

450

451

454

456

Sammelposten2014

460

461

464

466

Sammelposten2013

470

471

474

Summe

499

(Uumlbertra


Finanzanlagen


500

501

502

505

506

Andere

510

511

512

515

516

Umlaufvermoumlgen1)

600

602

605

606

(zuerfasse






















ndash 2 ndash









Anlage SE











terbliebene








ndash 3 ndash






Anlage AVSE



1 2 3 4 5 6 7 8 9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22



77 17 1

99 40

AnlageAVEUumlR2017


zurAnlageEUumlR

Gruppe


Anschaffungs-

Herstellungskosten

Einlagewert

EUR

Ct

BuchwertzuBeginn


zeitraums

EUR

Ct

Zugaumlnge

EUR

Ct

Sonderabschreibung

nachsect7gAbs5und6

EStG

EUR

Ct

AfA

Aufloumlsungsbetrag

EUR

Ct

Abgaumlnge



EUR

Ct

BuchwertamEnde


zeitraums

EUR

Ct


GrundundBoden

100

101

102

105

106

Gebaumlude

110

111

112

114

115

116


120

121

122

124

125

126

Summe

190



AnteilGrundundBoden

200

201

202

205

206

Gebaumludeteil

210

211

212

214

215

216




Praxiswerte)

320

321

322

324

325

326



Kraftfahrzeuge

400

401

402

403

404

405

406

Buumlroausstattung

410

411

412

413

414

415

416

Andere

420

421

422

423

424

425

426

Summe

480

490


Sammelposten2017

432

434

436

Sammelposten2016

440

441

444

446

Sammelposten2015

450

451

454

456

Sammelposten2014

460

461

464

466

Sammelposten2013

470

471

474

Summe

499


Finanzanlagen


500

501

502

505

506

Andere

510

511

512

515

516

Umlaufvermoumlgen1)

600

602

605

606





ndash

20171

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

25

26







































Abs Absatz


































































Zeile 88














1 2 3 5 6 7 8 9 10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

AnlageER2017




77 17 1



Steuernummer

Nummerdes

Beteiligten


99

55


Namedes

Beteiligten

4

010

Steuershy

nummer

Identifikationsshy

nummer


012

014




Gewinnneutrale

Zu-undAbgaumlnge1)



EUR

Ct

EUR

Ct

EUR

Ct

100

101

102

GrundundBoden

110

111

112

Gebaumlude

120

121

122


320

321

322


400

401

402

Kraftfahrzeuge

410

411

412

Buumlroausstattung

420

421

422


430

431

432

Sammelposten

481

482


500

501

502


510

511

512

AndereFinanzanlagen

600

601

602

Umlaufvermoumlgen

700

701

702


710

711

712

SonstigeKorrekturen

810






Gewinnneutrale


desGewinnermittlu

ngszeitra

ums

Zu-undAbgaumlnge1)


EUR

Ct

EUR

Ct

EUR

Ct

21 GrundundBoden

105

106

107

22 Gebaumlude

115

116

117


125

126

127


325

326

327

25 Kraftfahrzeuge

405

406

407


415

416

417


425

426

427

28 Sammelposten

435

436

437


505

506

507


515

516

517


605

606

607


705

706

707


715

716

717

34


820



ndash


830


Gesamtbetrag

Korrekturbetrag


861

862



889




20171

2

3

5

6






Steuernummer




Steuershynummer


012 014




1 Gewinnermittlung

























7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

25

31

32

33

34

35

36

37

38

39

40

41

42

43

44

45

46

47

48

49

50

51

52

53

54

55

56

57

58

59

60

61

62

63

64


EUR Ct


























nicht abziehbar

EUR Ct




168


Leasingkosten






134 138 132 137 135 139 ndash

150 152 151

280

221

281

194

222

223

224

232

234

185

186

183

174

175

171

172

177

144

145

146

147

142 ndash

176 +

abziehbar

EUR Ct




71

72

73

74

75

76

77

78

79

80

81

82

83

84

85

86

87

88

89




180 +

zuzuumlglich





abzuumlglich
















EUR Ct EUR Ct




190 124 Gesamtsumme




1 2 3 5 6 7 8 9 10

11

12

13

14

15

16

AnlageAVSE2017




77 17 1



Steuernummer

Nummerdes

Beteiligten


99

56


Namedes

Beteiligten

4

010

Steuershy

nummer

Identifikationsshy

nummer


012

014

Gruppe


Anschaffungs-

Herstellungskosten

Einlagewert

EUR

Ct

BuchwertzuBeginn


zeitraums

EUR

Ct

Zugaumlnge

EUR

Ct

Sonderabschreibung

nach

sect7gAbs5und6EStG

EUR

Ct

AfA

Aufloumlsungsbetrag

EUR

Ct

Abgaumlnge



EUR

Ct

BuchwertamEnde


zeitraums

EUR

Ct


GrundundBoden

100

101

102

105

106

Gebaumlude

110

111

112

114

115

116


120

121

122

124

125

126

Summe


190


AnteilGrundundBoden

200

201

202

205

206

210

211

212

214

215

216


Gebaumludeteil



Praxiswerte)

320

321

322

324

325

326



Kraftfahrzeuge

400

401

402

403

404

405

406

Buumlroausstattung

410

411

412

413

414

415

416

Andere

420

421

422

423

424

425

426

Summe

480

490





21

22

23

24

25

26

27

28

29


Gruppe


Anschaffungs-

Herstellungskosten

Einlagewert

EUR

Ct

BuchwertzuBeginn

desGewinnermittlu

ngsshy

zeitraums

EUR

Ct

Zugaumlnge

EUR

Ct

Sonderabschreibung

nach

sect7gAbs5und6EStG

EUR

Ct

AfA

Aufloumlsungsbetrag

EUR

Ct

Abgaumlnge

(insgesam

tUumlbertra

gin

Zeile

35derAnlageSE)2)

EUR

Ct

BuchwertamEnde

desGewinnermittlu

ngsshy

zeitraums

EUR

Ct

Sammelposten2017

432

434

436

Sammelposten2016

440

441

444

446

Sammelposten2015

450

451

454

456

Sammelposten2014

460

461

464

466

Sammelposten2013

470

471

474

Summe

499

(Uumlbertra


Finanzanlagen


500

501

502

505

506

Andere

510

511

512

515

516

Umlaufvermoumlgen1)

600

602

605

606

(zuerfasse






















ndash 2 ndash









Anlage SE











terbliebene








ndash 3 ndash






Anlage AVSE


ndash

20171

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

25

26







































Abs Absatz


































































Zeile 88














1 2 3 5 6 7 8 9 10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

AnlageER2017




77 17 1



Steuernummer

Nummerdes

Beteiligten


99

55


Namedes

Beteiligten

4

010

Steuershy

nummer

Identifikationsshy

nummer


012

014




Gewinnneutrale

Zu-undAbgaumlnge1)



EUR

Ct

EUR

Ct

EUR

Ct

100

101

102

GrundundBoden

110

111

112

Gebaumlude

120

121

122


320

321

322


400

401

402

Kraftfahrzeuge

410

411

412

Buumlroausstattung

420

421

422


430

431

432

Sammelposten

481

482


500

501

502


510

511

512

AndereFinanzanlagen

600

601

602

Umlaufvermoumlgen

700

701

702


710

711

712

SonstigeKorrekturen

810






Gewinnneutrale


desGewinnermittlu

ngszeitra

ums

Zu-undAbgaumlnge1)


EUR

Ct

EUR

Ct

EUR

Ct

21 GrundundBoden

105

106

107

22 Gebaumlude

115

116

117


125

126

127


325

326

327

25 Kraftfahrzeuge

405

406

407


415

416

417


425

426

427

28 Sammelposten

435

436

437


505

506

507


515

516

517


605

606

607


705

706

707


715

716

717

34


820



ndash


830


Gesamtbetrag

Korrekturbetrag


861

862



889




20171

2

3

5

6






Steuernummer




Steuershynummer


012 014




1 Gewinnermittlung

























7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

25

31

32

33

34

35

36

37

38

39

40

41

42

43

44

45

46

47

48

49

50

51

52

53

54

55

56

57

58

59

60

61

62

63

64


EUR Ct


























nicht abziehbar

EUR Ct




168


Leasingkosten






134 138 132 137 135 139 ndash

150 152 151

280

221

281

194

222

223

224

232

234

185

186

183

174

175

171

172

177

144

145

146

147

142 ndash

176 +

abziehbar

EUR Ct




71

72

73

74

75

76

77

78

79

80

81

82

83

84

85

86

87

88

89




180 +

zuzuumlglich





abzuumlglich
















EUR Ct EUR Ct




190 124 Gesamtsumme




1 2 3 5 6 7 8 9 10

11

12

13

14

15

16

AnlageAVSE2017




77 17 1



Steuernummer

Nummerdes

Beteiligten


99

56


Namedes

Beteiligten

4

010

Steuershy

nummer

Identifikationsshy

nummer


012

014

Gruppe


Anschaffungs-

Herstellungskosten

Einlagewert

EUR

Ct

BuchwertzuBeginn


zeitraums

EUR

Ct

Zugaumlnge

EUR

Ct

Sonderabschreibung

nach

sect7gAbs5und6EStG

EUR

Ct

AfA

Aufloumlsungsbetrag

EUR

Ct

Abgaumlnge



EUR

Ct

BuchwertamEnde


zeitraums

EUR

Ct


GrundundBoden

100

101

102

105

106

Gebaumlude

110

111

112

114

115

116


120

121

122

124

125

126

Summe


190


AnteilGrundundBoden

200

201

202

205

206

210

211

212

214

215

216


Gebaumludeteil



Praxiswerte)

320

321

322

324

325

326



Kraftfahrzeuge

400

401

402

403

404

405

406

Buumlroausstattung

410

411

412

413

414

415

416

Andere

420

421

422

423

424

425

426

Summe

480

490





21

22

23

24

25

26

27

28

29


Gruppe


Anschaffungs-

Herstellungskosten

Einlagewert

EUR

Ct

BuchwertzuBeginn

desGewinnermittlu

ngsshy

zeitraums

EUR

Ct

Zugaumlnge

EUR

Ct

Sonderabschreibung

nach

sect7gAbs5und6EStG

EUR

Ct

AfA

Aufloumlsungsbetrag

EUR

Ct

Abgaumlnge

(insgesam

tUumlbertra

gin

Zeile

35derAnlageSE)2)

EUR

Ct

BuchwertamEnde

desGewinnermittlu

ngsshy

zeitraums

EUR

Ct

Sammelposten2017

432

434

436

Sammelposten2016

440

441

444

446

Sammelposten2015

450

451

454

456

Sammelposten2014

460

461

464

466

Sammelposten2013

470

471

474

Summe

499

(Uumlbertra


Finanzanlagen


500

501

502

505

506

Andere

510

511

512

515

516

Umlaufvermoumlgen1)

600

602

605

606

(zuerfasse






















ndash 2 ndash









Anlage SE











terbliebene








ndash 3 ndash






Anlage AVSE












Abs Absatz


































































Zeile 88














1 2 3 5 6 7 8 9 10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

AnlageER2017




77 17 1



Steuernummer

Nummerdes

Beteiligten


99

55


Namedes

Beteiligten

4

010

Steuershy

nummer

Identifikationsshy

nummer


012

014




Gewinnneutrale

Zu-undAbgaumlnge1)



EUR

Ct

EUR

Ct

EUR

Ct

100

101

102

GrundundBoden

110

111

112

Gebaumlude

120

121

122


320

321

322


400

401

402

Kraftfahrzeuge

410

411

412

Buumlroausstattung

420

421

422


430

431

432

Sammelposten

481

482


500

501

502


510

511

512

AndereFinanzanlagen

600

601

602

Umlaufvermoumlgen

700

701

702


710

711

712

SonstigeKorrekturen

810






Gewinnneutrale


desGewinnermittlu

ngszeitra

ums

Zu-undAbgaumlnge1)


EUR

Ct

EUR

Ct

EUR

Ct

21 GrundundBoden

105

106

107

22 Gebaumlude

115

116

117


125

126

127


325

326

327

25 Kraftfahrzeuge

405

406

407


415

416

417


425

426

427

28 Sammelposten

435

436

437


505

506

507


515

516

517


605

606

607


705

706

707


715

716

717

34


820



ndash


830


Gesamtbetrag

Korrekturbetrag


861

862



889




20171

2

3

5

6






Steuernummer




Steuershynummer


012 014




1 Gewinnermittlung

























7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

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58

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60

61

62

63

64


EUR Ct


























nicht abziehbar

EUR Ct




168


Leasingkosten






134 138 132 137 135 139 ndash

150 152 151

280

221

281

194

222

223

224

232

234

185

186

183

174

175

171

172

177

144

145

146

147

142 ndash

176 +

abziehbar

EUR Ct




71

72

73

74

75

76

77

78

79

80

81

82

83

84

85

86

87

88

89




180 +

zuzuumlglich





abzuumlglich
















EUR Ct EUR Ct




190 124 Gesamtsumme




1 2 3 5 6 7 8 9 10

11

12

13

14

15

16

AnlageAVSE2017




77 17 1



Steuernummer

Nummerdes

Beteiligten


99

56


Namedes

Beteiligten

4

010

Steuershy

nummer

Identifikationsshy

nummer


012

014

Gruppe


Anschaffungs-

Herstellungskosten

Einlagewert

EUR

Ct

BuchwertzuBeginn


zeitraums

EUR

Ct

Zugaumlnge

EUR

Ct

Sonderabschreibung

nach

sect7gAbs5und6EStG

EUR

Ct

AfA

Aufloumlsungsbetrag

EUR

Ct

Abgaumlnge



EUR

Ct

BuchwertamEnde


zeitraums

EUR

Ct


GrundundBoden

100

101

102

105

106

Gebaumlude

110

111

112

114

115

116


120

121

122

124

125

126

Summe


190


AnteilGrundundBoden

200

201

202

205

206

210

211

212

214

215

216


Gebaumludeteil



Praxiswerte)

320

321

322

324

325

326



Kraftfahrzeuge

400

401

402

403

404

405

406

Buumlroausstattung

410

411

412

413

414

415

416

Andere

420

421

422

423

424

425

426

Summe

480

490





21

22

23

24

25

26

27

28

29


Gruppe


Anschaffungs-

Herstellungskosten

Einlagewert

EUR

Ct

BuchwertzuBeginn

desGewinnermittlu

ngsshy

zeitraums

EUR

Ct

Zugaumlnge

EUR

Ct

Sonderabschreibung

nach

sect7gAbs5und6EStG

EUR

Ct

AfA

Aufloumlsungsbetrag

EUR

Ct

Abgaumlnge

(insgesam

tUumlbertra

gin

Zeile

35derAnlageSE)2)

EUR

Ct

BuchwertamEnde

desGewinnermittlu

ngsshy

zeitraums

EUR

Ct

Sammelposten2017

432

434

436

Sammelposten2016

440

441

444

446

Sammelposten2015

450

451

454

456

Sammelposten2014

460

461

464

466

Sammelposten2013

470

471

474

Summe

499

(Uumlbertra


Finanzanlagen


500

501

502

505

506

Andere

510

511

512

515

516

Umlaufvermoumlgen1)

600

602

605

606

(zuerfasse






















ndash 2 ndash









Anlage SE











terbliebene








ndash 3 ndash






Anlage AVSE




















































Zeile 88














1 2 3 5 6 7 8 9 10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

AnlageER2017




77 17 1



Steuernummer

Nummerdes

Beteiligten


99

55


Namedes

Beteiligten

4

010

Steuershy

nummer

Identifikationsshy

nummer


012

014




Gewinnneutrale

Zu-undAbgaumlnge1)



EUR

Ct

EUR

Ct

EUR

Ct

100

101

102

GrundundBoden

110

111

112

Gebaumlude

120

121

122


320

321

322


400

401

402

Kraftfahrzeuge

410

411

412

Buumlroausstattung

420

421

422


430

431

432

Sammelposten

481

482


500

501

502


510

511

512

AndereFinanzanlagen

600

601

602

Umlaufvermoumlgen

700

701

702


710

711

712

SonstigeKorrekturen

810






Gewinnneutrale


desGewinnermittlu

ngszeitra

ums

Zu-undAbgaumlnge1)


EUR

Ct

EUR

Ct

EUR

Ct

21 GrundundBoden

105

106

107

22 Gebaumlude

115

116

117


125

126

127


325

326

327

25 Kraftfahrzeuge

405

406

407


415

416

417


425

426

427

28 Sammelposten

435

436

437


505

506

507


515

516

517


605

606

607


705

706

707


715

716

717

34


820



ndash


830


Gesamtbetrag

Korrekturbetrag


861

862



889




20171

2

3

5

6






Steuernummer




Steuershynummer


012 014




1 Gewinnermittlung

























7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

25

31

32

33

34

35

36

37

38

39

40

41

42

43

44

45

46

47

48

49

50

51

52

53

54

55

56

57

58

59

60

61

62

63

64


EUR Ct


























nicht abziehbar

EUR Ct




168


Leasingkosten






134 138 132 137 135 139 ndash

150 152 151

280

221

281

194

222

223

224

232

234

185

186

183

174

175

171

172

177

144

145

146

147

142 ndash

176 +

abziehbar

EUR Ct




71

72

73

74

75

76

77

78

79

80

81

82

83

84

85

86

87

88

89




180 +

zuzuumlglich





abzuumlglich
















EUR Ct EUR Ct




190 124 Gesamtsumme




1 2 3 5 6 7 8 9 10

11

12

13

14

15

16

AnlageAVSE2017




77 17 1



Steuernummer

Nummerdes

Beteiligten


99

56


Namedes

Beteiligten

4

010

Steuershy

nummer

Identifikationsshy

nummer


012

014

Gruppe


Anschaffungs-

Herstellungskosten

Einlagewert

EUR

Ct

BuchwertzuBeginn


zeitraums

EUR

Ct

Zugaumlnge

EUR

Ct

Sonderabschreibung

nach

sect7gAbs5und6EStG

EUR

Ct

AfA

Aufloumlsungsbetrag

EUR

Ct

Abgaumlnge



EUR

Ct

BuchwertamEnde


zeitraums

EUR

Ct


GrundundBoden

100

101

102

105

106

Gebaumlude

110

111

112

114

115

116


120

121

122

124

125

126

Summe


190


AnteilGrundundBoden

200

201

202

205

206

210

211

212

214

215

216


Gebaumludeteil



Praxiswerte)

320

321

322

324

325

326



Kraftfahrzeuge

400

401

402

403

404

405

406

Buumlroausstattung

410

411

412

413

414

415

416

Andere

420

421

422

423

424

425

426

Summe

480

490





21

22

23

24

25

26

27

28

29


Gruppe


Anschaffungs-

Herstellungskosten

Einlagewert

EUR

Ct

BuchwertzuBeginn

desGewinnermittlu

ngsshy

zeitraums

EUR

Ct

Zugaumlnge

EUR

Ct

Sonderabschreibung

nach

sect7gAbs5und6EStG

EUR

Ct

AfA

Aufloumlsungsbetrag

EUR

Ct

Abgaumlnge

(insgesam

tUumlbertra

gin

Zeile

35derAnlageSE)2)

EUR

Ct

BuchwertamEnde

desGewinnermittlu

ngsshy

zeitraums

EUR

Ct

Sammelposten2017

432

434

436

Sammelposten2016

440

441

444

446

Sammelposten2015

450

451

454

456

Sammelposten2014

460

461

464

466

Sammelposten2013

470

471

474

Summe

499

(Uumlbertra


Finanzanlagen


500

501

502

505

506

Andere

510

511

512

515

516

Umlaufvermoumlgen1)

600

602

605

606

(zuerfasse






















ndash 2 ndash









Anlage SE











terbliebene








ndash 3 ndash






Anlage AVSE



1 2 3 5 6 7 8 9 10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

AnlageER2017




77 17 1



Steuernummer

Nummerdes

Beteiligten


99

55


Namedes

Beteiligten

4

010

Steuershy

nummer

Identifikationsshy

nummer


012

014




Gewinnneutrale

Zu-undAbgaumlnge1)



EUR

Ct

EUR

Ct

EUR

Ct

100

101

102

GrundundBoden

110

111

112

Gebaumlude

120

121

122


320

321

322


400

401

402

Kraftfahrzeuge

410

411

412

Buumlroausstattung

420

421

422


430

431

432

Sammelposten

481

482


500

501

502


510

511

512

AndereFinanzanlagen

600

601

602

Umlaufvermoumlgen

700

701

702


710

711

712

SonstigeKorrekturen

810






Gewinnneutrale


desGewinnermittlu

ngszeitra

ums

Zu-undAbgaumlnge1)


EUR

Ct

EUR

Ct

EUR

Ct

21 GrundundBoden

105

106

107

22 Gebaumlude

115

116

117


125

126

127


325

326

327

25 Kraftfahrzeuge

405

406

407


415

416

417


425

426

427

28 Sammelposten

435

436

437


505

506

507


515

516

517


605

606

607


705

706

707


715

716

717

34


820



ndash


830


Gesamtbetrag

Korrekturbetrag


861

862



889




20171

2

3

5

6






Steuernummer




Steuershynummer


012 014




1 Gewinnermittlung

























7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

25

31

32

33

34

35

36

37

38

39

40

41

42

43

44

45

46

47

48

49

50

51

52

53

54

55

56

57

58

59

60

61

62

63

64


EUR Ct


























nicht abziehbar

EUR Ct




168


Leasingkosten






134 138 132 137 135 139 ndash

150 152 151

280

221

281

194

222

223

224

232

234

185

186

183

174

175

171

172

177

144

145

146

147

142 ndash

176 +

abziehbar

EUR Ct




71

72

73

74

75

76

77

78

79

80

81

82

83

84

85

86

87

88

89




180 +

zuzuumlglich





abzuumlglich
















EUR Ct EUR Ct




190 124 Gesamtsumme




1 2 3 5 6 7 8 9 10

11

12

13

14

15

16

AnlageAVSE2017




77 17 1



Steuernummer

Nummerdes

Beteiligten


99

56


Namedes

Beteiligten

4

010

Steuershy

nummer

Identifikationsshy

nummer


012

014

Gruppe


Anschaffungs-

Herstellungskosten

Einlagewert

EUR

Ct

BuchwertzuBeginn


zeitraums

EUR

Ct

Zugaumlnge

EUR

Ct

Sonderabschreibung

nach

sect7gAbs5und6EStG

EUR

Ct

AfA

Aufloumlsungsbetrag

EUR

Ct

Abgaumlnge



EUR

Ct

BuchwertamEnde


zeitraums

EUR

Ct


GrundundBoden

100

101

102

105

106

Gebaumlude

110

111

112

114

115

116


120

121

122

124

125

126

Summe


190


AnteilGrundundBoden

200

201

202

205

206

210

211

212

214

215

216


Gebaumludeteil



Praxiswerte)

320

321

322

324

325

326



Kraftfahrzeuge

400

401

402

403

404

405

406

Buumlroausstattung

410

411

412

413

414

415

416

Andere

420

421

422

423

424

425

426

Summe

480

490





21

22

23

24

25

26

27

28

29


Gruppe


Anschaffungs-

Herstellungskosten

Einlagewert

EUR

Ct

BuchwertzuBeginn

desGewinnermittlu

ngsshy

zeitraums

EUR

Ct

Zugaumlnge

EUR

Ct

Sonderabschreibung

nach

sect7gAbs5und6EStG

EUR

Ct

AfA

Aufloumlsungsbetrag

EUR

Ct

Abgaumlnge

(insgesam

tUumlbertra

gin

Zeile

35derAnlageSE)2)

EUR

Ct

BuchwertamEnde

desGewinnermittlu

ngsshy

zeitraums

EUR

Ct

Sammelposten2017

432

434

436

Sammelposten2016

440

441

444

446

Sammelposten2015

450

451

454

456

Sammelposten2014

460

461

464

466

Sammelposten2013

470

471

474

Summe

499

(Uumlbertra


Finanzanlagen


500

501

502

505

506

Andere

510

511

512

515

516

Umlaufvermoumlgen1)

600

602

605

606

(zuerfasse






















ndash 2 ndash









Anlage SE











terbliebene








ndash 3 ndash






Anlage AVSE




Gewinnneutrale


desGewinnermittlu

ngszeitra

ums

Zu-undAbgaumlnge1)


EUR

Ct

EUR

Ct

EUR

Ct

21 GrundundBoden

105

106

107

22 Gebaumlude

115

116

117


125

126

127


325

326

327

25 Kraftfahrzeuge

405

406

407


415

416

417


425

426

427

28 Sammelposten

435

436

437


505

506

507


515

516

517


605

606

607


705

706

707


715

716

717

34


820



ndash


830


Gesamtbetrag

Korrekturbetrag


861

862



889




20171

2

3

5

6






Steuernummer




Steuershynummer


012 014




1 Gewinnermittlung

























7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

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57

58

59

60

61

62

63

64


EUR Ct


























nicht abziehbar

EUR Ct




168


Leasingkosten






134 138 132 137 135 139 ndash

150 152 151

280

221

281

194

222

223

224

232

234

185

186

183

174

175

171

172

177

144

145

146

147

142 ndash

176 +

abziehbar

EUR Ct




71

72

73

74

75

76

77

78

79

80

81

82

83

84

85

86

87

88

89




180 +

zuzuumlglich





abzuumlglich
















EUR Ct EUR Ct




190 124 Gesamtsumme




1 2 3 5 6 7 8 9 10

11

12

13

14

15

16

AnlageAVSE2017




77 17 1



Steuernummer

Nummerdes

Beteiligten


99

56


Namedes

Beteiligten

4

010

Steuershy

nummer

Identifikationsshy

nummer


012

014

Gruppe


Anschaffungs-

Herstellungskosten

Einlagewert

EUR

Ct

BuchwertzuBeginn


zeitraums

EUR

Ct

Zugaumlnge

EUR

Ct

Sonderabschreibung

nach

sect7gAbs5und6EStG

EUR

Ct

AfA

Aufloumlsungsbetrag

EUR

Ct

Abgaumlnge



EUR

Ct

BuchwertamEnde


zeitraums

EUR

Ct


GrundundBoden

100

101

102

105

106

Gebaumlude

110

111

112

114

115

116


120

121

122

124

125

126

Summe


190


AnteilGrundundBoden

200

201

202

205

206

210

211

212

214

215

216


Gebaumludeteil



Praxiswerte)

320

321

322

324

325

326



Kraftfahrzeuge

400

401

402

403

404

405

406

Buumlroausstattung

410

411

412

413

414

415

416

Andere

420

421

422

423

424

425

426

Summe

480

490





21

22

23

24

25

26

27

28

29


Gruppe


Anschaffungs-

Herstellungskosten

Einlagewert

EUR

Ct

BuchwertzuBeginn

desGewinnermittlu

ngsshy

zeitraums

EUR

Ct

Zugaumlnge

EUR

Ct

Sonderabschreibung

nach

sect7gAbs5und6EStG

EUR

Ct

AfA

Aufloumlsungsbetrag

EUR

Ct

Abgaumlnge

(insgesam

tUumlbertra

gin

Zeile

35derAnlageSE)2)

EUR

Ct

BuchwertamEnde

desGewinnermittlu

ngsshy

zeitraums

EUR

Ct

Sammelposten2017

432

434

436

Sammelposten2016

440

441

444

446

Sammelposten2015

450

451

454

456

Sammelposten2014

460

461

464

466

Sammelposten2013

470

471

474

Summe

499

(Uumlbertra


Finanzanlagen


500

501

502

505

506

Andere

510

511

512

515

516

Umlaufvermoumlgen1)

600

602

605

606

(zuerfasse






















ndash 2 ndash









Anlage SE











terbliebene








ndash 3 ndash






Anlage AVSE


20171

2

3

5

6






Steuernummer




Steuershynummer


012 014




1 Gewinnermittlung

























7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

25

31

32

33

34

35

36

37

38

39

40

41

42

43

44

45

46

47

48

49

50

51

52

53

54

55

56

57

58

59

60

61

62

63

64


EUR Ct


























nicht abziehbar

EUR Ct




168


Leasingkosten






134 138 132 137 135 139 ndash

150 152 151

280

221

281

194

222

223

224

232

234

185

186

183

174

175

171

172

177

144

145

146

147

142 ndash

176 +

abziehbar

EUR Ct




71

72

73

74

75

76

77

78

79

80

81

82

83

84

85

86

87

88

89




180 +

zuzuumlglich





abzuumlglich
















EUR Ct EUR Ct




190 124 Gesamtsumme




1 2 3 5 6 7 8 9 10

11

12

13

14

15

16

AnlageAVSE2017




77 17 1



Steuernummer

Nummerdes

Beteiligten


99

56


Namedes

Beteiligten

4

010

Steuershy

nummer

Identifikationsshy

nummer


012

014

Gruppe


Anschaffungs-

Herstellungskosten

Einlagewert

EUR

Ct

BuchwertzuBeginn


zeitraums

EUR

Ct

Zugaumlnge

EUR

Ct

Sonderabschreibung

nach

sect7gAbs5und6EStG

EUR

Ct

AfA

Aufloumlsungsbetrag

EUR

Ct

Abgaumlnge



EUR

Ct

BuchwertamEnde


zeitraums

EUR

Ct


GrundundBoden

100

101

102

105

106

Gebaumlude

110

111

112

114

115

116


120

121

122

124

125

126

Summe


190


AnteilGrundundBoden

200

201

202

205

206

210

211

212

214

215

216


Gebaumludeteil



Praxiswerte)

320

321

322

324

325

326



Kraftfahrzeuge

400

401

402

403

404

405

406

Buumlroausstattung

410

411

412

413

414

415

416

Andere

420

421

422

423

424

425

426

Summe

480

490





21

22

23

24

25

26

27

28

29


Gruppe


Anschaffungs-

Herstellungskosten

Einlagewert

EUR

Ct

BuchwertzuBeginn

desGewinnermittlu

ngsshy

zeitraums

EUR

Ct

Zugaumlnge

EUR

Ct

Sonderabschreibung

nach

sect7gAbs5und6EStG

EUR

Ct

AfA

Aufloumlsungsbetrag

EUR

Ct

Abgaumlnge

(insgesam

tUumlbertra

gin

Zeile

35derAnlageSE)2)

EUR

Ct

BuchwertamEnde

desGewinnermittlu

ngsshy

zeitraums

EUR

Ct

Sammelposten2017

432

434

436

Sammelposten2016

440

441

444

446

Sammelposten2015

450

451

454

456

Sammelposten2014

460

461

464

466

Sammelposten2013

470

471

474

Summe

499

(Uumlbertra


Finanzanlagen


500

501

502

505

506

Andere

510

511

512

515

516

Umlaufvermoumlgen1)

600

602

605

606

(zuerfasse






















ndash 2 ndash









Anlage SE











terbliebene








ndash 3 ndash






Anlage AVSE


31

32

33

34

35

36

37

38

39

40

41

42

43

44

45

46

47

48

49

50

51

52

53

54

55

56

57

58

59

60

61

62

63

64


EUR Ct


























nicht abziehbar

EUR Ct




168


Leasingkosten






134 138 132 137 135 139 ndash

150 152 151

280

221

281

194

222

223

224

232

234

185

186

183

174

175

171

172

177

144

145

146

147

142 ndash

176 +

abziehbar

EUR Ct




71

72

73

74

75

76

77

78

79

80

81

82

83

84

85

86

87

88

89




180 +

zuzuumlglich





abzuumlglich
















EUR Ct EUR Ct




190 124 Gesamtsumme




1 2 3 5 6 7 8 9 10

11

12

13

14

15

16

AnlageAVSE2017




77 17 1



Steuernummer

Nummerdes

Beteiligten


99

56


Namedes

Beteiligten

4

010

Steuershy

nummer

Identifikationsshy

nummer


012

014

Gruppe


Anschaffungs-

Herstellungskosten

Einlagewert

EUR

Ct

BuchwertzuBeginn


zeitraums

EUR

Ct

Zugaumlnge

EUR

Ct

Sonderabschreibung

nach

sect7gAbs5und6EStG

EUR

Ct

AfA

Aufloumlsungsbetrag

EUR

Ct

Abgaumlnge



EUR

Ct

BuchwertamEnde


zeitraums

EUR

Ct


GrundundBoden

100

101

102

105

106

Gebaumlude

110

111

112

114

115

116


120

121

122

124

125

126

Summe


190


AnteilGrundundBoden

200

201

202

205

206

210

211

212

214

215

216


Gebaumludeteil



Praxiswerte)

320

321

322

324

325

326



Kraftfahrzeuge

400

401

402

403

404

405

406

Buumlroausstattung

410

411

412

413

414

415

416

Andere

420

421

422

423

424

425

426

Summe

480

490





21

22

23

24

25

26

27

28

29


Gruppe


Anschaffungs-

Herstellungskosten

Einlagewert

EUR

Ct

BuchwertzuBeginn

desGewinnermittlu

ngsshy

zeitraums

EUR

Ct

Zugaumlnge

EUR

Ct

Sonderabschreibung

nach

sect7gAbs5und6EStG

EUR

Ct

AfA

Aufloumlsungsbetrag

EUR

Ct

Abgaumlnge

(insgesam

tUumlbertra

gin

Zeile

35derAnlageSE)2)

EUR

Ct

BuchwertamEnde

desGewinnermittlu

ngsshy

zeitraums

EUR

Ct

Sammelposten2017

432

434

436

Sammelposten2016

440

441

444

446

Sammelposten2015

450

451

454

456

Sammelposten2014

460

461

464

466

Sammelposten2013

470

471

474

Summe

499

(Uumlbertra


Finanzanlagen


500

501

502

505

506

Andere

510

511

512

515

516

Umlaufvermoumlgen1)

600

602

605

606

(zuerfasse






















ndash 2 ndash









Anlage SE











terbliebene








ndash 3 ndash






Anlage AVSE



71

72

73

74

75

76

77

78

79

80

81

82

83

84

85

86

87

88

89




180 +

zuzuumlglich





abzuumlglich
















EUR Ct EUR Ct




190 124 Gesamtsumme




1 2 3 5 6 7 8 9 10

11

12

13

14

15

16

AnlageAVSE2017




77 17 1



Steuernummer

Nummerdes

Beteiligten


99

56


Namedes

Beteiligten

4

010

Steuershy

nummer

Identifikationsshy

nummer


012

014

Gruppe


Anschaffungs-

Herstellungskosten

Einlagewert

EUR

Ct

BuchwertzuBeginn


zeitraums

EUR

Ct

Zugaumlnge

EUR

Ct

Sonderabschreibung

nach

sect7gAbs5und6EStG

EUR

Ct

AfA

Aufloumlsungsbetrag

EUR

Ct

Abgaumlnge



EUR

Ct

BuchwertamEnde


zeitraums

EUR

Ct


GrundundBoden

100

101

102

105

106

Gebaumlude

110

111

112

114

115

116


120

121

122

124

125

126

Summe


190


AnteilGrundundBoden

200

201

202

205

206

210

211

212

214

215

216


Gebaumludeteil



Praxiswerte)

320

321

322

324

325

326



Kraftfahrzeuge

400

401

402

403

404

405

406

Buumlroausstattung

410

411

412

413

414

415

416

Andere

420

421

422

423

424

425

426

Summe

480

490





21

22

23

24

25

26

27

28

29


Gruppe


Anschaffungs-

Herstellungskosten

Einlagewert

EUR

Ct

BuchwertzuBeginn

desGewinnermittlu

ngsshy

zeitraums

EUR

Ct

Zugaumlnge

EUR

Ct

Sonderabschreibung

nach

sect7gAbs5und6EStG

EUR

Ct

AfA

Aufloumlsungsbetrag

EUR

Ct

Abgaumlnge

(insgesam

tUumlbertra

gin

Zeile

35derAnlageSE)2)

EUR

Ct

BuchwertamEnde

desGewinnermittlu

ngsshy

zeitraums

EUR

Ct

Sammelposten2017

432

434

436

Sammelposten2016

440

441

444

446

Sammelposten2015

450

451

454

456

Sammelposten2014

460

461

464

466

Sammelposten2013

470

471

474

Summe

499

(Uumlbertra


Finanzanlagen


500

501

502

505

506

Andere

510

511

512

515

516

Umlaufvermoumlgen1)

600

602

605

606

(zuerfasse






















ndash 2 ndash









Anlage SE











terbliebene








ndash 3 ndash






Anlage AVSE



1 2 3 5 6 7 8 9 10

11

12

13

14

15

16

AnlageAVSE2017




77 17 1



Steuernummer

Nummerdes

Beteiligten


99

56


Namedes

Beteiligten

4

010

Steuershy

nummer

Identifikationsshy

nummer


012

014

Gruppe


Anschaffungs-

Herstellungskosten

Einlagewert

EUR

Ct

BuchwertzuBeginn


zeitraums

EUR

Ct

Zugaumlnge

EUR

Ct

Sonderabschreibung

nach

sect7gAbs5und6EStG

EUR

Ct

AfA

Aufloumlsungsbetrag

EUR

Ct

Abgaumlnge



EUR

Ct

BuchwertamEnde


zeitraums

EUR

Ct


GrundundBoden

100

101

102

105

106

Gebaumlude

110

111

112

114

115

116


120

121

122

124

125

126

Summe


190


AnteilGrundundBoden

200

201

202

205

206

210

211

212

214

215

216


Gebaumludeteil



Praxiswerte)

320

321

322

324

325

326



Kraftfahrzeuge

400

401

402

403

404

405

406

Buumlroausstattung

410

411

412

413

414

415

416

Andere

420

421

422

423

424

425

426

Summe

480

490





21

22

23

24

25

26

27

28

29


Gruppe


Anschaffungs-

Herstellungskosten

Einlagewert

EUR

Ct

BuchwertzuBeginn

desGewinnermittlu

ngsshy

zeitraums

EUR

Ct

Zugaumlnge

EUR

Ct

Sonderabschreibung

nach

sect7gAbs5und6EStG

EUR

Ct

AfA

Aufloumlsungsbetrag

EUR

Ct

Abgaumlnge

(insgesam

tUumlbertra

gin

Zeile

35derAnlageSE)2)

EUR

Ct

BuchwertamEnde

desGewinnermittlu

ngsshy

zeitraums

EUR

Ct

Sammelposten2017

432

434

436

Sammelposten2016

440

441

444

446

Sammelposten2015

450

451

454

456

Sammelposten2014

460

461

464

466

Sammelposten2013

470

471

474

Summe

499

(Uumlbertra


Finanzanlagen


500

501

502

505

506

Andere

510

511

512

515

516

Umlaufvermoumlgen1)

600

602

605

606

(zuerfasse






















ndash 2 ndash









Anlage SE











terbliebene








ndash 3 ndash






Anlage AVSE


21

22

23

24

25

26

27

28

29


Gruppe


Anschaffungs-

Herstellungskosten

Einlagewert

EUR

Ct

BuchwertzuBeginn

desGewinnermittlu

ngsshy

zeitraums

EUR

Ct

Zugaumlnge

EUR

Ct

Sonderabschreibung

nach

sect7gAbs5und6EStG

EUR

Ct

AfA

Aufloumlsungsbetrag

EUR

Ct

Abgaumlnge

(insgesam

tUumlbertra

gin

Zeile

35derAnlageSE)2)

EUR

Ct

BuchwertamEnde

desGewinnermittlu

ngsshy

zeitraums

EUR

Ct

Sammelposten2017

432

434

436

Sammelposten2016

440

441

444

446

Sammelposten2015

450

451

454

456

Sammelposten2014

460

461

464

466

Sammelposten2013

470

471

474

Summe

499

(Uumlbertra


Finanzanlagen


500

501

502

505

506

Andere

510

511

512

515

516

Umlaufvermoumlgen1)

600

602

605

606

(zuerfasse






















ndash 2 ndash









Anlage SE











terbliebene








ndash 3 ndash






Anlage AVSE



















ndash 2 ndash









Anlage SE











terbliebene








ndash 3 ndash






Anlage AVSE


ndash 3 ndash






Anlage AVSE


POSTANSCHRIFT Bundesministerium der ... - offenbach.ihk.de · Postanschrift Berlin:...

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