Por: Massiel Fajardo Febrero, 2014 · 2015-01-25 · Por: Massiel Fajardo Febrero, 2014 . Ley de...

Por: Massiel Fajardo

Febrero, 2014

Ley de IVA publicada en Gaceta Oficial N°38.632

de fecha 26 de Febrero de 2007

Art. 35, segundo párrafo:

“Para que proceda la deducción del crédito fiscal soportado

con motivo de la adquisición o importación de bienes muebles

o la recepción de servicios, se requerirá que (...) la operación

que lo origine esté debidamente documentada (...)”

(Subrayado particular)

Art. 54:

“ Los contribuyentes a que se refiere el artículo 5 de esta Ley

están obligados a emitir facturas por sus ventas, por la

prestación de servicios y por las demás operaciones gravadas.

En ellas deberá indicarse en partida separada el impuesto que

autoriza esta Ley. Las facturas podrán ser sustituidas por otros documentos en los

casos en que así lo autorice la Administración Tributaria. (...)”

ARTÍCULO 5 DEL REGLAMENTO DE LA LEY PUBLICADO EN GACETA OFICIAL N° 5.363 DE FECHA 12/07/1999

«Los agentes de retención, al emitir las facturas, consignarán

separadamente del precio o remuneración, el impuesto que

corresponda como débito fiscal de la operación, el cual

deberá ser retenido y enterado oportunamente. Además

deberá cumplir con los requisitos siguientes:

a) Indicar artículo 11 de la Ley

b) Emitirse por duplicado

c) Numerarlas en forma consecutiva

d) Identificación del agente de retención

e) Identificación de la imprenta autorizada

f) Identificación del prestador del servicio o vendedor

g) Detalle de los bienes o servicios prestados

h) Impuesto trasladado o retenido por cada operación

ART. 58 DEL REGLAMENTO DE LA LEY

¿Por qué resulta importante la emisión de la factura?

CREDITO FISCAL DEDUCIBLE

EMITIRSE LA FACTURA Y DECLARAR EL DÉBITO FISCAL

PAGAR EL IMPUESTO RETENIDO EN EL PERIODO QUE

CORRESPONDA A LA EMISIÓN DE LA FACTURA

Art. 62 de la Ley………. Duplicados

Art. 63 de la Ley……..... Requisitos

Art. 65 de la Ley……….. Normas para máquinas fiscales

+ Contribución con el mantenimiento del Gasto Público.

PROVIDENCIA SNAT/2011/0071 Gaceta Oficial N° 39.795 de fecha 8 de noviembre de 2011

¿ Quienes están sujetos? Artículo 2

1) Personas jurídicas y entes sin personalidad jurídica

2) Personas naturales cuyos ingresos anuales sean

superiores a 1.500 UT 3) Personas naturales cuyos ingresos sean igual o inferior a

1.500 UT, siempre que sean contribuyentes ordinarios

del IVA

4) Igual al anterior, pero que no sean contribuyentes

ordinarios, únicamente cuando emitan facturas que sean pruebas del desembolso, para el adquirente se

regirá de acuerdo a la Ley de Impuesto Sobre la Renta. El resto de las facturas deberán regirse por la

Providencia SNAT/2011/0071.

Formatos

Formas

Libres Máquinas

Fiscales

Artículo 8


¿Qué son los Formatos?

Art. 7 ord. 1°

Características de los Formatos Art. 30

1) Número de control

2) La denominación y número de documento

3) La palabra “serie” y los caracteres que la identifiquen

4) El nombre completo, RIF y domicilio del emisor

5) Razón social y RIF de la imprenta autorizada

6) N° y fecha de la Providencia que autoriza a la elaboración de

documentos

7) Los Números de control indicando: “desde el N°… hasta el N°…”

8) La fecha de elaboración, constituida por 8 dígitos

9) El campo que permita agregar los datos que indican los artículos

13, 15 y 17 de la Providencia.


¿Qué son las Formas Libres?

Art. 7 ord. 2°

Artículo 31


2) RIF del emisor

3) Razón social y RIF de la Imprenta Autorizada

4) Datos de la Providencia que autoriza a la

imprenta

5) Los Números de control indicando: “desde el N°… hasta el N°…”

6) La fecha de elaboración constituida por 8

dígitos

“En ningún caso las imprentas deberán colocar

en las formas libres, la denominación y el

número del documento”

Las formas libres y los formatos serán de máximo

1 página y podrán medir hasta 8 cm.


¿Qué son Máquinas Fiscales? Y Quienes están sujetos?

Art. 7 ord. 3°

Artículo 8

1) Obtengan ingresos brutos anuales superiores a 1.500

UT

2) Realicen mayor número de operaciones de ventas o

prestaciones de servicios, con sujetos que utilicen

factura como prueba de desembolso o del crédito

fiscal según corresponda

3) Desarrollen conjunta o separadamente alguna de las

actividades que se enuncia a continuación:

a) Venta de alimentos, bebidas, cigarrillos, y demás

manufacturas de tabaco, golosinas, confitería,

bombonerías y otros similares

b) Venta de productos de limpieza de uso doméstico e

industrial

c) Venta de partes, piezas, accesorios, lubricantes,

refrigerantes, y productos de limpieza de vehículos

automotores, siempre que estas operaciones se

efectúen independientemente de la venta de los

vehículos.


Artículo 8

d) Venta de materiales para la construcción, artículos de

ferretería, herramientas, equipos y materiales de

fontanería, plomería y repuestos, partes y piezas de

aires acondicionados, así como la venta de pinturas,

barnices, lacas, objetos de vidrios, vidrios, y el servicio

de instalación cuando corresponda.

e) Venta de artículos de perfumería, cosméticos y de

tocador

f) Venta de relojes y artículos de joyería, así como su

reparación y servicio técnico.

g) Venta de juguetes para niños y adultos, muñecos que

representan personas o criaturas, modelos a escala,

sus accesorios así como la venta o alquiler de

películas o videos.

h) Venta de artículos de cuero, textiles, calzado, prendas

de vestir, artículos deportivos, maletas, bolsos y

carteras, accesorios, servicio y reparación.


Art. 7 ord. 3°


Artículo 8

i) Venta de flores, plantas, semillas, abonos, así como

los servicios de floristería.

j) Servicio de comida y bebidas para su consumo dentro

y fuera de los establecimientos tales como:

restaurantes, bares, cantinas, panaderías, cafés o

similares, incluyendo los servicios de comida o

bebidas a domicilio.

k) Venta de productos farmacéuticos, medicinales,

nutricionales, ortopédicos, lentes y accesorios.

l) Venta de equipos de computación, así como sus

partes, piezas, accesorios, y consumibles así como la

venta de equipos de impresión y fotocopiado, sus

piezas, partes y accesorios.

m) Servicios de belleza, estética y acondicionamiento

físico, tales como peluquerías, barberías, gimnasio,

centro de masajes corporales y servicios conexos.


Art. 7 ord. 3°


Artículo 8

n) Servicio de lavado y pulitura de vehículos

automotores

o) Servicio de estacionamiento de vehículos

automotores

p) Servicio de fotocopiado, impresión, encuadernación

y revelado fotográfico.

q) Servicio de alojamiento y equipaje prestado en

hoteles, moteles, posadas y casas de huéspedes

r) Servicios de alquiler de cajas de correos o apartados

postales (BOX)

s) Venta de electrodomésticos o sus accesorios o

repuestos

t) Venta de libros, papelería y artículos de oficina

u) Venta de muebles para el hogar y oficina


Art. 7 ord. 3°


Tipos de Máquinas Fiscales


Tipos de Impresora Fiscal

Art. 6 núm. 1 y 2

¿Puede un contribuyente facturar con máquina fiscal y a su

vez con otro medio d facturación legal?

¿Cómo deben facturar los contribuyentes formales?

1) La denominación “factura”

2) Nombre y apellido o razón social, RIF y domicilio del

emisor

3) La expresión “contribuyente formal” o “no sujeto al

impuesto al valor agregado”

4) Número consecutivo y único

5) La hora y fecha de emisión

6) Descripción, cantidad y monto del bien o servicio

(excepción por volumen)

7) Si el precio fue realizado en moneda extranjera, deberá

ser reexpresado a moneda nacional con indicación del

tipo de cambio aplicable

8) El valor total de la venta precedido de la palabra

“TOTAL”

9) Logotipo fiscal, seguido del número de la máquina fiscal

¿Es suficiente para ser utilizada como desembolso?

CONTRIBUYENTES FORMALES

¿Y se trata de una Exportación?

Artículo 17

Especificación del monto total de la base imponible, la

alícuota aplicable y el valor total de la exportación

expresado en moneda extranjera y su equivalente en

moneda nacional, con indicación del tipo de cambio

¿Y se trata de una Exportación?

Artículo 17

1) Nombre completo o razón social del vendedor de la

mercancía o prestador del servicio

2) Descripción del bien o servicio, cantidad y precio del

mismo.

3) Fecha de emisión y monto total de la operación

4) Nombre completo y RIF del adquirente

5) Especificaciones de aduana

Las órdenes de entrega o guías de despacho

Artículo 20 y ss.

¿Qué son y

para que

sirven?

¿Cuáles

requisitos

especiales

debe llevar?

1) Debe contener “Orden de Entrega” o

“Guía de Despacho”

2) Numeración consecutiva


4) Identificación del emisor

5) Fecha de emisión (8 dígitos)

6) Razón social y RIF de la imprenta

autorizada, así como datos de la

Providencia que la autoriza

7) Fecha de elaboración por la imprenta

constituida por 8 dígitos.

Señalamientos importantes respecto a las Notas de Débito y

Crédito

Artículo 22 y ss.

Empresas con Sucursales. ¿Cómo deben facturar?

Cuando se facture mediante Formatos: Debe anteceder la

palabra “Serie” con una numeración consecutiva y única que las

diferencie unas de otras. (Numeral 6° artículo 11)

Cuando se facture mediante Formas Libres: También debe

anteceder la palabra “serie” seguida de un número consecutivo

y único, dicho número debe ser impreso por el sistema

automatizado usado para tal fin.

Si se trata de varios departamentos________fraccionar talonarios

¿Podemos certificar una factura?

¿Cómo?

Artículo 33.

¿Podemos dejar de imprimirlas copias de las facturas?

Artículo 37 y ss.

¿Cuánto tiempo debemos conservar las facturas y

documentos?

Artículo 56 Código Orgánico Tributario

10 años/ 6 años lapso de prescripción

¿Qué sucede si la empresa modifica su razón social?

Artículo 38 y ss.

¿Cuándo las empresas deben destruir inventario de

facturación?

Uso de la Máquina Fiscal

Daños,

desuso,

agotamiento

de memoria

Servicios

Exclusivos

Modificar las

Alícuotas

Impositivas

Emitir el

Reporte “Z”

Visor de

Precios

Reporte de

memoria fiscal

accesible

Reporte de

memoria fiscal

x 5 años

Etiqueta Fiscal y

Dispositivo de

Seguridad

Reporte de

memoria fiscal

x 5 años

Rollos de

Auditoria x 2

años

Notificar

perdidas en 2

días ante

SENIAT

Prohibición de

otro medio de

facturación

Providencia Conjunta mediante la cual se emiten las normas para la

emisión de facturas, boletos aéreos y otros documentos por la

prestación de servicios de transporte aéreo de pasajeros

Providencia Administrativa SNAT/2013/0078 GACETA OFICIAL N°40.318 de fecha 18/12/2013

¿ Quienes están sujetos?

Art. 1

1) Líneas Aéreas

2) Agencias de viajes y turismo

3) Demás sociedades mercantiles que medien la venta de

boletos





¿ De qué manera deben facturar?

Art. 2

1) Formatos elaborados por Imprentas autorizadas

2) Formas libres elaboradas por Imprentas autorizadas

3) Máquinas Fiscales





¿ Requisitos de las facturas?

Art. 3

1)Datos del pasajero: nombre y apellido, número de cédula,

número de pasaporte (internacional), domicilio fiscal y

número de contacto.

2)Identificación del prestador de servicio de transporte

3)Número de boleto

4)Itinerario de vuelo: fecha de salida y retorno, hora de salida

y retorno, punto de salida y destino.

5)Modo de pago: efectivo, tarjeta de crédito, debito,

cheque o transferencia bancaria.





¿ Constituyen estas facturas crédito fiscal? Para quien?

Art. 5

CASO: Líneas aéreas

CASO: Agencias de viajes (Art. 10 Ley del IVA y 4 del

Reglamento)

SANCIONES POR INCUMPLIMIENTO EN EL REGIMEN DE

FACTURACIÓN

Código Orgánico Tributario GACETA OFICIAL N° 37.305 de fecha 17/10/2001

ILICITOS (Art.101) SANCIÓN

No entregar facturas y otros documentos Multa de 1 UT por cada factura, comprobante o

documento emitido, hasta máximo 150 UT por

cada período

Emitir facturas y otros documentos con

ausencia, total o parcial de los requisitos

exigidos conforme a las normas tributarias

Multa de 1 UT por cada factura, comprobante o


cada período

Emitir facturas u otros comprobantes fiscales

por medio de sistemas automatizados que no

reúnan los requisitos exigidos por las normas

tributarias

Multa de 1 UT por cada factura, comprobante o


cada período

No exigir a los vendedores y prestadores de

servicios las facturas, recibos o comprobantes

Multa de 1 UT a 5 UT

Emitir o aceptar facturas cuyo monto no

coincida con el monto real

Multa de 5 UT a 50 UT

Fabricar, importar y prestar servicio de

mantenimiento a las máquinas fiscales en

virtud de autorización por parte de la

Administración Tributaria, incumpliendo los

deberes en las normas respectivas

Multa de 10 UT y la revocatoria de autorización

respectiva

RECURSOS ADMINISTRATIVOS

Código Orgánico Tributario GACETA OFICIAL N° 37.305 de fecha 17/10/2001

GRACIAS POR SU AMABLE ATENCIÓN!

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