PODZIELONEJ PŁATNOŚCI, CZYLI PŁATNOŚCI SPLIT PAYMENT · (przeksięgowując automatycznie kwotę...

ZASTOSOWANIE MECHANIZMU

PODZIELONEJ PŁATNOŚCI, CZYLI

PŁATNOŚCI SPLIT PAYMENT

Dzisiaj opowiemy o Split Payment

PLAN NA DZIŚ:

Cel ustawy

Jak działa Split Payment?

Rachunek VAT w ustawie

Prawo Bankowe

Ustawa a podmioty trzecie

Ustawa wprowadza:

Definicję mechanizmu podzielonej płatności => Split Payment.

Nowy obowiązkowy rodzaj rachunku dla firm => Rachunek VAT.

Ustawa określa ścisłe zasady dotyczące księgowania transakcji w

ramach mechanizmu podzielonej płatności oraz wprowadza

ograniczenia, co do korzystania ze środków na rachunku VAT.

Cel ustawy: uszczelnienie VAT

Ustawa zawiera katalog transakcji dozwolonych na rachunku VAT.

„Zapewnienie większej stabilności wpływów z

tytułu podatku od towarów i usług,

jak również zapobieganie unikaniu płacenia

podatku od towarów i usług.”

Split Payment, zwany mechanizmem podzielonej płatności to w praktyce

nowy rodzaj dobrowolnego przelewu z/na rachunek rozliczeniowy,

umożliwiający w ramach jednej transakcji zapłatę podatku VAT z/na

specjalny rachunek VAT, a kwoty netto z/na rachunek rozliczeniowy przy

założeniu, że pełna kwota brutto transakcji będzie miała odzwierciedlenie

księgowe na rachunku rozliczeniowym.

Czym jest Split Payment?

„Split Payment to

kolejne rozwiązanie

rządu na uszczelnienie

systemu podatkowego,

czyli walkę

z wyłudzeniami VAT.”

Płacący za towary i usługi może zdecydowaćjak chce uregulować płatność za fakturę:

czy płatność chce przekazać jednym

przelewem na konto rozliczeniowe

sprzedawcy/usługodawcy w pełnej

wysokości brutto, jak dotychczas.

czy płatność chce przekazać jednym

przelewem na konto rozliczeniowe

sprzedawcy/usługodawcy, ale podzielić zapłatę

brutto (zastosować Split Payment), czyli kwotę VAT

wpłacić na specjalny rachunek VAT, a kwotę

netto na rachunek rozliczeniowy tego

sprzedawcy/usługodawcy.

Czym jest Split Payment?

Wybór metody płatności

należy do dokonującego

zapłaty i nie można mu

blokować żadnej opcji.

przyśpieszenie zwrotu VAT przez Urząd Skarbowy do 25 dni, w przypadku jego

zwrotu na rachunek VAT,

brak sankcji VAT do wysokości kwoty podatku zapłaconego z użyciem Split

Payment,

brak stosowania przez Urząd Skarbowy podwyższonych odsetek od zaległości

VAT przy minimum 95% płatności w trybie Split Payment,

wyłączenie odpowiedzialności solidarnej,

niższe zobowiązanie podatku VAT w przypadku wcześniejszej zapłaty VAT do

Urzędu Skarbowego

Split Payment: zalety

Split Payment: wady

wpływ na płynność finansową, gdyż:

środki na rachunku VAT przedsiębiorca może przeznaczyć

głównie na zapłatę podatku VAT do Urzędu Skarbowego lub

płacąc za fakturę do innego kontrahenta w trybie Split Payment,

zwolnienie środków z rachunku VAT i przeznaczenie ich na inny cel niż powyżej

jest możliwe w przypadku otrzymania przez Bank postanowienia od

Naczelnika Urzędu Skarbowego, które wydawane jest w ciągu 60 dni na

pisemny wniosek przedsiębiorcy złożony uprzednio w Urzędzie Skarbowym

(decyzja pozytywna wydawana jest w sytuacji min. braku zobowiązań przez

przedsiębiorcę na rzecz Urzędu Skarbowego i przekazywana elektronicznie

bezpośrednio do banku)

przedsiębiorca świadczący usługi lub sprzedający towar nie ma bezpośrednio

wpływu na to czy otrzyma zapłatę za fakturę VAT mechanizmem Split

Payment, czy zwykłą płatnością

745,00 PLN123,00 PLN

346,00 PLN

Kontrahent AKontrahent A

Kontrahent A

Nie można sumować wartości wielu faktur wystawionych przez

tego samego kontrahenta i wysłać przelewu Split Payment zbiorczego w tytule wpisując kilku numerów faktur.

Split Payment – specyfika przelewu

Split

Payment

SUMA: 1.214,00 PLN

Numer rachunku

rozliczeniowego w PLN

Kwota brutto = 123 PLN

Kwota VAT = 23 PLN


W żadnym przelewie Rachunkiem obciążanym i uznawanym nie powinien być bezpośrednio Rachunek VAT.

Jako Rachunek obciążany/uznawany w przelewie należy, jak dotychczas podawać Rachunek rozliczeniowy a jedynie wskazać opcję Split Payment, w przypadku wyboru płatności podzielonej.

W przypadku wyboru płatności podzielonej Split Payment w przelewie wskazywana jest przez zleceniodawcę kwota

brutto oraz kwota VAT.

Numer rachunku rozliczeniowego w PLN

Kwota brutto = 123 PLN

Kwota VAT = 23 PLN

PRZELEW SPLIT PAYMENT

Strukturyzowane szczegóły płatności:

/VAT/10n,2n/IDC/14x/INV/35x/TXT/33x


kwota brutto,

wartość podatku VAT - nie może być równa „0”,

Art. 62c. 1.

10. Bank nie jest obowiązany do sprawdzenia

prawidłowości obliczenia kwoty odpowiadającej

kwocie podatku od towarów

i usług wskazanej w komunikacie przelewu.




kwota brutto,


IDC (tax identification number) identyfikator

podatkowy np. NIP – maks. 14 znaków,

Art. 62c. 1.

10. Bank nie jest

obowiązany do

sprawdzenia

prawidłowości

obliczenia kwoty

odpowiadającej

kwocie podatku

od towarów

i usług wskazanej

w komunikacie

przelewu.




kwota brutto,




numer faktury – maks. 35 znaków,

Art. 62c. 1.

10. Bank nie jest

obowiązany do

sprawdzenia

prawidłowości

obliczenia kwoty

odpowiadającej

kwocie podatku

od towarów

i usług wskazanej

w komunikacie

przelewu.




kwota brutto,




numer faktury – maks. 35 znaków,

informacje dodatkowe – tekst wolny

maks. 33 znaki.

Art. 62c. 1.

10. Bank nie jest

obowiązany do

sprawdzenia

prawidłowości

obliczenia kwoty

odpowiadającej

kwocie podatku

od towarów

i usług wskazanej

w komunikacie

przelewu.

Bank

treści pól obowiązkowych to znaczy:


Bank

czy wartość wpisanej kwoty VAT:

nie jest większa niż kwota brutto,

nie jest równa „0”,

oraz salda na rachunku rozliczeniowym i

VAT (brak środków lub niepełne saldo na

rachunku VAT nie oznacza, iż w każdym

przypadku przelew nie jest realizowany –

szczegóły w dalszej części materiału)

nie sprawdza poprawności wpisanego

numeru identyfikacji podatkowej,

nie sprawdza numerów faktur, liczby

faktur,

nie sprawdza stawki VAT.

WAŻNE: Split Payment wychodzący rozdzielany jest na rachunku rozliczeniowym Klientów

(przeksięgowując automatycznie kwotę VAT z/na rachunek VAT). Pomiędzy bankami

wysyłany jest jeden komunikat, jak zwykły przelew ELIXIR /SORBNET.

Split Payment – zasady księgowania

Rachunek VAT Rachunek VAT

Rachunek rozliczeniowy Rachunek rozliczeniowy

Nie możliwe jest wysyłanie

przelewów bezpośrednio

pomiędzy rachunkami VAT.

-23,00 PLN

+23,00 PLN -123,00 PLN +123,00 PLN -23,00 PLN

+23,00 PLN

ELIXIR lub SORBNET

ELIXIR lub SORBNET

księgowanie

automatyczne

księgowanie

automatyczne

WAŻNE: Przelew na rzecz Urzędu Skarbowego z tyt. VAT z rachunku rozliczeniowego

rozdzielany jest na rachunku rozliczeniowym Klienta (przeksięgowując automatycznie

kwotę VAT w pierwszej kolejności z rachunku VAT Klienta).


Rachunek VAT

Zapłacony podatek VAT

w Urzędzie Skarbowym

Rachunek rozliczeniowy




-123,00 PLN

+123,00 PLN -123,00 PLN

+123,00 PLN

ELIXIR URZĄD SKARBOWY TYT. VAT

URZĄD SKARBOWY TYT. VAT

księgowanie

automatyczne

WAŻNE: Split Payment wewnętrzny pomiędzy różnymi Klientami rozdzielany jest na rachunku

rozliczeniowym Klientów (przeksięgowując automatycznie kwotę VAT z/na rachunek VAT).







-23,00 PLN

+23,00 PLN -123,00 PLN +123,00 PLN -23,00 PLN

+23,00 PLN

WEWNĘTRZNY INNY KLIENT

WEWNĘTRZNY INNY KLIENT

księgowanie

automatyczne

księgowanie

automatyczne

WAŻNE: Split Payment wewnętrzny własny pomiędzy rachunkami rozliczeniowymi

rozdzielany jest na rachunku rozliczeniowym Klientów (przeksięgowując automatycznie

kwotę VAT z/na rachunek VAT) - w praktyce przeksięgowuje środki między własnymi

rachunki VAT.







-123,00 PLN

+123,00 PLN -123,00 PLN +123,00 PLN -123,00 PLN

+123,00 PLN

WEWNĘTRZNY JEDEN KLIENT

WEWNĘTRZNY JEDEN KLIENT

księgowanie

automatyczne

księgowanie

automatyczne

Split Payment – dostępne środki vs. realizacja

płatności

Bank zrealizuje przelew Split Payment w sytuacji:

wystarczającego salda na rachunku rozliczeniowym na pokrycie pełnej kwoty transakcji (kwoty brutto) oraz wystarczającego salda na rachunku VAT na pokrycie pełnej kwoty

podatku od towarów i usług (VAT)

wystarczającego salda na rachunku rozliczeniowym na pokrycie pełnej kwoty transakcji (kwoty brutto) oraz

•braku środków na powiązanym rachunku VAT na pokrycie całej kwoty podatku od towarów i usług (VAT) - dokonując tylko obciążenia rachunku rozliczeniowego,

•niewystarczającej wysokości środków na powiązanym rachunku VAT, pozwalającej na częściowe pokrycie kwoty podatku od towarów i usług (VAT) - dokonując obciążenia rachunku rozliczeniowego pełną kwotą transakcji (kwotą brutto) oraz częściowego obciążenia Rachunku VAT do wysokości salda

niewystarczającego salda na rachunku rozliczeniowym, ale pozwalającego na pokrycie kwoty netto transakcji oraz wystarczającego salda na rachunku VAT na pokrycie pełnej kwoty podatku od towarów i usług (VAT)

niewystarczającego salda na rachunku rozliczeniowym, ale pozwalającego na pokrycie kwoty netto transakcji i częściowej kwoty VAT oraz wystarczającego salda na rachunku VAT na pokrycie częściowej kwoty podatku od towarów i usług (VAT)

Nie mam wystarczającego salda na rachunku VAT lub rozliczeniowym,

a chcę zrealizować przelew Split Payment.

Przy jakich saldach mogę zlecić przelew Split Payment?

Rachunek VAT w ustawie Prawo Bankowe

Do 30 czerwca 2018r. każdy

Bank ma obowiązek otworzenia

jednego rachunku VAT w PLN dla

Klientów firmowych

posiadających rachunek

rozliczeniowy w PLN (niezależnie

czy jest płatnikiem VAT).

O numerze Rachunku VAT Bank poinformuje Klientów do końca

czerwca za pośrednictwem bankowości internetowej, mailowo

lub na wyciągu dot. rachunku rozliczeniowego.

Rachunek VAT w ustawie Prawo Bankowe

Na wniosek Klienta, Bank może otworzyć dodatkowe Rachunki VAT w PLN i

wówczas Klient wskazuje powiązanie z jego Rachunkami rozliczeniowymi w PLN.

Rachunek rozliczeniowy to np. Rachunek bieżący, pomocniczy lub

rozliczeniowo-lokacyjny.

Z rachunku VAT nie można pobierać opłat z tytułu prowadzenia rachunku

lub wykonania transakcji.

WAŻNE: Na fakturach nie można podawać numeru rachunku VAT, jako rachunku

służącego do zapłaty.

Rachunek VAT - operacje realizowane na

rachunku VAT

Split

Payment

Art. 108a. 5. W przypadku gdy płatność zostanie dokonana w sposób określony w ust. 2 na rzecz

podatnika innego niż wskazany na fakturze, o której mowa w ust. 3 pkt 3, podatnik, na rzecz którego dokonano tej płatności, odpowiada solidarnie wraz z dostawcą tych towarów lub usługodawcą za nierozliczony przez dostawcę towarów lub usługodawcę podatek wynikający z tej dostawy

towarów lub tego świadczenia usług do wysokości kwoty otrzymanej na rachunek VAT.

(uznanie)

nabywca towarów i usług (FAKTOR LUB KREDYTODAWCA) towarów i usług

SOLIDARNA

ODPOWIEDZIALNOŚĆ


(obciążenie)

-123 PLN +123 PLN

brak przekazania

VAT 23 PLN z przelewu

Split Payment

wpłata Split Paymentkwota brutto 123 PLN

(VAT 23 PLN)

1 2

Art. 108a. 6. Odpowiedzialność solidarna podatnika, o którym mowa w ust. 5, jest wyłączona w przypadku dokonania przez tego podatnika płatności na rachunek VAT dostawcy towarów lub usługodawcy wskazanego na fakturze, o której mowa w ust. 3 pkt 3, albo zwrotu otrzymanej płatności na rachunek VAT podatnika, od którego otrzymano tę płatność, niezwłocznie po powzięciu informacji o jej otrzymaniu, w kwocie otrzymanej na rachunek VAT. Przepis ust. 3 stosuje się odpowiednio.

(uznanie)

nabywca towarów i usług (FAKTOR LUB KREDYTODAWCA) towarów i usług


(obciążenie)-123 PLN +123 PLN

wpłata Split Payment

kwota brutto 123 PLN

(VAT 23 PLN)xx

1

-23 PLN (obciążenie)

(obciążenie)-23 PLN +23 PLN

(uznanie)

+23 PLN

(uznanie

rachunku VAT)

przekazanie

VAT 23 PLN z przelewu

Split Payment

= BRAK SOLIDARNEJ

ODPOWIEDZIALNOŚCI

zwrot VAT 23 PLN

z przelewu Split Payment

= BRAK SOLIDARNEJ

ODPOWIEDZIALNOŚCI

2

3a

3b4b

4a

Więcej szczegółów…

w poniższych ustawach zmienianych ustawą z dnia 15 grudnia 2017 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw:

• w ustawie z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości,

• w ustawie z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Prawo bankowe (Dz. U. z 2017 r. art. 49 w ust. 1 pkt 1, art. 50 ust. 1a, art. 62 Rozdział

3a)

• w ustawie z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych,

• w ustawie z dnia 5 listopada 2009 r. o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych

• w ustawie z dnia 19 sierpnia 2011 r. o usługach płatniczych

• w ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2017 r. poz. 1221 i 2491)

w Regulaminie Rachunków Bankowych. Lokat terminowych i Kart

debetowych dla Małych Przedsiębiorstw w Raiffeisen Bank Polska

S.A. - obowiązującym od 01.07.2018r.

W przypadku pytań zachęcamy do kontaktu z naszym Centrum

Telefonicznym oraz Oddziałami Banku.

http://dziennikustaw.gov.pl/du/2018/62/1

PODZIELONEJ PŁATNOŚCI, CZYLI PŁATNOŚCI SPLIT PAYMENT · (przeksięgowując automatycznie kwotę...

Documents

Transcript of PODZIELONEJ PŁATNOŚCI, CZYLI PŁATNOŚCI SPLIT PAYMENT · (przeksięgowując automatycznie kwotę...