Planning the Year End

From strategy through to execution in a turbulent tax environment

www.pwc.be

PwC Belgium

Wetswijzigingen 2016-2017

Agenda

1. Belangrijke wijzigingen in de zomer van 2016

2. Herfst: goedgekeurde maatregelen (budget 2017)

3. Vennootschapsbelastinghervorming voor de winter?

4. EU Richtlijnen

5. Conclusies

Important - Disclaimer

Deze uiteenzetting handelt o.a. over de positieve voorstellenvan de vennootschapsbelastinghervorming die thans op deonderhandelingstafel ligt. Op dit ogenblik is er nog geenpolitiek akkoord over de inhoud van deze hervorming (dieniet in het begrotingsakkoord werd opgenomen), noch overde timing wanneer zij al dan niet zou worden ingevoerd.

Met andere woorden, niets is zeker in dit stadium.

De kans is groot dat na lobbywerk en enkeleonderhandelingsrondes het uiteindelijke resultaat minderambitieus en coherent zal zijn. Bovendien dienen devoorstellen in een later stadium verder in detail te wordenuitgewerkt.

1 Belangrijke wijzigingen in de zomer van 2016

Programmawet van 1 juli 2016Aangifteverplichting voor betalingen aan belastingparadijzen

Uitbreiding van het toepassingsgebied voor betalingen aan Staten zonder of met een lage belasting:

• tot vaste inrichtingen (VI) van niet-inwoners gevestigd in deze Staten

• tot bankrekeningen beheerd of aangehouden:

• door een inwoner of een VI in deze Staten

• bij kredietinstellingen gevestigd in of met een VI in deze Staten

Uitbreiding van de definities van « non-compliant » Staten en Staten zonder of met een lage belasting – nieuw KB in de maak

• viseert betalingen aan Staten die op het ogenblik waarop de betaling heeft plaatsgevonden « non-compliant » zijn

Inwerkingtreding: aangiftes vanaf 14.7.2016

De “uitgebreide” definitie: van toepassing na de publicatie van de nieuwe lijst

Programmawet van 1 juli 2016Inlichtingen ontvangen uit het buitenland: onderzoeks- en aanslagtermijnen

Doel van de wetgever

Wanneer de Administratie inlichtingen uit het buitenland ontvangt die aantonen dat belastbare inkomsten niet werden aangegeven in de loop van één van de vijf jaren vóór het jaar waarin de Administratie kennis krijgt van die gegevens, beschikt zij over een termijn van 24 maanden om een aanslag te vestigen: omzetting van deze termijn van 24 maanden in een onderzoekstermijn.

Maatregel: uitbreiding termijn en toepassingsgebied

• toelating om over te gaan tot een controle, een onderzoek, gedurende 24 maanden wanneer zij inlichtingen uit het buitenland ontvangt

• de term “inlichtingen” komt in de plaats van de termen “onderzoek” of “controle” en omvat alle inlichtingen ontvangen uit het buitenland

Inwerkingtreding: 14.7.2016

Wet houdende dringende fiscale bepalingen van 3 augustus 2016Afschaffing van de aftrek voor octrooi-inkomsten

• Afschaffing van het regime op 1.7.2016 en overgangsregime: toepassing van het bestaande regime tot 30.6.2021 voor octrooien en licenties verworven of aangevraagd vóór 1.7.2016

vervanging door een nieuw regime: “aftrek voor innovatie-inkomsten” (zie infra)

• Tot 30.6.2021: keuze tussen de twee regimes

Als voor een bepaald octrooi wordt geopteerd voor de aftrek voor innovatie-inkomsten => uitsluiting van het overgangsregime voor dat octrooi (de keuze is definitief)

• Specifieke antimisbruikbepaling voor vennootschapsgroepen

Wet houdende dringende fiscale bepalingen van 3 augustus 2016Aanpassing Tate & Lyle RV-tarief

Context en doel van de wetgever

Wet van 18.12.15: verlaagde RV van 1,6995% op dividenden die door Belgische vennootschappen worden uitgekeerd aan hun aandeelhouder-vennootschap die een deelneming aanhoudt van < 10% maar waarvan de aanschaffingswaarde minstens 2,5 MEUR bedraagt, om de Belgische wetgeving in lijn met het Europese recht te brengen

Aanvankelijk werd geen taxatievoorwaarde voorzien

mogelijke gunstigere behandeling van een binnenlandse situatie

Maatregel:

• toevoeging taxatievoorwaarde voor de uitkerende en de ontvangende vennootschap (cf. art. 203 WIB en art. 106, §5 KB/WIB)

• de ontvangende vennootschap moet een buitenlandse vennootschap zijn

• de identificatiegegevens van de ontvangende vennootschap op attest

Wetsontwerp houdende diverse bepalingen (Kamer)Zogenaamde “vangnetbepaling” of “catch all clause” (art. 228, §3 WIB)

Doel van de wetgever: toepassingsgebied beperken, want te breed

Maatregel:

nieuw art. 228, §3 WIB is enkel van toepassing wanneer:

• de dienstverlener zich ten opzichte van zijn Belgische klant rechtstreeks of onrechtstreeks in enigerlei band van wederzijdse afhankelijkheid bevindt

• de voor de diensten ontvangen inkomsten kwalificeren als winsten of baten in hoofde van de dienstverrichter

• de diensten worden geleverd aan een rijksinwoner in het kader van een beroepsactiviteit, een VenB- of RPB-belastingplichtige, of een Belgische VI

• en in de mate dat hetzij de inkomsten in België belastbaar zijn ingevolge een DBV, hetzij ingeval geen DBV bestaat, de belastingplichtige niet het bewijs levert dat deze inkomsten daadwerkelijk worden belast in de Staat waarvan hij inwoner is

Inwerkingtreding: 1.7.2016

Wet van 1 december 2016 houdende fiscale bepalingenMoeder-Dochter Richtlijn: antimisbruikbepaling en hybriden

Antimisbruik: drie cumulatieve voorwaarden (art. 203, §1 WIB en art. 266 WIB)

1) inkomsten verbonden met een rechtshandeling of een geheel van rechtshandelingen

2) die kunstmatig zijn: niet opgezet op grond van geldige zakelijke redenen die de economische realiteit weerspiegelen (geen al te strikte interpretatie)

3) opgezet met als hoofddoel of één van de hoofddoelen een bepaald fiscaal voordeel (DBI-aftrek, verzaking aan RV, één van de voordelen van de Moeder-Dochter Richtlijn in een andere LS) te verkrijgen

Bijkomende voorwaarde in de Moeder-Dochter Richtlijn, die niet voorkomt in de Belgische wet: het verkregen belastingvoordeel ondermijnt het doel of de toepassing van de Moeder-Dochter Richtlijn

Gemeenschappelijke minimumbepaling – specifieke antimisbruikbepaling heeft voorrang op algemene antimisbruikbepalingen (vb.: 344, §1 WIB)

Bewijslast (Administratie) en medewerking aan bewijs (belastingplichtige) –tegenbewijs mogelijk

Hybriden:

• uitsluiting van de DBI-aftrek wanneer en in de mate dat de vennootschap die de inkomsten uitkeert ze in aftrek heeft genomen of kan nemen van haar winst (eveneens van toepassing wanneer er geen inkomsten zijn)

Inwerkingtreding:

• wijziging aan art. 203 WIB: inkomsten verleend of toegekend vanaf 1.1.2016 (+ afwijking)

• wat de RV betreft (art. 266 WIB): inkomsten toegekend of betaalbaar gesteld vanaf de eerste dag van de maand na die waarin de wet in het BS is bekendgemaakt

Wet van 1 december 2016 houdende fiscale bepalingenMoeder-Dochter Richtlijn: antimisbruikbepaling en hybriden, vervolg

Wet van 1 december 2016 houdende fiscale bepalingenExit tax

Context en doel van de wetgever

Minder gunstige behandeling van grensoverschrijdende herstructureringen (in vergelijking met binnenlandse herstructureringen):

• ofwel onmiddellijke belastingheffing

• ofwel uitstel van belasting op voorwaarde dat de activa aangewend blijven in een Belgische inrichting en bijdragen tot de totstandkoming van de resultaten van die inrichting

Maatregel:

voor herstructureringen of zetelverplaatsingen van een VI of van de zetel van bestuur of beheer naar een andere EU LS of een EER LS die met België een overeenkomst over wederzijdse invorderingsbijstand heeft gesloten:

• keuze tussen onmiddellijke betaling van de belasting of gespreide betaling in 5 annuïteiten

• mogelijkheid om bij de gespreide betaling een waarborg te eisen

Wet van 26 december 2015 – Parlementaire vragenKaaimantaks – update

• verbonden aangehouden (compartimenten van) ICB’s kunnen niet automatisch van de ICB-uitsluiting genieten (uitzondering op uitzondering): wat met een verbonden aangehouden Luxemburgse SICAV-SIF?

• parlementaire vraag: ministeriële positie dat alle types van ICB’s in aanmerking komen: ook verbonden aangehouden private EER beleggingsvennootschappen

• substance-uitsluiting: aangifteverplichting maar geen kaaimantaks bij bewijs dat er economische substantie is

• boete van 6.250 €/jaar/niet aangegeven juridische constructie

• parlementaire vraag: dubbelstructuren, vb. oprichting van een trust die een rechtspersoon opricht om de activa te beheren die in de trust zijn ondergebracht

de belastingplichtige wordt als oprichter van de twee structuren beschouwd (en niet enkel van de trust)

2 Herfst: goedgekeurde maatregelen(budget 2017)

Aftrek voor innovatie-inkomsten

• Principe: gunstig fiscaal regime om ondernemingen aan te moedigen te innoveren en dus te investeren in O&O activiteiten. Aftrek voor een gedeelte van de bruto inkomsten van de intellectuele eigendom.

• Berekening: nexus breuk (afwijking via ruling mogelijk):

kwalificerende uitgaven: uitgaven die rechtstreeks op de intellectuele eigendom betrekking hebben (+ 30%)

• Uitgebreide documentatieverplichting die moet toelaten de link te maken tussen de kosten en de inkomsten (waarde van de intellectuele eigendomsrechten, zicht op het geheel van de uitgaven, bruto inkomsten, enz.)

Inwerkingtreding: vanaf 1.7.2016

kwalificerende uitgavennetto inkomsten x globale uitgaven x 85%

Aftrek voor innovatie-inkomsten

Belangrijkste wijzigingen ten opzichte van AOI:

• uitbreiding van de in aanmerking komende intellectuele eigendom tot bepaalde software, kwekersrechten, weesgeneesmiddelen en data- of marktexclusiviteit

• meerwaarde op innovatie-immateriële vaste activa vrijgesteld

• geen « O&O centrum » vereiste in het voorstel van wet

• vrijstelling voor octrooien in aanvraag

• verhoging van de aftrek van 80% naar 85%

• onbeperkte overdracht

• aftrek blijft voortaan ook gelden in het kader van fusies en splitsingen van bedrijven

• recapture in één keer of spreiding over maximum 7 jaar

• berekening van de in aanmerking komende inkomsten op een netto basis met de toepassing van een percentage op de inkomsten

• aangepaste nexus breuk

Algemene beleidsnota van 28 oktober 2016Budgetmaatregelen 2017

Nieuwe fiscale maatregelen:

bedrijfswagen: twee wijzigingen bij de berekening van de VU (17% x VAA)

geen vermindering van het VAA met de eigen bijdrage van de genieter

indien de vennootschap de brandstofkosten ten laste neemt: 40% x VAA

afschaffing speculatiebelasting

verhoging van de RV naar 30%

invoering van een antimisbruikbepaling m.b.t. interne meerwaarden

terugvordering in het kader van EPR

btw in het kader van sociale huisvesting

beurstaks: verdubbeling plafonds en uitbreiding taks tot buitenlandse platforms (brokers) voor transacties door Belgische inwoners

sociale en fiscale voordelen gekoppeld aan een minimale verblijfsduur of tewerkstellingsduur

alternatief/keuze voor de bedrijfswagen: mobiliteitsbudget of bijkomend nettoloon

(UPDATE: ontwerp van programmawet van 5.12.2016, gepubliceerd op 8.12.2016)

Algemene beleidsnota van 28 oktober 2016Budgetmaatregelen 2017, vervolg

Vereenvoudiging en harmonisering van procedures, wet- en regelgeving (meer rechtszekerheid)

nieuw Wetboek van Invorderingen

harmonisering vertrouwelijkheid en beroepsgeheimen bij fiscale controle

vereenvoudiging btw-regelgeving

vereenvoudiging douaneprocedures

Hervorming van VenB (bestudeerd binnen de regering)

Fiscale fraudebestrijding

omzetting van de 4de anti-witwasrichtlijn

Task-Force Justitie – Financiën

uitvoering van de Panama-maatregelen (reeks proceduremaatregelen genomen in de programmawet van 1 juli 2016)

Algemene beleidsnota van 28 oktober 2016Budgetmaatregelen 2017, vervolg

Fiscale fraudebestrijding (vervolg)

onbeperkte toegang tot alle relevante databanken van Financiën en van andere overheidsdiensten

geïntegreerde aanpak

eenduidige en transparante wetgeving (bv. begrip van “belastingparadijs”)

driehoek “uitwisseling informatie – fiscale regularisatie – doorkijkbelasting” op kruissnelheid

internationale samenwerking inzake fraudebestrijding

modernisering van het Charter van de belastingplichtige

Douane als economische hefboom

Internationale fiscaliteit

aanpassing aan de evoluties BEPS, ATAD, …

Algemene beleidsnota van 28 oktober 2016 en andere maatregelenBudgetmaatregelen 2017, vervolg

Efficiëntie en dienstbaarheid van FOD Financiën

verbeteren van de contacten met burgers en ondernemingen en het aanbieden van dienstverlening op maat

verbeteren van de organisatiestructuur en efficiëntie

digitalisering en redesign

reorganisatie van verschillende diensten

Deelname aan Europese en internationale financiële instellingen

Andere aangekondigde maatregelen:

• Letermebons: RV verhoogd van 15 naar 30 %

• RV op liquidatiereserves aangelegd vanaf 1.1.2017 en uitgekeerd binnen de eerste 5 jaren: 17%

• accijnzen: herziene accijnsstructuur voor tabak en alcoholhoudende dranken

3 Vennootschapsbelastinghervorming voor de winter?

Hervorming van de vennootschapsbelasting Positieve, compenserende vereenvoudigingsvoorstellen

Positieve / vereenvoudigingsvoorstellen (niet-exhaustieve lijst)

VenB tarief 31%* VenB tarief 27%* VenB tarief 23, 24 of 25%*

• 100% DBI

• MW op aandelen: 0%Innovatieaftrek**

*Voor KMO’s werd in verlaagde tarieven voorzien

**Nieuw regime dat vóór het einde van 2016 zou worden ingevoerd

Fase 1 Fase 2 Fase 3

Hervorming vennootschapsbelasting, vervolgPositieve, compenserende en vereenvoudigingsvoorstellen

Fase 1 Fase 2 Fase 3

Compenserende voorstellen (niet-exhaustieve lijst)

• ATAD-maatregelen

• beperking aftrek beroepskosten

• minimale bezoldiging van 40 KEUR voor zaakvoerders en bestuurders

• hervorming van de investeringsaftrek

• NIA: 0%

• geen EPR meer

• beperking overdracht vorige fiscale verliezen, NIA en DBI-aftrek

• sanctie niet-aangifte – verhoging van de minimum belastbare basis

• beperking % aftrek

• beperking vrijstelling voorzieningen voor risico’s en kosten

• wijzigingen afschrijvingsstelsel

• DBI: strengere voorwaarden

• beperking aftrek managementkosten van een deelneming

• afschaffing van de IA voor hoogtechnologische activiteit (onzeker)

Wet van 10 augustus 2015 en VenB hervormingSteunmaatregelen voor KMO’s (starters)

Bestaande maatregelen (wet van 10 augustus 2015)

• belastingvermindering van 30 of 45% voor de verwerving van nieuwe aandelen (tax shelter): maximum inbreng opgetrokken van 100 KEUR naar 250 KEUR

• vrijstelling doorstorting BV van 10% gedurende 5 jaar na de oprichting (in plaats van 4 jaar)

• interestvrijstelling voor leningen aan startende ondernemingen (crowdfunding) – uitbreiding naar 5 jaar na de oprichting?

Nieuwe voorstellen in het kader van de VenB hervorming

• verlaging nominaal tarief in 3 fases: fase 1

• 0 tot 75 KEUR: 20% als belastbaar inkomsten < 322.500 EUR

• > 75 KEUR: 31%

Fase 20 tot 75 KEUR: 20% + dan 75 KEUR: 27%

Fase 3 0 tot 75 KEUR: ? % ?+ dan 75 KEUR: 23 tot 25% ?

Wet van 10 augustus 2015 en VenB hervormingSteunmaatregelen voor KMO’s (starters), vervolg

Nieuwe voorstellen in het kader van de VenB hervorming (vervolg)

• vrijstelling tot een max. van 50 KEUR van de aangroei van belastbare gereserveerde winst, gekoppeld aan investeringsvoorwaarde en opentrekking naar aanwerving van nieuw personeel, enkel in de eerste 5 BT vanaf de oprichting, of vanaf het BT waarin belastbare winst wordt gerealiseerd

• beperking overdracht vorige fiscale verliezen niet toepasselijk op startende ondernemingen gedurende de eerste 5 jaren

• nieuwe belastingvermindering voor aanwerving van bijkomend personeel (35% van het contractuele salaris)

• hervorming investeringsaftrek

Onderwerp Beschrijving

Notionele interestaftrek (NIA)

• het tarief zou worden verlaagd naar 0%• de overdracht van NIA overschotten zou blijven

Excess profit rulings(EPR)

• afgeschaft maar in praktijk wordt dit soort rulingsal niet meer door de DVB toegekend

Fiscale verliezenDefinitief belaste inkomsten (DBI) Notionele interestaftrek(NIA)

• vorige verliezen, excess DBI en overgedragen NIA beperkt tot 1 MEUR + 65% van het bedrag > 1 MEUR (gelijkaardige beperking als de NIA)

• de niet afgetrokken verliezen en DBI zouden onbeperkt in de tijd overdraagbaar blijven

Niet-aangifte: minimale belastbare basis

• verhoging bedrag van de belastbare forfaitaire minimumwinsten van 19 KEUR naar 40 KEUR

Fase 1: 31% - positieve en compenserende voorstellen

Onderwerp Beschrijving

Moeder-dochter stelsel (meerwaarden& dividenden)

• vrijstellingsvoorwaarden conform DBI-voorwaarden (kwalitatieve en participatiedrempel)

• DBI-aftrek: 100% in plaats van 95%• strengere voorwaarde om van de DBI-aftrek

te genieten, bv. houdbaarheid van 2 jaar

• managementkosten verbonden aan het beheer van een deelneming: zeer beperkte aftrek

• afschaffing van de fairness tax?

Beperking interestaftrek (ATAD)

• beperking van de interestaftrek tot een bedrag gelijk aan 30% van de EBITDA (ATAD Richtlijn die moet worden omgezet in Belgisch recht)

Fase 2: 27% - positieve en compenserende voorstellen

Onderwerp Beschrijving

Voorzieningen voor risico’s en kosten

• beperking van de vrijstelling van “andere”voorzieningen voor risico’s en kosten (rubriek 163/5 van de jaarrekening)

• buiten toepassingsgebied: technische voorzieningen voor verzekeraars, voorziening voor dubieuze debiteuren

Investeringsaftrek (IA) –hoogtechnologische activiteit

• schrappen IA voor hoogtechnologische activiteit

Afschrijvingsstelsel • afschaffing degressief afschrijvingsstelsel

Fase 2: 27% - positieve en compenserende voorstellen

Onderwerp Beschrijving

Beroepskosten • aftrek van sommige beroepskosten beperkt tot 5% van de omzet (bv. restaurantkosten)

• verworpen uitgaven: boete inzake directe en indirecte belastingen, aanslag geheime commissielonen, autokosten (brandstof, elektrische wagens, …)

• strenge interpretatie van de vereiste “tot het verkrijgen en behouden van beroepsinkomsten” voor wat betreft de kosten die prima facie buiten het doel van de vennootschap of de daadwerkelijk door de vennootschap uitgeoefende activiteit vallen

• kosten gemaakt louter en alleen om een belastingvoordeel te realiseren

ATAD Richtlijn • omzetting van de ATAD maatregelen (CFC, exit tax, hybride structuren, …)

Fase 3: 23, 24 of 25% - positieve en compenserende voorstellen

Onderwerp Beschrijving

Bestrijden van de vervennootschappelijking

• om het oprichten van een vennootschap door natuurlijke personen louter om fiscale redenen te vermijden

• bezoldiging van minstens 40 KEUR/jaar onderworpen aan de PB en aan de sociale bijdragen (uitzondering voor starters en vennootschappen met een lager netto inkomen)

• sanctie: het verschil tussen 40 KEUR en het werkelijk uitgekeerd bedrag is onderworpen aan de PB en aan de sociale bijdragen

Fase 3: 23, 24 of 25% - positieve en compenserende voorstellen

4 EU Richtlijnen

ATAD Richtlijn om te zetten in 2019

Beperking% aftrek

• beperking van 30% van EBITDA van vennootschap (of groep) • interesten van schulden ten opzichte van derden en intra-groep

Exit tax • belasting op basis van de marktwaarde van de overgedragen activa naar een andere LS of een derde land

• betaling in 5 annuïteiten voor overdrachten binnen de EU/EERmits % en eventueel een waarborg

CFC • belasting van niet-uitgekeerde inkomsten van een laag belaste dochtervennootschap of een buitenlandse VI in hoofde van de moedervennootschap of het moederhuis

• viseert passieve inkomsten of artificiële structuren

Antimisbruik • negeren van niet-authentieke (artificiële) structuren met als hoofddoel of één van de hoofddoelen het verkrijgen van een fiscaal voordeel dat strijdig is met het voorwerp of doel van de fiscale bepaling

Hybriden • bij dubbele aftrek: aftrek toegewezen aan LS van de oorsprong van de betaling

• bij aftrek die niet in rekening wordt gebracht, LS van de betaling weigert de aftrek

CCTB en CCCTB Richtlijngeconsolideerde gemeenschappelijke grondslag voor grote groepen

CCCTB: waarover gaat het?

Voor vennootschappen die grensoverschrijdende activiteiten uitoefenen: Europees systeem voor het bepalen van het belastbaar inkomen en verdeling van de resultaten onder alle vennootschappen (formule)

Herlancering in 2016: 4 Richtlijnen en twee stappen:

• 1) gemeenschappelijke grondslag (CCTB Richtlijn - 2019)2) consolidatie (CCCTB Richtlijn - 2021)

• Richtlijn over de hybride wanverhoudingen met derde landen (2019)

• Richtlijn over de oplossing van conflicten (2018)

Doelstellingen:

bevorderen van groei, tewerkstelling en investeringen in de EU

verminderen van kosten en formaliteiten, rechtszekerheid, rechtvaardige regels

CCTB en CCCTB Richtlijngeconsolideerde gemeenschappelijke grondslag voor grote groepen, vervolg

Grote lijnen van het voorgestelde regime:

verplicht voor grote groepen waarvan het totale geconsolideerde inkomen > 750 MEUR en optioneel voor de anderen

tarieven blijven nationaal

één belastingaangifte

stimulering voor investeringen via o.a. verhoogde aftrek voor investeringen in O&O

voordelen voor de financiering van eigen vermogen (//financiering van schuld)

solide antimisbruikbepalingen om de overdracht van inkomsten buiten de EU te vermijden

zou moeten leiden tot de eliminatie van preferentiële regimes, en de verrekeningsprijzen onnodig maken

5 Conclusies

Conclusies

Ingrijpende verandering van het fiscale landschap => aanpassing

• volg de evolutie van de geplande wetswijzigingen op, zowel op nationaal als internationaal niveau

• ontwikkel een adequate belastingstrategie

• monitor de impact op IFRS en tax accounting

• communiceer aan de raad van bestuur / bestuurders => belang van transparantie

• oordeel (en evalueer) of een versterking van de fiscale ondersteuning vereist is om aan de verschillende fiscale en rapporteringsverplichtingen te kunnen voldoen

Afkortingen

AG :

Art. :

ATAD :

BI - VI :

BS :

BT :

BV :

C(C)CTB :

CFC :

DBI :

DBV :

EBITDA :

advocaat-generaal

artikel

Anti Tax Avoidance Directive

Belgische inrichting – vaste inrichting

Belgisch Staatsblad

belastbaar tijdperk

bedrijfsvoorheffing

common (consolidated) corporate tax base

controlled foreign company

definitief belaste inkomsten

dubbelbelastingverdrag

Earnings Before Interest, Taxes, Depreciation, and Amortization

Afkortingen, vervolg

EER :

EPR :

EU :

FBB :

HJEU :

IA :

ICB :

KB :

LS :

MDW :

MW :

NI :

NIA :

Europese Economische Ruimte

excess profit ruling

Europese Unie

forfaitair gedeelte van de buitenlandse belasting

Hof van Justitie van de Europese Unie

investeringsaftrek

instelling voor collectieve belegging

Koninklijk Besluit

Lidstaat

Moeder-Dochter Richtlijn

meerwaarde

niet-inwoner

aftrek voor risicokapitaal – notionele interestaftrek

Afkortingen, vervolg

O&O :

PB :

RPB :

RV :

VenB :

WIB :

W.Venn. :

onderzoek & ontwikkeling

personenbelasting

rechtspersonenbelasting

roerende voorheffing

vennootschapsbelasting

wetboek van de inkomstenbelastingen 1992

wetboek van vennootschappen

Inwerking-treding

Gepubliceerde wetten en nieuwe maatregelen

vanaf aj 1.1.2016

1.7.2016

4.7.2016

14.7.2016

14.7.2016

14.7.2016

Programmawet van 1 juli 2016 (BS 14.7.2016)

• verrekenprijsdocumentatie

• fiscale behandeling van digitale economie

• kaaimantaks: administratieve boete in geval van niet-aangifte van een juridische constructie

• uitbreiding aangifteverplichting voor betalingen aan belastingparadijzen

• specifieke verplichting voor de financiële sector

• uitbreiding van de onderzoekstermijn bij informatie verkregen uit het buitenland

1.8.2016

Wet van 21 juli 2016 (BS 29.7.2016)

• permanente fiscale en sociale regularisatie

1.7.2016

11.8.2016

Wet houdende dringende fiscale bepalingen (BS 11.8.2016)

• afschaffing van de aftrek voor octrooi-inkomsten

• verlaagd RV-tarief voor dividenden uitgekeerd aan buitenlandse minderheidsaandeelhouders-vennootschappen (Tate & Lyle)

Bijlage: algemeen overzicht

Inwerkingtreding Gepubliceerde wetten en nieuwe maatregelen in ontwerp

betalingsdatum: 16.11.2016

Wet van 3 augustus 2016 (BS 11.8.2016)

nieuwe jaarlijkse bankentaks

aj. 2016 voor verrichtingen & inkomsten toegekend vanaf 1.7.2016

Programmawet II van 3 augustus 2016 (BS 16.8.2016) en KB 9.11.2016 (BS 18.11.2016)

• nieuw gespecialiseerd vastgoedbeleggingsfonds (GVBF)

bij de Kamerverwachte inwerkingtreding: 1.7.2016

Wetsontwerp houdende diverse bepalingen• beperking van het toepassingsgebied van de “catch-all

clause”• verlaagd RV-tarief van 15% op dividenden uitgekeerd door

gereglementeerde vastgoedvennootschappen / vastgoedbevaks die investeren in zorgvastgoed

inwerkingtreding verschilt in functie van de bepalingen

Wet van 1 december 2016 houdende fiscale bepalingen • Moeder-Dochter Richtlijn: hybriden &

antimisbruikbepaling (DBI en vrijstelling RV)• exit tax

Bijlage: algemeen overzicht

Inwerkingtreding Maatregelen waarover een akkoord bestaat of die deel uitmaken van een richtlijn

verwachte inwerkingtreding op 1.7.2016

nieuwe aftrek voor innovatie-inkomsten

• budgetmaatregelen 2017

2019 • om te zetten Europese richtlijnen

Bijlage: algemeen overzicht

Contacts

Hugo VerbistDirector

hugo.verbist@be.pwc.com+32 3 259 3149+32 476 87 51 82

Evi GeertsDirector

e.geerts@be.pwc.com+32 3 259 3161+32 492 74 39 70

Tom WallynDirector

tom.wallyn@be.pwc.com+32 9 268 8021+32 474 34 23 84

Thank you.

© 2016 PricewaterhouseCoopers. All rights reserved.

‘PricewaterhouseCoopers’ refers to the network of member firms of PricewaterhouseCoopers International Limited, each of which is a separate and independent legal entity.