Pertemuan 04 Double Entry Book Keeping
description
Transcript of Pertemuan 04 Double Entry Book Keeping
1
Pertemuan 04Double Entry Book Keeping
Matakuliah : J0254/Akuntansi Dasar
Tahun : 2005
Versi : 01/00
2
D2182-Armanto W
Learning Outcomes
Pada akhir pertemuan ini, diharapkan mahasiswa
akan mampu :
• Menunjukkan Aturan Debit dan Kredit serta Saldo Normal
• Melakukan pencatatan akuntansi atas transaksi bisnis
3
D2182-Armanto W
Outline Materi
• Latar Belakang Double Entry Book Keeping dan aturan Debit-Kredit
• Jurnal Umum
• Daftar Perkiraan (Chart of Account)
• Siklus Akuntansi
• Pencatatan dan Posting
• Koreksi Kesalahan
4
D2182-Armanto W
Double-Entry AccountingDouble-Entry AccountingDouble-Entry AccountingDouble-Entry Accounting
“ Double-entry accounting mendasarkan diri pad
sebuah konsep yang sangat sederhana : setiap
pihak yang terlibat dalam sebuah transaksi bisnis
akan menerima sesuatu dan memberi sesuatu.
Dalam terminologi pembukuan, wahat yang diterima
debit dan apa yang diberikan adalah kredit. T
account adalah suatu represenyasi dari sebuah
skala atau timbangan.”
Luca PacioliPencipta
Double-EntryAccounting
Skala atau Timbangan
MenerimaDEBIT
MemberiKredit
T account
Sisi KiriMenerima
DEBIT
Sisi KananMemberiKREDIT
5
D2182-Armanto W
Double-Entry Accounting
• Double entry bookkeeping adalah cara pencatata dual effects dari setiap transaksi bisnis.
• Harta = Kewajiban + Modal
• Asset pada sisi kiri (debit).
• Kewajiban dan Modal pada sisi kanan (kredit).
6
D2182-Armanto W
1 Debit 1 Kredit
Setiap transaksi dicatat dengan sedikitnya :
Total debit harus sama dengan total Kredit.
The Double-Entry System
7
D2182-Armanto W
ModalHarta Kewajiban
Debit+
Debit–
Kredit–
Debit–
Kredit+
Kredit+
= +
Aturan Debit dan Kredit
8
D2182-Armanto W
Saldo Normal
• Harta = Kewajiban + Modal
• Debit = Kredits
• Saldo normal adalah sisi pencatatan mana yang bila ada penambahan
9
D2182-Armanto W
The T-Account
Nama Perkiraan
Debit Kredit
SISI KIRI
10
D2182-Armanto W
The T-Account
Nama Perkiraan
Debit Kredit
Sisi Kanan
11
D2182-Armanto W
Mengembangkan Persamaan AkuntansiMengembangkan Persamaan AkuntansiMengembangkan Persamaan AkuntansiMengembangkan Persamaan Akuntansi
“ Persamaan akuntansi kemudian dapat
dikembangkan sehingga mencakup 5 katagori
finansial yang mengindikasikan apa saja yang
telah diterima dan diberikan.”
Biaya
Kewajiban
ModalHarta
DEBITditerima
KREDITSdiberi=
Pendapatan
12
D2182-Armanto W
Expanded Accounting EquationExpanded Accounting EquationExpanded Accounting EquationExpanded Accounting Equation
“Persamaan akuntansi kemudian dapat
dikembangkan sehingga mencakup 5 katagori
finansial yang mengindikasikan apa saja yang
telah diterima dan diberikan.”
Biaya
Kewajiban
ModalHarta
DEBITditerima
KREDITSDiberi=
Pendapatan
LabaBersih
13
D2182-Armanto W
BinusBinusNetSolutionsBinusBinusNetSolutionsBinusBinusNetSolutionsBinusBinusNetSolutions
“Mulai 1 Januari, 20XY, saya membuka usaha
dengan nama BinusNetSolutions. Saya telah
lama memiki keinginan untuk memanfaatkan
keahlian saya dalam bidang microcomputers
dengan menawarkan jasa konsultasi. Berikut
ini akan disajikan bagaimana dalam transaksi
double-entry transactions sisi penerimaan
(debit) senantiasa sama dengan sisi pemberian
(kredit).”
Binus Nusib, Pemilik
14
D2182-Armanto W
Binus membuka rekening bank dg setoran awal $25,000 bagi BinusNetSolutions.
Transaksi BisnisTransaksi Bisnis
Jurnal Umum
MenerimaDebit
memberiKredit
BinusBinusNetSolutions
(investee)
Binus (investor)
MemberiKredit
Entry A.
TGL Dekripsi Debit Kredit
1/1
15
D2182-Armanto W
Binus membuka rekening bank dg setoran awal $25,000 bagi BinusNetSolutions.
Transaksi BisnisTransaksi Bisnis
Jurnal Umum
TGL Deskripsi Debit Kredit
1/1 Kas 25,000 Modal, Binus 25,000
menerimaDebit
memberiKredit
BinusBinusNetSolutions
(investee)
Dana Tunai Suatu Janji pada investor
Binus (investor)
memberiKredit
Entry A.
16
D2182-Armanto W
BinusNetSolutions membeli tanah senilai $20,000.
Transaksi BisnisTransaksi Bisnis
menerimaDebit
memberiKredit
BinusBinusNetSolutions
(Pembeli)
Tanah Dana Tunai
Pemilik Tanah (Penjual)
memberiKredit
Entry B.
Jurnal Umum
TGL Deskripsi Debit Kredit
1/5 Tanah 20,000 Kas 20,000
17
D2182-Armanto W
BinusNetSolutions membeli perlengkapan senilai $1,350, dilunasi bulan depan
Transaksi BisnisTransaksi Bisnis
menerimaDebit
memberiKredit
BinusNetSolutions
(pembeli)
Perlengkapan (Supplies)
Vendor (Penjual)
memberiKredit
Entry C.
Sebuah janji membayar
Jurnal Umum
TGL Deskripsi Debit Kredit
1/10 Perlengkapan 1,350 Hutang Dagang 1,350
18
D2182-Armanto W
BinusNetSolutions memperoleh pendapatan jasa $7,500, secara tunai
Transaksi BisnisTransaksi Bisnis
menerimaDebit
memberiKredit
BinusNetSolutions(penjual)
Kas
Klien (pembeli)
memberiKredit
Entry D.
Jasa
Jurnal Umum
TGL Deskripsi Debit Kredit
1/18 Kas 7,500 Pendapatan Jasa 7,500
19
D2182-Armanto W
TGL Deskripsi Debit Kredit
1/18 Upah 2,125Beban Sewa 800Utilitas 450Beban lain - lain 275 Kas 3,650
BinusNetSolutions membayar: upah, $2,125; sewa, $800; utilitas, $450; dan lain-lain, $275.
Transaksi BisnisTransaksi Bisnis
Jurnal Umum
menerimaDebit
memberiKredit
BinusNetSolutions(pembeli)
Jasa,Manfaat
Berbagai Pemasok
memberiKredit
Entry E.
Kas
20
D2182-Armanto W
BinusNetSolutions melunasi $950 pada Kreditors atas hutang dagang.
Transaksi BisnisTransaksi Bisnis
menerimaDebit
memberiKredit
BinusNetSolutions(payor)
Pengurangan Kewajiban
Pemasok/Vendor (payee)
memberiKredit
Entry F.
Kas
Jurnal Umum
TGL Deskripsi Debit Kredit
1/30 Hutang Dagang 950 Kas 950
21
D2182-Armanto W
Pada akhir bulan, nilai perlengkapan yg masih tersisa $550.
Transaksi BisnisTransaksi Bisnis
menerimaDebit
memberiKredit
BinusNetSolutions(user)
Pemanfaatan perlengkapan
Transaksi Internal
(tak terjadi transaksi
eksternal)
memberiKredit
Entry G.
Perlengkapan
Jurnal Umum
TGL Deskripsi Debit Kredit
1/30 Beban Perlengkapan 800 Perlengkapan 800
Saldo rekening perlengkapan $1,350 minus $550 = $800
22
D2182-Armanto W
Binus menarik dana tunai $2,000.
Transaksi BisnisTransaksi Bisnis
menerimaDebit
memberiKredit
BinusNetSolutions(payor)
Reduction in obligation
Binus (payee)
memberiKredit
Entry H.
Kas
Jurnal Umum
TGL Deskripsi Debit Kredit
1/30 Binus, Prive 2,000 Kas 2,000
23
D2182-Armanto W
BinusNetSolutionsChart of Accounts
Neraca Rugi Laba
1. Assets11 Kas12 Piutang Dagang14 Perlengkapan15 Asuransi dibayar dimuka17 Tanah & Bangunan18 Peralatan Kantor
2. Kewajiban21 Hutang Dagang23 Pendapatan Dimuka
3. Modal31 Modal, Binus32 Binus, Prive
4. Pendapatan41 Pendapatan Jasa
5. Beban51 Upah52 Beban Sewa54 Utilitas55 Beban Perlengkapan59 Miscellaneous
Expense
24
D2182-Armanto W
BinusNetSolutionsNeraca Saldo
31 Januari, 20XX
11 Kas 5,90014 Perlengkapan 55017 Tanah & Bangunan 20,00021 Hutang Dagang 40031 Modal, Binus 25,00032 Binus, Prive 2,00041 Pendapatan Jasa 7,50051 Upah 2,12552 Beban Sewa 80054 Utilitas 45055 Beban Perlengkapan 80059 Beban lain - lain 275
32,900 32,900
25
D2182-Armanto W
BinusNetSolutionsNeraca Saldo
31 Januari, 20XY
11 Kas 5,90014 Perlengkapan 55017 Tanah & Bangunan 20,00021 Hutang Dagang 40031 Modal, Binus 25,00032 Binus, Prive 2,00041 Pendapatan Jasa 7,50051 Upah 2,12552 Beban Sewa 80054 Utilitas 45055 Beban Perlengkapan 80059 Beban lain-lain 275
32,900 32,900
NERACA
26
D2182-Armanto W
RUGILABA
BinusNetSolutionsNeraca Saldo
31 Januari, 20XY
11 Kas 5,90014 Perlengkapan 55017 Tanah dan Bangunan 20,00021 Hutang Dagang 40031 Modal, Binus 25,00032 Binus, Prive 2,00041 Pendapatan Jasa 7,50051 Upah 2,12552 Beban Sewa 80054 Utilitas 45055 Beban Perlengkapan 80059 Beban lain-lain 275
32,900 32,900
27
D2182-Armanto W
1. Transaksi dianalisis dan dicatat dalam jurnal
DokumentJurnal
Siklus AkuntansiSiklus Akuntansi
28
D2182-Armanto W
DokumentJurnal
2. Transaksi kemudian dipindahkan (posting) dari jurnal ke buku besar (ledger).
Jurnal Ledger
Siklus AkuntasiSiklus Akuntasi
1. Transaksi dianalisis dan dicatat dalam jurnal
29
D2182-Armanto W
DokumenJurnal
Jurnal Ledger
3. Susun Neraca Saldo.
Siklus AkuntasiSiklus Akuntasi
Neraca Saldo
1. Transaksi dianalisis dan dicatat dalam jurnal
2. Transaksi kemudian dipindahkan (posting) dari jurnal ke buku besar (ledger).
30
D2182-Armanto W
Post. TGL Deskripsi Ref. Debit Kredit
12/1 Asuransi dibayar dimuka 2,400 Kas 2,400
Jurnal Umum Hal 1
Pencatatan dan PostingPencatatan dan Posting
1. Analisis & catat transaksi sbg ditunjukkan diatas.
2. Posting sisi debit.
3. Posting sisi Kredit.
31
D2182-Armanto W
Post. TGL Deskripsi Ref. Debit Kredit
12/1 Asuransi dibayar dimuka 2,400 Kas 2,400
Post. SALDOTGL Item Ref. Debit Kredit Debit Kredit
12/1
Perkiraan: Asuransi Dibayar Dimuka Kode Rekening. 15
Jurnal Umum
Buku Besar
Hal 1
Pencatatan dan PostingPencatatan dan Posting
1
1 Catat TGL transaksi pada rekening buku besar.
32
D2182-Armanto W
Post. TGL Deskripsi Ref. Debit Kredit
12/1 Asuransi Dibayar Dimuka 2,400 Kas 2,400
Post. SALDOTGL Item Ref. Debit Kredit Debit Kredit
12/1 1 2,400
Account: Asuransi Dibayar Dimuka Kode Rekening. 15
Jurnal Umum
Buku Besar
Hal 1
Pencatatan dan PostingPencatatan dan Posting
2
2 Catat nominal debit pada kolom debit di ledger.
33
D2182-Armanto W
Post. TGL Deskripsi Ref. Debit Kredit
12/1 Asuransi Dibayar Dimuka 2,400 Kas 2,400
Post. SALDOTGL Item Ref. Debit Kredit Debit Kredit
12/1 1 2,400 2,400
Account: Asuransi Dibayar Dimuka Kode Rekening. 15
Jurnal Umum
Buku Besar
Hal 1
Pencatatan dan PostingPencatatan dan Posting
3
3 Lakukan pengkinian SALDO per-TGL ledger.
34
D2182-Armanto W
Post. TGL Deskripsi Ref. Debit Kredit
12/1 Asuransi Dibayar Dimuka 2,400 Kas 2,400
Post. SALDOTGL Item Ref. Debit Kredit Debit Kredit
12/1 1
Account: Asuransi Dibayar Dimuka Kode Rekening. 15
Jurnal Umum
Buku Besar
Hal 1
Pencatatan dan PostingPencatatan dan Posting
4
4 Catat halaman jurnal umum pd kolom ref di ledger.
35
D2182-Armanto W
Post. TGL Deskripsi Ref. Debit Kredit
12/1 Asuransi Dibayar Dimuka 15 2,400 Kas 2,400
Post. SALDOTGL Item Ref. Debit Kredit Debit Kredit
12/1 1 2,400 2,400
Account: Asuransi Dibayar Dimuka Kode Rekening. 15
Jurnal Umum
Buku Besar
Hal 1
Pencatatan dan PostingPencatatan dan Posting
5
5 Catat kode rekening buku besar di jurnal.
36
D2182-Armanto W
Pencatatan dan PostingPencatatan dan Posting
Post. TGL Deskripsi Ref. Debit Kredit
12/1 Asuransi Dibayar Dimuka15 2,400 Kas 11 2,400
Post. SALDOTGL Item Ref. Debit Kredit Debit Kredit
11/30 SALDO 5,90012/1 1 2,400 3,500
Account: Kas Kode Rekening. 11
Jurnal Umum
Buku Besar
Hal 1
1 5 2
3
4
Seluruh Proses Posting disajikan kembali.
37
D2182-Armanto W
Koreksi Kesalahan/ErrorsKoreksi Kesalahan/Errors
3 Tipe ErrorsJournal EntryJournal Entry Ledger PostingLedger Posting Correction ProcedureCorrection Procedure
Error tipe ke-3 memerlukan suatu jurnal koreksi
1. Salah tidak diposting koreksi Jurnal
2. Besar salah posting koreksi Ledger
3. Salah telah diposting Buat jurnal koreksi
kemudian diposting
38
D2182-Armanto W
Jurnal Umum – Sebagaimana dicatat & diposting
Koreksi Kesalahan/ErrorsKoreksi Kesalahan/Errors
Pada 5 Mei dibeli sebuah peralatan kantor secara kredit dan terjadi kesalahan penjurnalan dan posting sbb
Bagian mana dari pencatatan yang salah? Bagaimana jurnal koreksinya?
TGL Deskripsi Debit Kredit
5/5 Perlengkapan 12,500 Hutang Dagang 12,500
39
D2182-Armanto W
Jurnal Umum – Jurnal Koreksi
Koreksi Kesalahan/ErrorsKoreksi Kesalahan/Errors
TGL Deskripsi Debit Kredit
5/5
Jurnal Umum – Sebagaimana dicatat & diposting
Pada 5 Mei dibeli sebuah peralatan kantor secara kredit dan terjadi kesalahan penjurnalan dan posting sbb
TGL Deskripsi Debit Kredit
5/5 Perlengkapan 12,500 Hutang Dagang 12,500
40
D2182-Armanto W
Koreksi Kesalahan/ErrorsKoreksi Kesalahan/Errors
Jurnal Umum – Jurnal Koreksi
TGL Deskripsi Debit Kredit
5/5 Peralatan kantor 12,500
Jurnal Umum – Sebagaimana dicatat & diposting
Pada 5 Mei dibeli sebuah peralatan kantor secara kredit dan terjadi kesalahan penjurnalan dan posting sbb
TGL Deskripsi Debit Kredit
5/5 Perlengkapan 12,500 Hutang Dagang 12,500
41
D2182-Armanto W
Koreksi Kesalahan/ErrorsKoreksi Kesalahan/Errors
Jurnal Umum – Jurnal Koreksi
TGL Deskripsi Debit Kredit
5/5 Peralatan Kantor 12,500 Perlengkapan 12,500
Jurnal Umum – Sebagaimana dicatat & diposting
Pada 5 Mei dibeli sebuah peralatan kantor secara kredit dan terjadi kesalahan penjurnalan dan posting sbb
TGL Deskripsi Debit Kredit
5/5 Perlengkapan 12,500 Hutang Dagang 12,500